UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLAREAL

ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO

MAESTRIA EN GESTIN DE ALTA DIRECCIN

CURSO: TEORIA Y PRACTICA DE COSTOS

PLAN DE TRABAJO

ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA
EMPRESA MOBILIA INDUSTRIAL S.A.C.

Nombres:

Selene Espinoza Aranibar

Rosario Loayza Cordero
Isabel Ramrez Portillo

Enero - 2007

INDICE

I.

Antecedentes

II.

Planteamiento del Problema

III.

Objetivo del Estudio

IV.

Descripcin de la empresa MOBILIA INDUSTRIAL S.A.C.

V.

Metodologa del Estudio

14

VI.

Elaboracin de la Lista de Requerimientos

16

VII.

Clasificacin de la Lista de Requerimientos

17

VIII.

Determinacin de los Costos y Gastos

19

IX.

Determinacin del Costeo Directo y por Absorcin

20

X.

Determinacin del Punto de Equilibrio

21

XI.

Determinacin del Estado de Resultados

22

XII.

Conclusiones

22

XIII.

Bibliografa

22

XIV.

Anexos

23

ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA EMPRESA

MOBILIA INDUSTRIAL S.A.C.
I.

ANTECEDENTES
LA INDUSTRIA METAL MECNICA EN EL PER

La Industria Metal Mecnica est estrechamente vinculada con los

dems sectores productivos y por ser una industria transformadora de
metales, est vinculada especialmente con la minera. El sector Metal
Mecnico es considerado universalmente como un sector de avanzada
en la industria porque tiene un alto efecto multiplicador, capacidad de
arrastre sobre otros sectores y generador de empleo altamente
calificado, sus procesos conllevan una mayor tecnologa y su
complejidad contribuye a la modernizacin de la economa.
Los Comits Metal Mecnicos forman parte de la Sociedad Nacional de
Industrias, asociacin sin fines de lucro, fundada en el ao 1896 e
integrada por personas naturales y jurdicas que realizan actividad
industrial manufacturera en el Per.
Los

Comits Metal

Mecnicos(CMM),

agrupacin

de

gremios

industriales, creada el ao 1958, con el objeto de representar los

intereses de la pequea, mediana y gran industria metal mecnica,
siderrgica y de bienes de capital del Per, estimular su crecimiento y
mejorar sus condiciones de competitividad.
El ao 1986 los CMM crearon el Centro de Desarrollo Industrial - CDI
con el fin de promover la modernizacin e implementacin de tcnicas
avanzadas de gestin y la creacin de una cultura de calidad y
productividad en empresas y organizaciones de todos los sectores
productivos, con el objeto de elevar los niveles de competitividad en el
pas.

MERCADO INTERNACIONAL

Los cuatro principales productores fueron Argentina, Brasil, Chile y

Colombia En el cuadro anterior se puede apreciar el desempeo, en los
ltimos cinco aos, de los cinco sectores exportadores peruanos que
registran mayor movimiento comercial con el pas sureo.
Las estadsticas revelan que se ha registrado una disminucin de las
exportaciones no tradicionales, habindose retomado el ritmo de
crecimiento a partir del 2004. En tal sentido, para el sector metal
mecnico al 2004, Chile es el segundo destino de sus exportaciones,
despus de Estados Unidos. Similar importancia tiene Chile para el

sector textil, ya que es nuestro tercer mayor comprador, despus de

Estados Unidos y Venezuela.

Asimismo, las exportaciones peruanas a Chile, en general, no slo han

aumentado en valor, sino tambin en cuanto a diversificacin, tal como
se puede apreciar en el cuadro que se presenta a continuacin. Segn lo
que en l se exhibe, en los ltimos dos aos, el Per ha introducido en
Chile
La Industria del acero
El ao pasado el pas produjo 682 600 toneladas de acero lo cual
signific un crecimiento de 8%, ubicndose entre los primeros doce
fabricantes de productos largos (barras, perfiles, alambrones) y
productos planos (planchas de acero).
En el mercado interno la demanda total del acero fue ligeramente
superior a 1'000 000 de toneladas, de las cuales 324 000 toneladas
corresponden a productos planos y 676 000 toneladas a los productos
largos de acero.
Los productos planos, los cuales constituyen el insumo principal
de la industria metalmecnica, importante generadora de empleo, no
llega al 33% de la demanda total de acero. Este porcentaje,

es

preocupante y pone de manifiesto la errada poltica arancelaria seguida

con estos productos la mejor demostracin de ello es comparar nuestra
situacin con los pases vecinos y cmo el tonelaje de utilizacin de
productos planos ha ido variando.
Se explica que por ejemplo Ecuador, no tiene una planta de fabricacin
de productos planos y por lo tanto no protege a nadie con aranceles
altos y sobretasas, el resultado es que, en consumo de acero plano est
superando al Per en 28.2% e incluso ha logrado crear una industria
metalmecnica slida.

Por el contrario, Per cuenta con una planta de productos planos, que
slo abastece el 13.5% de la demanda. Es decir, la importacin nacional
llega a niveles de 86.5% con el 12% de arancel y adicionalmente con
sobretasas tenemos el doble de poblacin que el Ecuador, pero ellos
consumen ms de 416 mil toneladas de aceros planos anualmente y
nosotros un poco ms de 324 mil toneladas. Los otros pases limtrofes,
Colombia,

Chile

Brasil

tambin

superan

con

su

industria

metalmecnica a la peruana, debido a que en el pas no se toman

decisiones adecuadas para el sector en vez de preocuparse en bajar los
aranceles de los insumos bsicos, piensa ms en bajar los de la
maquinaria sin percatarse que la mano de obra la genera la industria
metalmecnica al fabricar justamente esas maquinarias.
Facilidades con el ATPA
El sector metalmecnico se encuentra dentro del ATPA, brindando
facilidades como el arancel cero. El reto es encontrar el mercado y
clientes fuera.
Influencia el ALCA en el sector
El ALCA es el gran paso para el desarrollo de los productos, tomando en
cuenta la competitividad con otros veintids paises, entre ellos algunos

desarrollados. El sector debera demostrar que somos competitivos en

calidad y precio.
II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

La empresa Mobilia Industrial S.A.C. se dedica a la fabricacin de
muebles para la oficina, el hogar y los colegios.
Razn Social: Mobilia Industrial S.A.C.
Representante: Aron Prado Len
Direccin: Parcela II Mz H1 Lote 7F Parque Industrial de Villa El
Salvador Lima
Telfono: 287-8440
E-mail: ventas@mobiliaindustrial.com.pe
Webb: www.mobiliaindustrial.com.pe
La empresa ha sido creada hace cinco (05) aos, a lo largo de los cuales
se viene posicionado en la fabricacin y ventas de muebles, y el
desarrollo de proyectos integrales de amoblamiento para hogares,
empresas, instituciones, universidades, organizaciones pblicas
privadas, clubs, etc. .
El problema que tiene la empresa Mobilia Industrial S.A.C. es la
determinacin de los costos de sus productos, para obtener precios
competitivos y liderar en el mercado.
El problema se viene dando desde el inicio de las operaciones de la
empresa, el cual nos han podido superarlo.

III.

OBJETIVO DEL ESTUDIO

Determinacin de un Sistema de Costeo de la empresa Mobilia Industrial
S.A.C. que le permita determinar precios competitivos y liderar en el
mercado nacional.

IV.

MOBILIA INDUSTRIAL SAC

Empresa dedicada a la fabricacin de muebles metlicos y desarrollo de
proyectos especiales para hogares empresas. Ubicada en el Parque
Industrial de Villa Salvador, en la cual se ubica 1200 empresas con un
total de 15000 trabajadores, unos de los complejos industriales del pais.
Desde hace dos aos se presenta un crecimiento paulatino del sector, a
pesar de la situacin econmica del pas, saliendo de la recesin en la
cual se refleja sobre la realidad del
oportunidad

impulso

para

el

Parque Industrial como una

provecho

empresarial

de

los

microempresarios en este sector. El ao pasado las ventas crecieron en

un 60 % en comparacin con este. Esta empresa se encuentra en
bsqueda de nuevos mercados en el exterior como lo viene haciendo
con el pas europeo de Espaa.
El Obstculo que se presenta, es el financiamiento para las
microempresas, ya que las entidades bancarias dicen que toman un
riesgo elevado al realizar prstamos con microempresarios, tomando en
cuenta que el crdito es un herramienta importante para sobresalir.
VISION:
Ser la empresa lder en le sector metalmecnica al ao 2020.
MISION:
Brindar a nuestros clientes internos y externos productos de calidad,
realizando un trabajo delicado y especializado con responsabilidad
social.
OBJETIVOS:

Aumentar el volumen de ventas, ingresando en nuevos mercados,

ampliando la cartera de clientes, con productos de alta calidad.

Optimizar los recursos materiales y humanos par el desarrollo de la

empresa, aprovechando las oportunidades que se presentan en los
negocios.

Obtener niveles de excelencia en la produccin y en los servcios que

brinda la empresa.

METAS

Fomento e incremento de la participacin en el mercado exterior en

un 15 %.

Capacitacin de los trabajadores en nuevas tecnologas del sector.

Incremento o sustitucin de maquinaria con niveles de alta tecnologa

par hacerle frente a la competencia.

GIRO DEL NEGOCIO: MOBILIA INDUSTRIAL S.A.C

Es una empresa dedicada a la fabricacin de metales y desarrollo de
proyectos integrales

de amoblamiento para hogares, empresas,

instituciones, universidades, organismos pblicos, privadas o clubs etc.

Nuestros acabados son de ptima calidad y nuestros diseos se ajustan
a las necesidades del cliente.
Queda ubicada en Parcela II Mza H1 Lte 7F. Av Separadora Industrial.
Parque Industrial Villa Salvador.
Telfonos: 287-8440 95742126
E-mail: ventas@mobiliaindustrial.com.pe

Organizacin de la Empresa

Gerente
General

Asesora
Externa

rea de
Produccin

rea de
Contabilidad y
Finanzas

rea de
Logstica

Gerente General: Aron Prado Len.

Asesoria Externa: Asesora legal y Tributaria (1 abogado).

rea de Produccin: 10 trabajadores.

rea de Logstica: 5 trabajadores.

rea de Contabilidad y Finanzas: 2 trabajadores.

rea de Ventas: 3 trabajadores.

rea de Produccin:
Verificacin de la Calidad de los insumos metlicos.
Control de Calidad de los insumos
Diseo

desarrollo

de

acuerdo

especificaciones de los clientes.

Elaboracin el plan de produccin

10

las

rea de
Ventas

 Costo real de los productos

Distribucin del personal
Realizar mejora en los procesos
Calculo de la productividad
Programa de mantenimiento
Plan y fijacin de metas de calidad
rea de Logstica
Abastecimiento de los productos terminados en los almacenes
apropiados
Inventarios y codificacin de los productos existentes
Organizacin de almacenes
Control de inventarios
Disposicin de los productos donde sean requeridos (puntos de ventas).
Documentar y verificar los pedidos
rea de Contabilidad y Finanzas
Pago de planillas
Facturacin a los clientes
Llevar libros contables
Presentacin Estados financieros
Calculo y proyeccin de la rentabilidad y Estados financieros
Procesar nominas
Proceso ctas por cobrar, crdito y cobranzas
Suministrar informacin financiera externa e interna
Calculo devaluacin del activo fijo
rea de Ventas
Venta de los productos
11

 Hacer pedidos de stock al almacn

Proyecciones de venta
Entrega de productos al cliente
Organizacin de los puntos ventas
Cotizaciones de venta para compras al Estado
Planificacin de metas de ventas
Prestar servicio post venta.
Gerente General
Conduccin de la empresa
Seleccin y Negociacin con Proveedores y clientes principales
Negociacin de precios de compra de los insumos
Pago de deudas
Rotacin de personal
Desarrollo de estrategias de Precios, Marketing
Toma de decisiones estratgica de la empresa
Nuestros Productos:

Mobiliario para Educacin: Para centros de enseanza : Sillas

fijas y silloneria, Escritorios.

Mobiliario para oficina: Archivadores, Bancas de espera, Estantes fijos y

corredizos

12

Mobiliario

Clnico,

Amoblamientos

de

campamentos,Lockers

guadarropas, Cama, camarotes, juego de comedor.

ngulos Ranurados

Recursos Materiales:

Maquinas especializadas con sistema metlico

Maquinas doblado al frio

Maquinas soldadoras

Sierras elctricas

Taladro

Varillas de soldar

Gatas mecnicas

Sopletes

13

Balones Oxigeno

Capacidad Instalada: 70 % .Procesos de registro y control llevados en

forma computarizada.
CLIENTES:

Entidades Pblicas: INDECI, Instituto Nacional Penitenciario INPE,

Corpac, Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per (CGBVP),
Ejrcito Peruano - Servicio de Ingeniera del Ejrcito (SINGE),Cruz Roja
Internacional, entre otros.

Entidades de enseanza: Universidad Peruana Unin, Universidad

Nacional Mayor de San Marcos, Universidad Nacional Agraria la Molina
Museo de Historia Natural, entre otros.

As como diversas empresas privadas.

El 60 % de las ventas las constituyen empresas principales como las

publicas y del exterior, el 30% los clientes medianos ya sea publicas y
privadas y el restante clientes ocasionales.

Factores de xitos:

Ubicacin Estratgica Parque Industrial de Villa Salvador.

Aprovechamiento de oportunidades por ubicarse en un parque

industrial.

Tecnologa en constante avance acorde con la competencia.

Buen trato al Personal, con remuneraciones de nivel.

Condiciones de Seguridad y Saneamiento de la zona.

Optima relacin entre cliente y proveedor.

V. METODOLOGIA DEL ESTUDIO

14

CASO PRCTICO DE COSTOS

La empresa Mobilia Industrial tiene como uno de su principal cliente al
Instituto Nacional de Defensa Civil - INDECI.
En este ao han vendido a INDECI 15,000 camas plegables a travs de
una Licitacin Pblica. Ver Fig. 1.

Fig. 1
En el presente trabajo monogrfico vamos a determinar lo siguiente:
1.- El Costo Total de las 14,767 camas plegables
2.- El Costo Unitario de una cama plegable
Para tal fin vamos a desarrollar el siguiente procedimiento:
1.- Elaborar la lista de requerimientos
2.- Clasificar los requerimientos
3.- Clculo de los costos variables
4.- Clculo de los costos fijos
5.- Clculo del costo total y unitario
15

Pasamos a desarrollar cada uno de los puntos antes indicados:

16

VI. Elaboracin de la lista de requerimientos

La lista de los materiales y servicios requeridos son:
1. Tubo de 1 x 1/16
2. Tubo de x 1.2
3. Tejido Oxford Plastificado
4. Remaches
5. Regatones
6. Plancha de 1/16
7. Polietileno envase
8. Polietileno embalaje
9. Pega pega
10. Matriz
11. Driza de 3/32
12. Pintura para serigrafa
13. Mano de obra
14. Honorarios del administrador
15. Honorarios del contador
16. Electricidad
17. Desgaste de maquina (depreciacin)
18. Servicio de soldadura
19. Servicio de zincado
20. Servicio de confeccin
21. Servicio de transporte
22. Gastos Financieros
VII. Clasificacin de los requerimientos:
Procedemos a clasificar los requerimientos y obtenemos el siguiente
cuadro:

17

Cuadro N 1
Clasificacin de los Materiales y Servicios de acuerdo
a la Estructura de Costos
Elementos del
costo

Materia Prima y
Materiales y
servicios

Mano de obra de
personal y
administrativo

Materiales y servicios
Tubo de 1 x 1/16

Tubo de x 1.2

Tejido Oxford plastificado

Remaches

Regatones

Plancha de 1/16

Polietileno envase

Polietileno embalaje

Pega pega

Matriz

Driza 3/32

Huachas 3/16

Pintura para serigrafa

Zincado

Confeccin

Mano de obra directa

Honorarios del administrador

Planilla de supervisor de
planta
Gastos de administracin

Honorarios del contador

Comisin de vendedores

Gastos generales

Clase de Costos
Variables
Fijos

Energa elctrica

Gastos de depreciacin de
maquinaria
Servicio de transporte

Gastos financieros

X
X

18

ESTRUCTURA DE COSTOS DE UNA CAMA PLEGABLE

Descripcin

Und.

Cant.

P.Unit. S/.

Monto S/.

Costos x
Unidad

Materia prima e insumos y servicios

Tubo de 1 x 1/16

Und.

22550

16.80

378,840

25.65

Tubo de 1/4 x 1.2

Und.

4874.0

5.90

28,757

1.95

Tejido Oxford plastificada

m.

29534.0

10.00

295,340

20.00

Remaches

Und.

1773.000

8.4

14,893

1.01

Regatones

Und.

118136.0

0.03

3,544

0.24

Planchas de 1/16

Und.

209.0

100.84

21,076

1.43

Polietileno envase

Kg.

1231.0

5.63

6,931

0.47

Polietileno embalaje

Kg.

554.0

5.63

3,119

0.21

Pega-pega

Rollos

120.0

11

1,320

0.09

Matriz

Und.

2.0

1100

2,200

0.15

Huachas 3/16

Kg.

171.0

855

0.06

Pintura para serigrafia

Gal

14.0

125

1,750

0.12

Driza de 3/32

Kg.

21

18

378

0.03

Confeccin

und.

14767.0

73,835

5.00

Zincado

Und.

14767.0

73,835

5.00

Sub total

906,672

Mano de obra
Planilla de mano de obra directa

120,000
Sub total

8.13

120,000

Gastos de fabricacin
Gastos de depreciacin de maquinaria

1,000

0.07

Transporte

3,000

0.20

Planilla de supervisor de planta

5,000

0.34

Sub total

9,000

Gastos administrativos
Honorario del administrador

3,000

0.20

Honorarios del contador

1,500

0.10

Gastos administrativos

1,500

Energia electrica

1,500
Sub total

7,500

Gastos Financieros
Intereses de prestamos

30,000
Sub total

2.03

30,000

Gastos de ventas
Comision de vendedores

5,000
Sub total

19

5,000

0.34

VIII.

Determinacin de los Costos y Gastos:

Costos Variables de Fabricacin (CVF)

Materias primas utilizadas
Planilla de mano de obra directa

906,672
120,000
1,026,672

Los Costos Variables de Fabricacin ascienden a: S/. 1`026,672

Gastos Variables de Fabricacin (GVF)
Planilla del supervisores de planta
Transporte

5,000
3,000
8,000

Los Gastos Variables de Fabricacin ascienden a: S/. 8,000

Los Gastos Fijos de Fabricacin ascienden a: S/. 2,500

Los Gastos Variables Administrativos son S/. 0

Los Gastos Fijos Administrativos ascienden a S/. 6,000

20

Los Gastos Financieros ascienden a S/. 30,000

Gastos de ventas (GV)
Comision de vededores

5,000

Los Gastos de ventas ascienden a S/. 30,000

COSTEO UNITARIO PARA EL METODO ABSORVENTE Y DIRECTO
Materiales
906,672/14767
Mano de obra
120,000/14767
Gastos de fabricacin variables
8,000/14767
Gastos de fabricacin fijos
2,500/14767
Costo Total de fabricacin por unidad

61.40
8.13
0.54
0.17
70.24

70.07

El Costo Total de Fabricacin por unidad asciende a: S/. 70.24

DATOS GENERALES DEL CASO PRACTICO
Produccion en unidades
Ventas en unidades
Precio de venta unitario
Gastos variables de administracin y de ventas
Gastos fijos de administracin y de ventas
Gastos financieros

IX.

14,767
14,767
87
5,000
6,000
30,000

METODO DEL COSTEO ABSORVENTE

Ingreso por ventas

14767*87
Costo de las unidades vendidas
14767*70,24
Utilidad Bruta
Gastos de administracin, ventas y financieras
Utilidad Neta
Inventario final

21

1,284,729
1,037,172
247,557
41,000
206,557
0

METODO DEL COSTEO DIRECTO

Ingreso por ventas 14767*87
Costo variable
Costo variable de las unidades vendidas 14767*70,07
Gasto variable de administracin y de ventas
Costo variable total
Margen de contribucin
Costo Fijo
Costos Fijos de fabricacin
Gastos Fijos de administracin, ventas y financiero
Costo Fijo Total
Utilidad neta
Inventario Final

1,034,672
5,000
1,039,672
245,057
2,500
36,000
38,500
206,557
0

DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Q=

CF =
P - CV

38,500
16.93

2,274 Unidades

Q = Punto de equilibrio
CF = Costo fijo
P = Precio
CV =Costo variable unitario

En Miles de Soles

1 284

1200
1100

CT = 1 285

1000

CV = 1 076

900
800

C o s to s In g re s o s

X.

1,284,729

700
600
500
400
300
200

1 772

100

CF = 38 500
3000

2 274

6000

9000

12000

Ventas en Unidades

Diagrama del Punto de Equilibrio

22

15000

14767

XI.

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas 14,676 x 87
Costo de mercaderia vendida
Costo de fabricacin 14,676 x 70,24
Ganancia Bruta
Gastos operativos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos financieros
Sub total
Utilidades antes del impuesto

XII.

1,284,729
1,037,172
247,557
6,000
5,000
30,000
41,000
206,557

CONCLUSIONES
El Sector metal mecnico es uno de los mas importantes del pas,
esta conformado por las grandes, medianas y pequeas empresa.
En

el

Parque

Industrial

de

Villa

El

Salvador

se

ubican

estratgicamente las ms importantes pequeas empresas del sector

metal mecnico.
La empresa Mobilia Industrial S.A.C. esta ubicada en Villa El
Salvador se ha venido desarrollando exitosamente en estos ltimos
aos.
Uno de los aspectos importantes para consolidar la empresa es
fortalecer su sistema de costeo, para eso se presenta este estudio de
una se sus principales lneas, esta es las camas plegable.
Con este estudio podemos afirmar que la rentabilidad es aceptable
por el volumen de produccin y ventas que se tiene.

XIII.

BIBLIOGRAFIA
Franco Justo, 1997 Costos para la toma de decisiones Ediciones
Franco, 1era Edicin Tomo 1

23

XIV. ANEXO
PLAN DE TRABAJO
TEMA:
I.

ESTRUCTURA DE COSTOS DE LA EMPRESA MOBILIA

INDUSTRIAL S.A.C.

PROBLEMA:
La empresa Mobilia Industrial S.A.C. se dedica a la fabricacin de
muebles para la oficina, el hogar y los colegios.
Razn Social: Mobilia Industrial S.A.C.
Representante: Aron Prado Len
Direccin: Parcela II Mz H1 Lote 7F Parque Industrial de Villa El
Salvador Lima
Telfono: 287-8440
E-mail: ventas@mobiliaindustrial.com.pe
Webb: www.mobiliaindustrial.com.pe
La empresa ha sido creada hace cinco (05) aos, a lo largo de los cuales
se viene posicionado en la fabricacin y ventas de muebles, y el
desarrollo de proyectos integrales de amoblamiento para hogares,
empresas, instituciones, universidades, organizaciones pblicas
privadas, clubs, etc. .
El problema que tiene la empresa Mobilia Industrial S.A.C. es la
determinacin de los costos de sus productos, para obtener precios
competitivos y liderar en el mercado.
El problema se viene dando desde el inicio de las operaciones de la
empresa, el cual nos han podido superarlo.

II.

OBJETIVO
24

Determinacin de un Sistema de Costeo de la empresa Mobilia Industrial

S.A.C. que le permita determinar precios competitivos y liderar en el
mercado nacional.
III.

ANTECEDENTES
Franco Justo, 1997 Costos para la toma de decisiones Ediciones
Franco, 1era Edicin Tomo 1

IV.

METODOLOGIA DE TRABAJO
Procedimiento:
4.1

Obtencin de datos
Se realizar la recopilacin de los datos en la empresa para tal fin
se visitar por lo menos 1 vez por semana.

4.2

Procesamiento de la informacin
Con los datos obtenidos se proceder al procesamiento de la
informacin el anlisis e interpretacin correspondiente.
Se utilizaran los formatos proporcionados en el desarrollo del
curso.

V.

RESULTADOS
Los resultados producto del trabajo son:
5.1

Obtencin de costos
Por absorcin
Directo

VI.

5.2

Obtencin del punto de equilibrio

5.3

Anlisis de sensibilidad
BIBLIOGRAFIA

Franco Justo, 1997 Costos para la toma de decisiones Ediciones

Franco, 1era Edicin Tomo 1

25