CONTABILIZACION DE LAS DETRACCIONES DE IGV

2013

PUBLICACIN N 2013-15
INTRODUCCIN
A mediados del 2002, la SUNAT implement con xito una serie de medidas de ampliacin de la base tributaria
orientadas a incrementar la recaudacin del IGV.
Una de estas medidas fue, el Rgimen el Sistema de Pago de la Obligaciones Tributarias (Sistema de Detracciones)
y el, que buscaron incrementar el nmero de contribuyentes con declaracin y pago puntual de sus obligaciones
del IGV. Es importante precisar que estas medidas no implicaron la creacin de nuevos impuestos o la elevacin de
las tasas vigentes, sino que constituyeron mecanismos por medio de los cuales se asegur el pago de las
obligaciones tributarias del IGV. Adems, se evit que quienes cobraban este impuesto a sus clientes dejaran de
pagar al Estado y lo considerasen como una "ganancia" adicional de su negocio.
El SPOT o simplemente Sistema de Detracciones del IGV, fue inicialmente diseado para mejorar el cumplimiento
tributario en la comercializacin de productos cuya distribucin tena altos ndices de informalidad, como ocurre,
por ejemplo, con los productos pesqueros, agropecuarios y algunos servicios de difcil control.
Es un mecanismo realmente innovador en Amrica Latina y que ha logrado buena efectividad dada la ventaja.
Les dejo un caso prctico sobre el registro contable de una operacin de detraccin.
CASUSTICA
La empresa SERVICIOS INDUSTRIALES SAC, es una empresa que se dedica a la reparacin de embarcaciones
pesqueras.
El da 10/04/2013 se realiza el servicio de mantenimiento de la embarcacin SANTA ROSA de propiedad de la
empresa HAYDUK SA. , segn Factura N 001-00453 por S/.18, 620 ms IGV.
Datos adiciones.
1.- La empresa HAYDUK SA. El 26/4/2013, realiza el depsito de la detraccin, en la cuenta corriente del Banco de
la Nacin aperturado a nombre de SERVICIOS INDUSTRIALES SAC. segn detalle.
OPERACIN
VALOR DE VENTA
18,620.00
IGV 18%
3,351.60
PRECIO DE VENTA
21,971.60
DETRACCION 9%
1,977.44
2.- El da 26/04/2013, La empresa HAYDUK SA cancela la Factura N 001-00453 luego de pagar la detraccin.
Segn detalle.
OPERACIN
PRECIO DE VENTA
21,971.60
DETRACCION 9%
-1,977.44
NETO POR PAGAR
19,994.16
3.- El costo de venta del servicio de mantenimiento es S/.9, 000
4.- Porcentaje de detraccin 9%
REGISTRO DE ADQUIRIENTE: EMPRESA HAYDUK
Operacin 1.Registro de la Factura N 001-00453 Servicio de mantenimiento ms IGV.
ASIENTO 4560
DEBE
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
18,620.00
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinaria y equipo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP
3,351.60
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10/04/13 Por el registro del comprobante emitido por SERVICIOS
INDUSTRIALES SAC

HABER

21,971.60

CONTABILIZACION DE LAS DETRACCIONES DE IGV

ASIENTO 4561
92 COSTOS DE PRODUCCION
926 Costos De Embarcacin Santa Rosa
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
22/04/13 Por el destino del costo o gasto.

DEBE
18,620.00

2013
HABER

18,620.00

Operacin 2. Por el depsito de la detraccin en cta. Cte. del BANCO DE LA NACION

ASIENTO 4600
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
759 Otros ingresos de gestin
7599 Otros ingresos de gestin
7599 Redondeo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 BCP

DEBE
1,977.44

HABER

0.44

1,977.00

26/04/13 Por el depsito de la detraccin S/1,977 y el redondeo.

Operacin 3. Por la cancelacin de saldo de la factura
ASIENTO 4601
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 BCP
26/04/13 Por la cancelacin de la factura 001-00453.

DEBE
19,994.16

HABER

19,994.16

REGISTRO DEL PROVEEDOR: SERVICIOS INDUSTRIALES SAC

Operacin 1. Servicio prestado de mantenimiento
ASIENTO 1267
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SPP
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
70 VENTAS
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
10/04/13 Por la emisin de la factura por la venta
ASIENTO 1268
69 COSTO DE VENTAS
694 Servicios
6941 Terceros
21 PRODUCTOS TERMINADOS
215 Existencias de servicios terminados
10/04/13 Por el costo de venta del servicio

DEBE
21,971.60

HABER

3,351.60

18,620.00

DEBE
9,000.00

HABER

9,000.00

CONTABILIZACION DE LAS DETRACCIONES DE IGV

2013

Operacin 2. Por el depsito recibido en nuestra cta. cte. de la detraccin

ASIENTO 1270
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 BCP
65 OTROS GASTOS DE GESTION
659 Otros gastos de gestin
6593 Redondeo
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
26/04/13 Por el depsito de la detraccin S/1,977 y el redondeo.

DEBE
1,977.00

HABER

0.44

1,977.44

Operacin 3. Por la cobranza a la empresa HAYDUK S.A.

ASIENTO 1275
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 BCP
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
26/04/13 Por el pago de la factura N 001-00453

DEBE
19,994.16

HABER

19,994.16