PROGRAMA DE AUDITORIA

INTRODUCCIN
Durante el proceso de ejecucin de una Auditora Financiera o de Gestin, uno de los
aspectos ms importantes es la aplicacin de los programas de auditora, que es
considerado un plan detallado del trabajo que debe ejecutarse durante el proceso de
auditora de manera secuencial y sistemtica aplicando los procedimientos y tcnicas
de auditora, evaluando los sistemas administrativos, as como los controles
existentes, haciendo comparacin con los criterios de auditora, as como los
indicadores estndar de medicin o los parmetros normativos de cumplimiento,
para as de esta manera obtener evidencias y sustentar los hallazgos u observaciones
encontrados durante el proceso de un examen de auditora.
Los programas de auditora proporcionan una base para la asignacin del tiempo y
recursos que incluyen los procedimientos especficos que sern aplicados en forma
sistemtica a cada rea de revisin.
Los programas de auditora son preparados por el auditor jefe de comisin y el
supervisor en forma conjunta, en el que sealarn las tareas especficas que deben
ser cumplidas por el personal asignado o propuesto.

VENTAJAS Y FACILIDADES PARA EL DESARROLLO Y EJECUCIN DE

AUDITORA
Dentro de las cuales destacan las ms importantes:

La proporcin de un plan sistemtico para cada fase del proceso de auditora, as

como para cada rea examinada.

Una base apropiada para la asignacin de tareas y labores para cada uno de los
integrantes del equipo

de auditora propuesto (Jefe de comisin, Supervisor,

Auditores y Asistentes).

Sirve como medio para obtener el rendimiento del equipo de auditora con
relacin al plan de auditora.

Sirve como ayuda a los auditores asistentes y personal de apoyo, sealando las
pautas a seguir durante el proceso del examen.

Los programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo de la auditora, y en

su contenido se describen las tareas que efectan los auditores, as como los objetivos y
el alcance de las pruebas a realizar.
Los programas de auditora, al igual que el Plan de Auditora son reservados siendo
necesario mantener la debida confidencialidad durante y despus

del proceso del

examen.

PARA QU SIRVEN LOS PROGRA- MAS DE AUDITORA?

Los programas de auditoria sirven como:

Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.

Contiene instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado

indicando las tareas asignadas a realizar.

Ayuda a controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades.

Sirve como registro de las fases de trabajo que se van terminando.

Ayuda en la revisin de auditora

a quienes

preparan los programas de

auditora.

la respuesta a esta pregunta depende en gran parte al tamao de la entidad a

realizar auditora, si se trata de entidades pequeas y con personas sin mucha
experiencia en el campo gubernamental, la elaboracin de los programas de
auditora recaer conjuntamente en el auditor jefe de equipo y el supervisor, as
mismo, al elaborar los programas se deber tener en cuenta la habilidad o
experiencia de los integrantes del equipo de auditora que llevarn adelante
el trabajo, si se trata

de entidades

de

gran

envergadura y con reas

especializadas, la elaboracin se confiar a los supervisores experimentados y

con especialidad, conjuntamente con el jefe de equipo.

FORMA Y CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

Los programas de auditora deben elaborarse en hojas con suficientes columnas en el
que se anotar la firma o las letras iniciales del personal propuesto en el equipo de
auditora: anotaciones sobre el tiempo empleados en cada caso, para referenciar e
identificar los papeles de trabajo, para describir explicaciones detalladas de los
procedimientos.

Con respecto al contenido de los programas de auditora, no es posible establecer

reglas fijas, los programas de auditora deben ser elaborados para cada caso, as mismo
es importante sealar que debern prepararse programas para auditora financiera y
programas de auditora operativa o de gestin.
El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, debe ser
preparado especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora
exactamente iguales.
En la preparacin del programa de
Auditora se debe tomar en cuenta:
Las Normas de Auditora.
Las Tcnicas de Auditora.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros.

El hecho de no existir una norma para la elaboracin del plan o programa de Auditora,
no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que
constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.
Dentro de los programas de auditoria ms importantes citaremos algunos:

a) Programa de auditora: Caja

Objetivo:
Verificar las consistencias del saldo en caja reflejado en el Balance General; as como
la consistencia de las transacciones efectuadas y el registro en el libro de bancos

Ref
Procedimientos

P/T

1.

Aplicacin de control interno al rubro de 01

Caja a fin de evaluar el grado de solidez y
la Eficiencia administrativa.

2.

Preparar cedula que muestre los sal- dos

en Caja y fondos fijos a la fecha del examen.

3.

Verificar si los fondos son autnticos y siNo existen omisiones.

4.

Obtener de la parte de la Gerencia o

Direccin- La relacin de los funciona- ros
que bajo responsabilidad estn facultados a
autorizar desembolsos de caja y fondos fijos.

5.

Revise las cobranzas y los ingresos con los

asientos en libro de caja y bancos registrados
en los de contabilidad y registros auxiliares.

6.

Verificar que los comprobantes de gas- tos

de Caja chica sean anulados con sello de
pagado.

7.

Investigue los montos de los fondos sujetos a restriccin y verifique el fondo de

identificacin.

8.

Realizar arqueos de todas las partidas en

efectivo.

9.

Obtener comentarios de cualquier

diferencia o situacin anormal.

10. Verificar la disponibilidad tanto en moneda

nacional como moneda extranjera, las
mismas que deben estar al tipo de cambio al
cierre del perodo.
11.
Investigar
bancarios.

si se presentan sobregiros

Hecha
por

Fecha

Horas

F.Inic.
F.Term.

Totales

J.C.V. 01-02 al 1309-14

240

b) Programa de Auditora Bancos

Objetivo.
Verificar la consistencia de los saldos de las cuentas corrientes reflejadas en
libros bancos y el Balance General, as como las transacciones efectuadas

Procedimientos

Ref
P/T

1.

Aplicacin de control interno al rea de Bancos con el fin 02

de evaluar el grado de solidez y eficiencia.
2.
Seleccionar un mes o meses que se so- meter a prueba y
preparar una cedula que contenga una relacin detallada de
todas las cuentas bancarias.
3.
Obtener el listado de los funcionarios autorizados para
firmar cheques, car- tas rdenes, etc.
4.
Verificar si los ingresos, transferencias de fondos y pagos
en el ltimo ejercicio, corresponden en el perodo correcto.
5. Obtener evidencia suficiente de los depsitos registrados
en libros, que no figuran en los estados bancarios y depsitos registrados en los estados bancarios que no figuren
en libros.
6. Revise las cobranzas que no han sido depositadas al da
siguiente til de su recepcin.
7.
Examine los estados de cuentas de los bancos y los
cambios en el ao auditado.
8.
Revise las conciliaciones al comienzo del perodo elegido,
controlar las sumas verificando los saldos con los libros de
caja o mayor y estados bancarios y cerciorarse de que toda
la partida conciliatoria haya sido debidamente regularizada
durante el perodo elegido.
9.
Investigue la presentacin y el motivo de los sobregiros
y avances en cuenta corriente, valorar su razonabilidad a
las necesidades de la entidad.
10.
Verifique que las notas a los EE.FF., Auditados
contengan la informacin mnima requerida.
11. Verifique y concilie las inversiones financieras bonos
de inversin, depsitos a plazo fijo y otros.

Hecha
por
F.C.V.

Fecha
F. Inic.
F. Term.

Horas
Totales

01-02 al 13- 240

09-14

c) Programa de Auditora: Inversiones en valores

Objetivo
Verificar la autenticidad de las inversiones en valores, transferencias de las
operaciones en los registros contables de la entidad.

Ref Hecha
Procedimientos
1.

P/T

Obtener de la entidad una relacin de las 03

inversiones y valores a la fecha del Balance bajo

por

Fecha
F.Inic.

Horas

F.Term. Totales

L.E.P. 01-02 al 13-09-

240

14

examen.
2.

Obtener informacin sobre la existencia de

transacciones que pudieren dar lugar a situaciones
de riesgo.

3.

Obtener detalle del movimiento de su registro

de control y comparar con lo mostrado en los
Estados Financieros.

4.

Compruebe las adquisiciones y ventas con

documentos sustentatorios.

5.

Verificar que estn debidamente aprobados y

escrito en libro de actas.

6. Compruebe precios pagados o percibidos con

las cotizaciones de mercado, bolsa de valores.
7.

Solicitar confirmacin bancaria a la fecha del

balance bajo examen para aquellos valores en
custodia.

8.

Comprobar si existen provisiones

por

fluctuacin de valores.
9.

Verifique si las normas de reevaluacin estn de

acuerdo a las NIC-SP.

d) Programa de Auditora: Cuentas por Cobrar

Objetivo
Verificar la consistencia de las cuentas por cobrar, evaluando su documentacin
sustentatoria, as como un registro adecuado de las operaciones y presentacin
a los estados financieros.
.

Procedimientos
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

Ref. Hecha
P/T por

Aplicacin de control interno de cuentas por 04

cobrar con el fin de evaluar el grado de solidez y
la eficiencia administrativa.
Comprobar su registro de ingresos y en el
mayor auxiliar, tanto la percepcin, cobro y
depsitos.
Verifique las gestiones de cobranza
efectuado y determinar las razones de su falta
de pago.
Obtener una relacin analtica de los saldos
de cuentas por cobrar
clasifica- dos por
antigedad como:
- Contribuyentes por cobrar
- Funcionarios y empleados por cobrar
- Otras cuentas por cobrar
Solicitar confirmacin de los saldos ms
importantes al 31 de diciembre, si hubiere
contestaciones inconformes por investigar las
diferencias establecidas.
Verifique si los recibos de ingresos por cobrar
se encuentran registradas en el registro de
ventas.
Revise los procedimientos realizados en
control interno para verificar la conformidad y
validez de las cuentas por cobrar.
Compare que las cuentas individuales de cada
deudor,Totales
se encuentran en los listados
sustentados en los estados fi- nancieros.

Fecha
F.Inic.
F.Term.

G.B.S. 01-02 al
13-09-14

Horas

240