Contabilidad 2, (nueva):

UNIDAD I DE : ACTIVO CORRIENTE

OBJETIVO DE LA UNIDAD:

Registrar en los libros de contabilidad los Activos corrientes de una entidad econmica bajo
las normativas que lo rigen, haciendo uso de las reglas de presentacin y revelacin
Tema 1 EFECTIVO
1.1.-Efectivo en caja
1.1.1.-Definicin
1.1.2.-Entradas y salidas de caja
1.1.3.-Arqueo de caja
1.2.-Efectivo en caja chica
1.2.1.-Definicin
1.2.2.-Creacin del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica
1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del fondo fijo de caja chica
1.3.-Efectivo en banco
1.3.1.-Definicin
1.3.2.-Depsitos bancarios y cheques
1.3.3.-Notas de crdito y notas de dbito bancarias
1.3.4.-Conciliacin bancaria
1.4.-Equivalente de efectivo
Tema 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
2.1.-Cuentas por cobrar
2.1.1.-Definicin
2.1.2.-Cobranzas
2.2.-Documentos por cobrar
2.2.1.-Definicin
2.2.2.-Cobranza
2.2.3.-Operaciones con efectos
2.3.-Deterioro de las cuentas y documentos por cobrar
2.3.1.-Incobrabilidad
2.3.2.-Otros deterioros
Tema 3 INVENTARIOS
3.1.-Definicin
3.2.-Clasificacin
3.2.1.-Mercancas
3.2.2.-Materias Primas
3.2.3.-Produccin en proceso
3.2.4.-Productos terminados
3.2.5.-Materiales y suministros
3.3.-Tcnicas de medicin del costo del inventario
3.5.1.-Costo estndar
3.5.2.-Mtodo de minoristas
3.5.3.-Precio de compra reciente

3.4.-Frmulas de clculo del costo de los inventarios

3.6.1.-Identificacin especfica
3.6.2.-Primeras entradas, primeras salidas
3.6.3.-Costo promedio ponderado
3.6.4.-ltimas entradas, ltimas salidas
3.5.-Deterioro
3.7.1.-Obsolescencia
3.7.2.-Valor neto de realizacin
3.7.3.-Otros deterioros
Tema 4 GASTOS PREPAGADOS
4.1.-Definicin
4.2.-Amortizacin de gastos Prepagados
Tema 5 PRESENTACIN Y REVELACIN
5.1.-Reglas de presentacin
5.2.-Informacin a revelar

5. BIBLIOGRAFA

BRITO, JOSE. Contabilidad financiera. Ediciones Centro de Contadores.

Septiembre 2012 (2 tomos).

Catcora, Fernando Contabilidad la base para la toma de decisiones.

primera edicin. 1998. Mc Graw Hill

Daz, Hernando. Contabilidad General. Enfoque Prctico Con Aplicaciones

Matemticas. Primera Edicin 2001. Prentice Hall.

Guajardo Cat, Genaro. contabilidad financiera. tercera edicin 2002. Mc

Graw Hill.

Minas, Henry. contabilidad general y superior. Caracas: Buchivacoa,

1993.
Redondo, A. Curso Prctico de Contabilidad. Caracas: Centro contable
Venezolano, 1993. 1998 reimp.

Tema 1 EFECTIVO

1.1.-Efectivo en caja
El efectivo en Caja est representado por todas las monedas y billetes de curso legal en el
pas y por todas las monedas y billetes extranjeros cotizables en Venezuela. Tambin el
efectivo en caja est constituido por:
Cheques conformados a nombre de la empresa sin depositar
Cheques personales sin restriccin de ninguna naturaleza
Recibos conformados de tarjetas de crdito y de dbito sin depositar
Vales de cesta ticket recibidos

Documentos de crdito pagaderos a su presentacin

Entre otros
1.1.2.-ENTRADAS Y SALIDAS DE CAJA
Ejemplo de ENTRADAS DE DINERO A CAJA PRINCIPAL
La empresa vendi mercancas al contado Bs. 20.000, + IVA
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1

3
4
5
6
7

Cuentas y Explicacin
-1da Caja Principal
Ventas de mercancas
Dbito fiscal
P/r. Ventas de mercancas
+ 12% del IVA. Todo al
contado

Ref.

DEBE

HABER

22. 240,oo
20.000,oo
2.400,oo

Ejemplo de SALIDA DE DINERO DE CAJA PRINCIPAL,

La empresa COMPR MERCANCAS EN EFECTIVO, Bs.5.000, + 12% de IVA.

Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Mes
1

3
4
5
6
7
8

Cuentas y Explicaciones
-1da Compras de mercancas
Crdito fiscal
Caja Principal
P/r. compras de mercancas
+12% del IVA. Todo se
Pag en efectivo

Ref.

DEBE

HABER

5.000,oo
600,oo
5.600,oo

1.1.3.-Arqueo de caja
Consiste en el conteo fsico y examen del efectivo, cheques, valores, comprobantes de cobros en
tarjetas de dbito y de crdito, vales, entre otros valores controlados por la cuenta caja. Al
realizar el arqueo el total del efectivo ms el total de comprobantes existente debe cuadrar con
el saldo registrado en libros.
La presencia del custodio durante el tiempo del Arqueo, es indispensable, por ninguna razn se le
debe permitir que se ausente del lugar. Puede ocurrir que exista diferencia cuando el auditor

realiza el arqueo. Ejemplo, si el conteo fsico resulta mayor

sobrante, o lo contrario si resulta menor existe un faltante.

significa que existe un

Segn la poltica de la empresa todo faltante se contabiliza en cuentas por cobrar al cajero
o custodio, y todo sobrante se contabiliza como ingresos para la empresa como ingresos
por sobrantes u otros ingresos.
La persona autorizada (auditor) para realizar el Arqueo de Caja, debe elaborar una relacin
detallada del contenido del Arqueo, y debe estar firmada por el custodio en conformidad de lo
que recibe del auditor despus del arqueo.
En la prctica existen diferentes formas de formularios para realizar los arqueos, A continuacin
se presenta un modelo:
4

Fuente: Rosalia Ruiz de Cipriani

1.2.-Efectivo en caja chica

1.2.1.-Definicin
1.2.2.-Creacin del fondo fijo de caja chica
1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica (con faltante y sobrante)
1.2.4.-Aumento, disminucin y eliminacin del fondo fijo de caja chica

1.2.1.-Definicin del efectivo en caja chica

Es un fondo fijo, creado para realizar pagos o desembolsos de menor cuanta y as evitar
que realicen pagos con el efectivo de la caja principal. El efectivo de la caja principal debe
ser depositado en banco. Los pagos mayores y las compras deben cancelarse mediante
cheques, de esta manera existe mayor control del efectivo.
1.2.2.-Creacin del fondo fijo de caja chica
La creacin o apertura de caja chica se realiza a travs de la emisin de un cheque a
nombre del custodio del fondo fijo, quien es responsable de manejar ese dinero en efectivo.
La cuenta Caja Chica representa el efectivo ms disponible que posee la empresa, para
realizar pagos menores y recurrentes. Para Catacora (1998:124), estos fondos fijos estn
constituidos por la disponibilidad en moneda nacional o extranjera, que se encuentran
segregados o asignados para desembolsos especficos y recurrentes que se tengan razn
a diferentes necesidades.

Ejemplo, de la Creacin del fondo fijo de caja chica

El 15/09/2012, la empresa apertur un fondo fijo de CAJA CHICA, de Bs. 150,oo Bs. para
que el custodio cancele los pagos de menor cuanta.
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1

3
4
5
6
7
8

Cuentas y Explicacin
-1Da Caja Chica
Banco Ruiz
Para registrar la creacin
de Caja Chica con, segn el
Cheque # x del Banco Ruiz
a nombre del custodio
Gabriel Ruiz.-

Ref.

DEBE

HABER

150,oo
150,oo

1.2.3.-Reembolso del fondo fijo de caja chica

Significa reponer el fondo fijo de la caja chica emitiendo un cheque por una cantidad de
dinero que al reunirla (sumarla) con lo que le qued al custodio en caja chica.
6

El custodio realiz los pagos o desembolsos por caja chica y cuando lleg la fecha de
solicitar el reembolso entreg la siguiente relacin de comprobantes, para recibir un nuevo
cheque.
FECHA de las
FACTURAS.

17-09-12
18-09-12
19-09-12
21-09-12
22-09-12
23-09-12
26-09-12
28-09-12

Concepto de los comprobantes y facturas,

Escriba aqu la

MONTO

# Del.

CUENTA

Bs.

Comprobante

42,oo
11,oo
13,oo
12,oo
10,oo
14,oo
18,oo
25,oo

1
2
3
4
5
6
9
11

HIDROLAGO (tiene IVA incluido)

Cloro, jabn y caf
Transporte de la compra
Gasolina, aceite y caf
Artculos de oficina y caf
Transporte de la venta
Vale de la empleada Elena
Cheque de la empleada Saray (04-10-12)
* El crdito fiscal por el pago a Hidrolago
es: 4,5
Total
--

145

sume

NOTA: al final del mes a caja chica tienen un saldo de Bs. 5,oo.
EJEMPLO del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando no existe
faltante ni sobrante.
En este caso la caja chica present un saldo de 5,oo Bs.
Comprobando: Total de comprobantes ms el saldo de Caja chica sum menor al fondo.
145,oo +5,oo=150,oo, la suma result igual al fondo fijo de 150,oo Bs.. No hubo ni
sobrante ni faltante
El Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica, cuando no existe sobrante ni
faltante
Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Agosto
1

3
4
5
6
7
8
9
10
11

Cuentas y Explicaciones
-115 Gastos Agua (Hidrolago)
Fletes en Ventas
Fletes en Compras
Gastos varios
Cuenta por cobrar empleado
Crdito fiscal
Banco Rey
Para registrar el reembolso
Del fondo fijo de Caja Chica
Mediante cheque Bs. 145,oo
Porque el saldo de caja chica
es de 5,oo Bs.

Ref.

DEBE

HABER

37,5o
14,oo
13,oo
33,oo
43,oo
4.5o
145,oo

Comprobando: Total de comprobantes ms el saldo de Caja chica sum igual al fondo.

145,oo + 5,oo=150 igual al fondo fijo.
------------------------------Ejemplo del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON FALTANTE
Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un
faltante.
Para este caso la caja chica presenta un saldo de 2,oo Bs.
Comprobando: Total de comprobantes ms el saldo de Caja chica sum menor al fondo.
145,oo +2,oo=147 existe un faltante de 3,oo Bs. porque la suma result menor que el
fondo fijo de 150,oo.

Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Agosto
1

3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Cuentas y Explicaciones
-115 Gastos Agua (Hidrolago)
Fletes en Ventas
Fletes en Compras
Gastos varios
Cuenta por cobrar empleado
Crdito fiscal
Cuentas por Cobrar custodio
Banco Rey
Para registrar el reembolso
Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

37,5o
14,oo
13,oo
33,oo
43,oo
4.5o
3,oo
148,oo

Mediante cheque 148 Bs.

Porque el saldo de caja chica es
de 2, Bs.

---------------------------------EJEMPLO del REEMBOLSO del fondo fijo de caja chica CON SOBRANTE
Ejemplo del Libro Diario con el Reembolso del fondo fijo de caja chica cuando existe un
sobrante.
Para este caso la caja chica presenta un saldo de 9,oo Bs.
Comprobando: Total de comprobantes ms el saldo de Caja chica sum mayor al fondo.
145,oo +9,oo=154,oo. Existe un SOBRANTE de 4,oo Bs. porque la suma result mayor
que el fondo fijo de 150,oo..
8

Folio No. 3
Fecha
20xx
2
Agosto
1

3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Cuentas y Explicaciones
-115 Gastos Agua (Hidrolago)
Fletes en Ventas
Fletes en Compras
Gastos varios
Cuenta por cobrar empleado
Crdito fiscal
Ingresos por sobrante
Banco Rey
Para registrar el reembolso
Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

37,5o
14,oo
13,oo
33,oo
43,oo
4.5o
4,oo
141,oo

Mediante cheque 141 Bs.

Porque el saldo de caja chica es
de 9, Bs.

1.2.4.-AUMENTO, DISMINUCIN Y ELIMINACIN DEL FONDO FIJO DE CAJA CHICA

Caso del aumento del fondo fijo de caja chica por Bs. 10,oo segn cheque
Ejemplo del Libro Diario con el registro del aumento del fondo

Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1

3
4
5

Cuentas y Explicacin
-1Da Caja Chica
Banco Ruiz
Para registrar el aumento
Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

10,oo
10,oo

Caso con la DISMINUCIN del fondo de caja chica por Bs. 20,00, segn deposito bancario
Ejemplo del Libro Diario con el registro de la disminucin del fondo
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1

3
4
5

Cuentas y Explicacin
-1Da Banco Ruiz
Caja Chica
Para registrar disminucin
Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

20,oo
20,oo

Caso de la ELIMINACIN del fondo de caja chica por Bs. 20,oo. Para este caso el
custodio deposito en el banco el valor del fondo, para cerrar la cuenta caja chica.
Ejemplo del Libro Diario con el registro eliminar el fondo o cerrar la cuenta de caja chica
Folio No. 2
Fecha
20xx
2
Mes
1

3
4
5

Cuentas y Explicacin
-1Da Banco Ruiz
Caja Chica
Para registrar eliminacin
Del fondo fijo de Caja Chica

Ref.

DEBE

HABER

150,oo
150,oo

MODELO de un comprobante preparado por el custodio.

Empresa: Rosalina, C.A. Rif. xxxxxxxx
COMPROBANTE DE CAJA CHICA

Av. Bella Vista Telf. 7572906

No. 1
CONCEPTO:
Se compr caf, azcar y jabn al Sr. Segundo Alvarez, dentro
En la ciudad de Maracaibo.
SON:
ELABORADO POR:
Gabriel Ruiz
__________
APROBADO POR:
gerente

TOTAL COMPROBANTE
Veinte y dos, Bolvares con oo/100
CARGAR A:
CDIGO:

6xxxxx

CUENTA:

Gastos varios

Monto Bs.
22,oo
22,oo
RECIBIDO POR:

FIRMA: Segundo A.
CDULA: ______
FECHA: 03-08-xx

10

MODELO DE RELACIN DE UN REEMBOLSO ELABORADA POR EL CUSTODIO.

(Relacin de comprobantes entregada por el custodio para recibir el cheque correspondiente al
reembolso; en este caso con un faltante).

Empresa: Rosalina C.A.

Rif. xxxxxxxxx

Av. Bella Vista Telf. 7572906

REEMBOLSO (relacin) DE CAJA CHICA

No. 1

PERODO: DEL 03-08-xx AL 15-08xx

Comp.
No.
1
2
3
4
5
6
7
8

Cdigo
6xxxxxx
5xxxxxx
6xxxxxx
6xxxxxx
6xxxxxx
1.1.06.02
1.1.06.02
6xxxxxx

Cuentas

Descripcin

Gastos Varios
Compr caf, Azcar y jabn.
Fletes en Compras
Pag transporte de la compra, a Luis R.
Gastos Varios
Compr jabn y cloro
Gastos de Electricidad
Pag a ENELVEN Bs. 70,oo(IVA incluido)
Fletes sobre Ventas
Transporte de la venta, a Emiro Ruiz
Cuenta por Cobrar empleado
Realiz un vale a Laura Andrade
Cuenta por Cobrar empleado
Cambi un cheque a Sara Alvarz
Gastos Varios
Compr peridicos y revistas
Crdito fiscal (70-62,50=7,50) IVA incluido en recibo de ENELVEN
TOTAL COMPROBANTES
Bs.
Saldo de caja chica (Bs. 8,oo caso b )
TOTAL COMPROBANTES Y EFECTIVO
FONDO FIJO DE CAJA CHICA
FALTANTE ( la diferencia 238-240=2)

ELABORADO CONTABILIZADO POR:

POR:
Gabriel Ruiz
JESS ORDAZ
(custodio)
(contador)

Monto
22,oo
15,oo
13,oo
62,50
17,oo
25,oo
53,oo
15,oo
7,50
230,oo
8,oo
=238,oo
-240,oo
=2,oo
APROBADO
POR:
EDUARDO
CIPRI

_________________
FECHA:

firma______
FECHA: 15-08-xx

15/08/xx

CHEQUE #:
MONTO Bs.:

007
232,oo

BANCO:

Rey, C.A.

_________
_
Gerente
FECHA:
15-08-xx

11