TRATAMIENTODELA

PARTICIPACIONDELOS
TRA AJA OR S S GN A NIC 9
TRABAJADORESSEGNLANIC19
BeneficiosalosEmpleados YSUS
EFECTO EN LAS REGALIAS MINERAS
EFECTOENLASREGALIASMINERAS
YELIMPUESTOALARENTA
RafaelVarelaPereyra

Antecedentes
Nic 12 ImpuestoalasGanancias
p
Nic 37 Provisiones
PCGE
Participacindelostrabajadores corriente(871):La
cualrepresentabaalgastocorrientequesecalcula
sobrelabasedelarentatributaria.
Participacindelostrabajadores diferida(872):Esel
gastooingresocalculadosobrelabasedelas
diferencias temporales gravables y deducibles que se
diferenciastemporalesgravablesydeduciblesquese
esperaquesereviertanenelfuturo,determinadopor
lacomparacindesaldoscontablesytributariosdel
BalanceGeneral

Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2010

S/.
(000)
Venta netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

,
86,217.00
(67,628.00)
18,589.00

Gastos de operacin
Gastos de ventas

( ,
(3,270.00)
)

Gastos de Administracin

(5,232.00)

Utilidad de Operacin

10,087.00

Otros ingresos y gastos

0.00

Gastos financieros

(
(98.00)
)

Ingresos Financieros gravados

120.00

Ingresos Financieros no gravados

40.00

Cargas excepcionales

(8.00)

Utilidad antes de Participacin e Impuesto

10,141.00

(-) Participacin de los Trabajadores

(824.00)

Utilidad antes de impuestos

9,317.00

Impuesto a la Renta
Utilidad del Ejercicio

(2,844.00)
6 473 00
6,473.00

Actualidad
Nicc 19
9 BeneficiosalosEmpleados
e e c os a os
p eados
ResolucinN0462011EF/94
obligaciones relacionadas con los planes de
participacin en ganancias son consecuencia de
los servicios prestados por los empleados, y no
de transacciones con los propietarios de la
entidad. Por tanto, una entidad reconocer el
costo de planes de participacin en ganancias e
incentivos, como un gasto y no como una
distribucin de la ganancia
g

Aplicacin Nic 19
AplicacinNic
PCGE: lo que se hace es adecuar la cuenta 62
Gastos de Personal, Directores y Gerentes y
establecer una poltica y criterios de
asignacin y distribucin de los gastos.

Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2010

S/.
(000)
Venta netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

86,217.00
-67,828.00
18,589.00

Gastos de operacin
Participacin de los trabajadores

-624.00

Gastos de ventas

-3,270.00

Gastos de Administracin

-5,232.00

Utilidad de Operacin

9,263.00

Otros ingresos y gastos

Gastos financieros

-98

Ingresos Financieros gravados

120

Ingresos Financieros no gravados

40

Cargas excepcionales

-8

Utilidad antes de impuestos

Impuesto a la Renta
Utilidad del Ejercicio

9,317.00
-2,844.00
6 473 00
6,473.00

Impuesto a la Renta
ImpuestoalaRenta
Informe0332012SUNAT/4B0000:
10delDecretoLegislativoN 892establece
literalmentequelaparticipacinenlasutilidades,
constituyen gastos deduciblesparaladeterminacin
constituyengastos
deducibles para la determinacin
delarentaimponibledeterceracategora.
elincisov)delartculo37 delaLeydelImpuestoala
Renta dispone que a fin de establecer la renta neta de
Rentadisponequeafindeestablecerlarentanetade
terceracategorasededucirdelarentabruta,los
gastos necesariosparaproducirlaymantenersufuente
y que hayan sido pagados dentro del plazo o
yquehayansidopagadosdentrodelplazoo
cronogramaestablecidoparalapresentacindela
declaracinjuradaanual.

Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre de 2010

S/.
(000)
Venta netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

86,217.00
-67,628.00
18,589.00

Gastos de operacin
Participacin de los trabajadores

-824.00

Gastos de ventas

-3,270.00

Gastos de Administracin

-5,232.00

Utilidad de Operacin

9,263.00

Otros ingresos y gastos

Gastos financieros

-98

Ingresos Financieros gravados

120

Ingresos
g esos Financieros
a c e os no
og
gravados
a ados

40
0

Cargas excepcionales

-8

Utilidad antes de impuestos

Impuesto a la Renta
Utilidad del Ejercicio

9,317.00
-2,844.00
6 473 00
6,473.00

REGALIASMINERASYOTROS
IMPUESTOSMINEROS
Regala
RegalaMinera
Minera Ley28258
Ley 28258
ImpuestoEspecial Ley29789
Gravamen
G
Ley29790
29 90
sobrelautilidadoperativatrimestraldelos
j
sujetosdelaactividadminera

Enestecasolaparticipacindelostrabajadoresdebe
asignarsedeacuerdoasuparticipacinenlosingresos,es
decirpuedentratarsecomocomponentede:
CostodeVentas.
GastosAdministrativos
GastosdeVentas
Gastodecapital.Vinculadoalaconstruccindeactivos
Gasto de capital Vinculado a la construccin de activos
fijos.
Gastosdeexploracin.
Gastosdedesarrollo.
G t d d
ll
Excedentedelos18sueldosnodistribuidosalos
trabajadores.AsignadosalFondoNacionaldeCapacitacin
L b l d P
LaboralydePromocindelEmpleo.
i d l E l

 Se pretende desconocer dicho efecto,

efecto
corrigiendo la omisin hecha por la Ley
mediante el Reglamento,
Reglamento por lo que
consideramos que esta correccin carece de
sustento y viola el Principio de Legalidad.
Legalidad

Conclusin
Armonizacin
ArmonizacindelasNormasContablesconlas
de las Normas Contables con las
normastributarias.
Normarlatemporalidaddelaaplicacindelas
Normar la temporalidad de la aplicacin de las
normascontablescuandotenganincidencia
tributaria