Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Rezultatul din exploatare = Venituri din exploatare cheltuieli din exploatare = 148.900 lei
Rezolvare:
A. I. In anul N in bilant:
1. se elimina cheltuielile de constituire capitalizate la inceputul anului:
121 = 201 50.000 lei
2. se elimina amortizarea cumulata inregistrata 50.000 lei : 5 ani= 10.000 lei
2801 = 121 10.000 lei
II.
In anul N in contul de profit si pierdere:
6xx = 121 50.000 lei
121 = 6811 10.000 lei
Consecinta asupra impozitului amanat:
Valoarea contabila a cheltuielilor de constituire ( din situatiile financiare
consolidate) = 0 lei
Baza fiscala (din situatiile financiare individuale) (50.000 10.000 amortizarea) =
40.000 lei
Activ de impozit amanat = 40.000 lei *16% = 6.400 lei
In bilant:
Impozit amanat = 121 6.400 lei
In contul de profit si pierdere:
121 = Venituri din impozitul amanat 6.400 lei
B. I. In anul N+1
Se elimina amortizarea 121 = 6811 10.000 LEI
Valoarea contabila a cheltuielii de constituire (din situatiile financiare consolidate) = 0
lei
Baza fiscala (din situatiile financiare individuale) (50.000-20.000 amortizarea) =
30.000 lei
Activ de impozit amanat = 30.000 lei *16% = 4.800 lei
In bilant:
Impozit amanat = 121
4.800 lei
Valori
100.000
30.000
100
2200
2500
4500
202
700
3000
750
2000
4250
600
500
100.000
30.000
130.000
2800
4000
450
Toate achiziiile i vnzrile sunt impozabile TVA. Mrfurile intrate au fost integral
achiziionate. Avansurile ncasate sunt reinute la ncasarea creanei. Calculai fluxul net de
trezorerie din activitatea de exploatare prin metoda direct.
Rezolvare:
Calculul fluxului net de trezorerie prin metoda directa :
- Salarii platite: 2.200
- Impozit pe profit platit: 202
+ Incasare avansuri de la clienti: 750
- Plati catre furnizori: 1.700 (4.500-2.800)
Flux net de trezorerie din activitatea de exploatare = -3.352
7. Societatea comercial ALFA SA are n stoc la nceputul lunii martie N:
sold iniial materii prime 2.000 lei (evaluat la cost de achiziie);
sold iniial mrfuri 7.500 lei (evaluat la cost de achiziie).
n cursul lunii martie au loc urmtoarele operaii:
1) achiziie de materii prime la costul de achiziie de 1.000 lei, TVA 24%;
2) achiziie de mrfuri la costul de achiziie de 200 lei, TVA 24%;
3) consum de materii prime la costul de 1.500 lei;
4) vnzare de mrfuri la preul de vnzare de 800 lei, TVA 24%, costul de achiziie fiind de
600 lei.
La sfritul lunii are loc inventarierea n urma creia se stabilesc stocurile finale faptice:
stoc faptic materii prime 1.700 lei;
stoc faptic mrfuri 6.500 lei.
S se contabilizeze operaiile de mai sus i s se prezinte situaia n conturile de stoc tiind
c ntreprinderea utilizeaz metoda inventarului permanent.
Rezolvare:
1. Achizitia de materii prime:
%
301
4426
401
1. 240 lei
1.000 lei
240 lei
401
248 lei
200 lei
2. Achizitia de marfuri:
%
371
4426
48 lei
301
1.500 lei
4. Vanzarea de marfuri:
4111
%
707
4427
992 lei
800 lei
192 lei
371
600 lei
=
=
D
Si 2000
1000
X=200
601
371
301
200 lei
800 lei
C
1500
1700 Sf
D
Si
2)
371
7500
200
C
Y=
600
800
6500 Sf
Rezolvare:
Conform acestei metode, intrarile de stocuri se contabilizeaza in conturi de cheltuieli
dupa natura. Iesirile de stocuri nu se inregistreaza in contabilitatea financiara ci doar la
locurile de gestiune.
La sfarsitul perioadei de gestiune se anuleaza soldurileinitiale si sunt preluate in
contabilitate soldurile constatate la inventar.
1. Achizitia de materii prime:
2.
3.
4.
5.
6.
%
=
601
4426
Achizitia de marfuri:
401
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
%
=
401
248 lei
607
200 lei
4426
48 lei
Consumul de materii prime nu se contabilizeaza.
Vanzarea de marfuri:
4111
= %
992 lei
707
800 lei
4427
192 lei
Descarcarea de gestiune nu se contabilizeaza.
Anularea soldurilor initiale:
a) pentru materiile prime:
601
=
301
2.000 lei
b) pentru marfuri:
607
=
371
7.500 lei
Preluarea soldurilor finale:
c) pentru materiile prime:
301
=
601
1.700 lei
d) pentru marfuri:
371
=
607
6.500 lei
D
2000
1700
301
C
2000
1700
D
Si 7500
6500
371
C
7500
6500 Sf
345
2.500 lei
2. Vanzarea produselor finite conform facturii
4111 = % 4.960 lei
701 4.000 lei
4427 960 lei
3. preluarea pe conturi de stocuri a produselor finite si a productiei in curs de executie
constatate la sfarsitul perioadei in baza listelor de inventariere
%
= 711 5.350 lei
331
800 lei
345
4.550 lei
11. O ntreprindere achiziioneaz un echipament la preul facturat de 2.000 lei, TVA 24%.
Transportul este asigurat de o societate specializat i este facturat la 200 lei, TVA 24%.
Pentru montaj i probe tehnologice s-au angajat urmtoarele cheltuieli:
consumuri materiale 100 lei;
consum de energie 200 lei;
s-a apelat la un prestator de servicii pentru realizarea unei etape a montajului, iar acesta
a facturat serviciul la 500 lei, TVA 24%.
Care este valoarea iniial a echipamentului tehnologic, conform IAS 16 Imobilizri
corporale? Cum se contabilizeaz elementele de mai sus?
Rezolvare:
Conform ias 16 imobilizari corporale costul unei imobilizari achizitionate este
compus astfel:
pret de cumparare
+taxe vamale si alte taxe nedeductibile
+orice costuri direct atribuibile aducerii activului la locatia si conditia necesara pentru
utilizarea acestuia
COST ACHIZITIE = PRET CUMPARARE+CH. DE TRANSPORT+ CH. DE MONTAJ
1. achizitionare echipament pe baza facturii de la furnizor
% = 404 2.480 lei
2131
2.000 lei
4426
480 lei
2. inregistrarea facturii de la furnizorul transportului (intra in costul de achizitie al utilajului)
% = 404 248 lei
2131
200 lei
4426
48 lei
3. evidentierea consulului de materiale si energie electrica
602 = 302 100 lei
%
= 401 248 lei
605
200 lei
4426
48 lei
4. realizarea montajului de catre furnizorul extern
%
=
401 620 lei
628
500 lei
4426
120 lei
5. capitalizarea cheltuielilor efectuate cu punerea in functiune a utilajului
231 = 722 800 lei
6. evidentierea cheluielilor cu montajul asupra costului utilajului
2131 = 231 800 lei
12. Societatea ALFA obine din producie proprie un echipament tehnologic.
Cheltuielile
efectuate au fost:
costul produciei neterminate la nceputul perioadei de gestiune 20.000
lei;
cheltuieli directe 7.000 lei;
cheltuieli indirecte 4.000 lei, din care variabile 3.000 lei i fixe 1.000
lei;
cheltuieli administrative 2.000 lei;
gradul de utilizare a capacitii de producie este de 80%.
Care este costul iniial al activului i cum se contabilizeaz acesta, dac ntreprinderea aplic
IAS 16 Imobilizri corporale i ntocmete un cont de profit i pierdere cu clasificarea
cheltuielilor dup natur?
Rezolvare:
Cost de productie= cheltuieli directe+cheltuieli indirecte variabile+cheltuieli indirecte
fixe*gradul de utilizare al capacitatii
=>20.000+7.000+3.000+1.000 * 80%= 30.800
2131
%
30.800 lei
722 10.800 lei
231 20.000 lei
Rezerva din reevaluare = Valoarea justa valoarea neta contabila = 45.000 lei 15.000 lei = 30.000 lei
-
anularea amortizrii:
2813 = 2131 5.000 lei
Rd.
Sume (lei)
Venituri totale
Cheltuieli totale
Rezultat brut ( rd. 1- rd. 2)
Total deduceri (amortizare fiscala)
1
2
3
4
700,000
500,000
200,000
20,000
180,000
80,000
260,000
40,000
220,000
10
35,200
2. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri
este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei
reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu
sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control
fiscal,
5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener,
pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine
impozitul pe profit de virat statului.
Rspuns :
a) Determinam profitul impozabil:
Aceste plati in contul beneficiarului de venituri se fac prin retinerea la sursa a unui impozit pe
venit de 10%, diferenta pana la 16% achitandu-se la regularizare. Cei 10% se declara si
achita pana la 25 a lunii urmatoare celei in care s-a incasat venitul din drepturi de autor.
Impozitul datorat sub forma de plati anticipate va fi:
(9.000 lei+45.000 lei)*10% = 5.400 lei
La definitivarea impunerii:
Venituri totale = 9.000 lei+45.000 lei = 54.000 lei
simplificare
Q
Pv
Cv
CF
CA (Q*Pv)
Marja as. Cv ((CA-
5.000
12
10
5.000
= 5.000*12 = 60.000
= (60.000 - 10*5.000)/60.000 =
(%)
Cifra de afaceri critica (u.m)
Cv*Q/)CA)
CA cr. (CF/Marja as.
Cv)
Variatia CA
17%
= 5.000/17% = 29.412
= CA CA cr. = 30.588
2. O societate vinde n prezent 5.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., pre
de vnzare unitar 12 u.m., costuri fixe 5.000 u.m. Ce cantitate trebuie vndut pentru a
obine un profit de 7.000 u.m.?
Rezolvare:
Cantitate vanduta (buc.)
Pret de vanzare unitar
(u.m.)
5,000
Pv
12
Cv
10
CF
5,000
Profit urm.
CA urm. (= (CF+Profit urm.)/(100%Marja Cv))
Q urm.( = CA urm./Pv)
CA cr. ( = Q*Pv)
Marja Cv (= Cv*Q/CA)
60,000
83%
7,000
72,000
6.000
3. O societate vinde n prezent 10.000 de produse, cost variabil unitar 10 u.m., pre de
vnzare unitar 12 u.m., costuri fixe 10.000 u.m.
1. Calculai cantitatea care trebuie vndut pentru ca rezultatul s fie 0.
2. Cu ct trebuie s creasc vnzrile pentru ca rezultatul s fie
14.000? Rezolvare:
Cantitate vanduta (buc.)
10.000
Pv
12
Cv
10
CF
10.000
1.
CA cr. ( = Q*Pv)
Marja Cv (= Cv*Q/CA)
CA cr. ( = CF/(100%Marja Cv))
Q cr. (= CA cr./Pv)
120.000
83%
60.000
5.000
711
10.000 lei
701
13.500 lei
Salarii datorate:
641
421
1.500 lei
Salarii platite:
421
5121
1.800 lei
700 lei
200 lei
Dobanzi datorate:
666
400 lei
121
301
1682
1.000 lei
600 lei
= %
601
641
6451
6452
666
6581
4. 400 lei
1.000 lei
1.500 lei
700 lei
200 lei
400 lei
600 lei
=121
20.500 lei
13.500 lei
7.000 lei
b) Rezultatul contabil = Venituri totale Cheltuieli totale = 20.500 lei 4.400 lei =16.100 lei
Sume
Cheltuieli
0 607
Sume
13.500
7.000
0 601
20.500
19.500 641
0 6451
6452
Indicatori
0 Marja
comerciala
Productia
exercitiului
1.000 Valoarea
adaugata
1.500 EBE
700
200
Sume
0
20.500
19.500
17.100
2. Se dau urmtoarele informaii: capitaluri proprii aferente exerciiului N: 1.000 lei; capitaluri
proprii aferente exerciiului N-1: 600 lei. n cursul exerciiului N au avut loc urmtoarele
operaii: creteri de capital prin aporturi noi n natur 50 lei; conversia datoriilor n capital 20
lei; ncorporarea primelor de emisiune n capital 40 lei; rambursri de capital n numerar ctre
asociai 10 lei. Care este rezultatul net aferent exerciiului N?
Rezolvare:
Rezultatul exerciiului = Capital propriu N Capital propriu N-1 Majorari + Reduceri
=
= 1.000 lei 600 lei 50 lei 20 lei 40 lei + 10 lei = 300 lei
3. Datele de eviden i calcul se prezint astfel: costuri totale ale procesului de producie
cuplat 700.000 lei; costurile pentru pregtirea i desfacerea produselor dup nchiderea
procesului de producie cuplat 20.000 lei produsul secundar i 70.000 lei produsul principal;
valoarea la pre de vnzare a produsului secundar 150.000 lei; veniturile din vnzarea
produsului principal 750.000 lei. Determinai costul i marja produsului principal.
Rezolvare:
1) Costuri ce revin din procesul de producie al produsului principal cuplat
700.000 lei costuri totale ale procesului de producie cuplat (150.000 lei preul de
vnzare al produsului secundar 20.000 lei costuri pentru pregtirea i desfacerea
produselor dup nchiderea procesului de producie cuplat pentru produsul
secundar)
= 570.000 lei
2) Costurile totale ce revin produsului principal:
570.000 lei costuri ce revin din procesul de producie al produsului principal cuplat
+
dup