Hecho generador

El hecho generador del IVA se verificar en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al contado o a
crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o
parcial del precio o acreditacin en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el
cual, se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el
servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en
cuenta, a eleccin del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho
generador del impuesto se verificar con la entrega de cada certificado de avance
de obra o etapa, hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo
comprobante de venta.
4. En el caso de uso o consumo personal por parte del sujeto pasivo del impuesto, de
los bienes que sean objeto de su produccin o venta, en la fecha en que se
produzca el retiro de dichos bienes.
5. En el caso de introduccin de mercaderas al territorio nacional, el impuesto se
causa en el momento de su despacho por la aduana.
6. En el caso de transferencia de bienes o prestacin de servicios que adopten la
forma de tracto sucesivo, el Impuesto al Valor Agregado -IVA- se causar al
cumplirse las condiciones para cada perodo, momento en el cual debe emitirse el
correspondiente comprobante de venta.
Actualmente hay bienes y servicios que se encuentran gravados con tarifa 0% de IVA y
otros en los cuales no se causa IVA
Referencia: Artculo 61-65, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Sujetos del impuesto

Sujeto Activo
El sujeto activo del Impuesto al Valor Agregado es el Estado Ecuatoriano y lo administra a
travs del Servicio de Rentas Internas (SRI).
Sujeto Pasivo

El sujeto pasivo del IVA puede ser de dos clases:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Facturacin
Todos los contribuyentes ordinarios del impuesto, deben emitir facturas por sus ventas,
por las prestaciones de servicios y por las dems operaciones gravadas que realicen, y en
los casos de operaciones asimiladas a ventas que por su naturaleza no den lugar a la
emisin de facturas o se trasladen bienes, debern entregar un comprobante (orden de
entrega o gua de despacho).

La Administracin Tributaria puede sustituir la utilizacin de facturas por otros

documentos, o por el uso de sistemas, mquinas o equipos que garanticen la
inviolabilidad de los registros fiscales, as como establecer regmenes simplificados de
facturacin para aquellos casos en que la emisin de la factura conforme a las
disposiciones establecidas, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud
del volumen de las operaciones del contribuyente.
Cuando las ventas de bienes o prestaciones de servicios se dirijan a no contribuyentes del
impuesto, incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se debern emitir facturas,
documentos equivalentes o comprobantes, que no generen crdito fiscal, con indicacin
expresa de la frase tanto en el original como en las copias del documento.
Los contribuyentes deben emitir las facturas en las oportunidades siguientes:
1. En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo momento cuando
se efecte la entrega de los bienes muebles;
2. En la prestacin de servicios, a ms tardar dentro del perodo tributario en que el
contribuyente perciba la remuneracin o contraprestacin, cuando le sea abonada en
cuenta o se ponga sta a su disposicin.
Al no emitirse las facturas en el momento de efectuarse la entrega de los bienes muebles,
los vendedores debern emitir y entregar al comprador en esa oportunidad, una orden de
entrega o gua de despacho, y la factura que se emita posteriormente deber hacer
referencia a la orden de entrega o gua de despacho. (Artculo 55 LIVA)
La emisin de facturas por varias series simultneas por parte de los contribuyentes del
impuesto, se puede realizar agregando, antes del nmero consecutivo de cada una de las
series que utilicen, las frases "Serie A", "Serie B", y as sucesivamente, o por el contrario,
si slo emplea una numeracin en serie continua, podr fraccionarla y repartirla entre las
distintas sucursales.
(Artculo 2, pargrafo segundo, Resolucin N 320)
Las ventas de bienes o prestaciones de servicios y dems operaciones gravadas
asimiladas a aqullas, en donde el precio o contraprestacin haya sido expresado en
moneda extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda nacional,
debern constar ambas cantidades en la factura o documento equivalente, con indicacin
del monto total y del tipo de cambio corriente para la compra de la moneda extranjera, a la
fecha de la emisin de la factura. (Artculo 2, pargrafo tercero, Resolucin N 320)
En el caso de ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto
parcial o totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se
otorgaron facturas, documentos equivalentes o comprobantes, el contribuyente deber
emitir notas de dbito o de crdito al adquirente original, en las que se har referencia a la
fecha, nmero y monto de la factura original. (Artculo 5 Resolucin N 320)
PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%?
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren ninguna
transformacin se comercializa en su estado natural u original.
Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los Bienes y servicios que estn
gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el Rgimen Tributario Interno,
los que no se encuentra en el siguiente listado, automticamente est gravado con 12%
IVA.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA se encuentran las

siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola,

cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y
de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no
hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique
modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite
comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn
procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos
infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos,
harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela,
sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de
pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de
melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de
animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas,
pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka
negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e
insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas,
de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de
la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que
se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems
elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del
Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que
mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los
envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son
utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso
humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se comercializa
conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen

al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de

Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y
organismos del sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes
que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al
pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de
pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal
Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea
menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del
impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el
mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y
que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas
en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as

como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga
nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin
el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y
gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricacin de medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente,
para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los
de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector
pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los
servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros,
permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente
autorizadas para prestar los mismos.

Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de

servicios debern cumplirse las siguientes condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea
residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte
del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero,
aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea
cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas
naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a
personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y
puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y
Alegra. Los de aero fumigacin.
os prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta
Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los
servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y
comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los
bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los
productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento,
cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos
para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia
mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de
trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la
produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones,
alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios
que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares
superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.

Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON TARIFA 12%?

Son todos los bienes que estn destinados para la comercializacin y el consumo; los
productos bienes que sufren una transformacin de su estado natural u original y tambin
aquellos servicios que se prestan y generan una utilidad o lucro.
Ejemplo de bienes con 12% IVA
Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras, mesas, sillas, computadoras, celulares, etc.

Ejemplo de Servicios con 12% IVA

Todos los servicios, entendindose como tales a los
prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o
personas naturales sin relacin laboral, (servicios
ocasionales) a favor de un tercero, sin importar que en la
misma predomine el factor material o intelectual, a cambio
de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios.
Ejemplo: los servicios profesionales.

Se ha llegado a la conclusin de que el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A) posee un

inteligente sistema de recaudacin para es Estado.
Por otro lado se conoce de una evasin en la poblacin. Y de entre las causas de la
evasin podran ser varios:
Que los comerciantes evadan este impuesto debido a la mala situacin econmica.
Es un impuesto fcil de evadir (no emitiendo facturas, emitiendo facturas falsas o
ilegales).
El que la gente vea falta de respuesta del gobierno y corrupcin.
A pesar de todo esto el Estado buscara maneras para controlar
estos problemas aunque siempre habr evasin tributaria hasta que no mejore la
situacin social y se ponga nfasis tanto en la educacin familiar como en la
institucional en que las normas y leyes deben ser cumplidas.

http://opina-tu-tambien.blogspot.com/2012/06/el-iva-0-y-12-y-sus-retencionesecuador.html
https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/view.php?id=1139&chapterid=808
http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/IVA11FACTURACION1.pdf

CREDITO TRIBUTARIO.
El crdito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el
IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaracin arroje saldo a favor
(el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo ser considerado crdito
tributario, que se har efectivo en la declaracin del mes siguiente.
Como regla de aplicacin general y obligatoria, se tendr derecho a crdito tributario por
el IVA pagado en la utilizacin de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre
que tales bienes y servicios se destinen a la produccin y comercializacin de otros
bienes y servicios gravados.
Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crdito tributario
resultante no podr ser compensado con el IVA causado dentro de los seis meses
inmediatos siguientes, el sujeto pasivo podr solicitar al Director Regional o Provincial del
Servicio de Rentas Internas la devolucin o la compensacin del crdito tributario
originado por retenciones que le hayan sido practicadas. La devolucin o compensacin
de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos, por tanto
no causan intereses.
Al crdito tributario tambin tienen derecho los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de
bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas
bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten
directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes

producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn
gravados con tarifa cero.

El uso del crdito tributario se sujetar a las siguientes normas:

Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccin o comercializacin

de bienes para el mercado interno y a la prestacin de servicios gravados con
tarifa 12%; a la comercializacin de paquetes de turismo receptivo, facturados
dentro o fuera del pas, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, a la venta directa de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a
exportadores; a la exportacin de bienes y servicios, tendrn derecho al crdito
tributario por la totalidad del IVA pagado en las adquisiciones locales o
importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los
bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
produccin y comercializacin de dichos bienes y servicios;

Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccin, comercializacin de

bienes o a la prestacin de servicios que en parte estn gravados con tarifa 0% y
en parte con tarifa 12%, tendrn derecho a un crdito tributario, cuyo uso se
sujetar a las siguientes disposiciones:

1. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin local o importacin de

bienes que pasen a formar parte del activo fijo.
2. Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicin de bienes, de materias
primas, insumos y por la utilizacin de servicios.
3. La proporcin del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de
ser utilizado mensualmente como crdito tributario se establecer relacionando las
ventas gravadas con tarifa 12%, ms las exportaciones, ms las ventas de
paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pas, brindados a
personas naturales no residentes en el Ecuador, ms las ventas directas de bienes
y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores con el total
de las ventas.

Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar,

inequvocamente, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios
gravados con tarifas 12% empleados exclusivamente en la produccin,
comercializacin de bienes o en la prestacin de servicios gravados con tarifa
12%; de las compras de bienes y de servicios gravados con tarifa 12% pero
empleados en la produccin, comercializacin o prestacin de servicios gravados
con tarifa 0%, podrn, para el primer caso, utilizar la totalidad del IVA pagado para
la determinacin del impuesto a pagar.

No tienen derecho a crdito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones

locales e importaciones de bienes o utilizacin de servicios realizados por los
sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en
su totalidad con tarifa cero, ni en las adquisiciones o importaciones de activos fijos
de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su
totalidad con tarifa cero.

En general, para tener derecho al crdito tributario el valor del impuesto deber constar
por separado en los respectivos comprobantes de venta por adquisiciones directas o que
se hayan reembolsado, documentos de importacin y comprobantes de retencin.
Referencia: Artculo 66-69, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
REINTEGRO Y DEVOLUCION DE IVA
Reintegro del IVA
El IVA pagado en las transferencias e importaciones de bienes por universidades,
escuelas politcnicas, Junta de Beneficencia de Guayaquil y SOLCA, ser reintegrado a
travs del Presupuesto General del Estado. El reintegro no podr ser imputado a los
recursos que por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las
entidades del rgimen seccional autnomo.
Las personas naturales y las sociedades que hubiesen pagado el Impuesto Al Valor
Agregado en las adquisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, as
como aquellos bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fijos empleados en la
fabricacin y comercializacin de bienes que se exporten, tienen derecho a que ese
impuesto les sea reintegrado, sin intereses, en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de
la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque u otro medio de pago. El exportador
deber registrarse, previo a su solicitud de devolucin, en el SRI y ste deber devolver lo
pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del sujeto
pasivo. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser sancionado con una
multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
El reintegro del IVA no es aplicable a la actividad petrolera en lo referente a la extraccin,
transporte y comercializacin de petrleo crudo, ni a ninguna otra actividad relacionada
con recursos no renovables.
El IVA pagado en la adquisicin local e importacin de bienes y demanda de servicios que
efecten las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas, les ser
reintegrado. El Ministerio de Finanzas realizar la acreditacin en la cuenta
correspondiente, pudiendo proveer los fondos al Servicio de Rentas Internas para que
realice tal acreditacin.
El IVA pagado por personas con discapacidad que estn calificadas por el organismo
competente, en la adquisicin de vehculos ortopdicos o no ortopdicos importados o

adquiridos localmente, siempre que estn destinados para el uso y traslado de personas
con discapacidad; aparatos mdicos especiales, materia prima para rtesis y prtesis,
tienen derecho al reintegro, sin intereses en un tiempo no mayor a 90 das, a travs de
cheque u otro medio de pago.
Devolucin del IVA
El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la demanda de
servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha
Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las
universidades y escuelas politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no
mayor a 30 das, a travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o
transferencia bancaria. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado
contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las agencias especializadas internacionales,
organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de derecho privado que hayan
sido designadas ejecutoras en convenios internacionales, crditos de gobierno a gobierno
o de organismos multilaterales tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de
Fomento y el Banco Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o
adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos
provenientes de tales convenios o crditos para cumplir los propsitos expresados en
dichos instrumentos; y, que stos se encuentren registrados previamente en el Servicio de
Rentas Internas. De detectarse falsedad en la informacin, el responsable ser
sancionado con una multa equivalente al doble del valor con el que se pretendi
perjudicar al fisco.
Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido el IVA
en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a crdito tributario por dichos
pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de materias
primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y exportados por el
fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de
Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos
documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los
proveedores directos de los exportadores.
Referencia: Artculo 71-72-73, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
RETENCIONES DE IVA
Los agentes de retencin del IVA, retendrn el impuesto en los siguientes porcentajes:
Retenciones IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Los citados agentes declararn y pagarn el impuesto retenido mensualmente y

entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin
del impuesto, el que le servir como crdito tributario en las declaraciones del mes que
corresponda.
Los agentes de retencin del IVA estarn sujetos a las obligaciones y sanciones
establecidas para los agentes de retencin del Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin presentarn mensualmente las declaraciones de las
retenciones, en la forma, condiciones y con el detalle que determine el Servicio de Rentas
Internas.
Casos especiales
Retencin de IVA Presuntivo.- Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles,
en su caso, en las ventas de derivados de petrleo a las distribuidoras, debern retener el
IVA calculado sobre el margen de comercializacin que corresponde al distribuidor, y lo
declararn y pagarn mensualmente como IVA presuntivo retenido por ventas al detal. El
distribuidor, en su declaracin mensual, deber considerar el impuesto pagado en sus
compras y el impuesto retenido por PETROCOMERCIAL o la comercializadora.
Las comercializadoras declararn el IVA causado en sus ventas menos el IVA pagado en
sus compras, tambin declararn y pagarn sin deduccin alguna el IVA presuntivo
retenido a los distribuidores.
Los agentes de retencin se abstendrn de retener el impuesto a los consumos de
combustibles derivados del petrleo realizados en centros de distribucin, distribuidores
finales o estaciones de servicio, toda vez que el mismo es objeto de retencin con el
carcter de IVA presuntivo por ventas al detal, por parte de las comercializadoras.
En caso de los derivados del petrleo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las
comercializadoras y los distribuidores facturarn desglosando el Impuesto Al Valor
Agregado IVA, del precio de venta.
Referencia: Artculo 63, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.