Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
APLICADA A PROYECTOS DE
CONSTRUCCIN
jlvitteri@jlvconsultores.com
Definicin
La contabilidad es una disciplina tcnica que se
ocupa de la medicin, registro e interpretacin de
los efectos de actos y hechos susceptibles de
cuantificacin, y con repercusiones econmicas
sobre el patrimonio de las entidades en general y
que determinen el monto de la ganancia
realizada, con el propsito de contribuir a la
medicin de sus operaciones y a la adecuada
toma de decisiones.*
jlvitteri@jlvconsultores.com
Definicin
A partir del procesamiento de datos sobre la
composicin y evolucin del patrimonio de
un ente, los bienes de propiedad de
terceros
en
su
poder
y
ciertas
contingencias, produce informacin para la
toma de decisiones de administradores y
terceros interesados y para la vigilancia
sobre los recursos y obligaciones del ente.*
3
jlvitteri@jlvconsultores.com
1. Objeto de la Contabilidad
en General.
jlvitteri@jlvconsultores.com
Objeto de la Contabilidad en
General.
Registrar Informacin de las Transacciones como:
origen, procesamiento, registro, agrupamiento,
reporte, auditoria interna o externa.
La contabilidad debe:
* Kohler, Eric L. Diccionario para Contadores Editorial Limusa SA., Balderas Mexico, 2004
jlvitteri@jlvconsultores.com
2. Tipos de Contabilidad
jlvitteri@jlvconsultores.com
Tipos de Contabilidad
Existen Tres Tipos de Contabilidad:
Contabilidad Administrativa.
Contabilidad Financiera.
Contabilidad de Costos.
Costeo Basado en rdenes de Trabajo.
Costeo Basado en Actividades.
Costeo por Proceso.
Kohler, Eric L. Diccionario para Contadores, Editorial Limusa SA., Balderas Mexico, 2004.
jlvitteri@jlvconsultores.com
Contabilidad Administrativa
La contabilidad administrativa mide, analiza y
presenta informacin financiera y no financiera
que ayuda a los gerentes a tomar decisiones para
alcanzar las metas de una organizacin.
Los gerentes utilizan la informacin de la
contabilidad administrativa para elegir, comunicar
e implementar la estrategia de ventas. Utilizan
tambin esta informacin para coordinar el diseo
de producto, la produccin y las decisiones de
marketing. La contabilidad administrativa se
concentra en la presentacin de informes
internos.
8
Horngren, Datar & Foster Contabilidad de Costos, Pearson Educacin,Mexico Mexico, 2007.
jlvitteri@jlvconsultores.com
Contabilidad Financiera
La contabilidad financiera se centra en la
presentacin de informes a terceros, tales
como
inversionistas,
entidades
gubernamentales, bancos y proveedores.
Mide y registra las transacciones del
negocio y proporciona estados financieros
basados en los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA).
9
Horngren, Datar & Foster Contabilidad de Costos, Pearson Educacin,Mexico Mexico, 2007.
jlvitteri@jlvconsultores.com
Contabilidad Financiera
Usuarios principales
Gerentes de la organizacin
Enfoque y nfasis
Periodo de tiempo y
tipo de informes
Implicaciones
conducta
Propsito
informacin
de
la
de
10 Horngren, Datar & Foster Contabilidad de Costos, Pearson Educacin,Mexico Mexico, 2007. jlvitteri@jlvconsultores.com
Contabilidad de Costos
La contabilidad de costos mide, analiza y presenta
informacin financiera y no financiera relacionada con los
costos de adquirir o utilizar recursos en una organizacin.
Por ejemplo, calcular el costo de un producto es una
funcin de contabilidad de costos que responde a las
necesidades de valoracin de inventarios de la
contabilidad financiera y a las necesidades de toma de
decisiones de la contabilidad administrativa (por ejemplo,
la eleccin de los productos a ofrecer). La contabilidad de
costos moderna adopta la perspectiva de que la
recopilacin de informacin de costos es una funcin de
las decisiones administrativas que se toman.
11
Horngren, Datar & Foster Contabilidad de Costos, Pearson Educacin,Mexico Mexico, 2007.
jlvitteri@jlvconsultores.com
3. Sistemas de Costeo
jlvitteri@jlvconsultores.com
Sistemas de Costeo
13
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
16
jlvitteri@jlvconsultores.com
17
Costeo por
Ordenes de
Trabajo
Sistemas de Costeo
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
19
jlvitteri@jlvconsultores.com
a. Organizacin y Liderazgo.
b. La Interrelacin entre Ingeniera Procura y
Construccin.
c. Flujo de Recursos.
d. Flujo de Caja Determinado. Financiacin.
e. La Constructabilidad.
20
jlvitteri@jlvconsultores.com
a.1 Organizacin
Organizacin: Es el proceso de disponer y
destinar el trabajo, la autoridad y los recursos
entre los miembros de una organizacin en una
forma tal que puedan lograr los objetivos de la
organizacin de manera eficiente. Objetivos
diferentes requerirn un tipo especial de
estructura de organizacin para poder ser
alcanzados.
Todo lo que se hace debe ser medido.
Existe una interdependencia
entre la
organizacin del proyecto y el sistema de costeo.
21
Cruz Roja Hondurea Filial que funciona bien, Tegucigalpa Honduras, 2007.
jlvitteri@jlvconsultores.com
a.2 Liderazgo.
Liderazgo: Implica dirigir, influir y motivar a los
empleados
para
que
realicen
tareas
fundamentales.
Es una actividad muy concreta: requiere trabajar
directamente con la gente. Al establecer la
atmsfera
adecuada,
los
administradores
contribuyen a que los empleados den lo mejor de
s.
El empleado necesita creer en el lder, el cual
inspira con el ejemplo.
22
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
c. Flujo de Recursos.
Derivado del programa general de ejecucin.
Debe tomar en cuenta:
La procedencia
Plazo de fabricacin.
Tiempo de transporte.
Tiempo de desaduanaje.
Transporte Interno.
jlvitteri@jlvconsultores.com
d. Flujo de Caja
Es un instrumento contable que muestra el dinero que
ingresa o gasta la empresa en un periodo dado. El estudio
de los flujos de caja puede ser utilizado para determinar:
Problemas de Liquidez, el ser rentable no significa
necesariamente poseer liquidez, al detectar problemas de liquidez
es necesario indicar las fuentes de financiacin.
Para Analizar la Viabilidad de Proyectos de Inversin, los flujos
de fondos son la base del clculo del Valor Actual Neto y la Tasa
Interna de Retorno.
Para Medir la Rentabilidad o el Crecimiento de un Negocio,
cuando se entienda que las normas contables no representan
adecuadamente la realidad econmica.
25
jlvitteri@jlvconsultores.com
e. La Constructabilidad
El CII (Construction Industry Institute) define
esta tcnica como un sistema para
conseguir una ptima integracin del
conocimiento y experiencia constructivos en
las operaciones de planificacin, ingeniera
y construccin; orientado a tratar las
peculiaridades de la obra y las restricciones
del entorno con la finalidad de alcanzar los
objetivos del proyecto.
26
jlvitteri@jlvconsultores.com
mbito de la
Constructibilidad
DISEO
Impacto DE las
decisiones del
diseo
Constructibilidad
Influencia EN las
decisiones del
diseo
CONSTRUCCIN
27
jlvitteri@jlvconsultores.com
Los Principios de la
Constructibilidad
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
28
Integracin: La Constructibilidad debe de ser una parte integral del plan del
proyecto.
Conocimiento constructivo: El plan del proyecto debe contar con conocimiento y
experiencia constructiva.
Equipo experto: El equipo debe de ser experto y de composicin apropiada para el
proyecto.
Objetivos comunes: La constructibilidad aumenta cuando el equipo consigue el
entendimiento del cliente y los objetivos del proyecto.
Recursos disponibles: La tecnologa de la solucin diseada debe de ser
contrastada con los recursos disponibles.
Factores externos: Pueden afectar al coste y/o programa del proyecto.
Programa: El programa global del proyecto debe ser realista, sensible a la
construccin y tener el compromiso del equipo del proyecto.
Mtodos constructivos: El proyecto de diseo debe de considerar el mtodo
constructivo a adoptar.
Asequible: La constructibilidad ser mayor si se tiene en cuenta una construccin
asequible en la fase de diseo y de construccin.
Especificaciones: Se aumenta la constructibilidad cuando se considera la eficiencia
constructiva en su desarrollo.
Innovaciones constructivas: Su uso aumentar la constructibilidad.
Retroalimentacin: Se aumenta la constructibilidad si el equipo realiza un anlisis
de post-construccin.
jlvitteri@jlvconsultores.com
a.
b.
c.
d.
e.
29
HSE.
Efectividad Calidad y Plazo.
Eficiencia Uso ptimo de los Recursos.
Innovacin.
RRHH.
jlvitteri@jlvconsultores.com
a. (HSE)
Salud Seguridad Medio Ambiente.
Las empresas deben contar con Manuales y
Programas de HSE.
Se debe de medir y reportar peridicamente HH
trabajadas y su relacin con:
Accidentabilidad.
HH perdidas.
30
jlvitteri@jlvconsultores.com
b. Efectividad Calidad y
Plazo.
Calidad
Procedimiento por Proceso y su Relacin con
los Resultados.
31
jlvitteri@jlvconsultores.com
32
jlvitteri@jlvconsultores.com
d. Innovacin
Indicar los Temas que se estn trabajando
Objetivo.
Reduccin de Costo Previsto.
Plazo.
Responsable.
Medicin.
jlvitteri@jlvconsultores.com
d. Innovacin
Productividad
Innovacin
en el
Proceso
Estabilidad
del Proceso
Estabilidad del
proceso
Innovacin
Tecnolgica
Mejores
Practicas
Tiempo
34
jlvitteri@jlvconsultores.com
e. RRHH
Cursos de Capacitacin y Nmero de Horas
Hombre que han asistido a cursos de
capacitacin.
La tendencia actual es considerar la
capacitacin
como
parte
de
las
prestaciones del empleador.
No existe futuro para empresa alguna sin
RRHH capacitado.
35
jlvitteri@jlvconsultores.com
5. Costos
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo
Es la expresin en unidades monetarias del
valor de los recursos consumidos o
utilizados para alcanzar un objetivo
determinado.
En Construccin el objetivo del costo es el
proyecto, proceso o unidad de produccin.
37
jlvitteri@jlvconsultores.com
Definicin
El costo no es otra cosa que el programa de
obra valorizado a una fecha determinada. El
costo se compone de parte acumulada en
base a datos registrados con anterioridad a
la fecha de actualizacin del costo, y de la
proyeccin de los costos a partir de dichas
fechas.
38
jlvitteri@jlvconsultores.com
Clasificacin de Costos
Costos Directos. Estn relacionados con el
objeto del costo en particular y se pueden rastrear
de manera econmicamente factible. El trmino
rastreo del costo se utiliza para describir la
asignacin de costos directos a un objeto del
costo en particular.
Costos Indirectos. Se relacionan con el objeto
del costo pero no tiene una relacin directa con el
mismo. El trmino prorrateo del costo se utiliza
para describir la asignacin de costos indirectos a
un objeto del costo en particular.
39
jlvitteri@jlvconsultores.com
Clasificacin de Costos
Costos Fijos. No tienen relacin directa ni
inversa con el nmero de unidades producidas.
Existen aun cuando lo producido sea igual a cero.
Costos Variables. Tienen relacin directa con el
nmero de unidades producidas.
40
jlvitteri@jlvconsultores.com
41
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costos Directos
Producir y Vender
El Concreto, acero y
agregados
y
dems
materiales incorporados
a al edificacin.
El sueldo de los
ayudantes Topgrafos,
Supervisores de Campo.
Costos Indirectos
jlvitteri@jlvconsultores.com
Asignacin de Costos
43
Costos Directos
Rastreo del
Costo
Costos Indirectos
Prorrateo del
Costo
Objeto
del
Costo
jlvitteri@jlvconsultores.com
44
Mano de Obra
Materiales
Equipos
Vehculos
Subcontratos
Supervisin
Gastos Generales.
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
El Procedimiento
Condiciones de Trabajo
Supervisin
Situacin de Mercado
Existencia de Otras Empresas
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo de Materiales
Son todos los materiales necesarios para llevar a
cabo la obra. Compuestos por el valor de:
Materiales Comprados en Obra
Materiales enviados de sede central.
Materiales del stock de la companies.
Obtenidos en base a:
Cronograma de Flujo de Recursos
Planilla Mecaniza de Detalle de Distribucin de
Notas de Entrega y Ordenes de Compra.
47
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo de Materiales
Dentro de cada Proceso, los materiales
deben dividirse en:
Civiles
Mecnicos
Elctricos
Consumibles
Combustibles y Lubricantes
48
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo de Equipos
Este costo corresponde a los equipos utilizados,
(gras, mezcladoras, vibradoras, etc.) durante el
tiempo que sea necesario para la terminacin
de los trabajos.
El costo de cada equipo debe tener en cuenta:
49
La Depreciacin
La Inflacin
El Inters de Capital
Los Seguros, Repuestos, Utilidad, etc.
Costos de operacin.
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo de Vehculos
Este costo corresponde a los vehculos montados
sobre neumticos y autopropulsados durante el
tiempo que sea necesario para la terminacin de
los trabajos.
El costo de cada vehculo debe tener en cuenta:
50
La Depreciacin
La Inflacin
El Inters de Capital
Los Seguros, Repuestos, Utilidad, etc.
Costos de operacin.
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo de Sub-Contratos
Esta compuesto por los trabajos realizados
por el Sub-Contratista y diferenciado por
proceso. Estos costos se obtendrn
directamente de la Administracin Central o
de Obra. El saldo por ejecutar debe estar
indicado en la proyeccin del costo.
51
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo de Supervisin
Corresponde a todo el personal de Direccin:
Jefes de Obra, Personal de la Oficina de
Ingeniera,
Ingenieros
Asistentes,
Administrativos, Supervisores de Campo,
asistentes, chferes, etc., necesarios para la
Gestin y Administracin del proyecto.
Compuesto por:
52
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo - Gasto
La diferencia entre Costo y Gasto radica en
que el Costo no afecta ntegramente el
Flujo de Caja y el Gasto s.
Acumulacin del Costo
MES
jlvitteri@jlvconsultores.com
57
jlvitteri@jlvconsultores.com
58
jlvitteri@jlvconsultores.com
VAN = BP - CP
59
jlvitteri@jlvconsultores.com
COSTOS
VAN
FE3
FEn
FE1
FE2
VAN
...........
SEI
1
2
3
n
1 k 1 k 1 k
1 k
BENEFICIOS
SEI:
FE:
Flujo Efectivo
34,432
39,530
39,359
32,219
VAN
100,000
1
2
3
4
1 0,12 1 0,12 1 0,12 1 0,12
60
jlvitteri@jlvconsultores.com
61
jlvitteri@jlvconsultores.com
VAN
BP
BENEFICIOS
10
11
12
COSTOS
CP
62
VAN=BP-CP
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
COSTOS
TIR
BENEFICIOS
FE1
FE2
FE3
FEn
SEI
...........
1
2
3
n
1 TIR 1 TIR 1 TIR
1 TIR
SEI:
FE:
Flujo Efectivo
34,432
39,530
39,359
32,219
100,000
1
2
3
1 TIR 1 TIR 1 TIR 1 TIR4
64
jlvitteri@jlvconsultores.com
65
jlvitteri@jlvconsultores.com
COSTOS
C/B
FE1
FE2
FE3
FEn
IR
...........
SEI
1
2
3
n
1 TIR
1 TIR 1 TIR 1 TIR
BENEFICIOS
66
SEI:
FE:
Flujo Efectivo
jlvitteri@jlvconsultores.com
C/B
BP
BENEFICIOS
10
11
12
COSTOS
ndice de Rentabilidad
(C/B)=BP/CP
CP
67
jlvitteri@jlvconsultores.com
DEFINICIONES
jlvitteri@jlvconsultores.com
Activo
69
jlvitteri@jlvconsultores.com
Pasivo
70
jlvitteri@jlvconsultores.com
Inventario
Materias
primas
y
materiales,
abastecimientos o suministros, productos
terminados y en proceso de fabricacin, y
mercanca en existencia, en transito, en
depsito o consignada en poder de
terceros.
71
jlvitteri@jlvconsultores.com
Tipos de Inventario
Por lo general se tiene tres tipos de Inventario:
Inventario de materiales directos. Materiales directos
en existencia, listos para el proceso de fabricacin.
Inventario de productos en proceso. Productos
parcialmente elaborados pero que aun no se terminan,
tambin se le conoce como produccin en proceso.
Inventario de productos terminados. Los productos
acabados pero que aun no se han vendido.
72
jlvitteri@jlvconsultores.com
Contingencia
Evento futuro posible o condicin debida a
causas
desconocidas,
actualmente
indeterminables y difciles de cuantificar.
Tambin se le suele conocer como pasivo
contingente o reserva para contingencia.
Est relacionado directamente con el
pasivo.
73
jlvitteri@jlvconsultores.com
74
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
Venta
Es la totalidad de los ingresos. Puede ser:
Total. Es el ingreso por ventas del total del
proyecto. En este caso se diferencian la
Prevista de la Final, siendo que esta ltima se
calcula al final de la vida del proyecto.
Acumulada. Es la suma del total venta
realizada hasta el momento de anlisis del
proyecto
76
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo
Es la totalidad de los egresos u obligaciones. Puede ser:
Total. Es el egreso realizado para generar el total de las ventas del
proyecto. En este caso se diferencian el Previsto del Final, siendo
que este ltimo se calcula al final de la vida del proyecto.
Acumulado. Es la suma del total de los egresos de caja y las
obligaciones adquiridas hasta el momento de anlisis del proyecto.
Considera las salidas de efectivo y las obligaciones generadas por
los recursos que estn a disposicin del proyecto, aun cuando no
se hayan utilizado.
Aplicado. Es el costo terico obtenido de la aplicacin de la tasa
de margen prevista a la venta acumulada en el periodo bajo
anlisis.
77
jlvitteri@jlvconsultores.com
Presupuesto
Se puede afirmar que el presupuesto es la
expresin en valores monetarios de un plan
para alcanzar un objetivo determinado.
78
jlvitteri@jlvconsultores.com
Margen
Es la totalidad de la diferencia entre la Venta y el
Costo. Puede ser:
Total. Es el margen obtenido al generar el total de las
ventas del proyecto y efectuar todos los desembolsos.
En este caso se diferencian el Previsto del Final, siendo
que este ltimo se calcula al final de la vida del
proyecto.
Acumulado. Es el margen que se calcula entre la venta
acumulada generada y el costo acumulado hasta el
momento de anlisis del proyecto.
79
jlvitteri@jlvconsultores.com
Rango Relevante
Es el conjunto del nivel de actividad o de
volumen normal en el que existe una
relacin con un rango amplio dado de
actividad o volumen total (al cual se espera
que opere la compaa) y solo por un
periodo determinado (por lo general, un
periodo presupuestal en particular)
80
jlvitteri@jlvconsultores.com
jlvitteri@jlvconsultores.com
Resultado Pendiente
82
jlvitteri@jlvconsultores.com
1. AERP
83
jlvitteri@jlvconsultores.com
1. AERP (ejemplo)
Empresa SATURN INC.
Concepto
Proyecto
Venta
Margen
MM USD
MM USD
Proyecto A
15
20.0
Proyecto B
12.5
Proyecto C
12
1.2
10.0
Proyecto D
0.15
5.0
Proyecto E
0.60
15.0
42
5.95
14.2
TOTAL
84
Margen %
jlvitteri@jlvconsultores.com
2. (AERP)
85
jlvitteri@jlvconsultores.com
2. AERP (ejemplo)
Concepto
10
11
12
Proyecto
Proyecto A
Proyecto B
Proyecto C
Proyecto D
Proyecto E
86
jlvitteri@jlvconsultores.com
3. AERP
Ha sido ampliamente demostrado y
aceptado el efecto de La Curva de
Aprendizaje en los costos de produccin.
Este efecto se traslada, inevitablemente, a
los costos iniciales y finales del proyecto,
los cuales tienden a ser mayores que el
costo promedio esperado.
87
jlvitteri@jlvconsultores.com
Costo
Costo
3. AERP (ejemplo)
Curva Real de
Costo
C1
C2
Curva de
Aprendizaje
Unidades de Produccin
88
Costo Promedio
Previsto
Tiempo
jlvitteri@jlvconsultores.com
4. AERP
En el hipottico caso que al final se pueda alcanzar el
margen de utilidad previsto de cada proyecto, por las
variaciones de venta y de margen de cada uno de ellos
y la aplicacin del concepto de La Curva de Aprendizaje,
en cualquier momento o periodo en el cual se analice La
Posicin Econmica de la Organizacin como un
todo, siempre existir una diferencia entre el margen
previsto y el margen realmente obtenido. Lo anterior lo
definimos como Resultado Pendiente, calculado por la
diferencia entre el Costo Aplicado y el Costo Acumulado.
89
jlvitteri@jlvconsultores.com
4. AERP (ejemplo)
Resultado Pendiente = Costo Aplicado - Costo Acumulado
Venta
Acumulada
Margen %
previsto
Costo
Aplicado
Costo
Acumulado
Resultado
Pendiente
SATURNO
INC
26
14.2
22.31
24.30
-1.99
Proyecto A
9.2
20.0
7.36
9.37
-2.01
CostoAplicado = Venta*(1-MargenTotal/100)
90 (Anlisis para el final del Periodo 7mo)
jlvitteri@jlvconsultores.com
5. AERP
Lo que ocurre a nivel de una organizacin
tambin es Aplicable a un Proyecto,
todo es cuestin de escala, pues en este
ltimo caso son los procesos los que
conforman el proyecto y tienen diferente
venta, diferente margen y diferente
oportunidad de actuacin.
91
jlvitteri@jlvconsultores.com
5. AERP (ejemplo)
Proyecto A: Venta y Resultado Previsto
Venta
Margen
MM USD
USD
Mov.Tierras
0.5
Encofrado
1.2
0.15
25
Acero
2.4
0.36
15
Concreto
2.4
0.24
10
Inst. Sanitarias
0.75
0.075
10
Inst. Elctricas
0.75
0.075
10
Acabados
2.1
30
Totales
15
20
Concepto
Proyecto
Margen %
jlvitteri@jlvconsultores.com
5. AERP (ejemplo)
Proyecto A: Programa de Ejecucin
Periodo
Proceso
10
11
12
Mov. Tierras
Encofrado
Acero
Concreto
Inst.
Sanitarias
Inst.
Elctricas
Acabados
93
jlvitteri@jlvconsultores.com
5. AERP (ejemplo)
Proyecto A
Venta
Acumulada
Costo Aplicado
Costo
Acumulado
Mov. Tierras
0.5
0.5
0.5
Encofrado
1.2
1.05
1.05
Acero
2.4
2.04
2.04
Concreto
2.4
2.16
2.16
Inst. Sanitarias
0.35
0.315
0.42
Inst. Elctricas
0.35
0.315
0.40
1.2
2.80
9.2
7.58
9.37
Concepto
Proyecto
Acabados
Totales
jlvitteri@jlvconsultores.com
6. AERP
Una de las explicaciones del resultado
Pendiente nos la proporciona el concepto
de La Diferenciacin por Mrgenes, el
cual analiza la contribucin de cada
proyecto (o proceso) al margen total.
95
jlvitteri@jlvconsultores.com
7. AERP
Para una organizacin, la Diferenciacin por
Mrgenes (DPM) es obtenida por cada
proyecto, y es la suma algebraica del resultado
de multiplicar la venta acumulada de cada
proyecto por la diferencia entre el margen
previsto de la organizacin menos el margen del
proyecto. Si el resultado es negativo tendremos
un pasivo, caso contrario se tratara de un activo.
Desde el punto de vista de la caja, conviene que
la DPM sea un pasivo.
Diferencia cin
Venta
M arg en del
M arg en Pr evisto
jlvitteri@jlvconsultores.com
7. AERP (ejemplo)
7. Empresa SATURN INC.
Concepto
Proyecto
Venta
Acumulada
Costo Aplicado
Costo
Acumulado
Proyecto A
6.4
7.20
Proyecto B
6.125
6.20
Proyecto C
5.4
5.95
Proyecto D
2.85
2.85
Proyecto E
1.7
2.10
26
22.475
24.30
jlvitteri@jlvconsultores.com
7. AERP (ejemplo)
7a. Empresa SATURN INC.
Concepto
Venta
Acumulada
Proyecto
Margen %
Previsto
Total
Margen %
del
Proyecto
Diferencia
%
DPM
Parcial
Proyecto A
14.2
20
-5.8
-0.464
Proyecto B
14.2
12.5
1.7
0.119
Proyecto C
14.2
10
4.2
0.252
Proyecto D
14.2
9.2
0.276
Proyecto E
14.2
15
-0.8
-0.016
0.167
jlvitteri@jlvconsultores.com
8. AERP
El concepto de La Diferenciacin por Mrgenes
tambin aplica a un proyecto cualquiera. En
este caso se realiza el clculo para cada
proceso, obteniendo la suma algebraica del
resultado de multiplicar la venta acumulada de
cada proceso por la diferencia entre el margen
del proyecto menos el margen del proceso.
Diferencia cin
Venta
M arg en del
M arg en Pr evisto
jlvitteri@jlvconsultores.com
8. AERP (ejemplo)
Proyecto A
Concepto
Proyecto
Venta
Acumulada
Margen %
Previsto
Margen %
Proceso
Diferencia
%
DPM
Parcial
Mov.Tierras
0.5
20
20
0.10
Encofrado
1.2
20
25
-5
-0.06
Acero
2.4
20
15
0.12
Concreto
2.4
20
10
10
0.24
Inst.
Sanitarias
0.35
20
10
10
0.035
Inst.
Elctricas
0.35
20
10
10
0.035
Acabados
20
30
-10
-0.20
0.27
jlvitteri@jlvconsultores.com
9. AERP
Los inventarios de material, todos los
trabajos ejecutados y no valorizados, los
trabajos valorizados y no ejecutados, as
como toda obligacin contrada y aun no
incluidos,
tanto
como
obligaciones
derivadas, deben ser consideradas para
explicar el Resultado Pendiente.
101
jlvitteri@jlvconsultores.com
9. AERP (ejemplo)
SATURN Inc.
Proyecto A
Inventarios Material
3.65
1.40
T.E.V
2.40
0.35
T.V.E
5.15
0.80
Premios
Supervisin (100%)
0.35
0.05
jlvitteri@jlvconsultores.com
10. AERP
Finalmente se compararan activos y
pasivos para determinar el resultado no
explicado, cuyo comportamiento en el
tiempo debe ser analizado para encontrar
la consistencia de nuestras previsiones.
103
jlvitteri@jlvconsultores.com
ACTIVO MM
Resultado Pendiente
PASIVO MM
1.825
0.167
Inventario Material
3.65
T.E.V
2.40
T.V.E
5.15
Premios Supervisin
0.35
6.217
Resultado No Explicado =
7.325
1.108 MM
jlvitteri@jlvconsultores.com
AERP (Anlisis)
105
jlvitteri@jlvconsultores.com
Formato 01-A
Determinacin de la Venta Total
Concepto
Proceso
Venta
Contractual
Deductivo
Adicionales
Reajuste
Total
10
11
12
13
17
19
20
Total ()
106
jlvitteri@jlvconsultores.com
Formato 01-B
Determinacin de la Venta Acumulada
Concepto
Proceso
Venta
Contractual
Deductivo
Adicionales
Reajuste
Total
10
11
12
13
17
19
20
Total ()
107
jlvitteri@jlvconsultores.com
Formato 02
Posicin Econmica del Proyecto ABC
1
ACTIVOS
Resultado Pendiente
Diferenciacin por Mrgenes
Inventario
T.E.V.
Especial (*)
TOTAL (A)
PASIVOS
Resultado Pendiente
jlvitteri@jlvconsultores.com
Formato 0_
Proyecto ABC Diferenciacin por Mrgenes
Venta
Total
Proceso
Venta
Acumulada
Margen
Proyecto
%
Margen
Proceso
%
Deferencia
DPM
Observaci
ones
10
11
12
18
19
20
TOTAL ()
109
jlvitteri@jlvconsultores.com
Formato 04
Costo por Proceso
Volumen Total
=
Volumen
Acumulado =
Volumen
Saldo =
110
10 000
Costo
Previsto =
Costo
7 000
Acumulado =
3 000 Costo Saldo =
3.00 USD/up
3.20 USD/up
2.53 USD/up
jlvitteri@jlvconsultores.com
Ejercicio 01
jlvitteri@jlvconsultores.com
1. Que Medir?
COSTO INICIAL
DESCRIPCIN
Concreto
CANTIDAD
C.U.
TOTAL
10,625.50
92.02
977,718.67 58,7
Acero
556,711.00
0.93
515,473.15
Encofrado
129,811.40
4.94
641,043.95 69,0
CANTIDAD
C.U.
TOTAL
5,950.28
97.54
580,373.80
361,862.15
0.91
330,031.68
67,501.93
5.68
383,344.28
jlvitteri@jlvconsultores.com
MONTO
Concreto
6.00%
32,851.35
Acero
-1.50%
-5,025.86
Encofrado
15.00%
50,001.43
2%
11%
113
M.O.
MAT.
EQ. / HERR
TOTAL
Concreto
6.00
83.00
3.02
92.02
Acero
0.15
0.76
0.02
0.93
Encofrado
2.10
2.74
0.10
4.94
jlvitteri@jlvconsultores.com
Ejercicio 02
jlvitteri@jlvconsultores.com
Ejercicio 02
Para el Ejercicio que se anexa, se solicita que se practique un
balance al final del mes 11 y emita sus comentarios sobre el
resultado.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
Es una carretera nueva y asfaltada de 80 Km. de longitud
El inventario de obra esta compuesto por:
115
jlvitteri@jlvconsultores.com
Ejercicio 02
En sede central existen materiales sobrantes de proyectos
anteriores por un monto de 121M que se pueden utilizar
en Obras de Proteccin.
Aun no se ha pagado algunas leyes sociales de los
obreros, lo que asciende a 35M.
Existe un acuerdo para pagar a los ingenieros a fin de
obra un total de 0.3% del monto de la Venta como
compensacin extra.
En almacn existen materiales de campamento por un
monto de 8M.
La construccin del campamento ha significado un gasto
de 135M, del cual se considera que al final del proyecto el
valor comercial ser tan solo del 60%.
116
jlvitteri@jlvconsultores.com
117
jlvitteri@jlvconsultores.com
118
jlvitteri@jlvconsultores.com
Solucin de Ejercicio 02
jlvitteri@jlvconsultores.com
CostoAplicado = Venta*(1-MargenTotal/100)
120
jlvitteri@jlvconsultores.com
1. Resultado pendiente
121
1860,356.09
jlvitteri@jlvconsultores.com
DPM
=
VentaAcumulada
*
(Mproyecto
122
Margen del
Proceso
Margen del
Proyecto
Mproceso)
jlvitteri@jlvconsultores.com
1860,356.09
613,426.28
1. Resultado pendiente
2. Diferenciacin por Mrgenes
3. Inventario
Material de Sub Base
Material de Base
17,000.00
36,000.00
Cemento a Granel
38,000.00
Asfalto RC-250
Cemento Asfltico
Materiales Varios Campamento
4. Adelantos
Subcontrato Sealizaciones
Subcontrato Obras de Proteccin
5. Materiales Sobrantes
6. Leyes Sociales
7. Compensacin Ingenieros
123
55,000.00
950,000.00
8,000.00
150,000.00
180,000.00
-
22,226.00
jlvitteri@jlvconsultores.com
Campamento
El campamento representa un gasto de 135M al inicio del proyecto.
Al final del proyecto el valor de rescate de este es de 60% (81M).
El Costo al inicio es de 40% del gasto Inicial pero este se va
amortizando conforme avanza la venta del proyecto.
Venta Total
Venta Acumulada
Venta Acumulada/
100%
=0.3527
Venta Total
135M
40% = 54M
60%
81M + 54M*0.3527
=
81M
0
124
11
115,952.15
22
jlvitteri@jlvconsultores.com
1860,356.09
613,426.28
1. Resultado pendiente
2. Diferenciacin por Mrgenes
3. Inventario
Material de Sub Base
Material de Base
17,000.00
36,000.00
Cemento a Granel
38,000.00
Asfalto RC-250
Cemento Asfltico
Materiales Varios Campamento
4. Adelantos
Subcontrato Sealizaciones
Subcontrato Obras de Proteccin
5. Materiales Sobrantes
6. Leyes Sociales
7. Compensacin Ingenieros
8. Campamento
125
55,000.00
950,000.00
8,000.00
150,000.00
180,000.00
-
22,226.00
115,952.15
jlvitteri@jlvconsultores.com
Direccin
1860,356.09
613,426.28
1. Resultado pendiente
2. Diferenciacin por Mrgenes
3. Inventario
Material de Sub Base
Material de Base
17,000.00
36,000.00
Cemento a Granel
38,000.00
Asfalto RC-250
Cemento Asfltico
Materiales Varios Campamento
4. Adelantos
Subcontrato Sealizaciones
Subcontrato Obras de Proteccin
5. Materiales Sobrantes
6. Leyes Sociales
7. Compensacin Ingenieros
8. Campamento
9. Direccin
127
55,000.00
950,000.00
8,000.00
150,000.00
180,000.00
-
22,226.00
115,952.15
369,268.00
jlvitteri@jlvconsultores.com
Topografa
1860,356.09
613,426.28
1. Resultado pendiente
2. Diferenciacin por Mrgenes
3. Inventario
Material de Sub Base
Material de Base
17,000.00
36,000.00
Cemento a Granel
38,000.00
Asfalto RC-250
Cemento Asfltico
Materiales Varios Campamento
4. Adelantos
Subcontrato Sealizaciones
Subcontrato Obras de Proteccin
5. Materiales Sobrantes
6. Leyes Sociales
7. Compensacin Ingenieros
8. Campamento
9. Direccin
10. Topografa
129
55,000.00
950,000.00
8,000.00
150,000.00
180,000.00
-
22,226.00
115,952.15
369,268.00
59,352.00
jlvitteri@jlvconsultores.com
Equipos
1860,356.09
613,426.28
1. Resultado pendiente
2. Diferenciacin por Mrgenes
3. Inventario
Material de Sub Base
Material de Base
17,000.00
36,000.00
Cemento a Granel
38,000.00
Asfalto RC-250
Cemento Asfltico
Materiales Varios Campamento
4. Adelantos
Subcontrato Sealizaciones
Subcontrato Obras de Proteccin
5. Materiales Sobrantes
6. Leyes Sociales
7. Compensacin Ingenieros
8. Campamento
9. Direccin
10. Topografa
11. Equipos
131
55,000.00
950,000.00
8,000.00
150,000.00
180,000.00
-
22,226.00
115,952.15
369,268.00
59,352.00
29,684.00
2008,256.15jlvitteri@jlvconsultores.com
2496,008.37