Accize

Actualizare 04/2013

Reguli de baz
Dac ntreprinderea dumneavoastr produce sau
comercializeaz produse pentru care se percep accize (alcool,
buturi alcoolice, produse energetice, energie electric,
produse din tutun), trebuie s cunoatei

normele referitoare la plata accizelor

Unele ri din UE pot aplica i alte taxe pentru aceste

produse.
Normele UE privind accizele nu se aplic n urmtoarele regiuni din UE:

Insulele Canare

Departamentele franceze de peste mri

Insulele Anglo-Normande

Insulele land

Ceuta i Melilla

Apele italiene ale lacului Lugano.

ntreprinderile din Monaco pltesc accizele aplicabile n Frana.
ntreprinderile din San Marino le pltesc pe cele aplicabile n Italia.

Pentru ce produse se pltesc accize?

Alcoolul i buturile alcoolice (Directivele UE 92/83/CE i

Berea sau amestecurile de bere cu buturi nealcoolice

Vinul

Alte buturi fermentate, cum ar fi cidrul

Produsele intermediare, ca sherry sau porto

92/84/CE

Alcoolul etilic - cu excepia cazului n care este folosit pentru a fabrica alte produse care nu sunt
destinate consumului uman (dac este utilizat drept combustibil sau carburant, poate fi inclus n
categoria produselor energetice)

Buturile spirtoase.

Normele UE stabilesc

[1 MB]

nivelurile minime ale accizelor

ns, n

anumite ri, fabricile mici de bere (care produc maxim 200

000 hl de bere pe an) i distileriile mici (care produc anual
maxim 10 hl de alcool pur) pot beneficia de o reducere a
accizelor de pn la 50%. Micii productori de vin (sub 1000
de hl pe an) pot, de asemenea, s beneficieze de reduceri
sau scutiri.
Nu se pltesc accize pentru produsele artizanale care nu sunt destinate comercializrii, cu excepia buturilor spirtoase.
n cazul vinului sau al buturilor fermentate care conin maxim 8,5% alcool, se pot aplica accize reduse.
Produsele energetice i electricitatea

(Directiva UE 2003/96/CE

Acestea sunt impozitate dac se folosesc drept:

carburani

combustibili pentru nclzire.

Nu se pltesc accize pentru produsele energetice care se folosesc n alte scopuridect sub form de carburani sau
combustibili.

Normele UE stabilesc niveluri

[2 MB]

minime

ale

accizelor pentru produse energetice

Produsele din tutun (Directiva UE 2010/12/UE

igri

igri de foi

trabucuri

tutunul pentru fumat, cum ar fi tutunul mrunit de rsucit.

Normele UE stabilesc niveluri

[852 KB]

minime

ale

accizelor pentru produse din tutun

n general, produsele supuse accizrii sunt exceptate de la plata accizelor dac sunt folosite:

n relaiile consulare sau diplomatice

de forele armate ale unei ri membre a NATO

de organizaii internaionale.
Produsele transportate n aceste scopuri trebuie nsoite de un certificat de exceptare.
De asemenea, rile din UE pot excepta de la plata accizelor produsele care sunt comercializate:

n magazinele duty-free i sunt transportate n bagajele cltorilor ctre o ar din afara UE sau un
teritoriu din UE unde nu se aplic normele referitoare la accize

la bordul avioanelor sau vapoarelor, pe durata unui zbor sau a unei traversri maritime ctre o ar din
afara UE sau un teritoriu din UE unde nu se aplic normele referitoare la accize.

Cine pltete i cnd

Vnzri directe ctre consumatorii finali
Vnzrile ctre alte ntreprinderi
Exist o diferen important ntre momentul n care un
produs devine

supus accizelor

respective trebuie

pltite

i momentul n care accizele

Majoritatea produselor sunt supuse accizrii de ndat ce

sunt

fabricate, extrase

sauimportate n UE.

Plata accizelor este ns suspendat pn n momentul n

care produsul este scos pe pia i destinat consumului. Altfel
spus, pn n momentul n care prsete depozitul sau locul
de producie pentru a fi

preluat de o alt ntreprindere

. Menionm c

pentru a fabrica sau depozita produse supuse accizrii, fr a

plti accize, avei nevoie de o autorizaie special din
partea

rii n cauz

Dac produsele supuse accizrii se pierd sau sunt distruse din motive imprevizibile sau din cauza unor dezastre naturale,
nainte de a fi scoase pe pia n vederea consumului, nu se pltesc accize.

Cine pltete accizele?

persoana sau ntreprinderea care are rolul de antrepozitar autorizat al spaiului n care sunt
fabricate, procesate, depozitate, livrate sau recepionate produsele supuse accizrii sau

orice alt persoan (expeditor, destinatar, ter parte care furnizeaz o garanie de deplasare) care
a scos produsele de sub regimul de suspendare a accizelor

persoana care declar importul, dac produsele sunt importate i nu sunt plasate imediat sub regim de
suspendare a accizelor.

Transportarea produselor ctre alte ri din UE, fr

plata accizelor
Exist trei reguli de baz care i permit
produse,

, n acelai timp,

meninnd

Acestea vor fi

pltite de ctre cumprtorul

vnztorului

regimul de suspendare

s transporte

a accizelor.

din ara de destinaie, la

nivelul din ara respectiv.

Regula 1 - Garanie mpotriva riscurilor legate de transport

ara UE din care sunt expediate produsele poate cere ca

acestea s fie acoperite de ogaranie referitoare la riscurile legate de transport,
valabil peste tot n UE.
Aceast garanie poate fi furnizat i de ctre vnztor
(antrepozitar sau expeditor nregistrat) sau de ctre
transportator sau cumprtor - ori de ctre cel puin doi
dintre aceti operatori.
ara din care sunt expediate produsele poate elimina aceast cerin, dac produsele respective circul doar pe teritoriul
su.
De asemenea, garania nu este necesar dac cele dou ri implicate (ara de origine i cea de destinaie a produselor) cad de
acord n acest sens.
Regula 2 - Documentul administrativ electronic (e-AD)

n afar de garanie, trebuie s trimitei i un

electronic (e-AD)autoritii care rspunde de accize din ara dumneavoastr

document administrativ

, folosindsistemul de

verificare a circulaiei produselor supuse accizelor (EMCS)

Autoritatea:

verific validitatea datelor incluse n documentul administrativ electronic (numrul de nregistrare

al vnztorului i cumprtorului) i v d un cod de referin

transmite documentul administrativ electronic autoritii competente din ara n care este stabilit
cumprtorul, iar aceasta, la rndul ei, i-l transmite cumprtorului.

nainte de transportul produselor, trebuie s tiprii

documentul administrativ electronic, mpreun cu codul de
referin, i s i-l nmnai companiei transportatoare.
Putei anula documentul administrativ electronic n orice moment nainte de transportul produselor. De asemenea, pe
durata transportului putei modifica destinaia, utiliznd sistemul EMCS.
Dac sistemul nu este disponibil, putei transporta produsele fr a plti accize, dac:

acestea sunt nsoite de un document pe hrtie, care conine aceleai informaii ca i documentul
administrativ electronic

notificai autoritatea responsabil din ara

de expediere. Unele ri insist ca vnztorul s

obin o autorizaie nainte de efectuarea transportului.

Regula 3 - recepionarea produselor

Cumprtorul are la dispoziie

5 zile lucrtoare pentru a confirma

produselor n sistemul EMCS. Apoi:

recepionarea

autoritatea responsabil din ara UE de destinaie verific validitatea confirmrii i

completeaz un raport de primire pe care l transmite autoritii competente din ara de expediere.
Aceasta i-l transmite, la rndul su, vnztorului.

Dup primirea acestui raport, vnztorul poate solicita

garaniei

Dac respect aceste reguli, vnztorul nu trebuie s plteasc accize pentru produsele transportate.

eliberarea

El trebuie s fie foarte atent la cantitatea indicat n raportul de primire, deoarece numai pentru aceast cantitate
confirmat este scutit de la plata accizelor.
Orice produs pierdut sau deteriorat pe durata transportului poate fi adugat la cantitatea confirmat.

Verificai codul de accize al partenerului de afaceri

Pentru a verifica validitatea codului de accize al unui partener
de afaceri, putei folosiSEED, sistemul de verificare a autorizaiei pentru accize

Dac partenerul dumneavoastr are un cod valid, sistemul va

afia

lista produselor

pe care acesta este autorizat s le

comercializeze.

Vnzrile ctre particulari

Dac vindei produse supuse accizelor ctre particulari din
propria ar, trebuie s percepei

accize

la nivelul stabilit

n ara

dumneavoastr

Cantiti exceptate

Dac o persoan transport dintr-o ar a UE n alta produse

cumprate pentru care s-au pltit toate taxele,

nu se vor percepe accize

atta timp ct nu se depesc urmtoarele cantiti:

igri - 800

igri de foi - 200

trabucuri - 400

tutun pentru fumat - 1 kg

buturi spirtoase -10 litri

vin - 90 de litri (dintre care maxim 60 de litri de vin spumant)

bere - 110 litri.

n unele ri din UE aceste cantiti pot fi mai mari.

Dac un client dorete s cumpere cantiti mai mari dect cele menionate mai sus, ar trebui s l informai c va trebui
probabil s demonstreze c produsele respective sunt destinate consumului propriu.

Vnzarea on-line i la distan

Dac vindei pe

internet

, ctre particulari, produse supuse

accizelor, trebuie s pltii accize la nivelul stabilit n

locuiesc clienii dumneavoastr

n unele ri din UE, putei desemna un

reprezentant fiscal

efectueze plata n numele dumneavoastr - dac

competent

ara n care

care s

autoritatea naional

i-a dat acordul n acest sens.

nainte de a expedia produsele, trebuie:

s informai autoritatea din ara de destinaie

s garantai c accizele vor fi achitate.

Rambursarea accizelor

Dac ai pltit deja n propria ar accize pentru produsele pe

care le-ai vndut, putei solicita rambursarea lor, pentru a
evita plata dubl. Pentru a face acest lucru, trebuie:

s informai autoritatea din propria ar, precum i pe cea din ara de destinaie

, n legtura

cu expedierea produselor

s le furnizai dovezi c ai achitat accizele n ara de destinaie.

Pentru produsele din tutun, vnzarea on-line este limitat n unele ri din UE de condiii viznd:

utilizarea timbrelor fiscale sau a altor mrci fiscale eliberate de ara de destinaie pentru a dovedi c
ai pltit accize acolo

furnizarea de avertismente privind riscurile pentru sntate n limba/limbile rii de destinaie.