OAB XIII EXAME 1 FASE

Direito Tributrio
Josiane Minardi

LIMITES AO EXERCCIO DA COMPETNCIA

Os limites ao exerccio da competncia
tributria podem ser dois: Limites genricos e
limites especficos.
Limites genricos: so os limites trazidos pela
Constituio Federal e pelo Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias
ADCT. Nenhum tributo poder ser institudo
sem observar a Constituio Federal e a
ADCT.
Limites Especficos: So os princpios e
Imunidades, que se encontram praticamente
nos artigos: 145, 1, 150, 151 e 153 da
Constituio Federal.

PRINCPIOS DE DIREITO TRIBUTRIO

Princpio da Legalidade
No Brasil ningum pode ser obrigado a fazer
ou deixar de fazer alguma coisa a no ser em
decorrncia de lei.
Nos termos do art. 150, I da CF nenhum tributo
ser institudo ou aumentado, a no ser por
intermdio de LEI!
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituio de tributos, ou a sua
extino;
II - a majorao de tributos, ou sua reduo,
ressalvado o disposto nos artigos 21, 26,
39, 57 e 65;
III - a definio do fato gerador da obrigao
tributria principal, ressalvado o disposto
no inciso I do 3 do artigo 52, e do seu
sujeito passivo;
IV - a fixao de alquota do tributo e da sua
base de clculo, ressalvado o disposto nos
artigos 21, 26, 39, 57 e 65;
V - a cominao de penalidades para as
aes ou omisses contrrias a seus
dispositivos, ou para outras infraes nela
definidas;

A mera atualizao do valor monetrio da

respectiva base de clculo NO constitui
majorao de tributo, nos termos do art. 97,
2 do CTN, podendo ser realizada por meio de
simples Decreto. No entanto, se atualizao
monetria ocorrer com ndices superiores ao
oficial, no teremos uma mera atualizao de
valores, e sim, uma majorao de base de
clculo disfarada, e por isso, nesse caso o
instrumento normativo necessrio ser a Lei.
A Constituio Federal, em seu artigo 153, 1
prev alguns impostos que podem ter as
alquotas alteradas, desde que observados os
limites e condies estabelecidos em lei, por
meio de ato do Poder Executivo, o que se d
comumente por decreto presidencial ou por
portaria do Ministro da Fazenda. So eles:
Imposto sobre a Importao (II)
Imposto sobre a Exportao (IE)
Imposto sobre produtos Industrializados
(IPI)
Imposto sobre Operaes de Crdito,
Cmbio e Seguros (IOF)
O art. 177, 4, I, b da CF tambm
possibilita ao Poder Executivo reduzir e
restabelecer as alquotas da Contribuio de
interveno
no
domnio
econmico
Combustvel CIDE COMBUSTVEL, por meio
de ato prprio, no caso, o decreto presidencial.
O art. 155, 4, IV, c da CF possibilita ao
Poder Executivo reduzir e restabelecer as
alquotas do ICMS incidncia monofsica, nas
operaes com combustveis e lubrificantes
previstos em lei complementar federal.
Para visualizar:
Princpio da Isonomia
vedado Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios instituir tratamento
desigual entre contribuintes que se encontrem
em situao equivalente, proibida qualquer
distino em razo de ocupao profissional ou
funo por eles exercida, independentemente
da denominao jurdica dos rendimentos,
ttulos ou direitos (art. 150, II da CF).

De acordo com o art. 97, 1 do CTN

considera-se
majorao
de
tributo
a
modificao da base de clculo de forma a
torn-lo mais oneroso.

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Princpio da Irretroatividade

- Imposto sobre importao (II),

vedado Unio, aos Estados, ao Distrito

Federal e aos Municpios cobrar tributos em
relao a fatos geradores ocorridos antes do
incio da vigncia da lei que os houver
institudo ou aumentado. (art. 150, III, a da
CF).

- Imposto sobre exportao (IE)

A lei tributria NO pode retroagir, salvo em

trs situaes:

- IPI
- casos de reduo e restabelecimento das
Alquotas da CIDE Combustvel e do ICMS
Combustvel (155, 4, IV, c e 177, 4, I, b
da CF.

1) Em se tratando de lei expressamente

interpretativa, desde que no comine
penalidade (art. 106, I do CTN)
2) Em se tratando de ato NO definitivamente
julgado, vier uma lei que excluir infraes ou
reduzir penalidades (art. 106, II do CTN)
(Lembrar que em direito tributrio penalidade
multa!)
3) Em se tratando de lanamento, vier uma lei
que crie novos critrios de fiscalizao ou
apurao (art. 144, 1 do CTN).

- Imposto sobre operaes financeiras (IOF)

b) Existem tributos que no precisam aguardar
o prximo exerccio MAS precisam aguardar 90
dias, para poder ser exigido, so:

Contribuio Social (195, 6 da CF)

Existem tributos que devem respeitar o
Princpio da Anterioridade (do Exerccio), mas
no precisam respeitar 90 dias, so:
-IR
- alterao de Base de clculo do IPTU e do
IPVA
Princpio do no-confisco

Princpio da Anterioridade
O tributo que for institudo ou majorado nesse
exerccio financeiro, (coincide com o ano civil,
inicia no dia 1 de janeiro e se encerra no dia
31 de dezembro), somente poder ser exigido
no prximo exerccio e desde que tenham
transcorridos 90 dias da data da publicao
da lei que houver institudo ou majorado o
tributo. (art. 150, III, b e c da CF).
Nem todos os tributos precisam respeitar o
princpio da anterioridade, temos vrias
excees a esse princpio. As excees
encontram-se nos arts. 150, 1, 155, 4, IV,
c e 177, 4, I, b e 195, 6 da CF.
a) Temos tributos que no precisam aguardar o
prximo exerccio e nem 90 dias, ou seja, o
tributo pode ser cobrado: IMEDIATAMENTE!!!!
So eles:
- Imposto extraordinrio guerra (IEG)
- emprstimo Compulsrio
Calamidade Pblica,

Guerra

ou

O tributo no pode inviabilizar o direito de

propriedade.
Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, vedado
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municpios:
(...)
IV - utilizar tributo com efeito de confisco;
O STF tem frequentemente demonstrado
avesso s multas com carter confiscatrio.
Princpio da Capacidade Contributiva
O princpio da capacidade contributiva
princpio basilar do Direito Tributrio e est
preceituado no art. 145, 1 da Constituio
Federal:
Art. 145 - (...)
1 - Sempre que possvel, os impostos tero
carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade
econmica
do
contribuinte,
facultado

administrao
tributria,
especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os

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rendimentos e as atividades econmicas do

contribuinte
Princpio da Liberdade de Trfego
O princpio da liberdade de trfego est
previsto no art. 150, V da CF e veda os Entes
Federativos institurem tributos interestaduais
ou intermunicipais que visam estabelecer
limitaes ao trfego de pessoas ou bens,
ressalvadas, contudo, a exigncia do
pagamento de pedgio pela utilizao das vias
conservadas pelo Poder Pblico.
Princpio da uniformidade Geogrfica
O princpio da uniformidade geogrfica veda a
Unio instituir tributo que no seja uniforme
em todo o territrio nacional ou que implique
distino ou preferncia em relao a Estado,
ao Distrito Federal ou a Municpio, em
detrimento de outro, admitida a concesso de
incentivos fiscais destinados a promover o
equilbrio do desenvolvimento scio-econmico
entre as diferentes regies do Pas. (art. 151, I
da CF).
Princpio da
heternomas

proibio

das

isenes

A Unio no pode conceder iseno para

tributos que no estejam em sua competncia
tributria. Conforme dispe o inciso III do artigo
151 da CF:
Art. 151. vedado Unio:
(...)
III instituir isenes de tributos da
competncia dos Estados, do Distrito Federal
ou dos Municpios.
A Unio no pode conceder isenes de
tributos estaduais ou municipais, sob pena de
violar o princpio do pacto federativo.
Assim, s pode oferecer iseno de
determinado tributo o Ente Federativo que tem
competncia para a sua instituio.
Quando um Ente Federativo diferente daquele
que detm a competncia para instituir o tributo
concede a iseno, tem-se a iseno
heternoma.

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