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IX

Contenido
Informe especial

IX-1

Delitos aduaneros y sanciones

Ficha Tcnica
Autora : Mercedes lvarez Isla
Ttulo : Delitos aduaneros y sanciones
Fuente : Actualidad Empresarial N 288 - Primera
Quincena de Octubre 2013

1. Introduccin
Hoy en da conforme va creciendo y desarrollndose la actividad comercial en el
mundo, se hace cada vez ms frecuente la
posibilidad de cometer crmenes aduaneros y actividades delictivas que perjudican
en gran medida al comercio internacional
y ms an a nuestro pas. Si bien es cierto el comercio internacional resulta ser
positivo para el crecimiento econmico
del pas y la globalizacin, sin embargo
mucha de la economa del pas tiene en el
contrabando una fuente de subsistencia,
por ello es necesario que se tome conciencia de la forma en cmo se desarrolla el
comercio, pues existen muchas personas
y empresas que se dedican a cometer este
tipo de actividades que van en contra de
las acciones de control que se efectan
en aduanas para la comercializacin de
las mercancas.
En el presente artculo explicaremos cada
una de las actividades consideradas delitos aduaneros y que resultan ser dolosos.

2. Base Legal
- Procedimiento GJA-05 Ley de los
Delitos Aduaneros Ley N 28008
- Procedimiento GJA-00.09: Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros,
aprobado por Decreto Supremo
N 121-2003-EF.
- Decreto Legislativo N 1053 - Ley
General de Aduanas.
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3. Contrabando
Cuando hablamos de contrabando, en su
definicin genrica podemos decir que
se trata del ingreso ilegal de mercanca
extranjera a nuestro pas burlando los
controles aduaneros, as como, el mal uso
de beneficios otorgados exclusivamente a
las zonas de menos desarrollo, habitualmente las zonas fronterizas.
El diccionario de la Real Academia
Espaola lo define como el comercio o
produccin de gneros prohibidos por las
leyes a los particulares. Otra definicin que
nos seala respecto al contrabando corresponde a la Introduccin o exportacin de
gneros sin pagar los derechos de aduana a
que estn sometidos legalmente y tambin
a aquellas mercaderas o gneros prohibidos
o introducidos fraudulentamente.
Finalmente, el contrabando no es ms
que una actividad ilcita que elude y
burla el control aduanero ya sea mediante el ingreso o salida de mercancas del
territorio aduanero, evitado que dicha
mercanca pase por un reconocimiento
y verificacin antes las dependencias de
aduanas, con la finalidad de evadir o
intentar evadir el pago de los derechos
arancelarios aplicables a las importaciones de mercancas.
3.1. Control aduanero
El bien jurdico protegido en el delito de
contrabando es el control aduanero, pero
a qu se le denomina control aduanero?
La ley General de Aduanas1 la define
como el conjunto de medidas adoptadas
por la Administracin Aduanera con el
objeto de asegurar el cumplimiento de
la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicacin o
ejecucin es de competencia o responsabilidad de esta.
1 Ttulo 1, Art. 2- Decreto Legislativo N 1053.

Ante esto se puede decir que las acciones

de control aduanero son inspecciones que
las dependencias de aduanas realizan
para asegurar que el ingreso y salidas de
las mercancas, se lleven a cabo conforme
a las leyes y reglamentos ya establecidos.

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Delitos aduaneros y sanciones

3.2. Modalidades de contrabando2

Extraer, consumir, utilizar o disponer
de las mercancas de la zona primaria delimitada por la Ley General de
Aduanas o por leyes especiales sin
haberse autorizado legalmente su retiro por la Administracin Aduanera.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas que hayan sido
autorizadas para su traslado de una
zona primaria a otra, para su reconocimiento fsico, sin el pago previo de
los tributos o gravmenes.
Internar mercancas de una zona
franca o zona geogrfica nacional
de tratamiento aduanero especial o
de alguna zona geogrfica nacional
de menor tributacin y sujeta a un
rgimen especial arancelario hacia
el resto del territorio nacional sin el
cumplimiento de los requisitos de
Ley o el pago previo de los tributos
diferenciales.
Conducir en cualquier medio de
transporte, hacer circular dentro del
territorio nacional, embarcar, desembarcar o transbordar mercancas, sin
haber sido sometidas al ejercicio de
control aduanero.
Intentar introducir o introduzca al
territorio nacional mercancas con
elusin o burla del control aduanero utilizando cualquier documento
aduanero ante la Administracin
Aduanera.
Cada uno de estas situaciones corresponde a delitos de contrabando y son
2 Dispuesto en el artculo 2 de la Ley N 28008

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reprimidos con pena privativa de la libertad no menor de cinco

ni mayor de ocho aos, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta das multa. Durante el 2012, los productos de
contrabando incautados en Per sumaron USD 173 millones,
teniendo un alza del 284 %3.
En nuestro pas, el contrabando se concentra en ciertos productos que tienen mayor actividad ilcita como bienes usados,
los combustibles, alimentos, ropa usada, calzados, juguetes,
computadoras porttiles y accesorios, licores y bebidas, aparatos
de audio y video, relojes, y vehculos y repuestos.
3.3. En qu consiste el contrabando fraccionado?
Comprende tambin los delitos contemplados en lneas anteriores y son reprimidos con las mismas penas privativas, se lleva a
cabo con una unidad de propsito que consiste en:

Realizar contrabando en forma sistemtica y

fraccionada

Por cuanta superior a 4 UIT

Actos que aisladamente son infracciones administrativas

vinculadas al contrabando

Cuando hablamos de unidad de propsito, la Ley de Delitos

Aduaneros sanciona esta unidad de propsito cuando existen
casos de evasin de control sistemtico. Se produce una integracin del tipo penal sobre la base de la presuncin legal subjetiva de que varias porciones de una mercanca de procedencia
ilcita corresponden a una sola persona al ser intervenidos por
el servicio aduanero. La condicin es que dicha mercadera sea
identificable como dominio de un solo propietario, consignatario, dueo, con las consecuentes trabas formales en la cuestin
probatoria o la probanza4.

4. Defraudacin de rentas de Aduana

Para empezar daremos una breve definicin de lo que significa
defraudar, para el diccionario de la Real Academia Espaola
defraudar consiste en privar a alguien, con abuso de su confianza
o con infidelidad a las obligaciones propias, de lo que le toca de
derecho. Desde otro punto de viste tambin considera a la
defraudacin como la accin de eludir o burlar el pago de los
impuestos o contribuciones.
Se constituye un acto de defraudacin de Rentas de Aduana y
la misma ley5 lo seala, a aquella persona que mediante trmite
aduanero, valindose de engao, ardid, astucia u otra forma
fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los tributos u otro
gravamen o los derechos antidumping o compensatorios que
gravan la importacin o aproveche ilcitamente una franquicia
o beneficio tributario.
Sancin: ser reprimido con pena privativa de libertad no menor
de cinco ni mayor de ocho aos y con trescientos sesenta y cinco
a setecientos treinta das multa.
Ante esto podemos decir que una defraudacin de rentas de
aduana, corresponde a una accin dolosa, engaosa que se
realiza en contra de la administracin tributaria aduanera, con
el fin de eludir y evitar el pago de derechos e impuestos aduaneros correspondiente al procedimiento que se est realizando.
3 Fuente: <http://elcomercio.pe/economia/1521103/noticia-incautacion-contrabando-aumento-284-al-sumarus173-millones-2012>.
4 Pajuelo Beltrn, Carlos Alberto. Delitos Aduaneros y Exgesis en el Per.
5 Ley N 28008, art 4.

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4.1. Modalidades de defraudacin de rentas de Aduana

Importar mercancas amparadas en documentos falsos o
adulterados o con informacin falsa en relacin con el valor,
calidad, cantidad, peso, especie, antigedad, origen u otras
caractersticas como marcas, cdigos, series, modelos, que
originen un tratamiento aduanero o tributario ms favorable
al que corresponde a los fines de su importacin.
Por ejemplo: Colocar informacin de mercancas con menos
valor Fob con la finalidad de que los impuestos se reduzcan.
Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente una operacin de comercio exterior con la finalidad de
obtener un incentivo o beneficio econmico o de cualquier
ndole establecido en la legislacin nacional.
Por ejemplo: El drawback recordemos que es un mecanismo
de incentivo a las exportaciones.
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, variar la
cantidad de las mercancas a fin de obtener en forma ilcita
incentivos o beneficios econmicos o dejar de pagar en todo
o en parte derechos antidumping o compensatorios.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado,
etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria
de las mercancas para obtener en forma ilcita beneficios
econmicos.
Por ejemplo: declarar en la DUA la subpartida arancelaria de
un producto que cuenta con exoneracin arancelaria con
la finalidad de no pagar el ad valorem correspondiente al
producto que se est importando.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas en
trnsito o reembarque incumpliendo la normativa reguladora
de estos regmenes aduaneros.

5. Receptacin aduanera
Se entiende porreceptacin a la accin de ocultacin o encubrimiento de los efectos del delito, la presente Ley establece que
se sanciona como delito cuando:
Almacena
Se adquiere
o recibe en
donacin o
prenda.

Oculta
Vende
Ayuda

Comercializar
mercancas
con valor
superior a 4
UIT.

Con
conocimiento
o presuncin
que provenan
de delitos
aduaneros

Sancin: ser reprimido con pena privativa de libertad no menor

de tres ni mayor de seis aos y con ciento ochenta a trescientos
sesenta y cinco das multa.
Finalmente es considerada una accin delictiva cuando el
adquiriente de la mercanca la oculta de la vista de las dems
personas, ponindolo en un lugar donde es difcil encontrarlo,
guarde (recibirlo en depsito, con el fin de custodiarlo hasta
su devolucin) o ayuda a negociar bienes (mediante su venta,
transfiriendo su propiedad a ttulo oneroso) con procedencia
delictuosa, teniendo conocimiento de la procedencia ilegal de
la misma, provenientes de delitos aduaneros.

6. Financiamiento
En su definicin genrica, al hablar de financiamiento nos referimos a la accin de aportar dinero y crdito a una empresa o
persona, brindando recursos para la adquisicin de un bien o
servicio. No obstante, cmo consideramos al financiamiento una
actividad ilcita relacionada a los delitos aduaneros?
La ley seala que aquel que financie por cuenta propia o ajena
la comisin de los delitos aduaneros ya mencionado , comete un
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acto delictivo y son sancionados con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni mayor de doce aos y con trescientos
sesenta y cinco a setecientos treinta das-multa.
Por lo tanto, podemos decir que el financiamiento considerado
como delito aduanero es toda accin destinada a proporcionar
los medios econmicos necesarios para promover o incentivar la
comisin de delitos, la falta es muy grave y actualmente existe
mucha mafia con personas que se dedican a realizar estos actos
ilcitos.

7. Trfico de mercancas prohibidas o restringidas

Partiendo de la definicin de lo que corresponde a mercancas
restringidas, son aquellos bienes que se encuentran controlados
o fiscalizados por los sectores, entidades o ministerios correspondientes, los cuales requieren de una autorizacin previa
emitida por autoridad competente antes de ser comercializados.
Por el contrario, las mercancas prohibidas son aquellas que por
mandato legal se encuentran prohibidas de ingresar o salir del
territorio nacional6.
Cundo es que se constituye como un delito aduanero? La siguiente
grfica lo explicara:

-
-

-
-

Persona

que

Introduce o
extrae

Infringiendo
normas
Utilizando un
medio o artificio

Mercancas
prohibidas o
restringidas
Por cuanta
superior a 4 UIT

Sancin: Ser reprimido con pena privativa de libertad no menor

de ocho ni mayor de doce aos y con setecientos treinta a mil
cuatrocientos sesenta das-multa

8. La tentativa en los delitos aduaneros

Se le denomina tentativa al comienzo de la ejecucin de un delito
determinado con dolo de consumacin y medios idneos, que
no llega a consumarse por causas ajenas a la voluntad del agente
Cmo se inicia? Por lo general esta accin de tentativa se inicia
cuando el agente, dispone de los medios elegidos para alcanzar
el fin que se propone e inicia los actos ejecutivos sin consumar
el delito.
La tentativa en los delitos aduaneros se constituye como la forma
imperfecta de realizacin del delito porque se detiene en un
punto de desarrollo antes de alcanzar el grado consumacin, es
decir antes que se haya completado la accin delictiva.
Si el agente se desiste voluntariamente de proseguir con los actos
de ejecucin del delito o impida que se produzca el resultado,
se reprime con la pena mnima legal que corresponda al delito
consumado, a excepcin de que los actos practicados constituyan
en si otros delitos.

9. Cules son las circunstancias agravantes que

define la Ley7?
Se incurre en circunstancias agravantes cuando:
- Las mercancas objeto del delito sean armas de fuego, municiones, explosivos, etc.
- Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o
cmplice primario, un funcionario o servidor pblico en el
ejercicio o en ocasin de sus funciones, con abuso de su cargo
6 Las Mercancas Restringidas y Prohibidas, aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas N 000 332-2004-SUNAT/A (9.07.04) - Procedimiento INTA PE.00.06.
7 De conformidad con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley N 28008.

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o cuando el agente ejerce funciones pblicas conferidas por

delegacin del Estado.
Interviene en el hecho en calidad de autor, instigador o
cmplice primario un funcionario pblico o servidor de la
Administracin Aduanera o un integrante de las Fuerzas
Armadas o de la Polica Nacional.
Se cometiere, facilite o evite su descubrimiento o dificulte u
obstruya la incautacin de la mercanca objeto material del
delito mediante el empleo de violencia fsica o intimidacin
en las personas o fuerza sobre las cosas.
Es cometido por dos o ms personas o el agente que integra
una organizacin destinada a cometer los delitos tipificados
en esta Ley.
Los tributos u otros gravmenes o derechos antidumping o
compensatorios no cancelados o cualquier importe indebidamente obtenido en provecho propio o de terceros por la
comisin de los delitos tipificados en esta Ley, sean superiores
a 5 UIT.
Se utilice un medio de transporte acondicionado o modificado en su estructura con la finalidad de transportar mercancas
de procedencia ilegal.
Se haga figurar como destinatarios o proveedores a personas
naturales o jurdicas inexistentes, o se declare domicilios falsos en los documentos y trmites referentes a los regmenes
aduaneros.
Se utilice a menores de edad o a cualquier otra persona
inimputable.
Cuando el valor de las mercancas sea superior a 20 UIT.
Las mercancas objeto del delito sean falsificadas o se les atribuye un lugar de fabricacin distinto al real o sean productos
industriales envasados acogidos al sistema de autenticacin
creado por ley.
Sancin: Sern reprimidos con pena privativa de libertad
no menor de ocho ni mayor de doce aos y setecientos
treinta a mil cuatrocientos sesenta das-multa. En el caso de
las circunstancias agravantes cuando interviene en el hecho
en calidad de autor, instigador o cmplice primario, un funcionario o servidor pblico, o servidor de la Administracin
Aduanera o integrante de las Fuerzas Armadas o de la Polica
Nacional la sancin ser de inhabilitacin8.

Caso N 1
Se da el caso que la empresa Fya S.A. decide comercializar
explosivos. Si bien es cierto que este producto es considerado
una mercanca prohibida y que su comercializacin se constituye como un delito aduanero, aun se decide continuar con el
despacho; sin embargo, al ser sometida la mercanca a control
aduanero, se evidencia este delito por lo que se dispone la
incautacin de la misma. El exportador, ante esta situacin, se
opone a la sancin respectiva utilizando la violencia fsica.
Esta situacin ser considerada una circunstancia agravante?
En principio s, pues ya no nos encontramos en la situacin en
la que solo se pretende burlar el control aduanero que ya de
por si es un delito, sino que a esta situacin se aaden acciones
impulsivas agresivas, golpes, que daan a las personas y/o
funcionarios cuya nica funcin es la de impedir que se lleven
a cabo estos tipos de delitos aduaneros.

8 Sealado en los numerales 1, 2 y 8 del artculo 36 del Cdigo Penal.

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10. Consecuencias accesorias aplicables a las personas jurdicas

Se consideran consecuencias accesorias o adicionales a la pena
correspondiente a personas jurdicas cuando para la ejecucin
de un delito aduanero se utiliza la organizacin de una persona
jurdica o negocio unipersonal, con conocimiento de sus titulares.
Sancin: El juez aplicar segn la gravedad de los hechos conjunta o alternativamente las siguientes medidas:
- Clausura temporal o definitiva de sus locales o establecimientos.
- Disolucin de la persona jurdica.
- Cancelacin de licencias, derechos y otras autorizaciones
administrativas o municipales de que disfruten.
- Prohibicin temporal o definitiva a la persona jurdica para
realizar actividades de la naturaleza de aquellas en cuyo
ejercicio se haya cometido, favorecido o encubierto el delito. Para ello el juez ordenar la intervencin de la persona
jurdica para fines legales, con el objeto de salvaguardar los
derechos de los trabajadores y acreedores.
Y qu sucede si los responsables de los delitos aduaneros tienen
calidad de extranjeros?
Si los responsables de los delitos aduaneros fuesen extranjeros,
sern condenados, adems, con la pena de expulsin definitiva
del pas, la misma que se ejecutar despus de cumplida la pena
privativa de libertad.

11. Infracciones administrativas y sanciones

Infracciones Administrativas

Sanciones

Se constituyen como infraccin

administrativa los casos de contrabando, receptacin aduanera y
trfico de mercancas prohibidas o
restringidas (valor de las mercancas
no debe exceder de 4 UIT).
Incautacin: La Administracin
Aduanera dispone la incautacin
y secuestro de las mercancas que
constituyan objeto material de la
infraccin administrativa9.

Comiso de las mercancas.

Multa.
Suspensin o cancelacin definitiva de las licencias, concesiones
o autorizaciones.
Cierre temporal o definitivo del
establecimiento.
Internamiento temporal del
vehculo, con el que se cometi
la infraccin.
* En aquellos casos en los cuales no
se pueda identificar al infractor
se aplicar el comiso sobre la
mercanca incautada.

11.1. Sanciones:
a. Respecto de las personas que cometen infraccin
Las personas naturales o jurdicas que cometen algunas de las
infracciones administrativas mencionadas en lneas anteriores, tendrn que abonar una multa equivalente a dos veces
los tributos dejados de pagar. De no poder aplicarse esta,
el infractor abonar una multa equivalente al valor FOB de
la mercanca objeto de la referida infraccin. De la misma
manera, corresponder aplicar la sancin de cierre temporal
del establecimiento por un periodo de 60 das calendario.
Y qu sucede si la persona que cometi la infraccin en un
principio, vuelve a cometer otra?
Si se volviese a cometer una infraccin administrativa en el
periodo de un ao contado a partir de la fecha en que se
impuso la ltima sancin, se procede a incrementar la multa
en dos veces por cada reincidencia, es decir, se abonar
cuatro veces los tributos dejados de pagar y de no aplicarse,
una multa equivalente a dos veces del valor FOB de la mercanca objeto de la referida infraccin. Para el caso de cierre
9. Si la incautacin la realizan otras autoridades, debern ser puestas a disposicin de la autoridad aduanera
en el trmino perentorio de 3 das hbiles.

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temporal de establecimiento ser por un periodo el cual no

podr ser menor a 90 das calendario, incrementndose en
30 das calendario por cada reincidencia.
b. Respecto a las mercancas
El comiso es la sancin aplicable a las mercancas y bienes
materia de la infraccin administrativa, mediante la cual se
afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor,
segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin
de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto
en las tablas del cdigo tributario910.
La Ley General de Aduanas1011 lo define como la privacin
definitiva de la propiedad de las mercancas, a favor del
Estado. Las mercancas comisadas quedarn en poder de la
Administracin Aduanera, para su disposicin de acuerdo
a ley.
c. Respecto de las personas que transportan mercancas
Las personas que transportan mercancas consideradas
infracciones administrativas, tendrn la siguiente sancin:
- Persona natural: se le suspender la licencia de conducir por un ao. En caso de que dicha persona preste
servicios, bajo cualquier forma o modalidad para una
persona jurdica dedicada al transporte, se le suspender
5 aos la licencia de conducir.
- Persona jurdica, En caso de concurrencia de responsabilidades la obligacin ser solidaria.
Asimismo, en ambos casos, le corresponder una multa por
una suma equivalente a dos veces los tributos dejados de pagar. En caso de reincidencia se aplica una multa equivalente a
cuatro veces los tributos dejados de pagar, incrementndose
en dos veces por cada reincidencia.
Cuando las empresas de servicio pblico de transporte de
pasajeros o carga utilicen su vehculo para la comisin de
las infracciones administrativas sealadas, se proceder al
internamiento del medio de transporte con el que se cometi la infraccin, por un periodo de 60 das calendario. En
caso de cometer nuevamente la infraccin el internamiento
del vehculo ser por un periodo de 120 das calendario,
incrementndose en 60 das calendario por cada reincidencia.
d. Respecto del almacenamiento y comercializacin
Cuando se produzca el almacenamiento o comercializacin
de mercancas provenientes de infracciones administrativas
se proceder a aplicar una multa equivalente a cinco veces
los tributos dejados de pagar y el cierre temporal del establecimiento por un periodo de 10 das calendario.
- Cierre temporal: consiste en la prohibicin de recibir
o efectuar ingresos de mercancas al establecimiento,
pudiendo retirarse solo las recibidas antes del cierre,
debiendo para tal efecto solicitar la autorizacin a la
Administracin Aduanera.
- Cierre definitivo: De recibirse mercancas en los lugares
de almacenamiento o reabrirse los establecimientos para
la venta de las mismas durante el periodo de aplicacin
de sancin de cierre temporal, se proceder al cierre
definitivo con la consiguiente cancelacin de las licencias
o autorizaciones para su funcionamiento.

10 Definicin obtenida de Sunat - Infracciones y Sanciones. Esta informacin puede consultarse en: <http://
orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1338:07-comiso-debienes&catid=158:infracciones-y-sanciones&Itemid=328>.
11 Ttulo 1, artculo 2 - Decreto Legislativo N 1053.

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