Evaluación Del Control Interno para Expo

[EVALUACIN DL CONTROL INTERNO] 4 de diciembre de 2014
UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
AUTORES:
CASTILLO CAMPOS, Mayra.
JUREZ CORDOVA, Robert.
SANCHEZ GUZMAN, lvaro
SILVA TORRES, Nordith
DOCENTE:
CPCC. ANTN NUNURA, Mauro.
PIURA PER
2014
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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
1. CONTROL INTERNO.
1.1. QUE ES EL CONTROL INTERNO?1
Es el proceso realizado por el consejo de administracin, los ejecutivos u

otro personal, diseado para ofrecer una seguridad razonable respecto al
logro de los objetivos en las categoras de:
1. Eficacia y eficiencia de las operaciones,

2. Confiabilidad de los informes financieros
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Mientras el control interno es un proceso, su efectividad es un estado o

condicin del proceso en uno o ms puntos en el tiempo.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados.
Estos se derivan de formas de direccin y manejo de negocios que se

integran con los procesos de administracin.
Aunque estos componentes se aplican a todas las entidades, las empresas

pequeas y medianas, los implementan de manera diferente a las grandes
empresas.
Sus controles pueden ser menos formales y menos estructurados, aunque

una pequea empresa puede sin embargo tener un efectivo control interno.
Los componentes son:
1
Sistema de Control Interno Auditora - www.monografias.com/trabajos63/control-internoauditoria/control-interno-auditoria.shtml#ixzz3KBnOP3KC
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AMBIENTE DE CONTROL:
El ambiente de control establece el tono de una organizacin,

influenciando en la gente la conciencia o conocimiento sentido del
control.
Esta es la fundamentacin para todos los otros
componentes del control interno control interno, suministrando

disciplina y estructura. El ambiente de control incluye factores de
integridad, valores ticos, y competencia del personal de la entidad;
filosofa de la administracin y estilos de operacin; el camino de la
direccin asigna autoridad y responsabilidad, y organiza y desarrolla
su gente; y el esmero y direccin proviene de la junta de directores.
EVALUACIN DE RIESGOS.
Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen interno y

externo que deben ser valorados.
La precondicin para la evaluacin del riesgo es el establecimiento
de objetivos, articulados a diferentes niveles e internamente
consistentes. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis
de riesgos relevantes a la ejecucin de los objetivos, formando una
base para determinar cmo deben ser manejados. Porque la
economa la industria las regulaciones y las condiciones de
operacin continuaran cambiando, son necesarios mecanismos que
identifiquen y se ocupen de los riesgos especiales asociados con el
cambio.
ACTIVIDADES DE CONTROL.
Actividades de control son las polticas y procedimientos que ayudan

a garantizar que se lleve a cabo la administracin. Ello contribuye a
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garantizar que las acciones necesarias sean tomadas para
direccionar el riesgo y ejecucin de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control ocurren por toda la organizacin, a todos los
niveles y en todas las funciones. Ello incluye un rango de
actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, reconciliaciones, revisiones de desempeo de
operaciones, seguridad de activos y segregacin de funciones.
INFORMACIN Y COMUNICACIN.
La informacin pertinente debe ser identificada capturada y

comunicada en forma y estructuras de tiempo que faciliten a la gente
cumplir sus responsabilidades.
Los sistemas de informacin
producen informacin operacional financiera y suplementaria que

hacen posible manejar y controlar los negocios. Ellos distribuyen no
solo los datos generados internamente, sino tambin informacin
acerca de sucesos externos, actividades y condiciones necesarias en
la informacin para la toma de decisiones e informacin externa. La
comunicacin til tambin puede darse en un amplio sentido,
fluyendo por toda la organizacin.
Todo el personal debe recibir un claro mensaje de la alta direccin en

el sentido de que las responsabilidades del control deben ser
tomadas muy seriamente. Ellos deben entender su propio papel en
el sistema de control interno, tan bien como conocer el trabajo
individual de otros. Ellos deben entender claramente el significativo
comunicacional de la inmediatez de la informacin.
Tambin es
necesario tener una comunicacin til con el exterior como clientes,

proveedores, entidades gubernamentales, y accionistas.
SUPERVISIN Y MONITOREO.
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Un sistema de control interno necesita ser supervisado, o sea,

implementar un proceso de evaluacin de la calidad del desempeo
del sistema, simultneo a su actuacin. Esto es, actividades de
supervisin que se desarrollan adecuadamente con evaluacin
separada o una combinacin de las dos. Los aspectos de
supervisin ocurren en el transcurso de la operacin.
Incluye
actividades regulares de supervisin y direccin, y acciones del

personal en el desempeo de sus quehaceres.
El alcance y
frecuencia de las evaluaciones separadas depender principalmente

de la evaluacin del riesgo y la efectividad de los procedimientos de
supervisin en marcha. Las deficiencias del control interno deben
ser reportadas de inmediato, con informe de novedad de los asuntos
graves, a la alta gerencia y junta directiva.
Hay sinergia y articulacin, es decir, concurso activo y concertado de

varios elementos para realizar una funcin, formando as un sistema
integrado, que reacciona dinmicamente ante condiciones de cambio
o modificacin. Un sistema de control interno se entrelaza con las
actividades operacionales de la entidad y existe por fundamentales
razones de negocios. El control interno adquiere su mayor eficacia
cuando es construido desde el interior de la infraestructura misma de
la entidad, y hace parte de la esencia de la empresa.
La definicin de control interno, con su subyacente concepto

fundamental de proceso, efectuado por personas, para proveer una
razonable seguridad - junto con la categorizacin de objetivos y los
componentes y criterios de efectividad asociados a la discusin
constituyen este marco o estructura del control interno.
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2. EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han sido

incorporados al ambiente y estructura del control interno, as como a los
sistemas que mantiene la organizacin para el control e informacin de las
operaciones y sus resultados, con el fin de determinar si stos concuerdan
con los objetivos institucionales, para el uso y control de los recursos, as
como la determinacin de la consistencia del rol que juega en el sector que
se desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva del

mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los
resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad
establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos,
polticas y procedimientos establecidos por la direccin de la empresa para
salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus operaciones.
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La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial
importancia pues por su medio se conocer si las polticas implantadas se
estn cumpliendo a cabalidad y si en general se estn desarrollando
correctamente.
Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo de

pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados
financieros.
En una auditora financiera se deben evaluar cada uno de los componentes
del control interno.
La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin de

informacin respecto a la organizacin y de los procedimientos prescritos y
pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluacin
del sistema. La informacin requerida para este objeto normalmente se
obtiene a travs de entrevistas con el personal apropiado del cliente y
referencia a la documentacin tal como manuales de procedimientos,
descripcin de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisin.
Con el fin de aclarar el entendimiento de la informacin obtenida de dichas

fuentes, algunos auditores siguen la prctica de rastrear uno o varios de
los diferentes tipos de transacciones afectadas a travs de la
documentacin relativa y de los registros que se tengan. Esta prctica
puede ser til para el propsito indicado y puede ser considerada como
parte de las pruebas de control como se comenta ms adelante en esta
seccin.
La informacin relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en

forma de respuestas a un cuestionario, memorndum narrativo, diagramas
de flujo, cuadros de decisin o cualquier otra forma que convenga a las
necesidades o preferencias del auditor.
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Al terminar la revisin del sistema, el auditor debe ser capaz de hacer una
evaluacin presumiendo un satisfactorio cumplimiento con el sistema
prescrito.
2.1. AMBIENTE DE CONTROL

Un evaluador podra considerar cada factor del ambiente de control
determinando si existe un ambiente de control positivo. Adelante se da
un listado sobre lo que uno puede enfocarse. En este listado no est
todo/incluido, ni tampoco todos los tems o puntos aplicables a todas las
entidades; puede, sin embargo, servir como punto de partida. Aunque
algunos de
los puntos son
altamente subjetivos y requieren
considerable criterio, ellos en general son pertinentes y vienen al caso a

la efectividad del ambiente de control.
2.1.1.
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
a) Existencia e implementacin de cdigos de conducta y otras

polticas relativas a prcticas aceptables en los negocios,
conflictos de intereses,
o guas/patrones esperados, de
conducta tica y moral.

b) Relaciones/negocios con empleados, proveedores, clientes,
inversionistas,
acreedores,
aseguradores,
competidores
auditores etc, (v.g., sea que, las conductas de la gerencia en los

negocios estn dentro de un alto carcter tico, o prestan poca
atencin a los dictados de la tica, insistir que estos otros lo
hagan en la forma correcta).
c) Apremio por encontrar ilusorios objetivos de desempeo,
particularmente para resultados a corto tiempo - y extensivo a
que la compensacin est basada sobre la realizacin de
aquellos objetivos de desempeo.
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2.1.2. COMPROMISO HACIA LA COMPETENCIA
a) Formal o informal descripcin de funciones u otros medios de

definicin de labores que comprende tareas especficas.
b) Anlisis del conocimiento y destrezas necesarias para la adecuada

ejecucin de los trabajos.
2.1.3. JUNTA DE DIRECTORES O COMIT DE AUDITORA

a) Independencia proveniente de la direccin, tal como sea necesaria,
aun si hay dificultades y explorando los interrogantes que surjan.
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b) La frecuencia y oportunidad con que son convenidas las reuniones con
el jefe financiero y/o gentes de contabilidad, auditores internos y
auditores externos.
c) La suficiencia y oportunidad con que la informacin es suministrada a

la junta o miembros del comit, permite supervisar los objetivos y
estrategias de la administracin, los resultados operativos y posicin
financiera de la entidad y trminos de acuerdos significativos.
d) La suficiencia y oportunidad con que la junta o comit de auditores es

avisada de informacin delicada o confidencial, investigaciones y actos
incorrectos (v.g., gastos de viaje de oficinistas antiguos, litigios
importantes, investigaciones de agencias reguladoras, desfalcos,
peculados, estropeo o abuso de los activos de la entidad, violacin del
secreto mercantil, recompensas polticas, pagos ilegales.
2.1.4. FILOSOFA DE LA ADMINISTRACIN Y ESTILO DE OPERACIN
a) Naturaleza de los riesgos aceptados en los negocios, v.g., si la

direccin con frecuencia entra en aventuras y altos riesgos o es
extremadamente conservadora en aceptarlos.
b) La frecuencia de accin recproca entre la direccin antigua y la

administracin actuante, particularmente cuando la operacin proviene
geogrficamente de posiciones eliminadas.
c) Actitudes
acciones
hacia
informes
financieros,
incluyendo
discusiones sobre tratamiento de aplicaciones de contabilidad, (v.g.,

seleccin de polticas conservadoras de contabilidad contra polticas
de contabilidad amplias y libres; si los principios contables han sido mal
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aplicados, importante informacin financiera no revelada, o registros
manipulados o falsificados.
2.1.5. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

a) Aptitud de la estructura organizacional de la entidad, y su capacidad
para suministrar el necesario flujo de informacin para manejar sus
actividades.
b) Adecuada
definicin de las responsabilidades claves de los
administradores y su entendimiento de ellas.
c) Adecuacin del conocimiento y experiencia de los principales

administradores a la luz de sus responsabilidades.
2.1.6. ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES.
a) Asignacin de responsabilidad y delegacin de autoridad para ocuparse de

objetivos y metas organizacionales, funciones de operacin y requerimientos
reguladores, incluyendo responsabilidades por sistemas de informacin y
autorizacin de cambios.
b) Aptitud de patrones y procedimientos de control conexo o a fin, incluyendo

descripcin de funciones de los empleados.
c) Apropiado
nmero
de
personas,
particularmente
con
respecto
al
departamento de procesamiento de datos y funciones de contabilidad con el

requisito de un relativo nivel de destreza a la medida de la naturaleza y
complejidad de actividades y sistema de la entidad.
2.1.7. POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS

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a) Extender aquellas polticas y procedimientos de contratacin, entrenamiento,

promocin y compensacin de empleados en el lugar del trabajo.
b) Aptitud de accin remedial admitiendo como respuesta los procedimientos y

polticas de salida aprobadas.
c) Adecuacin de contenidos y antecedentes de candidatos a empleados,

particularmente con relacin a acciones precedentes o actividades
consideradas inaceptables por la entidad.
d) Adecuacin de criterios de retencin y promocin de empleados e

informacin/acumulacin tcnica (v.g., desempeo y evaluacin) y relacin al
cdigo de proceder u otras guas de conducta.
2.2. VALORACION DE RIESGOS
La evaluacin se centrar en el proceso administrativo para definicin de

objetivos, anlisis de riesgos y administracin del cambio, incluyendo sus vnculos
y su relevancia con las actividades de negocio. Lo listado abajo son asuntos que
un evaluador puede considerar. La lista no es completa, no todos los tems
aplicarn a todas las entidades; puede, sin embargo, servir como punto de
arranque.
2.2.1. Objetivos Globales de la entidad
) Extensin en la cual los objetivos globales de la entidad proveen declaraciones

y orientaciones ampliamente suficientes sobre lo que la entidad desea
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conseguir, y si son lo suficientemente especficos como para relacionarse
directamente con ella.
a) Efectividad con la cual los objetivos globales de la entidad son comunicados a

los empleados y al consejo de directores.
b) Relacin y consistencia de las estrategias con los objetivos globales de la

entidad.
c) Consistencia de los planes y presupuestos de negocio con los objetivos

globales de la entidad, planes estratgicos y condiciones actuales.
2.2.2. Objetivos a Nivel de Actividad
d) Vnculo de los objetivos a nivel de actividad con los objetivos globales de la

entidad y con los planes estratgicos.
e) Relevancia de los objetivos a nivel de actividad para con todo el proceso de

negocios significativo.
f) Especificidad de los objetivos a nivel de actividad.

g) Conveniencia de los recursos relacionados con los objetivos.
h) Identificacin de los objetivos importantes (factores crticos de xito) para la
consecucin de los objetivos globales de la entidad.
i) Compromiso de todos los niveles de administracin en la definicin de

objetivos y en la extencin en la cual ellos estn encargados de los objetivos.
2.2.3. Riesgos
j) Conveniencia de los mecanismos para identificar los riesgos provenientes de

fuentes externas.
k) Conveniencia de los mecanismos para identificar los riesgos provenientes de

fuentes internas.
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l) Identificacin de los riesgos significativos para cada objetivo significativo a nivel

de actividad.
m) Totalidad y relevancia del proceso de anlisis de riesgos, incluyendo la

estimacin de los riesgos significativos, la valoracin de la probabilidad de su
ocurrencia y la determinacin de las acciones requeridas.
2.2.4. Manejo del cambio
n) Existencia de mecanismos para anticipar, identificar y reaccionar a los eventos

o actividades rutinarias que afectan la consecucin de los objetivos globales o
de los objetivos a nivel de actividad de la entidad (implementados usualmente
por los administradores responsables de las actividades que podran ser
afectadas por los cambios).
o) Existencia de mecanismos para identificar y reaccionar a los cambios que

puedan tener efecto ms dramtico y penetrante sobre la entidad, y que
puedan demandar la atencin de la alta administracin.
2.2.5. ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control deben evaluarse en el contexto de las directivas

administrativas para manejar los riesgos asociados con los objetivos establecidos
para cada actividad significativa. Un evaluador por consiguiente considerar si las
actividades de control se relacionan con el proceso de valoracin de riesgos y si
son apropiadas para asegurar que las directivas de la administracin se estn
cumpliendo. Esto debe hacerse para cada actividad de negocios significativa,
incluyendo
los
controles
generales
sobre
los
sistemas
de
informacin
computarizados. (Estas sern cada una de las actividades identificadas en la

evaluacin de la valoracin de riesgos). Un evaluador considerar no solamente si
las actividades de control establecidas son relevantes para el proceso de
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valoracin
de
riesgos,
sino
tambin
si
ellas
estn
siendo
aplicadas
adecuadamente.
2.3. INFORMACION Y COMUNICACIN
La evaluacin considerar la conveniencia de los sistemas de informacin y

comunicacin para las necesidades de la entidad. Los asuntos listados
abajo son algunos de los que puede considerar. La lista no es completa,
cada tem no necesariamente aplicar a cada entidad; puede, sin embargo,
servir como un punto de arranque.
2.3.1. INFORMACIN
Obtencin de informacin externa e interna, y suministro a la
administracin de los reportes necesarios sobre el desempeo de la
entidad relativo a los objetivos establecidos.
Proporcionar informacin a la gente correcta con detalle suficiente y
de
manera
oportuna
que
les
permita
cumplir
eficiente
efectivamente sus responsabilidades.
Desarrollo o revisin de sistemas de informacin basados en un plan

estratgico para sistemas de informacin - enlazado con la estrategia
global de la entidad- y sensible a la consecucin de los objetivos
globales de la entidad y a los objetivos de nivel de actividad.
Apoyo de la administracin para el desarrollo de los sistemas de

informacin necesarios, el cual es demostrado por la asignacin de
recursos apropiados, humanos y financieros.
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2.3.2. COMUNICACIN.
a) Efectividad con la cual se comunican los deberes de los empleados y
las responsabilidades de control.
b) Establecimiento de canales de comunicacin para que la gente

reporte asuntos indeseables sospechados.
c) Receptividad por parte de la administracin frente a las sugerencias

de
los
empleados
respecto
de
maneras
de
aumentar
la
productividad, la calidad u otros mejoramientos similares.
d) Suficiencia de la comunicacin a lo largo de la organizacin (por

ejemplo, entre actividades de obtencin y produccin) y la totalidad y
oportunidad de la informacin y su suficiencia para permitir que la
gente se descargue efectivamente de sus responsabilidades.
e) Apertura y efectividad de los canales con clientes, proveedores y

otras partes externas para comunicacin de informacin sobre las
cambiantes necesidades de los clientes.
f) Extensin en la cual las partes externas han tenido conciencia de los

estndares ticos de la entidad.
g) Oportunidad y propiedad de las acciones hacia arriba, por parte de

los administradores, derivadas de las comunicaciones recibidas de
parte de clientes, vendedores, reguladores u otras partes externas.
2.4. SUPERVISION MONITOREO
Considerando la extensin en la cual es monitoreada la efectividad continua del
control interno, deben tenerse en cuenta tanto las actividades de monitoreo
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ongoing como las evaluaciones separadas del sistema de control interno, o
porciones de los mismos.
Lo listado abajo son asuntos que se pueden considerar. La lista no es completa,
no todos aplicarn a cada entidad; puede, sin embargo, servir como punto de
arranque.
2.4.1. MONITOREO ONGOING
a) Extensin en la cual el personal, en el desempeo de sus actividades
regulares, obtiene evidencia de si el sistema de control interno
contina funcionando.
b) Extensin en la cual las comunicaciones provenientes de partes
externos corroboran la informacin generada internamente o indica
problemas.
c) Comparaciones peridicas de las cantidades registradas por el
sistema de contabilidad con los activos fsicos.
d) La sensibilidad frente a las recomendaciones de auditores internos y
externos como medios para fortalecer los controles internos.
e) Extensin en la cual los seminarios de entrenamiento, las sesiones
de planeacin y las otras reuniones proporcionan retroalimentacin a
la administracin sobre si los controles operan efectivamente.
f) Si el personal es preguntado peridicamente para establecer si ellos
entienden y cumplen con el cdigo de conducta de la entidad y
desempean regularmente actividades crticas de control.
g) Efectividad de las actividades de auditora interna.
2.4.2. EVALUACIONES SEPARADAS
a) Alcance y frecuencia de las evaluaciones separadas del sistema de
control interno.
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b) Conveniencia del proceso de evaluacin.
c) Si la metodologa del sistema de evaluacin es lgica y apropiada.
d) Conveniencia del nivel de documentacin.
3. MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes mtodos:
3.1. MTODO DESCRIPTIVO

Tambin llamado narrativo, consiste en hacer una descripcin por escrito
de las caractersticas del control de actividades y operaciones que se
realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones, registros
contables y la informacin financiera. El mtodo narrativo, es ideal para
aplicarlo a pequeas empresas.
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados
por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la
entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables
relacionados con esas actividades y procedimientos.
La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las

operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca
se practicar en forma aislada o con subjetividad.
Detallar ampliamente por escrito los mtodos contables y administrativos

en vigor, mencionando los registros y formas contables utilizadas por la
empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que
custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el
Contador Pblico, por funciones, por departamentos, por algn proceso
que sea adecuado a las circunstancias.
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La forma y extensin en la aplicacin de este procedimiento depender
desde luego de la prctica y juicio del Contador Pblico observada al
respecto, y que puede consistir en:
A. Preparar sus notas relativas al estudio de la compaa de

manera que cubran todos los aspectos de su revisin.
B. Que las notas relativas contengan observaciones nicamente

respecto a las deficiencias del control interno encontradas y
deben ser mencionadas en sus papeles de trabajo, tambin
cuando el control existente en las otras secciones no
cubiertas por sus notas es adecuado.
Siempre deber tenerse en cuenta la operacin en la unidad administrativa

precedente y su impacto en la unidad siguiente.
3.1.1. VENTAJAS:
El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene
un mejor conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental,
que acostumbra al anlisis y escrutinio de las situaciones
establecidas.
3.1.2. DESVENTAJAS:
Se pueden pasar inadvertidos algunas situaciones anormales.
No se tiene un ndice de eficiencia.
3.2. MTODO DE CUESTIONARIO

En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas en
forma tcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben ser
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redactadas en una forma clara y sencilla para que sean comprensibles por
las personas a quienes se les solicitar que las respondan. Una respuesta
negativa advierte debilidades en el control interno.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el
auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cmo se efecta el
manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.
Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas

afirmativas indican la existencia de una adecuada medida de control,
mientras que las respuestas negativas sealan una falla o debilidad en el
sistema establecido.
3.2.1. VENTAJAS:
Representa un ahorro de tiempo.
Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a
descubrir si algn procedimiento se alter o descontinu.
Es flexible para conocer la mayor parte de las caractersticas del
control interno.
3.2.2. DESVENTAJAS.
El estudio de dicho cuestionario puede ser laborioso por su
extensin.
Muchas de las respuestas si son positivas o negativas resultan
intrascendentes si no existe una idea completa del porqu de estas
respuestas.
Su empleo es el ms generalizado, debido a la rapidez de la aplicacin.
3.3. DIAGRAMA DE FLUJO

El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin
simblica de un sistema o serie de procedimientos en que stos se
muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del sistema:
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muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la divisin de
responsabilidades, las fuentes y distribucin de documentos, los tipos y
ubicacin de los registros y archivos contables. Tiene como base la
esquematizacin de las operaciones, mediante el empleo de dibujos
(flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en dichos dibujos se
representan departamentos, formas y archivos, por medio de ellos se
indican y explican el desarrollo de las operaciones. Este mtodo se utiliza
en la actualidad a travs de computadoras.
Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los
procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que
dan una idea completa de los procedimientos de la empresa.
3.2.3. VENTAJAS:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Permite una visin panormica de las operaciones o de la empresa.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del Evaluador o
Auditor a la gerencia sobre asuntos contables o financieros.
4. EL PROCESO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO.
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control interno,
con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor Interno,
dimensionada en la evaluacin del verdadero alcance institucional y en el
marco de los planes estratgicos, las leyes, polticas, presupuestos, normas
y procedimientos que rigen las operaciones en directa relacin con los
objetivos de servicio que brinda la organizacin, dentro del sector que se
desenvuelve.
El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de las
respectivas evaluaciones, porque el control interno sea slido y funcione en
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beneficio de los resultados de la organizacin. En la siguiente diapositiva se
muestra el proceso que debe seguir la evaluacin del control interno.
5. EVALUACIN DE RIESGOS.
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5.1. IDENTIFICACIN DE RIESGOS.

La identificacin de los riesgos podr darse a nivel de la Entidad y a nivel
de los procesos.
Para el primer caso correspondern los riesgos de carcter general y para
el segundo, los riesgos que afecten a los procesos.
5.2. CLASIFICACIN DEL RIESGO

5.2.1. Riesgo estratgico
Se enfoca en asuntos globales relacionados con la misin y el
cumplimiento de los objetivos estratgicos
5.2.2. Riesgo operativo
Deficiencias en los sistemas de informacin, definicin de los
procesos, en la estructura organizacional, en la desarticulacin entre
dependencias, lo cual conduce a ineficiencias, oportunidades de
corrupcin e incumplimiento de los compromisos institucionales.
5.2.3. Riesgo Financiero
Se relacionan con el manejo de los recursos de la entidad e incluye, la
ejecucin presupuestal, la elaboracin de los estados financieros, los
pagos, manejos de efectivo.
5.2.4. Riesgos de cumplimiento
Se asocian con la capacidad de la entidad para cumplir con los
requisitos legales, contractuales, de tica pblica y su compromiso
ante la comunidad.
5.2.5. Riesgos de tecnologa
La capacidad para que la tecnologa disponible satisfaga necesidades
actuales y futuras y soporte el cumplimiento de su misin.
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VALORACIN DEL RIESGO.

La valoracin de riesgos permite clasificar y valorar los eventos potenciales
que impactan negativamente en la consecucin de los objetivos de la
empresa.
La valoracin de los riesgos se efectuar tomando como base la
informacin obtenida en el registro de riesgos, elaborado en la etapa de
identificacin, con el fin de determinar las acciones que se van a
implementar.
Esta valuacin se efectuar desde dos perspectivas: Cualitativas y
Cuantitativas.
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6. CONCLUSIONES
La revisin del control interno por parte del auditor le ayuda a

determinar otros procedimientos de auditoria para formular su
opinin sobre la razonabilidad de los saldos finales de un estado
financiero, sobre la efectividad de los controles, procedimientos de
un rea. Los objetivos que persiguen son: Eficacia y eficiencia
operacional,
confiabilidad
de
la
informacin
financiera
cumplimiento de las normas legales
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin

objetiva del mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la
interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las
cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos
establecidos por la direccin de la empresa para salvaguardar sus
activos y para hacer eficientes sus operaciones.
La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial

importancia pues por su medio se conocer si las polticas
implantadas se estn cumpliendo a cabalidad y si en general se
estn desarrollando correctamente.
Y no deja de ser importante es la evaluacin de los riesgos que

debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que
estn involucrados en el logro de los objetivos. Esta actividad de
autoevaluacin debe ser revisada por los auditores para asegurar
que tanto el objetivo, enfoque , alcance y procedimientos han sido
apropiadamente llevados a cabo
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INDICE
1.
CONTROL INTERNO. ........................................................................................................................................ 2

1.1.
2.
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. ................................................................................................ 6

2.1.
AMBIENTE DE CONTROL ..................................................................................................................... 8
2.1.2.
COMPROMISO HACIA LA COMPETENCIA ............................................................................ 9
2.1.3.
JUNTA DE DIRECTORES O COMIT DE AUDITORA ....................................................... 9
2.1.4.
FILOSOFA DE LA ADMINISTRACIN Y ESTILO DE OPERACIN........................... 10
2.1.5.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. ....................................................................................... 11
2.1.6.
ASIGNACIN DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDADES. ........................................... 11
2.1.7.
POLTICAS Y PRCTICAS DE RECURSOS HUMANOS ................................................... 11
2.2.
VALORACION DE RIESGOS ................................................................................................................. 12
2.2.1.
Objetivos Globales de la entidad ......................................................................................... 12
2.2.2.
Objetivos a Nivel de Actividad .............................................................................................. 13
2.2.3.
Riesgos .............................................................................................................................................. 13
2.2.4.
Manejo del cambio...................................................................................................................... 14
2.2.5.
ACTIVIDADES DE CONTROL ................................................................................................... 14
2.3.
INFORMACION Y COMUNICACIN.................................................................................................. 15
2.3.1.
INFORMACIN............................................................................................................................... 15
2.3.2.
COMUNICACIN............................................................................................................................ 16
2.4.
3.
QUE ES EL CONTROL INTERNO? .................................................................................................... 2
SUPERVISION MONITOREO............................................................................................................ 16
2.4.1.
MONITOREO ONGOING ............................................................................................................. 17
2.4.2.
EVALUACIONES SEPARADAS .................................................................................................. 17
MTODOS DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO ............................................................... 18

3.1.
MTODO DESCRIPTIVO .................................................................................................................... 18
3.1.1.
VENTAJAS: ...................................................................................................................................... 19
3.2.
MTODO DE CUESTIONARIO ......................................................................................................... 19
3.3.
DIAGRAMA DE FLUJO ......................................................................................................................... 20
4.
EL PROCESO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. ......................................................... 21
5.
EVALUACIN DE RIESGOS. ........................................................................................................................ 22

5.1.
IDENTIFICACIN DE RIESGOS. ...................................................................................................... 23
5.2.
CLASIFICACIN DEL RIESGO .......................................................................................................... 23
5.3.
VALORACIN DEL RIESGO............................................................................................................... 24
P g i n a 27 | 27

Evaluación Del Control Interno para Expo

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