Sunteți pe pagina 1din 9

STG.

AN I

FISCALITATE
SEM.II 2014

1. La finele perioadei contractului de leasing operational, utilizatorul devine:


a. proprietar de drept;
b. proprietar de drept, dupa expirarea duratei de viata economica a bunului
achizitionat;
c.proprietar, daca opteaza pentru cumpararea bunului.
2. In baza de impozitare a TVA nu intra:
a. cheltuielile accesorii, impozite si taxe, exclusiv TVA;
b. suma cheltuielilor efectuate asimilate prestarilor de servicii, reducerile comerciale si
financiare, penalizarile si dobanzile percepute pentru plati cu intarziere;
c. reducerile comerciale, reducerile financiare, penalizarile, ambalajele care circula intre
furnizori si clienti prin schimb fara facturare, sumele incasate in numele si in contul altei
persoane.
3. Non transferul reprezinta operatiunea prin care:
a. bunurile sunt transportate dintr-un SM in alt SM, dar nu sunt considerate LIC in
conditiile prevazute de lege;
b. bunurile sunt transportate dintr-un SM intr-un stat din afara statelor membre fiind
considerate LIC conform reglementarilor legale in vigoare;
c. bunurile sunt transportate dintr-un stat membru in alt SM fiind considerate LIC in conditiile
prevazute de lege.
4. Calculati impozitul pe profit in urmatoarea situatie :
Un contribuabil pltitor de impozit pe profit ncheie un contract de sponsorizare conform legii privind
sponsorizarea, n calitate de sponsor, care are ca obiect plata unei sume de 15.000 lei. Contractul de
sponsorizare se ncheie n data de 2 noiembrie 2013, n aceeai lun efectundu-se i plata sumei de
15.000 lei.
La calculul profitului impozabil pentru anul 2013, contribuabilul prezint urmtoarele
date financiare:
Venituri din vnzarea mrfurilor = 1.000.000 lei
Venituri din prestri de servicii = 2.000 lei
Total cifr de afaceri = 1.002.000 lei
Cheltuieli privind mrfurile = 750.000 lei
Cheltuieli cu personalul = 20.000 lei
Alte cheltuieli de exploatare din care: 15.000 lei sponsorizare = 90.000 lei
Total cheltuieli 860.000 lei
5. S se determine TVA de dedus aplicnd pro-rata, cunoscnd urmtoarele date:
Venituri obinute din operaiuni taxabile care dau drept de deducere: 115.000 lei;
Venituri obinute din operaiuni scutite fr drept de deducere 57.500 lei;
Bunuri i servicii achiziionate att pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere,
ct i de operaiuni care nu dau drept de deducere 1.240 lei, din care TVA 240 lei.

STG. AN I

EVALUARE
SEM. II 2014
1. Se cunosc urmtoarele date din bilanul contabil al unei ntreprinderi pe care-l vom folosi
pentru a determina diferitele valori patrimoniale:
Nr.
Posturile
crt
1 Imobilizri necorporale
2 Imobilizri corporale
3 Imobilizri financiare
ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (
I 1+2+3)
Stocuri i producie n curs de
4 execuie

Solda la
N0
N1
17.000
30.000
2.295.642 1.868.716
32.960
40.684
2.345.602 1.939.400
603.178 1.666.680

5
II

Alte active circulante (creane, cas


i banc n lei)
ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (4+5)

943.300 1.453.686
1.546.478 3.120.366

III

DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O


PERIOAD DE PN LA UN AN

1.224.052 1.524.400

IV
V
6
7
8
9
VI
VII

DATORII CE TREBUIE PLTITE NTR-O


PERIOAD MAI MARE DE UN AN
Provizioane pentru riscuri i
cheltuieli
Capital
Rezerve
Rezultatul exerciiului financiar
Repartizarea profitului
TOTAL CAPITALURI PROPRII (6+7+89)
TOTAL CAPITALURI

500.400 1.000.054
47.680
50.240
2.000.000 2.000.000
119.948
485.072
295.904
375.550
295.904
375.550
2.119.948 2.485.072
2.119.948 2.485.072

Pentru exerciiul financiar precedent:


Cheltuielile de constituire sunt de 7.000 lei, iar indicele mediu calculat pe baza cursului de schimb
folosit n reevaluare este 1,0293.
S se determine activul net reevaluat.
2. Determinati activul net corijat al unei ntreprinderi, prin ambele metode, cunoscnd
urmtoarele elemente din bilantul economic al acesteia:
casa 10.000; banca 150.000; cheltuieli de nfiintare 15.000; cldiri 200.000;echipamente 250.000;
stocuri 300.000; furnizori 400.000; creditori 80.000; mprumuturi bancare t.l. 200.000;capital social
100.000; reserve 10.000; venituri anticipate 80.000; profit 55.000.

STG. AN I

ANALIZ DIAGNOSTIC A INTREPRINDERII


SEM.II 2014
1. O ntreprindere produce anual un numr de 5000 de produse la un pre unitar de 40 u.m.
ntreprinderea nregistreaz cheltuieli cu materii prime i materiale n valoare de 60000 u.m.,
cheltuieli de personal de 80000 u.m. din care 90% reprezint salariile personalului direct
productiv, cheltuieli cu utiliti i chirii n cuantum de 5000 u.m., cheltuieli cu amortizarea de
4000 u.m. i cheltuieli cu dobnzi de 5000 u.m.
S se calculeze i s se interpreteze pragul de rentabilitate financiar i operaional exprimat n
uniti fizice i valorice i nivelul rezultatului de exploatare i curent ateptat la o cretere la 5500
a numrului de produse vndute.
2. S se calculeze fluxul de numerar de gestiune i cel disponibil n cazul unei ntreprinderi
pentru care se cunosc urmtoarele elemente:
cifra de afaceri 4000 u.m., cheltuieli material 1500 u.m., cheltuieli salariale 1000, cheltuieli cu
amortizarea 500 u.m., cheltuieli cu dobnzi 300 u.m., impozit pe profit 200 u.m., cumprri de
mijloace fixe pe parcursul anului 200 u.m., venituri din vnzarea mijloacelor fixe 50 u.m., creterea
activului circulant net 100 u.m.

STUDII DE FEZABILITATE
SEM.II 2014

1. Unul din indicatorii utilizai n evaluarea bazat pe actualizare a proiectelor investiionale este
valoarea actualizat net. Care este modul de calcul i coninutul indicatorului, innd cont de
faptul c cashflowrile actualizate includ i valoarea rezidual?

2. Un proiect investiional, cu o valoare total a investiiei de 15.000 lei i


cu o rat de actualizare de 20% prezint urmtoarea structur a fluxurilor
de numerar:

An
0
1
2
3
4
5
Total

Cost de
Cost de
investiie exploatare
15.000

11.445

6.420
6.620
7.500
6.500
8.500
35.540

Total
Cost

Total
ncasri

15.000
6.420
6.620
7.500
6.500
8.500
50.540

9.440
9.640
10.700
11.700
22.700
64.180

Calculai valoarea actualizat net i apreciai fezabilitatea investiional prin


intermediul acestui indicator.

STG. AN I

ADMINISTRAREA I LICHIDAREA
INTREPRINDERILOR
SEM II 2014
1. Acionarii sunt nevoii s accepte lichidarea societii comerciale pe care o dein. Balana de
verificare nainte de nceperea procedurii se prezint astfel:
Simbol
Cont
1012
105
1061
1068
117
1511
162
167
208
213
2808
2813
301
302
345
394
401
409
4111
4118
4423
455
462
471
491
5121
5191
5311
542

Denumire cont

Sold final
debitor

Sold final
creditor

Capital subscris vrsat


150.000
Rezerve din reevaluare
1.195.000
Rezerve legale
30.000
Alte rezerve
2.625.000
Rezultatul reportat
29.300.000
Provizioane
1.174.000
Credite bancare pe termen mediu i lung
9.600.000
Alte datorii pe termen mediu i lung
15.168.000
Alte imobilizri necorporale
159.000
Echipamente tehnologice
11.373.000
Amortizarea altor imobilizri necorporale
141.000
Amortizarea echipamentelor tehnologice
5.395.000
Materii prime
333.000
Materiale consumabile
30.000
Produse finite
555.000
Ajustri pentru deprecierea produselor
330.000
Furnizori
6.878.000
Furnizori-debitori
150.000
Clieni
340.000
Cieni inceri sau n litigiu
9.800.000
TVA de plat
159.000
Sume datorate asociailor
1.900.000
Creditori diveri
1.500.000
Cheltuieli n avans
126.000
Ajustri pentru deprecierea creanelor clieni
5.320.000
Conturi la bnci n lei
500.000
Credite bancare pe termen scurt
1.202.000
Casa n lei
1.000
Avansuri de trezorerie
100.000
TOTAL
23.467.000
23.467.000
Despre activele i pasivele firmei mai tim:
- capitalul social este format din aporturi efective ale asociailor (100.000 lei), plus profituri nete
capitalizate de 50.000 lei;
- firma a fost pltitoare de impozit pe profit de-a lungul ntregii existene i rezerva legale s-a constituit
n acest context;
- rezerva din reevaluare existent n sold este aferent unor reevaluri de dup 1.01.2004, toate
efectuate n condiiile legii;

STG. AN I

- provizioanele se nchid dup cum urmeaz:


- se nchide un litigiu prin plata sumei de 50.000 lei (provizionul corespunztor era de 174.000 lei);
- se anuleaz integral, fr vreun cost suplimentar, provizioane de 1.000.000 lei;
- la alte datorii pe termen mediu i lung avem o parte (812.000 lei) generat de contracte de leasing
financiar referitoare la mijloace fixe cu valoarea de intrare de 1.000.000 lei i cu amortizarea
cumulat de 249.500 lei; societile de leasing gsesc ali utilizatori; celelalte datorii snt chirografare;
- la alte imobilizri necorporale avem programe informatice care nu mai pot fi valorificate;
- mijloacele fixe rmase snt vndute n bloc cu preul fr TVA de 7.990.000 lei, TVA 24%;
- materiile prime i consumabilele se vnd mpreun cu 500.000 lei, la care se adaug TVA 24%;
- produsele finite se vnd cu 450.000 lei;
- avansurile pltite furnizorilor se recupereaz, suportndu-se totui, o penalizare de 15.000 lei;
se ajusteaz, n acelai timp, i taxa pe valoarea adugat din facturile primite pentru avansuri;
- de la clienii cureni se recupereaz toate sumele;
- de la clienii inceri (nefalimentari i cu scadene depite cu mai puin de 270 zile) se mai
recupereaz 5.529.000 lei, renunndu-se la diferen (toate facturile au fost cu TVA);
- creditorii diveri renun la 100.000 lei n favoarea ntreprinderii;
- cheltuielile n avans reprezint reparaii ealonate de firm pe mai multe luni;
- avansurile de trezorerie se justific parial (81.000 lei) cu documente fr TVA, se recupereaz 5.000
lei, diferena fiind nerecuperabil;
- din exerciiile precedente se reporteaz o pierdere fiscal de 25.000.000 lei, din care pentru
12.000.000 lei a expirat perioada de reportare fiscal;
- datoriile rmase neachitate snt chirografare i se pltesc din banii obinui de pe urma lichidrii,
proporional.
Se cere:
a) s se prezinte nregistrrile contabile aferente operaiunilor de lichidare;
b) s se ntocmeasc bilanul nainte de partaj;
c) s se prezinte nregistrrile contabile aferente operaiunilor de partaj, dac este cazul, precum
i nchiderea conturilor.

2. Ce presupune analiza critica a autoproiectului si acceptarea misiunii conform normei 3915.2 din
standardul profesional nr.39 emis de CECCAR ?

STG. AN I

CONTABILITATE
SEM.II 2014
1. n decembrie 2014, o entitate a achiziionat un utilaj, valoarea de intrare fiind de 100.000 lei,
TVA 24%. Durata normal de utilizare a activului este de 10 ani. Costurile de demontare i mutare a
activului sunt estimate i actualizate la nivelul sumei de 44.000 lei. Presupunem c la sfritul duratei
de via util a activului (ianuarie 2025), acesta trebuie demontat i mutat n alt loc, valoarea
cheltuielilor efective de demontare i mutare a activului fiind facturat de o firm specializat la
nivelul sumei de 48.000 lei, TVA 24%.
Prezentai nregistrrile contabile efectuate de entitate n perioada 2014-2025 i explicai care
este regimul fiscal al cheltuielilor cu amortizarea n contextul dat.
2. La sfritul exerciiului N-1 se achiziioneaz un utilaj al crui cost este de 820.000
lei,amortizat liniar n 10 ani. La finele exerciiului N+1 valoarea recuperabil este de 660.000 lei, iar la
sfritul exerciiului N+4 de 466.000 lei.
Explicai care este tratamentul contabil al deprecierii utilajului n conformitate cu IAS 36.
3. Se dau urmtoarele elemente patrimoniale ale unei ntreprinderi: capital social 70.000 RON,
casa 20.000 RON, rezerve statutare 10.000 RON, amortizarea cumulat a imobilizrilor 30.000 RON,
mrfuri 130.000 RON, credite bancare pe termen lung 100.000 RON, credite bancare pe termen scurt
15.000 RON, valoarea de intrare a imobilizrilor 150.000 RON, decontri cu asociaii privind capitalul
(creane) 20.000 RON, clieni 30.000 RON, creditori diveri 85.000 RON (rambursabili n mai puin
de 1 an), furnizori 40.000 RON.
a) Determinai indicatorii de echilibru financiar.
b) Comentai rezultatele obinute
4. S.C. X S.A. primete o subvenie guvernamental pentru investiii n sum de 6.000 lei.
Din subvenia primit S.C. X S.A. finaneaz parial procurarea unui echipament tehnologic n
valoare de 9.000 lei + 24 % TVA. Echipamentul tehnologic se amortizeaz liniar n 6 ani. Dup 3 ani
de utilizare echipamentul tehnologic este vndut la preul de 2.000 lei + 24 % TVA. n aceast situaie
se va restitui prin banc subvenia rmas.
S se prezinte tratamentul contabil privind acordarea subveniei guvernamentale.
5. La o societate comerciala, capitalul social este de 1500 lei, rezerve 300 lei, numar de
actiuni 600; valoarea nominala a unei actiuni este de 2,5 lei/buc. Se hotaraste reducerea capitalului
social prin rascumpararea si anularea a 10% din numarul actiunilor emise. Pretul de rascumparare al
unei actiuni este de 3,2 lei.
Care sunt sumele si inregistrarile contabile aferente acestor operatiuni?
6. O societate comercial care ine evidenta mrfurilor la pre de vnzare inclusiv TVA i care
practic un adaos comercial de 30% a vndut i a ncasat mrfuri n sum de 2.629.900 lei, la pre de
vnzare.
Care este costul de achiziie, adaosul comercial i TVA aferent acestei vnzri i cum se
nregistreaz ieirea din gestiune a mrfurilor vndute.
7. O societate comercial emite 5.000 obligaiuni avnd valoarea nominal 20.000 lei;
valoarea de emisiune este de 18.000 lei i valoarea de rambursare este de 21.000 lei. Durata
mprumutului este de 5 ani, iar dobnda anual este de 20%.
Care sunt nregistrrile specifice emiterii acestui mprumut obligatar.

STG. AN I

8. La scoaterea din folosin a unui utilaj au fost recuperate diverse subansamble n valoare de
2.000.000 lei, fr a interveni cheltuielile cu dezmembrarea mijlocului.
Care sunt nregistrrile contabile ce se impun.
EXPERTIZ CONTABIL
SEM. II 2014

1. Explicati care sunt situatiile de incompatibilitate n cazul expertizei contabile?


2. ntocmii raportul de expertiz contabil n care ai fost numit, avnd urmoarele elemente:
Dosar nr. 5/196/2013
Prile n cauz: reclamant DGFP Brila
prt: S.C. ALM S.R.L. Brila
Descrierea cauzei aflat pe rol: Ca urmare a efecturii inspeciei fiscale s-a constatat
calcularea, declararea prin declaraia 101 i achitarea incorect a impozitului pe profit, n
sum de 9.546 lei.
S.C. ALM S.R.L., a efectuat lucrri pentru aducerea spaiilor comerciale la standardele
impuse de prevederile legale a cror valoare este de 12.538 lei, valoare nregistrat n
contabilitate pe seama cheltuielilor exerciiului. Inspectorii fiscali au procedat la rencadrarea
tranzaciei pentru a reflecta coninutul economic al acesteia, considernd-o investiie.
Pentru elucidarea cauzei instana ncuviineaz proba cu expertiza contabil, creia i s-a fixat
urmtorul obiectiv: s se stabilieasc dac suma de 12.538 lei reprezint lucrri de
investiii i, n caz afirmativ, s se determine impozitul pe profit care trebuie pltit de
prt.
Termen de depunere a raportului: 18 august 2013

STG. AN I

FUZIUNI I DIVIZRI
SEM. II 2014
1. O societate A cu un capital de 50.000 lei format din 12.500 de aciuni absoarbe societatea B cu un
capital
de 100.000 lei format din 25.000 aciuni. Societatea A a fost evaluat la 75.000 lei iar societatea B la
120.000 lei.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emis pentru remunerarea aportului i prima de
fuziune.
2. Dou societi comerciale care nu au participaii reciproce fuzioneaz. Situaia celor dou societi
se prezint astfel:
Soc A: valoarea net de aport 96.000 lei, numr de aciuni 12.000, valoarea nominal 12.000
lei/aciune.
Soc B: valoarea net de aport 80.000 lei, numr de aciuni 10.000, valoarea nominal 10.000
lei/aciune.
Care este numrul de aciuni ce trebuie emise de societatea A dac ea absoarbe societatea B.

AUDIT
SEM.II 2014
1. Care este sfera de cuprindere a misiunilor de audit speciale?
2. Pragul de semnificaie n audit; definiie, rol (testul de semnificaie, o
metoda analitic de calcul i estimare a pragului de semnificaie)
3. Documentarea lucrarilor de audit ( dosarul exerciiului, dosarul permanent)
4. Care sunt particularitile inventarierii stocurilor de materiale?
5. Organizarea i elaborarea procedurilor pentru controlul financiar preventiv

STG. AN I