ARMANDO TREJO CARDENAS

Delitos fiscales

Defraudacin

Artculo 92. .- Para proceder penalmente por los

delitos fiscales previstos en este Captulo, ser
necesario que previamente la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico:

Artculo 108. .- Comete el delito de defraudacin

fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento
de errores, omita total o parcialmente el pago de
alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido
con perjuicio del fisco federal.

1. Formule querella, tratndose de los previstos

en los artculos 105, 108, 109, 110, 111, 112
y 114, independientemente del estado en que
se encuentre el procedimiento administrativo
que en su caso se tenga iniciado.
2. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o
pudo sufrir perjuicio en los establecidos en
los artculos 102 y 115.
3. Formule la declaratoria correspondiente, en
los casos de contrabando de mercancas por
las que no deban pagarse impuestos y
requieran permiso de autoridad competente, o
de mercancas de trfico prohibido.
Artculo 95. .- Son responsables de los delitos
fiscales, quienes:
1. Concierten la realizacin del delito.
2. Realicen la conducta o el hecho descritos en
la Ley.
3. Cometan conjuntamente el delito.
4. Se sirvan de otra persona como instrumento
para ejecutarlo.
5. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
6. Ayuden dolosamente a otro para su comisin.
7. Auxilien a otro despus de su ejecucin,
cumpliendo una promesa anterior
Artculo 96. .- Es responsable de encubrimiento en
los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en l, despus de la ejecucin del
delito:
1. Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade
u oculte el objeto del delito a sabiendas de
que provena de ste, o si de acuerdo con las
circunstancias deba presumir su ilegtima
procedencia, o ayude a otro a los mismos
fines.
2. Ayude en cualquier forma al inculpado a
eludir las investigaciones de la autoridad o a
sustraerse de la accin de sta, u oculte,
altere, destruya o haga desaparecer las
huellas, pruebas o instrumentos del delito o

La omisin total o parcial de alguna contribucin a

que se refiere el prrafo anterior comprende,
indistintamente, los pagos provisionales o definitivos
o el impuesto del ejercicio en los trminos de las
disposiciones fiscales.
El delito de defraudacin fiscal y el delito previsto en
el artculo 400 Bis del Cdigo Penal Federal, se
podrn perseguir simultneamente. Se presume
cometido el delito de defraudacin fiscal cuando
existan ingresos derivados de operaciones con
recursos de procedencia ilcita.
El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las
penas siguientes:
1. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando
el monto de lo defraudado no exceda de
$1,221,950.00.
2. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando
el monto de lo defraudado exceda de
$1,221,950.00 pero no de $1,832,920.00.
3. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando
el monto de lo defraudado fuere mayor de
$1,832,920.00.
Cuando no se pueda determinar la cuanta de
lo que se defraud, la pena ser de tres meses
a seis aos de prisin.
Si el monto de lo defraudado es restituido de
manera inmediata en una sola exhibicin, la
pena aplicable podr atenuarse hasta en un
cincuenta por ciento.
El delito de defraudacin fiscal y los previstos
en el artculo 109 de este Cdigo, sern
calificados cuando se originen por: a).- Usar
documentos falsos.
b).- Omitir reiteradamente la expedicin de
comprobantes por las actividades que se
realicen, siempre que las disposiciones

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asegure para el inculpado el objeto o

provecho del mismo.
Artculo 97. .- Si un funcionario o empleado pblico
comete o en cualquier forma participa en la comisin
de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que
resulte se aumentar de tres a seis aos de prisin.
Artculo 98. .- La tentativa de los delitos previstos en
este Cdigo es punible, cuando la resolucin de
cometer un hecho delictivo se traduce en un principio
de su ejecucin o en la realizacin total de los actos
que debieran producirlo, si la interrupcin de estos o
la no produccin del resultado se debe a causas
ajenas a la voluntad del agente.
La tentativa se sancionar con prisin de hasta las
dos terceras partes de la que corresponda por el delito
de que se trate, si ste se hubiese consumado.
Artculo 99. .- En el caso de delito continuado, la
pena podr aumentarse hasta por una mitad ms de la
que resulte aplicable.

fiscales establezcan la obligacin de

expedirlos. Se entiende que existe una
conducta reiterada cuando durante un perodo
de cinco aos el contribuyente haya sido
sancionado por esa conducta la segunda o
posteriores veces.
c).- Manifestar datos falsos para obtener de la
autoridad fiscal la devolucin de
contribuciones que no le correspondan.
d).- No llevar los sistemas o registros
contables a que se est obligado conforme a
las disposiciones fiscales o asentar datos
falsos en dichos sistemas o registros.
1. Omitir contribuciones retenidas o
recaudadas.
Cuando los delitos sean calificados, la pena que
corresponda se aumentar en una mitad.

No se formular querella si quien hubiere omitido el

pago total o parcial de alguna contribucin u
Para los efectos de este Cdigo, el delito es
obtenido el beneficio indebido conforme a este
continuado cuando se ejecuta con pluralidad de
artculo, lo entera espontneamente con sus recargos
conductas o hechos, con unidad de intencin
y actualizacin antes de que la autoridad fiscal
delictuosa e identidad de disposicin legal, incluso de descubra la omisin o el perjuicio, o medie
diversa gravedad.
requerimiento, orden de visita o cualquier otra
gestin notificada por la misma, tendiente a la
comprobacin del cumplimiento de las disposiciones
Artculo 100. .- La accin penal en los delitos
fiscales
fiscales perseguibles por querella, por declaratoria y
por declaratoria de perjuicio de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, prescribir en tres aos
Artculo 109. .- Ser sancionado con las mismas
contados a partir del da en que dicha Secretara
penas del delito de defraudacin fiscal, quien:
tenga conocimiento del delito y del delincuente; y si
no tiene conocimiento, en cinco aos que se
1. Consigne en las declaraciones que presente
computarn a partir de la fecha de la comisin del
para los efectos fiscales, deducciones falsas o
delito. En los dems casos, se estar a las reglas del
ingresos acumulables menores a los realmente
Cdigo Penal aplicable en materia federal.
obtenidos o determinados conforme a las
leyes. En la misma forma ser sancionada
Artculo 102. .- Comete el delito de contrabando
aquella persona fsica que perciba dividendos,
quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas:
honorarios o en general preste un servicio
personal independiente o est dedicada a
actividades empresariales, cuando realice en
1. Omitiendo el pago total o parcial de las
un ejercicio fiscal erogaciones superiores a
contribuciones o cuotas compensatorias que
los ingresos declarados en el propio ejercicio
deban cubrirse.
y no compruebe a la autoridad fiscal el origen
2. Sin permiso de autoridad competente, cuando
de la discrepancia en los plazos y conforme al
sea necesario este requisito.
procedimiento establecido en la Ley del
3. De importacin o exportacin prohibida.

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Tambin comete delito de contrabando quien interne

mercancas extranjeras procedentes de las zonas
libres al resto del pas en cualquiera de los casos
anteriores, as como quien las extraiga de los recintos
fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido
entregados legalmente por las autoridades o por las
personas autorizadas para ello.
Artculo 103. .- Se presume cometido el delito de
contrabando cuando:
1. Se descubran mercancas extranjeras sin la
documentacin aduanera que acredite que las
mercancas se sometieron a los trmites
previstos en la Ley Aduanera para su
introduccin al territorio nacional o para su
internacin de la franja o regin fronteriza al
resto del pas.
2. Se encuentren vehculos extranjeros fuera de
una zona de veinte kilmetros en cualquier
direccin contados en lnea recta a partir de
los lmites extremos de la zona urbana de las
poblaciones fronterizas, sin la documentacin
a que se refiere la fraccin anterior.
3. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de
mercancas que resulten al efectuarse la
descarga de los medios de transporte, respecto
de las consignaciones en los manifiestos o
guas de carga.
4. Se descarguen subrepticiamente mercancas
extranjeras de los medios de transporte, aun
cuando sean de rancho, abastecimiento o uso
econmico.
5. Se encuentren mercancas extranjeras en
trfico de altura a bordo de embarcaciones en
aguas territoriales sin estar documentadas.
6. Se descubran mercancas extranjeras a bordo
de una embarcacin en trfico mixto, sin
documentacin alguna.
7. Se encuentren mercancas extranjeras en una
embarcacin destinada exclusivamente al
trfico de cabotaje, que no llegue a su destino
o que haya tocado puerto extranjero antes de
su arribo.
8. No se justifique el faltante de mercancas
nacionales embarcadas para trfico de
cabotaje.
9. Una aeronave con mercancas extranjeras
aterrice en lugar no autorizado para el trfico
internacional.
10. Las mercancas extranjeras se introduzcan a

Impuesto sobre la Renta.

2. Omita enterar a las autoridades fiscales,

dentro del plazo que la ley establezca, las
cantidades que por concepto de
contribuciones hubiere retenido o recaudado.
3. Se beneficie sin derecho de un subsidio o
estmulo fiscal.
4. Simule uno o ms actos o contratos
obteniendo un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
5. Sea responsable por omitir presentar, por ms
de doce meses, la declaracin de un ejercicio
que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar
la contribucin correspondiente.
No se formular querella, si quien encontrndose en
los supuestos anteriores, entera espontneamente, con
sus recargos, el monto de la contribucin omitida o
del beneficio indebido antes de que la autoridad
fiscal descubra la omisin o el perjuicio, o medie
requerimiento, orden de visita o cualquier otra
gestin notificada por la misma, tendiente a la
comprobacin del cumplimiento de las disposiciones
fiscales.

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territorio nacional por lugar no autorizado

para la entrada a territorio nacional o la salida
del mismo.
Artculo 105. .- Ser sancionado con las mismas
penas del contrabando, quien:
1. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder por cualquier ttulo mercanca
extranjera que no sea para su uso personal, sin
la documentacin que compruebe su legal
estancia en el pas
2. Tenga mercancas extranjeras de trfico
prohibido.
3. En su carcter de funcionario o empleado
pblico de la Federacin, de los Estados, del
Distrito Federal o de Municipios, autorice la
internacin de algn vehculo, proporcione
documentos o placas para su circulacin,
otorgue matrcula o abanderamiento, cuando
la importacin del propio vehculo se haya
efectuado sin el permiso previo de la
autoridad federal competente o de cualquier
manera ayude o fomente la introduccin al
pas o extraccin de l de mercancas de
comercio exterior en cualquiera de los
supuestos previstos en el artculo 102,
fracciones I a III de este Cdigo y a quien
omita o impida realizar el reconocimiento de
las mercancas. Lo anterior ser aplicable en
lo conducente a los dictaminadores aduaneros
previstos en la Ley Aduanera.
4. Importe vehculos en franquicia destinados a
permanecer definitivamente en franja o regin
fronteriza del pas
5. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su
poder por cualquier ttulo sin autorizacin
legal vehculos importados en franquicia,
importados a la franja fronteriza sin ser
residente o estar establecido en ellas, o
importados o internados temporalmente.
6. Omita llevar a cabo el retorno al extranjero de
los vehculos importados temporalmente o el
retorno a la franja o regin fronteriza
7. Siendo el exportador o productor de
mercancas certifique falsamente su origen,
con el objeto de que se importen bajo trato
arancelario preferencial
8. Introduzca mercancas a otro pas desde el
territorio nacional omitiendo el pago total o
parcial de los impuestos al comercio exterior

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que en ese pas correspondan.

9. Seale en el pedimento la denominacin o
razn social, domicilio fiscal o la clave del
Registro Federal de Contribuyentes de alguna
persona que no hubiere solicitado la
operacin de comercio exterior,
10. Presente ante las autoridades aduaneras
documentacin falsa o alterada.
11. Con el propsito de obtener un beneficio
indebido.
12. Viole los medios de seguridad utilizados por
las personas autorizadas para almacenar o
transportar mercancas de comercio exterior o
tolere su violacin.
13. Permita que un tercero, cualquiera que sea su
carcter, acte al amparo de su patente de
agente aduanal
14. Falsifique el contenido de algn gafete de
identificacin utilizado en los recintos
fiscales.
La persona que no declare en la aduana a la entrada
al pas o a la salida del mismo, que lleva consigo
cantidades en efectivo, en cheques nacionales o
extranjeros, rdenes de pago o cualquier otro
documento por cobrar o una combinacin de ellos,
superiores al equivalente en la moneda o monedas de
que se trate a treinta mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica se le sancionar con pena de
prisin de tres meses a seis aos
Artculo 107. .- El delito de contrabando ser
calificado cuando se cometa:
1. Con violencia fsica o moral en las personas.
2. De noche o por lugar no autorizado para la
entrada o salida del pas de mercancas.
3. Ostentndose el autor como funcionario o
empleado pblico.
4. Usando documentos falsos.
5. Por tres o ms pers.