Act FiscalIII14 PDF

2a.
Modificacin a RMF 2014

Entrega del CFDI por concepto nmina
Para deducir la nmina es obligacin patronal, entregar
CFDI al personal asalariado.
Les entregarn o enviarn el formato electrnico XML
por las remuneraciones cubiertas. o
Pondrn a disposicin de sus trabajadores una pgina
o direccin electrnica que les permita obtener la
representacin impresa del CFDI. o
Podrn entregarles representaciones impresas del
CFDI de forma semestral, dentro del mes siguiente,
los CFDI deben emitirse en los plazos establecidos .
Art.29- V CFF y 99-III LISR. Regla I.2.7.5.2. 2. RMF 2014
2a. Modificacin a RMF 2014

CFDI de Nmina Fecha de expedicin y entrega
Los contribuyentes que paguen sueldos o asimilados
por periodos menores a un mes, podrn emitir un
slo CFDI mensual, dentro de los tres das hbiles
posteriores al ltimo da del mes .
Debern incorporar a dicho CFDI tantos
complementos como nmero de pagos se hayan
realizado durante el mes de que se trate.
Regla I.2.7.5.3. 2. RMF 2014

Emisin de constancias de retenciones a travs de CFDI
Podrn emitirse de manera anualizada en el mes de

enero del ao inmediato siguiente
Se emitirn mediante documento electrnico, Anexo 20
Publicado en el DOF el 17 de Febrero 2014.
En los casos en donde se emita un CFDI y se incluya
en el mismo toda la informacin sobre las retenciones
de impuestos efectuadas, podrn considerarlo, como
el comprobante fiscal de las retenciones efectuadas.
Constancia?
Regla I.2.7.5.4.. 2. RMF 2014

Concepto de vale de despensa
Se entender por vale de despensa, aqul que, se
proporcione a travs de monedero electrnico y slo
se acepte, en la adquisicin de artculos de
consumo que les permitan el mejoramiento en su
calidad de vida y en la de su familia. Antes deca
adquirir canastillas de alimentos en trminos de la Ley
de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores
No podrn ser canjeados por dinero y tampoco
podrn utilizarse para adquirir bebidas alcohlicas o
productos de tabaco.
Art. 27 IX LISR y
Regla I.3.3.1.26. 2. RMF 2014

Definicin de rea urbana, suburbana y zona metropolitana
para el transporte pblico terrestre de personas
A partir de 2014 slo est exento del pago del IVA el

transporte pblico terrestre de personas en esas reas.
Cuando el transporte prestado al pasajero se realice

en cualquiera de los siguientes supuestos:
La distancia entre el origen y destino sea igual o
menor a 10 km. En la 3RMF dice 30 Km.
El origen y destino se ubiquen en un mismo municipio.
El origen y destino se ubiquen en la misma ciudad, de
acuerdo al Catlogo Urbano Nacional 2012.
Art. 15-V LIVA y Regla I.4.3.5. 2. RMF 2014

Procedimiento para que las instituciones que componen el
sistema financiero presenten informacin
Debern observar el Anexo 25.
Acuerdo entre Mxico y EUA para mejorar el cumplimiento
fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA.
Los EUA promulgaron una Ley sobre el Cumplimiento
Fiscal relativa a Cuentas en el Extranjero (FATCA), que
introduce un rgimen para que las instituciones financieras
reporten informacin relacionada con ciertas cuentas.
El acuerdo se refiere a todas las cuentas reportables por las
que debern intercambiar informacin de manera
automtica anualmente.
Rgimen de
incorporacin
fiscal
Personas Fsicas
Se eliminan REPECOS e intermedios.
Se crea el RIF
Sustituye a REPECOS y Rgimen intermedio:
Para quienes nicamente vendan bienes o presten
servicios por los que no se requiera para su realizacin,
ttulo profesional.
Si los ingresos del ejercicio anterior no + de $ 2 MDP
Realizarn pagos bimestrales
Con beneficios de condonacin del 100% de ISR
en el 1er. ejercicio, del 90% en el 2, el 80% en el
3 etc.hasta 10 aos.
Art.111 LISR
Personas Fsicas
Permanecer un mximo de 10 ejercicios.
Entregarn comprobantes fiscales y podrn utilizar
la herramienta del SAT de factura electrnica.
Presentarn de manera bimestral los datos de los
ingresos, erogaciones e inversiones.
La declaracin del 1 y 2 bimestres se podr presentar
dentro periodo que corresponda al 3er. bimestre.
Contabilidad obligatoria en pagina del SAT.

Art. 28, fraccin III del CFF y regla I.2.8.2 ,
5Trans. 1. RMFy 4 Trans. 2. RMF 2014
Personas Fsicas
Quienes realicen actividades empresariales, que
enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realizacin ttulo profesional y
que adems obtengan ingresos por:
Sueldos o salarios,
Asimilados a salarios o
Ingresos por intereses,
Podrn optar por pagar el ISR bajo el (RIF)
Reglas I.2.5.21. , I.2.5.22. y Arts. 6 y 13 Trans.
Sujetos excluidos
Los socios , accionistas o partes relacionadas
Contribuyentes con actividad en bienes races
Comisionistas, mediadores, corredores y otros.
Franquiciatarios y espectculos pblicos.
Quienes realicen actividades a travs de fideicomisos y
de A en P.
Art. 111y 90 LISR
Podrn tributar en el RIF las personas fsicas que:

Sean socios o integrantes de las personas
morales que se establecen en el Ttulo III.
Que sean socios o integrantes de asociaciones
deportivas que tributen en trminos del Ttulo II.
Si no perciben ingresos de esas PM.
Pertenezcan a instituciones que administren
fondos o cajas de ahorro y las cooperativas de
ahorro y prstamo, si los intereses que perciban y
sus actividades no exceden de 2 MDP
Regla I.3.12.3 de 2 RMF 2014
Opcin para que familiares paguen ISR en trminos

del RIF
Las personas fsicas podrn considerar que no hay
vinculacin y en consecuencia podrn tributar en el RIF,
siempre que no exista una relacin comercial o
influencia de negocio que derive en algn beneficio
econmico, entre cnyuges o personas con quienes
tengan relacin de parentesco en los trminos de la
legislacin civil.
Debern cumplir con los dems requisitos para tributar en
el RIF.
Regla I.3.12.4 de 2 RMF 2014
Presentacin de declaraciones bimestrales :

Quien tribute en el RIF presentar las declaraciones,
incluyendo retenciones, utilizando el Sistema de
Registro Fiscal Mis cuentas, en el apartado Mis
declaraciones, contenido en la pgina del SAT.
Los contribuyentes que en 2013, hubieran tributado en
actividad empresarial y que hayan optado por tributar en
el RIF, podrn presentar las declaraciones, utilizando el
Servicio de Declaraciones y Pagos,( D y P ) ,de tomar
la opcin no se podr variar en el ejercicio.
Obtendr el acuse de recibo electrnico.

Cuando exista cantidad a pagar se emitir el Formato
correspondiente con la lnea de captura.
Regla I.3.12.5. de 2 RMF 2014
Declaraciones
Bimestre
Fecha de presentacin
Primero
( Enero-Febrero)
Segundo
(Marzo-Abril)
Tercero
(Mayo-Junio)
Julio
Agosto
Opcin Julio
Agosto
Opcin julio
Al primer semestre de acuerdo a datos del SAT:

Ms de 3.6 millones de ex Repecos migraron y 600
000 se incorporaron. Por lo que 4.2 Millones de
personas tributan en el RIF actualmente.
De los Exrepecos slo 800 000 pagaban sus cuotas
Cerca de 19 Millones de personas estn en la
economa informal. SAT
Asociaciones religiosas
Pare de sufrir
Habr prorroga..
Las asociaciones religiosas podrn cumplir sus
obligaciones en materia de comprobacin fiscal y
contabilidad electrnica a partir de enero de 2015
Lo que resta de 2014 continuarn cumpliendo
conforme al rgimen de 2013 y se les dar
capacitacin para aplicar las nuevas disposiciones
Contabilidad
Electrnica
Contabilidad Electrnica
Fundamentos
Cdigo Fiscal de la Federacin
Reglamento del CFF
Reglas fiscales 2014, 2. proyecto 3.
Anexo 24
Pgina del SAT
En vigor 01-07-14
Exposicin de motivos propuesta de reformas al CFF
La administracin tributaria tiene el reto de:
Simplificar el pago de impuestos
Establecer medidas para integracin de la
contabilidad a travs de medios electrnicos
Precisar el alcance de contabilidad, que
conceptualmente se define como un sistema de
registro de ingresos y egresos
Iniciativa 2014-Contabilidad por Internet a travs de sistemas informticos
Qu es contabilidad
En el libro: Contabilidad Bsica y Documentos
Mercantiles, el autor Daniel Garca A., la define:
La ciencia y/o tcnica que ensea a clasificar y registrar
todas las transacciones financieras de un negocio o
empresa para proporcionar informes que sirven de base
para la toma de decisiones sobre la actividad
Ciencia y rama de las matemticas, que tiene por objeto
llevar cuenta y razn del movimiento de las riquezas
pblicas y privadas con el fin de conocer sus resultados
Qu es contabilidad
La contabilidad es una tcnica que se utiliza para
el registro de las operaciones que afectan
econmicamente a una entidad y que produce
sistemtica y estructuradamente informacin
financiera.
Las
operaciones
que
afectan
econmicamente a una entidad incluyen las
transacciones, transformaciones internas y otros
eventos
NIF A-1, prrafo 3
TESIS: NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA (NIF)
NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA.- PUEDEN SER

UTILIZADAS POR LAS AUTORIDADES FISCALES COMO
SUSTENTO DE SUS DETERMINACIONES. la contabilidad es la disciplina que se encarga de
determinar, medir y cuantificar los factores de riqueza de las
empresas, con el fin de servir para la toma de decisiones y
control, presentando la informacin, previamente registrada,
de manera sistmica y til.
las normas de informacin financiera emitidas por el
CINIF, no son de carcter legal, se trata de normas
consuetudinarias relativas a la tcnica contable, que
permiten la uniformidad, comparacin y verificacin de
quienes la dominan.
Sptima poca, Primera sala Regional de Oriente del TFJFA, Publicacin No. 1, agosto 2011, pg. 171
TESIS: NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA (NIF)
el CFF establece con toda precisin que los

contribuyentes deben llevar contabilidad, mientras que
las normas de informacin financiera, son las reglas
consuetudinarias que preferentemente debe acatar esa
tcnica.
Entonces, queda claro que la autoridad s puede citar
como parte de las consideraciones que le llevaron a
emitir una liquidacin, que la contabilidad no se apeg
a las normas de informacin financiera.
30
Sptima poca, Primera sala Regional de Oriente del TFJFA, Publicacin No. 1, agosto 2011, pg. 171
Cdigo Fiscal de la
Federacin y su
Reglamento
31
Ley del Impuesto sobre la Renta

Disposiciones en materia de contabilidad
y contribuyentes obligados a llevarla
32
Sujetos obligados y exentos

Obligados a llevar contabilidad:
Personas Morales, incluye no lucrativas
Personas fsicas empresarias, profesionales
Arrendadores?. S, excepto quien opte por el 35% de
deduccin. Art. 32 LIVA s, ???.
CFF 28; LISR 7, 76, 86, 105, 110, 112 y 118; 2 RMRMF 2014 I.2.8.6
Sujetos obligados y exentos

Exentos
Los sindicatos obreros
La federacin, las entidades federativas, municipios y
Las personas fsicas:
Con actividad empresarial y profesional cuyos ingresos
del ejercicio no excedan de $ 2 millones y utilicen Mis
cuentas en la pgina del SAT.
En el Rgimen de Incorporacin Fiscal. RIF
CFF 28; LISR 7, 76, 86, 105, 110, 112 y 118; 2 RMRMF 2014 I.2.8.6
Contabilidad electrnica
Integracin de la contabilidad
Requisitos de los registros y asientos contables
35
CFF 28; RCFF 33, A y B
Empresa X S.A. de C.V:
Diagnstico contable
Cdigo Fiscal de la Federacin CFF

La contabilidad, para efectos fiscales, se integra
por:
Fundamento
CFF
Si No Art. 28-I
los libros, sistemas y registros contables
Art. 28-I
papeles de trabajo,
Art. 28-I
estados de cuenta, cuentas especiales,
Art. 28-I
libros y registros sociales,
Art. 28-I
control de inventarios y mtodo de valuacin,
Art. 28-I
discos y cintas o cualquier otro medio procesable

de almacenamiento de datos,
Art. 28-I
los equipos o sistemas electrnicos de registro

fiscal y sus respectivos registros,
Art. 28-I
adems de la documentacin comprobatoria de

los asientos respectivos
Art. 28-I
as como toda la documentacin e informacin

relacionada
con
el
cumplimiento
de
las
disposiciones fiscales,
Art. 28-I
la que acredite sus ingresos y deducciones,
Art. 28-I
y la que obliguen otras leyes;
Art. 28-I
Acciones
a seguir
Fecha de
cumplimiento
36
Empresa X S.A. de C.V:
Diagnstico contable
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin RCFF

A. LOS DOCUMENTOS E INFORMACIN QUE
Fundamento Acciones a
Fecha de
RCFF
seguir
cumplimiento
Si No Art. 33:A
INTEGRAN LA CONTABILIDAD SON:

Registros o asientos contables auxiliares
Art 33-I
Catlogo de cuentas para su agrupacin
Art 33-I
Plizas de los registros contables
Art 33-I
Avisos o solicitudes de inscripcin al RFC, as como

su documentacin soporte
Art 33-II
Declaraciones anuales, informativas y de pagos

provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales
o definitivos
Art 33-III
Estados de cuenta bancarios
Art 33-IV
Conciliacin bancaria contable (depsitos y retiros

respecto de los registros contables)
Art 33-IV
Estados de cuenta de inversiones
Estados de cuenta de tarjetas de:

Crdito
Dbito
Servicios
Monederos electrnicos utilizados para el pago de
combustible y para el otorgamiento de vales de
despensa que, en su caso, se otorguen a los
Art 33-IV
Art 33-IV
37
Acciones, partes sociales y ttulos de crdito

en los que sea parte el contribuyente
Art 33-V
La documentacin relacionada con la

contratacin de trabajadores
Art. 33 VI
Documentacin relativa a la inscripcin de

los trabajadores en el RFC
Art 33-VI
Avisos en materia de seguridad social y de

aportaciones
Art 33-VI
Documentacin relativa a importaciones y

exportaciones
Art 33-VII
Documentacin e informacin de los

registros de todas las operaciones, actos o
actividades, que debern asentarse conforme
a los sistemas de control y verificacin
internos necesarios
Art 33-VIII
Las dems declaraciones a que estn

obligados en trminos de las disposiciones
fiscales aplicables
Art 33-IX
38
Empresa X
S.A. de C.V:
Diagnstico contable
Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin RCFF
Fundamento
RCFF
B. LOS REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES DEBERN:
Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las

operaciones, actos o actividades a que se refieran, a ms tardar
dentro de los cinco
Si
Acciones a
seguir
Fecha de
cumplimiento
No Art. 33:B
Art 33-I
das siguientes a la realizacin.
Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las

operaciones, actos o actividades siguiendo el orden
cronolgico en que stos se efecten, indicando el movimiento
de cargo o abono que a cada una corresponda, as como
integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su
saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total
del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y
su saldo final.
Art 33-II
De llevarse libros diario y mayor por establecimientos o

dependencias, por tipos de actividad o por cualquier otra
clasificacin, adems se tienen libros diario y mayor general en
los que se concentren todas las operaciones del contribuyente.
Art 33-II
Permitir la identificacin de cada operacin, acto o

actividad y sus caractersticas, relacionndolas con los folios
asignados a los comprobantes fiscales o con la documentacin
Art 33-III
comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la
forma
de pago,
las distintas contribuciones, tasas y cuotas,

incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las
que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la
operacin, acto o actividad de que se trate.
39
identificacin de las inversiones

relacionndolas con la documentacin
comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal
forma que pueda precisarse la fecha de adquisicin del
bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el monto
original de la inversin, el porcentaje e importe de su
deduccin anual, en su caso, as como la fecha de inicio
de su deduccin;
Permitir
realizadas
Art 33-IV
Relacionar cada operacin, acto o actividad con los

saldos que den como resultado las cifras finales de las
cuentas;
Art 33-V
Formular los estados de posicin financiera, de

resultados, de variaciones en el capital contable, de
origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas de
comprobacin, incluyendo las cuentas de orden y las
notas a dichos estados;
Art 33-VI
Relacionar los estados de posicin financiera con las

cuentas de cada operacin;
Art 33-VII
Identificar las contribuciones que se deban cancelar o

devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y
descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a
las disposiciones fiscales;
Art 33-VIII
la
40
Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al

otorgamiento de estmulos fiscales y de subsidios;
Art 33-IX
Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o

producidos, los correspondientes a materias primas y
productos terminados o semiterminados, los enajenados, as
como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin;
Art 33-X
Se encuentran en idioma espaol y consignan los valores en

moneda nacional
Art 33-XI
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los

datos y documentacin que integran la contabilidad estn en
idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en
moneda extranjera, debern acompaarse de la traduccin
correspondiente y sealar el tipo de cambio utilizado por cada
operacin.
Art 33-XI
Establecer por centro de costos, identificando las

operaciones, actos o actividades de cada sucursal o
establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen
Art 33-XII
Sealan la fecha de realizacin de la operacin, acto o

actividad, su descripcin o concepto, la cantidad o unidad de
medida en su caso, su forma de pago (contado, a
crdito, a plazos o en parcialidades), y el medio de pago o de
extincin de dicha obligacin.
Art 33-XIII
41
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en

parcialidades, por cada pago o abono que se reciba o se
realice, incluyendo el anticipo o enganche segn
corresponda, adems de lo sealado en el punto anterior, se
registra el monto del pago, precisando su medio. Cuando el
pago se realice en especie o permuta, deber indicarse el
tipo de bien o servicio otorgado como contraprestacin y su
valor;
Art 33-XIII
Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las

cuentas bancarias abiertas a nombre del contribuyente y
conciliarse contra las operaciones realizadas y su
documentacin soporte, como son los estados de cuenta
emitidos por las entidades financieras;
Art 33-XIV
Los registros de inventarios, permiten identificar el mtodo

de valuacin y la fecha a partir de la cual se utiliza cada
unidad, tipo de mercanca o producto en proceso y fecha de
adquisicin o enajenacin segn se trate, as como el
aumento o la disminucin en dichos inventarios y las
existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del
ejercicio fiscal, precisando su fecha de entrega o recepcin,
as como si se trata de una devolucin, donacin o
destruccin, cuando se den estos supuestos.
Art 33-XV
42
Para efectos del prrafo anterior, en el control de

inventarios deber identificarse el mtodo de valuacin
utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que
se trate del mtodo de primeras entradas primeras
salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo
identificado, costo promedio o detallista segn
corresponda;
Art 33-XV
Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la

causacin
de
contribuciones
conforme
a
las
disposiciones fiscales, en el caso que se celebren
contratos de arrendamiento financiero. Dichos registros
debern permitir identificar la parte correspondiente de
las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive
mediante cuentas de orden;
Art 33-XVI
El control de los donativos de los bienes recibidos por las

donatarias autorizadas en trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, el cual deber permitir
identificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes
entregados a sus beneficiarios, las cuotas de
recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en
donacin y el registro de la destruccin o donacin de las
mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten,
Art 33-XVII
43
Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido

trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la
importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e
inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce

temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que deban pagar el
impuesto;

temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para
realizar sus actividades por las que no deban pagar el
impuesto, y

temporal de bienes, que se utilicen indistintamente para
realizar tanto actividades por las que se deba pagar el
impuesto, como aqullas por las que no se est obligado al
pago del mismo.
Art 33-XVIII
44

Papeles de trabajo y registro de asientos contables
Quienes lleven contabilidad estarn a lo siguiente:
Papeles de trabajo relativos al clculo de la
deduccin de inversiones, relacionndola con la
documentacin
comprobatoria
que
permita
identificar:
Fecha de adquisicin del bien
Descripcin
Monto original de la inversin
Porcentaje e importe de su deduccin anual
RCFF 33, B, I y IV; RMRMF 2014 3. I.2.8.9

Papeles de trabajo y registro de asientos contables
El registro de los asientos contables, se podr
efectuar dentro del mes siguiente a la fecha en
que se realicen las actividades respectivas
S la fecha de emisin del CFDI es distinto a la
realizacin de la pliza contable, mismo plazo.
En caso de no contar con la informacin que
permita identificar el medio de pago, se podr
incorporar en los registros, la expresin NA.
RCFF 33, B, I y IV; RMRMF 2014 3. I.2.8.9
Conservar y almacenar la contabilidad

Sistemas electrnicos capaces de generar
archivos XML
Entregar mensualmente contabilidad en medios
electrnicos
Entregar informacin a requerimiento de la
autoridad
47
CFF 28-III y IV, 34; RMF 2014 II.1.1., I.2.8.6., I.2.8.7., I.2.8.8., I.2.8.9., 2. y 3.; Art. 13. Trans. 3. RMF 2014
Conservar y almacenar la contabilidad
Los contribuyentes podrn optar por respaldar y
conservar su informacin contable en discos
pticos o en cualquier otro medio electrnico que,
mediante reglas autorice el SAT
48
RCFF 34, RMF 2014 I.2.8.1. y I.2.8.2.

Contabilidad en medios electrnicos
Llevarla en sistemas electrnicos con capacidad de
generar archivos en formato XML que contengan:
Catlogo de cuentas utilizado en el periodo, al cual
se le agregar un campo con el cdigo
agrupador de cuentas del SAT. Anexo 24, A y B
Balanza de comprobacin a nivel de cuenta de
mayor y subcuenta a primer nivel. Anexo 24, C
CFF 28-III y IV, RCFF 33, B, I, III, IV y V, 34; RMF 2014 II.1.1., I.2.8.6. 2. y 3.

Informacin de las plizas generadas incluyendo
el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y
partida, as como sus auxiliares. Distinguir el CFDI
de la operacin y el RFC. Anexo 24, D
De no lograr identificar el folio fiscal, se podr
relacionar en un reporte auxiliar: folios fiscales,
RFC y monto
CFF 28-III y IV, RCFF 33, B, I, III, IV y V, 34; RMF 2014 II.1.1., RMRMF 2014 3. I.2.8.6.

Balanza de comprobacin es aquella que se determine:
De acuerdo al marco contable que aplique el contribuyente, o
bien
El marco que est obligado aplicar por alguna normativa, entre
otras:
Normas de Informacin Financiera (NIF),
Principios estadounidenses de contabilidad United States
Generally Accepted Accounting Principles (USGAAP) o
Normas Internacionales de Informacin Financiera (IFRS por
sus siglas en ingls) o NIIF
En general cualquier otro marco contable
CFF 28-III y IV, RCFF 33, B, I, III, IV y V, 34; RMF 2014 II.1.1., RMRMF 2014 3. I.2.8.6.
RMF 2014 I.2.8.7., 3a. Modificacin

Entregar mensualmente contabilidad en medios electrnicos
A travs del Buzn Tributario como sigue:
El catlogo de cuentas por nica vez a ms tardar:
Personas morales: Enero 2015
Personas fsicas: Febrero 27 de 2015
De forma mensual en el mes siguiente, la balanza de
comprobacin como sigue:
Contribuyente
Personas morales
Plazo de envo
A ms tardar el da 25 del mes inmediato
posterior
Personas fsicas
A ms tardar el da 27 del mes inmediato

Posterior
CFF 28-IV; RMF 2014 II.1.1., I.2.8.7., Dcimo tercero, RMRMF 2014 3.
RMF 2014 I.2.8.7., 3a. Modificacin

Entregar mensualmente contabilidad en medios electrnicos
El archivo correspondiente a la informacin del cierre del
ejercicio que incluye los ajustes para efectos fiscales:
Contribuyente
Plazo de envo
Personas morales
A ms tardar el da 20 de abril del ejercicio

inmediato posterior
A ms tardar el da 22 de mayo del
ejercicio inmediato posterior
Personas fsicas

Plazo para envo de contabilidad electrnica
La informacin de la balanza de comprobacin de julio a
diciembre 2014, se deber enviar en los siguientes plazos:
Balanza de
comprobacin
del mes de:
Mes de entrega:
2da. RMRFM 2014
Proyecto de 3ra.
RMRMF 2014
Enero 2015
Julio
Octubre 2014
Agosto
Noviembre 2014
Enero 2015
Septiembre y Octubre
Diciembre 2014
Enero 2015
Noviembre y Diciembre
Enero 2015
Enero 2015

Entregar informacin a requerimiento de autoridad
La autoridad en trmites de devolucin o
compensacin, solicitar la informacin contable
de las plizas, slo a partir y respecto de la
informacin generada en el ejercicio 2015
La autoridad en ejercicio de facultades de
comprobacin, igualmente solicitar la informacin
contable de las plizas, slo a partir y respecto de la
informacin generada en el ejercicio 2015
Anexo 24
Contabilidad en medios electrnicos.
Regla I.2.8.6.
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad,
excepto aquellos que la lleven en Mis cuentas
debern llevarla en archivos en formato XML que
contengan lo siguiente..
I.- Catalogo de cuentas.
II.- Balanza
Etc.
XML
El xml es un lenguaje de marcas extensible (por
sus siglas en ingls extensible markup language),
una expresin de marcas desarrollado por el World
Wide Web Consortium (W3C) utilizado para
almacenar datos en forma legible.
Fue concebido para describir informacin, cuya
funcin principal es ayudar a organizar contenidos
de manera estructurada, universal y sensible.
ANEXO 24 de la RMF para 2014,

publicada el 4 de julio de 2014
Contabilidad en Medios Electrnicos.
Contenido
A. Catlogo de cuentas utilizado en el periodo.

B. Cdigo Agrupador de cuentas del SAT.
C. Balanza de comprobacin que incluya saldos
iniciales, movimientos del periodo y saldos finales
las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados
(ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.
D. Informacin de las plizas generadas incluyendo
el detalle por transaccin, cuenta, subcuenta y
partida, as como sus auxiliares.

Atributo
Descripcin
Requerido
Observaciones
Expresin de la versin del

formato
RFC del contribuyente que enva
el catlogo
Valor prefijado 1.0
TotalCtas
Nmero cuentas que se

relacionan en el catlogo
Longitud mnima 12 y
mxima 13 (segn sea
persona moral o fsica,
respectivamente)
Valor mnimo incluyente
dos
Mes
Mes en que inicia la vigencia del

catlogo para la balanza
Ao en que inicia la vigencia del
catlogo para la balanza
Version
RFC
Ao
Valores permitidos del 01

hasta el 12
Valor mnimo 2014 y
mximo 2099

Catlogo de cuentas del
contribuyente
Nmero
10102
Nombre de la cuenta
10102.01
Bancos
Bancos Moneda Nacional
10102.01.01
Banco del Norte
10102.01.01.001
Cuenta 12345 (nmina)
10102.01.01.002
Cuenta 67890 (proveedores)
10102.01.02
Banco Nacional
10102.01.02.001
Cuenta 54321
10102.01.01.002
Cuenta 09876
Catlogo agrupador de cuentas

del SAT
Cdigo
Nombre Cuenta
agrupador
2
Bancos
2.1
Bancos nacionales
2.2
Bancos extranjeros

Cuentas a cuidar y depurar
8
Deudores diversos
8.1
8.3
Funcionarios y Empleados
Partes relacionadas
8.2
8.4
Socios y accionistas
Otros deudores diversos
13
40
48
Inventarios
Anticipo de Clientes
Acreedores a L.P.
13.1
Inventarios
40.1
Anticipo de clientes
48.1
Socios, Accionistas o R.L.
52
Capital social
52.1
Capital F 52.2 Capital V.
52.3
Aportaciones para Futuros Aumentos a Capital
56 Otras Cuentas de Capital

61 Costo de Ventas
56.1Otras Cuentas de Capital

61.1
Costo de Ventas

8
Deudores diversos
8.1
Partes relacionadas
8.3
8.2
8.4
Se carga por los prstamos personales otorgados a

empleados y socios o a gastos por comprobar de empleados
Se abona por el pago de los prstamos otorgados al
personal de la empresa o por la comprobacin de gastos.
Su saldo es deudor y representa el valor total nominal de los
prstamos pendientes de cobro.

13
Inventarios
13.1
Inventarios
Su saldo es deudor y representa el valor total

nominal de la mercanca al final del periodo.
Fsico vs Contable???
Checa?

40 Anticipo de Clientes
40.1
Los anticipos de clientes son cobros anticipados a cuenta de

futuras ventas de productos o prestacin de servicios.
Constituyen una obligacin para la entidad que recibe dicho
cobro, por lo cual deben registrarse como un pasivo.
Fiscal.- Es ingreso. y el costo? y el IVA?
Hasta 2013.- RMF Regla I.3.2.4. El costo de lo vendido
estimado era el factor que se obtena de dividir el monto del
costo de lo vendido deducible del ejercicio, entre los
ingresos de ese mismo ejercicio, por concepto de prestacin
de servicios o por enajenacin de bienes, segn sea el caso.
2014.-No hay regla que lo permita.

48
Acreedores
48.1
52
Capital social
52.1

Prstamos de socios, Acreedores, APFAC Capital?
52.3
APFAC.- Si no existe algn documento que las soporte, el SAT podra

catalogarlas como ingresos acumulables.
El artculo 16 de la LISR dice que no se consideran ingresos los que obtenga
el contribuyente por aumento de capital, dicho beneficio no resulta aplicable a
las APFAC.
El TFJFA seala en la tesis ARTCULO 15, SEGUNDO PRRAFO DE LA LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (VIGENTE EN 2000), SU
INTERPRETACIN
ESTRICTA
PERMITE
CONCLUIR
QUE
LAS
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL NO SE UBICAN
EN DICHO SUPUESTO visible en la R.T.F.J.F.A. Quinta poca. Ao VII. No.
74. Febrero 2007. p. 59.

52.3
APFAC.- Conforme a ese criterio, respecto de estos

recursos se estara pagando ISR dos veces:
Primero por considerarlo como ingreso y despus al
generar ajuste anual por inflacin acumulable.

8
Deudores diversos
8.1
8.3
Partes relacionadas
8.2
8.4
13
40
48
Inventarios
Anticipo de Clientes
Acreedores a 48.1
13.1
Inventarios
40.1
52
Capital social
52.1
52.3
56 Otras Cuentas de Capital

61 Costo de Ventas
56.1Otras Cuentas de Capital

61.1
Costo de Ventas

61 Costo de Ventas
61.1
Costo de Ventas
Al respecto, en los prrafos 47 y 48 de la NIF A-2

Postulados bsicos se establece que: Los costos
y gastos de una entidad deben identificarse con el
ingreso que generen en el mismo perodo,
independientemente de la fecha en que se
realicen.

61 Costo de Ventas
61.1
Costo de Ventas
A partir de 2014. Para determinar el costo de ventas se elimina el

sistema del costeo directo y el mtodo de valuacin de (UEPS).
A raz de eliminacin de NIF.
Determinacin del costo de ventas.
Art. 39. Costo de lo vendido.
Actividades comerciales.Compras
- Descuentos y devoluciones
+ Gastos incurridos para vender
= Costo de ventas

61 Costo de Ventas
Art. 39. Costo de lo vendido.
Actividades industriales.-
61.1
+
+
+
=
Costo de Ventas
Compras de M P
Descuentos y devoluciones
Salarios de produccin
Gastos de produccin
Depreciacin por produccin
I. F. Mercancas ( P. en P)
Costo de ventas

61 Costo de Ventas
61.1 Costo de Ventas
Art. 41. Valuacin de inventarios.
I.- PEPS
II.- Costo identificado
III.- Costo promedio
IV.- Detallista.
Quienes enajenen mercancas que se puedan identificar
por nmero de serie y su costo exceda de $ 50 000.
nicamente debern emplear el mtodo de costo
identificado.

61 Costo de Ventas
61.1 Costo de Ventas
Art. 43 LISR. Deduccin de bienes que se proporcionen con
motivo de la prestacin de servicios.
Art. 69-H RISR.- Costo.- A travs de un control de inventarios
Los contribuyentes que no estn en posibilidad de identificar
sus inventarios. y que se dediquen a las ramas de la actividad
que mediante reglas indique el SAT. Podrn determinar el costo..
Inv. Inicial + Compras Inventario final = Costo de ventas
Regla 1.3.3.3.4 .los contribuyentes que se dediquen a la
prestacin de servicios de hospedaje o que proporcionen servicios
de salones de belleza y peluquera, y siempre que con los servicios
mencionados se proporcionen bienes en los trminos del artculo
43 de la citada Ley, as como los contribuyentes que se dediquen a
la elaboracin y venta de pan, pasteles y canaps.
Nmero
60000
60100
60101
60101.001
60800
60801
60900
60901
Catlogo de cuentas del

contribuyente
Catlogo
agrupador de
cuentas del SAT
Nombre de la cuenta
Cdigo
agrupador
Cuentas de orden
Mercancas en
consignacin
Mercancas en
consignacin nacionales
Mercancas en
consignacin ABC, S.A.
CUCA
74
CUCA
74.1
CUFIN
75
CUFIN
75.1
Nombre Cuenta
Cuentas de Orden
CUCA
CUCA
CUFIN
CUFIN
Contabilidades
Grupos
Despachos
Cuntas empresas operan, estn activas.. y cuntas no???
Las disposiciones fiscales publicadas no contemplan
excepciones para las que Estn en ceros o Suspendidas o
No operativas.
Opciones:
Cumplir con las disposiciones por todas operativas o no, con la
carga administrativa que conlleva.
Liquidarlas o fusionarlas
Buzn Tributario
CFF
Los contribuyentes inscritos en el RFC tendrn asignado un
buzn tributario, que es un sistema de comunicacin
electrnico ubicado en la pgina del SAT, a travs del cual:
La autoridad fiscal realizar la notificacin de
cualquier acto o resolucin administrativa que
emita, en documentos digitales.
Los contribuyentes presentarn promociones,
solicitudes, avisos, o darn cumplimiento a
requerimientos de la autoridad, y podrn
realizar consultas sobre su situacin fiscal.
Quienes tengan asignado un buzn tributario debern consultarlo
dentro de los tres das siguientes a aqul en que reciban un
aviso
Art. 17-K
Buzn Tributario
RMF
En vigor
Entr en vigor para las personas morales
desde el pasado 30 de junio.
Para personas fsicas, ser a partir del 1
de enero de 2015.
Opcin desde antes.
Art. 17-K CFF y Transitorio. 2014-2-VII
Buzn Tributario
RMF
Los contribuyentes que tengan asignado un buzn
tributario, debern ingresar al menos una direccin
de correo electrnico y mximo cinco.
La autoridad enviar los avisos de nuevas
notificaciones, a los correos electrnicos que haya
confirmado que cumplieron con la comprobacin de
autenticidad y correcto funcionamiento.
Art. 17-K CFF y I.2.2.7. RMF
Buzn Tributario
CFF
La autoridad enviar por nica ocasin, mediante el
mecanismo elegido, un aviso de confirmacin que
servir para corroborar la autenticidad y correcto
funcionamiento de ste.
El contribuyente recibir la notificacin por va
electrnica y no correr el riesgo de ser engaado por
falsos notificadores, ya que la notificacin estar en su
buzn y estar firmado con Fiel por un funcionario
competente.
Art. 17-K
Aviso de seguridad
No se deje sorprender!
Se ha detectado la realizacin de llamadas telefnicas y
el envo de correos falsos emitidos desde distintas
direcciones electrnicas que no pertenecen al (SAT).
obligacionesfiscales@sat.gob.mx impuestos@sat.gob.mx
cobranzas@sat.gob.mx
recaudadora@sat.gob.mx
recaudaciones@sat.mx
contacto@sat.com.mx
secretariadeadiministraciontributaria.cobranza@sat.com.mx
declarasat@sat.gob.mx
ventanilla@sat.gob.mx
avisos@shcp.gob.mx
comunica@sat.com.mx
sat@shcp.gob.mx
contraloria@sat.com.mx
sat.in_forma@hotmail.com
contraloria@hacienda.com.mx
contraloria@hacienda.gob.mx
info@taxrefund2010.com.mx
sat@shcp.org.mx
contacto@shcp.gob.mx
contacto@shcp.com
contacto@sat.com.mx
Buzn Tributario
RMF
Horario de notificaciones
El SAT realizar notificaciones a travs del
Buzn Tributario en el horario comprendido de
las 9:30 a las 18:00 horas (De la Zona Centro de
Mxico).
En el supuesto de que el acuse de recibo se
genere en horas inhbiles, en todos los casos la
notificacin se tendr por realizada a partir de las
9:30 horas del horario hbil siguiente.
Art. 17-K CFF y II.2.8.11. RMF
Buzn Tributario
Envo de informacin:
Ingresa al Buzn Tributario:
Selecciona Contabilidad electrnica.
Selecciona el tipo de informacin y archivo que vas
a enviar junto con los datos generales.
Enva con la firma electrnica.
Si el envo es exitoso recibes un acuse de recepcin.
Cuando los archivos tienen errores informticos,
recibes un aviso a travs del Buzn para que, dentro
de los tres das hbiles siguientes, corrijas esa
situacin y los enves nuevamente.
Buzn Tributario
Facultades de las autoridades:
Requerir la contabilidad para su revisin.
Podrn determinar las contribuciones omitidas,
comprobar la comisin de delitos fiscales y
proporcionar informacin a otras autoridades.
Podrn requerir a los contribuyentes, responsables
solidarios o terceros.
Podrn practicar revisiones electrnicas a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros,
basndose en el anlisis de la informacin y
documentacin que obre en poder de la autoridad.
Art. 42- II y IX CFF
Buzn Tributario
Las revisiones electrnicas se harn como sigue:
Con base en la informacin que obre en su poder,
emitir resolucin provisional o pre liquidacin.
El SAT conceder un plazo de 15 das para desvirtuar
o corregir su situacin fiscal, de lo contrario dicha
resolucin se volver definitiva.
En caso de aportar pruebas, estas se tomarn en
cuenta, procediendo a notificar la resolucin final.
Si la autoridad emite liquidacin, el contribuyente
tiene como alternativa el recurso de revocacin o el
juicio contencioso administrativo.
Art. 53-B
CFF
Buzn Tributario
Si no hago el tramite del buzn?:
La autoridad enviar al correo que tengas
registrado cuando obtuviste tu fiel.
Regla II.2.8.7 RMF
Manual de usuario del Buzn Tributario
Amparos
VS .Contabilidad electrnica
VS Buzn tributario?? Los dos??
Fechas:
30 das cuando se reclame una norma general
auto aplicativa.
Desde la entrada en vigor de:
CFF, RCFF. RMF, Buzn tributario?
15 das a partir de enero de 2015, cuando se enve
la contabilidad.
Hasta que te requiera la autoridad.
Otros plazos
Art. 17 de la ley de amparo
NIF
1 de octubre
Mismo lugar Hyatt
Mismo horario
Mismo Saln
Gracias

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2a.

Modificacin a RMF 2014

2a. Modificacin a RMF 2014

Regla I.2.7.5.3. 2. RMF 2014

2a. Modificacin a RMF 2014

Podrn emitirse de manera anualizada en el mes de

Regla I.2.7.5.4.. 2. RMF 2014

2a. Modificacin a RMF 2014

2a. Modificacin a RMF 2014

A partir de 2014 slo est exento del pago del IVA el

Cuando el transporte prestado al pasajero se realice

3a. Modificacin a RMF 2014

Contabilidad obligatoria en pagina del SAT.

Art. 111y 90 LISR

Podrn tributar en el RIF las personas fsicas que:

Opcin para que familiares paguen ISR en trminos

Presentacin de declaraciones bimestrales :

Obtendr el acuse de recibo electrnico.

Al primer semestre de acuerdo a datos del SAT:

Iniciativa 2014-Contabilidad por Internet a travs de sistemas informticos

NIF A-1, prrafo 3

NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA.- PUEDEN SER

el CFF establece con toda precisin que los

Ley del Impuesto sobre la Renta

Sujetos obligados y exentos

Sujetos obligados y exentos

CFF 28; RCFF 33, A y B

Empresa X S.A. de C.V:

Cdigo Fiscal de la Federacin CFF

los libros, sistemas y registros contables

estados de cuenta, cuentas especiales,

libros y registros sociales,

control de inventarios y mtodo de valuacin,

discos y cintas o cualquier otro medio procesable

los equipos o sistemas electrnicos de registro

adems de la documentacin comprobatoria de

as como toda la documentacin e informacin

la que acredite sus ingresos y deducciones,

y la que obliguen otras leyes;

Empresa X S.A. de C.V:

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin RCFF

INTEGRAN LA CONTABILIDAD SON:

Catlogo de cuentas para su agrupacin

Plizas de los registros contables

Avisos o solicitudes de inscripcin al RFC, as como

Declaraciones anuales, informativas y de pagos

Estados de cuenta bancarios

Conciliacin bancaria contable (depsitos y retiros

Estados de cuenta de inversiones

Estados de cuenta de tarjetas de:

Acciones, partes sociales y ttulos de crdito

La documentacin relacionada con la

Documentacin relativa a la inscripcin de

Avisos en materia de seguridad social y de

Documentacin relativa a importaciones y

Documentacin e informacin de los

Las dems declaraciones a que estn

Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin RCFF

B. LOS REGISTROS O ASIENTOS CONTABLES DEBERN:

Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las

das siguientes a la realizacin.

Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las

De llevarse libros diario y mayor por establecimientos o