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Autores:
Yetsebel C. Yanez Goyo. C.I.N: 21.144.693
Luis A. Oviedo Mario, C.I.N: 22.300.422
Tutor Industrial:
Tutor Acadmico:
INTRODUCCIN
La presente investigacin tendr como propsito fundamental Disear
Lineamientos Estratgicos para Fortalecer la Calidad del Control Interno, la misma se
desarrollo en la Comercial Elctrica Patti, C.A, tomando como poblacin el nivel
directivo y supervisor que realiza funciones de control, para ello, adems de las
fuentes bibliogrficas, bases legales, se reviso y analizar los Manuales
administrativos, por cuanto stos son los medios con los cuales se dan a conocer las
normas y procedimientos sobre determinada rea.
De all la importancia de Evaluar el Control Interno de la Empresa Comelpa,
C.A, para el primer semestre del 2014, que permitan promover la eficiencia de sus
operaciones, as como lograr el cumplimiento de las metas y objetivos adoptados por
la organizacin para salvaguardar sus activos.
El trabajo est estructurado en cinco (5) captulos, los cuales se detallan a
continuacin: Captulo I: El Problema, el cual comprende el Planteamiento del
Problema, Justificacin, Objetivo General, Objetivos Especficos. Captulo II: Marco
Terico, contiene los Antecedentes de la Investigacin, Bases Tericas. Captulo III:
Marco Metodolgico, describe el Tipo de Investigacin, la Poblacin y Muestra, las
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos y la Operacionalizacin de las
Variables. Captulo IV: Resultados, se refiere al anlisis y presentacin de los
resultados a fin de dar cumplimiento a los objetivos de esta investigacin, a travs de
la determinacin de los factores internos y externos mediante la utilizacin del
instrumento Matriz Foda. Captulo V: Conclusiones y Recomendaciones, seala el
anlisis definitivo derivado de la presente investigacin, logrado mediante la
aplicacin y validacin de los instrumentos utilizados.
CAPTULO I
EL PROBLEMA
estn
inmersas en un inevitable intercambio con un medio ambiente que las hace cada da
ms complejas. El entorno legal, econmico, poltico, tecnolgico, educativo,
sociolgico y demogrfico genera requerimientos de primer orden que exigen
atencin. Tal como se ha visto, es en esa complejidad la genera la necesidad de un
mayor control interno, tanto administrativo como contable en las organizaciones, de
tal modo que permitan hacerle frente a las distintas situaciones de incertidumbre
sobre las cuales no se tiene dominio por completo, as como tambin, la
instrumentacin de mecanismos para la evaluacin de dicho control.
En este sentido, Comercial Elctrica Patti, C.A., COMELPA, inscrita en el
Registro Mercantil Primero de la Circunscripcin del estado Lara, el 09 de octubre de
1979, bajo el registro de Comercio # 41, tomo 1F. Con el objetivo Principal de la
compra-venta de materiales elctricos, industriales e instalaciones, exportacin,
importacin, representacin y distribucin directa o contratada de empresas. Con un
capital social de Dos Millones de Bolvares (Bs. 2.000.000,00), representados en Dos
mil (2000) acciones de Un mil bolvares (Bs. 1.000,.00) cada una. COMELPA, es
dirigida y administrada por el Sr. Giovanni Patti Trpoli, (Director-Gerente)
venezolano, de profesin Tcnico Electromecnico con ms de treinta (30) aos de
actividad en el sector elctrico. La empresa cuenta hoy en da con un grupo de treinta
y cinco (35) trabajadores entre obreros, profesionales y tcnicos, cuya experiencia y
conocimientos en el ramo de la electricidad los coloca en un alto nivel de prestigio
nacional. COMELPA se especializa en la comercializacin de productos elctricos
nacionales e importados, dirigido a todas las reas econmicas del pas, distribuye
material elctrico para la industria y comercio, al igual para la construccin. Entre los
proveedores y clientes principales se encuentran: Banco Central de Venezuela, Cosa,
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Lagunillas, Paraguana,
Cardon, Corporacion
Gonzaval, C.A., Inelectra, P & S Digital, Azucarera Rio Turbio, C.A., Caramelos
Royal, S.A., Covencaucho, S.A., Glassven, C.A., Navisco de Venezuela, C. A.,
Sidetur, Union Industrial Venezolana (Univensa) y Pdvas Petroleo y Gas (La
Quisanda)
Es evidente, el crecimiento dinmico de Comelpa, C.A., ha producido un
incremento en el volumen de sus operaciones y relaciones con su entorno, por
consiguiente amerita mayores controles interno para formalizar el desarrollo de
dichas operaciones. Esta necesidad de mayores controles es urgente especialmente en
el rea de la cartera de clientes, cuyo ciclo de transacciones pudiera ser susceptible de
mayores problemas de orden administrativos, debido al contacto con personas ajenas
a la organizacin; ya que dicha rea funciona como centro de flujo de informacin
entre la empresa y el inventario de materiales que esta requiere para la venta a sus
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clientes. Es de hacer notar, que el ciclo de ventas, est ntimamente relacionado con el
ciclo de compras o adquisiciones objeto de esta investigacin incluye partidas como
la adquisicin de material elctricos nacionales e importados, teniendo como premisa
que los inventarios representan uno de los principales recursos con que cuenta una
entidad econmica, sea esta comercial, industrial o de servicios. El abastecimiento
adecuado de inventarios, representa un aspecto fundamental, puesto que de ello
dependen las actividades primarias para las que se constituy la organizacin, es
decir, las operaciones de compra y venta, que concluirn en utilidades y
proporcionar flujo de efectivo, con lo que se da inicio al ciclo financiero a corto
plazo.
Para Kieso (1984), el inventario constituye aquel activo que se compone de
partidas destinadas a la venta o bienes que se utilizarn o consumirn en la
produccin de artculos que van a ser vendidos. La Norma Internacional de
Contabilidad N 2 (NIC 2), establece que los inventarios son activos que se poseen
para ser vendidos, o en el proceso de produccin o en forma de materiales para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en el suministro de servicios. Por su parte,
el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, en su boletn C-4, define al inventario
como el rubro que involucra los bienes de una empresa destinados a la venta o
produccin para su posterior venta, tales como materia prima, produccin en proceso,
artculos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de
mercancas o refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de
operaciones.
Con lo anterior se puede concluir que los inventarios representan aquellas
partidas del activo que estn llamadas a generar ingresos, pues son adquiridos con la
intencin de ser vendidos con posterioridad o utilizados en la fabricacin de un
producto que est destinado para la venta. Como la mayor parte de estos inventarios
se van a convertir en efectivo en el corto plazo, se les incluye dentro del rubro del
activo circulante, despus de los Documentos y Cuentas por cobrar, pues su
transformacin en efectivo dentro del ciclo de operaciones es un poco ms difcil que
aquel.
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Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema de Control Interno para las
cuentas por cobrare inventario de la empresa Comercial Elctrica Patti, C.A.
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JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA
En virtud del problema planteado, Comercial Elctrica Patti, C.A., requiere de
la evaluacin del control interno para las cuentas por cobrar, con el fin de optimizar el
proceso y detectar oportunamente las desviaciones que puedan colocar en posicin de
riesgo la comercializacin de productos elctricos nacionales e importados, dirigido a
todas las reas econmicas del pas y la responsabilidad de entrega final oportuna en
la distribucin de material elctrico para la industria y comercio, al igual para a
construccin. Es por ello que, debe conocerse la situacin actual de dicho control y la
estructuracin o composicin del sistema, as como las variables que de una u otra
forma inciden en el.
De este modo, la intencionalidad del estudio, sirve como punto de partida en la
aproximacin terica de la calidad del Sistema de Control Interno para las Cuentas
por Cobrar, con una nueva perspectiva metodolgica desde el enfoque cuantitativo
comprendiendo
las actividades,
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ALCANCE
Esta investigacin tiene como finalidad evaluar el control interno de la calidad
de las cuentas por cobrar de la empresa Comercial Elctrica Patti, C.A., con la
finalidad de promover y mejorar constantemente el nivel de competencia y formacin
del personal, en el manejo de los recursos de la empresa. Para alcanzar el objetivo, se
realizar un diagnstico que, permitir conocer en profundidad, las normas de control
interno de la cuentas por cobrar en Comelpa, C.A, seguidamente, se determinar los
controles internos aplicados a las cuentas por cobrar que inciden en la problemtica y,
finalmente, evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema de Control Interno para
las cuentas por cobrar de la empresa, permitan mejorar el proceso productivo del
personal, mediante la implementacin de los manuales administrados.
LIMITACIONES
Durante el desarrollo de esta investigacin podran presentarse situaciones que,
formaran parte de las limitaciones para el alcance de los objetivos planteados para
este estudio. Entre las mismas se encuentran: el tiempo, ya que no se cuenta con la
completa disposicin del personal administrativo y contable de la empresa, por
motivo que se encuentran frecuentemente trabajando o en otras ocupaciones. Otro
factor sera la falta de cooperacin de los encuestados, en este caso, supervisores. Sin
embargo, vale sealar que, dichas limitaciones tratarn de ser minimizadas en lo
posible.
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CAPTULO II
MARCO TERICO
Antecedentes de la Investigacin
Son varios los aportes y estudios realizados a nivel de la evaluacin del control
interno, referentes importante para sustentar la presente investigacin. Realizar una
revisin exhaustiva de trabajos ejecutados, constituye en cualquier estudio de
investigacin base estratgica en la construccin del objeto de estudio. Indica
Hurtado (1999) los antecedentes permiten seleccionar las perspectiva central desde
la cual se abordar la investigacin (p.66).
A nivel nacional destaca el estudio realizado por
Auditoria interna
La Auditora Interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos
de gestin de riesgos, control y gobierno. En un sentido amplio o general la auditoria
puede definirse como una revisin o examen designado con el fin de aadir cierto
grado de veracidad al objeto sujeto a revisin.
A los efectos de este, en el ejercicio de la contadura pblica, la auditoria tiene
una connotacin muy particular. Es as como Gmez (1993) , refirindose a la misma
expresa que la auditoria, es una revisin y anlisis minucioso, con espritu crtico,
de los registros y estados financieros de una organizacin ; con la finalidad de
dictaminar el grado de confiablidad que ofrecen; considerando leyes, principios y
usos que norman tales registros. Contraponiendo las definiciones anteriores,
realmente la auditoria no se limita, nicamente, a verificar el cumplimiento de los
principios de contabilidad generalmente aceptados; sino a la determinacin de la
veracidad de los registros, y al cumplimiento de polticas, procedimientos y normas
establecidas en la organizacin. De esta manera, el objetivo de la auditoria est
dirigido a la obtencin de evidencia concordante con criterios preestablecidos.
Tipos de Auditoria
De acuerdo con el grado de relacin que existe entre el auditor y la empresa
auditada, la auditoria puede ser: Interna o Externa. A continuacin se describen
algunos aspectos de difere3nciacion entre cada una de ellas:
Auditoria interna: es la auditora realizada por un empleado que depende
laboralmente de la empresa que se audita. Constituye un tipo de control interno
adicional, cuya finalidad es el estudio y evaluacin de los dems controles internos de
la empresa; con el objeto de mejorar sus sistemas y procedimientos.
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El control visto
asigna funciones y define niveles jerrquicos. Por otra parte, las normas de control
interno se incluyen en el Manual de Funciones al precisar las tareas de cada miembro
en cuanto a: custodia de los bienes que le han sido asignados; facultad para autorizar
gastos que afecten el patrimonio entre otros.
Control interno y procedimiento administrativos
Deben estar diseados de manera tal que no queda duda de las atareas a realizar,
los formularios que intervienen, los cargos que participan y las normas que lo
regulan. Su cumplimiento permite garantizar el adecuado funcionamiento de la
organizacin.
En los procedimientos administrativos se deben incluir las normas generales y
especficas, reflejar sin excepcin, todo hecho administrativo. Asimismo, se debe
indicar en forma secuencial y ordenada las a tareas a realizar. Por ltimo, se debe
indicar con claridad los procedimientos relacionados con los cuales se da continuidad
a los trmites administrativos.
Procedimientos Administrativos
Los Procedimientos Administrativos, junto con la Estructura Organizativa,
representan una de las grandes reas que integran los Sistemas Administrativos. Para
las organizaciones el contar con procedimientos administrativos definidos y
actualizados puede constituir la diferencia entre hacer el trabajo y hacer el trabajo
bien, por cuanto en la medida en que los empleados saben qu hacer y qu se espera
de ellos se podr esperar el cumplimiento efectivo del trabajo asignado y, en
consecuencia, el logro de los objetivos trazados.
A continuacin
se
ofrecen
algunas
Administrativos:
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definiciones
de
Procedimientos
Facilita la coordinacin y simplificacin del trabajo, por medio del uso de formas,
polticas y tareas estandarizadas.
No obstante lo anterior, al considerar el carcter dinmico de las organizaciones
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Origen:
De acuerdo a opiniones como las de Romero (1997) y Catacora (1998),
actualmente casi todas las actividades comerciales se caracterizan por el uso del
crdito, basndose en la confianza que el vendedor tiene en sus clientes (crdito =
crdere). Esta situacin origina un derecho, que es la que hace posible que los
contadores incluyan en el Estado de Situacin Financiera las Cuentas por Cobrar
como activos circulantes. De acuerdo a Catacora (1998), las Cuentas por Cobrar
tienen su origen en un conjunto de operaciones diversas que se dan dentro de la
organizacin como.
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El registro que se hace de estas estimaciones es a travs del cargo a una cuenta
de gastos operativos denominada Prdida por cuentas incobrables y el abono a una
cuenta de valoracin de activos llamada Previsin para cuentas incobrables, que de
acuerdo a su naturaleza inciden en el valor de la cuenta de activo con la que se
relaciona. Por disminuir el valor del activo Cuentas por Cobrar, su saldo es de
naturaleza acreedora.
Existen diversas razones por las cuales se registra la estimacin de prdida a
una cuenta de valoracin y no a la cuenta principal o a las auxiliares de control de
clientes. Una de ellas es porque no se sabe a ciencia cierta cul o cules cuentas se
recuperarn y cules no. Tampoco es posible acreditar a la cuenta principal, puesto
que el saldo que sta presenta en el Mayor Principal, debe coincidir con los saldos
que presentan las diversas cuentas auxiliares. Tomado lo sealado en los dos prrafos
anteriores, se puede decir que la Previsin para cuentas incobrables es la cantidad que
se estima perder de aquellas cuentas por cobrar originadas en un periodo anterior que
se cobrarn en el periodo siguiente.
Normas de Control Interno relacionadas con las Cuentas por Cobrar
De acuerdo a Horngren (1997) y Romero (1996), el Control Interno que se
aplique sobre el cobro de las Cuentas por Cobrar es una de las partes ms importantes
del Control Interno Global junto con el del efectivo. Entre las mltiples normas de
control interno aplicables a este rubro se tiene:
-
Los cortes de ventas y caja deben ser congruentes con los saldos de las
cuentas por cobrar.
Bases Legales
Para dar sustentacin legal a esta investigacin, se realiz una amplia revisin
de leyes y normas que guardan relacin directa con el trabajo de auditoria; las cuales
se tomaron en consideracin para valorar la auditoria interna para la cartera de
clientes de la empresa Comelpa Patti, C.A., planteado como objetivo en la misma. En
ese sentido, la ley de Ejercicio de la Contadura Pblica formula en su artculo 7 las
actividades para las cuales sern requeridos los servicios profesionales del Contador
Pblico de la manera siguiente.
Los servicios profesionales del Contador Pblico sern requeridos en todos los
casos en que las leyes lo exijan y muy especialmente en los siguientes:
a)
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SISTEMA DE VARIABLES
Las variables son cualidades susceptibles de sufrir cambios y modificaciones,
representan condiciones, caractersticas o modalidades que asumen los elementos
objeto de estudio, desde el momento en que se inicia la investigacin, los cuales
reflejan distintas manifestaciones. De tal manera que, la variable es la magnitud que
puede tomar cualquier valor dentro de un intervalo establecido.
En consecuencia, la variable es una caracterstica, magnitud, vector o nmero,
que puede ser medido, adoptando diferentes valores en cada uno de los casos de un
estudio. Briones, (citado por Tamayo y Tamayo, 2006) la define de la siguiente
manera:
Una variable es una propiedad, caracterstica o atributo que puede darse en
ciertos sujetos o pueden darse en grados o modalidades diferentes. . . son
conceptos clasificatorios que permiten ubicar a los individuos en categoras o
clases y son susceptibles de identificacin y medicin. (p. 34).
Contador de la empresa Comelpa, C.A., los cuales tiene ejerce funciones de auditor
y estn mediados por los indicadores de planificacin,
ejecucin , informe y
seguimiento.
Definicin Operacional
Al respecto, Reynolds (citado por Tamayo y Tamayo, 2006), seala: Una
definicin operacional constituye el conjunto de procedimientos que un investigador
debe realizar para recibir las impresiones sensoriales como sonidos, impresiones
visuales o tctiles, entre otras, que indican la existencia de un concepto terico en
mayor o menor grado (p. 52). En otras palabras, especifica qu actividades u
operaciones deben realizarse para medir una variable. As, una correcta seleccin de
las definiciones operacionales disponibles o la creacin de la propia definicin
operacional, est muy relacionada con una adecuada revisin de la literatura.
Se operacionaliz la variable de la siguiente manera: se establecieron las
dimensiones estndares de calidad, desempeo, costo y tiempo, con sus respectivos
indicadores: responsabilidad y autoridad. (Ver Cuadro 1).
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Cuadro 1
Cuadro Tcnico Metodolgico (operacionalizacin de la variable)
Variable
Auditoria
Interna
Dimensin
Proceso de
auditoria
Indicadores
Fuente
Tcnica
Instrumento
tems
Planificacin
1,2 y 3
Ejecucin
4,5 y 6
Encuesta
Cuestionario
Informe
Seguimiento
8, 9 y 10
Referencias Bibliogrficas
Buenos Aires
RODRIGUEZ
VALENCIA,
JOAQUIN.
2000.
Estudio
de
Sistemas
de
Colegios
de
Contadores
Pblicos
de
Venezuela.