UNIVERSIDAD

AUTONOMA DEL
ESTADO DE HIDALGO

CAPITULO V DE LA LISR
LICENCIATURA EN CONTADURIA
ESTUDIO CONTABLE DE OBLIGACIONES
LIC. RAYMUNDO YAIR ESTRADA BARRERA
ALUMNO: TELLEZ ISLAS SILVERIO

9. Semestre
Grupo Impuestos

INTRODUCCION.

El tratamiento de los ingresos obtenidos por los residentes en el extranjero de fuente de

riqueza ubicada en territorio nacional se encuentra regulado en el ttulo V de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR); dichos ingresos pueden ser en:
-Efectivo
-Bienes
-Servicios
-Crdito.

TRATAMIENTO FISCAL DE LOS INGRESOS DE LOS

RESIDENTES EN EL EXTRANJERO DE FUENTE DE RIQUEZA EN TERRITORIO

NACIONAL

1.- Personas Fsicas que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las
Personas Fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se
consideraran residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de
intereses vitales. Para estos efectos, se considerara que el centro de intereses vitales
esta en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en los siguientes
supuestos:
a) Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de
calendario tenga fuente de riqueza en Mxico.
b) Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
2.- Personas Morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del
negocio o su sede de direccin efectiva.
INGRESOS POR SALARIOS
Los obtenidos por la prestacin de un servicio personal subordinado, salvo las
Remuneraciones a miembros de consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de
cualquier ndole, as como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes
generales. La tasa de retencin de ISR:
I. Exentos los primeros $125,900. 00
II. 15% por ingresos de $125,900.00 hasta $1, 000,000.00
III. 30% por ingresos de $1, 000,000.00 en adelante.
La retencin se efectuara por la persona moral que efectuara los pagos si es residente en
el pas o residente en el extranjero con un establecimiento permanente en Mxico.
En los dems casos el residente en el extranjero enterara el impuesto mediante
declaracin dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.
INGRESOS POR SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES
Remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyo ingreso no
este considerado en el captulo de Salarios.
La tasa de retencin de ISR:
I. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deduccin alguna.
La retencin la deber efectuar:
a) La persona que haga los pagos, si es residente en el pas o residente en el extranjero
con un establecimiento permanente en Mxico con el que se relacione el servicio.
b) En los dems casos, el contribuyente enterar el impuesto mediante declaracin dentro
de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.

Los contribuyentes que perciban los ingresos referidos tienen la obligacin de expedir
comprobantes (Recibos de Honorarios) con los requisitos que establezca el reglamento
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
REQUISITOS DE LOS RECIBOS DE HONORARIOS
Debern reunir los requisitos mencionados en el Cdigo Fiscal de la Federacin, a
excepcin de la clave del Registro Federal de Contribuyentes.
Podrn formularse con idioma distinto al espaol, debiendo proporcionarse traduccin
autorizada a las autoridades fiscales cuando stas as lo requieran.
Podrn no cumplir con el requisito de que los datos que deben contener se encuentren
impresos, as como el de que dichos comprobantes hayan sido impresos por
establecimientos autorizados.
INGRESOS POR SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES EXENTOS
Los pagados por residentes en el extranjero, Persona Fsica o Persona Moral sin
establecimiento permanente en el pas, o que tenindolo, el servicios no est relacionado
con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador de servicios en territorio
nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de 12 meses.
No ser aplicable cuando:
Quien paga el servicio tenga algn establecimiento en territorio nacional con el que se
relacione dicho servicio, aun cuando no constituya un establecimiento permanente.
El prestador del servicio, reciba pagos complementarios de residentes en el extranjero,
en consideracin a servicios prestados por los que haya obtenido ingresos por salarios
sujetos a retencin.
REMUNERACIONES A LOS MIEMBROS DE CONSEJOS, HONORARIOS A
ADMINISTRADORES, COMISARIOS Y GERENTES
La fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando las remuneraciones sean
pagadas en el pas o en el extranjero, por empresas residentes en Mxico.
La tasa de retencin de ISR:
I.

25% sobre el total del ingreso obtenido sin deduccin alguna y la retencin la
efectuaran las sociedades que hagan los pagos.

ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

Se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando en el
pas estn ubicados dichos bienes.
Tambin se consideran ingresos por arrendamiento, las contraprestaciones que obtiene el
residente en el extranjero por conceder el derecho de uso o goce y dems derechos sobre
un bien inmueble ubicado en el pas.
La tasa de retencin de ISR:

I. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deduccin alguna y la retencin la efectuaran
la persona que efecte el pago.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de los sealados en este precepto, tendrn la
obligacin de expedir recibos, que debern reunir los siguientes requisitos:
1. Requisitos mencionados en el Cdigo Fiscal de la Federacin a excepcin de la clave
del Registro Federal de Contribuyentes.
2. Nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate.
Los comprobantes podrn no cumplir con el requisito de que los datos que deben
contener se encuentren impresos, as como el de que dichos comprobantes hayan sido
impresos por establecimiento autorizado.
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES
Cuando los bienes muebles destinados a actividades comerciales, industriales, agrcolas,
ganaderas y de pesca, se utilicen en el pas, se considerar que la fuente de riqueza se
encuentra en territorio nacional.
Se presume que los bienes muebles se destinan a estas actividades y se utilizan en el
pas cuando el que usa o goza el bien es residente en Mxico o residente en el extranjero
con establecimiento permanente en territorio nacional, salvo prueba en contrario.
En el caso de que los bienes muebles se destinen a actividades distintas de las
anteriores, cuando en el pas se haga la entrega material de los bienes muebles. La tasa
de retencin de ISR:
1. 25% sobre el total del ingreso obtenido sin deduccin alguna.
2. 2. 5% tratndose de contenedores, aviones y embarcaciones que tengan
concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente,
siempre que sean utilizados directamente por el arrendatario en la transportacin
de pasajeros o bienes

CONCLUSIN:
Que para determinar si una Persona Fsica es residente nacional o extranjero no importa
su nacionalidad si no el lugar donde se encuentre su residencia (Estado de residencia).
Para los efectos de este Ttulo, se considerarn ingresos por:
Salarios y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, los
sealados en el artculo 94 de esta Ley, salvo las remuneraciones a miembros de
consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra ndole, as como los
honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.
Honorarios y, en general, por la prestacin de un servicio profesional, los indicados en el
artculo 100 de esta Ley.
Otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los referidos en el artculo 114 de
esta Ley.
Enajenacin de bienes, los derivados de los actos mencionados en el artculo 14 del
Cdigo Fiscal de la Federacin, inclusive en el caso de expropiacin.
Premios que deriven de la celebracin de loteras, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
concursos de toda clase, los mencionados en el artculo 137 de esta Ley.
Actividades empresariales, los ingresos derivados de las actividades a que se refiere el
artculo 16 del Cdigo Fiscal de la Federacin. No se consideran incluidos los ingresos a
que se refieren los artculos 153 al 173 de esta Ley.
Intereses, los previstos en los artculos 163 y 166 de esta Ley, los cuales se consideran
rendimientos de crdito de cualquier naturaleza.
Lo dispuesto en las fracciones II, III y V de este artculo, tambin es aplicable para las
personas morales.

BIBLIOGRAFIA

-LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.