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ESTADO DE MATO GROSSO

SECRETARIA DE ESTADO DE CINCIA E TECNOLOGIA
UNIVERSIDADE DO ESTADO DE MATO GROSSO
CAMPUS UNIVERSITRIO DE TANGAR DA SERRA
DEPARTAMENTO DE CINCIAS CONTBEIS

ESCLARECIMENTO DAS DECLARAES OBRIGATORIAS DA PESSOA

JURIDICA DCTF/DACON/DIRF/DIPF

Acadmico:
Wrheyzon rooduk carvalho couto

Tangar da Serra, MT.

2014
Wrheyzon rooduk carvalho couto

ESCLARECIMENTO DAS DECLARAES OBRIGATORIAS DA PESSOA

JURIDICA DCTF/DACON/DIRF/DIPF

Trabalho apresentado para obteno de nota na

disciplina de Laboratrio Contbil, do curso de
Cincias Contbeis, turno Noturno, da Universidade
do Estado de Mato Grosso ministrado pelo Prof.
Thiago Vargas Maldonado.

Tangar da Serra, MT.

2014

Sumrio

INTRODUO.......................................................................................................... 4
DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA DIPJ LUCRO REAL,
LUCRO PRESUMIDO OU LUCRO ARBITRADO, SIMPLES NACIONAL, IMUNIDADE E
ISENO................................................................................................................. 5
DECLARAO DE IMPOSTO RETIDO NA FONTE DIRF............................................7
DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS DACON...............9
DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS DCTF.............11
PENALIDADES EM CASO DE ATRASO.....................................................................12
REFERNCIAS....................................................................................................... 14

INTRODUO

AS OBRIGAES DAS SOCIEDADES PERANTE O FISCO FEDERAL

Todas as pessoas jurdicas (empresrias, simples e entidades) independente do seu
objeto social e porte econmico esto sujeitas s regras que seguem abaixo, com as excees
previstas em cada item.
DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA DIPJ
LUCRO REAL, LUCRO PRESUMIDO OU LUCRO ARBITRADO, SIMPLES
NACIONAL, IMUNIDADE E ISENO
A Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica - DIPJ - uma
obrigao tributria acessria, exigida anualmente de todas as pessoas jurdicas e equiparadas,
nos termos estabelecidos pelo RIR.
DECLARAO DE IMPOSTO RETIDO NA FONTE DIRF
A Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF uma obrigao
tributria acessria devida por todas as pessoas jurdicas e equiparadas, independentemente da
forma de tributao perante o imposto de renda, que visa informar Receita Federal as
retenes de Imposto de Renda, PIS, COFINS e Contribuio Social sobre Lucro Lquido,
feitas sobre pagamentos efetuados a terceiros e sobre pagamentos decorrentes do trabalho
assalariado.
DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS
DACON
Trata-se de uma obrigao acessria que deve ser apresentada mensalmente pelas
pessoas jurdicas tributadas pelos regimes do Lucro Real e Lucro Presumido, bem como pelas
entidades imunes e isentas quando estas possurem folha de salrios e receitas diversas de sua
atividade prpria. Visa informar a apurao das contribuies do PIS e da COFINS.
DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS
DCTF
A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais DCTF uma obrigao
tributria acessria mensal devida por todas as pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de
renda nos termos estabelecidos pelo Lucro Real e Lucro Presumido, bem como pelas
entidades imunes e isentas quando estas possurem folha de salrios e receitas diversas de sua
atividade prpria. Visa informar os dbitos e os crditos tributrios federais

DECLARAO DE IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA DIPJ LUCRO

REAL, LUCRO PRESUMIDO OU LUCRO ARBITRADO, SIMPLES NACIONAL,
IMUNIDADE E ISENO

Todas as pessoas jurdicas devero apresentar, anualmente, a declarao de

rendimentos compreendendo o resultado das operaes do perodo de 01 de janeiro a 31 de
dezembro do ano anterior da declarao.
A Instruo Normativa SRF 127/1998 instituiu a DIPJ (Declarao de Informaes
Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica). A DIPJ ser apresentada em meio magntico,
mediante a utilizao de programa gerador de declarao, disponvel para os contribuintes nas
unidades da Secretaria da Receita Federal ou na INTERNET, pelo endereo
www.receita.fazenda.gov.br.
Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas, sujeitas prestao de
informaes na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica DIPJ,
devero apresentar essa Declarao anualmente, de forma centralizada pela matriz, nos prazos
fixados.
FUSO, CISO OU INCORPORAO - PRAZO DE ENTREGA
No caso de extino, fuso, ciso ou incorporao, a declarao dever ser entregue
at o ltimo dia til do ms subsequente ao do evento.
Na hiptese de ocorrncia do evento entre janeiro e o ms anterior ao do prazo fixado
para a entrega da DIPJ relativa ao exerccio em curso, deve ser apresentada no mesmo prazo
de entrega da DIPJ do exerccio. A obrigatoriedade de entrega, no se aplica incorporadora
nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estejam sob o mesmo
controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.
MULTA
O sujeito passivo que deixar de apresentar Declarao de Informaes EconmicoFiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), nos prazos fixados, ou que a apresentar com incorrees ou
omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no caso de no apresentao, ou a
prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela Secretaria da Receita
Federal, e sujeitar-se- s seguintes multas:
I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante
do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica informado na DIPJ, ainda que integralmente pago, no

caso de falta de entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a 20% (vinte por
cento);
II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou
omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no item I, ser considerado como termo
inicial o dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e
como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no apresentao, da lavratura do
auto de infrao.
Observado o disposto nos itens acima, as multas sero reduzidas:
I - metade, quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes de
qualquer procedimento de ofcio;
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de R$ 500,00 (quinhentos reais).
PROGRAMA E INSTRUES
A DIPJ ser elaborada mediante a utilizao de programa gerador da declarao, que
estar

disponvel

na

pgina

da

Receita

Federal

na

Internet,

no

endereo

www.receita.fazenda.gov.br.
O programa dever ser utilizado, tambm, pelas pessoas jurdicas referidas que
forem:
I - extintas, cindidas parcialmente, cindidas totalmente, fusionadas ou incorporadas
durante

ano-calendrio;

II - excludas do Simples Nacional no ano-calendrio anterior, em relao ao perodo posterior

excluso.
Desde a DIPJ 2011, a assinatura digital da declarao, mediante a utilizao de
certificado digital vlido, obrigatria.
Prazo de entrega
A DIPJ 2014 dever ser entregue at 30/06/2014

DECLARAO DE IMPOSTO RETIDO NA FONTE DIRF

A Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte DIRF uma obrigao
tributria devida por todas as pessoas jurdicas - independentemente da forma de tributao
perante o imposto de renda. um documento anual que contm a identificao por espcie de
reteno e identificao do beneficirio, nos termos estabelecidos pelo RIR.
A DIRF tem como objetivo informar:
- os rendimentos pagos a pessoas fsicas domiciliadas no Pas, inclusive os isentos e
no

tributveis

nas

condies

em

que

legislao

especifica;

- o valor do imposto sobre a renda e/ou contribuies retidos na fonte, dos rendimentos pagos
ou

creditados

para

seus

beneficirios;

- o pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados no exterior,

ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno ou alquota
zero

e;

- os pagamentos a plano de assistncia sade coletivo empresarial.

A DIRF conter a identificao por espcie de reteno e identificao do
beneficirio, nos termos estabelecidos pelo Regulamento do Imposto de Renda e as instrues
baixadas pela Receita Federal do Brasil - RFB.
Fica tambm obrigada entrega da DIRF a pessoa jurdica que tenha efetuado
reteno, ainda que em nico ms do ano-calendrio a que se referir a DIRF, da Contribuio
Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins) e da Contribuio para o PIS/Pasep sobre pagamentos efetuados a outras
pessoas jurdicas.
Esta obrigatoriedade se estende s pessoas fsicas e jurdicas domiciliadas no Pas
que efetuarem pagamento, crdito, entrega, emprego ou remessa a residentes ou domiciliados
no exterior, ainda que no tenha havido a reteno do imposto, inclusive nos casos de iseno
ou alquota zero.
PRAZO
A Dirf-2014, relativa ao ano-calendrio de 2013, dever ser apresentada at s
23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove segundos),
horrio de Braslia, de 28 de fevereiro de 2014.
No caso de extino decorrente de liquidao, incorporao, fuso ou ciso total
ocorrida no ano-calendrio de 2014, a pessoa jurdica extinta dever apresentar a Dirf relativa

ao ano-calendrio de 2014 at o ltimo dia til do ms subsequente ao da ocorrncia do

evento, exceto se o evento ocorrer no ms de janeiro, caso em que a Dirf poder ser
apresentada at o ltimo dia til do ms de maro de 2014.

DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS DACON

O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (DACON) uma declarao

obrigatria em que as pessoas jurdicas informam a Receita Federal sobre a apurao do:
1. PIS e COFINS no regime cumulativo e no cumulativo e
2. PIS com base na folha de salrios.
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA
As pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as equiparadas e as que
apuram a Contribuio para o PIS/Pasep com base na folha de salrios, devero apresentar o
DACON mensalmente de forma centralizada pelo estabelecimento matriz.
O disposto aplica-se tambm s pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre
a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) apuradas
seja superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais).
As pessoas jurdicas que passarem a se enquadrar no Simples Nacional devem
apresentar os DACON referentes aos meses anteriores a sua incluso, ainda no apresentados.
As pessoas jurdicas devero apresentar o DACON ainda que no tenham valores a
demonstrar, a partir do ms em que ficarem obrigadas a sua apresentao.
A partir de 01.01.2014 o DACON foi extinto pela Instruo Normativa 1.441/2014 .
Permanece, entretanto, a entrega do Demonstrativo para fatos geradores at 31.12.2013.
PRAZO DE ENTREGA
O DACON deve ser apresentado at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms
subsequente ao ms de referncia.
No caso de extino, incorporao, fuso e ciso total ou parcial, o DACON dever
ser apresentado pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida
at o 5 (quinto) dia til do 2 (segundo) ms subsequente ao da realizao do evento.
A obrigatoriedade de entrega do DACON no caso de incorporao no se aplica
incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estiverem
sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento.

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DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS DCTF

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A DCTF conter as informaes relativas aos tributos e contribuies apurados pela

pessoa jurdica em cada ms, os pagamentos, eventuais parcelamentos e as compensaes de
crditos, como as informaes sobre a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
APRESENTAO DA DCTF
A partir de 1 de janeiro de 2010, as pessoas jurdicas de direito privado em geral,
inclusive as equiparadas, as imunes e as isentas, as autarquias e fundaes da administrao
pblica dos Estados, Distrito Federal e Municpios e os rgos pblicos dos Poderes
Executivo, Legislativo e Judicirio dos Estados e do Distrito Federal e dos Poderes Executivo
e Legislativo dos Municpios, desde que se constituam em unidades gestoras de oramento,
devero apresentar mensalmente e de forma centralizada, pela matriz, a Declarao de
Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF).
FORMA DE APRESENTAO
A DCTF ser apresentada mediante sua transmisso pela Internet com a utilizao do
programa Receitanet, disponvel no endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br.
obrigatria a assinatura digital efetivada mediante utilizao de certificado digital
vlido, para a apresentao, por todas as pessoas jurdicas, da DCTF.
PRAZO
As pessoas jurdicas devem apresentar a DCTF at o 15 (dcimo quinto) dia til do
2 (segundo) ms subsequente ao ms de ocorrncia dos fatos geradores.

PENALIDADES EM CASO DE ATRASO

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1 - At 2001
DECLARAO

OCORRNCIA/MULTA

MULTA
MNIMA

REDUO
DA MULTA

DIPJ/DIRPJ

I - Entrega fora do prazo 1% ao ms-calendrio ou

frao, incidente sobre o
imposto devido, limitada a
20% do valor do imposto,
ainda que integralmente
pago.
II - Retificao - no h
penalidade

R$ 414,35,
inclusive
para as
pessoas
jurdicas
que no
tenham
apurado No h
imposto
devido

DECLARAO
SIMPLIFICADA/
INATIVIDADE

I - Falta de apresentao ou
entrega fora do prazo
II - Retificao - no h
penalidade

R$ 414,35

DIRF/DCTF

I - Entrega fora do prazo ou

DCTF complementar: R$
57,34 por ms-calendrio ou
frao de atraso
II - Retificao - R$ 5,73
para cada grupo de 5
ocorrncias

FUND.
LEGAL

Art. 88, I, e
1 da Lei
n
8.981/95,
art. 30 da
Lei n
9.249/95, e
art. 27 da
Lei n
9.532/97.

A multa ser
reduzida em
50% se a
declarao for
apresentada:
a) fora do
IN SRF n
prazo, mas
126/98, art.
antes de
966 do
qualquer
RIR/99
procedimento
da
fiscalizao.
b) dentro do
prazo fixado
na intimao

2 - A partir de 2002
I - Entrega fora do prazo
- 2% ao ms-calendrio ou
frao, limitada a 20%
incidente sobre o montante
do Imposto de Renda
informado na DIPJ, ainda
que integralmente pago

Observado o Art. 7 da
valor mnimo, Lei n
a multa pelo 10.426/02,
R$ 500,00 prazo de
art. 19 da
entrega ser Lei n
reduzida:
11.051/04 e
DIPJ
I - metade Art. 38,
quando a
3 e 6 da
II - Retificao - R$ 20,00
declarao
for
LC n
para cada grupo de 10 (dez)
---apresentada
123/06.
informaes incorretas ou
aps
o
prazo,
omitidas
mas antes de
DIRF/DCTF/DACON/ I - Entrega fora do prazo:
R$ 200,00 qualquer
DECLARAO
2% ao ms-calendrio ou
tratando-se procedimento
SIMPLIFICADA/
frao, limitada a 20% sobre de pessoa de ofcio
INATIVIDADE
o montante dos tributos e
jurdica
II - a 75% se
contribuies informados na inativa,
houver
DCTF, na declarao
inclusive
apresentao
simplificada ou na DIRF,
optantes
da declarao
ainda que integralmente
pelo
no prazo
pago;
SIMPLES

13

NACIONAL.
- 2% ao ms-calendrio ou
- R$ 500,00
frao, incidente sobre o
nos demais
montante da COFINS ou, na
casos.
sua falta, da contribuio
- R$ 50,00
para o PIS/PASEP, informado
no caso de
na DACON, ainda que
optante
integralmente pago.
pelo MEI.
II - Retificao - R$ 20,00
para cada grupo de 10 (dez)
informaes incorretas ou
omitidas.

----

III - SIMPLES NACIONAL R$ 100,00 para cada grupo

de 10 (dez) informaes
incorretas ou omitidas.

----

fixado na
intimao

Notas:
1- As multas previstas no art. 7 da Lei n 10.426/02 sero aplicados retroativamente
aos atos ou fatos pretritos no definitivamente julgados, quando forem mais benficas
ao sujeito passivo (Ato Declaratrio Interpretativo SRF n 10/02);
2- As multas sero exigidas por meio de lanamento efetuado pelo SRF, notificado ao
contribuinte (Art.964, 6, II
do RIR/99).
3- Multas de Simples Nacional (Resoluo CGSN n 30/08. art. 17, inciso I, II, e 3)

REFERNCIAS

Disponvel em:

14

<http://www.portaltributario.com.br/guia/dirf.html > Acessado em 27 de Setembro de

2014.
<http://www.portaltributario.com.br/guia/dacon.html> Acessado em 27 de Setembro
de 2014.
<http://www.portaltributario.com.br/guia/dctf.html > Acessado em 27 de Setembro de
2014.
<http://www.portaltributario.com.br/guia/dipj.html > Acessado em 27 de Setembro de
2014.
<http://www.fisconet.com.br/user/agenda/divisao_4_tabelas_praticas/tributos_09_dctf
_penalidades.htm> Acessado em 27 de Setembro de 2014.
<http://www.receita.fazenda.gov.br/principal/informacoes/infodeclara/declaradirf.htm
> Acessado em 27 de Setembro de 2014.
<http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/dacon/default.htm> Acessado em
27 de Setembro de 2014.
<http://www.receita.fazenda.gov.br/principal/informacoes/infodeclara/declaradctf.htm
> Acessado em 27 de Setembro de 2014.
<http://www.receita.fazenda.gov.br/principal/informacoes/infodeclara/declaradipj.htm
> Acessado em 27 de Setembro de 2014.