ARQUEO DE CAJA.

I)

CONCEPTO
Es un procedimiento administrativo contable de control cuyos objetivos bsicos son:
a) Determinacin de las existencias de valores a una fecha determinada en poder del
responsable de los mismos (cajero, tesorero, etc.).
b) Como forma de evaluacin del control interno vigente, permitiendo detectar
eventuales irregularidades en el manejo de fondos por parte del personal encargado de
su custodia.
c) Es un procedimiento de auditora que permite confrontar las existencias de valores
con el saldo contable de caja y as tener evidencia sobre la veracidad del mismo.
De la aplicacin del procedimiento pueden originarse registraciones relacionadas
con operaciones cuyos comprobantes que las respaldan todava no fueron
contabilizados u otros hechos contabilizados errneamente.
En resumen es una confrontacin entre los valores y comprobantes que existen en
poder del cajero con el saldo de la cuenta Caja, evaluando si hay o no concordancia
entre ambos conceptos.
II) OPORTUNIDAD EN QUE SE APLICA
Es imprescindible realizar el ARQUEO al menos en 2 momentos:
a) A cierre del ejercicio (fecha de Balance)
b) En cualquier otro momento del ejercicio econmico y en forma sorpresiva
por personal independiente de la custodia de valores. En este caso sirve como
mecanismo de control ms efectivo ya que permitir detectar irregularidades o fraudes
en el manejo de fondos.
III) PROCEDIMIENTOS A APLICAR
A. DETERMINAR EL SALDO CORRECTO DE CAJA
Antes de comenzar el arqueo debemos asegurarnos que el saldo de caja es el
correcto, de haber errores se deben corregir antes de comenzar el arqueo. Por ejemplo
si tenemos algn comprobante mal contabilizado que afecta a la cuenta caja.
B. REALIZAR EL ACTA DE ARQUEO
El acta de arqueo es un documento en el que deben quedar detallados todos los
valores y comprobantes en poder del responsable de los fondos.
En el acta se detalla por un lado los Fondos Arqueados que representan valores y
por otro lado Fondos Sujetos a Arqueo que representan el Saldo y todos los
comprobantes que tienen que ver con entradas y salidas de dinero que afectan a la
cuenta caja. El arqueo de fondos debe realizarse en presencia del cajero y una vez
finalizado deber firmarse el documento con las observaciones correspondientes.

Ejemplo:

ACTA DE ARQUEO.

FONDOS ARQUEADOS

FONDOS SUJETOS A ARQUEO

Billetes y Monedas
Saldo de Caja
Cheques de terceros del da
+ Comprobantes de Ingresos
Cheques
diferidos
a - Comprobantes de Egresos
cobrar
(se pueden cobrar porque vencieron y est
contabilizado su vencimiento)
Moneda extranjera
(si se contabiliza como caja)
-----------------------------------------------TOTAL

OBSERVACIONES
TOTAL

-----------------------------------------------TOTAL
B

Sobrante/Faltante .
A

TOTAL

RESPONSABLE DEL ARQUEO

firma

CAJERO

firma

FECHA DEL ARQUEO:

dd/mm/aa

+/-

X
A

El total A, debe ser igual al total B, si esto es as quiere decir que lo que se espera que
tenga el cajero en valores (B) es igual a lo que verdaderamente tiene (A).
Si A > B quiere decir que el cajero tiene ms de lo que debera tener esto quiere decir
que hay un sobrante.
SI A < B quiere decir que el cajero tiene menos de lo que debera tener entonces en
esta situacin hay un faltante.
Cada empresa tiene su propio modelo de acta adaptado a su realidad y necesidades.
C. CONTABILIZAR TODOS LOS COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO
Si estamos a fecha de balance comenzamos a contabilizar todos los comprobantes,
comenzando por registrar el faltante o sobrante de caja.
El cajero en su poder puede tener comprobantes que afecten a la cuenta caja y
comprobantes que no afecten a la cuenta caja. Cuando estamos a fecha de balance
debemos contabilizar absolutamente todos los comprobantes.
D. DETERMINAR EL NUEVO SALDO DEL MAYOR DE CAJA
Una vez registrados todos los comprobantes pasamos al mayor de caja los
movimientos registrados y hallamos el nuevo saldo.
E. COMPOSICIN FINAL DEL SALDO DE CAJA.
SALDO DE CAJA : xxx
COMPOSICIN DEL SALDO:
Efectivo...
Cheques a cobrar ..

Moneda Extranjera.
TOTAL. xxx
Ejemplo de aplicacin.
Al 30.11 fecha de balance se procede a realizar el arqueo al cajero el Sr. Manolarga
para lo que se presentan los siguientes datos.
1. SALDO CONTABLE DE CAJA: 100.000
2. Se detect que un recibo de cobro a un deudor por $ 40.000 por error fu
registrado por un importe de $ 4.000.
3. Se encontr en poder del cajero:
Billetes y monedas por
$ 50.000
U$S 100 comprados a $ 20 c/uno
$ 2.000
cheques del da
$ 20.000
cheque diferido a cobrar
$ 10.000 ( venci y se puede cobrar
adems su vencimiento est contabilizado)
Boleta contado por compra mercaderas $ 61.000 iva includo pagada en
efectivo.
Recibo de cobro a un deudor por ..$ 6.000
Factura de compra de mercaderas por $ 12.200 iva includo.

A.

Determinamos el saldo correcto de caja.

Como hay un error debemos hacer un ajuste corrigiendo el recibo de cobro mal
registrado fu por $ 40.000 y se registr por $ 4.000 entonces hacemos:
-----------------------------------------------Caja
36.000
Deudores por Ventas
36.000
--------------------------------------------Entonces el saldo correcto de la cuenta caja quedara:
Debe

100.000
36.000
_______
136.000

Haber

B. CONFECCIONAMOS EL ACTA DE ARQUEO

FECHA: 30.11
FONDOS ARQUEADOS
efectivo
Moneda extranjera

FONDOS SUJETOS AL ARQUEO

50.000
2.000

cheques del da

20.000

ch. dif. a cobrar

10.000

TOTAL

82.000

Saldo
Recibo cobro
Boleta Compra

136.000
6.000
(61.000)

TOTAL

81.000

SOBRANTE

1.000

TOTAL.82.000
RESPONSABLE ARQUEO
CAJERO

Firma

C. REGISTRAMOS COMPROBANTES
-----------------------------------------------------------------Caja
1.000
Sobrante de Caja
1.000
-----------------------------------------------------------------Caja
6.000
Deudores por ventas
6.000
segn recibo
------------------------------------------------------------------Mercaderas
50.000
Iva compras
11.000
Caja
61.000
Segn boleta
------------------------------------------------------------------Mercaderas
10.000
Iva compras
2.200
Acreedores por Compras
12.200
Segn factura
------------------------------------------------------------------C. PASAJE AL LIBRO MAYOR DE CAJA
DEBE
HABER
136.000
61.000
1.000
6.000
143.000
61.000
82.000 saldo

D. COMPOSICIN FINAL
SALDO DE CAJA: 82.000
Efectivo .50.000
Moneda ext.
2.000
Ch. del da . 20.000
ch. dif. a cobrar
10.000
Total ...82.000

GUA DE LA CLASE
Asignatura: Contabilidad.
Dirigido a estudiantes del rea Administracin EMT segundo ao o Administracin
primer ao EMP.
Tema: Arqueo de Caja.
Fundamentacin:
Esta es la primera clase de arqueo de valores y por lo tanto tendr un abordaje
general del tema sin entrar en detalles especficos del mismo. Justamente los
aspectos especficos servirn como tareas de investigacin y discusin para los
estudiantes como actividad para ms adelante.
Tales aspectos son por ejemplo: ver casos de cheques diferidos no contabilizados en
su vencimiento, ver que pasa con la moneda extranjera si cambia de valor,o si la
misma es contabilizada en una cuenta aparte llamada moneda extranjera, ver que
pasara si encontramos un billete falso, hacer una lista de documentacin que respalde
ingresos o egresos de caja, que significado tiene en el arqueo un comprobante de
egreso pagado con cheque etc.
Utilizaremos stos justamente para provocar en los alumnos construccin de
aprendizaje y al mismo tiempo vayan descubriendo nuevos elementos a tomar en
cuenta en el arqueo y as enriquecer el tema profundizando cada vez ms.
De esta manera estaremos realizando en primera instancia un abordaje del tema
desde un punto de la didctica tradicional para luego utilizar un modelo constructivista
del conocimiento, ya que consideramos que el alumno debe construir parte del
conocimiento compartiendo al mismo tiempo con sus pares.
Objetivos: ensear importancia del procedimiento del arqueo de caja, y su confeccin
en base a determinados pasos.
Contenidos: concepto de arqueo de caja, pasos o procedimientos a tener en cuenta
para realizar un arqueo de caja en forma terica, ejemplo prctico, actividad a realizar
por los alumnos.
Plan:
-Presentacin terica del tema 15 minutos.
-Ejemplo prctico a realizar por los alumnos 15 minutos.
-Conclusiones y tareas domiciliarias de investigacin.
-Evaluacin: posterior con las tareas asignadas.
-Bibliografa: