AUDITORIA

QUE ES CONTROL INTERNO?

CONCEPTO LEGAL: Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organizacin y el
conjunto de planes, mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificacin y
evaluacin adoptado por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades,
operaciones y actuaciones, as como la administracin de la informacin y los recursos se realicen
de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las polticas trazadas por la
direccin y en atencin a las metas u objetivos previstos.
QUINES EJERCEN EL CONTROL INTERNO?
El control interno lo ejerce cada uno de las personas que hacen parte de la entidad y que
contribuyen al cumplimiento de los objetivos establecidos.
PARA QU SIRVE EL CONTROL INTERNO?
Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, polticas, metas y actividades se cumplan de
acuerdo a lo preestablecido, dando el mximo de rendimiento en cumplimiento de su misin.
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO
La Constitucin Poltica de 1991, estableci los principios que deben cumplirse en el ejercicio de la
Funcin Pblica de Administrar el Estado, constituyndose en los preceptos fundamentales
definidos para encaminar su desarrollo y otorgar orientacin estratgica a la toma de decisiones.
Estn presentes en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas por la entidad pblica a
fin de cumplir con su propsito institucional.
Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de los objetivos de la institucin pblica, de los cuales
el Control Interno se constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a que estos principios
deben tomarse como la base sobre la cual establecer el Control Interno, a fin de apoyar a la
entidad a cumplir sus objetivos y coordinar sus actuaciones hacia el logro de los fines esenciales
del Estado.
1. Responsabilidad: Capacidad de la Entidad Pblica para cumplir los compromisos contrados
con la comunidad y dems grupos de inters, en relacin con los fines esenciales del Estado o, en
caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su incumplimiento. Se materializa
en dos momentos, El primero, al considerar aquellos aspectos o eventos capaces de afectar la
gestin de la entidades estableciendo las acciones necesarias para contrarrestarlos; el segundo, al
reconocer la incapacidad personal o institucional para cumplir los compromisos y en consecuencia,
indemnizar
a
quienes
se
vieran
perjudicados
por
ello.
2. Transparencia: Es hacer visible la gestin de la entidad a travs de la relacin directa entre los
gobernantes, los gerentes y los servidores pblicos con los pblicos que atiende. Se materializa en
la entrega de informacin adecuada para facilitar la participacin de los ciudadanos en las
decisiones que los afecten, tal como lo manda el artculo 2 de la Constitucin Poltica. Para ello,
las autoridades administrativas mantienen abierta la informacin y los documentos pblicos, rinden
informes a la comunidad y dems grupos de inters sobre los resultados de su gestin.
3. Moralidad: Se manifiesta, en la orientacin de las actuaciones bajo responsabilidad del Servidor
Pblico, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes, y los principios ticos y
morales
propios
de
nuestra sociedad
4. Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos derechos
para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional segn el cual "todas las personas
nacen libres e iguales ante la ley, recibirn la misma proteccin y trato de las autoridades y
gozarn de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna discriminacin por

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CARTA DE CONTROL INTERNO

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razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua, religin, opinin poltica o filosfica" .
Los servidores pblicos estn obligados orientar sus actuaciones y la toma de decisiones
necesarias para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado hacia la primaca del inters
general.
5. Imparcialidad: Es la falta de designio anticipado o de prevencin a favor o en contra de
personas, a fin de proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa. Se
concreta cuando el Servidor Pblico acta con plena objetividad e independencia en defensa de lo
pblico, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que ningn ciudadano o grupo
de inters se afecte en sus intereses, producto de la actuacin de la entidad pblica.

6. Eficiencia: Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad

pblica obtenga la mxima productividad de los recursos que le han sido asignados y confiados
para el logro de sus propsitos. Su cumplimiento garantiza la combinacin y uso de los recursos en
procura de la generacin de valor y la utilidad de los bienes y servicios entregados a la comunidad.

7. Eficacia: Grado de consecucin e impacto de los resultados de una entidad pblica en relacin
con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y en especial
al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar si los resultados obtenidos
tienen relacin con los objetivos y con la satisfaccin de las necesidades de la comunidad.

8. Economa: Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para la

obtencin de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad requeridas para la
satisfaccin de las necesidades de la comunidad. Su operatividad esta en la medicin racional de
los costos y en la vigilancia de la asignacin de los recursos para garantizar su ejecucin en
funcin
de
los
objetivos,
metas
y
propsitos
de
la
Entidad.
9. Celeridad: Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar pblico. Significa
dinamizar la actuacin de la entidad con los propsitos de agilizar el proceso de toma de
decisiones y garantizar resultados ptimos y oportunos. En aplicacin de este principio, los
servidores pblicos se comprometen a dar respuesta oportuna a las necesidades sociales
pertinentes
a
su
mbito
de
competencia.
10. Publicidad: Es el derecho de la sociedad y de los servidores de una entidad pblica al acceso
pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e informacin de las autoridades
estatales. Es responsabilidad de los gobernantes y gerentes pblicos dar a conocer los resultados
de su gestin y permitir la fiscalizacin por parte de los ciudadanos, dentro de las disposiciones
legales
vigentes.
11. Preservacin del Medio Ambiente: Es la orientacin de las actuaciones del ente pblico hacia
el respeto por el medio ambiente, garantizando condiciones propicias al desarrollo de la
comunidad.
Cuando el hacer de una entidad pueda tener un impacto negativo en las condiciones ambientales,
es necesario valorar sus costos y emprender las acciones necesarias para su minimizacin.
ROLES Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Roles de las oficinas de control interno

Valoracin del riesgo Acompaamiento y asesora Evaluacin y seguimiento

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CARTA DE CONTROL INTERNO

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Fomento de la cultura del autocontrol

Relacin con entes externos

Objetivos
El Sistema de Control Interno es un instrumento que busca facilitar que la gestin administrativa de
la entidades y organismos del Estado, en este orden de ideas a la Oficina de Control Interno como
elemento asesor, evaluador y dinamizador del Sistema de Control Interno propende por el logro en
el cumplimiento de la misin y los objetivos propuestos de acuerdo con la normatividad y polticas
del Estado.
a) Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada administracin ante posibles
riesgos que los afecten;
b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economa en todas las operaciones, promoviendo y
facilitando la correcta ejecucin de las funciones y actividades definidas para el logro de la misin
institucional;
c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin estn dirigidos al cumplimiento
de los objetivos de la entidad;
d) Garantizar la correcta evaluacin y seguimiento de la gestin organizacional;
e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la informacin y de sus registros;
f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la organizacin y que puedan afectar el logro de sus objetivos;
g) Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios mecanismos de
verificacin y evaluacin;
h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeacin y mecanismos adecuados para el
diseo y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y caractersticas;

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.

El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los organismos y entidades
pblicas, ser responsabilidad del representante legal o mximo directivo correspondiente. No
obstante, la aplicacin de los mtodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y eficacia
del control interno, tambin ser de responsabilidad de los jefes de cada una de las distintas
dependencias de las entidades y organismos.

SOCIEDAD

PERUANA

DE

ORTOPEDIA

TRAUMATOLOGAOBSERVACIONES

RECOMENDACIONES
De la revisin de los Libros Contables y la documentacin sustento de los ingresos y egresos, al
periodo examinado correspondiente a los aos 2006 al 2009, hemos determinado que el registros de
los Libros Principales como Auxiliares y el archivamiento de los documentos sustento de ingresos y
egresos se ha llevado en forma deficiente reflejado en lo siguiente:

1.

DEFICIENTE REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA

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CARTA DE CONTROL INTERNO

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La contabilizacin de las operaciones de ingresos y gastos del Libro Caja, se ha efectuado en forma de
resmenes genricos. No especifica el detalle de las cobranzas y pagos

realizados en forma

individualizada y cronolgica, durante los periodos examinados. No se realizaron conciliaciones saldos

de Libros y existencia fsica de los mismos.

2.

INDEBIDO REGISTRO DE LIBROS CONTABLES

Segn examen practicado se establece que durante el ejercicio de 2008 y 2009, que nicamente los
libros auxiliares registro de compras y el registro de ventas, se han llevado en forma permanente; es
decir se han registrado las operaciones da a da, mientras que los libros principales diario, mayor y el
registro de caja, etc., las operaciones han sido contabilizadas en forma anualizada, es decir, que
durante todo el ao fiscal, estos libros permanecieron en blanco y solamente para efecto de la
presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto a la renta, se hizo un asiento contable anual
globalizado.

3.

NO SE ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS CONTABLES LAS DIVERSAS

OPERACIONES BANCARIAS

Hemos observado que la Sociedad no ha registrado en los libros contables las operaciones relacionadas
con las cuentas corrientes bancarias, lo que ha causado un deficiente control de los ingresos y pagos y
saldos de los fondos efectivos de la Institucin. Esta deficiencia ha trado como consecuencia, que se
desconozcan los saldos reales de las cuentas Bancarias.
No se encontr los respectivos Registros Auxiliares para el control de las operaciones Bancarias de los
Bancos Scotiabank y Banco de la Nacin, situacin que se agrava, porque no se encontr ni siquiera los
extractos bancarios remitidos mensualmente por los Bancos y la falta de respuesta de las entidades
bancarias a nuestro requerimiento de informarnos los saldos bancarios a los periodos auditados.

4.

NO

CUMPLIERON

CON

EMITIR

ESTADOS

FINANCIEROS

DEBIDAMENTE

SUSTENTADOS

La Sociedad no ha elaborado los estados financieros de acuerdo a la Norma Internacional de

Contabilidad NIC 1. Durante el periodo a auditar no se nos ha presentado los estados financieros
bsicos, ni el anlisis de saldo de las cuentas; motivo por el cual se ha trabajado nicamente con las
declaracin jurada de impuesto anual a la renta.

5.

DEFICIENTE REGISTRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

Hemos Observado que en el libro de inventarios y balance no se encuentra detallado los componentes
del rubro de inmuebles, maquinaria y equipos, situacin que no permite conocer su composicin por
tems.

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CARTA DE CONTROL INTERNO

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Conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente de los bienes de activo fijo
en libros auxiliares, registrando en l la Fecha de Adquisicin, el costo, los retiros, la depreciacin, el
valor neto de los bienes, etc.

6.

DEFICIENTE ARCHIVO DOCUMENTARIO

Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no estn debidamente codificados y archivados,

por lo que no es posible determinar si estn completos. Por ejemplo se encontr recibos de ingresos
varios (curso de taller), que corresponde a los aos 2008 y 2009, que no han sido contabilizados.
Las facturas de ingresos, estn sustentados solamente con copias fotostticas y existen gran cantidad de
facturas anuladas, que no nos ha sido posible verificar su autenticidad, por no habernos proporcionado
las Facturas Originales respectivas

RECOMENDACIONES

1.

Los ejecutivos de Sociedad Peruana de Ortopedia y Traumatologa Deben prestar mayor inters
a la accin de control contable, disponiendo:

La Auditoria de los Estados Financieros, deben efectuarse oportunamente, esto es, antes de
presentar la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta, es decir, a ms tardar al mes de
marzo del ao siguiente del ejercicio fiscal.

Deben disponer que los Estados Financieros con sus respectivos anlisis de saldos, le sean
reportados, por el contador de la Sociedad, mensualmente, para as poder tener
conocimiento permanente de la situacin econmica y financiera de la Sociedad Peruana
de Ortopedia y Traumatologa

Los Registros de operaciones contables debe ser efectuadas mediante los comprobantes
documentarios sustento en original.

2.

Previo Inventario fsico de bienes de Activo Fijo y conforme a dispositivos legales vigentes deben
llevar un control permanente, de los bienes de activo fijo, en registros auxiliares, registrando en l
la fecha de adquisicin, el costo, los retiros, la depreciacin, el valor neto de los bienes, etc.

QU GARANTIZA EL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD?

Garantiza que todos los funcionarios cumplan con eficiencia y eficacia el logro de los objetivos
estatales cuidando y haciendo rendir los recursos con un beneficio socio econmico.

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

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CARTA DE CONTROL INTERNO

AUDITORIA
Constituyen las condiciones imprescindibles y bsicas que garantizan la efectividad del Control
Interno de acuerdo con la naturaleza de las funciones y competencias asignadas por la
Constitucin y la ley a cada entidad pblica y a las caractersticas que le son propias. La
Autorregulacin, el Autocontrol y la Autogestin son los pilares esenciales que garantizan el
funcionamiento del Control Interno.

1. AUTORREGULACIN: Es la capacidad institucional de la Entidad Pblica para reglamentar,

con base en la Constitucin y en la ley, los asuntos propios de su funcin y definir aquellas normas,
polticas y procedimientos que permitan la coordinacin efectiva y transparente de sus acciones.

Mediante la Autorregulacin la entidad adopta los principios, normas y procedimientos necesarios

para la operacin del Sistema de Control Interno. Favorece el Autocontrol al normalizar los
patrones de comportamiento requeridos para el cumplimiento de los objetivos, y hace efectivo y
transparente el ejercicio de su funcin constitucional ante la comunidad y los diferentes grupos de
inters.

Se lleva a cabo, entre otras formas, a travs de:

La promulgacin de valores, principios y conductas ticas propias del servicio pblico.

La generacin de Cdigos de Buen Gobierno, que establece las normas que as mismas
se imponen las entidades pblicas para garantizar el cumplimiento de una funcin
administrativa proba, eficiente y transparente.

La definicin de un modelo de operacin que armonice las leyes y las normas pertinentes a
su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones necesarias para el
cumplimiento de los propsitos institucionales.

El establecimiento de polticas, normas y controles tendientes a evitar o minimizar las

causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de los objetivos.

La reglamentacin del Control Interno a travs de los mecanismos proporcionados por la

Constitucin y la ley.

2. AUTOCONTROL: Es la capacidad de cada servidor pblico, independientemente de su nivel

jerrquico dentro de la entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar correctivos,
mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la ejecucin de los
procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio de una funcin
administrativa transparente y eficaz.

El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente e intrnseco a

todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor pblico, en procura
del logro de los propsitos de la entidad.
El ejercicio de esta capacidad requiere: De los servidores pblicos:

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CARTA DE CONTROL INTERNO

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Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor.

Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autoregular su conducta.

3. AUTOGESTIN: Es la capacidad institucional de toda entidad pblica para interpretar, coordinar

y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la funcin administrativa que le ha sido delegada por
la Constitucin y la ley.

El Control Interno se fundamenta en la Autogestin al promover en la entidad pblica la autonoma

organizacional necesaria para establecer sus debilidades de control, definir las acciones de
mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con responsabilidad pblica las
recomendaciones generadas por los rganos de control y les da cumplimiento con la oportunidad
requerida
Se logra a travs de:

La comprensin por parte de la entidad y de los servidores pblicos, de las

competencias y funciones asignadas por la Constitucin y la ley.

La adaptacin consciente de la entidad a su entorno.

La organizacin de la funcin administrativa y de su control de acuerdo con las

caractersticas propias de cada entidad.

La capacidad institucional para auto regular su funcionamiento.

La conformacin de la red de conversaciones que articula los procesos, las actividades

y las acciones requeridas para la ejecucin de los planes, los programas y los
proyectos necesarios al logro de los objetivos institucionales y sociales del Estado.

La ejecucin de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su impacto en la

organizacin.

AUDITORIA INTERNA
Mecanismo a travs del cual las Oficinas de Control Interno verifican el cumplimiento de las metas,
procedimientos, polticas, objetivos, planes, programas, proyectos, directrices, normatividad, de la
entidad pblica, como tambin oportunidades de mejora a la operacin de las actividades;
apoyando a la alta direccin en la toma de decisiones sobre la base de evidencias para corregir las
desviaciones presentadas.

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CARTA DE CONTROL INTERNO