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Guatemala

Gua de Impuestos 2014

En un mundo
globalizado como
el de hoy, un
asesoramiento
adecuado
marca la
diferencia.

Contenido

Deloitte Gua de Impuestos

Perfl del Pas

Marco Legal

Sistema Tributario

Impuesto Sobre la Renta

Impuesto al Valor Agregado

13

Impuesto de Solidaridad

15


Impuesto nico Sobre Inmuebles

17

Impuesto de Timbres Fiscales

18

Leyes de Incentivo Fiscal

19

Reglas de Precios de Transferencia

20

Sistema Laboral y Beneficios

23

Tratados Comerciales Internacionales

26

Nuestra Firma

29

Nuestros Servicios

30

La capacidad de
Deloitte para
aportar valor
es la clave del
liderazgo de la
firma frente a la
competencia.

1. Deloitte
Gua de Impuestos
A continuacin encontrar un resumen importante sobre impuestos, economa, leyes y aspectos
laborales, as como informacin de negocios relacionados con Guatemala, con datos actualizados a
enero del 2014.
Es importante sealar que el propsito de este documento es proporcionar informacin a un nivel de
sntesis sobre cmo hacer negocios en Guatemala. Por lo tanto, nuestras observaciones no constituyen
opinin jurdica y pueden o no coincidir con el criterio que la Superintendencia de Administracin
Tributaria - SAT- (Oficina de Impuestos en Guatemala), los tribunales y otros intrpretes de la ley
podran llegar a tener respecto a los diferentes aspectos contenidos en este documento.
Usted ser responsable de las posiciones fiscales que decida asumir, ya que por medio de este
documento se proporciona informacin general sobre Guatemala y no est enfocada a ningn tipo de
industria o actividad en especfico. Por lo tanto, el contenido de este documento de ninguna manera
puede utilizarse como un manual fiscal, siendo su finalidad ser una gua general del marco tributario
vigente en el pas.

2. Perfil de Pas
Ubicacin y Ciudad Capital

Sistema Poltico

Guatemala (nhuatl:
Quauhtlemallan, lugar de
muchos rboles), oficialmente
Repblica de Guatemala es el pas
ms septentrional de Amrica
Central, limita con Mxico al norte
y al oeste, Belice y el Ocano
Atlntico al este, Honduras y El
Salvador al sureste, y con el
Ocano Pacfico al sur.

Los rganos del Estado y sus


funcionarios principales son:

Capital
Ciudad de Guatemala

a. Ejecutivo: El Presidente y el
Vicepresidente de la
Repblica son elegidos por
sufragio universal para un
perodo de cuatro aos.
b. Judicial: Corte Suprema de
Justicia.
c. Legislativo: Congreso de la
Repblica.

Superficie
Total: 108,890 Kms2
Tierra: 108,430 Kms2
Agua: 460 Kms2
Fronteras: 1,687 Kms2

Estructura Poltica
Guatemala est dividida en 22
departamentos similares a los
estados o provincias, que a su vez
estan subdivididos en 337
Municipios.

Lenguaje
El idioma oficial de Guatemala es
el Espaol, pero existen 23 idiomas
vernculos como idiomas
nacionales.

Puertos y Aeropuertos
Los puertos ms importantes son:
Puerto Barrios (Atlntico),
Puerto Quetzal (Pacfico), San
Jos (Pacfico), Santo Toms de
Castilla (Atlntico) y Champerico
(Pacfico). Hay dos aeropuertos
internacionales, el aeropuerto
de la ciudad de Guatemala y
Santa Elena en Petn.

Tipo de Gobierno
La forma de gobierno de
Guatemala es una democracia
representativa, gobernado por un
presidente libremente electo por
un perodo de 4 aos.
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Informacin Geogrfica
El territorio es bsicamente montaoso,
pero en el norte en Petn es plano, y es
una regin de selva tropical. Dos cadenas montaosas ingresan al pas: una
a travs de Noquihuil en San Marcos
(Sistema de Sierra Madre) y el otro a
travs de Huehuetenango (Sistema de
los Cuchumatanes). La primera cordillera recorre 260 kilmetros paralela
al Ocano Pacfico y se convierte en el
altiplano central, sede de la Ciudad de
Guatemala, Antigua, Solol, Santa Cruz
del Quich y Chimaltenango.

Poblacin
Poblacin: 15. 4 Millones Approx.
(2014).
Tasa de crecimiento poblacional es de
2.63% por ao (2014).

Clima y Recursos Naturales


Temporadas: La estacin seca de
noviembre a abril, temporada de lluvias
(1200-2500 mm) de mayo a octubre.
Temperatura: La temperatura media en
la Ciudad de Guatemala: 20 grados C
(68 grados F).
Altitud ciudad de Guatemala: 5,000 ps.

Recursos Naturales
Petrleo, el nquel, maderas preciosas,
peces, hule, la energa hidroelctrica,
caf, banano, caa de azcar, cardamomo y productos no tradicionales.

Informacin Econmica
Moneda y Tipo de Cambio
La moneda local es el Quetzal y el tipo
de cambio (que no es fijo) es de
aproximadamente GTQ 7.87 por
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US$ 1.00 (enero de 2014).


Principales Actividades Econmicas
Agricultura, manufactura, comercio
servicios sociales, personales y
comunitarios, de construccin y
servicios financieros.
Industrias
Azcar, textiles y prendas de vestir,
muebles, productos qumicos, petrleo,
metales, goma y el turismo.
Agricultura - productos
La caa de azcar, maz, pltanos, caf,
frijoles, cardamomo, ganado, ovejas,
cerdos y pollos.
Resumen Econmico
Aproximadamente una cuarta parte
del PIB, dos tercios de las exportaciones y la mitad de la fuerza de trabajo.
El caf, el azcar, el banano y el cardamomo son los principales productos.
Con la firma de los acuerdos de paz
en 1996 que pusieron fin a 36 aos de
guerra civil, se elimin un gran obstculo a la inversin extranjera.
Los diferentes acuerdos comerciales,
incluyendo un acuerdo de libre comercio entre Estados Unidos y los pases
de Amrica Central promete un mayor
acceso a los Estados Unidos y los mercados vecinos, adems se cuenta con
Tratados de Libre Comercio con: Republica Dominicana, Mexico, Colombia y
Chile entre otros.
PIB
US$ 53.8 mil millones (2013)
Crecimiento del PIB: 3.7% (2013)
Tasa de Inflacin
4.3% (2013)

3. Marco Legal
Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala y Estructura del Sistema Jurdico
La estructura general del sistema jurdico se encuentra contenida en el artculo 175 de la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala, que textualmente dice: Artculo 175. Jerarqua
constitucional. Ninguna ley podr contrariar las disposiciones de
la Constitucin. Las leyes que violen o tergiversen los mandatos
constitucionales son nulas ipso jure.
Las leyes calificadas como constitucionales requieren para su
reforma el voto de las dos terceras partes del total de diputados
que integran el Congreso, previo dictamen favorable de la Corte
de Constitucionalidad.
Adems, el Artculo 9 de la ley del Organismo Judicial, Decreto
2-89 establece: Artculo 9. Supremaca de la Constitucin y
Jerarqua. Los tribunales observarn siempre el principio de la
Constitucin Poltica de la Repblica, sobre cualquier ley o tratado, salvo los tratados o convenciones sobre Derechos Humanos,
que prevalecen sobre el derecho interno. Las leyes o tratados
prevalecen sobre los reglamentos, carecen de validez las disposiciones que contradigan una norma de jerarqua superior.

Estructura del Sistema Jurdico


Fuentes y clasificacin de las leyes tributarias.
Cdigo Tributario, Decreto 6-91 Artculo 2. Fuentes. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden de jerarqua:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales
que tengan fuerza de ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el
Organismo Ejecutivo.
Es necesario tener en cuenta el hecho de que el principal
fundamento de la legislacin fiscal es la ley y que conforme
a la jerarqua de leyes, la Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala es la principal fuente, fundamentalmente en los
artculos 239, principio de la Legalidad y 243 que contiene el
principio de la capacidad de pago.

Principales Leyes aplicables

Cdigo Tributario, Decreto 6-91


Cdigo de Comercio, Decreto 2-70
Cdigo de Trabajo, Decreto 1441
Impuesto Sobre la Renta, Libro I Decreto 10-2012
Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto 27-92
Ley del Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado
Especial para Protoclos, Decreto 37-2008
Ley del Impuesto de Solidaridad, Decreto 73-2008
Ley del Impuesto nico sobre Inmuebles, Decreto 15-98
Ley del Impuesto sobre Circulacin de Vehculos Terrestres,
Martimos y Ares, Decreto 70-94
Ley Orgnica y Acuerdos de la Junta Directiva del Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social (IGSS)
Ley de Extincin de Dominio, Decreto 55-2010
Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos
Automotores Terrestres, Libro II del Decreto 20-2012
Ley Aduanera Nacional, Decreto 14-2013
Ley del lavador de dinero y otros activos, Decreto 67-2001

Tipos de Organizacin
La organizacin jurdica ms utilizada en Guatemala es la
Corporativa (Sociedad Annima). Sin embargo, la ley permite
algunos otros tipos de organizaciones. A continuacin, presentamos un resumen de los tipos de organizaciones permitidas en
nuestro pas:
Individual
Una persona puede registrar su propio negocio en el Registro
Mercantil. Esta forma jurdica de hacer negocios es comn para
las pequeas empresas, aunque tiende a desaparecer debido a
sus desventajas. De acuerdo con este tipo de organizacin, el
propietario tiene responsabilidad ilimitada ante terceros.
Este tipo de organizacin no es recomendable a los inversores
extranjeros.
Corporacin (Sociedad Annima)
Como se indic anterior anteriormente, esta es la forma ms
comn de organizacin legal en Guatemala.
El capital est dividido y representado por acciones y la
responsabilidad de los accionistas se limita a la cantidad de
acciones que posea.
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El nombre de la sociedad puede hacer referencia a la actividad


que llevar acabo. La caracterstica ms ventajosa de este tipo
de organizacin es la transmisibilidad de acciones y la limitacin
en la responsabilidad de cada accionista.
A partir del 29 de junio de 2011 tiene vigencia el Decreto
55-2010 del Congreso de la Repblica, Ley de Extincin de Dominio -LED-, La cual elimina las acciones al portador y obliga a
que todas las acciones debern ser emitidas en forma nominal.
Las sociedades que al inicio de la vigencia de dicha Ley tenan
acciones al portador, se les otorg un plazo de 2 aos para que
cambien las mismas por nominativas, de lo contrario, dichas
acciones harn perder sus derechos sobre la sociedad a sus
poseedores.
Asociacin General (Sociedad Colectiva)
De acuerdo con la ley, los socios de este tipo de organizacin
tienen responsabilidad ilimitada para las operaciones realizadas
por la empresa. Por lo tanto, este no es una forma comn de
organizacin legal en Guatemala.

Durante los ltimos aos, algunas empresas de EE.UU. han


elegido este tipo de organizacin para incorporar sus filiales en
el pas.
Empresas Extranjeras
Las empresas extranejras que deseen estrablecerse en el pas
por medio de sucursales y/o filiales deben cumplir con algunos
requisitos bsicos.
Las sociedades extranjeras legalmente constituidas y que tienen
intencin de realizar negocios en Guatemala o que desean
establecer una filial deben como mnimo:
Inscribirse en el Registro Mercantil
Inscribirse como contribuyente en el registro de la Oficina
Tributaria de Guatemala

El nombre y el apellido de uno o ms de los socios comprenden


el nombre legal de este tipo de sociedades.

Inversin Extranjera
No existen mayores requisitos y restricciones de Capital
Extranjero de parte del Gobierno de Guatemala, ya que este
reconoce el pleno derecho del inversionista extranjero de uso,
beneficio y propiedad de los bienes de su inversin y el
inversionista extranjero slo est sujeto a las mismas
obligaciones que los inversionistas nacionales.

Responsabilidad Limitada (Sociedad de Responsabilidad


Limitada)
Este tipo de organizacin no puede tener ms de 20 socios.
Los socios tienen responsabilidad limitada hasta el monto de su
aportacin de capital a la sociedad.

El Gobierno no puede directa o indirectamente, expropiar la


inversin de un inversionista extranjero, ni adoptar medidas
equivalentes a la expropiacin de dicha inversin, salvo en casos
debidamente comprobados de dominio eminente, el inters
nacional o beneficio social.

El nombre legal de la empresa debe incluir el nombre completo


de uno o ms de los socios.

No hay lmite ni obligacin de registro de las inversiones


extranjeras.

4. Sistema Tributario
Antecedentes
La legislacin tributaria guatemalteca se basa
en el principio de territorialidad. Con pocas excepciones, principalmente relacionadas con las
retenciones en origen, casi todos los impuestos son aplicables a las actividades llevadas a
cabo en el territorio guatemalteco.
La Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala otorga la potestad tributaria al
Congreso de la Repblica. Esto proporciona
la certeza de que ningn organismo gubernamental puede imponer cargas fiscales sobre el
sector privado.

Impuesto Sobre la Renta


Impuesto al Valor Agregado
Impuesto de Solidaridad
Impuesto nico Sobre Inmuebles
Impuesto de Timbres
Impuesto Especfico a la Primera Matrcula
de Vehculos Automotores Terrestres
Leyes de Incentivo Fiscal
Ley Aduanera Nacional
Reglas de Precios de Transferencia
Ley de Extincin de dominio
Ley de Lavado de dinero y otros activos

En el caso de determinadas industrias, existen


impuestos especficos al consumo, tales como:

Impuesto a la Distribucin del cemento


Impuesto a la Distribucin de Tabaco
Impuesto a la Distribucin de bebidas
alcohlicas
Impuesto a la Distribucin de Combustibles

5. Impuesto Sobre la Renta

El Impuesto sobre la Renta tambin denominado ISR, es el impuesto directo que se aplica en Guatemala a
la renta que obtenga toda entidad, proveniente de la inversin de capital, del trabajo o la combinacin de
ambos.
Es un impuesto para toda persona individual o jurdica, nacional o extranjera, domiciliada o no en el pas que
realicen actividades gravadas conforme la ley, el cul es aplicado en los siguientes regmenes:

Rgimen

2014

2015 en adelante

Visita
Sobre utilidades
de actividades
lucrativas

Visita
28%

25%

5% sobre Q30K mensuales

5% sobre Q30K mensuales

7% sobre el exceso

7% sobre el exceso

Opcional simplificado sobre ingresos de


actividades lucrativas

Rgimen Opcional Simplificado sobre ingresos de actividades lucrativas


La mecnica de este impuesto directo sobre los Ingresos Brutos es por medio de un rgimen de retenciones
definitivas que deben realizar los contribuyentes que realicen pagos a las personas afectas.
En caso el pago sea realizado por una persona que no lleva contabilidad completa, o bien, que la persona
obligada no realiz la retencin correspondiente, la ley establece la obligacin de presentar a las cajas fiscales un pago equivalente al 7% de ISR mediante declaraciones mensuales, presentadas por el contribuyente a
la Agencia Tributaria dentro de los 10 primeros das hbiles del mes siguiente de emitida su factura.
Las retenciones que se efecten por los clientes del contribuyente al momento de pagar las facturas correspondientes. El agente de retencin debe entregar al contribuyente una constancia de retencin como documentacin de soporte del impuesto retenido. El agente de retencin es el encargado de pagar a la Agencia
Tributaria las retenciones dentro de los 10 primeros das hbiles del mes siguiente de retenido el impuesto.
Adems de las presentaciones mensuales, el rgimen de pago del 7% de impuesto sobre Ingresos Brutos
requiere de la presentacin de una Declaracin Anual de Impuesto sobre la Renta, que normalmente es slo
para fines informativos ya que la obligacin tributaria ha sido pagada a travs de las declaraciones o retenciones mensuales; sin embargo, existe la posibilidad de al final del periodo se pueda determinar que existe
pago en exceso el cual deber reclamar su devolucin a la Oficina de Impuestos

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En la ley del ISR no se establece que la oficina de impuestos pueda autorizar a los contribuyentes realizar
pago directo del impuesto en sustitucin del rgimen de retenciones, sin embargo, dicha oficina public en
el Diario Oficial un acuerdo que permite que los contribuyentes puedan solicitar su autorizacin para evitar
que les hagan retenciones y pagar su impuesto directamente, por lo tanto aquellas empresas que cumplan
con los requisitos necesarios, pueden hacer dicha solicitud.

Esta declaracin anual debe ser presentada en una base de ao calendario y tiene fecha
lmite el 31 de marzo.
El procedimiento general de clculo del Impuesto Sobre la Renta en virtud del presente
rgimen se podra graficar de la siguiente manera:
Ingresos Brutos (total volumen de ingresos)*
(-)

Rentas Exentas y de fuente extranjera

(-)

Rentas de Capital

(=)

Base Imponible

Tasa 7%

Visita

(*) Se excluye una renta de Q. 30,000.00 los cuales estn afectos a una tarifa del 5%, la
tasa del 7% es aplicable al excedente del monto antes indicado

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Rgimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas

La base imponible para las personas naturales y jurdicas domiciliadas en Guatemala que
realizan actividades comerciales y que optaron por este rgimen de impuesto, se calcula
sobre la base de la utilidad contable segn el estado de resultados preparado de acuerdo
con los PCGA en Guatemala (equivalente a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera -NIIF-), ajustado por gastos no deducibles, ingresos exentos, ingresos que
tributaron impuesto en otro rgimen, ingresos de fuente extranjera, y algunas deducciones
o beneficios fiscales.
En este rgimen de pago se deben presentar anticipos del impuesto por medio de pagos trimestrales que se cumplen por medio de una Declaracin Jurada el mes inmediato
siguiente a finalizado cada uno de los trimestres calendario, presentando una Declaracin
Jurada Anual como liquidacin del impuesto.
Asimismo deben consignar en sus facturas sujeto a pagos trimestrales, efectuar
retenciones a quienes les vendan o les presten servicios, se debe llevar una contabilidad completa y deben elaborar inventario anualmente y reportar a la Administracin
Tributaria, las existencias en los meses de enero y julio de cada ao.

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Los elementos ms significativos de gastos no deducibles son los siguientes





a)
b)
c)
d)

e)

f)
g)
h)
i)
j)
k)

Servicios prestados desde el extranjero cuando su monto supera el 5% de la renta bruta.


Regalas que excedan del 5% de la renta bruta.
Viticos y gastos de viaje que superen el 3% de la renta bruta.
Gasto derivado de reserva para indemnizaciones cuando superan el 8.33% de sueldos y salarios
del perodo.
Reserva para cuentas incobrables cuando supera el 3% del saldo de clientes y que sean del giro
habitual del negocio.
Reservas de cualquier tipo para inventarios.
Depreciaciones y amortizaciones cuando exceden los lmites legales.
Gastos que no cuentan con la documentacin legal de soporte.
Gastos a los cuales no se les realiz la retencin correspondiente.
Sueldos y salarios no acreditados con la planilla del seguro social.
Otros indicados en la Ley

En la categora de ingresos de fuente extranjera califican todos los ingresos obtenidos en el exterior, por
ejemplo, intereses de cuentas bancarias en el exterior, dividendos por inversiones realizadas fuera de Guatemala, etc.
Tambin es importante indicar que Guatemala no contempla la deducibilidad de prdidas netas de operacin, por lo que es importante una buena planificacin para aquellos proyectos que estimen incurrir en
prdidas al inicio de sus operaciones.
El procedimiento general de clculo del Impuesto Sobre la Renta en virtud del presente rgimen se podra
graficar de la siguiente manera:

Utilidad Contable

11

(-)

Visita
Rentas Exentas
y No Afectas

(-)

Rentas que tributan en otro rgimen

(+)

Gastos No Deducibles

(-)

Otras Deducciones

(=)

Renta Imponible

Tasa (28% en 2014)

(=)

Impuesto determinado (a pagar)

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Rentas y Ganancias de capital

Son rentas de fuente guatemalteca las derivadas del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala.
Los conceptos y tasas de impuesto aplicables conforme la ley son los siguientes:

Rgimen

Rentas de Capital y las


ganancias de capital

Tasa de impuesto
Arrendamiento de inmuebles (10% sobre el 70% del
valor de la renta), aplicable a quienes no se
dediquen a comerciar con bienes inmuebles
Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y
Cooperativas) se derog la Ley del Impuesto Sobre
Productos Financieros
Dividendos 5%
Ganancias de capital 10%
Loteras, rifas, sorteos, bingos 10%

Rentas de no Residentes
El hecho generador del impuesto es la obtencin de cualquier renta por parte de los
contribuyentes no residentes que acten con o sin establecimiento permanente en el
territorio nacional y cuando las mismas hayan sido efectivamente pagadas o acreditadas
en cuenta.
En atencin a lo anterior, la base impositiva aplicable sobre estas rentas depender de la
actividad a la que se dediquen o realicen, considerando lo siguiente:

Rgimen

Retenciones de no
residentes

Tasa de impuesto
Pasajes areos y Fletes: 5%
Primas de seguros, primas de fianzas, reaseguros, retrocesiones
y reafianzamientos que obtengan no residentes: 5%
Telefona y transmisin de datos 5%
Dividendos 5%
Intereses pagados o acreditados a no residentes: 10%
Sueldos y salarios, dietas, comisiones, bonificaciones: 15%
Pagos o acreditacin en cuentas bancarias a deportistas y
artistas de teatro:15%
Regalas: 15%
Honorarios: 15%
Asesoramiento cientfico, econmico, tcnico o financiero:15%
Otras rentas gravadas no especificadas en los numerales
anteriores: 25%

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Impuesto Sobre la Renta por rentas de trabajo

El impuesto es aplicable a las rentas de trabajo realizadas dentro o fuera de Guatemala por un residente en
Guatemala, que sea retribuido por otro residente en Guatemala o un establecimiento permanente u organismo internacional que opere en Guatemala.
Para personas individuales que obtengan ingresos por la prestacin de servicios personales en relacin de
dependencia, la renta neta est constituida por los sueldos y salarios, comisiones y gastos de representacin,
bonificaciones, y otras remuneraciones similares
Podrn deducir de su renta neta lo siguiente:
a) La suma nica de treinta y seis mil quetzales (GTQ. 48,000.00) para las deducciones personales, sin
necesidad de ningn tipo de comprobacin. y, doce mil Quetzales (Q.12,000.00) que podr acreditar }
por el Impuesto al Valor Agregado pagado en gastos personales, por compras de bienes o adquisicin
de servicios, durante el perodo de liquidacin definitiva anual. Este crdito se comprobar mediante
la presentacin de una planilla que contenga el detalle de las facturas, que estarn sujetas a
verificacin por parte de la Administracin Tributaria.
b) Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las
universidades, entidades culturales o cientficas, a las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro, la
deduccin mxima permitida a quienes donen a las entidades indicadas no puede exceder del 5% de
la renta bruta.
c) Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de Previsin
Militar y al Estado y sus instituciones por cuotas de regmenes de previsin social.
d) Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajador,
siempre que el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o
rescate contratados con empresas autorizadas para operar en el pas y con empresas extranjeras
debidamente registradas en la Superintendencia de Bancos , de acuerdo con la legislacin aplicable..
e) Ingresos exentos (el 100% de los sueldos y salarios en concepto de Bono 14, Aguinaldo,
Indemnizaciones.)
Una vez determinada la base imponible, el impuesto se calcular de acuerdo con la siguiente escala
progresiva:

Rango de renta imponible

Importe fijo

Tipo impositivo de

Q.0.01 a Q 300,000.00

Q.0.00

5% sobre la renta imponible

Q.300,000.01 en adelante

Q.15,000.00

7% sobre el excedente de
Q.300,000.00.
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6. Impuesto al Valor
Agregado
Es un impuesto especfico, que es generado por la venta o cambio de bienes inmuebles o derechos reales
constituidos sobre ellos o la prestacin de servicios.
Su pago es obligatorio para toda persona individual o jurdica que en forma habitual o peridica, realice
actos gravados conforme la ley.

Concepto
Entregas de bienes realizadas dentro del territorio nacional.
Prestaciones de servicios realizadas en Guatemala.
La importacin de bienes.
Contratos de arrendamiento.
Traslado de bienes inmuebles nicamente en la primera
venta.
Traslado de bienes inmuebles nicamente en la primera venta.
Seguros y fianzas.
Factura especial.
Vehculos terrestres del modelo de dos aos o ms anteriores al
del ao en curso.
Segunda venta o posteriores de bienes inmuebles.

Tarifa

12%

Aplica un rgimen de
impuesto especfico de Impuesto al Valor Agregado

El pago de este impuesto se debe presentar por medio de declaraciones mensuales dentro del mes
inmediato siguiente al del vencimiento de cada perodo impositivo.

14

Agentes de retencin de IVA

Retenciones a
cargo de:
Visita

Actividad

% de
Retencin

%a
Pagar

Tarifa
del IVA

Visita

Visita

Visita
12%

4.20%

15%

85%

12%

10.20%

Compra de
productos y
servicios

65%

35%

12%

4.20%

Compras de
bienes y Adquisicin de servicios

25%

75%

12%

9.00%

Compras de
bienes y Adquisicin de servicios

15%

85%

12%

10.20%

Compra de
Visita
productos
Agrcolas y
Pecuarios

Exportadores
No calificados al
Decreto No. 29-89 Otros productos y
servicios
Exportadores
calificados al
Decreto No. 29-89

Sector Pblico

Entidades
Operadoras de
Tarjeta de Crdito
o de Dbito

Adquisicin de
combustibles

Contribuyentes
Especiales

Compras de
bienes y Adquisicin de servicios

Otros Agentes de
Retencin

Compras de
bienes y Adquisicin de servicios

15

65%

35%

1.5%
98.50%
sobre valor de sobre valor de
transaccin
transaccin

Tasa efectiva de IVA


pagado a Proveedores
Visita

12%

15%

85%

12%

10.20%

15%

85%

12%

10.20%

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7. Impuesto de Solidaridad
Es un impuesto temporal y sustituyo al Impuesto Extraordinario y Temporal de Apoyo a los Acuerdos de Paz
(IETAAP).
Conforme los considerandos de la ley, tendra vigencia hasta que se promulgara una nueva ley de ISR, sin
embargo al no haberse derogado, continan sus efectos y vigencia.
El Impuesto de Solidaridad debe ser pagado por las personas individuales y jurdicas que renan las
siguientes caractersticas:

Que dispongan de un
patrimonio propio

Que realicen actividades


mercantiles y agropecuarias

Que obtengan un margen


bruto superior al 4% de sus
ingresos brutos

Determinacin del impuesto a pagar

Activo Neto
O
Ingresos Brutos

1%
(Tipo Impositivo)

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La base que sea mayor

Impuesto Anual/ 4 = Impuesto


Trimestral

16

Pago del Impuesto


Enero a Marzo

Vence el 30 de Abril

Abril a Junio

Vence el 31 de Julio

Julio a Septiembre
Octubre a Diciembre

Vence el 31 de Octubre
Vence el 31 de Enero del ao siguiente

Acreditamiento del impuesto


La ley establece dos formas de acreditamiento, que son las denominadas:
Opcin A) que establece:
Que el monto del Impuesto de Solidaridad, pagado durante los cuatro trimestres del ao calendario, podr
ser acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta hasta su agotamiento durante los 3 aos calendario
inmediatos siguientes.

Pago del ISO

Acreditamiento al ISR
Mensuales
Trimestrales
Declaracin Anual

Opcin B) que establece:


Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, podrn acreditarse al pago del Impuesto de Solidaridad en el mismo ao calendario.

Pago de ISR
trimestral
17

Acreditamiento al ISO
Trimestrales
Declaracin Anual De ISR
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8. Impuesto nico sobre


Inmuebles
Clculo
La base imponible es el valor de la matrcula fiscal de acuerdo a la informacin del Registro de la Propiedad
Inmueble de la Repblica de Guatemala.

Fecha limite de presentacin


Mes inmediato siguiente de vencido el trimestre calendario.

Hecho imponible
Poseer bienes inmuebles en el territorio de la Repblica de Guatemala.

Tasa

Valor del Inmueble

Tasa

Q 2,000.00

Exento

De Q. 2,000.01 Q. 20,000.00

2 por millar

De Q. 20,000.01 A Q. 70,000.00

6 por millar

De Q 70,000.01 En Adelante

9 por millar

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18

9. Impuesto de Timbres
Fiscales
Se establece un Impuesto de Papel Sellado Especial para Protocolos, con una tarifa especfica de diez Quetzales (Q10.00) por cada hoja.
El impuesto se determina aplicando la tasa de valor de los actos y contratos sujetos al impuesto. El valor se
refleja en el documento, que no puede ser inferior a la registrada en los registros pblicos, registros, registros
de propiedad o en las listas oficiales.
La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor de los
actos y contratos afectos.

19

10. Leyes de Incentivo Fiscal

Las leyes de impuestos ms importantes de incentivos son las siguientes:


Rgimen

Zonas francas
(Decreto 65-89)

Exoneracin del
ISR

En materia de aranceles y otros


cargos a la importacin

15 aos para las empresas administradoras,12 aos para


usuarios industriales
y 5 aos para usuarios
comerciales.

Exoneracin, con inclusin del IVA, para


maquinaria y equipo importado por
administradores y usuarios industriales;
materias primas e insumos de estos
ltimos, y mercancas terminadas de los
usuarios comerciales.

Otros beneficios

Exclusiones

- Exoneracin del IVA en


las transacciones que
se realicen dentro y entre
zonas francas.
- Exclusivamente para las
empresas administradoras: exoneracin del IUSI
que corresponde al
gobierno central por un
perodo de 5 aos sobre
inmuebles destinados
al desarrollo de la
zona, y exoneracin de
aranceles a la
importacin y consumo
de combustibles para
generacin de energa
elctrica.

- Pesca y piscicultura
- Centros de recreacin
- Caucho natural
- Minera
- Mercancas
contaminantes
- Procesamiento de
materiales radiactivos
- Crianza, cultivo y
procesamiento de flora y
fauna protegidas.
Ninguna de las
Actividades citadas
puede producirse o
comercializarse dentro
de la zona.

Ley de Incentivos
para el Desarrollo de
Proyectos de Energa
Renovable
(Decreto No. 52-03)

Exencin para10 aos.

Exencin de DAI, IVA, cargas y derechos


consulares sobre la importacin de
maquinaria y equipo utilizados
exclusivamente para la generacin de
energa en el rea donde se ubiquen
dichos proyectos (para 10 aos).

Exencin del Impuesto a


las Empresas Mercantiles
y Agropecuarias (IEMA)
para 10 aos.

Admisin Temporal
(Decreto 29-89)

10 aos sobre las


rentas provenientes de
exportaciones, nico
destino legalmente
autorizado a/

Suspensin temporal con rendicin de


garanta, hasta por un ao de derechos
y otros cargos sobre importacin de
maquinaria e insumos; exoneracin total
de impuestos, derechos arancelarios y .
dems cargos aplicables a la
importacin y al consumo de fuel oil
gas butano y propano y bunker,
estrictamente necesarios para la
generacin de energa elctrica.

Exoneracin total de
impuestos ordinarios y
extraordinarios a la
exportacin.

Caf, cardamomo en
cereza, pergamino y oro,
ajonjol sin descortezar,
banano fresco, ganado
bovino, carne bovina,
azcar de caa y melaza,
algodn sin cardar,
petrleo crudo, madera.

Devolucin de
derechos
(Decreto 29-89)

10 aos sobre las


rentas provenientes de
exportaciones.

Reembolso, dentro de seis meses, de


derechos y otros cargos a la importacin
de materias primas, productos
intermedios y envases.

Exoneracin total de
impuestos ordinarios y
extraordinarios a la
exportacin.

Las mismas del rgimen


anterior.

Exportacin de
componente
agregado nacional
total (Decreto 29-89)

10 aos sobre las


rentas provenientes
de exportaciones.

Exoneracin, con inclusin de IVA, de


derechos y otros cargos sobre la
importacin de maquinaria, equipo y
accesorios.

Exoneracin total de
impuestos ordinarios y
extraordinarios a la
exportacin.

Las mismas del


rgimen anterior.

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11. Reglas de Precios de


Transferencia
Normativa contenida en el Libro I del Decreto 10-2012

El decreto 19-2013 incluy una prrroga para la


vigencia de esta normativa, la cual tuvo vigencia del
1 de enero al 21 de diciembre de 2013, y queda suspendida a partir del 22 de diciembre de 2013 al 31
de diciembre de 2014, recobrando vigencia a partir
del 1 de enero de 2015. No obstante lo anterior, el
fisco tiene potestad de solicitar informacin,
derivada de partes relacionadas.
La normativa de reglas de Precios de Transferencia,
en general contiene lo siguiente:

Campo de Aplicacin
Alcanza a cualquier operacin que se realice entre la
persona residente en Guatemala con la residente en
el extranerjo, y tenga efectos en la determinacin de
la base imponible del perodo en el que se realiza la
operacin y en los siguientes perodos.

Principio de Libre Competencia


Se entiende para efectos tributarios, por principio
de libre competencia, el precio o monto para una
operacin determinada que partes independientes
habran acordado en condiciones de libre competencia en operaciones comparables a las realizadas.

Principio de Onerosidad
Las sesiones y enajenaciones de bienes y derechos,
en sus distintas modalidades y las prestaciones
de servicios realizadas por personas individuales o
jurdicas y otros entes o patrimonios, que realicen
actividades mercantiles, se presumen retribuidas
al valor de mercado, salvo prueba en contrario. En
particular y sin perjucio de lo dispuesto en el prrafo
anterior, en todo contrato de prstamo, cualquiera
que sea su naturaleza y denominacin, se presume,
salvo prueba en contrario, la existencia de una renta
por inters mnima, que es la que resulte de aplicar
al monto total del prstamo, la tasa de inters simple

mxima anual que determine la Junta Monetaria


para efecto tributarios.

Obligaciones de Presentar un Estudio de


Precios de Transferencia
El contribuyente debe tener suficiente informacin
y anlisis al momento de presentar su declaracin
jurada para demostrar y justificar la correcta determinacin de los precios, los montos de las contraprestaciones o los mrgenes de ganancia de sus
operaciones.
Ante una auditora de SAT, el contribuyente tiene
20 das para presentar la documentacin requerida.
Entre ellas puede pedir lo siguiente:
Descripcin general de la empresa, del
contribuyente y sus relacionadas;
Descripcin general de la naturaleza e importe de
las operaciones entre empresas del grupo;
Descripcin general de las funciones y riesgos de
la empresa;
Descripcin de la poltica del grupo en materia de
precios de transferencia, si la hubiera;
Contratos de prestacin de servicios;
Anlisis de operaciones comparables;
Motivos de eleccin del mtodo o mtodos
escogidos y la especializacin del valor o intervalo
de valores.

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Mtodos establecidos en los Lineamientos


de la OCDE
Mtodo de Precio Comparable No Controlado
Consiste en valores el precio del bien o servicio en
una operacin entre personas relacionadas al precio
del bien o servicio idntico o de caractersticas similares en una operacin entre personas independientes
en circunstancias comparables, efectuando, si fuera
necesario, las correcciones necesarias para obtener
la equivalencia, considerando las particularidades de
la operacin.
Mtodo del Costo Adicionado
Consiste en incrementar el valor de adquisicin o
costo de produccin de un bien o servicio en el
margen habitual que obtenga el contribuyente en
operaciones similares con personas o entidades
independientes o, en su defecto, en el margen que
personas o entidades independientes aplican a
operaciones comparables efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia considerando las particularidades de la
operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que representa la utilidad bruta respecto de los
costos de venta.
Mtodo del Precio de Reventa
Consiste en sustraer del precio de venta de un bien
o servicio el margen que aplica el propio revendedor
en operaciones similares con personas o entidades
independientes o, en su defecto, el margen que
personas o entidades independientes aplican a
operaciones comparables, efectuando, si fuera necesario, las correcciones necesarias para obtener la
equivalencia considerando las particularidades de la
operacin. Se considera margen habitual el porcentaje que represente la utilidad bruta respecto de las
ventas netas.

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Mtodo de la Participacin de Utilidades


Consiste en asignar, a cada parte relacionada que
realice de forma conjunta una o varias operaciones,
la parte del resultado comn derivado de dicha
operacin u operaciones. Esta asignacin se hace
en funcin de un criterio que refleje adecuadamente las condiciones que habran suscrito personas o
entidades independientes en circunstancias similares. Para la seleccin del criterio ms adecuado, se
puede considerar los activos, ventas, gastos, costos
especficos u otra variable que refleje adecuadamente lo dispuesto en este prrafo. Cuando sea posible
asignar, de acuerdo con alguno de los mtodos anteriores una utilidad mnima a cada parte en base a
las funciones realizadas, el mtodo de participacin
de utilidades se aplica sobre la base de la utilidad
residual conjunta que resulte una vez efectuada esta
primera asignacin. La utilidad residual se asignar
en atencin a un criterio que refleje adecuadamente
las condiciones que habran suscrito personas independientes en circunstancias similares, teniendo en
cuenta lo dispuesto en el prrafo anterior.

Mtodo del Mrgen Neto de la Transaccin


Consiste en atribuir a las operaciones realizadas
con una persona relacionada el margen neto que el
contribuyente o, en su defecto, terceros habran obtenido en operaciones idnticas o similares realizadas
entre partes independientes, efectuando, cuando
sea preciso, las correcciones necesarias para obtener
la equivalencia y considerar las particularidades de
las operaciones. El margen neto se calcula sobre
costos, ventas o la variable que resulte ms adecuada en funcin de las caractersticas de las operaciones. Se aplica el mtodo ms adecuado que respete
el principo de libre competencia, en funcin de los
dispuesto en este artculo y de las circunstancias
especficas del caso.

Mtodo para Valoracin de Importaciones


y Exportaciones de Mercancias
Importaciones
En el caso de importaciones, el precio de las mercancias no puede ser superior a su precio en base a
parmetro internacional a la fecha de compra en el
lugar de origen.
Exportaciones
En el caso de exportaciones, el precio de las mercancias exportadas se calcula de acuerdo a la investigacin de precios internacionales, segn la modalidad
de contratacin elegida por las partes a la fecha
del ltimo da de embarque, salvo prueba de que la
operacin se cerr en otra fecha. A estos efectos, la
nica fecha admitida es la del contrato, pero slo si
ste ha sido reportado a la Adminitracin Tributaria,
en el plazo de tres (3) das despus de suscrito el
mismo.

23

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12. Sistema y Beneficios


Laborales
Turnos de trabajo, salario Ordinario y Extraordinario

La siguiente tabla resume los turnos de trabajo de acuerdo con el Cdigo de Trabajo y sus implicaciones en
relacin con el pago de salario ordinario o extraordinario.

Consideracin
Plazo

Las horas de trabajo al da para


ser compensados como salario
ordinario

Las horas de trabajo a la semana


para ser indemnizado como
salario ordinario

Horas para ser compensadas


como salario extraordinario
(salario extraordinario es igual
al 150% de salario ordinario por
hora)
Mximo de horas de trabajo en
un da, incluyendo ordinarias y
extraordinarias

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Turno Diurno

Jornada Mixta

Turno Nocturo

Entre 6 a.m. a las 6 p.m.

La superposicin de turnos
diurnos y nocturnos.

Entre las 6 p.m. de un da


para las 6 a.m. del otro
da.

42

36

44 que equivalen a 48
para el clculo del salario

Desde la 9a. hora

12

Desde la 8a. hora

12

Desde la 7a. hora

12

24

Salario 7mo. Da
De acuerdo con la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, el patrono est obligado a conceder
un da libre por cada semana ordinaria trabajada.
Bonos de Incentivo
Adems de los salarios ordinarios y extraordinarios, los patronos estn obligados a pagar un bono incentivo.
Este bono tiene la particularidad de que no est sujeto a cargos de Seguro Social y no se acumula como base
para el clculo del aguinaldo, bonificacin anual ni indemnizacin. La ley establece una cantidad mnima de
GTQ250 mensual (US$32).
Beneficios Complementarios

Beneficio

Descripcin

Proporcin en
Relacin al Salario
para Fines de
Acumulacin
100%

Salario Ordinario
Salario
Extraordinario

12.67% a/

Cuotas al Seguro
Social
Bono Incentivo

Sujetos a Impuestos de Aumenta la base


Seguro Social (12.67%
de clculo de la
del empleador, los emindemnizacin?
pleados 4.83%?
Si

Si

Si

Si

No

No

Aguinaldo

Un promedio de salario ordinario que se


computar a partir de diciembre a
noviembre y pagar un 50% en diciembre
y el 50% en enero. La mayora de los
empleadores pagan el 100% en diciembre.

8.33%

Si

Si

Bono 14

Un promedio de salario ordinario que se


computar a partir de julio a junio y se
paga en julio.

8.33%

Si

Si

Vacaiones

15 das hbiles por ao trabajado. (Clculo


conservador de una provisin es de 21
das / 365 das teniendo en cuenta que los
15 das de vacaiones dar lugar a tres
semanas de vacaciones del calendario).

5.75%

No

No

Indemnizacin

Medio de los ltimos seis meses mensuales


ordinarios y extraordinarios por ao trabajado (no existe indemnizacin universal).

8.33% b/

No

No

25

Total

143.41%
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a/ Actualmente la responsabilidad de la Seguridad Social recae sobre los salarios ordinarios y extraordinarios.
b/ Esto es slo un nmero representativo ya que el clculo real de la indemnizacin se basa en el salario ordinario, as como en el salario extraordinario. Adems del monto de la indemnizacin debe incluir un porcentaje de bonificacin anual, aguinaldo y ventajas econmicas. Normalmente, la cantidad de la indemnizacin
sera el 146% del salario ordinario y extraordinario (promedio de los salarios mensuales ordinarios y extraordinarios de 100%, el 8.33% para el Aguinaldo, el 8.33% de bonificacin anual ms el 30% de Ventajas
Econmicas).
Ventajas Econmicas
Ventajas econmicas integrado por todos los beneficios econmicos otorgados por el empleador, que no
tiene la obligacin legal de dar. De acuerdo con el Derecho Laboral de Guatemala, estas ventajas constituyen
el 30% del salario mensual ordinario. Sin embargo, este porcentaje puede ser modificado entre el empleador
y el empleado en el contrato de trabajo, subir, bajar o eliminar por completo (sujeto a la interpretacin).

13. Tratados Comerciales


Internacionales
Instrumentos Internacionales de Negocio
Situacin Actual
Diciembre, 2013

Instrumento

Caractersticas

TLC con Repblica Los pases Centroamericanos y de la Repblica


Dominicana acordaron negociar un tratado de libre
Dominicana

Fecha y nmero de
acuerdo a
aprobacin por el
Congreso
18 de mayo de 2000
Decreto 26-2000

comercio que comprenda bienes, servicios e inversin


y que desemboque en una desgravacin arancelaria
enuna sola etapa para todo el universo arancelario,
salvo justificadas excepciones.

TLC con Mxico

Abrir el mercado mexicano para los productos de


exportacin de pas, brindando nuevas oportunidades
de comercio para la oferta exportable actual y
potencial guatemalteca, tanto en el rea de bienes,
como en el rea de servicios.

29 de noviembre de 2000
Decreto 86-2000

CAFTA-DR

Los objetivos generales del Tratado son impulsar el


desarrollo econmico y social de la regin a travs de
la consolidacin de la liberalizacin econmica
alcanzada hasta el momento y promover la
continuacin de dicho proceso tendente al
crecimiento econmico; avanzar en la construccin
de una economa abierta.

15 de marzo de 2005
Decreto 31-2005

TLC con Colombia La base del tratado se encuenta en el 53% de los

bienes industriales que quedarn libres de arancel con


El Salvador y Guatemala y con Honduras el 55%.
Cinco aos despus, el 63% de los productos
industriales tendr acceso sin aranceles al mercado
de El Salvador y de Guatemala. En 10 aos, ms del
70% de los productos industriales quedar libre de
gravmenes con Guatemala y El Salvador, mientras
con Honduras esa proporcin ser de 87%.

TLC con Chile

27

El objeto del tratado es que el mismo se transforme


en una herramienta que aumente y diversifique el
intercambio comercial de bienes y servicios, considerando que Guatemala es en la actualidad el mayor
mercado para Chile en Centroamrica, en manufacturas
de alta diversificacin y con un gran atractivo para las
pequeas y medianas empresas nacionales.

Septiembre de 2009
Decreto 32-2009

16 de noviembre de 2009
Decreto 37-2009

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La metodologa de
Deloitte hace
nfasis en que los
clientes necesitan una
planeacin individual
de auditora que se
adapte a sus
operaciones y
requerimientos de
informacin
financiera.

Nuestra Firma

14. Nuestra Firma


Deloitte en el Mundo
La Firma lder de servicios profesionales
Fundada en 1895 es hoy en da la firma lder
de servicios profesionales en el mundo, tanto
por facturacin como por nmero de profesionales. Segn los resultados globales del ltimo
ejercicio fiscal, Deloitte alcanz una facturacin de 32.4 billones de dlares y cuenta
con ms de 200.000 profesionales en todo el
mundo.
Durante los ltimos cinco aos, Deloitte ha
sido la firma de servicios profesionales de mayor crecimiento.
Este liderazgo, se ha basado en una combinacin de crecimiento orgnico, adquisiciones
estratgicas, enfoque en la calidad y fuertes
inversiones en mercados emergentes.

Bajo los ms altos estndares de calidad, la


Firma ayuda a sus clientes de manera efectiva
y medible a alcanzar sus objetivos de negocio,
mientras brinda a la vez un valor agregado al
compartir su experiencia y conocimientos por
medio de la ms avanzada tecnologa, capital
intelectual y trabajo en equipo.
Deloitte est presente en ms de 150 pases y
desde cualquier parte del mundo somos capaces de coordinar la actividad de los diferentes
grupos de trabajo para atender a cualquier
requerimiento de las entidades a las que prestamos servicios profesionales.

De esta forma, ofrece servicios al 80% de las


ms importantes multinacionales, as como
a empresas locales, instituciones pblicas y
privadas y exitosas compaas de rpido crecimiento en los diversos sectores industriales.

Barry Salzberg
Chief Executive Officer
Deloitte Touche Tohmatsu Limited

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Deloitte LATCO
Latin American Countries Organization
El mercado latinoamericano est evolucionando
rpidamente, y el modelo de negocios tradicional se
ha transformado para requerir soluciones globales
traspasando las propias fronteras. Deloitte adapta
constantemente sus servicios a este mercado cambiante para satisfacer las necesidades de nuestros
clientes, los cules deben desarrollar nuevas soluciones a estos problemas emergentes. En atencin a
esta realidad se ha generado LATCO (Latin American
Countries Organization), un acuerdo que permite
aplicar acciones de coordinacin regional, para que
un nmero de Firmas independientes entre s puedan, utilizando la marca Deloitte, brindar servicios
profesionales de excelencia aprovechado las ventajas competitivas de dicha coordinacin.

Con ms de 6.100 profesionales distribuidos en 28


oficinas a travs de 15 pases, Deloitte LATCO se ha
posicionado como una de las empresas lderes en
Latinoamrica en el sector de los servicios profesionales. El objetivo de este accionar es marcar una
tendencia en la regin, desarrollando una amplia
gama de servicios para nuestros clientes internacionales y brindando dinamismo a nuestros clientes
locales. Los profesionales de cada una de las Firmas
independientes que conforman Deloitte LATCO
pueden trabajar as articuladamente en equipos
homogneos, para asegurar el balance correcto de
habilidades y conocimientos y proveer servicios de
mayor calidad a nuestros clientes.

Es una concepcin regional de la


estrategia de negocios que mantiene
el modelo distintivo de Deloitte: el
enfoque multidisciplinario y por industria, as como tambin una creciente
especializacin para prestar servicios
de excelencia en auditora, impuestos,
consultora y finanzas corporativas"
Miguel Maxwell
CEO de Deloitte LATCO
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Firmas miembro de DTT que configuran Deloitte LATCO

15 pases
29 oficinas
+ 6.100 profesionales

Argentina
Buenos Aires
Crdoba
Mendoza
Rosario
Bolivia
Santa Cruz
Colombia
Barranquilla
Bogot D.C.
Cali
Medelln
Costa Rica
Guanacaste
San Jos
Ecuador
Guayaquil
Quito
El Salvador
San Salvador
Guatemala
Guatemala

Honduras
San Pedro Sula
Tegucigalpa
Nicaragua
Managua
Panam
Ciudad de Panam
Paraguay
Asuncin
Per
Lima
Rep. Dominicana
Santo Domingo
Uruguay
Montevideo
Venezuela
Caracas
Parlamar
Puerto La Cruz
Puerto Ordaz
Valencia

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Deloitte Guatemala
Actualmente la organizacin cuenta con 8 socios, Contadores Pblicos y Auditores con
ms de 25 aos de experiencia y con ms de 350 personas entre Directores, Gerentes,
Supervisores y asistentes en las diferentes reas de servicio, con diferentes niveles de experiencia y formacin profesional, lo que nos permite distribuir el trabajo para cumplir con
las necesidades y expectativas de nuestros clientes.
La experiencia acumulada a lo largo de los aos, es producto del trabajo constante y
dedicado de todos y cada uno de los que conforman las diferentes reas de la Firma para
ofrecer resultados con altos estndares de calidad mundial.

La combinacin entre la cultura de integracin, innovacin y


colaboracin es una de nuestras principales fortalezas.

Nuestros Servicios

Divisn de Auditora

Nuestros servicios incluyen:

Proveemos servicios de auditora orientados a


validar informacin financiera para uso de la alta
direccin, consejos de administracin, inversionistas, instituciones de crdito y otros terceros
interesados en la empresa.

Auditora de Estados Financieros de


compaas privadas y de inters pblico.

Evaluamos controles internos administrativos y


contables para determinar el grado de confianza
que se puede depositar en los mismos. Nuestros
auditores van un paso ms all, brindndole asesora en la identificacin y gestin tanto de los
riesgos como de las oportunidades clave para su
negocio.

Due-diligence financiero.

Adems buscamos con nuestra metodologa,


agregar valor a los servicios que prestamos mediante la formulacin de recomendaciones para
soluciones los hallazgos derivados de nuestra auditora.

Inventarios fsicos.

Auditora de organismos internacionales y


ONGs.

Capacitacin en Normas Internacionales


de Informacin Financiera (NIIF, NIIF para
PYMES).
Auditora de saldos especficos.

Desarrollo de procedimientos de auditora o


revisin previamente convenidos.
Evaluacin tcnica de sistemas de control
interno.

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Divisin Impuestos
Todas las operaciones de negocio tienen una implicacin tributaria. En un mundo cada vez ms
global, las empresas tienen que operar teniendo
en cuenta una gran diversidad de sistemas fiscales. Conocer por anticipado las implicaciones tributarias de las decisiones de negocio y mantenerse a la vanguardia de los desarrollos ms recientes
en la legislacin y jurisprudencia local e internacional son factores claves, que pueden influir en
el xito de una estrategia de negocios. En Deloitte
contamos con equipos de expertos que apoyan a
las compaas en todos los aspectos relacionados
con sus impuestos, poniendo especial nfasis en el
componente internacional.

Nuestros servicios incluyen:


Consultora en impuestos.
Planeacin Estratgica Fiscal local y
transnacional.
Diagnstico Fiscal.
Auditora fiscal preventiva.
Revisiones peridicas de Cumplimiento.
Asesora en impugnaciones fiscales
(Procesos administrativos).
Preparacin y/o revisin de declaraciones
de impuestos.
Recuperacin de crditos fiscales.
Anlisis y calificacin a leyes de beneficios fiscales.

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Deloitte Legal

Derecho Notarial

Nuestro objetivo es brindar servicios legales de


alto nivel enfocado a los negocios de Corporaciones Nacionales e Internacionales. Nuestra comprensin del mundo empresarial y de negocios
junto con la experiencia de nuestros abogados
nos permite proporcionar el ms sagaz y experto
consejo a clientes extranjeros y locales.

Autorizacin de Contratos y Escrituras


Pblicas.

Nuestros servicios incluyen:


Derecho Corporativo
Reestructuracin de corporaciones.
Fusiones y Adquisiciones.
Auditoras Legales.
Diseo de Actas de asambleas de
accionistas, nombramientos de
Representante Legal, registros, etc.

Legalizacin de Firmas y Documentos.


Actas Notariales.
Autorizacin de Contratos en el extranjero
que surtan efectos en Guatemala.
Formalizacin, inscripcin de Crditos
Hipotecarios, Prendarios.

Otros Servicios
Derecho Laboral.
Derecho de Propiedad Industrial.
Derecho Migratorio.
Derecho Ambiental.

Preparacin y negociacin de contratos


mercantiles o civiles.
Constitucin de sociedades.
Servicios de Representacin Legal.

Derecho Tributario
Litigios en materia tributaria.
Asesora y Consultora Legal Tributaria.

37

36

Outsourcing: Business Process Solutions -BPS- (Outsourcing contable y


de Nmina)
Deloitte ofrece servicios de outsourcing de procesos del rea financiera contable. En adicin a la realizacin del procedimiento contable, nuestra firma asesora a sus clientes en materia tributaria y contable,
por medio de la utilizacin de tecnologa, as como un equipo de profesionales debidamente capacitados, que podrn ayudar a su empresa a dirigir sus esfuerzos y recursos en las reas claves para el
crecimiento de su negocio.

Nuestros servicios incluyen:


Proceso contable y fiscal.
Procesamiento de nminas.
Actualizaciones de libros y registros (contables, compras, ventas y salarios).
Elaboracin de manuales contables.
Organizacin de departamentos contables y reas financieras.

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Precios de Transferencia
En Enero 2013 entr en vigencia el nuevo Impuesto sobre la Renta contenido en el Libro I de
la Ley de Actualizacin Tributaria que incluy por
primera vez en Guatemala las Normas Especiales
de Valoracin entre Partes Relacionadas, es decir
regulaciones de Precios de Transferencia. En Mayo
2013 fue publicado el Reglamento del Impuesto
Sobre la Renta que contiene una amplia reglamentacin del tema.
Despus de estar vigentes y aplicables las normas
de Precios de Transferencia de Enero 1 a Diciembre
20, 2013, en esta ltima fecha se public el Decreto 19-2013 del Congreso de la Repblica que suspende la vigencia y aplicacin de las Normas Especiales de Valoracin entre Partes Relacionadas
las que tomarn nuevamente vigencia y aplicacin
a partir del 1 de Enero 2015. No obstante la suspensin mencionada, el mismo Decreto 19-2013
establece que durante la mencionada suspensin
la Administracin Tributaria podr solicitar informacin a los contribuyentes respecto de Precios
de Transferencia para formar las bases de datos
necesarias.

Bajo las Normas Especiales de Valoracin entre


Partes Relacionadas Precios de TransferenciaLas transacciones de empresas guatemaltecas
con sus partes relacionadas no residentes que
impacten la base imponible (ingresos, costos y
gastos) deben ser valoradas observando el Principio de Libre Competencia, para efectos del Impuesto sobre la Renta.

Nuestros servicios incluyen:


Asesora para cumplir con la Normativa de
Precios de Transferencia.
Diagnsticos de Precios de Transferencia.
Planeacin fiscal en Precios de
Transferencia.
Estudio de Precios de Transferencia.
Capacitaciones in-house en Precios de
Transferencia.
Apoyo en los requerimientos de SAT sobre
Precios de Transferencia.
Acuerdos de Precios por Anticipado con la
Administracin Tributaria.

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Comercio Internacional

Asesora y apoyo al sector importador y


exportador sobre:

La importancia del buen desempeo de las relaciones internacionales en el desarrollo poltico, comercial y cultural a nivel mundial es primordial hoy
da para el logro del desarrollo integral del pas.

Regulaciones, procedimientos y trmites para poder realizar importaciones y


exportaciones de una manera exitosa.

Nuestros servicios incluyen:

Internacionalizacin

Asesora y apoyo a inversionistas nacionales y extranjeros de los diferentes sectores en temas sobre:

Utilizacin y aprovechamiento de TLCs.

Regulaciones a las exportaciones.

Intercambio Comercial (Pas interesado).

Optimizacin de carga Arancelaria.

Obtencin de permisos para operar en


regmenes aduaneros especiales.
Impugnaciones por ajustes de las entidades
aduaneras.
Cadenas de abastecimiento (Supply Chain).

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40

Gobierno Corporativo
El protocolo familiar y en Consejo Familia son parte de la infraestructura del Gobierno Corporativo,
por eso es necesario asegurar su adecuada implantacin y funcionamiento; Deloitte Guatemala cuenta con una lnea de servicios especializada
que contribuye a la realizacin de mejores prcticas y procesos en la empresa familiar.

Nuestros servicios incluyen:


Institucionalizacin
Protocolo Familiar.
Perfil de Consejeros.
Reglas de operacin del consejo y del
comit directivo .

Modelo de Gobierno Corporativo


Estructura de Gobierno Corporativo.

Plan de Sucesin
Definicin de perfiles estratgicos.
Planes de competencia y desarrollo de
competencias.
Plan de implementacin.

Capacitaciones

41

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Cambio climtico y
Sustentabilidad

Green IT

Gestin de la Sostenibilidad

Modelo de madurez de Green IT.

Modelo de evaluacin de la sostenibilidad.


Mapa de creacin de valor sostenible.
Mapa de vulnerabilidad y riesgo
empresarial.

Modelo de control de reas especficas


como telecomunicaciones, eficiencia de
centros de cmputo, uso de energa directa,
utilizacin de papel, desechos tecnolgicos, aplicaciones procesos y cmputo de
usuarios finales.

Planes de contingencia.

Reportes de Sostenibilidad

Gestin de Carbono

Global Reporting Initiative (GRI).

Inventario de Gases de Efecto Invernadero


(GEIs).

Identificacin de indicadores clave.

Huella de Carbono (producto o servicio).

Desarrollo de procesos de captura de


informacin.

Estrategias de reduccin de GEIs.

Elaboracin de Reportes de Sostenibilidad.

Estrategias de mitigacin.

Verificacin de Reportes de Sostenibilidad.

Mercados de Carbono.

Capacitaciones en CC&S

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Consultora en Recursos Humanos


HCAS
Nuestro conocimiento de los negocios y el enfoque
prctico de nuestros especialistas en HCAS nos permite ofrecerle soluciones en un contexto complejo, con
el fin de hacer a su empresa ms eficiente, ms competitiva y rentable.

Gestin del Desempeo.


Remuneracin y Beneficios.
Diseo de Sistemas de Remuneracin Variable.
Desarrollo del Liderazgo.
Estrategia y planes de sucesin .

Nuestros servicios incluyen:

Estrategia y planes de movilidad.

Transformacin Organizacional y
Gestin del Cambio

Aprendizaje & Desarrollo.


Planes de retencin e incentivos al personal.

Diseo organizacional (diseo de estructura,


roles, responsabilidades, adecuacin de las
personas al rol, evaluacin de potencial).
Comunicacin.
As One Alineacin estratgica (anlisis de
alineacin a objetivos y patrones culturales).
Gestin del cambio en proyectos de implementacin tecnolgica, re-estructuras, etc.
Apoyo en la integracin de organizaciones
(fusiones y adquisiciones).

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Evaluacin del Talento Potencial / Competencias.

Transformacin de la funcin de RRHH


Estrategia y planes de la funcin de RRHH.
Modelo de Servicios.
Polticas y Procesos de RRHH.
Tecnologa de RRHH.
Centro de Servicios Compartidos de RRHH.

Clima y Cultura.

Auditora de la Funcin de RRHH.

Talento, Desempeo y Remuneraciones

Anlisis y Modelacin de RRHH

Bsqueda y Seleccin de Personas.

Anlisis descriptivo de los datos.

Outplacement y Coaching.

Modelos Predictivos.

Estrategia y proceso de Talento.

Anlisis de optimizacin de recursos.

Planificacin del Capital Humano.

Due Diligence de RRHH.

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Consultora en Riesgos
Empresariales ERSDeloitte ofrece una amplia gama de servicios
diseados para ayudar a las organizaciones a
entender los riesgos del negocio, determinar
los niveles aceptables de exposicin, implementar controles y proveer un seguimiento y
monitoreo constante. Adicionalmente, nuestros
expertos brindan asesora en el manejo ptimo
de sistemas, herramientas, entrenamiento y
metodologas para la administracin de riesgos
en sus procesos tecnolgicos y de negocios.

Nuestros servicios incluyen:


Servicios de Tecnologa de Informacin Control
de Riesgo / Seguridad & Servicios de Privacidad:

Administracin de Seguridad
Gobierno y Estrategia.
Administracin de riesgos y cumplimiento de
leyes y regulaciones.
Capacitacin y Concientizacin.
Aseguramiento efectivo.

Administracin de Identidades y Accesos


Anlisis de situacin existente.
Desarrollo de estrategia business case y
plan de implementacin.
Seleccin de producto / software a
implementar.
Implementacin e integracin.

mientos regulatorios y legales a nivel internacional.

Administracin de la Continuidad de
Negocio
Anlisis de la situacin actual y de impacto del negocio ante diversidad de
contingencias.
Administracin del programa de continuidad
de negocios.
Desarrollo de planes de continuidad de
negocio (BCP) y de recuperacin tecnolgica ante desastres (DRP).
Capacitacin y prueba del programa de continuidad, para asegurar el mantenimiento de
las capacidades de continuidad de negocios,
y sostener en el tiempo el cumplimiento de
los requerimientos de accionistas y reguladores.

Seguridad e Integridad de Aplicaciones


de Negocio
Evaluacin e implementacin de controles de negocio y mejora de procesos.
Evaluacin e implementacin de perfiles
de acceso y mejora de la seguridad en
aplicaciones ERP, CRM y soluciones especficas de negocio.
Segregacin de funciones.
Implementacin de Soluciones de Governance, Risk and Compliance de SAP.

Privacidad y Proteccin de Datos


Estrategia de Privacidad y Proteccin de
Datos.
Polticas y procedimientos.
Cumplimiento con leyes y regulaciones.
Inclusin de controles de privacidad en proyectos de Sistemas y Tecnologa.
Auditora y monitoreo de programas de
privacidad y de cumplimiento.
Comprensin y administracin de requeri2014 Deloitte Todos los derechos reservados.

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Administracin de Vulnerabilidades
Evaluar el estado actual.
Definir los requerimientos y seleccionar
herramientas y soluciones para su gestin
continua.
Diseas y optimizar su proceso de administracin de vulnerabilidades y controles,
incluyendo: identificacin de amenazas,
anlisis de riesgo, remediacin y reporte.
Realizar investigacin y anlisis forense de
incidentes de seguridad.
Ejecutar pruebas de Ethical hacking y de
ataque y penetracin sobre redes y aplicaciones.
Seguridad de las Operaciones y
la Infraestructura
Consolidacin y aplicacin homognea de
polticas de seguridad.
Automatizacin de controles.
Monitoreo de seguridad y reporte de
disponibilidad.
Seguridad de sistemas operativos y bases
de datos.
Seguridad de Redes y Segmentacin en
Zonas.
Seguridad fsica.
Auditora Interna
Outsourcing.
Co-Sourcing.
Auditora Interna Efectiva
(QA Aseguramiento de Calidad).
Audiotra Interna Loaned Staffed.
Asesoramiento de Auditora Interna.
Transformacin de Auditora Interna.
Experto para Auditora Interna / SME
Sourcing.

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Financial Advisory Services -FASEl rea de Financial Advisory Services FASde Deloitte, lidera el mercado de fusiones y adquisiciones en el mundo por nmero de compraventas asesoradas. La fortaleza de la red
internacional de Deloitte permite que la Firma
pueda asesorar a cualquier compaa, en cualquiera de los 150 pases en los que la organizacin tiene oficinas. La creacin de valor como
objetivo y la excelencia en el servicio como medio para alcanzarlo. La estrategia que Deloitte
utiliza para prestar servicios de asesoramiento
en transacciones se basa en cuatro pilares que
nos permiten dar un valor diferencial a nuestros
clientes:
Amplio equipo de profesionales:
Profesionales especializados con un fuerte
reconocimiento en el mercado.

Especializacin:
Fuerte especializacin en los sectores ms
estratgicos.

Trayectoria exitosa:
Participacin en numerosos proyectos de
asesoramiento.

Asesoramos a grandes grupos nacionales en


operaciones de desinversin o para su expansin internacional, formando equipos dedicados a estos clientes.
El amplio conocimiento y nuestra posicin de
mercado nos permite, adems, originar ideas
y oportunidades innovadoras sobre potenciales
operaciones corporativas, lo que enriquece an
ms nuestra aportacin.

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Contctenos
Edificio Euro Plaza World Business Center
5a. Av. 5-55, Zona 14, Torre 4, Nivel 8
PBX: 2384 6500
Fax: 2384 6555-7
Para ms informacin puede visitar
nuestra pgina web: www.deloitte.com/gt

Acerca de Deloitte
Deloitte se refiere a una o ms de las firmas miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compaa privada del
Reino Unido limitada por garanta, y su red de firmas miembro, cada una como una entidad nica e independiente y
legalmente separada.
Por favor vea en www.deloitte.com/somos la descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu
Limited y sus firmas miembro.
Deloitte presta servicios de auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas
y privadas de diversas industrias. Con una red global de Firmas miembro en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus
capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer
frente a los retos ms complejos del negocio. Aproximadamente 200.000 profesionales de Deloitte se comprometen a
ser estndar de excelencia.
2014 Deloitte Guatemala, S.A. Member of Deloitte Touche Tohmatsu Limited

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