legilacion tributaria, la renta tributos y regalias de la mineria.

01. Regalia Minera - Ley 28258

Quines son sujetos obligados al pago de la regala minera?
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras,
incluyendo a las empresas integradas que realicen actividades de explotacin de recursos
minerales metlicos o no metlicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades segn lo
establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera.
Base de referencia para el pago de la Regala Minera
La base de referencia para el pago de la regala minera por el mineral extrado de las concesiones
mineras en explotacin, ser el resultado de la diferencia sealada de los literales a) menos b) que
a continuacin se indican, considerando los ajustes del literal c).
a) El valor bruto de las ventas de concentrado o equivalente o del componente minero, en el caso
que stos sean productos que se comercialicen o, en su defecto, el valor bruto del componente
minero declarado por el titular.
Tratndose de empresas integradas que transformen sus propios productos, ser el valor bruto
de venta del producto final.
b) Las sumas por tasas, impuestos indirectos, seguros, costos de transporte y almacenamiento,
embarque y estiba en puertos. As como otros costos o gastos asumidos por el exportador y
pactado de acuerdo a los INCOTERM, de ser el caso.
Tratndose de las empresas integradas a que se refiere el literal anterior la base de referencia
tampoco incluir los costos de tratamiento.
c) Liquidaciones finales, as como los provenientes de descuentos, devoluciones y dems
conceptos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza, afectarn la base de
referencia en el mes en el cual se otorguen o efecten. Estos ajustes debern constar en
documentos emitidos segn el Reglamento de comprobantes de Pago. Cuando el monto de los
ajustes de un mes determinado no sea absorbido en su integridad en dicho mes el exceso
constituir un saldo arrastrable que se aplicar a partir del mes siguiente hasta su agotamiento.
Cul es el plazo de presentacin y pago?
El vencimiento del plazo para el pago y la presentacin de la Declaracin Jurada mensual ser el
ltimo da hbil del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin.
El monto de la regala no pagado dentro del plazo establecido devengar un inters mensual, que
ser equivalente a la Tasa de Inters Moratorio para obligaciones tributarias administradas o
recaudadas por la SUNAT.
Rangos para el pago de regala minera
Los rangos para el pago de regala minera se realizan sobre el valor de concentrado o su
equivalente:

Para el caso de los minerales cuyos precios no cuenten con cotizacin internacional, pagan el 1%
(uno por ciento) sobre el componente minero.
En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales la regala ser de 0% (cero por
ciento).

Regala Minera Ley 29788

Quines son sujetos obligados al pago de la regala minera - Ley 29788?
Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras y
los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos minerales metlicos o no
metlicos, segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la
Ley General de Minera.
Constitucin de la Regala Minera
La regala minera ser calculada sobre la utilidad operativa trimestral, considerando los
trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, julio-setiembre y octubrediciembre.

Utilidad Operativa
Ingresos por Ventas
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y Costos Indirectos de la
Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y dems conceptos de
naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no justificados.
(+) Los gastos de exploracin sern atribuidos proporcionalmente durante la vida
probable de la mina.
Tasa efectiva aplicable y determinacin de la regala minera
La regala minera se determinar trimestralmente aplicando sobre la utilidad operativa
trimestral la tasa efectiva sealada en el Anexo, esta tasa es establecida en funcin al margen
operativo del trimestre.

Margen Operativo
Es el resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los Ingresos generados por las
ventas del Trimestre. El resultado se redondea a 2 decimales.

Monto mnimo a pagar por Regala Minera

El monto a pagar por concepto de la regala minera ser el mayor monto que resulte de
comparar el resultado de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral la tasa efectiva sealada
en el Anexo, (la tasa es establecida en funcin al margen operativo del trimestre) y el uno por
ciento (1%) de los ingresos generados por las ventas realizadas en el trimestre calendario.
.
Venta
Acto de disposicin por el que se trasmite el dominio, a cualquier ttulo, de los recursos
minerales metlicos y no metlicos en el estado en que se encuentren, independientemente
de la denominacin y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganizacin
simple, se incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados (mermas y desmedros
segn el TUO del Impuesto a la Renta).
Ingresos
Los ingresos generados por las ventas de los recursos minerales metlicos y no metlicos, en
el estado que se encuentren, se imputarn al trimestre calendario en que se efecte la
entrega o puesta a disposicin de dichos recursos.
Plazo para Presentar la Declaracin y el Pago de la Regala Minera Ley N 29788 y efectuar
el Pago
Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el pago trimestral
de la Regala Minera, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al nacimiento de la
obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre
Perodo
Fecha de
vencimiento
Enero-Marzo
03
ltimo da hbil del
mes mayo del mismo
ao.
Abril- Junio
06
ltimo da hbil del
mes
agosto
del
mismo ao.
Julio-Setiembre
09
ltimo da hbil del
mes noviembre del
mismo ao.
Octubre-Diciembre
12
ltimo da hbil del
mes febrero del ao
siguiente.

Lugares para presentar la Declaracin y efectuar el Pago Trimestral de la Regala Minera

Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral de la Regala Minera
son los siguientes:
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para
efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs de SUNAT
Virtual.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas a recibir el mencionado formulario y pago o a travs de SUNAT
Virtual.