LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DE ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA

AULA 02
Exerccios de provas anteriores:
1) Fiscal da Receita do Distrito Federal-2001 (adaptada)
Um imposto no cumulativo quando:
a) Incide sobre o valor acrescido da mercadoria ou servio em todas as etapas do processo
circulatrio tributvel.
b) No admite a incidncia de outro imposto sobre a mesma operao.
c) monofsico, incidindo somente na primeira passagem da mercadoria ou servio no ciclo
produtivo.
d) Incide sobre a ltima passagem da mercadoria ou servio no ciclo produtivo.
Fiscal da Receita do Distrito Federal-2001
Nas operaes interestaduais entre contribuintes do ICMS o:
a)
b)
c)
d)
e)

Destinatrio deve se creditar da alquota interestadual e se debitar da alquota interna.

remetente deve aplicar a alquota interna.
remetente isento do imposto.
imposto diferido para o destinatrio da mercadoria ou servio.
destinatrio deve se debitar da alquota interestadual.

Auditor Fiscal do Tesouro Estadual Rio Grande do Norte -2002

Relativamente incidncia do ICMS, qual das alternativas falsa?
a) Incide sobre o fornecimento de mercadorias de mercadorias com prestao de
servios no compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
b) Incide sobre prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio,
inclusive a gerao, a emisso a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio
e a ampliao de comunicao de qualquer natureza.
c) Fornecimento de mercadorias com prestao de servios, de competncia dos
Municpios, quando a Lei Complementar aplicvel matria expressamente o sujeitar
incidncia do imposto municipal.
d) Incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento
de alimentao e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares.

LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DE ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA
Lei Kandir
A seguir, irei abordar alguns aspectos importantes a respeito da Lei Kandir. A Constituio
Federal institui que caberia Unio estipular normas gerais sobre ICMS, cabendo aos Estados
legislar sobre questes prprias. A Unio ento elaborou a Lei Complementar n 87/96 que
estabelece normas gerais sobre ICMS a serem seguidas pelos Estados. Como minuciosa
demais, sofreu crticas por estar adentrando a questes especficas dos estados, mas fato
que est em vigor e deve ser estudada. Os pontos aqui abordados no eximem o aluno de uma
leitura minuciosa da Lei n 87/96 para entender a sistemtica do ICMS; a inteno aqui
nortear o estudo do aluno com as questes mais relevantes que sistematicamente tm cado
em concursos.
Art. 1 Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o imposto sobre operaes
relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se
iniciem no exterior.
ICMS
a) CIRCULAO DE MERCADORIAS (VENDA, ALIENAO, ETC);
b) SERVIOS DE TRANSPORTE (INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL; MUNICIPAL NO!!!)
c) SERVIOS DE COMUNICAO
H ainda incidncia sobre a transmisso e a distribuio de energia eltrica.
Importante notar que incide nas operaes que se iniciam no exterior (importao), mas no
incide sobre as exportaes.
Art. 2 O imposto incide sobre:
I - operaes relativas circulao de mercadorias, inclusive o fornecimento de alimentao
e bebidas em bares, restaurantes e estabelecimentos similares;
Este inciso tem duas finalidades: estabelecer que o fornecimento de mercadorias em geral tm
incidncia do ICMS e estabelecer que o fornecimento de alimentao em bares e restaurante
no servio, a no ser, como veremos adiante, se for fornecido por hotis e similares, e
cobrado no valor da diria, quando ter incidncia do ISS (competncia do municpio).
II - prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de
pessoas, bens, mercadorias ou valores;
Questo muito exigida em provas de concurso. Deve-se prestar ateno se a operao
intramunicipal, ou seja, se ela ocorreu dentro de um mesmo municpio, caso isso ocorra, no
poderemos falar em ICMS. Caso contrrio incide ICMS.
III - prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao,
a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de
comunicao de qualquer natureza;
TELEFONIA FIXA, REDES DE TV A CABO, INTERNET, ETC.

LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DE ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA
IV - fornecimento de mercadorias com prestao de servios no compreendidos na
competncia tributria dos Municpios;
V - fornecimento de mercadorias com prestao de servios sujeitos ao imposto sobre
servios, de competncia dos Municpios, quando a lei complementar aplicvel
expressamente o sujeitar incidncia do imposto estadual.
A competncia tributria nestes 2 casos determinada na Lei Complementar 116/03, a lei
geral sobre ISS, cuja qual determina trs modos de prestao de servios com fornecimento de
mercadoria:
a) Se o servio constar na relao, sem ressalva que permita cobrar o ICMS, dever ser
cobrado ISS (Imposto Sobre Servio) sobre o valor total do servio e da mercadoria fornecida.
b) Se o servio constar na relao, com ressalva que permita a cobrana de ICMS, dever ser
cobrado ISS sobre o servio e ICMS sobre a mercadoria fornecida.
c) Se o servio NO constar da relao, dever ser cobrado ICMS sobre o servio e a
mercadoria fornecida.
1 O imposto incide tambm:
I sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja a sua
finalidade;
Note que a exportao tem tratamento vip, j a importao, ainda que eventual, tributada.
II - sobre o servio prestado no exterior ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior;
Incide sobre todos os servios, incluindo os de transporte e comunicao prestados ou
iniciados no exterior.
III - sobre a entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes
e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando NO
destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais,
cabendo o imposto ao Estado onde estiver localizado o adquirente.
Petrleo e combustveis dele derivados (portanto lcool no entra) e energia eltrica:
a) Se destinados ao consumo do estabelecimento, incide ICMS;
b) Se destinado comercializao ou industrializao, no incide, incidindo apenas no
estado do adquirente.
2 A caracterizao do fato gerador independe da natureza jurdica da operao que o
constitua.
No importa se a mercadoria saiu de uma loja por causa de uma venda, uma troca ou a
simples transferncia da matriz para uma filial, ocorreu a circulao da mercadoria ocorre o
fato gerador.

LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DE ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA
Art. 3 O imposto NO incide sobre:
I - operaes com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;
II - operaes e prestaes que destinem ao exterior, mercadorias, inclusive produtos
primrios e produtos industrializados semi-elaborados, ou servios;
Esse inciso estabeleceu benefcios fiscais para os exportadores, pois as exportaes no vo
gerar dbito de ICMS, mas os crditos referentes aos produtos exportados podero ser
aproveitados em outras operaes tributadas.
III - operaes interestaduais relativas a energia eltrica e PETRLEO, inclusive lubrificantes
e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados industrializao ou
comercializao;
IV - operaes com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento
cambial;
O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se
exclusivamente incidncia do IOF, devido na operao de origem.
V - operaes relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utilizadas
na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureza definido em lei
complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de competncia dos Municpios,
ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementar;
Citado inciso est a se referir Lei Complementar n 116/03. Servio que estiver relacionado
na lista da Lei Complementar 116/03, sem uma ressalva que permita a cobrana de ICMS, ser
cobrado o ISS (Imposto Sobre Servio) sobre o valor do servio e da mercadoria.
VI - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de
estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie;
Na transferncia de estoque de mercadorias quando da venda do estabelecimento no h
incidncia do ICMS.
VII - operaes decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada
pelo credor em decorrncia do inadimplemento do devedor;
VIII - operaes de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao
arrendatrio;
As transferncias realizadas em um arrendamento mercantil no sofrem incidncia do
imposto. A exceo quando existe a venda do bem ao arrendatrio e este pagar o saldo final
do arrendamento, este ser tributado pelo ICMS.
IX - operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de bens mveis salvados
de sinistro para companhias seguradoras.

LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DE ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA
Bens salvados de seguro quando transferidos para a seguradora no sofrem a incidncia de
ICMS.
Pargrafo nico. Equipara-se s operaes de que trata o inciso II a sada de mercadoria
realizada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada a:
Equipara-se exportao a sada da mercadoria para empresa comercial exportadora,
armazm alfandegado ou entreposto aduaneiro com o fim especfico de exportao.
Os crditos referentes aos produtos exportados podero ser aproveitados em outras
operaes tributadas, ainda que no tenha havido o dbito do imposto.
Lei Complementar 24/75
A Lei Federal Complementar 24/75 trata da concesso de isenes de ICMS no mbito dos
Estados membros. J sabido que os estados membros no podem unilateralmente conceder
isenes do ICMS sem a aprovao unnime do CONFAZ (comit que rene os representantes
de todos os Estados mais o Ministrio da Fazenda). Isso tem o objetivo de evitar a chamada
guerra fiscal.
Art. 1 - As isenes do imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias sero
concedidas ou revogadas nos termos de convnios celebrados e ratificados pelos Estados e
pelo Distrito Federal, segundo esta Lei.
Na Constituio Federal em seu artigo 155 2 se determina que cabe Lei Complementar:
g) regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do Distrito Federal, isenes,
incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
Pargrafo nico - O disposto neste artigo tambm se aplica:
I - reduo da base de clculo;
II - devoluo total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou no, do tributo, ao
contribuinte, a responsvel ou a terceiros;
III - concesso de crditos presumidos;
IV - quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeiro-fiscais, concedidos com
base no Imposto de Circulao de Mercadorias, dos quais resulte reduo ou eliminao,
direta ou indireta, do respectivo nus;
V - s prorrogaes e s extenses das isenes vigentes nesta data.
A celebrao dos convnios s pode ocorrer se tiverem sido convocados representantes de
todos os Estados e DF para uma reunio, que dever ser presidida por representantes do
Governo federal. Se a maioria tiver comparecido, realizada a reunio. Para que ocorra a
concesso preciso que haja deciso unnime dos Estados representados, mas para a
revogao apenas 4/5 so exigidos.

LEGISLAO DO ICMS PARA O CONCURSO DE ATE-MT

PROF. FERNANDO GAMA
H UM PRAZO DE 15 DIAS PARA OS ESTADOS SIGNATRIOS RATIFICAREM, POR MEIO DE
DECRETO, OS CONVNIOS CELEBRADOS. EM CASO DE NO HAVER A RATIFICAO EXPRESSA,
PASSADOS OS 15 DIAS CONSIDERA-SE COMO TACITAMENTE OCORRIDA. OS ESTADOS
AUSENTES PODEM TB REJEITAR OU RATIFICAR O CONVNIO.