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En un mundo
globalizado como
el de hoy, un
asesoramiento
adecuado
marca la
diferencia.
Contenido
Marco Legal
Sistema Tributario
13
Impuesto de Solidaridad
15
Impuesto nico Sobre Inmuebles
17
18
19
20
23
26
Nuestra Firma
29
Nuestros Servicios
30
La capacidad de
Deloitte para
aportar valor
es la clave del
liderazgo de la
firma frente a la
competencia.
1. Deloitte
Gua de Impuestos
A continuacin encontrar un resumen importante sobre impuestos, economa, leyes y aspectos
laborales, as como informacin de negocios relacionados con Guatemala, con datos actualizados a
enero del 2014.
Es importante sealar que el propsito de este documento es proporcionar informacin a un nivel de
sntesis sobre cmo hacer negocios en Guatemala. Por lo tanto, nuestras observaciones no constituyen
opinin jurdica y pueden o no coincidir con el criterio que la Superintendencia de Administracin
Tributaria - SAT- (Oficina de Impuestos en Guatemala), los tribunales y otros intrpretes de la ley
podran llegar a tener respecto a los diferentes aspectos contenidos en este documento.
Usted ser responsable de las posiciones fiscales que decida asumir, ya que por medio de este
documento se proporciona informacin general sobre Guatemala y no est enfocada a ningn tipo de
industria o actividad en especfico. Por lo tanto, el contenido de este documento de ninguna manera
puede utilizarse como un manual fiscal, siendo su finalidad ser una gua general del marco tributario
vigente en el pas.
2. Perfil de Pas
Ubicacin y Ciudad Capital
Sistema Poltico
Guatemala (nhuatl:
Quauhtlemallan, lugar de
muchos rboles), oficialmente
Repblica de Guatemala es el pas
ms septentrional de Amrica
Central, limita con Mxico al norte
y al oeste, Belice y el Ocano
Atlntico al este, Honduras y El
Salvador al sureste, y con el
Ocano Pacfico al sur.
Capital
Ciudad de Guatemala
a. Ejecutivo: El Presidente y el
Vicepresidente de la
Repblica son elegidos por
sufragio universal para un
perodo de cuatro aos.
b. Judicial: Corte Suprema de
Justicia.
c. Legislativo: Congreso de la
Repblica.
Superficie
Total: 108,890 Kms2
Tierra: 108,430 Kms2
Agua: 460 Kms2
Fronteras: 1,687 Kms2
Estructura Poltica
Guatemala est dividida en 22
departamentos similares a los
estados o provincias, que a su vez
estan subdivididos en 337
Municipios.
Lenguaje
El idioma oficial de Guatemala es
el Espaol, pero existen 23 idiomas
vernculos como idiomas
nacionales.
Puertos y Aeropuertos
Los puertos ms importantes son:
Puerto Barrios (Atlntico),
Puerto Quetzal (Pacfico), San
Jos (Pacfico), Santo Toms de
Castilla (Atlntico) y Champerico
(Pacfico). Hay dos aeropuertos
internacionales, el aeropuerto
de la ciudad de Guatemala y
Santa Elena en Petn.
Tipo de Gobierno
La forma de gobierno de
Guatemala es una democracia
representativa, gobernado por un
presidente libremente electo por
un perodo de 4 aos.
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Informacin Geogrfica
El territorio es bsicamente montaoso,
pero en el norte en Petn es plano, y es
una regin de selva tropical. Dos cadenas montaosas ingresan al pas: una
a travs de Noquihuil en San Marcos
(Sistema de Sierra Madre) y el otro a
travs de Huehuetenango (Sistema de
los Cuchumatanes). La primera cordillera recorre 260 kilmetros paralela
al Ocano Pacfico y se convierte en el
altiplano central, sede de la Ciudad de
Guatemala, Antigua, Solol, Santa Cruz
del Quich y Chimaltenango.
Poblacin
Poblacin: 15. 4 Millones Approx.
(2014).
Tasa de crecimiento poblacional es de
2.63% por ao (2014).
Recursos Naturales
Petrleo, el nquel, maderas preciosas,
peces, hule, la energa hidroelctrica,
caf, banano, caa de azcar, cardamomo y productos no tradicionales.
Informacin Econmica
Moneda y Tipo de Cambio
La moneda local es el Quetzal y el tipo
de cambio (que no es fijo) es de
aproximadamente GTQ 7.87 por
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3. Marco Legal
Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala y Estructura del Sistema Jurdico
La estructura general del sistema jurdico se encuentra contenida en el artculo 175 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala, que textualmente dice: Artculo 175. Jerarqua
constitucional. Ninguna ley podr contrariar las disposiciones de
la Constitucin. Las leyes que violen o tergiversen los mandatos
constitucionales son nulas ipso jure.
Las leyes calificadas como constitucionales requieren para su
reforma el voto de las dos terceras partes del total de diputados
que integran el Congreso, previo dictamen favorable de la Corte
de Constitucionalidad.
Adems, el Artculo 9 de la ley del Organismo Judicial, Decreto
2-89 establece: Artculo 9. Supremaca de la Constitucin y
Jerarqua. Los tribunales observarn siempre el principio de la
Constitucin Poltica de la Repblica, sobre cualquier ley o tratado, salvo los tratados o convenciones sobre Derechos Humanos,
que prevalecen sobre el derecho interno. Las leyes o tratados
prevalecen sobre los reglamentos, carecen de validez las disposiciones que contradigan una norma de jerarqua superior.
Tipos de Organizacin
La organizacin jurdica ms utilizada en Guatemala es la
Corporativa (Sociedad Annima). Sin embargo, la ley permite
algunos otros tipos de organizaciones. A continuacin, presentamos un resumen de los tipos de organizaciones permitidas en
nuestro pas:
Individual
Una persona puede registrar su propio negocio en el Registro
Mercantil. Esta forma jurdica de hacer negocios es comn para
las pequeas empresas, aunque tiende a desaparecer debido a
sus desventajas. De acuerdo con este tipo de organizacin, el
propietario tiene responsabilidad ilimitada ante terceros.
Este tipo de organizacin no es recomendable a los inversores
extranjeros.
Corporacin (Sociedad Annima)
Como se indic anterior anteriormente, esta es la forma ms
comn de organizacin legal en Guatemala.
El capital est dividido y representado por acciones y la
responsabilidad de los accionistas se limita a la cantidad de
acciones que posea.
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Inversin Extranjera
No existen mayores requisitos y restricciones de Capital
Extranjero de parte del Gobierno de Guatemala, ya que este
reconoce el pleno derecho del inversionista extranjero de uso,
beneficio y propiedad de los bienes de su inversin y el
inversionista extranjero slo est sujeto a las mismas
obligaciones que los inversionistas nacionales.
4. Sistema Tributario
Antecedentes
La legislacin tributaria guatemalteca se basa
en el principio de territorialidad. Con pocas excepciones, principalmente relacionadas con las
retenciones en origen, casi todos los impuestos son aplicables a las actividades llevadas a
cabo en el territorio guatemalteco.
La Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala otorga la potestad tributaria al
Congreso de la Repblica. Esto proporciona
la certeza de que ningn organismo gubernamental puede imponer cargas fiscales sobre el
sector privado.
El Impuesto sobre la Renta tambin denominado ISR, es el impuesto directo que se aplica en Guatemala a
la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o la combinacin de
ambos.
Es un impuesto para toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas que
realicen actividades gravadas conforme la ley, el cul es aplicado en los siguientes regmenes:
Rgimen
2014
2015 en adelante
Visita
Sobre utilidades
de actividades
lucrativas
Visita
28%
25%
7% sobre el exceso
7% sobre el exceso
En la ley del ISR no se establece que la oficina de impuestos pueda autorizar a los contribuyentes realizar
pago directo del impuesto en sustitucin del rgimen de retenciones, sin embargo, dicha oficina public en
el Diario Oficial un acuerdo que permite que los contribuyentes puedan solicitar su autorizacin para evitar
que les hagan retenciones y pagar su impuesto directamente, por lo tanto aquellas empresas que cumplan
con los requisitos necesarios, pueden hacer dicha solicitud.
Esta declaracin anual debe ser presentada en una base de ao calendario y tiene fecha
lmite el 31 de marzo.
El procedimiento general de clculo del Impuesto Sobre la Renta en virtud del presente
rgimen se podra graficar de la siguiente manera:
Ingresos Brutos (total volumen de ingresos)*
(-)
(-)
Rentas de Capital
(=)
Base Imponible
Tasa 7%
Visita
(*) Se excluye una renta de Q. 30,000.00 los cuales estn afectos a una tarifa del 5%, la
tasa del 7% es aplicable al excedente del monto antes indicado
La base imponible para las personas naturales y jurdicas domiciliadas en Guatemala que
realizan actividades comerciales y que optaron por este rgimen de impuesto, se calcula
sobre la base de la utilidad contable segn el estado de resultados preparado de acuerdo
con los PCGA en Guatemala (equivalente a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera -NIIF-), ajustado por gastos no deducibles, ingresos exentos, ingresos que
tributaron impuesto en otro rgimen, ingresos de fuente extranjera, y algunas deducciones
o beneficios fiscales.
En este rgimen de pago se deben presentar anticipos del impuesto por medio de pagos trimestrales que se cumplen por medio de una Declaracin Jurada el mes inmediato
siguiente a finalizado cada uno de los trimestres calendario, presentando una Declaracin
Jurada Anual como liquidacin del impuesto.
Asimismo deben consignar en sus facturas sujeto a pagos trimestrales, efectuar
retenciones a quienes les vendan o les presten servicios, se debe llevar una contabilidad completa y deben elaborar inventario anualmente y reportar a la Administracin
Tributaria, las existencias en los meses de enero y julio de cada ao.
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
En la categora de ingresos de fuente extranjera califican todos los ingresos obtenidos en el exterior, por
ejemplo, intereses de cuentas bancarias en el exterior, dividendos por inversiones realizadas fuera de Guatemala, etc.
Tambin es importante indicar que Guatemala no contempla la deducibilidad de prdidas netas de operacin, por lo que es importante una buena planificacin para aquellos proyectos que estimen incurrir en
prdidas al inicio de sus operaciones.
El procedimiento general de clculo del Impuesto Sobre la Renta en virtud del presente rgimen se podra
graficar de la siguiente manera:
Utilidad Contable
11
(-)
Visita
Rentas Exentas
y No Afectas
(-)
(+)
Gastos No Deducibles
(-)
Otras Deducciones
(=)
Renta Imponible
(=)
Son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala.
Los conceptos y tasas de impuesto aplicables conforme la ley son los siguientes:
Rgimen
Tasa de impuesto
Arrendamiento de inmuebles (10% sobre el 70% del
valor de la renta), aplicable a quienes no se
dediquen a comerciar con bienes inmuebles
Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y
Cooperativas) se derog la Ley del Impuesto Sobre
Productos Financieros
Dividendos 5%
Ganancias de capital 10%
Loteras, rifas, sorteos, bingos 10%
Rentas de no Residentes
El hecho generador del impuesto es la obtencin de cualquier renta por parte de los
contribuyentes no residentes que acten con o sin establecimiento permanente en el
territorio nacional y cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas o acreditadas
en cuenta.
En atencin a lo anterior, la base impositiva aplicable sobre estas rentas depender de la
actividad a la que se dediquen o realicen, considerando lo siguiente:
Rgimen
Retenciones de no
residentes
Tasa de impuesto
Pasajes areos y Fletes: 5%
Primas de seguros, primas de fianzas, reaseguros, retrocesiones
y reafianzamientos que obtengan no residentes: 5%
Telefona y transmisin de datos 5%
Dividendos 5%
Intereses pagados o acreditados a no residentes: 10%
Sueldos y salarios, dietas, comisiones, bonificaciones: 15%
Pagos o acreditacin en cuentas bancarias a deportistas y
artistas de teatro:15%
Regalas: 15%
Honorarios: 15%
Asesoramiento cientfico, econmico, tcnico o financiero:15%
Otras rentas gravadas no especificadas en los numerales
anteriores: 25%
El impuesto es aplicable a las rentas de trabajo realizadas dentro o fuera de Guatemala por un residente en
Guatemala, que sea retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que opere en Guatemala.
Para personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de
dependencia, la renta neta est constituida por los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representacin,
bonificaciones, y otras remuneraciones similares
Podrn deducir de su renta neta lo siguiente:
a) La suma nica de treinta y seis mil quetzales (GTQ. 48,000.00) para las deducciones personales, sin
necesidad de ningn tipo de comprobacin. y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podr acreditar }
por el Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisicin
de servicios, durante el perodo de liquidacin definitiva anual. Este crdito se comprobar mediante
la presentacin de una planilla que contenga el detalle de las facturas, que estarn sujetas a
verificacin por parte de la Administracin Tributaria.
b) Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las
universidades, entidades culturales o cientficas, a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, la
deduccin mxima permitida a quienes donen a las entidades indicadas no puede exceder del 5% de
la renta bruta.
c) Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de Previsin
Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regmenes de previsin social.
d) Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajador,
siempre que el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o
rescate contratados con empresas autorizadas para operar en el pas y con empresas extranjeras
debidamente registradas en la Superintendencia de Bancos , de acuerdo con la legislacin aplicable..
e) Ingresos exentos (el 100% de los sueldos y salarios en concepto de Bono 14, Aguinaldo,
Indemnizaciones.)
Una vez determinada la base imponible, el impuesto se calcular de acuerdo con la siguiente escala
progresiva:
Importe fijo
Tipo impositivo de
Q.0.01 a Q 300,000.00
Q.0.00
Q.300,000.01 en adelante
Q.15,000.00
7% sobre el excedente de
Q.300,000.00.
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6. Impuesto al Valor
Agregado
Es un impuesto especfico, que es generado por la venta o cambio de bienes inmuebles o derechos reales
constituidos sobre ellos o la prestacin de servicios.
Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurdica que en forma habitual o peridica, realice
actos gravados conforme la ley.
Concepto
Entregas de bienes realizadas dentro del territorio nacional.
Prestaciones de servicios realizadas en Guatemala.
La importacin de bienes.
Contratos de arrendamiento.
Traslado de bienes inmuebles nicamente en la primera
venta.
Traslado de bienes inmuebles nicamente en la primera venta.
Seguros y fianzas.
Factura especial.
Vehculos terrestres del modelo de dos aos o ms anteriores al
del ao en curso.
Segunda venta o posteriores de bienes inmuebles.
Tarifa
12%
Aplica un rgimen de
impuesto especfico de Impuesto al Valor Agregado
El pago de este impuesto se debe presentar por medio de declaraciones mensuales dentro del mes
inmediato siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo.
14
Retenciones a
cargo de:
Visita
Actividad
% de
Retencin
%a
Pagar
Tarifa
del IVA
Visita
Visita
Visita
12%
4.20%
15%
85%
12%
10.20%
Compra de
productos y
servicios
65%
35%
12%
4.20%
Compras de
bienes y Adquisicin de servicios
25%
75%
12%
9.00%
Compras de
bienes y Adquisicin de servicios
15%
85%
12%
10.20%
Compra de
Visita
productos
Agrcolas y
Pecuarios
Exportadores
No calificados al
Decreto No. 29-89 Otros productos y
servicios
Exportadores
calificados al
Decreto No. 29-89
Sector Pblico
Entidades
Operadoras de
Tarjeta de Crdito
o de Dbito
Adquisicin de
combustibles
Contribuyentes
Especiales
Compras de
bienes y Adquisicin de servicios
Otros Agentes de
Retencin
Compras de
bienes y Adquisicin de servicios
15
65%
35%
1.5%
98.50%
sobre valor de sobre valor de
transaccin
transaccin
12%
15%
85%
12%
10.20%
15%
85%
12%
10.20%
7. Impuesto de Solidaridad
Es un impuesto temporal y sustituyo al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz
(IETAAP).
Conforme los considerandos de la ley, tendra vigencia hasta que se promulgara una nueva ley de ISR, sin
embargo al no haberse derogado, continan sus efectos y vigencia.
El Impuesto de Solidaridad debe ser pagado por las personas individuales y jurdicas que renan las
siguientes caractersticas:
Que dispongan de un
patrimonio propio
Activo Neto
O
Ingresos Brutos
1%
(Tipo Impositivo)
16
Vence el 30 de Abril
Abril a Junio
Vence el 31 de Julio
Julio a Septiembre
Octubre a Diciembre
Vence el 31 de Octubre
Vence el 31 de Enero del ao siguiente
Acreditamiento al ISR
Mensuales
Trimestrales
Declaracin Anual
Pago de ISR
trimestral
17
Acreditamiento al ISO
Trimestrales
Declaracin Anual De ISR
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Hecho imponible
Poseer bienes inmuebles en el territorio de la Repblica de Guatemala.
Tasa
Tasa
Q 2,000.00
Exento
De Q. 2,000.01 Q. 20,000.00
2 por millar
De Q. 20,000.01 A Q. 70,000.00
6 por millar
De Q 70,000.01 En Adelante
9 por millar
18
9. Impuesto de Timbres
Fiscales
Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa especfica de diez Quetzales (Q10.00) por cada hoja.
El impuesto se determina aplicando la tasa de valor de los actos y contratos sujetos al impuesto. El valor se
refleja en el documento, que no puede ser inferior a la registrada en los registros pblicos, registros, registros
de propiedad o en las listas oficiales.
La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los
actos y contratos afectos.
19
Zonas francas
(Decreto 65-89)
Exoneracin del
ISR
Otros beneficios
Exclusiones
- Pesca y piscicultura
- Centros de recreacin
- Caucho natural
- Minera
- Mercancas
contaminantes
- Procesamiento de
materiales radiactivos
- Crianza, cultivo y
procesamiento de flora y
fauna protegidas.
Ninguna de las
Actividades citadas
puede producirse o
comercializarse dentro
de la zona.
Ley de Incentivos
para el Desarrollo de
Proyectos de Energa
Renovable
(Decreto No. 52-03)
Admisin Temporal
(Decreto 29-89)
Exoneracin total de
impuestos ordinarios y
extraordinarios a la
exportacin.
Caf, cardamomo en
cereza, pergamino y oro,
ajonjol sin descortezar,
banano fresco, ganado
bovino, carne bovina,
azcar de caa y melaza,
algodn sin cardar,
petrleo crudo, madera.
Devolucin de
derechos
(Decreto 29-89)
Exoneracin total de
impuestos ordinarios y
extraordinarios a la
exportacin.
Exportacin de
componente
agregado nacional
total (Decreto 29-89)
Exoneracin total de
impuestos ordinarios y
extraordinarios a la
exportacin.
Campo de Aplicacin
Alcanza a cualquier operacin que se realice entre la
persona residente en Guatemala con la residente en
el extranerjo, y tenga efectos en la determinacin de
la base imponible del perodo en el que se realiza la
operacin y en los siguientes perodos.
Principio de Onerosidad
Las sesiones y enajenaciones de bienes y derechos,
en sus distintas modalidades y las prestaciones
de servicios realizadas por personas individuales o
jurdicas y otros entes o patrimonios, que realicen
actividades mercantiles, se presumen retribuidas
al valor de mercado, salvo prueba en contrario. En
particular y sin perjucio de lo dispuesto en el prrafo
anterior, en todo contrato de prstamo, cualquiera
que sea su naturaleza y denominacin, se presume,
salvo prueba en contrario, la existencia de una renta
por inters mnima, que es la que resulte de aplicar
al monto total del prstamo, la tasa de inters simple
23
La siguiente tabla resume los turnos de trabajo de acuerdo con el Cdigo de Trabajo y sus implicaciones en
relacin con el pago de salario ordinario o extraordinario.
Consideracin
Plazo
Turno Diurno
Jornada Mixta
Turno Nocturo
La superposicin de turnos
diurnos y nocturnos.
42
36
44 que equivalen a 48
para el clculo del salario
12
12
12
24
Salario 7mo. Da
De acuerdo con la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, el patrono est obligado a conceder
un da libre por cada semana ordinaria trabajada.
Bonos de Incentivo
Adems de los salarios ordinarios y extraordinarios, los patronos estn obligados a pagar un bono incentivo.
Este bono tiene la particularidad de que no est sujeto a cargos de Seguro Social y no se acumula como base
para el clculo del aguinaldo, bonificacin anual ni indemnizacin. La ley establece una cantidad mnima de
GTQ250 mensual (US$32).
Beneficios Complementarios
Beneficio
Descripcin
Proporcin en
Relacin al Salario
para Fines de
Acumulacin
100%
Salario Ordinario
Salario
Extraordinario
12.67% a/
Cuotas al Seguro
Social
Bono Incentivo
Si
Si
Si
No
No
Aguinaldo
8.33%
Si
Si
Bono 14
8.33%
Si
Si
Vacaiones
5.75%
No
No
Indemnizacin
8.33% b/
No
No
25
Total
143.41%
2014 Deloitte Todos los derechos reservados.
a/ Actualmente la responsabilidad de la Seguridad Social recae sobre los salarios ordinarios y extraordinarios.
b/ Esto es slo un nmero representativo ya que el clculo real de la indemnizacin se basa en el salario ordinario, as como en el salario extraordinario. Adems del monto de la indemnizacin debe incluir un porcentaje de bonificacin anual, aguinaldo y ventajas econmicas. Normalmente, la cantidad de la indemnizacin
sera el 146% del salario ordinario y extraordinario (promedio de los salarios mensuales ordinarios y extraordinarios de 100%, el 8.33% para el Aguinaldo, el 8.33% de bonificacin anual ms el 30% de Ventajas
Econmicas).
Ventajas Econmicas
Ventajas econmicas integrado por todos los beneficios econmicos otorgados por el empleador, que no
tiene la obligacin legal de dar. De acuerdo con el Derecho Laboral de Guatemala, estas ventajas constituyen
el 30% del salario mensual ordinario. Sin embargo, este porcentaje puede ser modificado entre el empleador
y el empleado en el contrato de trabajo, subir, bajar o eliminar por completo (sujeto a la interpretacin).
Instrumento
Caractersticas
Fecha y nmero de
acuerdo a
aprobacin por el
Congreso
18 de mayo de 2000
Decreto 26-2000
29 de noviembre de 2000
Decreto 86-2000
CAFTA-DR
15 de marzo de 2005
Decreto 31-2005
27
Septiembre de 2009
Decreto 32-2009
16 de noviembre de 2009
Decreto 37-2009
La metodologa de
Deloitte hace
nfasis en que los
clientes necesitan una
planeacin individual
de auditora que se
adapte a sus
operaciones y
requerimientos de
informacin
financiera.
Nuestra Firma
Barry Salzberg
Chief Executive Officer
Deloitte Touche Tohmatsu Limited
30
Deloitte LATCO
Latin American Countries Organization
El mercado latinoamericano est evolucionando
rpidamente, y el modelo de negocios tradicional se
ha transformado para requerir soluciones globales
traspasando las propias fronteras. Deloitte adapta
constantemente sus servicios a este mercado cambiante para satisfacer las necesidades de nuestros
clientes, los cules deben desarrollar nuevas soluciones a estos problemas emergentes. En atencin a
esta realidad se ha generado LATCO (Latin American
Countries Organization), un acuerdo que permite
aplicar acciones de coordinacin regional, para que
un nmero de Firmas independientes entre s puedan, utilizando la marca Deloitte, brindar servicios
profesionales de excelencia aprovechado las ventajas competitivas de dicha coordinacin.
15 pases
29 oficinas
+ 6.100 profesionales
Argentina
Buenos Aires
Crdoba
Mendoza
Rosario
Bolivia
Santa Cruz
Colombia
Barranquilla
Bogot D.C.
Cali
Medelln
Costa Rica
Guanacaste
San Jos
Ecuador
Guayaquil
Quito
El Salvador
San Salvador
Guatemala
Guatemala
Honduras
San Pedro Sula
Tegucigalpa
Nicaragua
Managua
Panam
Ciudad de Panam
Paraguay
Asuncin
Per
Lima
Rep. Dominicana
Santo Domingo
Uruguay
Montevideo
Venezuela
Caracas
Parlamar
Puerto La Cruz
Puerto Ordaz
Valencia
32
Deloitte Guatemala
Actualmente la organizacin cuenta con 8 socios, Contadores Pblicos y Auditores con
ms de 25 aos de experiencia y con ms de 350 personas entre Directores, Gerentes,
Supervisores y asistentes en las diferentes reas de servicio, con diferentes niveles de experiencia y formacin profesional, lo que nos permite distribuir el trabajo para cumplir con
las necesidades y expectativas de nuestros clientes.
La experiencia acumulada a lo largo de los aos, es producto del trabajo constante y
dedicado de todos y cada uno de los que conforman las diferentes reas de la Firma para
ofrecer resultados con altos estndares de calidad mundial.
Nuestros Servicios
Divisn de Auditora
Due-diligence financiero.
Inventarios fsicos.
35
Divisin Impuestos
Todas las operaciones de negocio tienen una implicacin tributaria. En un mundo cada vez ms
global, las empresas tienen que operar teniendo
en cuenta una gran diversidad de sistemas fiscales. Conocer por anticipado las implicaciones tributarias de las decisiones de negocio y mantenerse a la vanguardia de los desarrollos ms recientes
en la legislacin y jurisprudencia local e internacional son factores claves, que pueden influir en
el xito de una estrategia de negocios. En Deloitte
contamos con equipos de expertos que apoyan a
las compaas en todos los aspectos relacionados
con sus impuestos, poniendo especial nfasis en el
componente internacional.
36
Deloitte Legal
Derecho Notarial
Otros Servicios
Derecho Laboral.
Derecho de Propiedad Industrial.
Derecho Migratorio.
Derecho Ambiental.
Derecho Tributario
Litigios en materia tributaria.
Asesora y Consultora Legal Tributaria.
37
36
38
Precios de Transferencia
En Enero 2013 entr en vigencia el nuevo Impuesto sobre la Renta contenido en el Libro I de
la Ley de Actualizacin Tributaria que incluy por
primera vez en Guatemala las Normas Especiales
de Valoracin entre Partes Relacionadas, es decir
regulaciones de Precios de Transferencia. En Mayo
2013 fue publicado el Reglamento del Impuesto
Sobre la Renta que contiene una amplia reglamentacin del tema.
Despus de estar vigentes y aplicables las normas
de Precios de Transferencia de Enero 1 a Diciembre
20, 2013, en esta ltima fecha se public el Decreto 19-2013 del Congreso de la Repblica que suspende la vigencia y aplicacin de las Normas Especiales de Valoracin entre Partes Relacionadas
las que tomarn nuevamente vigencia y aplicacin
a partir del 1 de Enero 2015. No obstante la suspensin mencionada, el mismo Decreto 19-2013
establece que durante la mencionada suspensin
la Administracin Tributaria podr solicitar informacin a los contribuyentes respecto de Precios
de Transferencia para formar las bases de datos
necesarias.
39
Comercio Internacional
La importancia del buen desempeo de las relaciones internacionales en el desarrollo poltico, comercial y cultural a nivel mundial es primordial hoy
da para el logro del desarrollo integral del pas.
Internacionalizacin
Asesora y apoyo a inversionistas nacionales y extranjeros de los diferentes sectores en temas sobre:
40
Gobierno Corporativo
El protocolo familiar y en Consejo Familia son parte de la infraestructura del Gobierno Corporativo,
por eso es necesario asegurar su adecuada implantacin y funcionamiento; Deloitte Guatemala cuenta con una lnea de servicios especializada
que contribuye a la realizacin de mejores prcticas y procesos en la empresa familiar.
Plan de Sucesin
Definicin de perfiles estratgicos.
Planes de competencia y desarrollo de
competencias.
Plan de implementacin.
Capacitaciones
41
Cambio climtico y
Sustentabilidad
Green IT
Gestin de la Sostenibilidad
Planes de contingencia.
Reportes de Sostenibilidad
Gestin de Carbono
Estrategias de mitigacin.
Mercados de Carbono.
Capacitaciones en CC&S
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Transformacin Organizacional y
Gestin del Cambio
43
Clima y Cultura.
Outplacement y Coaching.
Modelos Predictivos.
Consultora en Riesgos
Empresariales ERSDeloitte ofrece una amplia gama de servicios
diseados para ayudar a las organizaciones a
entender los riesgos del negocio, determinar
los niveles aceptables de exposicin, implementar controles y proveer un seguimiento y
monitoreo constante. Adicionalmente, nuestros
expertos brindan asesora en el manejo ptimo
de sistemas, herramientas, entrenamiento y
metodologas para la administracin de riesgos
en sus procesos tecnolgicos y de negocios.
Administracin de Seguridad
Gobierno y Estrategia.
Administracin de riesgos y cumplimiento de
leyes y regulaciones.
Capacitacin y Concientizacin.
Aseguramiento efectivo.
Administracin de la Continuidad de
Negocio
Anlisis de la situacin actual y de impacto del negocio ante diversidad de
contingencias.
Administracin del programa de continuidad
de negocios.
Desarrollo de planes de continuidad de
negocio (BCP) y de recuperacin tecnolgica ante desastres (DRP).
Capacitacin y prueba del programa de continuidad, para asegurar el mantenimiento de
las capacidades de continuidad de negocios,
y sostener en el tiempo el cumplimiento de
los requerimientos de accionistas y reguladores.
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Administracin de Vulnerabilidades
Evaluar el estado actual.
Definir los requerimientos y seleccionar
herramientas y soluciones para su gestin
continua.
Diseas y optimizar su proceso de administracin de vulnerabilidades y controles,
incluyendo: identificacin de amenazas,
anlisis de riesgo, remediacin y reporte.
Realizar investigacin y anlisis forense de
incidentes de seguridad.
Ejecutar pruebas de Ethical hacking y de
ataque y penetracin sobre redes y aplicaciones.
Seguridad de las Operaciones y
la Infraestructura
Consolidacin y aplicacin homognea de
polticas de seguridad.
Automatizacin de controles.
Monitoreo de seguridad y reporte de
disponibilidad.
Seguridad de sistemas operativos y bases
de datos.
Seguridad de Redes y Segmentacin en
Zonas.
Seguridad fsica.
Auditora Interna
Outsourcing.
Co-Sourcing.
Auditora Interna Efectiva
(QA Aseguramiento de Calidad).
Audiotra Interna Loaned Staffed.
Asesoramiento de Auditora Interna.
Transformacin de Auditora Interna.
Experto para Auditora Interna / SME
Sourcing.
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Financial Advisory Services -FASEl rea de Financial Advisory Services FASde Deloitte, lidera el mercado de fusiones y adquisiciones en el mundo por nmero de compraventas asesoradas. La fortaleza de la red
internacional de Deloitte permite que la Firma
pueda asesorar a cualquier compaa, en cualquiera de los 150 pases en los que la organizacin tiene oficinas. La creacin de valor como
objetivo y la excelencia en el servicio como medio para alcanzarlo. La estrategia que Deloitte
utiliza para prestar servicios de asesoramiento
en transacciones se basa en cuatro pilares que
nos permiten dar un valor diferencial a nuestros
clientes:
Amplio equipo de profesionales:
Profesionales especializados con un fuerte
reconocimiento en el mercado.
Especializacin:
Fuerte especializacin en los sectores ms
estratgicos.
Trayectoria exitosa:
Participacin en numerosos proyectos de
asesoramiento.
Contctenos
Edificio Euro Plaza World Business Center
5a. Av. 5-55, Zona 14, Torre 4, Nivel 8
PBX: 2384 6500
Fax: 2384 6555-7
Para ms informacin puede visitar
nuestra pgina web: www.deloitte.com/gt
Acerca de Deloitte
Deloitte se refiere a una o ms de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compaa privada del
Reino Unido limitada por garanta, y su red de firmas miembro, cada una como una entidad nica e independiente y
legalmente separada.
Por favor vea en www.deloitte.com/somos la descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu
Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios de auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas
y privadas de diversas industrias. Con una red global de Firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus
capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer
frente a los retos ms complejos del negocio. Aproximadamente 200.000 profesionales de Deloitte se comprometen a
ser estndar de excelencia.
2014 Deloitte Guatemala, S.A. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited