INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO VIGIL

ESPECIALIDAD: CONTABILIDAD
CURSO: CONTABILIDAD DE ENTIDADES FINANCIERAS II D y N

MONOGRAFA INTEGRAL
CASO: EMPRESA BANCARIA
PERIODO 2014
El Banco Nacional del Per reinicia sus operaciones con el Estado de Situacin Financiera siguiente:
ACTIVO
Disponible
Cartera de Crditos
Invers. Permanentes
Inm. Mobiliario y Equipo neto
Otros Activos

540,700
1091,500
2,500
501,500
25,800

Total Activo

2162,000

PASIVO Y PATRIMONIO
Obligac. con el Pblico
Deposit. Emp. Sist. Financ.
Total Pasivo
Capital Social
Reservas
Resultado acumulados
Resultado del Ejercicio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

1078,420
632,830
1711,250
434,370
8,800
2,150
5,430
450,750
2162,000

1. COMPOSICIN DE SALDOS
La composicin de los rubros del Estado de Situacin al 1 de Enero del 2014, se detalla a continuacin:
ACTIVO
11

14

17

18

DISPONIBLE
1101 Caja
1103 Bancos y Otras Empresas Financieras
1108 Rendimientos Devengados del Disponible

S/.

CARTERA DE CREDITOS
1401 Crditos vigentes
1405 Crditos vencidos
1408 Rendimientos Devengados de Crditos Vigentes
1409 Provisiones para Crditos
INVERSIONES PERMANENTES
1701 Inversiones por Participacin Patrimonial Permanentes
1708 Rendimientos Devengados de Inversiones Permanentes
1709 Provisiones para Inversiones Permanentes
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
1801 Terrenos
1802 Edificios e Instalaciones
1803 Mobiliario y Equipo
1804 Equipos de Transportes y Maquinarias
1809 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

OTROS ACTIVOS
1907 Bienes Diversos
TOTAL ACTIVO

384,900
155,080
720
1139,850
14,250
11,800
(74,400)
2,250
620
(370)
101,500
250,000
115,000
85,000
(50,000)
25,800
2162,000

PASIVO
21

23

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2101 Obligacin a la Vista
2102 Obligaciones por Cuentas de Ahorro
2103 Obligaciones por Cuentas a Plazo
2108 Gastos por Pagar de Obligaciones con el Pblico

198,570
102,720
767,480
9,650

DEPOSITO DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2303 Depsito a Plazo
630,950
2308 Gastos por Pagar por Depsitos de Empresas del Sistema
1,880
TOTAL PASIVO
1711,250

PATRIMONIO
31
33
38

CAPITAL SOCIAL
3101 Capital pagado

434,370

RESERVAS
3301 Reserva Legal

8,800

RESULTADOS ACUMULADOS
3801 Utilidad Acumulada

2,150

39

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 Utilidad Neta del Ejercicio
TOTAL PATRIMONIO

5,430
450,750

OPERACIONES DEL 2014

1
Asiento de apertura del ao 2014 con los saldos al 31 de Diciembre del 2013.
2
Transferencia del resultado del ejercicio 2013 a los resultados acumulados.
3
Se recibi Notas de Abono por rendimientos devengados del disponible por S/. 278 y US$ 130 cuyo equivalente es S/.377.
Tipo de cambio 2.90
4
Clientes amortizan, durante el ao, crditos otorgados en las cifras siguientes:
a) Amortizacin
US$
S/.
Crditos Vigentes1401

Crditos Comerc. Prstamo (M.N.)

130,350

Crditos Comerc. Descuento (M.E.)

120,000
408,000
Crditos Vencidos 1405

Crditos Comerc. Prstamo (M.N.)

2,550

Crditos Comerc. Descuento (M.E.)

1,500
5,100
121,500
546,000
b) Forma de Pago
US$
S/.
Dinero en Efectivo 1101

Moneda Nacional
139,400

Moneda Extranjera
25,500
86,700
Cheques de Clientes 1106

Moneda Nacional
68,520

Moneda Extranjera
27,200
92,480
Cheques de Otros Bancos 1105

Moneda Nacional
60,980

Moneda Extranjera
28,800
97,920
81,500
546,000
5
Se recupera en Enero provisiones de crditos incobrables por los importes siguientes: el banco recupera una provisin
US$
S/.

Prov. Crditos Comerc. - Prstamo

12,200

Prov. Crditos Comerc. - Descuentos

7,200
24,480
36,680
6

Se recibe S/. 2,000 en efectivo para depositar en Cuenta Corriente de Cliente.

Persona natural efecta cobranza de cheque por US$ 600 cuyo tipo de cambio fijo es S/. 2.92 (supuesto).

En la Oficina principal del Banco, durante el da se han recibido cheques de otros Bancos de la localidad por un total de S/.
10,000 segn el destino y procedencia siguiente:
Depsitos
S/.
Otros Bancos
S/.
Cuentas Corrientes
5,000
Continental
4,500
Cuentas de Ahorros 2,000
Popular
3,200
Cuentas a Plazo
3,000
Caribe
2,300
10,000
10,000

En Febrero del 2014, se recibe en la Oficina Principal Giro del Bank of Tokio por US$ 2,000 para convertirlo en billetes de
igual moneda. El tipo de Cambio establecido por la SBS es S/. 2.92 (supuesto). Se calcula, adems, comisin S/. 280 y
portes S/. 45 a pagarse en efectivo.

10

El mismo da el Banco retira de la Cmara de Compensacin cheques a su cargo por los conceptos siguientes:
S/.

Girados por clientes

3,200

Girados de Gerencia
2,900
6,100
Se recepciona Nota de Abonos de la Cmara de Compensacin por saldo a favor de S/. 3,500; segn detalle:
S/.

Cheques remitidos (cargo)

10,000

Cheques recibidos (abono)

(6,500)
Saldo a favor
3,500

11

12

En Marzo del 2014, se adquieren en la Bolsa de Valores 6,000 Acciones de Empresas de Seguros a S/. 11.20 cada una, con
carcter de inversin temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del da, cada accin tiene por cotizacin burstil el valor razonable de S/. 11.65

13

En Marzo del 2014, cliente de Banco solicita en la Oficina Principal prstamo de S/. 4,000 con abono en su cuenta corriente
para financiar Capital de Trabajo. Crdito que es formalizado con la aceptacin de Pagar cancelable en dos cuotas
mensuales.
La liquidacin por los 60 das es la siguiente.
S/.

Importe del prstamo

4,000

Intereses (60 das)

450

Comisin
35

Portes
15
500

4,500
14

En Abril del 2014. Letra de S/. 2,000 que fue descontada a cliente cedente, fue protestada a los ocho das de gracia, en razn
de no cancelar el aceptante. Imputndose los gastos siguientes.
S/.

Pago a la Notara
80

Comisin (protesto)
20

Portes
10
110

15

Letra descontada a cliente por S/. 3,000, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la Seccin Legal para su
cobranza por la va judicial, segn detalle:
S/.

Letra vencida
3,000

Pagos Judiciales
170
3,170

Portes
20
3,190

16

En Mayo del 2014, efectuada la cobranza en tesorera de Letra en proceso judicial, se procede a la liquidacin final.

17

En Junio del 2014, originalmente se otorg un prstamo comercial de S/. 15,000, el cul a su vencimiento fue transferido de
crdito vigente a crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuada la calificacin por riesgo crediticio, se opt por provisionar el
prstamo en un 20%.

18

Se recibe en la Oficina Principal dinero por S/. 20,500 para proceder a la apertura de Cuenta Corriente por los conceptos
siguientes:
S/.

Efectivo
5,000

Cheques de clientes del Bco.

12,000

Cheques de Otros Bancos

3,500
20,500

19

En Julio del 2014, se devuelve a Cliente con Nota de Cargo por S/. 2,710, cheque no conforme recepcionado en la Cmara
de Compensacin, el cual fue abonado en su Cuenta Corriente el da anterior, segn el detalle siguiente:
S/.

Cheques de Otros Bancos

2,700

Portes
15
2,715

20

Cliente del Banco solicita en Agosto del 2014, transferir a su Cuenta Corriente en Nuevos Soles el equivalente de US$ 350,
afectando su Cuenta Corriente en Dlares.
Segn la SBS, en la fecha, el tipo de cambio fijo es S/. 2.92 en tanto que el tipo de cambio compra es S/. 2.95 (supuesto).

21

Se efectuaron durante el 2014, pagos en efectivo a cuenta del Impuesto a la Renta por S/.38,500 segn detalle siguiente:
Fecha
Origen
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio

Fecha
Pago
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Van

Impto.
Renta
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
13,500

Fecha
Origen
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre

Fecha
Pago
Vienen
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total

Impto.
Renta
13,500
4,000
4,500
5,000
5,500
6,000
38,500

22

Se pag en el 2014 remuneraciones por un total de S/. 60,200 efectundose los aportes y deducciones de Ley (21
empleados en SNP).

23

Se calcul en el 2014, intereses devengados por depsitos de ahorros de S/. 47,000; y depsitos a plazo de S/. 65,000,
segn detalle siguiente:
Ao 2,014
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Depsito
Ahorro
3,800
3,800
3,800
3,800
3,800
3,800
3,900
3,900
3,900
3,900
4,100
4,500
47,000

Depsitos
A Plazo
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
6,000
6,000
6,000
6,000
6,000
65,000

Intereses
Total
8,800
8,800
8,800
8,800
8,800
8,800
8,900
9,900
9,900
9,900
10,100
10,500
112,000

24

El Poder Judicial en Agosto del 2014, fall a favor de ex cliente del Banco sobre demanda iniciada en el ao, en el sentido
de resarcirlo econmicamente con S/. 15,000; importe que la entidad bancaria no haba provisionado.

25

Durante el ejercicio del ao 2014, se incurrieron en Gastos por Servicios de Terceros por S/. 6,800 ms el IGV, pagados con
abono en cuenta corriente, segn detalle siguiente.
-

26

Concepto
Alquiler de locales
Luz y Agua
Telfonos
Publicidad
Vigilancia

Valor de Venta
4,200
900
800
360
540
6,800

La provisin del ejercicio econmico del 2014 por la depreciacin de los bienes del Activo fijo por S/.50,000 fue la siguiente:
Bienes
Edificio
Mobiliario
Equipos computo
Equipos Oficina
Vehculos

Tasa
%
3
20
25
20
20

Valor
S/.
250,000
25,000
50,000
40,000
85,000

Depreciacin
S/.
7,500
5,000
12,500
8,000
17,000
50,000

27

En febrero, se realiza la revaluacin del vehculo, con autorizacin de la SBS, valor de tasacin de S/. 115,000.

28

En Diciembre se cancela multa por infraccin tributaria ascendentes a S/. 3,800.= e intereses moratorios por fraccionamiento
tributario de S/. 720.=

29

Durante el ao 2014, los depsitos efectuados y prstamos otorgados en sus diferentes modalidades han generado ingresos
devengados por S/. ? , segn detalle siguiente:
Ao 2,014
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Intereses
Bco. Pas
9,450
9,450
9,450
9,500
9,500
9,500
9,500
9,550
9,550
9,550
9,550
9,650

Intereses
Crditos
94,000
94,000
94,000
94,700
94,700
96,000
96,000
96,350
96,350
92,400
92,400
92,400

Intereses
Total

30

Se obtuvo en el ao 2014, ingresos de S/. 100,500 ms el IGV por alquiler de bienes, importe cobrado con cheque de otros
Bancos. El referido concepto fue percibido mensualmente.
Mes
Monto
Mes
Monto
Mes
Monto
Enero
8,250
Mayo
8,250
Setiembre
8,500
Febrero
8,250
Junio
8,250
Octubre
8,500
Marzo
8,250
Julio
8,500
Noviembre
8,500
Abril
8,250
Agosto
8,500
Diciembre
8,500

31

Se recuper en Enero del 2014, provisin de inversiones permanentes por S/. 1,550 al modificarse el valor patrimonial de las
Acciones adquiridas en el pas.

32

Al cierre, se cancela dietas a los miembros del directorio por S/. 9,000.= y se provisiona crditos comerciales (sin
acreditacin y sin que renan los requisitos establecidos) por S/. 6,200.

33

Con fecha 01-06, se adquiere una mquina especializada, para labores cotidianas de la entidad por S/ 36,000 (sin IGV);
segn poltica contable, se llevar con el modelo del costo y con el mtodo de lnea recta. Se estima en S/ 3,800, los costos
de desmantelamiento del activo al final de su vida til, que asciende a 5 aos. La tasa anual de descuento aplicable es de
9.25% y el monto de desmantelamiento se desembolsar en el ltimo ao.

34

Con fecha 15-12, se recibe un prstamo del BCR por S/ 800,000, que ser pagado al final del tercer ao; se pacta una tasa
de inters anual del 6.75%, tasa fija promocional de mercado a 3 aos y cuyos intereses se pagan al final de cada ao. Se
incurre en costos y/o gastos de transaccin de S/ 4,200

35

Con fecha 01-11, se adquiere una unidad de transporte para ser utilizado en las actividades propias de la entidad por US $/
25,000 ms IGV; la operacin es al crdito en 4 cuotas mensuales iguales a partir del 01 de Diciembre. Se estima una vida
til de 5 aos y la unidad entra en funcionamiento en forma inmediata. 1
TC publicado al 01-11, 2.92
TC vigente al 01-11, 2.89
TC al 01-12, 2.90

TC al cierre, 2.94
SE PIDE:
a) Registro de las operaciones en Libro Diario, empleando el PCEF.
b) Preparar el Balance de Comprobacin (Hoja de Trabajo).
c) El impuesto a la renta y la participacin de trabajadores
d) Formular los Estados Financieros: ESF y ERI.
e) Aplicar NICs NIIFs pertinentes.

Tacna, 04 de Noviembre del 2014

Docente, CPCC. Renn Guzmn Menndez
Fecha de presentacin: 11-11-2014