Ej. Elaboracion de Tesis - MemoriaTecnica

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA
DEL CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
PROGRAMAS CARRERA
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA (CPA)
MEMORIA TCNICA
PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE
LICENCIADO EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CPA
TEMA:
Elaboracin de un Manual de Control Interno
en el rea de Ventas de la
Lubricadora Medina, ubicada en la ciudad de Ambato,
Provincia de Tungurahua.
AUTORES:
Condoy Pogo Gustavo Luis
Jimenez Espin Jessica Paulina
Morales Arcos Jimena Viviana
Morales Romero Alexandra del Roco
AMBATO - ECUADOR
Junio - 2008
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Tesis de Grado.
Propuesta de un Manual de Control Interno
DERECHOS DE AUTORA
El suscrito Dr. Roberto Espinoza certifica que el presente trabajo

terico - prctico, fue desarrollado ntegramente por los alumnos:
Condoy Pogo Gustavo Lus, Jimnez Espn Jessica Paulina
Morales, Arcos Ximena Viviana, Morales Romero Alexandra del
Roco.
Las ideas plasmadas en este documento de investigacin, son de
total responsabilidad de l@s autoras.
---------------------------Dr. Roberto Espinoza
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AGRADECIMIENTO
En el camino recorrido hasta el da de hoy, hemos conocido el amor, el apoyo y la

generosidad de Dios reflejado en nuestros padres, cnyuges, familiares y amigos
quienes han sido nuestro impulso en todo momento.
Es por esto que nuestro agradecimiento principal es a Dios por su infinita bondad, a
nuestros padres y cnyuges por su amor, sacrificio, entrega, abnegacin y por ser
nuestra inspiracin para ser mejores cada da, a nuestros familiares por sus consejos y
buenos deseos, a los amigos por los buenos momentos compartidos durante toda nuestra
carrera estudiantil.
A la inolvidable Escuela Politcnica del Chimborazo en especial a la Facultad de
Administracin de Empresas y a sus profesores, por la oportunidad que nos brindaron
para consolidar nuestros estudios y por ende nuestros sueos.
A nuestro director, codirector y a la empresa auspiciante por ser guas facilitadores de
todos sus conocimientos con lo cual hicieron posible el desarrollo de este trabajo.
L@s Autoras
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DEDICATORIA
El presente trabajo lo dedicamos a nuestros padres y cnyuges por

su apoyo incondicional y por su lucha para ver reflejados sus
sueos en nosotros, ya que no somos ms que la arcilla que con
amor y paciencia moldearon.
L@s Autores
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NDICE GENERAL
PORTADA .................................................................................................................. I
DERECHOS DE AUTORIA ...............ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.

AGRADECIMIENTO .......................ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.
DEDICATORIA ................................................................................. II
INDICE............................................................................................ III
RESUMEN....................................................................................... III
INTRODUCCION ............................................................................... V
CAPITULO I ............................................................................... VIII
MARCO CONTEXTUAL .............................................................. IX
GENERALIDADES DE LA EMPRESA ............................................14
RESENA HISTRICA..................................................................14
2.1
2.2
2.3
MISIN
VISIN
VALORES CORPORATIVOS
14
16
16
OBJETIVOS ORGANIZACIONALES .....................................................18

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
FUNCION ADMINISTRATIVA .............................................................................................18
CAPTULO II ....................................................................................19
1
MARCO SITUACINAL DE LA EMPRESA. ...................................................19

1.1 ANALISIS INTERNO DE LA SITUACIN ACTUAL
1.5 ANLISIS EXTERNO
22 FODA
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CAPTULO III ...................................................................................23

MARCO PROPOSITIVO
3.1. DATOS INFORMATIVOS
TITULO
2.2.1
INSTITUCIN EJECUTORA .......................................................................................29
2.2.2
BENEFICIARIOS .......................................................................................................29
2.2.3
UBICACION .............................................................................................................30
2.2.4
TIEMPO ESTIMADO PARA LA EJECUCION ................................................................30
2.2.5
EQUIPO TECNICO RESPONSABLE.............................................................................31
2.2.6
COSTO. ...................................................................................................................32
2.2.7
ANTECEDENTES DE LA PROPUSTA...........................................................................37
2.2.8
JUSTIFICACIONl.......................................................................................................38
2.2.9
OBJETIVOS ..............................................................................................................38
2.2.10 ANALISIS DE FACTIBILIDAD .....................................................................................39
2.2.11 MODELO OPERATIVO DE LA PROPUESTA ................................................................40
2.2.12 ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA .................................................................... 40
2.2.13 PLAN DE MONITOREO ............................................................................................41
Generalidades ........................................................................................................43
44
2.3.3
Anlisis de procesos................................................................................................45
2.3.4
Procesos de estudio de evaluacin del control interno en el ciclo del negocio .........47
2.3.5
Proceso de cuentas por Cobrar ...............................................................................50
2.3.6
Proceso de Otras por Cobrar ...................................................................................51
2.3.7
Proceso de Documentos por Cobrar ........................................................................51
2.4 PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DEL CICLO DE INGRESOS/VENTAS
53
2.4.1
Funcionamiento ..................................................................................................... 53
2.4.2
Controles ................................................................................................................57
2.4.3
Proceso y Flujo de Transacciones ............................................................................59
2.4.4
ESQUEMA DE VERIFICACIONES ...............................................................................65
2.4.5
CUESTIONARIO GENERAL DE EVALUACIN DEL CICLO DE VENTAS ..........................69
CAPTULO IV...................................................................................70
3
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES70
3.1 CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
3.2 BIBLIOGRAFIA
71
3.2.1
ANEXOS .................................................................................................................71
3.2.2
ANLISIS EXTERNO .................................................................................................71
3.3 MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL REA DE VENTAS PARA
LUBRICADORA MEDINA
72
ACUERDO NO. 001 DEL AO 2008
72
DEL GERENTE PROPIETARIO
72
3.3.1
ARTCULO PRIMERO: DIRECCIN, ADMINISTRACIN REPRESENTACIN LEGAL EN EL
REA DE VENTAS ..........................................................................................................................72
UTILIDAD DE LAS VENTAS
73
3.3.2
ARTCULO SEGUNDO: UTILIDADES DE LUBRICADORA MEDINA. ..............................73
3.3.3
ARTCULO TERCERO: CAPITALIZACIN DEL PATRIMONIO .......................................73
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Tesis de Grado.
DE LA CONTRATACIN
74
3.3.4
ARTCULO CUARTO: ESTATUTO GENERAL DE CONTRATACIN DE PERSONAL PARA
EL REA DE VENTAS. ......................................................................................................................74
DEL CONTROL DE GESTIN Y RESULTADOS
74
3.3.5
ARTICULO QUINTO: CONTROL INTERNO EN EL REA DE VENTAS ............................74
3.3.6
ARTICULO QUINTO: REFERENTE A CAPTACIN DE PEDIDOS ...................................74
3.3.7
ARTCULO SEXTO: AUDITORIA EXTERNA .................................................................75
DISPOSICIONES FINALES
75
3.3.8
ARTCULO SPTIMO: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE
INVENTARIOS 75
3.3.9
ARTCULO OCTAVO: DURACIN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL AREA DE
VENTAS.
76
3.3.10 ARTCULO NOVENO: REFORMA DEL ESTATUTO DEL MANUAL DE CONTROL
INTERNO.
76
CAPTULO IV...................................................................................77
4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................77

4.1
4.2
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
77
77
ESTABLECIMIENTO DE LA METODOLOGA A SEGUIR .................78

6.1
6.3
6.4
MTODOS ...................................................................................................................78
TCNICAS ....................................................................................................................78
LEYES Y NORMAS ........................................................................................................89
BIBLIOGRAFA ................................................................................91
ANEXO #1 - EXPOSICIN DEL PROYECTO .........................................92
ANEXO #2 DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIN DEL PROPIETARIO101
ANEXO #3 RUC........................................................................... 102
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Tesis de Grado.
NDICE DE CUADROS
Cuadro 2-1
Cuadro 2-2
Cuadro 2-3
Cuadro 2-4
Cuadro 3-1
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Objetivos Especficos de la Auditoria ............................................ 26

Ejemplo de Actividades por Unidades Organizativas ..................... 31
Cuestionario de Control Interno ...................................................... 42
Cuestionario General de Evaluacin del Ciclo de Ventas .............. 69
Cuadro de Aportaciones .................................................................. 71
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Tesis de Grado.
NDICE DE GRFICOS
Grfico 1-1
Grfico 2-2
Grfico 2-4
Grfico 2-5
Grfico 2-6
Grfico 2-8
Grfico 2-9
Grfico 2-10
Grfico 2-11
Grfico 2-12
Grfico 2-13
Grfico 2-14
Grfico 2-15
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Organigrama Estructural de la Empresa ......................................... 21

Clasificacin de la Auditoria ........................................................... 27
Factores del Ambiente de Control................................................... 33
Medidas para Enfrentar el Riesgo ................................................... 34
Actividades de Control .................................................................... 36
Elementos para un Eficiente Proceso de Control ............................ 45
Proceso de Cuentas por Cobrar ....................................................... 50
Otras Cuentas por Cobrar ................................................................ 51
Conexin de Funciones de Ingresos/Ventas ................................... 56
Ventas Ingresos ............................................................................... 56
Captacin del Pedido....................................................................... 59
Proceso del Pedido .......................................................................... 60
Devolucin de Ventas ..................................................................... 63
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Tesis de Grado.
RESUMEN
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Tesis de Grado.
INTRODUCCIN
La importancia de tener un buen sistema de control interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo prctico que resulta al medir la
eficiencia y la productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las
actividades bsicas que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el
mercado. Es bueno resaltar, que la empresa que aplique controles internos en sus
operaciones, conducir a conocer la situacin real de las mismas, es por eso, la
importancia de tener una planificacin que sea capaz de verificar que los controles se
cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los

procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para
proteger y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos
contables, as como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las
operaciones para estimular la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo
dicho anterior se desprende, que todos los departamentos que conforman una empresa
son importantes, pero, existen dependencias que siempre van a estar en constantes
cambios, con la finalidad de afinar su funcionabilidad dentro de la organizacin.
Tomando en cuenta los distintos conceptos de control interno pueden dividirse en dos
grandes grupos: Administrativos y Contables. En cuanto al administrativo, es el plan de
organizacin, y todos los mtodos que facilitan la planeacin y control de la empresa
(planes y presupuestos). Con relacin al contable, se puede decir que comprende de
mtodos y procedimientos relacionados con la autorizacin de transacciones, tal es el
caso de los registros financieros y contables.
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El presente trabajo es una recopilacin de varios contextos enfocados

principalmente en los sistemas de control interno enunciados anteriormente, mismos
que son de relevante importancia dentro de las instituciones, razn por la cual se ha
diseado de la siguiente manera:
En el numeral 1 se inicia enunciando el tema del proyecto para luego en el numeral

2, definir plantear y formular el problema del proyecto. Seguidamente en el numeral 3
se establece la justificacin del tema y en el numeral 4 se realiza la formulacin de
Objetivos seguido por el numeral 5 en el que se realiza la delimitacin del Universo a
investigar.
A continuacin en el numeral 6, se describe el marco terico, aspecto fundamental

a tomar en cuenta ya que el mismo provee del conocimiento apropiado y relacionado
con el tema de investigacin. El marco terico se ha divido en cuatro aspectos: el
primero describe una introduccin a la auditoria, el segundo trata de todo lo relacionado
con el aspecto contable mientras que el
En el numeral 7 se formula las hiptesis a demostrar como parte del proceso de

investigacin en tanto que en el numeral 8 se lista las variables identificadas y
establecidas para la presente trabajo investigativo.
Se ha establecido un esquema tentativo en el numeral 9, el mismo que estructura el

contenido del informe final del resultado de la investigacin.
La metodologa a seguir as como las tcnicas y normas a aplicar, se describe en el

numeral 10.
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En el numeral 11 se describe los recursos y presupuesto a utilizar para el trabajo de

investigacin, en el numeral 12 se detalla el cronograma de trabajo que establece las
fechas y tiempos de duracin de las diferentes actividades a desarrollas como parte del
trabajo investigativo.
Finalmente en el numeral 13 se lista la bibliografa que se ha requerido y requerir

para la elaboracin principalmente del marco terico y como referencia para la
investigacin.
El cambio de la humanidad hacia una vida mejor en todos los sentidos, ser
posible en base a la educacin, porque saber vivir es cuestin de educacin.
L@s Autores
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SELECCIN DEL TEMA

Propuesta reelaboracin de un Manual de Control Interno en el rea de
Ventas, para Lubricadora Medina, ubicada en la ciudad de Ambato, Provincia
de Tungurahua
2.1
DEFINICIN DEL PROBLEMA
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la actualidad la globalizacin es un fenmeno que incide en todo tipo de

empresas y principalmente en empresas comercializadoras de aceites y
lubricantes, debido a que los costos de la materia prima (petrleo) han tenido
cambios inestables que acarrean prdidas cuantiosas en el expendio de los
productos que de ste se derivan. Por tal razn se ha tomado en cuenta a la
auditoria como una herramienta indispensable para ayudar en el control
administrativo y financiero de las empresas, sirviendo como gua l as Normas
Internacionales de Auditora (NIA).
Posterior a stas en el Pas se introdujeron las Normas Ecuatorianas de

Auditora (NEA), que comprenden normas, reglamentos, polticas y dems leyes
que rigen entre otros puntos de importancia el sistema de con trol interno,
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Tesis de Grado.
emitidos y regulados por la Contralora General del Estado para todo tipo de
empresas.
Por lo expuesto anteriormente se cree firmemente que la implantacin de un

manual de control interno en la Lubricadora Medina es de vital importancia, ya
que a travs del mismo se obtendr beneficios relevantes como: optimizacin de
recursos, eficiencia y eficacia en logro de metas trazadas por la empresa
evitando que la inexistencia de un control interno conlleve al fracaso de la
misma.
Para lo cual se pretende dar soluciones a problemas como la separacin de

funciones y responsabilidades, puesto que en la empresa una misma persona
asume hasta un 80% de actividades que se ejecutan en la misma (Vendedor,
Cajero, facturador, bodeguero, tcnico, etc.)
La inexistencia de personal calificado dentro el rea administrativa contable en

forma permanente, no permite la obtencin de informacin oportuna, concreta y
actualizada para una correcta toma de decisiones.
Adicionalmente no se lleva un control de mercaderas por lo que no se conoce

con exactitud las existencias reales en bodega. Finalmente no se aplica la
tecnologa informtica para llevar toda la actividad comercial de manera
sistematizada, es decir un sistema contable, un sistema de control de bodega, de
ventas, entre otros.
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2.2
FORMULACIN DEL PROBLEMA
A travs de la implantacin de un manual de control interno en la empresa se

lograr mejorar la estructura y las actividades que se presenten en el rea de
ventas, mediante la ejecucin de planes especficos logrando el fortalecimiento,
eficiencia y eficacia del rea de ventas.
2.3
SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA
Es necesario elaborar un sistema de control interno en la empresa ya que carece

del mismo y por lo tanto no se da la separacin de funciones que es un punto
clave para la obtencin de beneficios que permita el progreso continuo en la
empresa,
que
abarque
elementos
claves
que
coadyuven
al
correcto
funcionamiento del mismo, entre stos tenemos:
Un buen plan de organizacin
Procedimientos eficaces
Personal debidamente instruido
Evitando de sta manera que sufran aspectos negativos, como desviaciones y

prdidas de productos, desfalcos econmicos, exceso de delegacin de
funciones hacia una sola persona, etc. Todos stos antecedentes descritos sern
tomados como base para normar reglamentos que delimiten funciones
especficas que debe contener un control interno.
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En cuanto al rea de ventas sta deber contar con personal capacitado para
desempear las obligaciones que tienen a su cargo, entre stas est llevar un
registro de pedidos pre-numerados, realizar revisiones de los pedidos de los
clientes, as como tambin detallar reclamaciones de los mismos y efectuar
conciliaciones peridicas entre las cifras de ventas (Facturacin con los
Registros Contables). Por ende se realizan verificaciones a travs de personas
independientes que confirmen el adecuado funcionamiento y control del circuito
de ventas.
JUSTIFICACIN
En la actualidad no existe un manual de funciones que establezca el conjunto de

actividades a cumplirse en cada una las reas y especialmente en el rea de
ventas, por lo que el personal a cargo muchas de sus actividades las cumple por
disposicin exclusiva de la gerencia o en su defecto porque tradicionalmente
estn establecidas ciertas actividades a ser cumplidas en la empresa.
La mayor parte de las disposiciones respecto de que los colaboradores deben

realizar atendiendo a lo dispuesto por la gerencia principalmente, se comunica
verbalmente y no as por escrito. De la misma forma el personal una vez
cumplidas las actividades que se han dispuesto no se las informa en forma
escrita sino verbalmente.
Lo antes descrito ha permitido que en ms de una ocasin se genere malos

entendidos entre lo dispuesto a realizarse y lo que realmente se ha realizado.
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Tesis de Grado.
La elaboracin de un manual de control interno en el rea de ventas de

Lubricadora Medina permitir verificar el cumplimiento de la normativa y
polticas de la empresa ya que travs del mismo se beneficiarn tanto
propietarios como clientela en general, puesto que se otorga un mejor servicio.
Por ende la vigilancia es ms estricta y eficiente en cuanto al cumplimie nto de

controles que se pretendan implementar, al mismo tiempo que se detectan
desfases que son un problema latente en la empresa.
FORMULACIN DE OBJETIVOS
4.1.1
OBJETIVO GENERAL
Elaborar un manual de control interno en el rea de vetas para Lubricadora

Medina.
4.1.2
OBJETIVOS ESPECFICOS
OE1.
Realizar un diagnostico en el rea de ventas.
OE2.
Fundamentar en forma terica el control interno en la empresa y

especficamente en el rea de ventas.
OE3.
Disear una propuesta de manual de control interno para el rea de

ventas.
MARCO TERICO Y PROPUESTA
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CAPTULO I
LA EMPRESA COMERCIAL DE ACEITES Y LUBRICANTES

LUBRICADORA MEDINA EN SU CONTEXTO HISTRICO.
1.1
ANTECEDENTES
LUBRICADORA MEDINA de Eladio Medina Mosquera,
inici siendo una
microempresa que contaba con un capital de apenas 5.000.000 de sucres, el

cinco de abril de 1988, para efectos de instalacin se vio en la necesidad de
arrendar un local apto para el desenvolvimiento de sus actividades, el cual
estuvo ubicado en la avenida Ingahurco y Argentina cumpliendo con todos los
trmites pertinentes para el uso del mismo, en cuanto a maquinaria adquiri un
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Tesis de Grado.
compresor, gradas metlicas y una gran variedad de herramientas y mercaderas

necesarias para cumplir las necesidades de sus clientes.
Posteriormente surgi la necesidad de crecer como empresa y decide ampliar

sus horizontes con el esfuerzo constante y agotando todos sus recursos;
logrando ser hoy en da una de las empresas mayormente reconocidas en la
ciudad de Ambato, prueba de ello es que su capital se incremento en 120.821,17
equivalente a un 65% referente al capital inicial. Constituyndose ste en el
plan estratgico, aplicado por la empresa.
1.2
OBJETIVO OPERACIONAL DE LA EMPRESA.
LUBRICADORA MEDINA de Eladio Tadeo Medina Mosquera es una empresa

que tiene como objetivo principal lograr un mejor desenvolvimiento a nivel
empresarial.
Garantizando su trabajo a travs de la utilizacin de maquinaria sofisticada y

mercaderas de excelente calidad asegurando el bienestar del cliente y su
permanencia, por ende la empresa optimiza recursos ya que sustituye la mano
de obra por tecnologa de punta, que a largo plazo representa utilidad para el
propietario.
1.3
FINES DE LA EMPRESA
En base a la actividad comercial que comprende servicio de lavado,

mantenimiento y lubricacin de vehculos automotores livianos y pesados, la
empresa tiene como fin primordial mantenerse en el mercado y adquirir
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Tesis de Grado.
constantemente nuevos clientes otorgando un servicio ptimo, el cual conlleve a

que su utilidad aumente
progresivamente para a futuro instaurar nuevas
sucursales que tiendan a que la empresa adquiera prestigio y renombre.
1.4
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA
GERENTE PROPIETARIO
ELADIO MEDINA MOSQUERA
DEPARTAMENTO
ADMINISTRATIVO
CONTADOR
CPA Fernando Arias
OBRERO 1
Roberto Medina
Grfico 1-1
OBRERO 2
Miguel Morales
Organigrama Estructural de la Empresa
Gerente Propietario: Es la persona que encamina a toda su empresa, para que

la misma junto con el apoyo de sus colaboradores lleguen a cumplir sus metas
u objetivos previstos, a travs de decisiones oportunas y adecuadas para lograr
la eficiencia, efectividad y economa. Sumndole a este un control conveniente
sobre los recursos de la empresa, para que no existan desviaciones y mal
manejo de los mismos, para evitar falencias que a la larga representaran el
fracaso de la empresa
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Departamento Administrativo - Contador: Encargado de recopilar, analizar y

registrar todas las transacciones comerciales para luego elevarlos a estados
financieros, y a travs de stos conocer la situacin real de la empresa, para la
toma de decisiones tendientes a su mejoramiento
Obreros: Personal encargado de prestar su fuerza fsica, demostrando habilidad

y desempeo en cada una de sus funciones asignadas con una labor eficiente
1.5
ANLISIS FODA
1.6
MISIN
LUBRICADORA MEDINA de Eladio Tadeo Medina Mosquera, Empresa Comercial

dedicada a la compra venta de productos tales como: aceites, filtros de aceite, aire y
diesel, bujas, y dems, con estndares ptimos en precio y calidad. Cuyo propsito es
satisfacer las necesidades y requerimientos de los clientes de manera eficiente, eficaz y
econmica.
1.7
VISIN
LUBRICADORA MEDINA de Eladio Tadeo Medina Mosquera
pretende ser una
empresa reconocida a nivel nacional, lder en la comercializacin de productos para el

mantenimiento de vehculos. De esta manera fundar nuevas sucursales expandiendo
nuestros horizontes, facilitando el acceso de los usuarios que demandan
nuestro
servicio pero, conservando fielmente nuestros principios que son el brindar un servicio
de calidad, eficiente y econmico.
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Tesis de Grado.
CAPTULO II
FUNDAMENTAR EN FORMA TERICA EL CONTROL INTERNO EN EL

MBITO DE AUDITORIA.
2.1
INTRODUCCIN A LA AUDITORA.
2.1.1
Concepto de Auditoria
En el mundo globalizado de aperturas de mercado en que actualmente

vivimos, la informacin econmica financiera se ha constituido en la base
fundamental para que los administradores adopten decisiones apropiadas, que
les permitan cumplir la misin y objetivos institucionales propuestos, para de
esta manera obtener el mejor beneficio de los recursos de la empresa.
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Tesis de Grado.
Considerando estos aspectos, la disciplina de la Auditora, se ha constituido

en factor de apoyo a la alta direccin, a travs de una asesora permanente y el
toque de confiabilidad que imprime cuando expresa que la informacin en la
que se basaron para la toma de decisiones es confiable.
Tomando como base lo expuesto, citamos definiciones de auditora emitidas

por varios autores:
"El objetivo principal de la auditora de los estados financieros de una

sociedad, considerados en su conjunto, es la emisin de un informe dirigido a
poner de manifiesto una opinin tcnica sobre si dichos estados financieros
expresan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y la
situacin financiera de la sociedad, as como del resultado de sus operaciones
en el perodo examinado, de conformidad con principios y normas de
contabilidad generalmente aceptados" 1
"Auditora
es aquella
labor eminentemente
profesional,
objetiva
independiente, realizada con posterioridad a la ejecucin de las operaciones, a

travs de la cual se verifican y evalan las actividades de una empresa con el
propsito de emitir un informe que contendr comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos adoptados por la
organizacin y en el caso de haber examinado los estados financieros
producidos, emitir el correspondiente dictamen profesional, garantizando de
esta manera que la gerencia ejecute sus actividades dentro de un marco de
Aguirre Ormaechea, Juan y otros en el libro Didctica Multimedia, S.A.
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Tesis de Grado.
seguridad y eficiencia y que le permita llegar a los objetivos y metas

propuestas, en trminos razonables de efectividad y economa" 2
2.1.2
Objetivos de la Auditoria
2.1.2.1
Objetivo General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la

razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin d e las
entidades pblicas o privadas.
2.1.2.2 Objetivos Especficos
OE1.
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una

unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus
servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin

financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
OE2.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la

prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y
organismos de la administracin pblica o privada.
OE3.
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre sus

ingresos.
OE4.
Verificar
el
cumplimiento
de
las
disposiciones
legales,
reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las

actividades desarrolladas por los entes pblicos y privados.
2
Altamirano, Marco y Santacruz, Franklin en la monografa de grado de

licenciatura
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Tesis de Grado.
OE5.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes

pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la
ejecucin de la auditora.
OE6.
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y

contribuir al fortalecimiento de la gestin de las entidades y promover
su eficiencia operativa.
OBJETIVO
DESCRIPCIN
OE1
Examinar el manejo de los recursos financieros
OE2
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
OE3
Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre sus
ingresos.
OE4
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas
OE5
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los
entes pblicos
OE6
Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno
Cuadro 2-1
2.1.3
Objetivos Especficos de la Auditoria
Clases de Auditoria
Sin embargo, la Auditoria como instrumento de control, no debe

concretarse al estudio de estos aspectos de la Administracin, debe
aprovecharse esta herramienta, para todas las actividades de la empresa:
Produccin, Ventas, Relaciones Humanas, Financieras, etc.
De la necesidad de control todas las reas de la empresa, se consideran

diversos tipos de Auditora y sus caractersticas ese nciales son:
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Tesis de Grado.
ADITORIA
Auditoria
Financiera
Grfico 2-1
Auditoria
Administrativa
Auditoria
Informtica
Auditoria
de Calidad
Clasificacin de la Auditoria
2.1.3.1 Auditora Financiera.
Aquella que se orienta hacia la situacin financiera y formula y expresa

opiniones sobre la razonabilidad de los estados financieros de la empresa. Esta
Auditora se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
para realizar la medicin utilizando tambin las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas. Su informe contiene el dictamen del Auditor sobre el
estudio y los Estados Financieros que han sido analizados y su contenido va
encaminado hacia ellos.
2.1.3.2 Auditora Administrativa.
Aquella que se orienta a evaluar el cumplimiento de la misin, los

objetivos, polticas y estrategias que se han diseado con una pro yeccin hacia
el futuro, mediante el cumplimiento de la planeacin, organizacin, direccin,
control y evaluacin, aplicando los principios de la administracin, sin que
existan hasta el momento normas generales aceptadas y quedando stas al
criterio del Auditor. Auditora de Gestin: En el sector gubernamental se tiende
a transparentar las actividades de quienes lo dirigen y para ello la Auditoria de
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Tesis de Grado.
Gestin ayuda a obtener mejores resultados, con ms eficiencia, efectividad,

economa, tica y ecologa. Se refiere a evaluar el manejo de los recursos de
una entidad e incide sobre cualquier aspecto del sistema administrativo y el
sistema de control gerencial.
2.1.3.3 Auditoria de Calidad
" un examen sistemtico de las actuaciones y decisiones de las personas con

respecto a la calidad, con objeto de verificar y evaluar de manera independiente
e informar del cumplimiento de los requisitos operativos del programa de
calidad o la especificacin o los requisitos del contrato del producto o
servicio". 3
2.1.3.4 Auditoria de Informtica
El auditor informtico ha de velar por la correcta utilizacin de los amplios

recursos que la empresa pone en juego para disponer de un eficiente y eficaz
Sistema de Informacin. Claro est, que para la realizacin de una auditora
informtica eficaz, se debe entender a la empresa en su ms amplio sentido, ya
que una Universidad, un Ministerio o un Hospital son tan empresas como una
Sociedad Annima o empresa Pblica. Todos utilizan la informtica para
gestionar sus "negocios" de forma rpida y eficient e con el fin de obtener
beneficios econmicos y reduccin de costes.
Por eso, al igual que los dems rganos de la empresa (Balances y Cuentas
de Resultados, Tarifas, Sueldos, etc.), los Sistemas Informticos estn
3
Segn la Sociedad Americana para el Control de Calidad
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Tesis de Grado.
sometidos al control correspondiente, o a l menos debera estarlo. La

importancia de llevar un control de esta herramienta se puede deducir de varios
aspectos. He aqu algunos:
Otras versiones sobre el estudio de la Auditoria se encaminan a tratarlo

como Auditoria Financiera y No Financiera y desde este punto de vista pueden
dividirse en varias especialidades:
2.2
CONTROL INTERNO
2.2.1
Generalidades
El control interno es de gran importancia para la estructura administrativa, contable

de una empresa ya que asegura la confiabilidad de sus estados financieros frente a
fraudes as como eficiencia y eficacia operativa.
El termino control interno por mucho tiempo ha permanecido ausente en las

empresas por la inexistencia de una normativa correcta y de obligatoria aplicacin de
normas o principios. Otra causa de ausencia ha sido la mentalidad de los directivos que
han basado sus decisiones en sus propias facultades de anlisis y no en sistema de
informacin veraz; generando as una problemtica de control interno que no ha sido
atendido oportunamente.
2.2.2
Concepto
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos los

mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de
salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
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Tesis de Grado.
2.2.3
Objetivos
<< Como se deduce de su definicin podemos sealar como objetivos de control

interno:
a) Salvaguardar los bienes de la empresa evitando perdidas por negligencias.
b) Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia.
c) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son usados
por la direccin para la toma de decisiones.
Como se puede observar los objetivos no solo se refieren a temas financieros

contables y a la custodia de los activos sino que incluyen controles destinados a mejorar
la eficiencia operativa y asegurar el cumplimiento de las polticas de la organizacin >>
4
2.2.4
Clases de Control Interno
Se distinguen dos clases de control interno:
2.2.4.1
Control Interno Administrativo
No est limitado al plan de la organizacin y procedimientos que se relacionan con

el proceso de decisin que se lleva sobre los estados financieros, ejemplo: Control de
gestin de stocks para pedidos econmicos control de expedientes de proveedores.
MADARIAGA, Juan. MANUAL PRCTICO DE AUDITORA, Barcelona - Espaa, Editorial

Deusto, s/e, 2004, pp. 67
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Tesis de Grado.
2.2.4.2
Control interno Contable.
Comprende el plan de la organizacin y de los registros que conciernen a la

confiabilidad de registros contables ya que brindan seguridad razonable, ejemplo:
Cuentas de control y controles numricos que aseguran que todos los controles
numerados secuencialmente se han registrado por ende existe una correcta divisin de
funciones.
2.2.5
Principios Generales de Control Interno
Los principios de control interno estn ligados a los mecanismos organizativos ms

comunicativos, ms comunes y de los procedimientos ms utilizados para proporcionar
un control efectivo e incluyen:
Segregacin de responsabilidades.- En la medida de lo posible
las funciones de
operacin, cobro, depsitos, registro y verificacin interna deben separarse para que el
fraude o error por parte de cualquier individuo pueda descubrirse en el curso normal de
las operaciones, por ejemplo las distintas funciones implicadas en las funciones
implicadas en las funciones implicadas en el proceso dentro de un periodo puedan
segregarse entre las distintas unidades organizativas as:
ACTIVIDADES
REALIZADA POR
Recepcin del pedido del cliente.
Departamento de ventas servicios.
Preparacin de la factura.
Seccin de facturacin cajero.
Recepcin deposito y registro de los

pagos de los clientes.
La seccin de contabilidad no
implicada en funciones anteriores.
Fuente: ABAD, Jaime et al. Enciclopedia de la Auditora Pg. 772. S/a.

Cuadro 2-2
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Ejemplo de Actividades por Unidades Organizativas
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Tesis de Grado.
Verificacin Interna.- Son procedimientos que establecen rutinas para verificar

transacciones, depsitos, cobros etc. Evitando errores y negligencias durante un
ejercicio o periodo contable.
Presupuestos.- son parte del plan de organizacin de un negocio los directamente

responsables de la realizacin del presupuesto deben formar parte activa de su
preparacin y debe informar a la direccin de las estimaciones sobre las que se basan
dichos presupuestos, mismos que deben ser aprobados por la direccin ya que son la
base de medicin de los resultados reales.
2.2.6
Medios Para Obtener el Control Interno.
Tiene caractersticas esenciales, incluye cinco componentes:
2.2.6.1
Ambiente de Control
Tiende a influir en la conciencia del control, puede verse como el fundamento del
resto de los componentes entre sus factores figuran los siguientes:
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Tesis de Grado.
FACTORES DEL AMBIENTE DE CONTROL
Integridad y
Valores ticos
Deben
establecer
normas conductas y
ticas que desalienten
la realizacin de actos
deshonestos, inmorales
e ilegales, sobre la
base de cdigos de
conducta y ejemplo
Compromiso con
la Competencia
Los empleados deben

dominar las tcnicas y
los
conocimientos
necesarios
para
cumplir
con
sus
obligaciones ya que si
carecen de ellos quizs
no la realicen en forma
satisfactoria
Filosofa y Estilo Operativo de los

Ejecutivos
L a filosofa de los directivos hacia los

informes financieros y sus actitudes ante la
aceptacin de riesgos son diferentes algunos
resultan
extremadamente agresivos y
conceden gran importancia a cumplir con las
proyecciones o a superarlas, as tambin otros
extremadamente conservadores y evitan el
riesgo.
Asignacin de Autoridades y de
responsabilidades
El personal de la empresa necesita conocer

bien sus responsabilidades as como las
normas y reglas que los rigen, para mejorar el
ambiente de control de los directivos,
preparan decisiones de responsabilidad que
definan claramente la autoridad.
Concejo de
Administracin o
Comit de Auditora
Debe existir un grado
de independencia de la
gerencia, experiencia y
prestigio
de
sus
miembros,
adems
plantear
cuestiones
difciles y resolverlas.
Estructura Organizacional
Una estructura bien diseada ofrece la base

para planear, dirigir y controlar las
operaciones; divide la autoridad, las
responsabilidades y obligaciones entre los
miembros resolviendo cuestiones con la toma
descentralizada y centralizada de decisiones
y la divisin apropiada de actividades entre
los departamentos.
Polticas y Procedimientos de
Recursos Humanos
Las caractersticas del influyen en la

eficiencia del control interno debido a que la
orientacin, la capacitacin, la evaluacin el
asesoramiento, la promocin y compensacin
del empleado influyen mucho en la idoneidad
del ambiente de control.
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp.214 .2006

Realizada por: L@s Autoras.
Grfico 2-2
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Factores del Ambiente de Control
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Tesis de Grado.
2.2.6.2
Proceso de Evaluacin del Riesgo.
La evaluacin del riesgo sirve para describir el proceso con que los ejecutivos
identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organizacin y el
resultado de ello. Son de alcance pues se tienen en contra las amenazas en operaciones e
informes financieros contables, tambin el cumplimiento de las leyes y regulaciones, es
por tal situacin que se debe plantear medidas para enfrentarlos algunos de estos pueden
ser:
Cambios en el ambiente regulatorio u operativo de la

organizacin.
Cambios de personal.
Sistemas de informacin nuevos o modernizados.
Cambios de la tecnologa que afecten los procesos o
sistemas de informacin.
Nuevos modelos de negocios, productos o actividades.
Adopcin de nuevos principios contables o cambios en los
mismos.
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 220 2006
Grfico 2-3
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Medidas para Enfrentar el Riesgo
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Tesis de Grado.
2.2.6.3
El sistema de Informacin Contable.
<<Se necesita informacin en todos los niveles para ayudar a los objetivos de la
organizacin. El sistema de informacin contable se compone de todos los mtodos y de
los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones as
mismo mantener la responsabilidad del activo, y patrimonio conexo ya que debe
identificar y registrar todas las transacciones validas, describir oportunamente las
transacciones de modo que se puedan anotar en su valor monetario en los estados
financieros>> 5
2.2.6.4
Actividades de Control
Son polticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las
directivas de los ejecutivos. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la
organizacin. Entre ellas se lleva a cabo muchas actividades de control:
WHITTINGTON, Ray y PANY, Kurt.
PRINCIPIOS DE AUDITORA,
Mxico, Editorial Iepsa, Decimocuarta Edicin, Traduccin de Joaqun Ramos, Jos

Pecina 2006, p.218
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Tesis de Grado.

ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACIONES DE DESEMPEO
Revisan el desempeo de perodos anteriores
mediante evaluaciones globales de pronsticos,
presupuestos, volumen e ventas, etc.
Verificando si se cumple lo estipulado por la
empresa.
CONTROLES FSICOS
Dan seguridad fsica a los registros y otros
activos de la empresa. Restringiendo el acceso
hacia reas que contengan activos valiosos, a
programas de computacin y archivo de datos
CONTROLES DE PROCESAMIENTO
DE INFORMACIN
Se da a travs de diversas actividades de control
para verificar la integridad y veracidad con la
que
funcionan
nuestros
sistemas
de
computacin. Obteniendo datos contables
confiables, correctos y oportunos.
DIVISIN DE OBLIGACIONES
Indica que ningn individuo o departamento se
encargar de todos los aspectos que intervienen
en una transaccin desde su inicio hasta el final.
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 225. 2006
Grfico 2-4
2.2.6.5
Actividades de Control
Monitoreo de Controles
Este ltimo componente del Control Interno, es un proceso consistente en evaluar

su calidad con el tiempo, hay que vigilarlo para determinar si funciona como se
prevena o si se requieren modificaciones. Para monitorear pueden efectuarse
actividades permanentes o evaluaciones individuales. <<Entre las actividades
permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisin y administracin como la
vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los
informes de los ejecutivos. Las evaluaciones individuales se efectan en forma no
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Tesis de Grado.
sistemtica, por ejemplo: mediante auditorias peridicas por parte de auditores internos
>> 6
2.2.7
Planteamiento del Control Interno en la Empresa.
Las transacciones son el componente bsico de la actividad empresarial y por lo

tanto estas han de ser el objetivo primario del control interno este concepto de
transacciones incluye todos los intercambios efectuados por la empresa tanto de la
empresa como con terceros.
Toda transaccin origina un flujo de actividad desde su inicio hasta su conclusin,

el conjunto de todo ello compone lo que se llama flujo de transacciones, as tendremos
flujos de ventas compras, costos, existencias. Todo flujo de transacciones consta de
cuatro fases fundamentales: autorizacin; ejecucin anotacin y contabilizacin.
2.2.7.1
Autorizacin
Comprende la decisin de la direccin sobre el intercambio traslado o uso de los

bienes para fines y bajo condiciones determinadas.
2.2.7.2
Ejecucin
Es el conjunto de pasos necesarios para realizar el intercambio traslado o uso de los

bienes.
Whittington, Ray y PANY, Kart, Principio de Auditora, editorial Iepsa, Mxico,
2006, p. 221.
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Tesis de Grado.
2.2.7.3
Anotacin
Comprende todos los registros mantenidos sobre las transacciones, desde la

preparacin hasta su registro contable.
2.2.7.4
Contabilizacin
Sigue los bienes desde su adquisicin hasta su venta o empleo para ello es necesario
mantener registros contables que peridicamente son comparados con los bienes fsicos.
2.2.8
Divisin de la Empresa en reas de Control
En trminos generales podemos distinguir en la empresa una serie de reas de

control conexionadas pero diferenciadas
Las tendencias modernas de la auditoria han superado el anlisis de las cuentas de

balance para realizar su revisin en forma conjunta. En la prctica la dificultad estriba
en encontrar dentro de la empresa reas amplias cuya homogeneidad permita su anlisis
o revisin conjunta en bloque.
2.2.9
Eficacia del Control Interno
<< La eficacia del control interno depende directamente de la comunicacin e

imposicin de la integridad y valores ticos del personal encargado de crear, administrar
y vigilar los controles, no sern eficaces si no se comunican a travs de medios
apropiados >>7
Whittington, Ray y PANY, Kurt, Principio de Auditora, editorial Iepsa, Mxico,
2006, p. 214.
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Tesis de Grado.
El grado en que deben aplicarse los procedimientos de auditora y su

periodificacin depende en gran parte de la evaluacin de controles, contables,
operativos, etc. Internos existentes en toda organizacin.
Todo departamento que conforma una empresa es importante, aunque existan

dependencias que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de afinar
su funcionabilidad dentro de las organizaciones.
2.2.10 Limitaciones de Control Interno
El Control Interno contribuye mucho a proteger contra los errores y el fraude,

adems de garantizar la confiabilidad de los datos contables. Es importante reconocer
las existencias de algunas de sus limitaciones intrnsecas. Pueden cometerse errores por
negligencia distraccin o fatiga. Tambin puede haber errores al disear, al vigilar los
controles automatizados o al darles mantenimiento. Las actividades de control - tanto
manuales como automatizadas que dependen de la divisin de obligaciones pueden
burlarse cuando dos o ms personas o una administracin inadecuada, burlan el control
interno. Por ejemplo: Los ejecutivos pueden ponerse de a cuerdo para alterar las
condiciones del contrato estndar de la compaa a fin de evitar el reconocimiento de
ingresos; o los ejecutivos falsean los registros contables.
Las consideraciones de costo imponen otro lmite a los controles que adopten una
compaa, desde este punto de vista no es posible establecer controles que brinden
proteccin absoluta contra el fraude y el desperdicio; una seguridad razonable en este
aspecto es lo mximo que puede obtenerse generalmente.
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Tesis de Grado.
2.2.11 Cmo conocer el Control Interno
La directriz SAS 55, enmendada por SAS 78 y SAS 94, exige conocer el Control
Interno lo bastante, entre otras cosas incluye el conocimiento de controles relevantes y
determinar si han sido puestos en prctica por la compaa, estos conocimiento sirve
para:
1. Identificar los tipos de posibles errores.
2. Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.
3. Disear pruebas de controles, que se apliquen.
4. Disear pruebas sustantivas.
Al emitir un juicio sobre el conocimiento necesario del Control Interno, se tiene en

cuenta el conocimiento relativo a los cuatro factores anteriores que se consigui de otros
fuentes, entre ellas los auditores anteriores y su conocimiento de la industria donde
opera el cliente. Los auditores han de tener en cuenta su evaluacin del riesgo inherente,
los juicios sobre la materialidad y la naturaleza de las operaciones de la empresa, el
conocimiento de Control Interno abarcar su ambiente, la evaluacin del riesgo, el
sistema de informacin contable, y de comunicacin, las actividades de control y el
monitoreo.
2.2.12 Fuentes de Informacin sobre el Control Interno
Cmo conocen los auditores el Control Interno del cliente? Lo hacen interrogando
al personal apropiado, inspeccionando sus documentos y registros observando sus
actividades de control. Su investigacin del ao actual se concentrar en reas que
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Tesis de Grado.
muestren controles discutibles en los aos anteriores, es indispensable que conozcan lo

siguiente: el patrn de operaciones cambia constantemente, pues los controles que
fueron adecuados en el ao anterior quiz no lo sean en el actual.
Tambin recaban informacin sobre la eficacia operativa de algunos controles, es

importante la distincin entre saber que un control ha sido instalado y recabar evidencia
sobre su eficiencia operativa, adems es preciso averiguar si los controles instalados son
los principales.
2.2.13 Documentacin del Conocimiento de Control Interno
Al obtener los auditores un conocimiento funcional del Control Interno han de

incluirlo en sus documentos de trabajo. El tipo y el alcance de la documentacin se ven
afectado por el tamao y la complejidad del cliente, lo mismo que por la ndole de su
control interno casi siempre se presenta en forma de cuestionarios, relaciones escritas o
diagramas de flujo.
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Tesis de Grado.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INGRESOS EN EFECTIVO:

CICLO VENTAS
CLIENTE___________________________________
FECHA____________________
Nombre y Puesto del Personal Entrevistado
RESPUESTA
C
OME
PREGUNTA
N
O/A
1.- Todas las personas desembolsan efectivo
afianzado?
2.- Abre la correspondencia un empleado
responsable, que no tiene acceso a registros contables?
3.- Un empleado sin acceso al efectivo verifica los
totales diarios de los registros de cajas registradoras
otras mquinas?
4.- Los procedimientos de la venta de materiales
de desecho, estn diseados para facilitar los informes
directos al departamento de contabilidad al mismo
tiempo que se transfiere al cajero?
5.- Estn los duplicados de las fichas de depsito
archivados correctamente y disponibles para ser
Inspeccionados?
6.- Se incluye en los registros de ventas, los
ingresos de las mismas en efectivo y otros cobros
realizados en el mostrador?
7.- El encargado de abrir la correspondencia
elabora una lista de los cheques y dinero recibido?
S
I
N
O
*
*
*
*
Preparado por _______________Fecha_______ Rev. Gerente___________ Fecha

_____
Cuadro 2-3
Fuente: WHITTINGTON, Ray y PANY, Kart. Principios de Auditoria. pp. 225. 2006
Cuestionario de Control Interno
2.2.14 DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Disear un sistema de Control Interno consiste en: Armar el flujo de Informacin,

se debe puntualizar como se realizan los intercambios en el ente. El armado del sistema
de control debe contener: medios de Informacin (Listado de computador, etc.),
comprobantes y medios magnticos de tratamiento y traslado de informacin, procesos
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Tesis de Grado.
manuales y computarizados que se utilizan, procedimientos establecidos para que la

operatoria funciones organizadamente, departamentos y personas involucradas.
2.2.15 IMPLANTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Debe implantarse mediante la interaccin lgica y adecuada de los siguientes

elementos:
Planes y Objetivos
Estructura Humana coherente con los Objetivos y Planes
Trabajo en equipo que contemple a la Divisin de Trabajo
Definicin de Procesos y Funciones
Provisin de Materiales y Tecnologa acorde con los objetivos fijados por la
Direccin.
El departamento de contabilidad debe verificar que las facturas sean emitidas en

forma correlativa. Las funciones de ventas y preparacin de los registros de ventas
deben ser independientes de las funciones de cobranzas, expedicin, etc.
2.3
PROCESOS DEL CONTROL INTERNO Y DEL CICLO DE INGRESOS
2.3.1
Generalidades
Bsicamente el ciclo de ingresos de una empresa, incluye todas aquellas funciones

que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo con los clientes, sus productos
y servicios. Dentro de estas funciones se encuentran los pedidos de los clientes, la
disponibilidad de los productos terminados, mantener y cobrar cartera, es decir recaudar
las cuentas por cobrar a clientes y recibir de estos el efectivo.
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Tesis de Grado.
La determinacin del costo de ventas es una funcin contable que puede

identificarse con el ciclo de ingresos, razn por la cual ste ciclo es el que registra el
control fsico y el derecho de propiedad sobre los recursos que se venden.
Dentro del ciclo de ingresos se encuentran funciones tales como asientos contables
comunes, formas y documentos importantes mismas que pueden considerarse como
tpicas de este ciclo.
Sin embargo, debe tomarse en cuenta que las mismas debern servir tan solo como
una gua general cuando se lleve a cabo la revisin del control interno, ya que la
identificacin y determinacin de estas funciones, debern efectuarse para cada caso en
particular.
2.3.2
Objetivos
Cualquier empresa, debe mantener un estricto control sobre los procesos internos.
El seguimiento continuo de las polticas, de sus mecanismos y del capital humano
involucrado es necesario para mantener un nivel de calidad del servicio en cualquier
mbito siempre superior a la competencia.
A continuacin los cuatro elementos bsicos a valorar para mantener un eficiente

proceso de control:
Ciclos de servicio
Encuestas
Evaluaciones permanentes de servicio de calidad
Anlisis de recompensa y Evaluacin
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Tesis de Grado.
CICLOS DE SERVICIO
ENCUESTAS
Determina elementos
Determinar stas
necesidades
Satisfacer stas
necesidades (ayuda
continua)
Es fundamental
Debe existir una persona

responsable de controlar,
atender e investigar
sobre las preferencias,
molestias, reclamos o
aclaraciones de los
usuarios.
-
EVALUACION
PERMANTE
ANLISIS DE
MOTIVACIN
Reglas Importantes
Mostrar atencin personal

y amable.
Valoracin del Trabajo.
Incentivos en empresas,
talleres de motivacin e
integracin.
Tener a mano la
informacin adecuada,
evitar perdida de tiempo.
Grfico 2-5
2.3.3
Factores fundamentales
Elementos para un Eficiente Proceso de Control
Anlisis de procesos
Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder disear un sistema de
control interno que consiste en los siguientes pasos:
Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o

medios magnticos.
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Tesis de Grado.
Analizar la segregacin de funciones.

Identificar los puntos dbiles de control.
Para cada punto de control, detallar la totalidad de los errores posibles.
Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de
control.
Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio.
Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de funciones.
Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o

medios magnticos
Cuando se disea el flujo de informacin se establece los medios en los cuales se

almacenar la informacin, stos pueden ser magnticos o manuales.
La segregacin de funciones reviste fundamental importancia, tanto para el auditor,

como para aquel que disea el sistema.
Identificar los puntos dbiles de control.- Debemos separar el procesamiento de la

informacin en tres categoras:
1. Procesamiento de la informacin.- Identificar dnde se pueden producir errores

de poblacin y su exactitud.
2. Captura de la informacin.- es la informacin que se captura dentro del proceso
de informacin.
3. Custodia de los bienes.- recoge procesos de la informacin.
Para cada punto de control, detallar la totalidad de los errores posibles.

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Tesis de Grado.
Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer un mtodo de
control.- Se deben disear los controles que prevengan o detecten los posibles errores.
Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio.- El costo del
control no puede ser mayor al valor que se controla, pero es dificultoso determinar
dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada sistema y control en particular y
depende de las caractersticas y valores organizacionales de cada empresa.
Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de funciones.Una vez establecidos los mtodos de control lo que debemos analizar es si las personas
involucradas en el proceso de control cumplen con los requisitos de separacin de
funciones. Aqu nos interesamos en que los que tienen funciones exclusivas de control
no estn involucrados en tareas operativas en relacin con el sistema que se esta
diseando.
2.3.4
Procesos de estudio de evaluacin del control interno en el ciclo del negocio
Es primordial empezar a tratar este tema con la RECEPCIN DEL DINERO, ya

que es la fase inicial del ciclo de ingresos.
Consecuentemente est relacionada con el manejo de caja y la forma como se

recibe y se mueve internamente. Para el efecto ser de utilidad describir los principios
fundamentales de control aplicables parcial o completamente a las recepciones de caja.
Estos controles se pueden enfocar desde dos puntos de vista:
a. Desde un punto de vista externo, para asegurarse que el dinero que se

recibi realmente es el que debi haberse recibido, y
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Tesis de Grado.
b. Desde el punto de vista del empleado, para asegurarse que el ingreso que
est recibiendo no lo est desviando hacia otros fines.
c. Dentro de ste tema es fundamental tomar en cuenta los siguientes

parmetros:
La contabilizacin debe efectuarse lo ms rpido posible.- esto quiere decir que

mientras ms rpido se contabilice el ingreso, mayor ser el control, para ello es
aconsejable contar con una caja registradora, emisin de documentos numerados, entre
otros.
Los registros contables deben estar orientados, lo ms prctico posible, hacia los
ingresos de caja.- Deben estar ligados a los registros intermedios contables, por
ejemplo, los auxiliares de cuentas por cobrar; la persona encargada de dichos registros
debern realizar las contrapartidas contables de ingresos a caja.
Se deben instituir controles para asegurar que se cobren los servicios.- El primer
requerimiento es que el cliente pague por el bien o servicio que recibi. Esto se puede
verificar a travs de boletos o ticket sin el cual el cliente no podra recibir la mercadera
o el servicio.
Se debe utilizar, hasta donde sea posible, un Control Adicional.- La presencia del
cliente sirve para percatarse de la accin del empleado asegurndose que las cifras que
se registra sean las correctas.
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Tesis de Grado.
Conciliar los ingresos a caja.- La conciliacin de los ingresos hace posible la

separacin de responsabilidades entre las diferentes personas que intervienen en la
actividad.
Los ingresos de caja deben separase de los egresos.- Un control efectivo y una clara
contabilizacin se hacen posibles si el proceso de ingreso a caja y el proceso de egresos
se maneja completamente por separado; cuando cada uno es controlado por diferentes
mecanismos o personas.
Los Ingresos a caja deben permanecer intactos y depositarse de inmediato.- Este

punto es importante por varias razones la primera de todas es que un retraso en
depsito es un gran riesgo y motivo de tentaciones; segundo, la revisin es buena en el
momento y no despus de trascurrido el tiempo; tercero, es importante estar en
condiciones de identificar un depsito particular en el momento de registrarlo.
Deben contabilizarse adecuadamente todas las contrapartidas.- Es importante que se

contabilice oportuna y adecuadamente tambin aquellos rubros que se presenten
contrapartidas, como es el caso de cuentas por cobrar o cuentas por pagar.
Los registros contables deben ser operados de manera independiente.- Es

conveniente que exista rotacin de las personas que elaboran cheques para asegurar que
el efectivo es manejado y contabilizado correctamente.
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Tesis de Grado.
2.3.5
Proceso de cuentas por Cobrar
PROCESO DE CUENTAS POR

COBRAR
PROCESO DE CTAS X
COBRAR
El proceso de cuentas por

cobrar cubre cualquier tipo de
accin de la organizacin
generando por reclamaciones
contra individuos o personas.
Grfico 2-6
CREACION DE CTAS X
COBRAR
En virtud de que las cuentas

normalmente se originan por la
venta de los productos de la
organizacin de determinada
clase de servicios.
Proceso de Cuentas por Cobrar
Las principales consideraciones de control aplicables a la creacin de la cuenta por

cobrar, son como sigue:
Revisin independiente y aprobacin del crdito.- Esta aprobacin puede ser

proporcionada por un departamento o persona independiente dentro del marco
de referencia establecido por las polticas de la organizacin apoyada en
informacin adecuada acerca del cliente.
Determinacin de la disponibilidad del producto.- Las mercancas disponibles

deben ser identificadas y empacadas adecuadamente.
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Tesis de Grado.
Autorizacin de precios y trminos.- Los precios y trminos de la operacin

deben estar estandarizados completamente para todos los clientes.
2.3.6
Proceso de Otras por Cobrar
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPOS A EMPLEADOS
Este tipo de cobranza est

garantizada por los sueldos y
salarios.
RECLAMACIONES
En ocasiones se plantea la
alternativa de si registrar o no
estos reclamos.
Grfico 2-7
2.3.7
DEPOSITOS DE TERCEROS
Deben ser de naturaleza

temporal o permanente por el
servicio a prestar.
ACUMULACION DE
INGRESOS
Tpico de ste caso son las

cuentas por cobrar por venta en
abonos.
Otras Cuentas por Cobrar
Proceso de Documentos por Cobrar
En algunas situaciones suele ser prctico para una organizacin particular el diferir
la recuperacin de la cuenta por cobrar originada por la venta de sus productos o
servicios; en tales casos, las operaciones que se realicen debern especificar claramente
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Tesis de Grado.
las pocas de pago. Habr casos en que stas se garanticen mediante un documento por
cobrar. Sin embargo, los documentos por cobrar originan tambin problemas de
recuperacin cuando se mezclan con las cuentas por cobrar regulares; tambin se
presentan circunstancias especiales cuando la cuenta por cobrar regular no es liquidada
de acuerdo al plan original, y es aqu cuando la organizacin desea obtener un
reconocimiento ms preciso de su cobranza cuando sta se encuentra respaldada por un
documento. Debe considerarse tambin la posibilidad de cargar intereses en estos
documentos.
En todas las situaciones planteadas, las circunstancias ayudarn a definir el manejo

de la cuenta por cobrar; si se documenta o no. Cuando la cuenta se documenta se
presenta la necesidad de monitorear esta cobranza en la fecha especfica, incluyendo los
intereses correspondientes, cuando proceden. Los documentos por cobrar tienen el
problema adicional relativo a su custodia, ya que cada documento es autnomo en s
mismo.
Otro problema se presenta en la circunstancia de que como en ocasiones es poco

comn el documentar una cuenta, la costumbre hace que este papel se maneje en forma
similar a una cuenta corriente. Para cubrir todas las eventualidades planteadas, se
requiere establecer procedimientos especficos que aseguren la revisin peridica y la
estandarizacin de acciones.
Los Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa
por las mercancas vendidas a crdito, servicios prestados, comisin de prstamos o
cualquier otro concepto anlogo.
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Tesis de Grado.
2.3.7.1
Clasificaciones de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar se clasifican en generalmente en tres grupos que son:
Cuentas por cobrar al cliente: esta compuesto de los montos que acuerdan los
clientes con la empresa, debido al crdito tomado por la venta.
Cuentas por cobrar Funcionarios y Empleados: son los acuerdos que los
funcionarios y empleados hacen con la empresa por concepto de ventas a crditos,
anticipo de sueldo, entre otros lo que se le descuenta despus de su salario.
Otras cuentas por cobrar: estas surgen por una variedad de transacciones tales como
anticipo a un ejecutivo, empleado, ventas o compras de algo, daos o perdidas entre
otros.
Estas cuentas deben ser presentadas en el balance general en el grupo de activo

corriente despus del efectivo ya que es lo que se puede convertir en efectivo lo ms
pronto posible, excepto aquellas cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de
operaciones de la empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses estas
deben de colocarse en el rengln de activos no corrientes, es decir en el de otros activos.
2.4
PROCEDIMIENTOS Y CONTROL DEL CICLO DE INGRESOS/VENTAS
2.4.1
Funcionamiento
El ciclo de ingresos significa todas aquellas funciones relacionadas con la venta de

bienes y prestacin de servicios, normalmente objeto de la actividad especfica de la
empresa
afectando as otras reas como son las de existencias y activo fijo
adicionalmente engloba los derechos de cobro que constituyen las cuentas de clientes
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Tesis de Grado.
derivados a raz de esos ingresos. Todas estas funciones que normalmente se desarrollan
en el ciclo de ingresos o comercializacin dependern de los casos existentes en cada
tipo de negocio, como gua general se pueden detallar las siguientes funciones:
a) Definicin de polticas con clientes en cuanto a su aceptacin
(clientes con
estabilidad financiera, informes comerciales etc.) y la fijacin de precios y

condiciones.
b) Establecimiento de lmites de crdito a la carta de clientes.
c) Confeccin de presupuestos de venta.
d) Capacitacin y tramitacin de los pedidos de los clientes.
e) Seguimiento y control de las entregas de pedidos.
f) Control del proceso de facturacin y registro de las cuentas a cobrar derivados de la

entrega de pedidos de los clientes.
g) Gestin sistema del cobro a clientes.
h) Confeccin, actualizacin y control de comisiones de venta.
i) Anlisis de las evoluciones de ingresos (estadsticas de venta).
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Tesis de Grado.
2.4.1.1
Proceso operativo del ciclo de ventas
Debemos tener presente el mbito de los diferentes registros archivos y formatos

que entran a formar parte para el funcionamiento del ciclo como son:
Relacin listado detallado de la composicin viva de la cartera clientes
existentes especificando cdigos, nombre, domicilio, limite de crdito,
condiciones de funcionamiento, se llevara de manera actualizada,
Registro control de ordenes de pedidos de venta a clientes pendientes
de suministrar
Registro control de pedidos de venta despachados pendientes de
facturar.
Registro control de devoluciones de venta y sin abonar.
Registro de facturas de ventas especificando numero de factura, numero
de albarn, cliente, base imponible, impuestos y total de importe.
Archivo de registros de clientes individualizados relacionando los
derechos pendientes de cobro.
Estados mensuales de clientes (estadsticas de clientes)
Esquema de la conexin de funciones con registros en el ciclo de ingresos/ ventas.
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Tesis de Grado.
Emisin
de pedidos
Despacho
pedidos
Registropedidos
pendientes
Suministrar
Emisin
de facturas
Registro
Facturacin
Registropedidos
pendientes
Facturar
Cobros
RegistroCuentas por
Cobrar
Fuente: AGUIRRE, Juan. Auditoria y Control Interno. pp. 455. 2005

Elaborado por: L@s Autoras
Grfico 2-8
Conexin de Funciones de Ingresos/Ventas
Para que exista un correcto funcionamiento es importante que las conexiones que
existan con otro ciclo del negocio estn controladas por lo que se detalla un esquema de
enlaces del ciclo de ingresos con otros ciclos.
VENTAS
INGRESOS
Entrega
mercancas
Devoluciones
Ingresos en efectivo
Almacn
Produccin
Tesorera
Estadsticas,
facturacin Cuentas por
Cobrar
Financiero
Contable

Grfico 2-9
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Ventas Ingresos
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Tesis de Grado.
2.4.2
Controles
En el ciclo de ingresos ventas los controles fundamentales a intervenir o tener en

cuenta son:
2.4.2.1
Asignacin de Responsabilidades y de Autoridad
Se debe asignar responsabilidades a personas apropiadas y de acuerdo con las

polticas establecidas con el objeto de definir los requisitos que deben cumplir los
clientes para su seleccin y aprobacin de crdito, determinando el precio de venta,
catlogos de tarifa y sus condiciones en el mercado, las listas de precios de venta sern
aprobados por la direccin as como las condiciones otorgadas para el crdito, entrega y
cobro. As
mismo se controlara el despacho, devoluciones y reclamaciones de
productos y emitir facturas de venta o notas de venta de abonos aprobados y hacer

efectivos las cuentas por cobrar
y aprobar la regulacin de cuentas de clientes
incobrables.
2.4.2.2
Segregacin de Funciones en las Diferentes Actividades
Aquellas personas que realizan las funciones de registro de pedidos de ventas, no

deben las funciones de aprobacin del crdito, facturacin, despacho, cobro o
contabilizacin, de la misma manera los cobradores o personas con la responsabilidad
del cobro de clientes no debe realizar actividades de ventas, facturacin despacho y
contabilizacin.
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Tesis de Grado.
2.4.2.3
Formulacin y Preparacin de Pedidos
Se tendr en cuenta que para la captacin de un periodo implicara siempre la

aprobacin en cuanto a precios, condiciones, descuentos y despacho por parte del
departamento de ventas y la autorizacin del crdito por parte del departamento de
crditos, basado principalmente en el saldo histrico del cliente adems recalcar la
utilizacin de documentos prenumerados para la preparacin del pedido as como el
seguimiento de la preparacin de pedidos por medio de el registro.
Con estos controles se evitan riesgos de servir pedidos a clientes no autorizados y

de realizar ventas a condiciones y precios no establecidos y definidos por la direccin.
2.4.2.4
Prestacin de Servicios
Para que se realice de manera correcta debern existir autorizaciones correctas y

ordenes de entregas controladas mediante numeracin correlativa
y reflejando la
adecuada autorizacin de los embarques en las mismas.
2.4.2.5
Facturacin de las Entregas Efectuadas.
Se hace previa aprobacin debemos tener en cuenta: la iniciacin del proceso de

facturacin una vez que se despachen las mercancas, observar el enlace de salidas
segn el inventario permanente de existencia con las cantidades facturadas. Verificar las
cantidades, precios y condiciones reflejadas en las facturas con las notas de pedido
autorizadas en albaranes de salida de mercancas. A dems el valor de la factura ya que
con esto se asegura la facturacin correcta de las mercancas enviadas.
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Tesis de Grado.
2.4.2.6
Transferencia de las transacciones de Ventas a los Registros Contables.
Debe efectuarse con la adecuada clasificacin y valoracin en el periodo contable

correcto para ello deber existir un plan de cuentas explicativo, adaptado a la operativa
de la entidad que facilite el registro de las distintas transacciones de venta en las que se
pueda revisar y aprobar las anotaciones contables, siguiendo para ellos formatos prenumerados de los asientos y establecer procedimientos y medios en el corte del periodo
por los cuales se asegure de que las mercancas entregadas han tenido un adecuado
tratamiento contable en el periodo correcto.
A travs de estas medidas de control se trata de garantizar que la informacin

financiera se prepara
correctamente incluyendo todos los asientos contables, con
codificaciones correctas en el periodo contable apropiado.
2.4.3
Proceso y Flujo de Transacciones
El flujo de operaciones y procesos que forman parte del ciclo de ventas son los
siguientes:
2.4.3.1
Captacin del Pedido
Los procesos de control a considerarse en la captacin del pedido son:
Solicitud
del pedido
Aceptacin del
Pedido
Confeccin
nota de pedido
Control y
seguimiento

Grfico 2-10
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Captacin del Pedido
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Tesis de Grado.
La solicitud de clientes de pedidos ser la fase provisional y previa a la confeccin

definitiva de la orden de pedido autorizada a despachar y detallara el nmero de cliente,
descripcin, materiales, suministro, precio y fecha. Deber ser aprobado por el
departamento de ventas que tendr la labor de la aceptacin del pedido en cuanto a la
fijacin de precios y control de envos. La nota de pedido se genera a raz de la
aprobacin de la solicitud de pedido y es la orden a preparar que recibe el almacn para
servir hay que recalcar que esta nota de pedido en un sistema de informacin se
procesara automticamente. Esquematizando el proceso seria:
Captacin del
pedido
Imput
Sistema
Cartera
de
Pedido
Consol.
Automti
ca
Pedidos
autorizados
Pedidos
rechazados
Clientes morosos
Limite de crdito
Clientes no
identificados.
Faltan existencias

Grfico 2-11
Proceso del Pedido
1) La preparacin del pedido se hace a travs de una nota interna ya generada al

autorizarse el pedido procediendo a la preparacin del mismo.
2) Posteriormente se confirma e inspecciona las mercancas a suministrar al cliente

para detectar algn tipo de anomala, adems supervisadas y firmadas por el
responsable correspondiente.
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Tesis de Grado.
3) Suministro de la Mercanca.- Es decir los productos despachados deben detallarse

en un registro de pedidos generando as un albarn
de salida que especificara
numero, cdigo, detalle de productos, fecha de envi, el precio de cada producto.
4) Baja Inventario Existencias.- Una vez comprobada y ejecutada la salida de

mercancas que darn de baja en el inventario de existencias, normalmente este
output se procesa de una manera automtica al generar el albarn de salida de las
mercancas. Considerando que la emisin de dicho albarn implica la salida
inmediata de la misma. En otras empresas el responsable del almacn es quien
identifica al departamento de administracin (Control de Inventario Permanente),
mediante los albaranes de salida el output del inventario.
5) Control y Seguimiento.- Los pedidos de clientes autorizados deben ser controlados y

registrados con el objeto de servirles lo ms rpido posible, de igual manera las
mercancas enviadas han ser controladas para asegurar la emisin de facturas y la
anotacin de los ingresos correspondientes a las ventas. De ah que el departamento
de administracin de ventas (Pedidos de Venta) procede a realizar:
Seguimiento de los pedidos pendientes de suministrar mediante el control de

registro de pedidos correspondientes.
Conciliacin entre el registro de pedidos a servir y el detalle de pedidos
preparados para ser suministrados por el almacn.
2.4.3.2
Despacho del Pedido
Las fases de control a tener en cuenta en el suministro de los pedidos de clientes

son:
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Tesis de Grado.
Preparacin pedido
Conformacin inspeccin
Suministro mercanca
Baja de inventario
Control y seguimiento
2.4.3.3
Emisin de Factura
Las facturas se preparan a partir de los pedidos suministrados, el departamento de

facturacin al emitir una factura tendr en cuenta:
a)
Toda facturacin emitida implica la existencia de un pedido preparado,

autorizado y despachado con las autorizaciones, aprobaciones y firmas
correspondientes.
b)
La facturacin va supeditada y ligada a la recepcin del albarn de salida sellado

y firmado por el cliente o transportista (es decir, con el soporte evidente de la
recepcin de la mercanca por el cliente).
Comprobacin Autorizacin
La facturacin emitida implica la autorizacin y comprobacin por parte del

responsable del departamento de Administracin Facturacin, ello querr decir, que
adems de lo mencionado en el punto anterior:
a) La factura emitida detalla, en descripcin y cantidades lo especificado en la nota de

pedido y a su vez, lo reflejado y firmado en el albarn de salida.
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Tesis de Grado.
b) Los precios de venta de los productos detallados en las facturas son los definidos y
aprobados por la direccin en la lista de precios correspondientes.
c) Los clculos aritmticos detallados en las facturas son exactos y correctos.
Control y Seguimiento
Las facturas deben ser emitidas por orden numrica secuencial en incluirse en un
registro de facturas emitidas, este registro anular el detalle de pedidos servidos
pendientes de facturas, es conveniente que las facturas se archiven junto con los
albaranes de salida firmados por el cliente.
2.4.3.4
Devolucin de Ventas
La entrada de mercancas en el almacn por devolucin de ventas; implicar las

siguientes fases de supervisin y control:
Mercanca
Devuelta
Autorizacin
Comprobacin
Parte de
devoluciones
Control y
seguimiento
Fuente: AGUIRRE, Juan. Auditoria y Control Interno. pp. 475.

2005
Grfico 2-12
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Devolucin de Ventas
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Tesis de Grado.
Autorizacin Devolucin
El responsable correspondiente ser que una vez analizada la causa de la

devolucin (deterioro, errores en cantidades o productos) lo aprobar.
1. Parte de Devolucin.-
En este documento interno, se sealar adems de las causas de la devolucin, los

productos, las cantidades, clientes, nmeros de albaran, nmero de pedido, etc. Siempre
ser firmado por el responsable y emitido a facturacin para la correspondiente emisin
de la nota de abono (anulando as la factura emitida).
2. Registro de Devoluciones:
El cual llevar una orden secuencial coincidente con lo devuelto) con el fin de
asegurar su control y contabilizacin.
3. Reclamaciones:
Conviene tener un control de las distintas reclamaciones que se producen y sus

causas, el anlisis de estas situaciones puede evitar errores e irregularidades futuras.
2.4.3.5
Contabilizacin
El departamento de contabilidad, tras la anotacin en los registros contables de las

facturas y notas de abono autorizadas, controlarn y clasificar las facturas, mediante el
archivo de las mismas en un orden numrico secuencial. El proceso de cobro de las
facturas sera la siguiente:
Establecimiento de una sistemtica de crdito para clientes nuevos.

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Tesis de Grado.
Actualizacin de informes comerciales de los clientes.

Definicin y control de los lmites de crdito.
Cada partida del cliente debe significar un cargo concreto, en caso de impago.
Anlisis y seguimiento de las cuentas por cobrar (aprovisionar por dudosa
cobrabilidad).
2.4.4
ESQUEMA DE VERIFICACIONES
Es necesario que de una manera peridica se lleven a cabo una serie de revisiones
que confirme el correcto funcionamiento de los controles y procesos establecidos en
cada ciclo de ventas, las verificaciones a realizar a efectos generales, seran las
siguientes:
2.4.4.1
Referente a la Capacitacin del Pedido
Comprobacin de que los pedidos de clientes tienen la correspondiente

autorizacin del responsable de ventas y del departamento de crdito,
inspeccin de la firma de los responsables en las notas de pedidos.
Verificacin del orden numrico de las notas o partes de pedidos.
Anlisis e inspeccin de registros de pedidos de clientes pendientes de
suministrar en cuanto a: Conciliacin con almacenes de pedidos pendientes de
servir; partidas de larga permanencia en el registro o extravas.
2.4.4.2
Despacho del Pedido
Comprobacin de que los pedidos preparados corresponden a notas de pedidos

autorizados, verificacin de la supervisin realizada, a las notas de pedidos preparadas,
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Tesis de Grado.
e cuanto a descripcin y cantidad (firma del responsable), anlisis del registro - detalle
de pedidos despachados a clientes en cuanto a:
Existencia de albarn de salida firmado por el cliente.

Correspondencia con pedidos autorizados.
Revisin de partidas no justificadas.
Evidencia de conciliaciones con el departamento de expediciones preparados.
2.4.4.3
Facturacin del Pedido
Anlisis, comprobacin y cotejo de facturas emitidas con los pedidos

autorizados de clientes, notas de pedidos preparadas, supervisados y albaranes
de salida firmados por el cliente con controles y procesos definidos en cuanto a:
Producto, cantidad, precio, y clculos aritmticos.
Verificacin mediante evidencia en los documentos justificativos, de la

realizacin de las comprobaciones correspondientes por parte del personal
asignado, de acuerdo con los procedimientos definidos.
Comprobacin conciliacin de las salidas de productos segn el registro

permanente de existencias y cantidades a facturarse.
Revisin de la adecuada supervisin de las facturas emitidas por el responsable

asignado (confirmacin de comprobaciones).
Conciliacin de facturas emitidas registro.
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Tesis de Grado.
2.4.4.4
Devolucin del Pedido del Cliente
Revisin y anlisis de los procedimientos en la devolucin de mercancas en cuanto

a:
Evidencia de la autorizacin de la devolucin y causa.

Verificacin de productos y cantidades devueltos.
Enlace entre parte de devolucin, registro, y notas de abono.
Conciliacin entre el registro de mercancas devueltas y las notas de abono;

revisin del registro y anlisis de las partidas que no se justifican; inspeccin y examen
de las distintas reclamaciones que se producen de los pedidos de los clientes.
2.4.4.5
Contabilizacin
Comprobacin de codificaciones entre facturas emitidas y sus registros.

Verificacin y revisin de que las facturas emitidas, autorizadas y registradas
ponen de manifiesto la prctica de todos los procesos de comprobacin
desempeados.
Revisin y confirmacin del reflejo en los registros contables de los pedidos
suministrados pendientes de cobro.
Control de conciliaciones entre el registro de facturas emitidas y el saldo
contable de ventas.
Evidencias de conciliaciones de los saldos del mayor general de clientes con sus
auxiliares de cuentas.
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Tesis de Grado.
Al mismo tiempo se establecern verificaciones sobre el funcionamiento

implantado y control que asegura que las cuentas a cobrar se harn efectivas,
esto puede ser:
Anlisis y revisin de procedimientos que se emplean para definir los lmites de
crdito.
Cotejo de saldos actuales de clientes con los lmites de crdito.
Revisin de que existe un seguimiento de saldos antiguos, con una tramitacin
y persecucin de los mismos y evidencia de su conciliacin con sus registros
contables.
Aprobaciones efectuadas por el responsable de provisiones para saldos de cobro
dudoso.
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Tesis de Grado.
2.4.5
CUESTIONARIO GENERAL DE EVALUACIN DEL CICLO DE VENTAS
1)
Se realizan revisiones de los pedidos de los clientes? Son aprobados por el responsable
del departamento de ventas (volumen, condiciones de ventas, disponibilidad de
productos) y posteriormente por el departamento de crditos (autorizacin del crdito)?
2)
Se mantiene un registro de pedidos autorizados preenumerados?
3)
Se actualizan a medida que se van suministrando los pedidos?
4)
Se elabora documentos de notas de pedidos autorizados, adecuadamente prenumerados y

controlados para ser enviados al departamento de expediciones (almacn) como
notificacin de preparacin del pedido?
5)
Qu tipo de supervisin existe, una vez preparado el pedido?
6)
Qu controles aseguran que los pedidos preparados y servidos son o no autorizados?
7)
Se emite un documento prenumerado (albarn de salida) junto con las mercancas

despachadas?
8)
Tiene dicho documento evidencia del suministro (firma del cliente o transportista)?
9)
Cmo se notifica al departamento de facturacin el despacho de mercancas?
10)
En caso de devolucin Quin procede a autorizarlos, qu sistemtica se sigue para

notificar dichas devoluciones al departamento de facturacin /
11)
Existe un detalle de reclamaciones de clientes? Se analizan las causas?
12)
Existe registro de facturas emitidas?
13)
Es el departamento de facturacin independiente de los de expedicin y

de cobros?
Cuadro 2-4
ESPOCH
Cuestionario General de Evaluacin del Ciclo de Ventas
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Tesis de Grado.
CAPTULO III
3
PROPUESTA DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL REA DE

VENTAS PARA LUBRICADORA MEDINA
3.1
DIAGNOSTICO GENERAL DE LA EMPRESA
RAZON SOCIAL:
Lubricadora Medina.
RUC:
1801265263001
ACTIVIDAD COMERCIAL:
servicio de mantenimiento lavado y lubricacin de vehculos
automotores livianos y pesados.
DIRECCIN DE ESTABLECIMIENTO:
Provincia del Tungurahua, Cantn Ambato, Parroquia la Merced,
Barrio Ingahurco, Av. Las Amricas y Argentina, a una cuadra de la
gasolinera Alban, telfono 032521515.
REPRESENTANTE LEGAL:
Eladio Tadeo Medina Mosquera, persona natural no obligada a llevar
Contabilidad.
ESPOCH
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Tesis de Grado.
CUADRO DE APORTACIONES
Al 23 de Junio del 2008
RUC: 1801265263001
EFECTIVO
ELADIO
MEDINA
ACTIVOS
TOTAL
CAJA
BANCOS
MAQ. Y
EQUIPO
EDIFICIO
VEHICULO
MUEB. Y
ENSER.
MUEB
OFICINA
2.000
5.000
4.000
40.000
18.000
1.500
500
71.000
Fuente: Archivo de Secretaria Realizado por: L@s Autoras.

Cuadro 3-1
3.2
3.2.1
Cuadro de Aportaciones
ANLISIS INTERNO Y EXTERNO DEL REA DE VENTAS.
ANLISIS INTERNO
Mediante la observacin e inspeccin se constato que la empresa Lubricadora Medina

no cuenta con a un Manual de Control Interno, por lo que ha venido desarrollando sus
actividades sin regirse a ningn tipo de normas, polticas y reglas que garantice la
efectividad y eficacia de sus operaciones. Cumpliendo sus obreros con la labor a ellos
designada por su jefe y acatndolas con tal grado de inercia que prcticamente ponen en
gran riesgo la estabilidad de la empresa, presentando un sinnmero de errores que a
futuro afectaran el cumplimiento de los objetivos que fueron trazados por la empresa
desde su inicio.
3.2.2
ANLISIS EXTERNO
Se detecto que la atencin al cliente no es la ms adecuada, debido a la inexistencia de

polticas internas que normen el comportamiento de los obreros para con los clientes,
por tal motivo se cree firmemente que al elaborar un Manual de Control Interno en esta
rea contribuir eficazmente a mejorar el servicio actual ya que el mismo cumplir con
ESPOCH
Pgina. 71
ESP
CH
Tesis de Grado.
una serie de disposiciones y requisitos necesarios con los que debe contar el rea de
ventas de Lubricadora Medina para alcanzar un mayor xito empresarial.
3.3
MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL REA DE VENTAS PARA

LUBRICADORA MEDINA
ACUERDO No. 001 del ao 2008

POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTA EL MANUAL DE CONTROL
INTERNO EN EL REA DE VENTAS PARA LA EMPRESA COMERCIAL
LUBRICADORA MEDINA
CONSIDERANDO:
Que el Gerente Propietario Sr. Eladio Tadeo Medina Mosquera acord adoptar los
estatutos de dicha empresa.
DEL GERENTE PROPIETARIO

3.3.1
ARTCULO PRIMERO: DIRECCIN, ADMINISTRACIN REPRESENTACIN

LEGAL EN EL REA DE VENTAS
Dirigir, coordinar, vigilar y controlar la ejecucin de actividades
y programas a
realizarse dentro del rea de ventas en la Empresa.
Suscribir, en su calidad de Representante Legal, los contratos y actos para el normal

funcionamiento de esta rea
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Pgina. 72
ESP
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Tesis de Grado.
Cumplir y hacer cumplir la Ley, los estatutos y decisiones dentro de la Empresa.
Nombrar y remover los Empleados de la Empresa y contratar a los trabajadores oficiales

conforme a las normas vigentes.
Delegar en el personal calificado como direccin, confianza o manejo, algunas de las

funciones que le son propias.
Presentar el proyecto de presupuesto y los estados financieros de la Empresa.
Coordinar en forma eficiente los distintos mecanismos de control existentes.
Cumplir las dems funciones que le sealen la Ley, los estatutos y las normas aplicables
a las empresas industriales y comerciales del estado, prestadoras de servicios.
UTILIDAD DE LAS VENTAS

3.3.2
ARTCULO SEGUNDO: UTILIDADES DE LUBRICADORA MEDINA.
Conformado por todas las ganancias anuales de la empresa que sern administradas por
su nico dueo Eladio Medina acatando las leyes establecidas por el gobierno a travs
de las instituciones encargadas de vigilar su correcto cumplimiento.
3.3.3
ARTCULO TERCERO: CAPITALIZACIN DEL PATRIMONIO
Decide capitalizar el patrimonio en un 50% cada tres aos tomando como referencia la
utilidad del ejercicio como producto de las ventas que se presenten durante el ao
ESPOCH
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Tesis de Grado.
correspondiente y se tomar las decisiones de acuerdo a los Estados Financieros

respectivos.
DE LA CONTRATACIN
3.3.4
ARTCULO CUARTO: ESTATUTO GENERAL DE CONTRATACIN DE PERSONAL

PARA EL REA DE VENTAS.
Lubricadora Medina para realizar la contratacin de empleados, realizar un llamado

mediante prensa, radio y efectuara las pruebas respectivas para determinar si los
aspirantes cumplen a cabalidad con los requerimientos de la empresa.
Se opta por contratar un jefe departamental de Ventas que tendr a cargo velar por el
correcto funcionamiento de este departamento; Autorizar las notas de pedido
verificando clientes idneos.
DEL CONTROL DE GESTIN Y RESULTADOS

3.3.5
ARTICULO QUINTO: CONTROL INTERNO EN EL REA DE VENTAS
El Control Interno se adelantar conforme a lo prescrito en la Constitucin Poltica, y lo

estipulado en las Leyes de 2008 y las dems normas que lo reglamenten, modifiquen,
adicionen y beneficien un desenvolvimiento transparente en el rea de ventas.
3.3.6
ARTICULO QUINTO: REFERENTE A CAPTACIN DE PEDIDOS
Se decreta que:
1) Al iniciar una venta el primer paso a efectuarse sea la solicitud del pedido que
ser la fase provisional y previa a la confeccin definitiva de la orden de pedido.
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Tesis de Grado.
2) Autorizar la orden de pedido detallando el nmero de factura, descripcin de

suministros y materiales, precio y fecha.
3) Deber ser aprobado por el departamento de ventas que tendr la labor de la

aceptacin del pedido en cuanto a la fijacin de precios y control de envos. La
nota de pedido se genera a raz de la aprobacin de la solicitud de pedido.
4) Una vez aprobado el pedido este pasa al almacn o departamento de

expediciones en el que el operario despachara el pedido al cliente con la
respectiva factura que debe ser llenada con claridad y secuencia numerica.
5) Una vez terminada la venta pasara la copia de la factura al departamento de

contabilidad y esta deber estar sellada y firmada por el operario de ventas para
su correcto registro.
3.3.7
ARTCULO SEXTO: AUDITORIA EXTERNA
Conforme a la Ley se contratar una Auditoria externa de gestin y resultados con

personal especializado en el rea de ventas, se efectuar cada ao.
DISPOSICIONES FINALES
3.3.8
ARTCULO SPTIMO: IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE

INVENTARIOS
Se dispone implantar el Control de inventarios a travs de tarjetas Kardex por el Mtodo

Promedio Ponderado para todo producto que se halle en bodega y los posteriores a
adquirirse.
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Tesis de Grado.
3.3.9
ARTCULO OCTAVO: DURACIN DEL MANUAL DE CONTROL INTERNO EN EL

AREA DE VENTAS.
El presente Manual de Control Interno en Lubricadora Medina tendr una duracin

indefinida,
3.3.10 ARTCULO NOVENO: REFORMA DEL ESTATUTO DEL MANUAL DE CONTROL

INTERNO.
La reforma del Estatuto Orgnico slo podr modificarse mediante Acuerdo expedido
por el Gerente Propietario Eladio Tadeo Medina Mosquera
El presente Acuerdo rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga las

disposiciones que le sean contrarias.
Dado en la ciudad de Ambato, a los 23 das del mes de Junio del ao dos mil ocho.
(2008).
SR. ELADIO TADEO MEDINA MOSQUERA

EL GERENTE
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Tesis de Grado.
CAPTULO IV
4
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1
CONCLUSIONES
4.2
RECOMENDACIONES
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Tesis de Grado.
ESTABLECIMIENTO DE LA METODOLOGA A SEGUIR
6.1
MTODOS
6.1.1
Inductivo
El mtodo INDUCTIVO, se utilizar para establecer los procesos de la empresa y

capturar las necesidades de los usuarios del rea de ventas.
6.2
Histrico
El mtodo HISTRICO, se utilizar para determinar la variacin entre los

resultados antes y despus de aplicar el Manual de Control Interno en el rea de Ventas.
6.2.1
Descriptivo
El mtodo DESCRIPTIVO, se utilizar para describir los procesos de la empresa y

las necesidades de los usuarios del rea de Ventas.
6.2.2
Cientfico
El mtodo CIENTFICO, se utilizar para investigar la aplicabilidad del Manual de

Control Interno en el rea de Ventas.
6.3
TCNICAS
6.3.1
Entrevista
Se utilizar la tcnica de la ENTREVISTA, para determinar y establecer los

procesos de la empresa y las necesidades de los usuarios en el rea de Ventas.
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Tesis de Grado.
Luego de la visita realizada a Lubricadora Medina se tubo la oportunidad de

conversar con el Gerente Seor Eladio Medina quien autoriz al grupo de
investigadores realizar nuestro proyecto basndonos en las necesidades de la empresa.
En sta entrevista que se dio con el Sr., Gerente tuvimos la oportunidad de conocer a
fondo el movimiento de la lubricadora, donde se pudo verificar la falta de polticas y
normas para el mejor funcionamiento del rea comercial.
La entrevista que fue realizada al Sr, Contador quien labora en Lubricadora Medina
nicamente 2 das por semana, es de gran soporte para la investigacin que se est
realizando, pues el mencionado Seor di a conocer que la falta de una persona que se
encuentre a diario dentro del departamento contable hace que las transacciones
comerciales no se realicen a cabalidad ni con la secuencia que la contabilidad lo
requiere, motivo por el cul existen desfases en lo que a los registros contables se trata.
Posteriormente conversamos con el Tcnico quien comunic su preocupacin por la

falta de personal y de un manual dentro de la empresa, pues en varias ocasiones es l
quien tiene que ejercer varias funciones ya sea en el departamento comercial, contable o
el de tcnico que es al que fue contratado inicialmente.
Finalmente el Sr. Eladio Medina conjuntamente con el grupo de investigacin,

determinaron que en la empresa se hace necesario la implantacin de un manual de
control interno para el rea de ventas, con la finalidad de que en un futuro ste
departamento y por ende la empresa en general obtengan resultados positivos para el
surgimiento personal y empresarial.
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Tesis de Grado.
6.3.2
Observacin
Se utilizar la tcnica de la OBSERVACIN, para obtener informacin de la forma

de trabajo en el rea de ventas.
La observacin ejecutada por el grupo de investigacin fue una investigacin de

campo, ya que la misma se la realiz en el lugar donde ocurrieron los hechos o
fenmenos investigados.
En ste caso se la efectu en las inmediaciones de La Lubricadora Medina, donde

pudimos observar las falencias especialmente dentro del rea comercial, entre las cuales
se pudo citar las siguientes.
No existe una persona responsable y permanente dentro del rea de ventas, lo cul
crea molestia para el cliente, siendo ste un motivo para que el mismo no regrese.
El personal quien da mantenimiento vehicular fue quien recibiendo el dinero

cancelado por el cliente, dinero que fue colocado en caja sin ningn registro previo, sta
accin no es la correcta pues podra crearse conflictos al final de la jornada ya que no
existen los respaldos que garanticen el ingreso y la salida de dinero.
Se pudo observar que no existe la suficiente tecnologa para el registro de las

transacciones comerciales, adems no se cuenta con una persona responsable dentro del
rea de ventas, teniendo acceso a la misma todo el personal, siendo sta otra falencia
grave pues en el caso de perdida o mal uso de la informacin no se podr determinar un
responsable directo.
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Tesis de Grado.
6.3.3
Encuesta
Se utilizar la tcnica de la ENCUESTA, para determinar las falencias y

debilidades de la empresa y as poder planten los correctivos necesarios.
ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
CONTABILIDAD Y AUDITORA
Ambato, Junio 24, 2008
Con un saludo, le solicitamos que se sirva contestar con toda honestidad el presente
cuestionario, ya que de ello depender la validez de la investigacin que estamos
realizando acerca de la implantacin de un manual de control interno para el rea de
ventas de Lubricadora Medina, de sta ciudad.
La informacin que usted nos proporcione ser muy importante y estimamos que
ser de mucha utilidad para la presente investigacin.
Por favor, lea con detenimiento cada una de las preguntas y proceda a contestarlas,
de acuerdo con las consignas que se sealan.
6.3.3.1
CUESTIONARIO
1.- Conoce usted que es un manual de control interno y cules son sus
ventajas?
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Tesis de Grado.
......................................................................................................................................
............................................................................................................................................
2.- Cree usted que es necesario la implantacin de un manual de control

interno en el rea de ventas en lubricadora Medina?
SI
( )
NO ( )
3.- Considera usted la necesidad de contratar recurso humano para la

atencin en el rea de ventas?
SI
( )
NO ( )
4.- En el caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior, cuntas

personas considera necesario que deben ser contratadas para satisfacer sus
necesidades?
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CH
Tesis de Grado.
1
( )
2
)
3 ( )
5.- Escriba segn su opinin la importancia de contar con tecnologa dentro de

la empresa.
( )
POCO IMPORTANTE
IMPORTANTE
( )
MUY IMPORTANTE
( )
6.- La atencin que recibe usted en Lubricadora Medina satisface sus

necesidades?
SI
( )
NO ( )
MAS O MENOS ( )
7.- Considera usted que el personal que le esta atendiendo est dedicado a
una funcin especfica?
SI
( )
NO ( )
8.- Cul cree que sea el motivo para que las funciones realizadas por el
personal no sean las adecuadas?
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Tesis de Grado.
FALTA DE NORMAS, REGLAMENTOS Y POLTICAS
( )
FALTA DE COORDINACIN
( )
FALTA DE UN JEFE INMEDIATO
( )
6.3.3.2
RESULTADOS E INTERPRETACIN
A continuacin se presentan los resultados y la interpretacin grfica de la

encuesta, la cul fue realizada a 30 personas escogidas entre clientes, proveedores y
personal que trabaja en Lubricadora Medina.
1.- Conoce usted que es un manual de control interno y cules son sus
ventajas?
Las 30 personas encuestadas contestaron de la siguiente manera, de acuerdo a que

si conocen lo que es un manual de control interno:
24 personas que representan el 80% respondieron que SI y
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Tesis de Grado.
9 personas que representan el 20% respondieron que NO
En lo que a conocer las ventajas corresponde, el 80% que tienen conocimiento de lo

que se trata, coinciden en que la principal ventaja es el mejor manejo de la empresa
obteniendo resultados favorables para el crecimiento de la misma.
2.- Cree usted que es necesario la implantacin de un manual de control

interno en el rea de ventas en lubricadora Medina?
En esta pregunta los resultados fueron los siguientes:

93,33 % que representan 28 personas respondieron que SI y
6,67% que representan 2 personas respondieron que NO
GRAFICO 1
93,33
100
90
80
70
60
50
40
30
6,67
20
10
0
1
SI
NO
3.- Considera usted la necesidad de contratar recurso humano para la

atencin en el rea de ventas?
En esta pregunta los encuestados respondieron con los siguientes resultados:
21 encuestados representando el 70 % contestaron que SI
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Tesis de Grado.
9 encuestados representando el 30% contestaron que NO
GRAFICO 2
70
70
60
50
40
30
20
10
0
30
1
SI
NO
4.- En el caso de ser positiva su respuesta a la pregunta anterior, cuntas

personas considera necesario que deben ser contratadas para satisfacer sus
necesidades?
La respuesta a sta pregunta se determin de la siguiente manera:

19 personas es decir el 63.33 % respondieron que contraten 1 persona
7 personas, 23,33 % dijeron que deberan contratar 2 personas
4 personas es decir el 13.34 % opinan que se debe contratar 3 personas
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Tesis de Grado.

GRAFICO 3
63,33
70
60
50
40
30
20
10
0
23,33
13,34
1
UNO
DOS
TRES
5.- Escriba segn su opinin la importancia de contar con tecnologa dentro de

la empresa.
Las 30 personas encuestadas contestaron de la siguiente manera,

24 personas que representan el 80% respondieron que es MUY IMPORTANTE y
6 personas que representan el 20% respondieron que es IMPORTANTE
GRAFICO 4
80
80
60
20
40
20
0
1
MUY IMPORTANTE
IMPORTANTE
6.- La atencin que recibe usted en Lubricadora Medina satisface sus

necesidades?
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Tesis de Grado.
La respuesta a sta pregunta se determin de la siguiente manera:

15 personas es decir el 50 % respondieron que SI
3 personas, 10 % dijeron que NO
12 personas es decir el 40 % opinan que MAS O MENOS
GRAFICO 5
50
40
50
40
30
20
10
0
10
1
SI
NO
MAS O MENOS
7.- Considera usted que el personal que le esta atendiendo est dedicado a
una funcin especfica?
En esta pregunta los encuestados respondieron con los siguientes resultados:
11 encuestados representando el 36,67 % contestaron que SI
19 encuestados representando el 63,33 % contestaron que NO
GRAFICO 6
63,33
80
60
36,67
40
20
0
1
SI
ESPOCH
NO
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Tesis de Grado.
8.- Cul cree que sea el motivo para que las funciones realizadas por el
personal no sean las adecuadas?
En esta pregunta los resultados fueron los siguientes:

80 % que representan 24 personas respondieron la opcin 1
16,67% que representan 5 personas respondieron la opcin 2
GRAFICO 7
80
80
60
40
20
0
16,67
3,33
1
FALTA DE POLITICAS
FALTA DE COORDINACION
FALTA DE UN JEFE
3.33% que representa 1 persona respondieron la opcin 3
6.3.4
Fichaje
Se utilizar la tcnica del FICHAJE, para recabar informacin necesaria sobre el

mbito empresarial.
6.4
LEYES Y NORMAS
6.4.1
Leyes
Se observar entre otras las siguientes leyes:
Ley de Compaas.
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Tesis de Grado.
Ley de Control Tributario Interno.
Cdigo Tributario.
Cdigo de Comercio.
6.4.2
Normas
Se utilizar entre otras las siguientes normas:
NAGA, Normas de Auditoria Generalmente Aceptas.
NEA, Normas Ecuatorianas de Auditora.
PCGA, Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
NEC, Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
NIC, Normas Internacionales de Contabilidad.
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CH
Tesis de Grado.

BIBLIOGRAFA
1. ABAD, Jaime et al.
ENCICLOPEDIA DE LA AUDITORA, Grupo Editorial
Ocano S.A., Barcelona Espaa, Segunda Edicin Revisada, s/a, 4 tomos.

2. AGUIRRE, Juan.
AUDITORA Y CONTROL INTERNO, Estados Unidos,
Editorial Inmagrag, Edicin Revisada, 2005.

3. CASHIN, James et al. MANUAL DE AUDITORA 2, Grupo Editorial Ocano
S.A., Barcelona Espaa, Segunda Edicin, s/a, 3 tomos.
4. CONDOY, Gustavo , Nancy Reyes, 2007, Mdulo de Contabilidad General
5. CONDOY, Gustavo , Nancy Reyes, 2007, Mdulo de Productos Financieros
6. CONDOY, Gustavo, Nancy Reyes, 2007, Mdulo de Gestin de Compra Venta
7. DAZ, Fausto G., Metodologa de la Investigacin
8. HARGADON, Bernard, 1984, Principios de Contabilidad, Edit. Norma, Colombia.
9. Koontz, Wihrich, 1998, Administracin una perspectiva global , traductor Enrique
Mercado Gonzlez, 11 ed., Edit. Mc Graw Hill, Mexico.
10. MADARIAGA,
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MANUAL
PRCTICO
DE
AUDITORA,
Barcelona - Espaa, Editorial Deusto, s/e, 2004.

11. MORRYSEY, Administracin por Objetivos y Resultados.
12. OCANO CENTRUM, Enciclopedia de la Auditora,
13. OCANO CENTRUM, Enciclopedia Prctica de la Contabilidad
14. PONCE, Genoveva, 2001, Tcnicas de Estudio (ESPOCH),
15. ROJAS, Luis 2006, Metodologa de la Investigacin (ESPOCH)
16. SARMIENTO, Rubn, Contabilidad General, Novena Edicin, 2003
17. VSCONEZ, Jos Vicente, 2002, Contabilidad General para el Siglo XXI,
Segunda Edicin
18. WHITTINGTON, Ray y PANY, Kurt. PRINCIPIOS DE AUDITORA, Mxico,
Editorial Iepsa, Decimocuarta Edicin, Traduccin de Joaqun Ramos, Jos Pecina
2006.
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ANEXO #1 - EXPOSICIN DEL PROYECTO
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ANEXO #2 DOCUMENTOS DE IDENTIFICACIN DEL PROPIETARIO
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ANEXO #3 RUC
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Ej. Elaboracion de Tesis - MemoriaTecnica

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El suscrito Dr. Roberto Espinoza certifica que el presente trabajo

---------------------------Dr. Roberto Espinoza

Propuesta de un Manual de Control Interno

En el camino recorrido hasta el da de hoy, hemos conocido el amor, el apoyo y la

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DERECHOS DE AUTORIA ...............ERROR! MARCADOR NO DEFINIDO.

GENERALIDADES DE LA EMPRESA ............................................14

OBJETIVOS ORGANIZACIONALES .....................................................18

MARCO SITUACINAL DE LA EMPRESA. ...................................................19

Propuesta de un Manual de Control Interno

CAPTULO III ...................................................................................23

Propuesta de un Manual de Control Interno

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................77

ESTABLECIMIENTO DE LA METODOLOGA A SEGUIR .................78

Propuesta de un Manual de Control Interno

Objetivos Especficos de la Auditoria ............................................ 26

Propuesta de un Manual de Control Interno

Organigrama Estructural de la Empresa ......................................... 21

Propuesta de un Manual de Control Interno

Propuesta de un Manual de Control Interno

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en todos los

Propuesta de un Manual de Control Interno

El presente trabajo es una recopilacin de varios contextos enfocados

En el numeral 1 se inicia enunciando el tema del proyecto para luego en el numeral

A continuacin en el numeral 6, se describe el marco terico, aspecto fundamental

En el numeral 7 se formula las hiptesis a demostrar como parte del proceso de

Se ha establecido un esquema tentativo en el numeral 9, el mismo que estructura el

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En el numeral 11 se describe los recursos y presupuesto a utilizar para el trabajo de

Finalmente en el numeral 13 se lista la bibliografa que se ha requerido y requerir

Propuesta de un Manual de Control Interno

SELECCIN DEL TEMA

DEFINICIN DEL PROBLEMA

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En la actualidad la globalizacin es un fenmeno que incide en todo tipo de

Posterior a stas en el Pas se introdujeron las Normas Ecuatorianas de

Propuesta de un Manual de Control Interno

Por lo expuesto anteriormente se cree firmemente que la implantacin de un

Para lo cual se pretende dar soluciones a problemas como la separacin de

La inexistencia de personal calificado dentro el rea administrativa contable en

Adicionalmente no se lleva un control de mercaderas por lo que no se conoce

Propuesta de un Manual de Control Interno

FORMULACIN DEL PROBLEMA

A travs de la implantacin de un manual de control interno en la empresa se

SISTEMATIZACIN DEL PROBLEMA

Es necesario elaborar un sistema de control interno en la empresa ya que carece

funcionamiento del mismo, entre stos tenemos:

Un buen plan de organizacin

Personal debidamente instruido

Evitando de sta manera que sufran aspectos negativos, como desviaciones y

Propuesta de un Manual de Control Interno

En la actualidad no existe un manual de funciones que establezca el conjunto de

La mayor parte de las disposiciones respecto de que los colaboradores deben

Lo antes descrito ha permitido que en ms de una ocasin se genere malos

Propuesta de un Manual de Control Interno

La elaboracin de un manual de control interno en el rea de ventas de

Por ende la vigilancia es ms estricta y eficiente en cuanto al cumplimie nto de

Elaborar un manual de control interno en el rea de vetas para Lubricadora