FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO ACADMICO DE METODOLOGA DE
INVESTIGACIN (DEMI)
TITULO:
CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA
HOTELERA DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C HUARAZ
2011

Tesis Para Optar El Ttulo Profesional De Contador Pblico

AUTORA:
Bach. Jacqueline Lilian HURTADO CELMI.
ASESOR:
Dr. CPCC Juan de Dios SUREZ SNCHEZ.

HUARAZ PER
2013

Ttulo de la Tesis:

CONTROL INTERNO Y

RENTABILIDAD

EN LA EMPRESA

HOTELERA DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C HUARAZ

2011.

ii

ii

Firma De Jurado Y Asesor:

---------------------------------------------------------Dr. CPCC. Ezequiel Eusebio Lara

Presidente del Jurado de Sustentacin

---------------------------------------------------------Mg. CPCC. Luis Torres Garcia

Secretario del Jurado de Sustentacin

---------------------------------------------------------Dr. CPCC. Roberto Reyna Mrquez

Vocal del Jurado de Sustentacin

---------------------------------------------------------Dr. CPCC. Juan de Dios Surez Snchez

Asesor de Tesis

AGRADECIMIENTO
A Dios todo poderoso, por los conocimientos, sabidura,

Proteccin que nos brinda en el da a da;

A mi Alma Mter ULADECH-CATLICA por
acogernos como estudiantes universitarios;
A mis Docentes por impartirnos los vastos conocimientos
durante nuestra formacin acadmica profesional.
A mis compaeros de clase por su competitividad y
motivacin en mi superacin profesional.
JACQUELINE.

DEDICATORIA
A Mis padres Teodoro y Reyda, por brindarme

su apoyo permanente e incondicional, en

especial a mi madre por su esfuerzo, consejo, exigencia
y sobre todo confianza para el logro de uno de mis
objetivos la obtencin de mi Ttulo Profesional
como Contador Pblico.
A mis hermanas Gabriela y Marylin, por su comprensin,
apoyo moral y por ser el motor de cada actividad que
realizo para el logro de mis objetivos.
A Dante quien ocupa un lugar importante en mi vida
por su comprensin, el apoyo moral y las ideas de superacin
que me transmite.
A todos aquellos que hicieron posible mi formacin
profesional, realizacin y desarrollo personal.
JACQUELINE.

5v

RESUMEN
La presente investigacin; titulada: Control interno y rentabilidad en la empresa
hotelera de tres estrellas la joya s.a.c Huaraz 2011 tiene por objetivo general;
describir las principales caractersticas del control interno y la rentabilidad en la
empresa hotelera La Joya S.A.C, esta es una investigacin Cualitativa, de nivel
descriptivo, con un diseo no experimental para realizar las descripciones y realizara
esta investigacin de manera ptima se encuesto a una muestra de 20 trabajadores de
una poblacin de 40; a quienes se les aplico un cuestionario de 18 preguntas, para ello
usamos la tcnica de la encuesta, los resultados obtenidos fueron los siguientes:
Respecto Datos generales del encuestado, La edad de los trabajadores Fluctan
entre 22 25 aos con 35%, El 60% de los trabajadores es de sexo femenino, el 40%
de los trabajadores tienen estudios universitarios Completos, 65% de trabajadores no
especifica profesin; Respecto al perfil de las empresas hoteleras; el 35% afirma
servicios de hospedaje, alimentacin y asesora de eventos, 35% afirma que las tres
reas producen ingresos. Respecto al control Interno; El 65% afirma tener un
comit de control; el 57.14% afirma que el comit es muy malo; El 69.23% cree
necesario la implementacin de un comit, El 55% cree que el rea de hotel es mayor
fiabilidad, El 60% cree necesario un control con normas y reglamentos, El 55% de
los cree ser necesario un comit de control para el incremento de utilidades.
Respecto a la rentabilidad; El 60% respondi con mayor inversiones incrementara
la rentabilidad, El 65% confirmo que el ao 2011 la rentabilidad mejoro, El 75% de
los encuestados cree que con adecuado control interno mejorara la rentabilidad a
favor de entidad.
Palabras Clave:

Control Interno, Rentabilidad. Empresa y Hoteles.

v
6i

ABSTRACT
This research, titled "Internal control and profitability in the company of three star
hotel La Joya Sac - Huaraz 2011" overall aims were to describe the main features of
the internal control and profitability in the hotel company La Joya SAC, this is a
qualitative, descriptive level, with a non-experimental design for descriptions and
conduct this research is optimally surveyed a sample of 20 workers in a population of
40, who were given a questionnaire of 18 questions, for We use the survey technique,
the results obtained were as follows: for general information the respondent, workers
age range from 22 to 25 years with 35%, 60% of workers are women, 40% workers
have completed college, 65% of workers do not specify profession Regarding profile

hotel companies, 35% said hosting services, food and counseling events, 35% say that
the three revenue-producing areas. Regarding internal control, 65% say they have a
control committee, the 57.14% stated that the committee is very bad, the 69.23%
believe it necessary to implement a committee, 55% believe that the hotel area is
greater reliability, 60% think you need a control with rules and regulations, 55% of
the committee believes to be necessary to control the increase of profits. Regarding
profitability, 60% said more investment would increase profitability, 65% confirmed
that the improved profitability in 2011, 75% of respondents believe that adequate
internal control improve profitability for entity.
Keywords:
Internal Control, Profitability, Business and Hotels.

INDICE
Pg.
Hoja Del Jurado
Agradecimiento
Dedicatoria
Resumen
Abstract
ndice
I.
II.

INTRODUCCION

10

REVISION DE LITERATURA

30

2.1 Antecedentes

30

2.2 Bases Tericas

52

2.2.1 Teoras de control Interno

52

2.2.2 Teoras de Rentabilidad

54

2.3 Marco Conceptual

60

2.3.1

62

Definicin de control Interno

2.3.2 Principios de control interno

63

2.3.3 Caractersticas de control interno

66

2.3.4 Componentes de control interno

67

2.3.5 Tipos de Informe de control Interno

70

2.3.6 Importancia del control Interno

75
76

2.4.1 Definicin de rentabilidad

76

2.4.2 Principios de rentabilidad

77

2.4.3 Estrategias de rentabilidad

78

2.4.4 Tipos de Rentabilidad

81

2.4.5 Importancia de rentabilidad

83

2.4.6 Indicadores de rentabilidad

83

2.5.1 Base Legal de Empresas Hoteleras

86

2.5.2 Definicin de empresas hoteleras

87

2.5.3

88

III.

2.3.7 Objetivos de Control Interno

Segn el reglamento general de actividades tursticas

2.5.4 Objetivos de los hoteles

90

2.6 Hiptesis

90

METODOLOGA

91

91

3.2 Diseo de investigacin

91

3.3 Poblacin y Muestra

91

3.4 Tcnicas e instrumentos

92

3.5 Cuadro de operacionalizacin

93

IV.

3.1 El tipo y el nivel de la investigacin

RESULTADOS
4.1 Resultados

94
94
10

4.1.1 Datos Generales del Encuestado

102

4.1.2 Perfil de la Empresas Hoteleras

104

4.1.3 El Control interno en la empresa hotel la joya S.A.C

106

4.1.4 La rentabilidad en la empresa hotel la joya S.A.C

110

IV.2 Anlisis e Interpretacin de resultados

113

4.2.1 Discusin:
respecto a los socios, gerentes, administradores, jefes de reas y trabajadores de reas
operativas.
IV.2.2.1
l de las empresas hoteleras

113
perfi
114

4.2 .1. 3 el control interno en la empresa hotel la joya s.a.c.

114

4.2.1.4 la rentabilidad en la empresa hotel la joya s.a.c

114

V. CONCLUSIONES

115

5.1 Conclusiones

115

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

127

ANEXOS

132

11

I.

INTRODUCCIN

El propsito de las empresas hoteleras es la de brindar un servicio de calidad,

desde el momento que el cliente llega a las instalaciones de esta entidad, a su vez el
lograr de la satisfaccin del turistas locales, nacionales e internacionales para se
plantea una buena y satisfactoria rentabilidad el cual se lograra a travs de un
sistema de control interno que los hoteles de tres estrellas deben de implementar esto
mediante los componentes del informe coso que ms usual en empresas de sector
privado estas son el ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de
control, informacin o comunicacin y monitoreo.
La presente investigacin titulado Control interno y rentabilidad en la empresa
hotelera de tres estrella La joya s.a.c Huaraz 2011 analiza y describe la situacin
actual de la rentabilidad es ingresos con las que cuentan estas empresas, en una
posible implementacin de un sistema de control interno

brindara un grado de

satisfaccin a los propietarios, gerentes, personal administrativo, operacin y clientes

ya que generara mayores recursos econmicos. El presente informe se encuentra
dividido en los siguientes puntos:

12

La rentabilidad de las empresas hoteleras es un problema generalizado a nivel

internacional, nacional, regional, y local por la falta un adecuado y oportuno control
interno que permita desarrollar a la empresa de forma sostenible y trascendente en el
tiempo.
En Espaa, Barcelona se consolida como destino turstico al registrar en sus
establecimientos hoteleros de cuatro y cinco estrellas ocupaciones por encima del
85% y el 90%, registrando incrementos en todas sus variables, tanto en ingresos como
en rentabilidad, segn el informe Hotstats del mes de julio. En Madrid, la fuerte
campaa turstica est comenzando a tener efectos positivos, registrndose en julio un
incremento de turistas respecto al ao anterior. A pesar de ello el comportamiento
hotelero ha sido dispar (1)
El Caribe es la zona de mayor rentabilidad para las empresas hoteleras, segn el
informe de la empresa banca March que est ntimamente relacionado con las
actividades de rentabilidad de las empresas hoteleras de Espaa y el caribe todo ello
puede generar, segn opiniones de algunos de los principales empresarios en el
sector, una rentabilidad doble que Espaa en trminos de dlares anuales por
habitacin. En trminos de flujo de caja de explotacin sobre ventas la rentabilidad en
Caribe puede superar el 30% y en trminos de retorno sobre la inversin alcanzar el
13% o 14%. En trminos de aos para amortizar la inversin, el plazo promedio para
el Caribe puede ser de 6 o 7 aos, frente a 10 o 11 en Espaa vacacional. (2)
La rentabilidad en las empresas hoteleras a nivel internacional, nacional, regional y
local se categoriza en los ingresos, egresos o gastos por el servicios de alojamiento

13

el cual se calcula anualmente o mensualmente con expresiones de los nmeros de

das por la cantidad de reas, por porcentajes de ocupacin y tarifa por servicios, de
ella teniendo como incgnita el porcentaje de ocupacin, el que se obtiene de la
informacin brindada por el hotel en estudio, los comedores que al pasajero o
huspedes hacen uso brindan un ingreso que es considerado el 50% del ingreso por
alojamiento. Por los servicios de confitera y bar se le considera como los ingresos
por este rubro en el 25% del valor del alojamiento con un porcentaje estimable del
20%. (3)
En el marco de informacin a nivel nacional La Sociedad Hoteles del Per registra
una cartera de proyectos de inversin

y rentabilidad en el sector hotelero que

haciende a US$777 millones de dlares, segn datos recogidos por el Scotiabank en

su reporte semanal esto llevara a sector hotelero a un incremento de 184 millones de
dlares durante el 2012, segn estimados de la Sociedad Hoteles del Per los datos
proporcionados por Scotiabank, este monto 98 millones de dlares se concentrarn
en la zona sur del Per Arequipa, Cusco, Ica, Madre de Dios, Tacna; 53 millones de
dlares se ejecutarn en Lima y 33 millones de dlares al norte del pas como
Chiclayo, Piura, San Martn, Trujillo, Iquitos y Tumbes.(7)
El mercado hotelero peruano muestra su dinamismo

y construccin de nuevos

establecimientos hoteleros esto debido al crecimiento econmico y rentabilidad de

empresas hoteleras en diversas regiones del pas, con el sello de grandes marcas
nacionales e internacionales. La rentabilidad en este sector a partir de principios del
2011 se detuvo, considerando para los ltimos meses el ao una recuperacin del 5%

14

en relacin al ao anterior esto pese a la coyuntura electoral que se present a mitad

de ao. De acuerdo a cifras de la Sociedad Hoteles del Per (SHP) al menos 21
nuevos hoteles se proyectan para este ao con una rentabilidad de 475.4 millones de
dlares, mientras que las perspectivas de crecimiento se mantienen para los siguientes
dos aos contando de tal manera con un completo especial estadstico sobre la
rentabilidad de

hoteles en el Per, registradas en los ltimos aos con una

proyeccin para los aos 2012; 2013 y 2014. (9)

La bsqueda por la obtencin de una mayor rentabilidad en las empresas hoteleras de
la ciudad de Huaraz va en incremento esto debido a factores interno de la entidad
tales como la mayor

generacin de ingresos

para los propietarios, socios,

accionistas; gastos de administracin, gastos de ventas que de alguna manera son

influyentes para la bsqueda de un crecimiento econmico rentabilidad sobre todo
en los 10 hoteles de tres estrellas que se albergan en el mbito geogrfico de la
provincia de Huaraz. Por ello la necesidad de los responsables esta empresas el crear
medios de control en diversas reas de la empresa que con anticipacin alertan de
las deficiencias o irregularidades que se presentan en el da a da de la operacin de la
empresa para contar con una referencia respecto a la situacin de esta empresas en el
mes de setiembre del ao 2012 se ha observado que

la visitas de turistas

reducindose en 6% con respecto a los aos anteriores esto debido a los diversos
factores externo que se presentaron por ello para los tres primeros meses de este ao
se vio una ausencia mayor de turistas peruanos y extranjeros respecto a los aos

15

anteriores que tuvo como consecuencia una disminucin en la rentabilidad en

primer trimestre del 2012 en todas las empresas hoteleras.(13)
En lo descrito anteriormente, se resalta la importancia de control interno para poder
obtener

una adecuada y satisfactoria rentabilidad en los negocios hoteleros y

servicios, sin embargo con el nivel del mbito de estudio ya que se desconoce los
efectos del control interno sobre la rentabilidad. Por ejemplo se desconoce si la
empresa hotelera la Joya S.A.C no cuenta con una rentabilidad muy efectiva o
esperada. Asimismo no se conoce el cmo se debe de aplicar o implementar un
control interno por ente un comit que efectivice y fortalezca el control para de esta
manera se logre efectivizar y obtener una rentabilidad esperada. Actualmente el
incremento de empresas hoteleras va en aumento pero no cunetas con las polticas
adecuadas de servicios sino tampoco cumple las leyes de categorizacin de servicios
tursticos que tambin es un punto en contra a la obtencin de la rentabilidad de ello
determinar si ha subido o ha bajado en un determinado periodo por todos estas
razones el enunciado del problema de investigacin es el siguientes: Cmo el
control interno incide en la rentabilidad en la empresa hotelera de tres estrellas
La Joya en la ciudad de Huaraz en el ao 2011?.
El objetivo de la investigacin es determinar si el control interno incide en la
rentabilidad de la empresa

hotelera de

tres estrellas La Joya de la ciudad de

Huaraz en el ao 2011.
Esta investigacin es de tipo cuantitativo, de nivel descriptivo y de diseo no
experimental, esto debido que la recoleccin de datos en un solo momento, en un

16

nico tiempo e indagan la incidencia de las modalidades o niveles de las variables:

control interno, rentabilidad y hoteles para poder realizar la descripcin de cada
una de ellas.
Los

procedimientos

seguidos

son:

Observacin,

revisin

de

informacin

bibliogrfica, elaboracin y validacin de los instrumentos de recoleccin de datos,

visitas al objeto en estudio, se aplic el cuestionario, se analiz los datos para la
elaboracin de este informe final.
Este trabajo de investigacin es fundamental ya que nos permite conocer como el
control interno puede influenciar para la mejora de la rentabilidad en las empresas
hoteleras, esta investigacin ser til

para los investigadores, empresarios,

profesionales, estudiantes y profesionales interesados el conocer el incremento de

rentabilidad en empresas hoteleras. Por ultimo permtame hacerle presente el trabajo
de investigacin

a vuestra consideracin

y sirva como aporte para futuras

investigaciones a realizar.
Por ello para profundizar esta investigacin se opt por recopilar la informacin
necesaria que sea como base para el planteamiento del problema que comprende la
caracterizacin de los aspectos ms importantes y relevantes como se observa a
continuacin:
La rentabilidad de las empresas hoteleras es un problema generalizado a nivel
internacional, nacional, regional, y local por la falta un adecuado y oportuno control

17

interno que permita desarrollar a la empresa de forma sostenible y trascendente en el

tiempo.
En Espaa, Barcelona se consolida como destino turstico al registrar en sus
establecimientos hoteleros de cuatro y cinco estrellas ocupaciones por encima del
85% y el 90%, registrando incrementos en todas sus variables, tanto en ingresos como
en rentabilidad, segn el informe Hotstats del mes de julio. En Madrid, la fuerte
campaa turstica est comenzando a tener efectos positivos, registrndose en julio un
incremento de turistas respecto al ao anterior. A pesar de ello el comportamiento
hotelero ha sido dispar. As, mientras los hoteles cinco estrellas han registrado un
comportamiento positivo en todas sus variables con un incremento del beneficio bruto
por habitacin del 6,7%, los hoteles de cuatro estrellas presentan descensos
significativos del 45,8% del beneficio bruto operacional, arrastrados por la
disminucin de ocupacin, el descensos de otros ingresos y el incremento del coste de
personal. Mallorca presenta el mes de julio un precio medio de 250 euros es el 5,9%
ms que en 2011, con una ocupacin superior al 76% menor al 2 % respecto al ao
anterior, lo que le permite contabilizar un incremento de la rentabilidad del 3,3% y
del beneficio bruto operacional de 120 euros, un 4% ms.
En el caso de Sevilla, el nivel de ocupacin de los hoteles muestra un
comportamiento muy positivo con respecto al ao anterior con un incremento de 8,5
puntos, sin embargo ello no le permite llegar al 40% de ocupacin, y muestra adems
una disminucin en el precio medio superior al 11%. La Comunidad Valenciana es
una de las comunidades que ha registrado resultados positivos en el incremento de

18

turistas en el mes de julio, pero Valencia slo ha conseguido mantener los niveles
alcanzados en el ao anterior con una ocupacin del 71,1% y un precio medio de 70
euros ambas variables con crecimientos prcticamente nulos. (1)
El Caribe es la zona de mayor rentabilidad para las empresas hoteleras, segn el
informe de la empresa banca March que est ntimamente relacionado con las
actividades de rentabilidad de las empresas hoteleras de Espaa y el caribe todo ello
puede generar, segn opiniones de algunos de los principales empresarios en el
sector, una rentabilidad doble que Espaa en trminos de dlares anuales por
habitacin. En trminos de flujo de caja de explotacin sobre ventas la rentabilidad en
Caribe puede superar el 30% y en trminos de retorno sobre la inversin alcanzar el
13% o 14%. En trminos de aos para amortizar la inversin, el plazo promedio para
el Caribe puede ser de 6 o 7 aos, frente a 10 o 11 en Espaa vacacional.
En Latinoamrica y el Caribe como Cuba, Brasil y Repblica Dominicana, con bajo
nivel absoluto frente a los clsicos destinos europeos en cuanto a nmero de turistas
2,5, 5,2 y 4,3 millones de turistas internacionales, pero con fuerte crecimiento en
desde 1995 multiplicado por 3,4, por 2,6 y por 2,3. De los pases en que se centran las
cadenas de Cuba, Repblica Dominicana y Mxico, el crecimiento en estadas ha sido
bastante estable en Cuba pero irregular en Repblica Dominicana y Mxico.
Las ocupaciones en 2010 para el Caribe fueron del 67% para Repblica Dominicana,
Panam, y el 57% para Cuba. Mxico ha oscilado en los ltimos 15 aos entre 46% y
56%. Panam centra la oferta en desarrollo es ms del 58%, seguida de Costa Rica
11%. El turismo en la zona depende fundamentalmente de la evolucin de

19

Norteamrica en la temporada de enero-abril y de Europa y Latinoamrica en la

temporada de verano. El Caribe actualmente sigue siendo el primer destino de la
inversin en emergentes de cadenas espaolas. Dominante presencia en Cuba y
destacada en Repblica Dominicana y Mxico entre estos tres pases las grandes
cadenas hoteleras espaolas suman en torno a 150 hoteles. En Amrica Central y del
Sur, la oferta en desarrollo se centra en Panam con un 58%, Colombia, Costa Rica,
Brasil ms 9% y Argentina en promedio un 6%; pases que parecen recoger el testigo
de Mxico, Repblica Dominicana o Cuba. (2)
La rentabilidad en las empresas hoteleras a nivel internacional, nacional, regional y
local se categoriza en los ingresos, egresos o gastos por el servicios de alojamiento
el cual se calcula anualmente o mensualmente con expresiones de los nmeros de
das por la cantidad de reas, por porcentajes de ocupacin y tarifa por servicios, de
ella teniendo como incgnita el porcentaje de ocupacin, el que se obtiene de la
informacin brindada por el hotel en estudio, los comedores que al pasajero o
huspedes hacen uso brindan un ingreso que es considerado el 50% del ingreso por
alojamiento. por los servicios de confitera y bar se le considera como los ingresos
por este rubro en el 25% del valor del alojamiento con un porcentaje estimable del
20%.
Los gastos por comedor, confitera y bar el costo que se estima en el 50% de los
ingresos por estos rubros. Con respecto al personal es necesario determinar cantidad y
niveles de remuneracin. Hay que tener en cuenta que cada moneda de sueldo de
bolsillo tiene un incremento del 65% correspondiente a los aportes que realizan el

20

empleador. el funcionamiento y mantenimiento de estas empresas los elementos de

limpieza es considerada en un 4% ingresos brutos (I.B.),

mantenimiento y

conservacin del edificio y equipos: 2% de I.B., energa y combustible es el 3% de

I.B.,

seguros varios: 1% de I.B., impuestos: ingresos brutos, lote hogar,

municipalidad, inmobiliario, etc. se estima en el 3% de ingresos brutos y los gastos

administrativos y de comercializacin con un porcentaje

estimable del

2% de

ingresos brutos. Por la edificacin el valor del inmueble tiene que ser amortizado en
un nmero de aos que justifique la inversin permita una renta acorde al capital
invertido en el mismo para la actividad hotelera se aconseja entre 15 y 20 aos y el
equipamiento y muebles su amortizacin depende de las caractersticas, uso y
durabilidad de los mismos en un plazo de 5 y 10 aos. (3)
Segn el estudio realizado por la organizacin de turismo, Marbella pasa a ser la
segunda ciudad de mayor rentabilidad hotelera en lo que respecta a destinos
vacacionales en Espaa, Mlaga

es una ciudad importante ubicada con mayor

rentabilidad despus de Barcelona Madrid y Crdova, como el lugar espaol en

donde mayormente se ha incrementado el empleo turstico debido que el ambiro
hotelero el crecimiento fue en un 3.8 % mientras que para todos los aos los meses
de junio y septiembre fue un 9.4%, de ello segn indic el presidente de la alianza
debe de apuntarse a la modificacin estructural con los objetivos de incremento
turstico que desean viajar en Espaa va en aumento en el tema laboral como en el
crecimiento econmico.(4)
El sector Turismo en el pas, ha evolucionado al mismo ritmo que los otros sectores
productivos. Ya sean los paisajes o la deliciosa comida que caracteriza al Per, algo
21

lleva a que cada ao las proyecciones para recibir a turistas tanto nacionales como
extranjeros vayan en aumento, Sin embargo, una de las mayores actividades que
acompaa de manera dinmica es el mercado hotelero por ello es importante la
aplicacin de buenas prcticas que permitan ir mejorando e incrementando su
rentabilidad esto permitir que los hoteles de dos o tres estrellas, incrementen hasta
en un 15% su rentabilidad ello depender del tipo y condicin del hotel. En los
ltimos cinco aos, en Latinoamrica se ha dado un cambio en el Turismo con ello un
crecimiento agigantado de rentabilidad de empresas hoteleras, esto es a causa de la
demanda, Estas son prcticas ayuda a que las empresas pequeas mejoren en sus
diferentes estructuras, porque si bien son personas, en su mayora de zonas alejadas;
esta aplicacin les permitir un sostenimiento econmico y financiero. Debido a ello
los hoteles que estn ubicados en provincias para que puedan ser competentes y
vayan a un ritmo de crecimiento paralelo al de los dems desarrollando el Sistema de
Aplicacin de Buenas estrategias de rentabilidad que tiene como objetivo sensibilizar
a los prestadores de servicios tursticos sobre la importancia de la calidad de la
prestacin de los servicios, respondiendo a las expectativas de los turistas que de
alguna manera u otra aportar en su crecimiento econmico rentable.(5)
La utilidad neta de las empresas dedicadas a inversin hotelera incrementaron con
cifras azules pero algunas perdieron hasta el 94% de lo obtenido en el 2008, debido a
la disminucin de las ventas, la reduccin de la tasa de ocupabilidad de los hoteles e
infraestructura turstica y el incremento de los costos operativo, para el 2009, las
utilidades netas de Inversiones La Rioja, propietaria de JW Marriott Hotel, registr un

22

crecimiento de 11.34% al quedar en S/. 2.7 millones, debido a la reduccin de los

gastos administrativos en 25.12%. La compaa tiene planeado construir en Cusco un
hotel bajo el nombre de cadena hotelera Marriott, el Invertir, duea del hotel Las
Dunas registr un resultado neto positivo por S/. 26 mil, menor al resultado del 2008
cuando registr una utilidad de S/.474 mil, debido a la disminucin de las ventas y al
incremento de los gastos conto con un porcentaje de 94.51% a diferencia de Intursa
una compaa hotelera del Grupo Brescia que brinda sus servicios a travs de la
cadena de hoteles Libertador, que se encuentra afiliado a la cadena Summit Hoteles &
Resorts que para el ao 2008 obtuvo un descenso en sus utilidades de -10.68%.(6)
La Sociedad Hoteles del Per registra una cartera de proyectos de inversin y
rentabilidad en el sector hotelero que haciende a US$777 millones de dlares, segn
datos recogidos por el Scotiabank en su reporte

semanal esto llevara a sector

hotelero a un incremento de 184 millones de dlares durante el 2012, segn

estimados de la Sociedad Hoteles del Per los datos proporcionados por Scotiabank,
este monto 98 millones de dlares se concentrarn en la zona sur del Per Arequipa,
Cusco, Ica, Madre de Dios, Tacna; 53 millones de dlares se ejecutarn en Lima y 33
millones de dlares al norte del pas como Chiclayo, Piura, San Martn, Trujillo,
Iquitos y Tumbes.
Asimismo, la SHP estima que en Lima el 90% de la rentabilidad hotelera est dirigida
al segmento corporativo y el 10% para el segmento turstico; la inversin en el sur
estara dirigida 90% para el turismo y 10% para el corporativo; mientras que en la
zona norte se distribuira en 60% corporativo y 40% turstico. Sin embargo por las

23

trabas burocrticas siguen siendo el riesgo principal de las futuras inversiones

hoteleras en el pas, la cartera de proyectos de inversin en el sector hotelero alcanza
777 millones de dlares y al menos el 50% de dicho monto podra verse afectado de
no encontrarse solucin a las traba segn el informe de la sociedad hoteles del Per.
(7)

Para el siglo XXI y sobre todo para inicios del ao 2012 nuestro mercado turstico y
gastronmico experimenta un franco crecimiento equivalente porcentualmente en un
15% respecto a los aos anteriores esto es debido a la aparicin nuevas propuestas y
estamos en la cspide de la creatividad en econmico rentable; la inversin extranjera
en hoteles este ao est llegando a su tope construyndose el primer hotel 06 estrellas
en Sudamrica aqu en el Per. Una de las tendencias marcadas de las ltimas
temporadas son los hoteles boutiques, con pocas habitaciones, tendencias artsticas
y estticas con un componente muy importante en valor agregado y trato muy
personalizado. Comunican exclusividad, servicios adecuados y optimo, estrategias de
control y rentabilidad en relacin a ingresos y gastos por periodos. Las cifras hacen
augurarle al sector turismo un excelente desarrollo para lo que resta del ao y una
ocupabilidad de hoteles y restaurantes al mximo. Es por estas razones que los
hoteles y restaurantes se estn sofisticando para atender el crecimiento del turismo de
lujo El motivo principal por el que le proponemos formar parte de nuestro evento es
el de obtener un conocimiento del mercado con la competencia; conocimiento que le
permitir una objetiva identificacin de oportunidades y el diseo de una estrategia
orientada a mejorar la rentabilidad de su empresa. (8)

24

El mercado hotelero peruano muestra su dinamismo

y construccin de nuevos

establecimientos hoteleros esto debido al crecimiento econmico y rentabilidad de

empresas hoteleras en diversas regiones del pas, con el sello de grandes marcas
nacionales e internacionales. La rentabilidad en este sector a partir de principios del
2011 se detuvo, considerando para los ltimos meses el ao una recuperacin del 5%
en relacin al ao anterior esto pese a la coyuntura electoral que se present a mitad
de ao. De acuerdo a cifras de la Sociedad Hoteles del Per (SHP) al menos 21
nuevos hoteles se proyectan para este ao con una rentabilidad de 475.4 millones de
dlares, mientras que las perspectivas de crecimiento se mantienen para los siguientes
dos aos contando de tal manera con un completo especial estadstico sobre la
rentabilidad de

hoteles en el Per, registradas en los ltimos aos con una

proyeccin para los aos 2012; 2013 y 2014. (9)

Debido al crecimiento de turista para este ao La viceministra de Turismo, Claudia
Cornejo, estim hoy que la rentabilidad del sector hotelero peruano se incrementar
entre 3% y 4% este ao y estarn orientados al desarrollo de proyectos en Lima y
provincias. Concreten ms proyectos y eso va depender del trabajo que hagamos con
el sector turstico del pas. Por eso es importante salir al extranjero, a buscar mayores
estrategias de rentabilidad, asimismo, la funcionaria del Mincetur dijo que buscarn
medios y formas de incrementar la rentabilidad con respecto a otros sectores para
invitarlos a invertir

y contribuir en la rentabilidad del sector hotelero peruano,

Queremos convencerlos de que es un sector rentable e importante y es el trabajo que

tenemos en agenda este ao, sostuvo en declaraciones para la agencia Andina de

25

acuerdo con la agenda de promocin de rentabilidad del sector, la viceministra

adelant que tiene previsto participar en foros de inversin turstica en Miami
(EE.UU.) y Holanda para alcanzar el 25% la meta de rentabilidad con respecto al ao
anterior.(10)
La informacin de las utilidades netas de las empresas dedicadas rentabilidad hotelera
cerraron el 2010 con cifras azules pero algunas perdieron hasta el 85% de lo obtenido
en el 2009, debido a la disminucin de las ventas, la reduccin de la tasa de
ocupabilidad de los hoteles e infraestructura turstica y el incremento de los costos
operativos, para finales del 2009, las utilidades netas de rentabilidad, registr un
crecimiento de 13.34% al quedar en S/. 3.7 millones, debido a la reduccin de los
gastos administrativos en 26.12%. La compaa tiene planeado construir hoteles bajo
el nombre de cadena hotelera Marriott. Los dueos de

Las Dunas registr un

resultado neto positivo por S/. 20 mil, menor al resultado del 2009 cuando registr
una utilidad de S/.376 mil, debido a la disminucin de las ventas y al incremento de
los gastos. Esto significa una cada de 90.51%, esta manera se aperturara nuevas
compaas hoteleras que brinde su servicios

a travs de la cadena de hoteles

Libertador, que se encuentra afiliado a la cadena Summit Hoteles & Resorts, tuvo un
descenso en sus utilidades de 12.68%. (11)
La inauguracin oficial del JW Marriott Hotel Cusco, marca de lujo de la conocida
cadena hotelera Marriott , cuya puesta en marcha estuvo a cargo de Inversiones La
Rioja, con un desembolso de US$ 57 millones, y cuyas operaciones empezaron el 14
de setiembre del presente respecto a ello, el ministro de Comercio Exterior y Turismo,

26

Jos Luis Silva , seal que el proyecto hotelero representa la mayor inversin y
rentabilidad de ese sector que se ha hecho hasta el momento en el departamento, y se
espera que siga atrayendo a nuevos inversionistas que traern con ello miles de
puestos de trabajo. Actualmente se cuenta con una gran serie de cadenas europeas,
sobre todo de Espaa y Francia, que estn interesadas en la regin del cusco por su
gran afluencia turstica que con ello generara mayor rentabilidad para las empresas
del sector hotelero por ello se hace necesario diversificar y ampliar las inversiones
de este tipo en ms regiones del departamento, pues Cusco an cuenta con muchos
lugares que en unos aos se convertirn en rutas obligadas para el turista, como
Choquequirao y Andahuaylillas. En este sentido se busca impulsar el tema del
turismo rural comunitario y la posibilidad de hacer otro tipo de turismo concluyendo
de ello que mayores en la poblacin se benefician por la mayor atraccin que genera
para los turistas, lo que significa ms demanda en hoteles, alojamientos, restaurantes
y artesanas. (12)
La bsqueda por la obtencin de una mayor rentabilidad en las empresas hoteleras de
la ciudad de Huaraz va en incremento esto debido a factores interno de la entidad
tales como la mayor

generacin de ingresos

para los propietarios, socios,

accionistas; gastos de administracin, gastos de ventas que de alguna manera son

influyentes para la bsqueda de un crecimiento econmico rentabilidad sobre todo
en los 10 hoteles de tres estrellas que se albergan en el mbito geogrfico de la
provincia de Huaraz. Por ello la necesidad de los responsables esta empresas el crear
medios de control en diversas reas de la empresa que con anticipacin alertan de

27

las deficiencias o irregularidades que se presentan en el da a da de la operacin de la

empresa para contar con una referencia respecto a la situacin de esta empresas en el
mes de setiembre del ao 2012 se ha observado que la visitas de turista reducido en
6% con respecto a los aos anteriores esto debido a los diversos factores externo que
se presentaron por ello para los tres primeros meses de este ao se vio una ausencia
mayor de turistas peruanos y extranjeros respecto a los aos anteriores que tuvo
como consecuencia una disminucin en la rentabilidad en primer trimestre del 2012
en todas las empresas hoteleras.(13)
En este contexto el enunciado del problema de investigacin se reflejara de la
siguiente manera de: Cmo el control interno incide en la rentabilidad en la empresa
hotelera de tres estrellas La Joya en la ciudad de Huaraz en el ao 2011?
Por ello la Justificacin del problema se enmarca en los diversos modelos y mtodos
de control interno que pueden ser aplicados de manera efectiva en empresas del
sector privado y con ello se podrn contrarrestar

el desperdicio de recursos

econmicos, financieros, humanos, materiales por ende incrementar la rentabilidad

reduciendo gastos innecesarios para las entidades pero sin embargo son pocas las
entidades privadas que manejan un concepto adecuado de control interno y con ello
una correcta aplicacin. De manera general las empresas hoteles no han logrado
implementar un adecuado control interno en las reas crticas por ello no han
logrado an obtener los objetivos planteados.
La no correcta aplicacin de los conceptos, mtodos de control interno se debe a
que la mayor parte de las empresas hoteleras de tres estrellas no cuentan con los

28

conocimientos adecuados para poner en prcticas, la forma o manera de aplicarlas o

en si en desconocimiento de los factores que generara la rentabilidad para sus
entidades.
Esta investigacin

es de importancia relevante

empresarios, gerentes, administradores

que

til

para todos aquellos

quieren implementar un control

adecuado a sus empresas de servicios de hospedaje y alimentacin de la ciudad de

Huaraz y para aquellos que cuentan con un sistema de control mejorar las posibles
falencias que tienen actualmente sus reas de control interno de ello dndoles la
oportunidad de conocer y mejorar el control interno en sus negocios. La finalidad de
esta investigacin es contribuir en el desarrollo de la comunidad acadmica de la
universidad catlica los ngeles de Chimbote con ello incrementando el acervo
bibliogrfico, bsicamente se de gran utilidad a todos aquellos que estn realizando e
iniciando sus estudios

en la escuela profesional de contabilidad; los hallazgos

cientficos ser como marco de orientacin para los tesistas en la solucin de los
posibles problemas que se desarrollaran el proceso de la vida profesional; Para el
conocimiento de los diversos mtodos, tcnicas de control interno que se aplicaran
en la entidades privadas. Este es un tema muy interesante ya que se dese conocer el
control interno y su implicancia en la rentabilidad de la empresa hotelera de tres
estrella la joya. La elaboracin del informe final de tesis fue viable porque se cont
con los recursos humanos, materiales y financiamiento necesarios para el logro de los
objetivos.

29

Para la formulacin de los objetivos de la investigacin esta cuenta con un objetivo

General que es Determinar si el control interno incide en la rentabilidad de la
empresa

hotelera de

tres estrellas La Joya de la ciudad de Huaraz en el ao

2011. Y como Objetivos Especficos sern Describir el control interno como

instrumento de supervisin interna en la empresa hotelera de

tres estrellas La

Joya de la ciudad de Huaraz en el ao 2011, Determinar la rentabilidad en la

empresa hotelera de tres estrellas La Joya de la ciudad de Huaraz en el ao
2011 y Relacionar el control interno con la rentabilidad de la empresa hotelera de tres
estrellas La Joya de la ciudad de Huaraz en el ao 2011.

30

II.

REVISIN DE LITERATURA:

II.1

Antecedentes

Martorel C. y

Mulet F.(14) en su tesis sobre El anlisis de la rentabilidad del sector

turstico en las islas baleares y sus polticas de reflotamiento, realizado el ao 2011

sostiene que las islas baleares son uno de los destinos tursticos ms importantes de la
cuenca mediterrnea, el sector turstico domina la actividad econmica de las islas,
este analiza la rentabilidad del sector turstico balear con el propsito de determinar
las mejoras que se tendran que introducir en el mismo para aumentar su rentabilidad;
los resultados indican que la actual prdida de rentabilidad que padece el sector
turstico balear se puede disminuir a travs de la introduccin de nuevas frmulas que
aprovechan las nuevas tendencias de la demanda as como la utilizacin de
instrumentos innovadores en procesos.

Sandoval J.(15) en su estudio sobre El boom hotelero peruano

y las

nuevas

oportunidades laborales, realizado en la Universidad Mayor de San Marcos en el ao

2011; sostiene que el Per es mucho ms que machu picchu y que existen otros
destinos tursticos con importantes atractivos en nuestro, para lanzar las diferentes
regiones naturales eco tursticas y gastronmicas que permitirn el incremento de

31

visitantes que hoy da recibe el Per y como consecuencia se requiere incrementar el

nmero de hoteles de categoras de tres, cuatro y cinco estrellas.

Becerra F. (16) en su tesis sobre Evolucin y tendencias de rentabilidad en la industria

hotelera andaluz, elaborada por la universidad de Mlaga en el ao 2010; sostiene
que la industria hotelera andaluza; a pesar de la buena posicin que ocupa en el
ranking nacional en cuanto a la produccin y al nmero de establecimientos, se
caracteriza por unos bajos ingresos por habitacin y ao. En el presente trabajo se
realiza un anlisis econmico del sector hotelero andaluz de cara a verificar si estos
resultados son compatibles con los que se desprenden, de forma paralela, del estudio
de la rentabilidad de estas empresas.

Ramrez M.(17) en su tesis sobre La propuesta de implementacin de un manual de

control interno en corporaciones hoteleras elaborado por la universidad tecnolgica
equinoccial en ao 2009; sostiene que el Manual de Control Interno indica los
objetivos con las que cuenta, el sistema cooperativo, su clasificacin hace un anlisis
sobre la situacin actual de las cooperativas en la provincia de Chimborazo de la
misma forma los manuales de control interno, los procesos, guas y formas de
elaboracin, y finalmente se realiza un diagnstico prctico de todas las reas de la
Cooperativa, mediante la aplicacin de Cuestionarios de Control Interno por
departamentos, cuyos resultados nos muestran las falencias y fortalezas de sta
institucin, las mismas que permiten brindar

conclusiones y recomendaciones

aplicables para el beneficio de la institucin. Es la Propuesta de Implementacin de

32

un Manual de Control Interno en la Cooperativa de empresas hoteleras compuestas

por una estructura Administrativa, de Contabilidad, con definiciones de Control
Interno y su clasificacin, las fases los principios y su aplicacin, las actividades,
funciones, atribuciones, facultades, responsabilidades y obligaciones, de todo el
personal de la cooperativa, incluyendo los consejos de administracin. Y finalmente
para fortalecer esta propuesta se plantea una estructura organizativa, los niveles de
responsabilidad por jerarquas en procesos de control interno.

Araujo A.(18) en su tesis: La evaluacin del control interno de las auditorias de

gestin elaborado por la universidad de la repblica bolivariana de Venezuela
Lisandro Alvarado: sostiene que para la evaluacin del control interno ptimo de las
auditorias de gestin se basa en la aplicacin del modelo coso como metodologa
formal o primordial de anlisis del control interno como complemento terico para
realizar auditoras de gestin ya que al hablar del control interno como proceso se
hace referencia a una cadena de acciones extendidas a todas las actividades
inherentes a la gestin e integrados a los dems procesos de la misma como son la
planificacin, ejecucin, supervisin; debido a las mltiples ventajas desarrolladas
en estructuras conceptuales integrales.

Surez B. y Ferrer M. (19) en su investigacin sobre Los indicadores de rentabilidad

como herramientas para la toma de decisiones financieras en hoteles de categora
media

elaborado por

indicadores

la universidad del Zulia Venezuela

de rentabilidad

busca establecer

sostiene

que los

una mayor importancia de la

33

informacin para tomar decisiones financieras dentro de las empresas; describiendo

como herramienta importante para el flujo de informacin, el sistema de control de
gestin basado en indicadores. Es una investigacin de tipo descriptiva, orientada
hacia un diseo documental, de campo, no experimental. Inicialmente se abord la
teora documentada de distintos autores, lo que permiti la preparacin de un
cuestionario de recoleccin de datos, aplicado a cinco hoteles de categora medias
ubicadas en Maracaibo. Se concluye que, en las empresas es importante contar con
indicadores financieros como herramienta para la toma de decisiones empresariales.

Ascanio A. (20) en su investigacin basada en La estructura econmica y financiera

de un hotel elaborado por la universidad Simn Bolvar de Venezuela sostiene que
es conveniente antes de proceder a realizar una evaluacin en firme de una inversin
hotelera, realizar primero un perfil que sea exploratorio y que permita discutir con la
clientela o el inversionista los parmetros y criterios que seran utilizados para la
creacin de un adecuado sistema estructural econmico financiero que permitiran
incrementar la economa financiera de las empresas de servicios hoteleros.

Esparza D. y Cabello F.(21) en su tesis sobre evaluacin del plan de control interno
en el centro turstico de Punucapa de la Universidad de Chile sostiene que el
objetivo principal de este estudio es disear un plan de control interno para un centro
turstico en Punucapa, Valdivia, tomando en consideracin que el proceso de control
que posee para un adecuado evaluacin en este lugar destaca por su gran potencial
en base a varios atributos relevantes: acceso directo al ro Cruces, hermosos paisajes,
34

tranquilidad, seguridad y calidad del entorno natural que necesariamente requieren

de un plan de control adecuado para ello se realiz un anlisis de la situacin actual
del mercado hotelero en Valdivia y el entorno de esta industria. ste se centr en la
necesidad ofrecer servicios adicionales a la prestacin base tradicional de
alojamiento, como una oportunidad de negocios, privilegiando la diferenciacin y la
calidad de estos servicios por ello se determin un modelo de control aplicable al
Centro Turstico, basado en un plan diseado en una triloga de conceptos: controlar,
supervisar y evaluar, diseando el plan control, de operaciones, de recursos humanos,
se evalu la factibilidad tcnica-econmica, el anlisis de sensibilidad y el plan
financiero.

Rodrguez N.(22) en su investigacin sobre Metodologa para la ejecucin de

control interno desarrollada por la universidad central Marta Abreu de las villas en el
ao 2006 sostiene que la metodologa para la ejecucin de control interno debe ser
encaminada al perfeccionamiento de la actividad de control, as como la elevacin del
grado de eficacia y economa en la situacin financiera de las entidades, esta
metodologa se pretende uniformar el trabajo que se viene realizando sobre el control
interno que empiezan a ejecutarlas y aumentar la eficiencia del trabajo. Esta, se ha
enriquecido con el resultado de los talleres y eventos cientficos efectuados por la
unidad de organizacin de control interno esta ser como una gua que sea lo ms
amplia posible y d respuesta a muchas inquietudes que satisface las expectativas de
todo siendo imprescindible se conozca las ventajas que proporciona este tipo de
control interno, al poner al descubierto las fallas que producen efectos negativos en la
35

situacin financiera de las entidades, permitiendo la correccin de estas y por ende,

elevar el grado de economa, eficiencia y eficacia ya que contribuye al proceso,
puesto que proporciona informes independientes respecto a si la informacin
financiera que la unidad presenta es razonable, as como informes sobre sus controles
internos y cumplimiento con las leyes y dems regulaciones vigentes, por ello se
determina

que la ejecucin

de la metodologa del control interno en diversas

empresas debe ser aplicable de manera efectiva y ptima para un adecuado resultado
de control.
Garca J.

(23)

en su investigacin sobre El seguimiento de modelo y control

adaptativo de sistemas de retardo interno y externo realizado por la universidad de

Madrid en el ao 2008, sostiene que la obtencin de controladores vlidos para el
seguimiento de modelo, en el caso de parmetros conocidos, y controladores validos
en el caso adaptativo, los esquemas de control que se presentan estn basados
nicamente en las seales de entrada y de salida de la planta a controlar y se
enmarcan dentro del denominado control directo. tanto en un caso como en otro, se
distinguen dos tipos de estructuras de control que incluyen integrales temporales, y
por tanto, retardos distribuidos y estructuras de control basadas nicamente en
retardos puntuales, los sistemas con retardos, el problema de determinar la
estabilidad, as como otras propiedades tales como el control, se encuentra con la
complejidad que con llevan dichos sistemas tienen mecanismos para determinar si se
cumplen las condiciones de estabilidad, control de la estabilidad, el criterio de
Nyquist, con un mecanismo

adaptativo, se incluyen en la ley de adaptacin

36

mecanismos, como son la normalizacin y modificacin, para permitir la presencia de

dinmicas y aplicacin de modelo adecuados de control.
Martnez L. (24) en su tesis sobre El control interno: un medio eficaz para la toma de
decisiones en el control de gestin realizada por la universidad de Cienfuegos
elaborado el ao 2009, sostiene que las caractersticas de la actividad auditora
generalizada y con las particularidades en que se desarrolla sta en la economa
cubana. En segundo lugar, se describe una metodologa aplicable a cualquier ente,
para la evaluacin del sistema de control interno existente, la metodologa desarrolla
esquemas de organizacin los cuales son los principales procesos de la informacin.
Para culminar se toma de muestra un ente con caractersticas propias de sociedad
annima cerrada para de ello determinar las principales caractersticas de control
que se aplica en este tipo de entidades.

Saroza L.(25)

en su investigacin sobre El control interno elaborado por la

universidad central Marta Abreu de las villas elaborado el ao 2008 sostiene que
debido al mundo econmico integrado que existe hoy en da se ha creado la necesidad
de integrar metodologas y conceptos en todos los niveles de las diversas reas
administrativas y operativas con el fin de ser competitivos y responder a las nuevas
exigencias empresariales, surge as un nuevo concepto de control interno donde se
brinda una estructura comn, ello es importante por cuanto el control interno tiene
una vinculacin directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el logro de
sus objetivos y metas. El control interno no puede existir si previamente no existen

37

objetivos, metas e indicadores de rendimiento. Si no se conocen los resultados que

deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias para alcanzarlos y evaluar
su grado de cumplimiento en forma peridica adquirida

durante el proceso de

control.

Turco W. (26) en su investigacin: El control interno en empresas; elaborado en el ao

2010, sostiene que los ejecutivos principales hacen fuertes exigencias para mejorar el
control de las empresas que dirigen. Los controles internos se implantan para
mantener la compaa en la direccin de sus objetivos de rentabilidad y en la
consecucin de su misin esto con el fin de incrementar y mejorar su control de ello
minimizar las sorpresas en el camino. Ellos le hacen posible a la administracin
negociar en ambientes econmicos y competitivos rpidamente cambiantes,
ajustndose a las demandas y prioridades de los clientes logrando con ello al menos la
satisfaccin de los clientes, y reestructurndose para el crecimiento futuro. Los
controles internos promueven la eficiencia, reducen los riesgos de perdida de activos,
y ayudan a asegurar la confiabilidad de los estados financieros y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones.
Rivera M.(27) en su tesis sobre Los objetivos del control interno, elaborado por la
universidad nacional Federico Villarreal, en el ao 2010, sostiene que los objetivos
de control interno propone la implementacin de un sistema de control interno para
los hoteles

en el marco de las normas de control, el Informe COSO y los nuevos

paradigmas de gestin y control; de tal modo que se obtenga informacin

38

presupuestal, financiera, econmica y patrimonial oportuna y razonable para una

adecuada gestin institucional. Esta investigacin es importante porque establece la
aplicacin de un sistema de control interno, como el pilar fundamental para lograr la
eficiencia, eficacia y economa de los recursos, que administran los hoteles. Para el
planteamiento metodolgico que constituye la base del trabajo de investigacin
Describe de la realidad problemtica, delimitacin, problemas, objetivos, hiptesis,
variables e indicadores, Especficamente se refiere a los antecedentes relacionados
con la investigacin, la resea histrica, la base legal; el marco conceptual de las
variables e indicadores, la definicin de trminos relacionados y otros aspectos
relacionados.
Chavarra L.(28) En su tesis sobre Diseo de un sistema de control de gestin para
empresas de servicios, elaborado por la universidad de chile en el ao 2010 sostiene
que en el sistema de control de gestin estratgico la existencia de entornos
complejos y dinmicos, caracterizados por una gran presin competitiva debido a
fenmenos como la globalizacin y el desarrollo tecnolgico, ha hecho necesaria la
incorporacin de diversas herramientas de gestin dentro de las organizaciones para
desarrollar una direccin estratgica eficiente pero tambin eficaz.
Vidal C.

(29)

en su investigacin sobre La efectividad del control interno en un buen

gobierno elaborado por la Universidad Nacional Federico Villarreal, ao 2007

proporciona al directorio, gerentes y funcionarios de las Empresas propuestas para
implementar y desarrollar un sistema de control interno efectivo que les permita
alcanzar los estndares mnimos de un Buen Gobierno, lo cual se traducir en

39

productividad empresarial y cumplimiento de la responsabilidad social. Para el

desarrollo de entidades se ha aplicado la metodologa, las tcnicas e instrumentos
necesarios para una adecuada investigacin y concretar con ello una implementacin
adecuada y ptimo para alcanzar un buen gobierno usando para ello tcnicas e
instrumentos que facilitaran la investigacin.
Gmez I.(30) en su investigacin sobre El control en las reas de aprovisionamiento
en las empresas privadas de Andaluca elaborada por la Universidad de Espaa, ao
2009 sostiene que el estudio realizado tiene por objeto analizar los sistemas de
calidad y de control interno como herramientas necesarias para que una organizacin
camine hacia la excelencia. Con este motivo nos hemos propuesto una investigacin
sobre la aplicacin de modelos de control interno internacional a las empresas
pblicas sanitarias de la Junta de Andaluca, analizando si se adecuan a las
recomendaciones establecidas en el informe coso, como modelo ms representativo.
Nuestro trabajo emprico se centra, especialmente, en la adecuacin del control
interno de las reas de aprovisionamiento de las empresas pblicas sanitarias de
Andaluca a las recomendaciones establecidas en el informe coso.
Andjar A.

(31)

en su tesis sobre La teora de la fiabilidad en la aplicacin del

control interno en auditoria, realizado por la universidad de Brasil en el ao 2009

sostiene que es la elaboracin de un mtodo cuantitativo para la evaluacin de la
confianza a depositar en el sistema de control interno de la empresa, dentro del
proceso de auditora, Se hace uso de la teora de fiabilidad en especial de la fiabilidad
de sistemas y de grafos dirigidos. Se comparan distintos modelos de sistemas con

40

componentes equidad y fiabilidad. Asimismo, se presentan tipos de sistemas

representables como pi grafos para el problema de la accesibilidad, el modelo
presentado en tres pasos: a) representar el sistema o subsistemas de control interno
como grafos dirigidos a partir de los flujogramas de los mismos; b) estimar la
fiabilidad de cada procesamiento de control interno mediante muestreo, para los
procedimientos ejecutivos, y con metodologa P.E.R.T., para los procedimientos de
control; c) a partir de estas fiabilidades individuales y, haciendo uso de la fiabilidad
de sistemas y grafos dirigidos se obtendr la fiabilidad del sistema de control interno.
Sancho A. y Simarro R.

(32)

en su investigacin sobre El anlisis comparativo de

rentabilidad y productividad en el mercado hotelero realizado por la universidad de

Europa en el ao 2008 sostiene que los factores para el aumento de la rentabilidad
son el capital fsico e innovacin tecnolgica inciden en el crecimiento sostenido del
sector turstico y/o las empresas a largo plazo y en el xito y rentabilidad de los
mismos. Es evidente que este crecimiento no est igualmente equilibrado en todos los
pases o regiones. Ello depender de la gestin eficiente de estos factores tanto por los
poderes pblicos como por los agentes privados. El supuesto de este trabajo es que
existe una relacin entre la productividad de las empresas y la rentabilidad de las
mismas. Este supuesto se contrasta en el contexto del mercado turstico europeo,
realizando un estudio comparativo para las empresas hoteleras europeas, as como su
evolucin durante el periodo 1996-2005. El estudio se ha realizado con la base de
datos de AMADEUS.

41

Ramn J.

(33)

en su investigacin sobre El control interno en las empresas privadas

elaborada por la universidad de Arequipa en el ao 2009 establece que El control

interno de las empresas privadas se ha convertido ltimamente en uno de los pilares
en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar con claridad la
eficiencia y la eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los registros y el
cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El control interno se
sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el reconocimiento
efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijacin de
responsabilidades. Slo as podr tener xito en consecuencia podramos decir que el
control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia y asegura la
efectividad y, sobre todo, previene que se violen las normas y los principios
contables.

Chirino L.(34) en su tesis sobre Diseo

de un sistema de control interno

de

existencias, materiales, herramientas y equipo en las empresas de servicios elaborado

por la universidad centro occidente Lisandro Alvarado realizado en el ao 2009
sostiene que El control interno de las empresas privadas se ha convertido ltimamente
en uno de los pilares en las organizaciones empresariales, pues nos permite observar
con claridad la eficiencia y la eficacia de las operaciones y la confiabilidad de los
registros y el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones aplicables. El control
interno se sustenta en la independencia entre las unidades operativas, en el
reconocimiento efectivo de la necesidad de contar con un control interno y la fijacin
de responsabilidades. Slo as podr tener xito como consecuencia podramos decir
42

que el control interno es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia y asegura

la efectividad y, sobre todo, previene que se violen las normas y los principios
contables.

Segovia A.

(35)

en su tesis sobre Diseo de un modelo de control interno para las

empresas de Outsourcing contable orientado hacia los servicios realizado por la

universidad politcnica salesiana realizada en el ao 2012 sostiene que este modelo
fue diseado con la finalidad de que la Gerencia de una empresa que brinda servicios
de outsourcing contable pueda conocer la situacin real de la compaa es decir
percatarse de la mayora de fraudes que ocurren debido a la escasez de controles
internos, la confabulacin entre empleados y terceros; y desatencin de diversas
reas por parte de la administracin. Este trabajo fue realizado en las instalaciones de
la empresa Tax Support Ca. Ltda. Ubicadas en el Barrio El Batn Bajo, en las calles
El Universo E9-36 y Av. De los Shyris en la ciudad de Quito. En este Diseo de un
Modelo de Control Interno encontrarn toda la sustentacin terica relacionada al
Control Interno as como tambin el anlisis de la compaa y su entorno para poder
tener un enfoque general de la misma; finalmente se detalla la propuesta planteada
sobre el Diseo de un Modelo

43

Dona J.

(36)

En su tesis sobre las teoras Organizativas y los sistemas de control

interno realizado por la universidad de las Palmas de gran Canaria realizada en ao

2009 sostiene que Este articulo realiza una revisin de los modelos de
control interno propuestos en el mbito internacional, destacando
sus fundamentos bsicos y el grado de complementariedad
existente entre los mismos. Se profundiza en los enunciados del
informe COSO, para posteriormente, contrastar sus aportaciones
con

las

sugeridas

por

otros

modelos

como

el

canadiense

desarrollado por el Criterio of Control Committee (Coco), bajo el

auspicio del Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) y el
modelo Australian Control Criteria (ACC) elaborado por el Institute
of Internal Auditores (IIA) de Australia. Finalmente, se destaca la
influencia de los principios de la gestin de la calidad total sobre los
marcos conceptuales de control interno.

44

II.2

Bases Tericas.

II.2.1 Teoras de Control Interno.

Para el anlisis del gobierno corporativo de una entidad privada o pblica y alguno
de sus componentes, el sistema de control interno es importante en distintas teoras
de la administracin.

A)

Teora cientfica de la administracin del sistema de control interno:

Cuando se remonta a las bases de las teoras administrativas, se reconoci que

desde hace varios cientos de aos, se analizaron conceptos que hoy en da se traduce
como componentes bsicos del control interno. Una encomienda indudable de la
administracin, es implantar y operar un modelo que permita a la organizacin hacer
el mejor uso de los recursos para lograr sus objetivos. Por ello, los administradores
de cualquier nivel

y departamento, y de cualquier

tipo de empresa (pequea,

mediana, grande, con o sin fines de lucro, nacionales o

multinacionales), son

responsables de desarrollar forzosamente las cuatro funciones bsicas de la teora

cientfica de la administracin por ello Henry Fayol determina como un componente
importante al Control. Es por ello habla de un Gobierno Corporativo y del Sistema
de Control Interno es necesario reconocer que este concepto no est aislado de los
procesos administrativos ni de evolucin cientfica del control que se aplica en la
administracin de entidades. (37)
45

II.2.2 Teoras de Rentabilidad.

A)

Capitalizacin de rentabilidad;

La Capitalizacin de la Rentabilidad para obtener el capital invertido, es un mtodo

aceptado para determinar el valor de inmuebles que estn destinados especficamente
a producir un beneficio, tal es el caso de los Hoteles, se determinar la rentabilidad
producida por la actividad, es necesario realizar un estudio de los ingresos y gastos
que se producen en la explotacin hotelera.
Para ello se ha tomado en cuenta el desarrollo realizado por la Subsecretara de
Turismo de la Provincia de San Juan Proyecto de Construccin y Explotacin de
Hoteles y Hosteras de la Provincia de San Juan. Determinando de ello los ingresos y
los gastos de funcionamiento e impuestos que hay que tener en cuenta para
determinar la rentabilidad.

a.1) Ingresos:

Por alojamiento: Se puede calcular anual o mensualmente.

Ingreso = N de das x cantidad de plazas x % de ocupacin x tarifa por plaza

46

La incgnita es el porcentaje de la ocupacin, el que se obtiene de la informacin

brindada por el hotel en estudio o empricamente de acuerdo a la finalidad.

- Por comedor: Los ingresos por el consumo de los restaurantes de los hoteles se
considera el 50% del ingreso por alojamiento.
- Por confitera y bar: para los desayunos y bares se consideran los ingresos por
este rubro en el 25% del valor del alojamiento ms un porcentaje por las visitas se
estima el 20%.
a.2)

Gastos:

Es necesario determinar cantidad y niveles de remuneracin. Hay que tener en cuenta

que cada peso de sueldo de bolsillo tiene un incremento del 65% correspondiente a
los aportes que realizan el empleador y el patrn.

a.3) Amortizacin:
Es no son ms que los valores del inmueble tiene que ser amortizado en un nmero
de aos que justifique la inversin permita una renta acorde al capital invertido en el
mismo. Para la actividad hotelera se aconseja entre 15 y 20 aos, Su amortizacin
depende de las caractersticas, uso y durabilidad de los mismos. El plazo puede variar
entre 5 y 10 aos. (38)

47

B)

Teora de la rentabilidad de la inversin:

Esta teora es conocida tambin como la formacin bruta del capital, es el gasto en
bienes del capital. Existen tres tipos de bienes de gasto en inversin de los gastos de
maquinarias, el gasto de construccin y el aumento de inventarios de ello
estableciendo a los dos primeros como formacin bruta de capital fijo o inversin
fija. Una de las caractersticas muy importantes de la inversin. A diferencia del
consumo es su alta volatilidad. Un hecho que va relacionado directamente con los
factores y teora macroeconmicos.
La inversion suele ser de menor magnitud que el consumo pero es mas importante
en el largo plazo pues

influyen fuertemente en el crecimiento economico. La

capacidad productiva de cualquier pais o entidad privada depende y se encuentra

enmarcado de la cantidad de los recursos disponibles, del stock

del capital

acumulado, principio de aceleracin. La teora de los fondos prestables. Naturaleza de

un proyecto de inversin.
Administracin financiera y mercados de capital. Equivalencias financieras entre
flujos y stocks. Flujo de caja y valor presente neto del proyecto. Datos bsicos para el
anlisis econmico y financiero. Algoritmo del valor actual. Aplicacin a bonos,
acciones ordinarias y valor de la empresa. Problemas de los criterios alternativos.
Secuencia temporal: finalizacin de inversiones, fecha ptima para iniciar una
construccin.
Mercados de capital perfectos e imperfectos. Planeamiento de las inversiones.
Racionamiento del capital, Anlisis costo-beneficio en el sector pblico.

48

Recordemos que la inversin, de acuerdo con las cuentas nacionales, es el monto de

gasto destinado a la adquisicin de nuevos equipos de produccin y nuevas
construcciones productivas, medido en forma apropiada a precios constantes. La
explicacin de por qu la inversin alcanza un nivel determinado y no otro ha sido
fuente de distintas hiptesis en la teora econmica. Una de las hiptesis ms simples
es la correspondiente al principio de aceleracin. De acuerdo con este principio, la
inversin responde a las cambiantes condiciones de la demanda. Si sta aumenta,
habr un exceso de demanda de bienes. En tal situacin, las firmas tienen dos
opciones: bien elevar los precios, o bien satisfacer la demanda elevando su oferta.
Bajo ciertas condiciones, especialmente en la visin keynesiana del mundo, los
ajustes por cantidad tienen precedencia. Las firmas aumentan su capacidad de
produccin invirtiendo en planta y equipamiento. Empero, en el mundo real incierto,
es de esperar que las firmas no aumenten en forma inmediata su capacidad sino en
forma gradual (por ejemplo, aumentando un poco su capacidad si hubo un aumento
de demanda, comprobar luego si la demanda se sostiene, seguir aumentando en tal
caso la capacidad hasta la convergencia al nivel deseado de capacidad).(39)

C)

Teora del capital y la inversin de Irving Fisher:

La teora de Fisheriana del producto est relacionada

con las inversiones y la

rentabilidad del stock del capital. Suponiendo para simplificar un mundo que
transcurre en solo dos periodos, tomando la inversin y la rentabilidad del periodo 1
tambin la inversin y la rentabilidad del periodo 2 de ello se obtendr la frontera de
49

posibilidad de

los productos que genera mayores ingresos y rentabilidad,

estableciendo el grafico de funcin cncava esto bajo el supuesto de que el empleo

de trabajo es constante y de que los rendimientos marginales de la inversin son
crecientes.(40)

D)

Teora de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de Markwitz:

Markowitz avanza con una nueva teora, indicando que el inversor diversificar su
inversin entre diferentes alternativas que ofrezcan el mximo valor de rendimiento
actualizado. Para fundamentar esta nueva lnea de trabajo se basa en la ley de los
grandes nmeros indicando que el rendimiento real de una cartera ser un valor
aproximado a la rentabilidad media esperada. La observancia de esta teora asume
que la existencia de una hipottica cartera con rentabilidad mxima y con riesgo
mnimo que, evidentemente sera la ptima para el decisor financiero racional. Es por
ello, que con esta teora concluye que la cartera con mxima rentabilidad actualizada
50

no tiene por qu ser la que tenga un nivel de riesgo mnimo. Por lo tanto, el inversor
financiero puede incrementar su rentabilidad esperada asumiendo una diferencia extra
de riesgo o, lo que es lo mismo, puede disminuir su riesgo cediendo una parte de su
rentabilidad actualizada esperada. Por ello estable las siguientes hiptesis que la
rentabilidad de cualquier tipo o cartera es una variable aleatoria del carcter de una
distribucin de probabilidad para el periodo de referencia es conocido como el
inversor de ello aceptando la medida de la rentabilidad de la inversin siendo
tomada como una medida de riesgo la dispersin, medida por la varianza

desviaciones estndar de posibles variables aleatorias.(41)

E)

Teora de la rentabilidad y del riesgo en el modelo de mercado de

servicios:
El modelo de mercado de Sharp e (1963) surgi como un caso particular del modelo
diagonal del mismo autor que, a su vez, fue el resultado de un proceso de
simplificacin que Sharp e realiz del modelo pionero de su maestro Markowitz.
Sharp e consider que el modelo de Markowitz implicaba un dificultoso proceso de
clculo ante la necesidad de conocer de forma adecuada todas las covarianzas
existentes entre cada pareja de ttulos. Para evitar esta complejidad, Sharp e propone
relacionar la evolucin de la rentabilidad de cada activo financiero con un
determinado ndice, normalmente macroeconmico, nicamente. Este fue el
denominado modelo diagonal, debido a que la matriz de varianzas y covarianzas slo
presenta valores distintos de cero en la diagonal principal, es decir, en los lugares

51

correspondientes a las varianzas de las rentabilidades de cada ttulo. Como se ha

indicado, el modelo de mercado es un caso particular del diagonal. Dicha
particularidad se refiere al ndice de referencia que se toma, siendo tal el
representativo de la rentabilidad peridica que ofrece el mercado de valores (42)

II.3

Marco conceptual.

A)

Evolucin histrica del control interno.

El control interno a un principio de su creacin se inicia en las funciones de la

administracin hay indicios de que desde una poca lejana se empleaba en las
rendiciones de cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas.
Dichos controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las
rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de instruccin
no podan presentarlo por escrito. El origen del Control Interno, suele ubicarse en el
tiempo con el surgimiento de la partida doble, que fue una de las medidas de control,
pero no fue hasta fines del siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por
formar y establecer sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses. La causa
principal que dio origen al Control Interno fue la "gran empresa" A finales de este
siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin, los propietarios de
los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo personalmente los
problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose forzados a delegar
funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la creacin de sistemas y
procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o errores, debido a esto
52

comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un control sobre la gestin de

los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a la fase de produccin y
comercializacin que a la fase administrativa u organizativa, reconocindose la
necesidad de crear e implementar sistemas de control como consecuencia del
importante crecimiento operado dentro de las entidades; el desarrollo industrial y
econmico de los negocios, propici una mayor complejidad en las entidades y en su
administracin, surgiendo la imperiosa necesidad de establecer mecanismos, normas
y procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones. Para ello
los contadores idearon la "comprobacin interna" para asegurarse contra posibles
errores y fraudes. "La comprobacin interna es el trmino con el que se llamaba a lo
que es hoy Control Interno, que era conocida como la organizacin y coordinacin
del sistema de contabilidad y los procedimientos adoptados; que tienen como
finalidad brindar a la administracin, hasta donde sea posible y prctico, el mximo
de proteccin, control e informacin verdica. El trmino de Control Interno
reemplaz al de comprobacin interna, debido a un cambio conceptual, ya que el
contenido del mismo ha sufrido una considerable evolucin, por ellos actualmente se
exige un control interno ms riguroso a partir de la dcada de los 70 esto debido al
descubrimiento

de pagos ilegales, malversaciones y otras prcticas aplicadas a

empresas, por ello

la importancia del control interno ya que rene requisitos

fundamentales de todas las especialidades contables, financieras y administrativas de

una entidad, es el promover operacin eficiente de la organizacin por ello en el
tiempo exige establecer y direccionar objetivos y tienen como principio y finalidad la
proteccin de los activos contra perdidas que se originen de errores intencionales o
53

no intencionales. Se comenzaron a ejecutar una serie de acciones a partir de los aos

80 en diversos pases desarrollados con el fin de dar respuestas a un conjunto de
inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones que
existan sobre el Control Interno en el mbito internacional, consista en alcanzar una
definicin de un nuevo marco conceptual para el Control Interno, que fuera capaz de
integrar las diversas definiciones y conceptos que haban sido utilizados sobre ste,
con el objetivo de que los diferentes niveles legislativos y acadmicos dispongan de
un marco conceptual comn, con una visin integradora que pueda satisfacer las
demandas generalizadas de todos los sectores involucrados con este concepto.(43)

II.3.1 Definicin de control interno.

El Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir las
acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para
evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades. El sistema de control interno
comprende el plan de la organizacin y todos los mtodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la
confiabilidad de los datos contables.(44)
El control interno se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema
de organizacin y el conjunto de los planes, mtodos, principios, normas
procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin adoptados por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones,
as como la administracin de la informacin y los recursos, se realicen de acuerdo

54

con las normas constitucionales y legales vigentes dentro de las polticas trazadas por
la direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos. (45)
El ejercicio del control interno debe consultar los principios de igualdad, moralidad,
eficiencia, economa, celeridad, imparcialidad, publicidad y valoracin de costos
ambientales. En consecuencia, deber concebirse y organizarse de tal manera que su
ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las funciones de todos los cargos existentes en
la entidad, y en particular de las asignadas a aquellos que tenga responsabilidad. (46)
Es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados por una organizacin,
con el fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos, los registros
contables sean fidedignos, la actividad se realiza eficazmente de acuerdo con polticas
trazadas por la gerencia. (47)
La definicin de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la
administracin con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable
en tres principales categoras al cual plantean

otros autores con efectividad y

eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de

polticas, leyes y normas.(48)

II.3.2 Principios de control interno.

El control interno como partes de una ciencia cuenta con principios que deben ser la
base general de la aplicacin, estos principios son:

A)

Divisin del trabajo: Este principio se basa en la separacin de funciones de

la unidades operativas para lo cual debe distribuir el trabajo de modo que una
55

operacin inicie y termine en la persona o departamento que la inici, de esta

manera el trabajo de una persona ser verificado por otra. Es necesario dividir las
diferentes operaciones en forma tal que los resultados y operaciones que puedan ser
verificables como resultado de su contabilizacin.

B)

Fijacin de Responsabilidad: Los procedimientos inherentes al control de

las operaciones econmicas as como la elaboracin de los documentos pertinentes,

permitirn determinar en todos los casos la responsabilidad sobre las anotaciones y
operaciones llevadas a cabo, las normas, procedimientos estructurados sobre la base
de una adecuada organizacin prevean las funciones

de cada rea por ello es

importante que los procedimientos deben de efectuar cada operacin que deje como
evidencia

de quien

efecta cada documentacin y registros, definiendo

conceptualmente las responsabilidades y dejando constancia de documentos de quien

efecta cada operacin.

C)

Cargo y descargo: Este principio es ntimamente relacionado con la fijacin

de responsabilidades pues facilita la aplicacin del mismo cuando es necesario,

realizando un mximo control de todo lo que ingresa y sale registrando una cuenta
contraria a su naturaleza. Bsicamente con los ingresos de mercaderas, documentos,
dinero determinando la recepcin adecuada de los conceptos anteriores, su objetivo
es garantizar que cada modelo, documento o registro, corresponde en determinar el
tipo de las operaciones perfectamente delimitadas de forma a su naturaleza.(49)
56

Principios Bsicos:
A)

Responsabilidad

delimitada:

Se

deben

establecer

por

escrito

las

responsabilidades de cada cargo y hacerlas conocer a los interesados.

B)

Separacin de funciones de carcter incompatible: Debe existir una

adecuada segregacin de funciones y deberes, de modo que una sola persona no

controle todo el proceso de una operacin
C)

Servidores hbiles y capacitados: Se debe seleccionar y capacitar

adecuadamente a los empleados, para aumentar la eficiencia y economa en sus

labores.
D)

Aplicacin de pruebas continas de exactitud: Consiste en la verificacin

peridica y sorpresiva de las operaciones; deben aplicarse para asegurar la correccin

en las operaciones.
E)

Movimiento de personal: Llevar a cabo un movimiento de personal hasta

donde sea posible y exigir que los empleados de confianza disfruten de sus
vacaciones,

en

especial

aquellos

empleados

que

desempean

cargos

de

responsabilidad sobre recursos financieros o materiales.

F)

Fianzas: Los empleados que manejan recursos financieros, valores o

materiales, debern estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse

adecuadamente de una prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos
G)

Instrucciones por escrito: Las instrucciones al personal para el desempeo

de sus funciones debern darse por escrito, en forma de descripcin de cargos

57

H)

Uso de formas pre numeradas: Debern utilizarse formas pres numerados e

impresos para la documentacin importante.

I)

Evitar el uso de dinero en efectivo: El uso de dinero en efectivo se debe

limitar solo para compras menores por medio del fondo fijo de caja chica.
Contabilidad por partida doble: Deber utilizarse el sistema de contabilidad por
partida doble; es decir, que cada operacin se registre como dbito (cargo) y como
crdito (abono).
J)

Depsitos inmediatos o intactos: Todo dinero recibido en efectivo, como por

ejemplo: monedas, billetes, cheques u rdenes de pago, se deber depositar intacto en

la cuenta bancaria respectiva, a ms tardar dentro de las 24 horas de recibido.
K)

Uso mnimo de cuentas corrientes: Se debe reducir al mnimo el

mantenimiento de varias cuentas bancarias, ello depender de cada entidad en

particular.
L)

Utilizacin de una cuenta de control: Se utilizar el principio de una cuenta

de control en los casos que sean aplicables. El uso de cuentas de control permite
efectuar comparaciones, sirve como prueba de exactitud entre los saldos de las
cuentas y ayuda a evaluar el desempeo de los empleados.
M)

Uso de equipos mecnicos con dispositivos de prueba: El equipo mecnico

deber contener dispositivos de prueba inter construidos, siempre que sea posible.
N)

Auditora interna: Como una medida de control y para que revise los

sistemas de control interno, toda entidad debe contar con una unidad de auditora
interna debidamente establecida.(50)

58

II.3.3 Caractersticas de control interno.

El control interno es un proceso con un conjunto de acciones estructuradas y
coordinadas un medio para el logro de los objetivos o un fin es especial por ello
cada rea es responsable por el control ante su jefe inmediato de acuerdo a los
niveles de autoridad en su cumplimiento y participacin de los trabajadores. Por ello
facilita la consecucin de los objetivos o una o ms reas de la empresa ya que la
idea es aportar de manera trascendental en los controles internos pero ello cuenta con
algunas caractersticas tales como:
a)

Seguridad Razonable: est relacionado con el reconocimiento explcito de la

existencia de limitaciones inherentes del Control Interno.

b)

Desempeo de los controles: pueden cometerse errores como resultado de

interpretaciones errneas de instrucciones, errores de juicio, descuido, distraccin y

fatiga.
c)

Las actividades de control: Es la separacin de funciones, pueden ser

burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para daar a
terceros.

59

d)

Los Sistemas de Control Interno: el estudio de sus caractersticas, deben

establecer sus acciones y medidas de control interno y deben cumplirse por todas las
personas involucradas y responsabilizadas con su funcionamiento.(51)

II.3.4 Componentes de control interno:

Los componentes del control interno son cinco elementos para algunos autores y
para otros establecidos mediante resolucin son de ocho componentes relacionados
entre s e inherentes al estilo de gestin de la empresa al cual se le aplique esta son:

a)

Ambiente de control:

Esta se encarga de abarcar el tono de una organizacin que incluye en la conciencia

de sus empleados

sobre

el riesgo

y forma

de la base a otros componentes

proporcionando una disciplina y estructura adecuada, de

ello se establece las

estrategias y objetivos para las actividades de negocio identificando y evaluando los

riesgos

y actuando sobre ello. El ambiente de control es

la filosofa

de

la

administracin de riesgos de una entidad.

b)

Establecimiento de objetivos:

Estos objetivos se establecen a nivel estratgico, estableciendo con ellos una base
para los objetivos operativos, de reporte y de cumplimiento ya que cada entidad se
enfrenta a una serie de riesgos procedentes de fuentes externas como internas, por

60

ello una identificacin efectiva y evaluacin de los posibles riesgos y las respuestas
de ello fijar los objetivos y lineamientos con los riesgos de cada entidad y los niveles
de tolerancias de riesgos. Es aqu donde se establecern los objetivos estratgicos,
relacionados, riesgo aceptado y niveles de tolerancia.

c)

Identificacin de riesgos:

La identificacin de riesgos potenciales que de realizarse afectaran a la entidad y

determina si representan oportunidades o si afectaran de manera negativa a la
capacidad de la empresa para implantar estrategias y el logro de los objetivos con
xito, es la aplicacin de la combinacin de tcnicas y herramientas de apoyo e
identificacin.

d)

Evaluacin de riesgos:

La evaluacin de

se

encuentra respaldada por las normas internacionales de

auditoria interna, ya el auditor interno utilizara herramientas de auditoria con

tcnicas y anlisis de datos. Encontramos la planificacin esta aquella donde se
establece planes basados en las posibles deficiencias o riesgos con las que cuenta la
entidad los cuales deben ser consistentes con las metas de la organizacin. La
naturaleza del trabajo debe ligarse a la mejora de la gestin de riesgos, control y
gobierno utilizando un enfoque sistemtico disciplinado. Esta evaluacin debe ser
una informacin confiable, eficaz, eficiente y acorde estable la ley.
61

e)

Respuesta a los riesgos:

Luego de determinar los riesgos relevantes, la direccin determina como responder a

ellos estas acciones pueden evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo de ello se
evala la probabilidad de impacto de riesgo, as como los costos o beneficios,
identifica cualquier oportunidad que pueda existir y asume una perspectiva del
riesgo para determinar de ello la cartera de riesgo.
f)

Actividades de control:

Estas son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo
las respuestas de la direccin de riesgos, estas actividades de control se aplicaran a la
entidad en todos sus niveles y las funciones, incluyendo que las actividades de
aprobacin,

autorizaciones,

verificaciones,

conciliaciones

revisiones

del

funcionamiento operativo, seguridad de los activos y segregacin de funciones.

g)

Informacin y comunicacin:

Este componente identifica, captura y comunica la forma y marco del tiempo que
permitirn llevar a cabo a sus responsabilidades a las personas de cada rea, este
componente emplea sistemas de informacin usando datos de fuentes internas y
externas para la administracin de riesgos y la toma de decisiones relativas a los
objetivos esto con una comunicacin bilateral de abajo hacia arriba de cada
entidad. Brindando una

informacin clara desde

la alta direccin

que debe

considerarse como parte de la responsabilidad de la administracin de riesgos, con

62

este componente se obtiene y fluye la informacin en una organizacin la forma de

presentacin y la gestin de los riesgos corporativos.

h)

Monitoreo:

La administracin

de los riesgos se monitorea revisando la presencia

funcionamiento de sus componentes a largo plazo del tiempo lo que lleva a cabo
mediante actividades permanentes de monitoreo, evaluaciones independientes o una
combinacin de ambas tcnicas, esto se lleva a cabo en tiempo real y reaccionan
dinmicamente ante situaciones cambiantes. De ello el monitoreo se materializa en
dos formas actividades continuadas o evaluaciones puntuales, cuanto mayor sea el
nivel

y eficacia

de la supervisin

continuada menor ser

la necesidad

de

evaluaciones puntuales ya que con frecuencia de las evaluaciones con el fin de tener
una seguridad razonable de la eficiencia del sistema de control interno quedando
criterio de la direccin las acciones a tomar.(52)

II.3.5 Tipos de informe de control interno.

A)

Informe coso I:

El informe COSO I establecido por el Committee Of Sponsoring Organizations; en

el ao 1992, donde se modific los principales conceptos del Control Interno dndole
a este una mayor amplitud para su aplicacin. De ello El Control Interno se define
entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados

63

mecanismos burocrticos, efectuado por el consejo de la administracin, la direccin

y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar una
garanta razonable para el logro de objetivos.
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir el
limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia
con el beneficio que aporta y se corre el riesgo de que las personas se asocien para
cometer fraudes. Desde la ptica contable, el Control Interno pretende ahora
garantizar (52)
-

Efectividad y eficiencia.

Confiabilidad de la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Salvaguardia de los recursos.

Este informe cuenta con la implantacin de 5 componentes que son:

Ambiente de control.

Evaluacin de riesgos.

Actividades de control.

Informacin y comunicacin.

Supervisin.

64

Contando con una estructura de control como se observa:

B)

n
forme coso II:
Este informe de control segn El Marco de Control denominada COSO II a partir del
mes de Septiembre del 2004,esta versin del informe coso no es otra cosa que la
ampliacin del informe original para de esta manera dotar al control interno de un
mayor enfoque hacia Enterprise Management (ERM) o de gestin de riesgo por ello
para el desarrollo del control interno no estamos basando el informe coso de la
versin presentada en el ao 2004 este informe conocido tambin como como ERM
establece nuevos conceptos que no entran en contradiccin con los conceptos
establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos
negativos o positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel

65

de tolerancia al riesgo; as como al manejo de estos eventos mediante portafolios de

riesgos. (53)

66

C)

INFORME COCO:

Este informe es

producto de una profunda revisin del Comit de Criterios de

Control de Canad sobre el reporte COSO y cuyo propsito fue hacer el

planteamiento de un informe ms sencillo y comprensible, ante las dificultades que en
la aplicacin del COSO enfrentaron inicialmente algunas organizaciones. El resultado
es un informe conciso y dinmico encaminado a mejorar el control, el cual describe y
define al control en forma casi idntica a como lo hace el Informe COSO.
c.1) Antecedentes:
El modelo COCO fue emitido en 1995 por el Consejo denominado "The Criteria of
Control Board" y dado a conocer por el Instituto Canadiense de Contadores

67

Certificados - CICA a travs de un Consejo encargado de disear y emitir criterios o

lineamientos generales sobre control interno, el control interno slo ha sido de su
inters en aquellos momentos en que se realizan controles, supervisiones, auditoras y
otras acciones en que se evala al mismo y entraa responsabilidades en su
desempeo. Esto es atribuible a falta de informacin y actualizacin en las corrientes
modernas de direccin y de enfoques hacia el control interno. Por ello tambin se
define al control interno como un conjunto de medidas, mtodos o procedimientos en
el Informe Coso y en la Resolucin 297 se analiza como un proceso que permiten
lograr una mejor proteccin de los recursos, mayor confiabilidad en la informacin,
asegurar el cumplimiento de todas las leyes o reglamentos establecidos por la
direccin y la eficiencia y eficacia de las operaciones. El cambio importante que
plantea el informe canadiense consiste que en lugar de conceptualizar al proceso de
control como una pirmide de componentes y elementos interrelacionados,
proporciona un marco de referencia a travs de 20 criterios generales, que el personal
en toda la organizacin puede usar para disear, desarrollar, modificar o evaluar el
control. El llamado ciclo de entendimiento bsico del control, como se representa en
el informe, consta de cuatro etapas que contienen los 20 criterios generales,
conformando un ciclo lgico de acciones a ejecutar para asegurar el cumplimiento de
los objetivos de la organizacin, En la estructura del informe, los criterios son
elementos bsicos para entender y, en su caso, aplicar el sistema de control. Se
requieren adecuados anlisis y comparaciones para interpretar los criterios en el
contexto de una organizacin en particular, y para una evaluacin efectiva de los
controles implantados. (54)
68

II.3.6 Importancia de control interno.

La importancia del control interno lo determina la magnitud de empresa, mientras
ms grande la empresa mayor ser la importancia de un adecuado sistema de control
interno, cuando tenemos empresas que tienen ms de un dueo muchos empleados, y
muchas tareas delegadas, es necesario contar con un adecuado sistema de control
interno este deber ser sofisticado y complejo segn la complejidad de la
organizacin. Las organizaciones de tipo multinacional, los directivos imparten
rdenes hacia sus filiales en distintos pases, pero el cumplimiento de las mismas no
puede ser controlado con su participacin frecuente el control personal no asegura
que se eviten los fraudes por ello se hace necesario la existencia de un sistema de
control interno adecuadamente estructurado. (55)

II.3.7 Objetivos del control interno.

El control interno cuenta con objetivos que son la razn de ser de este concepto por
se determina objetivos precisos y puntuales.
a)

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y la calidad

en los servicios.
b)

Proteger y conservar los recursos contra prdida, despilfarro, uso indebido,

irregularidad o actos de ilegalidad.

c)

Cumplimiento de leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales.

d)

Elaborar informacin financiera vlida, confiable y oportuna.

El control interno para algunas autores como entidades tiene el siguiente objetivo.

69

a)

Velar porque la organizacin disponga de instrumentos y mecanismos de

planeacin y para el diseo y desarrollo organizacional de acuerdo con su naturaleza,

estructura, caractersticas y funciones de control.(56)

2.4.1 Definicin de rentabilidad.

La rentabilidad es la capacidad que tiene algo para generar suficiente utilidad o
ganancia; como un negocio si es rentable o no cuando genera mayores ingresos que
egresos, un cliente es rentable cuando genera mayores ingresos que gastos, un rea o
departamento de empresa es rentable cuando genera mayores ingresos que costos, por
ello la definicin ms precisa de la rentabilidad es la de un ndice que mide la
relacin entre la utilidad o la ganancia obtenida, y la inversin o los recursos que se
utilizaron para obtenerla.(57)
El concepto de rentabilidad define a la productividad como un sinnimo ya que se
trata de un indicador y relacin entre dos componentes como el beneficio y un costo
incurrido para obtenerlo, o entre la utilidad y un gasto presentados en cierto periodo,
entre un resultado y un esfuerzo. Para ello se debe tener nociones econmicas de
productividad, como relacin entre la produccin y los factores de produccin de los
empleados. (58)

2.4.2 Principios de rentabilidad.

Como principios de rentabilidad

aplicado a

la mercadera y servicios

contamos

con principios relacionados con el merchandising, este trmino proviene de la

70

palabra ingles merchandise, este es un medio que facilita la comunicacin entre el

vendedor, intermediario y el consumidor

en el punto de venta potencial

del

producto, siendo as un conjunto de actividades realizadas a nivel detallista como

objeto de atender y satisfacer las necesidades de cliente e incluso despertar el deseo
de compra de algn cliente. Por ello el concepto de que el merchandising persigue
ciertos fines y objetivos basados en principios bsicos que permitan la innovacin
y su constante cambio que ira ligado a la obtencin de la rentabilidad por ello siendo
un principio fundamental.

Rentabilidad.

Ubicacin.

Impacto.

Disponibilidad.

Precio.

Exhibicin.

Por ello los principios ligados con la rentabilidad establecen objetivos especficos
con el fin de lograr la mejora del bien o del servicio haciendo uso de diversos medios
de ayuda para el logro de una rentabilidad favorable a una entidad. (59)

2.4.3 Estrategias de Rentabilidad.

71

Las empresas deben de utilizar por lo menos una las estrategias siguientes para
determinar su poltica de calidad que determinar su rentabilidad. El Cumplimiento
de

las especificaciones. El grado en que el diseo y las caractersticas de la

operacin se acercan a la norma deseada. Sobre este punto se han desarrollado

muchas frmulas de control. Entre ellos durabilidad es la medida de la vida operativa
del producto de ello dndole un promedio de vida til ms alto o precio.
Existen 9 factores primordiales que influyen en la rentabilidad y los cuales iremos
analizando a lo largo del trabajo. (60)
a)

Intensidad de la inversin.

b)

Productividad.

c)

Participacin de Mercado.

d)

Desarrollo de nuevos productos o diferenciacin de los competidores.

e)

Calidad de producto servicio.

f)

Tasa de crecimiento del mercado.

g)

Integracin vertical.

h)

Costos operativos.

i)

Esfuerzo sobre dichos factores.

a)

Intensidad de La Inversin:

Se genera cuando invertimos estamos dando algo a alguien con el fin de obtener algo
mejor. Se puede invertir de muchas formas, invertir nuestro tiempo en una relacin, la
inteligencia en el trabajo.
b)

Productividad:

72

Para que un negocio pueda crecer y aumentar su rentabilidad o sus utilidades es

aumento de la productividad. Y el instrumento fundamental que origina una mayor
productividad es la utilizacin de mtodos, el estudio de tiempos y un sistema de
pago de salarios. La productividad puede definirse como la relacin entre la cantidad
de bienes y servicios producidos y la cantidad de recursos utilizados. En la
fabricacin la productividad sirve para evaluar el rendimiento del recurso material y
humano.

c)

Participacin de Mercado:

Este tipo de estudio es realizado con la finalidad de determinar el peso que tiene una
empresa o marca en el mercado. Se mide en trminos de volumen fsico o cifra de
negocios. Estas cifras son obtenidas mediante investigaciones por muestreo y la
determinacin de los tamaos poblacionales, los estudios de penetracin y tamao
del mercado, las empresas contratantes de este tipo de estudios son principalmente
negocios que venden a otras empresas en el rea industrial, as como mercados donde
no se dispone de investigaciones sectoriales.
d)

Desarrollo De Nuevos Productos O Diferenciacin De Los Competidores:

Un nuevo producto puede ser creado o hecho nuevo de muchas maneras. Un concepto
enteramente nuevo se puede traducir en un nuevo artculo y/o servicio. Simples
cambios secundarios en un producto existente pueden convertirlo en otro nuevo o se
puede ofrecer un producto existente a nuevos mercados que lo considerarn "nuevo".
Slo podemos considerar nuevo un producto durante un perodo limitado.

73

e)

Calidad De Producto Servicio:

El significado de esta palabra puede adquirir mltiples interpretaciones, ya que todo

depender del nivel de satisfaccin o conformidad del cliente. Sin embargo, la calidad
es el resultado de un esfuerzo arduo, se trabaja de forma eficaz para poder satisfacer
el deseo del consumidor.
f)

Tasa De Crecimiento Del Mercado:

La tasa de crecimiento es la manera en la que se cuantifica el progreso o retraso que

experimenta un producto en el mercado en un perodo determinado. Esto tiene que
ver tambin, con el ciclo de vida del producto, que se define por ser el clsico ciclo de
vida.
g)

Integracin Vertical:

La integracin vertical comprende un conjunto de decisiones que, por su naturaleza,

se sitan a nivel corporativo de una organizacin.
h)

Costos Operativos

Los costos en que incurre un sistema ya instalado o adquirido, durante su vida til,
con el objeto de realizar los procesos de produccin, se denominan costos de
operacin, e incluyen los necesarios para el mantenimiento del sistema.
2.4.4 Tipos de Rentabilidad.

Encontramos dos tipos de rentabilidad podemos optar por valores o productos

atados uno a la otra o incluso la mezcla de ambos.
A.

Rentabilidad fija:

74

Esta tipo de rentabilidad se da de acuerdo a una tasa de inters fija que se paga
peridicamente o con una fecha de vencimiento pactada para la inversin, dentro
de las herramientas ms comunes que proporciona una rentabilidad de este tipo
estn los bonos, certificados de depsito o ttulos de tesorera, por ello debemos de
tener presente que quienes resuelven vender el valor de renta fija en una fecha antes
de su vencimiento se presenta en la rentabilidad variable que se dar por el valor un
precio determinado en el mercado.
B.

Rentabilidad Variable:

En este tipo de rentabilidad no hay una tasa determinada ya que la rentabilidad

depender de aspectos tales como las circunstancias del mercado o la situacin real
de las empresas, como puede ser el tipo de rentabilidad por acciones. En este tipo de
inversiones

debemos

saber que as como es posible

hallar

muy buenas

rentabilidades que incrementen el capital originalmente comprometido en la compra

de acciones, tambin es viable que veamos reducido nuestro capital por variaciones
negativas del valor de la accin del mercado.
C.

Rentabilidad de explotacin:

Este tipo de rentabilidad mide la tasa de los beneficios netos de la empresa, con
estricto rigor ya que refleja y representa un margen de explotacin.
D.

Rentabilidad econmica:

Este tipo de rentabilidad es la encargada de ver al conjunto de proveedores de capital

de una empresa sean internos o externos ya que permitir evaluar la performance de
la empresa como un todo ya que considera el total del capital invertido, contando
con componentes del margen y rotacin.
75

E.

Rentabilidad financiera:

Este tipo de rentabilidad bsicamente trata sobre los accionistas o propietarios de la

empresa, ya que nos permite visualizar el retorno obtenido por los fondos propios
invertidos en la empresa, es importante separarlo en tres componentes margen,
rotacin y endeudamiento.
F.

Rentabilidad econmica ampliada:

Este es un indicador que se preocupa por el conjunto de proveedores de capitales de

una empresa estos sean internos o externos, considerando el agregado antes de los
gastos financieros, verificando la rentabilidad sobre la inversin total antes de los
gastos financieros que se puedan producir. (61)

2.4.5 Importancia de Rentabilidad.

La importancia de la rentabilidad se ve afectada por decisiones que tomemos tanto

en la parte comercial como en la generacin de ingresos como en la parte de las
operaciones como la generacin de costos por lo tanto tener un modelo o un sistema
de informacin de la rentabilidad pasa por ser
empresa. La

una obligacin

para cualquier

rentabilidad es importante porque cuenta con indicadores

encargaran de medir

que se

el estado de eficacia y el comportamiento de las empresas

presentando una perspectiva de la situacin financiera, precisando el grado de la

rentabilidad o el rendimiento y todo lo que tenga que ver con su actividad. Uno de
76

los estados importantes para conocer la situacin real de un negocio es el estado del
flujo de efectivo por que se mide la liquidez indicando las entradas y salidas de
dinero de la empresa lo nos permitir conocer la situacin real de la entidad. (62)

2.4.6 Indicadores de rentabilidad.

Los indicadores de rentabilidad son bsicamente las encargadas de evaluar la

capacidad de la empresa

para generar resultados positivos

en un periodo

determinado. Se encarga fundamentalmente de los elementos de los estados de

resultados, sin embargo es necesario relacionar estos elementos con los elementos
del balance porque son los activos y operacionales

que permiten generar las

utilidades, teniendo como objetivo evaluar la eficiencia en la gestin de los

directores y ejecutivos de una entidad que les permitir obtener utilidades.
La rentabilidad cuenta con diversos ratios o indicadores de rentabilidad como se
muestra a continuacin:

A)

Anlisis de liquidez:

Mide la capacidad de pago que tiene la empresa para hacer frente a sus deudas en
corto plazo, el dinero en efectivo de que dispone para cancelar las deudas, que
expresan no solamente el manejo de las finanzas totales de la empresa.

77

B)

Ratio de liquidez general o razn corriente:

Se obtiene de los activos corrientes entre el pasivo corriente. El activo corriente

incluye bsicamente las cuentas de caja, bancos, y letras por cobrar, valores de fcil
negociacin e inventarios, este ratio es la principal que mide la liquidez muestra la
proporcin de las deudas de corto plazo que son cubiertas por los elementos del
activo.

Liquidez general = Act. Cte

Pas. Cte.

C)

Ratio de prueba acida:

Es el indicador que al descartar del activo corriente cuentas que no son fcilmente
realizables, proporciona una medida ms exigente de la capacidad de pago de una
empresa en el corto plazo. Es una prueba ms severa que la anterior y se calcula
restando el inventario del activo corriente y dividiendo la diferencia de ambos entre
el pasivo corriente.

Prueba Acida = Act Cte - inventarios

Pasivo corriente

78

D)

Ratio de Prueba Defensiva:

Mide la capacidad efectiva de la empresa en un corto plazo; considera nicamente

los activos mantenidos en caja bancos y los valores negociables, descartando la
influencia de la variable tiempo y la incertidumbre de los precios de las dems
cuentas del activo corriente, de ello indicando

la capacidad de la empresa para

operar con sus activos ms lquidos.

Prueba defensiva = Caja Bancos
Pasivo Corriente

E)

Ratio Capital de trabajo:

Es un indicador que relaciona los activos corrientes y los pasivos corrientes, no es

una razn definida en trminos de un rubro dividido entre otro. E l capital de trabajo
es lo que queda a la firma despus del pagar deudas inmediatas, es la diferencia
entre los activos corrientes menos pasivos corrientes.

Capital de Trabajo (w) = Act. Corriente - Pas. Corriente

F)

Ratio de liquidez de las cuentas por cobrar:

Las cuentas por cobrar son activos lquidos solo en la medida en que puedan
cobrarse en un tiempo prudente. (60)

Periodo promedio de cobranza = cuentas por cobrar * das en el ao

79

Ventas anuales al crdito

Rotacin de cuentas por Cobrar = Ventas Anuales a crdito

Cuentas por cobrar

2.5.1 Base legal de empresas hoteleras:

A)

Ley 27790 Funciones Orgnicas de Mincetur:

Segn el reglamento establecido segn la ley 27790 establecido por el ministerio de

comercio exterior y turismo en su objeto de ley establece que el Mincetur ser el
ente rector de todos los sectores de comercio exterior y turismo formado por el
poder ejecutivo y el pliego presupuestal con una autonoma administrativa y
econmica de acuerdo a ley, los rganos de competencia de dicho mbito.(63)

B)

Reglamento de establecimientos de hospedajes:

Este reglamento se encuentra respaldado por el decreto supremo N 029 - 2004

Mincetur, es aqu donde se establece

las disposiciones

para la clasificacin,

categorizacin, funcionamiento y supervisin de los establecimientos de hospedaje,

asimismo establece los rganos competentes en dicha materia, as como la
80

obligacin de presentar una declaracin jurada del cumplimiento de las condiciones

mnimas para la prestacin del servicio. Es por ello establece la clasificacin de
hotel, aparment hotel, hostal, resort, Ecolodge y albergue
ostentados

por los establecimientos

que podrn ser

que cumplan con los requisitos

de

infraestructura, equipamiento y servicios conforme a la clase o categora solicitada.

(64)

2.5.2 Definicin de empresas hoteleras:

Es Establecimiento de hospedaje que debe contar con la totalidad de un edificio o

parte del mismo completamente independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homognea. Los establecimientos de hospedaje para ser categorizados
como Hostales de 1 a 3 estrellas deben cumplir con los requisitos que se sealan a
continuacin se presentan las condiciones mnimas que deben cumplir los
establecimientos de hospedaje.
-

Los titulares de los establecimientos de hospedaje debern presentar al rgano

Regional
-

Competente, dentro de un plazo de treinta das de iniciada su actividad, una

Declaracin
-

El nmero de habitaciones es de treinta o ms.

Tiene un ingreso para la circulacin de los huspedes y personal de servicio;

Cuenta con un rea de Recepcin;

Tiene botiqun de primeros auxilios;

81

El rea de las habitaciones (incluyendo el rea de clset y guardarropa) es de 6

m o ms.
-

El rea total de los servicios higinicos privados o comunes es de 2 m o ms;

Los servicios higinicos se encuentran revestidos con material impermeable.

En el caso del rea de ducha, dicho revestimiento ser de 1.80 m.

-

Si se trata de un establecimiento de cinco o ms plantas, cuenta por lo menos

con un ascensor.
-

La edificacin del establecimiento de hospedaje guarda armona con el

entorno en que se ubica.

-

Cambio regular de las sbanas, siempre que cambie el husped y cuando el

husped lo Solicite.
-

Limpieza diaria del establecimiento.

Las condiciones relativas a ventilacin, zonas de seguridad, escaleras, salidas

de emergencia y otros similares, debern cumplir con las disposiciones municipales.

(65)

2.5.3 Segn el reglamento general de actividades tursticas:

Establece en su artculo N 12 que los hoteles que cuentan con la categora de tres
estrellas deben de contar con los siguientes servicios:
-

Recepcin y consejera permanentemente atendida por personal experto y

capacitado, jefe de recepcin que domine y conozca el idioma espaol e ingls.

82

El capitn de botones, los ascensoristas, los mozos equipajes, botones o

mensajeros.
-

De pisos para mantenimiento de las habitaciones as como para su limpieza

y preparacin, estar a cargo de las ama de llaves que ayudara a las camareras.
-

De comedor este se encontrara atendido por el Maitre o jefe de comedor y

asistido por el personal necesario esto segn la capacidad del hotel.

-

Los jefes del comedor deben de conocer como mnimo el idioma espaol con

conocimientos bsicos en ingles el men del hotel permitir al cliente la eleccin

entre tres o ms especialidades dentro de cada grupo de plato.
-

Brinda Servicios de comidas y bebidas en la habitaciones ser atendido.

Servicio telefnico deber de existir por lo menos dos lneas atendida

permanentemente por el personal experto para facilitar el servicio rpido y eficaz.

-

De lavandera y planchado para atender el lavado y planchado de la ropa de

los huspedes.
-

Botiqun de primeros auxilios.(66)

Las empresas de hostelera se dedican de modo habitual o profesional a proporcionar

servicios habitacin o residencia a paxs, junto o no con otros servicios de carcter
complementario. Los Alojamientos tursticos pueden ser: Hoteles, hostales, hoteles
residencia,

hostales-residencia,

albergues,

paradores,

hoteles-apartamentos,

residencias-apartamentos, moteles, hoteles en estaciones termales, ciudades de

vacaciones y camping, Pensiones, fondas, casas de huspedes y posadas. La
normativa legal, ubicacin, tipo de huspedes, cantidad de habitaciones, rgimen de
83

explotacin,

propiedad,

categora,

caractersticas

especficas,

los

servicios,

modalidades e instalaciones, establecimientos hoteleros con la denominacin o

identificacin de: temporada, playa, montaa, familiar, congresos, tpico, aeropuerto,
deportivo, casino, estaciones termales para lo cual tendr que ser solicitada. Con los
Paradores, se crean plazas hoteleras por el Estado en lugares donde la iniciativa
privada no lo hiciera, y el aprovechamiento, cuando fuera posible, de monumentos
antiguos. Consideraciones sobre la empresa en general: se puede definir a la empresa
como un conjunto de medios, que debidamente dirigidos y coordinados, tiene como
funcin principal producir bienes y servicios y como fin ltimo, cumplir unos
objetivos previamente determinados. La funcin bsica de la empresa es producir de
forma competitiva. Ello implica que dentro del mercado, tiene que dotar a este de la
calidad suficiente y de elementos diferenciadores del resto de productos. Para lograr
esto es imprescindible maximizar la efectividad de cada uno de los subsistemas que
constituyen el sistema empresa. (67)

2.5.4 Objetivos de los hoteles:

Los hoteles, son una unidad a una unidad produccin de servicios totalmente rgida.
El objetivo de optimizar al tamao de la explotacin, debe plantearse como un
estudio previo a la inversin a realizar. objetivos de mercado la consolidacin de la
clientela del tipo de mercado elegido permitir que los hoteles apliquen estrategias
para consolidar sus objetivos organizacionales que son inherentes a la imagen que se
pretende dar del producto en los mercados en que se vaya a operar. Entre los
objetivos sociales de la empresa hotelera, debe mantenerse la estabilidad en el
84

empleo, pilar bsico en cuanto al mantenimiento y progresiva mejora de la calidad de

los servicios. Como objetivos polticos deben establecerse, las buenas relaciones, el
cuidado y la preservacin del medio ambiente (68)

2.6

Hiptesis

El control interno se relaciona significativamente con la rentabilidad la empresa

hotelera de tres estrellas La Joya de la ciudad de Huaraz en el ao 2011.

85

III.

METODOLOGA:

III.1

El tipo y el nivel de la investigacin:

a) Tipo:
En la ejecucin de la presente tesis se aplic el tipo de investigacin cuantitativo
esto debido a las variables con las que cuenta.
b) Nivel:
Para el desarrollo del informe final de tesis se ha trabajado a un nivel descriptivo,
describe al control interno y la rentabilidad frente a la empresa hotelera La Joya
s.a.c

3.6

Diseo de investigacin:
a) Diseo no experimental:

Durante el proceso de ejecucin de la investigacin se observ fenmenos tal como

se muestran en la realidad, ya que no se manipularon deliberadamente las variables,
no se hizo variar de manera intencional la variable independiente (Hernndez 184).
Dentro del diseo no experimental, se aplic el diseo transversal - descriptivo que

86

nos permiti analizar y describir las variables e interrelacionndolas en un momento

dado (Sampieri 21).

3.3 Poblacin y Muestra:

a) Poblacin:

El objeto en estudio fue la empresa hotelera La Joya S.A.C. De la provincia de

Huaraz la misma que se encuentra conformada por 40 trabajadores que fue nuestra
poblacin en estudio.

b) Muestra:

La poblacin muestral en estudio fue de 20 trabajadores que representa el 50% de

la poblacin esto entre el gerente, administrativos, trabajadores de diversas reas y
asesores externos.

3.4 Tcnica e instrumento:

a) Tcnica:
87

Para el proceso de investigacin se aplic la tcnica de la encuesta, esto con la

finalidad de

facilitar la recopilacin de datos y no se les quito ms del tiempo

necesario en su aplicacin.

b) Instrumento:
El instrumento utilizado fue el cuestionario estructurado, el cual consta de 18
preguntas distribuidas en cuatro partes segn sea la informacin que se desea
adquirir, las 7 primeras preguntas son de los datos generales, 2 siguientes preguntas
son sobre el perfil de la empresa, las 6 preguntas posteriores son sobre la variable
del control interno en esa entidad y por ultimo las 3 preguntas son sobre la variable de
rentabilidad que no brindaran la informacin necesaria de la entidad.

88

89

IV.

RESULTADOS:

4.1 RESULTADOS:
Como

se seal en el cronograma de actividades de tesis se aplic

el

cuestionario a los socios, gerentes, administradores, jefes de reas y personal de

reas operativas de Hotel La Joya S.A.C, del cual una vez procesada y
analizada se obtuvo los siguientes resultados, los cuales son detallados en los
cuadros que se muestran posteriormente con informacin y datos de la empresa
Hotelera La Joya S.A.C

4.1.1

Datos generales del encuestado.

90

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 01

En la tabla y grafico 01 se puede observar que el 100% de los gerentes,
administradores, jefes de rea y trabajadores de reas operativas se determina
que el 35% de los administrativos y trabajadores encuestados, su edad flucta
entre los 22 25 aos con un 20% que no precisa una informacin exacta.

91

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 02

92

En la tabla 02 y el grfico 02 se observa que el gerente, administradores, jefes de

reas y trabajadores del reas operativas encuestados el porcentaje mayor del 60%
son de sexo femenino mientras que la diferencia del 40% son de sexo masculino.

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 03

93

En la tabla y grafico N 03 se observa

que el nivel de instruccin ms

predominante entre el gerente, administrador, jefes de reas y trabajadores del rea

operativa del nmero de encuestados el 40% cuentan con estudios universitarios
completos.

94

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 04

95

En la tabla y grafico N 04 se puede observar que del 100% de gerentes,

Administradores, jefes de reas y trabajadores de reas operativas

que fueron

encuestados nuestra que 65% de los trabajadores que laboran en esta entidad son de
reas operativas.

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 05

96

Que en la tabla y grafico N 05 se puede observar que del 100% de encuestados el

65% cuenta con otras profesiones y el 15% son licenciados en turismo esto debido
al giro del negocio y el 10% son contadores pblicos siendo esta los ms
predominantes.

97

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 06

En la tabla y el grafico N 06 se puede observar que el 45% de los encuestados
creen que el principal objetivo de la empresa es el satisfacer las necesidades de los
clientes, mientras

que

20%

de los encuestados

creen que es por brindar

oportunidades laborales, el 15% donde se encuentran los socios o gerentes es el

adquirir utilidades y ganancias mientras que el otro 20% creen que buscan intereses
propios y otros conceptos.

98

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 07

En la tabla y el grafico N 07 se puede ver que del 100% de los encuestados entre
administrativos y trabajadores de reas operativas el 50% manifestaron que esta

99

empresa tienes de 7 a 8 aos en el mercado huaracino mientras que el 25% opina

que es de 5 a 6 aos y el otro 25% de 9 aos a ms.
II.

PERFIL DE LAS EMPRESAS HOTELERAS:

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 08

De la tabla 08 y el grafico 08 se puede observar que del 100% de los encuestados

el

35% afirma que los servicios ms frecuentes que brinda

esta empresa es

hospedaje, alimentacin y asesora de eventos mientras que el 30% manifiesta que

el solo se dedican a servicios de hospedaje y alimentacin mientras que la diferencia
se encuentran entre las tres reas de manera individual.

100

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 09

En la tabla

y grafico 09

del total de los encuestados

del 100% , el 35%

respondieron que esta empresa brinda servicios de hospedaje, alimentacin y

asesora en evento mientras que el 30% cree que las reas de mayor ingreso son
hospedaje y alimentacin, y el 20% manifest que solo el rea de eventos es la que
produce mayores ingresos y gastos excesivos mientras que la diferencia que es 15%
manifestaron que es solo el rea de hotel de diversas formas quien aporta con
mayores ingresos. De todos los datos obtenidos podemos observar que el personal

101

que labora

no tiene un criterio adecuado para determinar cundo es utilidad o

beneficio para entidad.

102

III. EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA

S.A.C.
INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 010
En la tabla y grafico N 10 podemos observar que el 100% de los encuestados el
65% afirma que hasta la actualidad no contaron con un comit de control interno
mientras que el otro 35% afirma que Si de ello determinar el porqu de la negacin
y la afirmacin de los encuestados.

103

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 011

En la tabla N 11 podemos observar que del 100% de encuestados

el 57.14%

afirman que contaron con un comit de control interno pero este fue muy malo y
deficiente para el avance de la entidad, mientras el 28.57 %

que representa a 2

personas que afirmaron que su labor fue muy buena, mientras que 14.29% es buena
determinado de los datos analizados que se cont con un comit de control interno
inapropiado.
104

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 012

En la tabla N 12 del 100% de los encuestado el 69.23%

que representan 9

personas encuestadas consideran que se debe de implementar de manera inmediata

un comit de control interno mientras que el 30.77%

que representan 4% que

negaron su respuesta en la tabla N 10 determinan que no es necesario un comit de

control interno.

105

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 013

En esta tabla del 100% de los encuestados el 55% determinan que el rea de hotel
es la que brinda una informacin ms con fiable en todos los aspectos, mientras que
el 25% cree que el rea de restaurante, mientras que el 20% afirma que es el rea

106

de eventos y por ultimo las dos reas de tesorera y contabilidad son procesadores de
la informacin brindada.

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 014

En la tabla y el grafico N 14 se observa que el 12% de los encuestados cree
conveniente la aplicacin de un control interno con normas y reglamentos, mientras
que el 40% cree que no hay necesidad de implementar un control interno.

107

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 015

En la tabla y grafico N 15 del 100% de los encuestados el 55% afirma que la
implementacin de un comit de control interno establecer e informara de manera

108

efectiva, mientras que el 45% determina que no habra mucha incidencia o mejora
en la entidad.

IV. LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C.

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 016

109

En esta tabla y grafico podemos observar que del 100% de las personas encuestadas
el 60%

cree que No son necesarias

mayores inversiones para mejora de la

rentabilidad mientras que el 40% cree Si la empresa mejorara de manera muy

considerable.

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 017

110

En la tabla y el grafico N 17 observamos que el 65% del total de encuestados

opina que Si el ao 2011 ha sido una buena temporada con alcances de mayor
rentabilidad mientras que el 35% cree que No se logr los objetivos a largo plazo
establecido a inicio de cada periodo.

INTERPRETACIN: Tabla Y Grafico N 018

111

En el grafico que observamos

con anterioridad

vemos

que el 75% de

los

encuestados cree que Si la rentabilidad mejorara si se contara con un comit de

control interno y por otro lado el 25% cree que No

es muy necesario un control

interno para una mayor rentabilidad.

4.2 ANALISIS E INTERPRETACION DE RESULTADOS:

4.2.1

DISCUSIN:
112

4.2.1.1 RESPECTO A LOS SOCIOS, GERENTES, ADMINISTRADORES,

JEFES DE REAS Y TRABAJADORES DE REAS OPERATIVAS.

Las edades

de los trabajadores tales

como reas administrativas y reas

operativas del Hotel La Joya S.A.C los encuestados, fluctan entre 22 25

aos, lo que estara implicando que dichos trabajadores son relativamente
jvenes estudiantes o egresados lo que guardara relacin con los resultados
encontrados por Sandoval J.(15) (Ver Tabla N 01)

El 60% de los trabajadores que laboran y encuestados de esta entidad son de

sexo Femenino lo que refleja que para este tipo de entidades se requiere el
servicio de

personas

del sexo femenino con mayor frecuencia, por ello

encontramos una relacin con lo establecido por Garca J.

(23)

(Ver Tabla N

02)

EL 40% El nivel de instruccin de los socios, gerentes, administradores, jefes

de reas encuestados tienen el grado de instruccin de estudios universitarios
completos (Ver Tabla N 03) Estos resultados contrastados con lo obtenidos por
Snchez C
completa

(1)

donde predomina el grado de educacin superior universitaria

mientras que el 25%

cuentan con estudios

universitarios

incompletos.

El 65% de los trabajadores que laboran en la empresa Hotel La Joya S.A.C

son ms del rea operativa este resultado guarda relacin con la investigacin
realizada por Baena D. (5) (Ver Tabla N 04).

113

El 65% entre socios, gerentes, administrador, jefes de reas y trabajadores de

reas operativas tienen otras profesiones no especificadas de lo que se puede
concluir que son tcnicos o alguno de ellos no tienen ninguna profesin, este
resultado guarda una relacin con la investigacin por Snchez P. (7) (Ver Tabla
N 05).

El 45% de los encuestados afirman que el objetivo principal de la empresa

Hotel La Joya S.A.C es el satisfacer las necesidades de los clientes (Ver Tabla
N 06), estos resultados se contrastaran con los resultados encontrados por
Caraballo E

(9)

donde el 20% siendo otro porcentaje predomnate el brindar

oportunidades laborales respectivamente.

El 50% de los socios, gerentes, administrador, jefes de reas y trabajadores de

reas operativas afirman que la empresa Hotel La Joya S.A.C el tiempo que
lleva en el mercado flucta entre 7 a 8 aos estos resultados se guardan
relacin con la investigacin realizad por Caraballo E (10) (Ver Tabla N 07)

4.2.1.2 PERFIL DE LAS EMPRESAS HOTELERAS:

El 35% de los trabajadores encuestados de esta entidad afirman que los

servicios que brinda la empresa Hotel La Joya S.A.C

es de hospedaje,

114

alimentacin y asesora de eventos caractersticos de la empresa hoteleras de

tres estrellas estos resultados han sido contrastados

con la investigacin

realizada por Armstrong G (74) (Ver Tabla N 08).

Los resultados obtenidos de los trabajadores encuestados muestra que el 35%

afirma

que las reas que produce mayores utilidades

son

hospedaje,

alimentacin y asesora de eventos, el 30% manifest que solo hospedaje y

alimentacin son los son medios generados de mayores ingresos y 20% siendo
tambin un porcentaje relevante afirma que es el servicio de catering y
asesora de eventos guardando relacin con la investigacin realizada por
Armstrong G. (74) (Ver Tabla N 09).

4.2 .1. 3 EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA

S.A.C.

El 65% de los socios, gerentes, administrador, jefes de reas y trabajadores

de reas operativas creen que es esta empresa cuenta con un comit de
control interno mientras que el otro 35% niega contar con un comit de
control esta afirmacin guarda relacin con la investigacin de Zurita J (28)
(Ver Tabla N 10).

Del 65 % de los que afirmaron en la pregunta anterior que se cuenta con un

comit de control interno

el 57.14% considera que la labor del comit de

115

control interno ha sido muy mala mientras que el 28.57% considero que fue
muy buena este concepto guarda relacin Zurita J. (32) (Ver Tabla N 11).

Del 35% de los que negaron en la pregunta 3.1 que la empresa El hotel La
joya no cuenta con un comit de control interno, el 69.23%

considera

necesario implementar con un comit de control de interno que favorecer a

esta empresa por Ares E(33) (Ver Tabla N 12).

El 55 % los encuestados consideran que el rea de Hotel es la que brinda

una informacin ms fiable

sobre las operaciones diarias que

realiza

mientras que el otro 45% se encuentra entre las reas de restaurante y

eventos por Armstrong G. (74) (Ver Tabla N 13).

El 60% de encuestados Si creen necesario la aplicacin

del control

interno establecidos en normas y reglamentos que favorece a esta entidad y

el 40% No lo cree importante o relevante para la entidad, guarda relacin
con la investigacin realizada por Vsquez F.(64) (Ver Tabla N 14).

El 55% de los trabajadores encuestados cree que Si el comit de control

interno establece e informa efectivamente se lograra incrementar y mejorar
de sus utilidades mientras tanto otro 45% No lo considera de esa manera, esta
investigacin guarda relacin con lo establecido por Javier A. y Ugaz F. (66)
(Ver Tabla N 15).

4.2.1.4 LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C

116

El 60% del total de los trabajadores encuestados creen que la rentabilidad No

mejorara con el incremento de las inversiones ya que son otros los factores
que intervienen para el crecimiento de rentabilidad, mientras que el otro
40% cree conveniente una poltica de inversin semestral o anual, Este
concepto guarda cierta relacin con la investigacin realizada por Snchez
M(67) ) (Ver Tabla N 16).

El 65% de los encuestados entre socios, gerentes, administrador, jefes de

reas y trabajadores de reas operativas creen que Si, la rentabilidad a
mejorado para el ao 2011 con relacin a aos anteriores, mientras que el
35% No ha notado ningn tipo de mejora, lo sostenido guarda relacin con
lo que manifiesta Snchez J. (68) (Ver Tabla N 17).

El 75% de los trabajadores encuestados afirma que Si la rentabilidad va

ligada con un control interno adecuado las ganancias y utilidades se
incrementaran a favor de la empresa, determinando de esta

un trabajo

organizado y sobre todo la satisfaccin de los clientes mientras que el otro

25% cree que No es necesario la relacin entre ambos conceptos para el
incremento de utilidades de esta empresa, lo sostenido guarda relacin con
los estudios realizados por Rivera N(70) y Cueto A. (55) (Ver Tabla N 18).

V.

CONCLUSIONES

117

V.1 CONCLUSIONES:
V.1.1 Respecto a los socios, gerentes, administradores, jefes de reas

trabajadores de reas operativas.

Las edades de los trabajadores tales como reas administrativas y reas

operativas

del Hotel La Joya S.A.C encuestados

de

mayor

predominancia fluctan entre 22 25 aos con 35%.

El 60% de los trabajadores que laboran y encuestados de esta entidad

son de sexo Femenino.

EL 40% El nivel de instruccin de los socios, gerentes, administradores,

jefes de reas encuestados tienen el grado de instruccin de estudios
universitarios completos.

El 65% de los trabajadores que laboran en la empresa Hotel La Joya

S.A.C son ms del rea operativa.

El 65% entre socios, gerentes, administrador, jefes de reas y trabajadores

de reas operativas tienen otras profesiones no especificadas.

El 45% de los encuestados afirman que el objetivo principal de la

empresa Hotel La Joya S.A.C es el satisfacer las necesidades de los
clientes.

El

50%

de los

socios, gerentes, administrador, jefes de reas y

trabajadores de reas operativas afirman que la empresa Hotel La Joya

S.A.C el tiempo que lleva en el mercado flucta entre 7 a 8 aos.

118

V.1.2 Perfil De Las Empresas Hoteleras:

El 35% de los trabajadores encuestados de esta entidad afirman que los

servicios que brinda la empresa Hotel La Joya S.A.C

es de hospedaje,

alimentacin y asesora de eventos.

El 35% afirma que las reas que produce mayores utilidades son hospedaje,
alimentacin y asesora de eventos.

V.1.3 El Control Interno En La Empresa Hotel La Joya S.A.C.

El 65% de los socios, gerentes, administrador, jefes de reas y trabajadores

de reas operativas creen que es esta empresa cuenta con un comit de
control interno mientras que el otro 35% niega contar con un comit de
control

Del 65 % de los que afirmaron en la pregunta anterior que se cuenta con un

comit de control interno

el 57.14% considera que la labor del comit de

control interno siendo esta el porcentaje de mayor implicancia.

Del 35% de los que negaron en la pregunta 3.1 que la empresa El hotel La
joya S.A.C no cuenta con un comit de control interno, el 69.23% considera
necesario implementar con un comit de control de interno.

El 55 % los encuestados consideran que el rea de Hotel es la que brinda

una informacin ms fiable sobre las operaciones diarias.

119

El 60% de encuestados Si creen necesario la aplicacin

del control

interno establecidos en normas y reglamentos que favorece a esta entidad

para el logro de sus objetivos.

El 55% de los trabajadores encuestados cree que Si el comit de control

interno establece e informa efectivamente se lograra incrementar y mejorar
de sus utilidades.

V.1.4 La Rentabilidad En La Empresa Hotel La Joya S.A.C

El 60% del total de los trabajadores encuestados creen que la rentabilidad No

mejorara con el incremento de las inversiones ya que son otros los factores
que intervienen para el crecimiento de rentabilidad.

El 65% de los encuestados entre socios, gerentes, administrador, jefes de

reas y trabajadores de reas operativas creen que Si, la rentabilidad a
mejorado para el ao 2011 con relacin a aos anteriores.

El 75% de los trabajadores encuestados afirma que Si la rentabilidad va

ligada con un control interno adecuado las ganancias y utilidades se
incrementaran a favor de la empresa esto conllevara determinar un trabajo
organizado de esta entidad.

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ANEXOS
ANEXO N 01: Cuestionario

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

133

DEPARTAMENTO ACADEMICO METODOLOGIA DE LA

INVESTIGACION (DEMI)
CUESTIONARIO

APLICADO

REPRESENTANTES,

LOS

SOCIOS,

ADMINISTRADORES;

JEFES

GERENTES
DE

AREAS

Y/O
Y

TRABAJADORES DEL AREA OPERATIVA DE LA EMPRESA HOTELERA

DE TRES ESTRELLAS LA JOYA S.A.C
El presente cuestionario tiene por finalidad recabar informacin de una EMPRESA
HOTELERA indicado anteriormente, la misma que servir para desarrollar el trabajo
de investigacin denominado.
CONTROL INTERNO Y RENTABILIDAD EN LA EMPRESA DE TRES
ESTRELLAS LA JOYA S.A.C HUARAZ 2011
La informacin que usted proporciona ser utilizada slo con fines acadmicos y de
investigacin, por lo que se le agradece anticipadamente.
Nombre y apellidos....
.
Fecha de la
encuesta...
I.

DATOS GENERALES DEL ENCUESTADO:

1-. Edad:
2-. Sexo:
Masculino:

Femenino:

134

3-. Cul es su Grado de instruccin?

A) Primaria Completa.
B) Secundaria Incompleta.
C) Secundaria Completa.
D) Superior No Universitario Incompleta.
E) Superior No Universitario Completa.
F) Superior Universitario Incompleta.
G) Superior Universitario

Completa:

4-. Qu cargo desempea?

a) Socio
b) Gerente
c) Administrador
d) Jefe de reas
e) Trabajadores de reas operativas
5-. Cul es su ttulo profesional?
a) Contador Pblico.
b) Licenciado en turismo
c) Licenciado en administracin
d) Licenciado en educacin.
e) Ingeniero
f) Economista
g) Otros
6-. Cul es el objetivo de la creacin de esta empresa?
a) Adquirir utilidades o ganancias

135

b) Brindar oportunidades laborales

c) Generar ingresos propios.
d) Satisfacer la necesidad de los clientes
e) Otros.
7-Cunto tiempo tiene en el mercado esta empresa?
a) 1 a 2 aos
b) 2 a 4 aos
c) 5 a 6 aos
d) 7 a 8 aos
e) 9 aos a ms.

II.

PERFIL DE LAS EMPRESAS HOTELERAS:

II.1Qu tipo de servicios brinda esta empresa?
a) Hospedaje y alimentacin.
b) Solo Hospedaje
c) Servicios de catering y asesora para eventos.
d) Solo Paquetes hoteleros.
e) Hospedaje, alimentacin y asesora de eventos.

2.2. Qu servicios que brinda su empresa le genera mayor utilidad?

a) Hospedaje
b) Alimentacin.

136

c) Asesora de eventos
d) Paquetes hoteleros
e) Otros.
III.

EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C.

III.1La empresa cuenta con un Comit de Control Interno?

a) Si
b) No
III.2Si la pregunta 3.1 ha sido respondida afirmativamente. Considera Ud. que la
labor del Comit de Control Interno ha sido:
a) Muy buena
b) Buena
c) Regular
d) Mala
e) Muy mala
III.3Si la pregunta 3.1 ha sido respondida negativamente. Considera Ud. que se
debe implementar un Comit de Control Interno en la empresa?
a) Si
b) No
III.4Cules de las reas cree Ud. que le brinda una informacin ms fiable
sobre sus operaciones?
a) rea de hotel.

137

b) rea de restaurant
c) rea de eventos
d) rea de tesorera
e) rea de contabilidad.
III.5. Cree Ud. que es necesario la aplicacin de un control interno establecidos
en normas y reglamentos?
a) Si
b) No
III.6Cree usted que Si el comit de control interno establece e informa
efectivamente se lograra el incrementaran su utilidades?
a) Si
b) No
IV.

LA RENTABILIDAD EN LA EMPRESA HOTEL LA JOYA S.A.C.

IV.1Cree Ud. que la rentabilidad mejorara con el incremento de inversiones

semestrales o anuales?
a) Si
b) No
IV.2Cree Ud. que la rentabilidad ha mejorado el en el ao 2011?
a) Si
b) No

138

IV.3Cree Ud. que la rentabilidad ligada con un

control interno

adecuado

mejoraran las ganancias o utilidad en su empresa?

a) Si
b) No

GRACIAS

ANEXO N 02: Cronograma de Actividades (Diagrama de Gant)

CRONOGRAMA
N

2012

ACTIVIDADES Y TAREAS
O

1
2

Observacin. La realidad problemtica

contable
Revisin de las fuentes bibliogrficas y
hemerograficas.

2013
D

E
05

06

12

13

19

X
X

Elaboracin del proyecto de tesis

Implementacin del trabajo de campo

Trabajo de campo

139

20

26

Procesamiento y anlisis estadstico del

proyecto

Elaboracin pre limpio del informe

10 Redaccin final de tesis

11 Revisin por el Asesor

12

Revisin por el jefe de investigacin Huaraz

13 Sustentacin de tesis

ANEXO N 03: Presupuesto

N
1

DENOMINACION

CANTIDAD

COSTO UNIT.

TOTAL

REMUNERACIONES

2100.00

1.1

Asesora de tesis

1000.00

1000.00

1.2

Estadstico

700.00

700.00

1.3

Personal de apoyo

400.00

400.00

BIENES DE INVERSION

2400.00

2.1

Computadora

1800.00

1800.00

2.2

Impresora

300.00

300.00

140

2.3
3

Mobiliario

100.00

300.00

BIENES DE CONSUMO

133.00

3.1

Papel bom 80 gr.

25.00

25.00

3.2

Tner

75.00

75.00

3.3

USB

27.00

27.00

3.4

Lapiceros

1.00

6.00

SERVICIOS

260.00

4.1

Fotocopias

100

0.10

10.00

4.2

Impresin de ejemplares

600

0.10

60.00

4.3

Encuadernado

10.00

60.00

4.4

Movilidad local

10

3.00

30.00

4.5

Refrigerio

10

10.00

100.00

10 % imprevisto

489.3

SUB TOTAL

4893.00

TOTAL

5382.30

ANEXO N 04: Resumen de Presupuesto

RUBRO

IMPORTE

BIENES

2533.00

SERVICIOS

2360.00

GASTOS CONTINGENCIALES

489.3

TOTAL

5382.30

141