Sunteți pe pagina 1din 16

Cuprins:

Introducere, (impozitul pe venit:definitii,subiect,obiect,cote,scutiri)......................................1-5 -pag.


Coninutul teoretic - practic al lucrrii descrierea documentelor,modul de completare........5-14- pag
Concluzii.....................................................................................................................................15-pag
Bibliografie.................................................................................................................................16-pag

Impozitul pe venit, definiii, subiect, obiect, cote, scutiri


Impozitul pe venit este o parte component a sistemului impozitelor i taxelor generale de stat, totodat
constituind o surs de reglementare a veniturilor sistemului bugetar.
Prevederile privind impozitul pe venit n Republica Moldova sunt reglementate de Codul Fiscal:
Titlul I Dispoziii generale i Titlul II Impozitul pe venit. Aceste titluri au intrat n vigoare la 1 ianuarie
1998, dar pn n prezent au fost modificate i perfecionate de mai multe ori.
Subieci ai impunerii sunt persoanele juridice i fizice care obin pe parcursul anului fiscal venit din
orice surse aflate n Republica Moldova, precum i persoanele juridice care obin venit din orice surse aflate
n afara RM i persoanele fizice care obin venit investiional i financiar din surse aflate n afara Republicii
Moldova.
Obiect al impunerii este venitul brut (inclusiv facilitile acordate de patron ) obinut de ctre
persoanele juridice sau fizice din toate sursele aflate n Republica Moldova, precum i venitul obinut de
persoanele juridice din orice surse aflate n afara RM i venitul investiional i financiar obinut de
persoanele fizice din surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor la care au
dreptul aceste persoane.

Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 27852 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 27852 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu art.225 i 2251 n
mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de venitul brut nregistrat n evidena contabil
de agentul economic.
Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n sum de 9516 lei
pe an.
Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 14148 lei pe an pentru orice persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E.
Cernobl;
b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E.
Cernobl;
2

c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru
aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din
Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a
independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n
sum de 9516 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33
alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de 14148 lei anual, cu condiia c soia (soul)
nu beneficiaz de scutire personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au aprut circumstanele
necesare pentru exercitarea dreptului specificat n acestea.
Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum de 2124 lei anual
pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie pentru care scutirea
constituie 9516 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de
mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului
(prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din copilrie rud de gradul doi n linie
colateral;
b) are un venit ce nu depete suma de 9516 lei anual.

(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o scutire suplimentar n


mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz, pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau
curatel, care ntrunete cerinele specificate la alin.(2) lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii apariiei acestui drept n
condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2) i (3).
Coninutul teoretic - practic
Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte
pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului,precum i din plile achitate n folosul
persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate
i/sau efectuarea de lucrri (n continuare Regulament) const n reglementarea modului de
calculare, reinere i achitare la buget a impozitului pe venit reinut din salariu i din alte pli
efectuate de ctre patron n folosul angajatului, precum i din plile achitate n folosul persoanelor
fizice care nu practic activitate de ntreprinztor pentru serviciile prestate i/sau efectuarea de
lucrrin conformitate cu prevederile Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997.
2. Subieci ai impunerii la sursa de plat, conform art. 88 din Codul fiscal, snt:
1) angajaii care presteaz o munc conform unei anumite specialiti, calificri sau ntr-o
anumit funcie n schimbul unui salariu, pe baz de contract individual de munc;
2) persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz servicii i/sau
efectueaz lucrri.
3. Obiect al impunerii este:
1) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare n
folosul acestora sub form de salarii (inclusiv primele i facilitile), exceptnd scutirile i deducerile
la care au dreptul angajaii, precum i venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit
impozabile, indicate la art.18 din Codul fiscal;
2) pentru persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor i care presteaz
servicii i/sau efectueaz lucrri venitul n form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre
4

achitare de ctre patron n folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor n
baza conveniilor civile, precum i facilitile acordate, exceptnd deducerile la care au dreptul
acestea.
4. Patronul care pltete angajatului salariu (inclusiv prime i faciliti) este obligat s calculeze,
innd cont de scutirile solicitate de angajat i de deducerile la care are dreptul acesta, s rein din
aceste pli i s transfere la buget un impozit conform modului stabilit.
5. Agenii economici a cror activitate de baz este realizarea de programe, care corespunde
activitilor din anexa nr.1 la Legea nr.1164-XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a
titlurilor I i II ale Codului fiscal, la achitarea salariului angajailor care activeaz conform
specialitilor indicate n anexa nr.2 la legea menionat, calculeaz i rein impozitul pe venit n
modul stabilit la art.24 alin.(21) din legea menionat.
6. Impozitul pe venit se reine din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre achitare sub
orice form: salarii, sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor etc.),
recompense, onorarii, comisioane, ajutoare materiale i alte achitri n folosul angajatului, cu
excepia surselor de venit calificate ca neimpozabile de legislaia fiscal.
Informaia privind veniturile achitate n anul 2014 de ctre Codru SA n favoarea angajailor

Tabelul 1
Nume

Codul Fiscal

Data efecturii plii

Scutiri

Ajutor

Prenume

material

Melnic

02.02

28.02

31.03

30.04

05.06

30.06

31.07

31.08

30.10

02.11

30.11

28.12

28.12

9800025648130

P2

14014

16014

11014

13014

15814

18214

10014

17414

25014

22014

19614

18414

12014

2020048963215

6014

6014

6014

6014

6014

6014

6014

6014

6014

6014

6014

6014

12014

9514073642133

4814

4564

5114

4494

4514

1014

3764

714

3264

3814

4514

4064

12014

Valeriu
Rotaru
Constantin
Tbr
Irina

Completai:
Cererea privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul 2014
Fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n
folosul angajatului pe anul 2014, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli .

Pentru angajatul Melnic Valeriu

CEREREA
lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul ________
PARTEA I. Se

completeaz de lucrtor

Numele, prenumele Melnic Valeriu


________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal

9800025648130

______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului or. Chisinau Bernardazzi 14


SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI:

1. Scutirea personal

- 793 lei
(se nscrie suma conform art. 33 din Codul fiscal)

2. Scutirea pentru so (soie)


________________________ lei
(se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul
fiscal)

La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el):
Numele, prenumele
_______________________________________________________________________________________________

Codul fiscal
_______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului
______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilri
___354 lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35
din Codul fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie


________________________________________________________ lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35
din Codul fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la
cerere:
Denumirea
documentului
Copia buletin
Certificat de nastere

Denumirea organizaiei
care a eliberat documentul
Oficiu 43
Primaria Orhei

Seria, numrul i data eliberrii


documentului
A1346753
B3902859

__01.01.2014___________Melnic_________

PARTEA II. Se completeaz de patron


Denumirea patronului ____________ Codru SA ______________________________________________Codul
fiscal 22244987628095
Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii, care corespunde categoriei
scutirilor 13764 snt verificate.
Cererea este nregistrat n registru sub numrul ___08765345678
(semntura) Melnic

01.01.2014

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se nmneaz persoanei care a depus cererea

Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare.


Denumirea patronului Codru SA
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea -Melnic Valeriu
Codul fiscal persoanei care a depus cererea 9800025648130
Suma total a scutirilor cerute ________13764____lei
Categoria scutirii acordate ______P2__________
(scris cu litere)
(data)

Melnic (semntura)

01.01.2014

Tabelul 2

Pentru angajatul Rotaru Constantin

CEREREA
lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul ________
PARTEA I. Se

completeaz de lucrtor

Numele, prenumele Melnic Valeriu


________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal

2020048963215

______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului or. Chisinau Bernardazzi 14


SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI:

1. Scutirea personal Majora - 1179 lei


(se nscrie suma conform art. 33 din Codul fiscal)

2. Scutirea pentru so (soie)


________________________ lei
(se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul
fiscal)

La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el):
Numele, prenumele
_______________________________________________________________________________________________

Codul fiscal
_______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului
______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilri
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35 din Codul fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie


________________________________________________________ lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35
din Codul fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la
cerere:
Denumirea organizaiei
care a eliberat documentul

Denumirea
documentului
Copia buletin

Oficiu 43

Seria, numrul i data eliberrii


documentului
A1346753

__01.01.2014___________Rotaru_________

PARTEA II. Se completeaz de patron


Denumirea patronului ____________ Codru SA ______________________________________________Codul
fiscal 22244987628095
Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii, care corespunde categoriei
scutirilor 14148 snt verificate.
Cererea este nregistrat n registru sub numrul ___08769745678
(semntura) Melnic

01.01.2014

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se nmneaz persoanei care a depus cererea

Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare.


Denumirea patronului Codru SA
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea Rotaru Constantin
Codul fiscal persoanei care a depus cererea 2020048963215
Suma total a scutirilor cerute ________14148____lei
Categoria scutirii acordate ______M__________
(scris cu litere)
(data)

Rotaru (semntura)

01.01.2014

Tabelul 3

10

11

Pentru angajatul Tbr Irina


CEREREA
lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul ________
PARTEA I. Se

completeaz de lucrtor

Numele, prenumele Melnic Valeriu


________________________________________________________________________________________________

Codul fiscal

9514073642133

______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului or. Chisinau Bernardazzi 14


SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI:

1. Scutirea personal

- 793 lei
(se nscrie suma conform art. 33 din Codul fiscal)

2. Scutirea pentru so (soie)


________________________ lei
(se nscrie 0 sau suma conform art. 34 din Codul
fiscal)

La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el):
Numele, prenumele
_______________________________________________________________________________________________

Codul fiscal
_______________________________________________________________________________________________

Adresa domiciliului
______________________________________________________________________________________________

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilri
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art. 35
din Codul fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie


________________________________________________________ lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art. 35
din Codul fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la
cerere:
Denumirea organizaiei
care a eliberat documentul

Denumirea
documentului
Copia buletin

Oficiu 43

Seria, numrul i data eliberrii


documentului
A1346753

__01.01.2014___________Tibirna_________

12

PARTEA II. Se completeaz de patron


Denumirea patronului ____________ Codru SA ______________________________________________Codul
fiscal 22244987628095
Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii, care corespunde categoriei
scutirilor 9516 snt verificate.
Cererea este nregistrat n registru sub numrul ___0876534653
(semntura) Tibirna

01.01.2014

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Se nmneaz persoanei care a depus cererea

Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare.


Denumirea patronului Codru SA
Numele, prenumele persoanei care a depus cererea Tibirna Irina
Codul fiscal persoanei care a depus cererea 9514073642133
Suma total a scutirilor cerute ________9516____lei
Categoria scutirii acordate ______P__________
(scris cu litere)
(data)

Tibirna (semntura)

01.01.2014

Tabelul 4

13

Fiecare operatie economica are la baza un document justificativ. nainte de a nregistra n


contabilitate operatiile economice, cel care conduce misiunea contabila (un cabinet de contabilitate,
individual sau prin societati de expertiza contabila sau persoane de specialitate angajate pe baza de
contract de munca) trebuie sa verifice minutios documentele ce stau la baza efectuarii operatiilor,
pentru a descoperi eventualele greseli, actiuni ilegale sau incorecte. Daca se constata erori de
ntocmire, acestea se aduc la cunostinta celor care au ntocmit documentul, iar corectarea se face
prin taierea cu o linie orizontala a textului gresit si nscrierea corecta, alaturat, mpreuna cu
semnatura celui care corecteaza documentul. Serviciul Fiscal de Stat aduce la cunotin despre
operarea modifcrilor la Codul fscal, n partea ce ine de schimbarea termenelor de prezentare a
drilor de seam fiscale i de achitare a obligaiilor fiscale (aprobate prin Legea RM nr. 64 din
11.04.2014 Pentru modificarea i completarea unor acte legislative, publicat n MO al RM nr.
110-114 din 09.05.2014.
14

Concluzii
Sistemul fiscal reprezint o component a sistemului financiar al Republicii Moldova
i include urmtoarele elemente: legislaia fiscal;sistemul de impozite i taxe; administrarea fiscal
i organele fiscale.Toate aceste verigi snt strns legate ntre ele, deoarece, n baza legislaiei fiscae,
organelle fiscale administreaz procedurile fiscale, avnd ca scop colectarea impozitelor i taxelor,
aceste din urm constituind surse de venit ale statului. Eficiena sistemului fiscal depinde de
eficiena fiecrui element constitutiv.
Conform Codului Fiscal, sistemul fiscal al Republicii Moldova reprezint totalitatea: impozitelor i
taxelor, principiilor, formelor, metodelor de stabilire, modificare i anulare
a a c e s t o r a , prevzute de Codul Fiscal, precum i totalitatea msurilor ce asigur achitarea lor.
Sistemul fiscal reprezint unul din principalele elemente ale economiei de pia. El se implic ca
principal instrument al statului de influen asupra dezvoltrii economico-sociale. n legtur cu
aceasta e necesar ca sistemul fiscal al Republicii Moldova s fie adaptat la noile condiii ale peei i
s corespund practicii mondiale. Sistemul fiscal prin prghiile sale ofer posibiliti pe care
organele statului le pot utiliza n vederea satisfacerii unor cerine de interes general sau local ca i n
conducerea activitii economice i sociale. O prim trstur a sistemului fiscal const n aceea c
statul i procur resursele financiare necesare finanrii cheltuielilor, de a cror realizare depinde
ndeplinirea funciilor sale. n procesul aezrii, urmririi i perceperii impozitelor, aceste prghii
ale sistemului fiscal dau posibilitatea statului ca prin aparatul su specializat s exercite n anumite
limite, controlul asupra economiei.

15

Bibliografie.
Titlul II Codul Fiscal 2014
http://www.contabilsef.md/libview.php?l=ru&id=5787&idc=53
http://www.lex.md/fisc/codfiscaltxtro.htm#A18
http://www.infoteze.com/finante-banci/921-teza-de-licenta-procesul-fiscal-238n-republica.html
T.II_1163.doc Codul Fiscal
http://lex.justice.md/md/326971/

16