Unidad 1. Instrumentos Contables en La Hotelería Por Áreas de Responsabilidad

Costos y gastos en la industria hotelera
Unidad 1. Instrumentos contables en la hotelera por reas de

responsabilidad
CARRERA:
Administracin de empresas tursticas
CUATRIMESTRE:
Octavo
Programa de la asignatura:
Clave:
110930830
Universidad Abierta y a Distancia de Mxico
Ciencias Sociales y Administrativas
Administracin de empresas tursticas 1

responsabilidad
ndice
II. Desarrollo de contenidos por unidad

Unidad 1. Instrumentos contables en la hotelera por reas de responsabilidad ................ 3
Presentacin de la unidad .............................................................................................. 3
Propsitos ...................................................................................................................... 3
Competencia .................................................................................................................. 3
1.1. Ingresos, Costos y Gastos....................................................................................... 4
1.1.1. Ingresos por reas de responsabilidad ............................................................. 4
1.1.2. Costos por reas de responsabilidad .............................................................. 12
1.1.3. Gastos por reas de responsabilidad .............................................................. 15
Actividad 1. Ingresos, Costos y Gastos ..................................................................... 17
1.2. Catlogo de Cuentas ............................................................................................. 17
1.2.1. Concepto y ventajas ....................................................................................... 18
1.2.2. Por reas de responsabilidad horizontal ......................................................... 19
1.2.3. Por reas de responsabilidad vertical ............................................................. 21
Actividad 2. Catlogo de Cuentas ............................................................................. 23
1.3. Gua Contabilizadora ......................................................................................... 24
1.3.1. Conceptualizacin ........................................................................................... 24
1.3.2. Cuentas .......................................................................................................... 24
1.3.3. Manejo de cuentas.......................................................................................... 25
Actividad 3. Gua Contabilizadora ............................................................................. 33
1.4. Balanza de Comprobacin ................................................................................. 33
1.4.1. Conceptualizacin ........................................................................................... 34
1.4.2. Conformacin ................................................................................................. 35
Actividad 4. Balanza de Comprobacin .................................................................... 36
Autoevaluacin ......................................................................................................... 37
Evidencia de aprendizaje. Catlogo de Cuentas y Balanza de Comprobacin por
reas de responsabilidad .......................................................................................... 37
Autorreflexiones ........................................................................................................ 38
Cierre de la unidad ....................................................................................................... 38
Para saber ms ............................................................................................................ 39
Fuentes de consulta ..................................................................................................... 39

responsabilidad
responsabilidad
Presentacin de la unidad
Bienvenido a la primera unidad, en donde encontrars los conceptos contables de la
Industria Hotelera, para llevar a cabo el elemento ms importante de la administracin,
que es el control, con el que se supervisa y mantiene un buen funcionamiento, siendo
sus elementos: la contabilidad, las estadsticas y los presupuestos, ya que ningn
negocio puede subsistir organizadamente sino lleva un registro sistemtico y cronolgico
de sus operaciones.
Sin ser un especialista contable podrs elaborar el reporte diario de ingresos por centro
de costos, as como familiarizarte con las cuentas que contiene un Catlogo de Cuentas
contable hotelero de costos y gastos y por consiguiente conocer la descripcin analtica
de cada una de ellas para que en la prctica puedas interpretar los estados financieros
hoteleros y hacer las estrategias adecuadas para el logro de ventas y control de costos y
gastos presupuestados.
Esta unidad te servir como gua de consulta si eres o ejercers el puesto de director o
jefe de las diferentes reas y departamentos de los hoteles y/o empresas externas
(consultores y auditores externos), propietarios, etc.
Propsitos
Al finalizar la unidad:
Distinguirs qu son los Ingresos, Costos y

Gastos.
Identificars el Catlogo de Cuentas hotelero y
su Gua Contabilizadora.
Identificars la Balanza de Comprobacin.
Obtendrs las herramientas que te servirn
para llevar el historial o estadsticas para la
toma de decisiones por centro de costo, en
Ingresos, Costos y Gastos.
Competencia

responsabilidad
Identificar los instrumentos de la contabilidad hotelera

para determinar la asignacin de los Ingresos, Costos
y Gastos a travs de diferenciar los conceptos.
1.1. Ingresos, Costos y Gastos

En este tema identificars lo importante que es conocer la informacin de las
caractersticas econmicas y financieras especficas que tiene la actividad turstica,
clasificada por reas de responsabilidad, que la diferencian de otras actividades
comerciales e industriales, como es la venta de servicios que generan en el hotel
ingresos incurriendo en costos y gastos especficos.
Adems obtendrs las herramientas contables y administrativas propias del rea hotelera
para aplicarlas en la Industria Hotelera.
1.1.1. Ingresos por reas de responsabilidad

Los Ingresos desde el punto de vista financiero son fundamentales en el desarrollo y
operacin de todo negocio, y dependen en forma directa de las estrategias del personal
del rea de ventas y mercadotecnia e indirectamente por los colaboradores como son:
Recepcionista: cuando se presenta una persona que no tiene reservacin y solicita

una habitacin. El recepcionista efecta la labor de venta ofreciendo la mejor tarifa
con el objeto de que el cliente acepte hospedarse, as como ofrecer los servicios con
los que cuenta el hotel.
Botones: el husped al llegar al hotel tiene el primer contacto con el personal de
botones (Bell Boys), los cuales son los primeros en atenderlo y por lo tanto influyen
en gran medida al recomendar al husped que utilice los servicios del hotel como: el
restaurante, bar, internet, lavandera, servibar, estacionamiento, renta de pelculas ,
etc.
Camarista: promueven ventas al utilizar varias estrategias ,como:
Poner en las habitaciones directorios de los servicios de hotel en pequeos
anuncios para recomendar la calidad y la rapidez del servicio
Colocar dentro de los clsets o arriba de las camas, las lista de lavandera y bolsas
de nylon

responsabilidad
Colocar el candado de servicio a cuartos (Room Service) arriba de las camas
Mesero: recomienda al comensal el men de los servicios de alimentos y bebidas de

los diferentes centros de consumo:
Platillos, bebidas, postres que su precio aumente el cheque promedio
Ofrece al cliente alternativas de consumo; por ejemplo: si un platillo no se
encuentra en el men, le d opcin de preguntar en cocina para su preparacin y
como resultado un cliente satisfecho representa un mayor ingreso.
Otras reas recomiendan a sus familiares y amigos que sus eventos de juntas, fiestas,
bodas, etc., las lleven a cabo en las instalaciones del hotel.
En la industria hotelera, al igual que en cualquier otra industria, la finalidad de la operacin
es obtener un beneficio .Tanto los propietarios, directores y empleados de un hotel tienen
su correspondiente papel para aprovechar al mximo sus fuentes de ingresos, que es el
resultado de un producto o servicio que el hotel pone a disposicin de sus clientes a
cambio de un pago, pero el tamao y alcance de dichas fuentes de ingresos varan
considerablemente de un hotel a otro.
Las fuentes principales o tipos de ingresos de un hotel por reas de responsabilidad
son:
Habitaciones
u
Hospedaje
Alimentos, Bebidas
(restaurante, cafetera,
bar, servibar,
discoteca, banquetes,
etc.) y renta de
salones
Servicios adicionales /
complementarios
(Telfonos, Lavandera y
Tintorera, Rentas y
Concesiones y otros
ingresos)
Habitaciones / Hospedaje
Generalmente, las habitaciones son el
producto estrella de cualquier hotel, porque
uno de los objetivos de ste sector es
proporcionar alojamiento a sus clientes. A
la cantidad que ha de pagar el cliente por
ella se le conoce como tarifa o precio de la
habitacin y la tarifa de todas las
habitaciones rentadas o alquiladas
representa una de las fuentes de ingresos
ms importantes de un hotel.

responsabilidad
De acuerdo a diversos autores, los hoteles se clasifican por su dimensin en cuartos, pero
el nmero de cuartos vara de acuerdo a cada pas en (Ismail, Ahmed, 2001):
Tambin debe considerarse que cada hotel implementa los precios de sus servicios de
hospedaje considerando diversos factores, por ejemplo:
1- Por tipo de habitacin: Estndar, Junior Suite, Mster Suite, Suite Presidencial
entre otros.
2. Por tipo de ocupacin: individual, doble, triple, entre otros.
Un ejemplo del reporte diario de ingreso de habitacin/hospedaje de un hotel X es el
siguiente:
HOTEL X, S.A. DE C.V.

Conceptos
1-Hotel habitaciones
2-Cuartos disponibles
3-Cuartos noche rentados
4-% Ocupacin
5-Ingresos habitacin, miles
$ pesos
6-REVPAR/YIELD
Enero 2012
Mes
Actual
Ao ant.
Enero-Junio 2012
Ao a la fecha
Actual
Ao ant.
140
4,340
2,643
61%
140
4,340
2,499
58%
140
25,340
19,000
75%
140
25,340
17,452
69%
3,388,
3,128,
23,822,
21,710
781
721
940
857

responsabilidad
7-Tarifa promedio $ pesos
1,282
1,252
1,254
1,244
Descripcin de conceptos del ejemplo anterior

1-No. de cuartos que tiene el hotel
2-No. cuartos x No. das del mes y acumulado = No. cuartos x No. das ao a
la fecha
2 No. cuartos hotel X 31 das (enero) = 140 x 31 = 4,340 cuartos noche
disponibles en el mes de enero
2-No. cuartos hotel X 181 das (enero a junio) =140 x 181= 25,340 cuartos
noche disponibles acumulados (del 01 de enero al 30 de junio)
3-No. de cuartos noche rentados en el mes de enero y acumulados a junio
4-Cuartos noche rentados/cuartos disponibles mes y acumulado (2,643/4340=
61 % )
(19000/25340= 75 %)
5-Tarifa promedio X cuartos noche rentados=(1,282 x 2643 =3,388,685)
(1254 x 19000= 23,822,017)
6-Ingresos habitacin / cuartos disponibles o (% de ocupacin X tarifa
promedio)
(3,388,685/ 4,340 = 781) (61% x 1,282= 781)
7-Ingresos habitacin /Cuartos noche rentados (3,388,685/2,643 = 1,282)
Nota: al efectuar el clculo manual resultan pequeas diferencias por
estar redondeada la frmula a pesos.
Alimentos y Bebidas (A y B)
El servicio de alimentos y bebidas es un rubro fundamental en la operacin de un hotel, al
grado de que el ingreso generado por esta fuente, es considerado como parte importante
del ingreso del hotel; en contadas ocasiones llega a superar al ingreso proveniente de la
renta de habitaciones o alojamiento. Cabe sealar que los ingresos por concepto de
alimentos y bebidas se incrementan considerablemente, cuando el hotel ofrece sus
servicios para banquetes y convenciones, as como la renta de salones para eventos
En el siguiente cuadro se presentan algunos ejemplos de las reas de servicio de venta
de alimentos y bebidas de acuerdo a las diferentes dimensiones de hoteles (Youshimatz,
2011:19)
Hoteles chicos
Hoteles medianos
Hoteles grandes
Alimentos

responsabilidad
Cafetera o mini
restaurante
Cafetera
Dos cafeteras
Tres restaurantes con diferentes
especialidades
Eventos especiales
Servicio a cuartos ( Room Service
)24 horas
Restaurante
Eventos especiales
Servicio a cuartos ( Room
Service )
Bebidas
Posible bar (en
algunas
ocasiones se
concesiona)
Lobby Bar
Lobby Bar
Discoteca
Dos discotecas
Centro nocturno
Dos centros nocturnos
Servibar
Servibar
Renta de Salones
Saln para
juntas y
conferencias
Saln eventos, reuniones,

juntas conferencias, etc.
Saln eventos, reuniones, juntas

conferencias, etc.
Otros Ingresos de alimentos y bebidas

Artculos decorativos,
proyector, msica,
descorche, etc.
Proyector
Artculos decorativos, proyector,

msica, descorche etc.
La siguiente tabla de un hotel X muestra un ejemplo del reporte diario de ingresos de

alimentos, bebidas y renta de salones por centro de costos en un periodo determinado por
servicio de comida:
HOTEL X, S.A. DE C.V.
Alimentos
1
2
3
4
5
6
RESTAURANT
Desayuno
Comida
Cena
ROOM
SERVICE
Desayuno
Este da
Acumulado del mes
Cheque
Cheque
Cubiertos
(1)
Ingreso Cubiertos
Ingreso
promedio
promedio
98
116
-
135
12
-
13,183
1,392
-
1,335
252
7
121
80
132
161,949
20,174
927
139
836
82
86
7,061

responsabilidad
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Comida
Cena
SERVIBAR
Otros (galletas,
botanas)
BANQUETES
Desayunos
Comidas
Cenas
Coffe Break
TOTAL
17 ALIMENTOS
Bebidas
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
RESTAURANT
1
Desayuno
Comida
Cena
ROOM
SERVICE
Desayuno
Comida
Cena
SERVIBAR
Otros(refrescos,
bebidas
alcohlicas)
BANQUETES
Desayunos
Comidas
Cenas
Coffe Break
TOTAL
BEBIDAS
18
3
110
57
-
1,983
172
181
53
118
130
-
21,391
6,866
28
166
16
195
-
180
182
-
2,875
35,519
-
246
2,105
-
175
181
-
43,125
381,293
-
452
124
55,962
4,267
151
642,952
Este da
Acumulado del mes

Cheque
Cheque
Cubiertos promedio Ingreso Cubiertos promedio
Ingreso
11
14
1
50
32
43
545
453
43
161
191
14
48
89
132
7,772
17,017
1,849
5
16
2
84
33
39
-
418
534
78
86
168
48
45
38
85
3,911
6,437
4,060
12
30
362
119
28
3,297
366
-
63
-
23,129
-
61
40
2,433
1,153
59
67,473
(1) Cheque promedio= Ingresos/Nmero de cubiertos

HOTEL X, S.A. DE C.V. 05 DE ABRIL 2013

responsabilidad
Renta de salones y otros ingresos
No
Concepto
Hotel
37
38
Renta de
Salones
Otros
Ingresos
de A y B
Este
da
Mismo
da
Ao
anterior
Acumul
ado
del mes
Mismo
mes
Ao
anterior
Acumul
ado
Del ao
Acumulado
del
Ao
anterior
13,187
59,612
123,466
210,566
6,500
18,000
96,000
86,000
500
- 1,000
Servicios adicionales/complementarios
De los servicios adicionales o complementarios que se ofrecen al husped o cliente en el
hotel estn los siguientes:
Telfonos / Internet
Se dice que en un hotel, (Bez, 2004: 119) la comunicacin es como la sangre que irriga
un organismo, la comunicacin que exista entre las personas que laboran en un hotel
depender en buena medida el xito de las funciones que se desempeen en el mismo,
considerando lo anterior, el departamento de telfonos es de vital importancia en el
funcionamiento de un hotel.
Los servicios de comunicacin mediante el telfono y el monitor de televisin que se le
ofrecen sin costo al husped por ejemplo son los siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Correo de voz
Telefona inalmbrica
Servicio de despertador
Servicio de emergencia
Revisin de su estado de cuenta
Larga distancia automtica, acceso a 800
local e internacional.
g) Informacin turstica, etc.
Los servicios que si tienen costo para el husped o cliente y son ingresos para el hotel
son por ejemplo los siguientes cargos:
a) Huspedes que realizan llamadas de larga distancia nacional e internacional.

responsabilidad
b) Llamadas locales y por poltica el hotel efecte el cobro.
c) Uso del internet en sus habitaciones o en eventos segn poltica del hotel.
Lavandera y Tintorera
Desde que se planea un hotel, se debe hacer estudio

acerca de la conveniencia de situar una lavandera
dentro del mismo, pues resulta improductivo realizar
una inversin y gasto en equipo de lavandera si la
cantidad de trabajo va ser reducida. Algunos hoteles
prefieren contratar los servicios de una lavandera de
la localidad para que realice ese trabajo, los cuales
son en general los siguientes: lavandera y tintorera
de blancos de ama de llaves, mantelera y servilletas
de las reas de alimentos y bebidas, ropa de
huspedes y los uniformes de los empleados.
Algunos hoteles dan servicio de lavandera y
tintorera a otros hoteles pequeos, lo que les
permite un mayor porcentaje de utilizacin de su
capacidad instalada.
Otros ingresos de operacin:
En algunos hoteles por su ubicacin y

estructura tienen dentro o fuera de sus
instalaciones o edificio, locales que rentan o
concesionan a terceros, con la finalidad de
obtener ingresos los cuales dan servicio a los
huspedes y en su caso al pblico en
general, por ejemplo: estacionamiento,
tabaquera, gimnasio, Spa, tienda de
autoservicio, saln de belleza, etc.
Diversos:
Son los ingresos que se obtienen con cargo al husped como: copias fotostticas,
artculos como las amenidades con logo del hotel, renta de pelculas etc.

responsabilidad
En la siguiente tabla vas a encontrar un ejemplo del ingreso complementario de operacin

de los diversos departamentos antes mencionados:
HOTEL X, S.A. DE C.V. 05 DE ABRIL 2013
Otros ingresos complementarios de operacin
No
39
40
41
42
Concepto
Hotel
Telfonos
Lavandera
Estacionamiento
Otros ingresos
hoteleros
Este
da
300
1,200
2,000
555
Mismo Acumul
da.
ado
Ao
ant.
Del mes
538
9,218
800
8,000
9,500
1,069
5,200
Mismo
mes
Ao
ant.
21,777
6,500
11,653
Acumul Acumul
ado.
ado del
Ao
Del ao
ant.
58,674 104,639
71,000 65,900
29,424 50,670
54,216
365,411 399,500
1.1.2. Costos por reas de responsabilidad

Para que una organizacin pueda generar ingresos necesita vender y para vender hay
que comprar o producir, adems se requieren de centros de distribucin para realizar
dichas ventas, as como un rea de administracin, es decir, una empresa necesita de
oficinas y actividades administrativas para poder operar, por lo que las entidades para
generar ingresos tendrn que incurrir en costos y gastos.
Por costo se entiende el desembolso de efectivo (pago) y/o la generacin de un pasivo
(deuda) para la adquisicin de un bien o servicio; en las empresas comerciales el costo
es el valor de la adquisicin de las mercancas para su posterior venta, mientras que en
una empresa industrial es el costo de producir un artculo que posteriormente se vender.
El costo representa el esfuerzo que realiza la entidad para obtener un beneficio (ingreso);
cuando ste se genera en un futuro se denomina costo-activo, es decir, se lleva como
parte de un inventario y en su posterior venta genera un beneficio. Cuando el esfuerzo
genera un beneficio en el presente se denomina costo-gasto, y cuando el esfuerzo no
genera beneficios en el presente ni en el futuro se dice que hay costo-perdida.
Con lo anterior queda claro que el costo es el valor de la adquisicin o de produccin de
las mercancas para su posterior venta.

responsabilidad
La estructura de costos en la hotelera a diferencia de las empresas industriales y
comerciales, es que se identifica directamente con la generacin de un servicio para su
venta, tal es el caso de las siguientes reas de operacin:
--Alimentos y bebidas
--Telfonos
--Lavandera y tintorera
Costo de alimentos y bebidas por centro de consumo.
La forma en que se cuantifica el costo en cada centro de consumo de un hotel como son:
cafetera, restaurantes, banquetes, bar, servicio a cuartos (Room service), etc., es
tomando en cuenta solamente el valor de los materiales directos utilizados (ingredientes)
en la preparacin de los alimentos y bebidas del men, ya que los sueldos al personal,
equipo de operacin, suministros, publicidad, etc., son contabilizados como gastos de
operacin.
El costo se determina con todas aquellas salidas de mercanca, que en su momento
fueron compradas con la intencin de procesarse. Los costos estn compuestos por
ventas (a precio de compra), promociones, mermas y fugas.
La frmula para determinar el costo de alimentos y bebidas se puede elaborar en forma
global o por centro de consumo de la siguiente manera (Hartjen, 2012: 128):
Inventario inicial (almacn, cocina, restaurante, bar, etc.)
Compras (requisiciones al almacn salidas)
Inventario final
Costo bruto
Crditos al costo
Costo Neto

responsabilidad
Un ejemplo del estado de resultados de un restaurante donde se ve reflejado el costo
en valores y l % (porcentaje) que representa de los ingresos por alimentos, bebidas
y el total combinado, es el siguiente:
A y B Restaurante
No. de cubiertos (Covers)
Total Ingresos A y B Restaurante
Ingresos Alimentos
Ingresos Bebidas
Total Costo Combinado A y B
Restaurante
Costo Alimentos
Costo Bebidas
Mes
8,017
2,622,137
1,747,461
874,676
%
100.0
66.6 %
33.4 %
801,901
567,925
233,976
30.6 %
32.5 %
26.7 %
La frmula para calcular el porcentaje (%) de Costo de alimentos y bebidas de la tabla

anterior es el siguiente:
Costo de alimentos = Costo de alimentos / Ingresos alimentos.
Ejemplo: 567,925 / 1, 747,461 = 801,901= 32.5 %
Costo de bebidas = Costo de bebidas/Ingresos bebidas.
Ejemplo: 233,976 / 874,676 = 26.7%
Costo combinado= Total costo de alimentos y bebidas /Ingresos totales de
alimentos y bebidas.
Ejemplo: 801,901 / 2, 622,137 = 30.6 %
Costo de telfonos
Es el costo que cobra la
empresa telefnica por el
servicio medido y llamadas de
larga distancia en forma
mensual.
Costo de lavandera y tintorera

responsabilidad
Cuando la lavandera es del hotel, las

compras de los productos que se utilizan
para dar el servicio de lavado y tintorera a
los huspedes se consideran como costo,
en caso contrario, el costo es el precio que
cobra o se paga a la empresa que se
contrata de lavandera y tintorera externa
para este servicio.
1.1.3. Gastos por reas de responsabilidad

Qu es un gasto?
No es lo mismo un gasto que una salida de efectivo, ya que las salidas de dinero en una
empresa no implican necesariamente un gasto. Por ejemplo, se le entreg un cheque a
un empleado como prstamo; es salida de dinero pero no significa un gasto. Sin
embargo, si le entregan un cheque a un empleado como retribucin por su trabajo,
entonces si es un gasto, porque se est pagando un costo que ayud a generar ingresos
en el perodo presente.
En las empresas comerciales e industriales, los costos por servicios recibidos como la
energa elctrica, telefona, el agua, la renta de oficinas, sueldos, etc., son considerados
como gastos de operacin, es decir, gastos necesarios para que el negocio pueda
funcionar y los clasifican como gastos de venta y administracin.
En caso contrario, en la industria turstica se consideran gastos de operacin los
desembolsos que se realizan en las reas que originan ingresos, es decir, los centros de
costos operativos para dar el servicio completo que se requiere para el buen
funcionamiento del hotel, como son: los sueldos del personal de los departamentos de
hospedaje (recepcionista y camarista), centros de consumo( mesero y capitn del
restaurante) telfono (operadora), lavandera( planchador y encargado de mangle),
blancos, mantelera entre otros gastos que pueden atribuirse en forma directa al servicio
del hotel.
Las erogaciones que no se atribuyen a la operacin de servicio, se les llaman gastos
indirectos, que son los desembolsos por gastos de administracin, ventas,
mantenimiento, energticos, por ejemplo: el sueldo del director general, la publicidad,
energa elctrica, agua, etc., que son apoyos a la plataforma de la operacin y buen
funcionamiento de las instalaciones del hotel y se clasifican en departamentos indirectos
o de apoyo.

responsabilidad
Por lo tanto, la utilidad de separar los departamentos por reas de responsabilidad es

tener un mejor control en ingresos, costos y gastos, ya que sin esta divisin sera
prcticamente imposible determinar los orgenes de desviaciones, fugas, etc., y por
consiguiente los directivos y jefes de departamento del hotel no podran efectuar las
acciones estratgicas y correctivas para la toma de decisiones oportunas.
En la grfica siguiente se muestra un ejemplo de la clasificacin de las reas de un hotel:
Ejemplo de una grfica del ciclo del control para toma de decisiones:

responsabilidad
Actividad 1. Ingresos, Costos y Gastos

En esta actividad analizars los conceptos de Ingreso, Costo y Gasto aterrizndolos en la
Industria Hotelera, para ello realiza lo siguiente:
1. Investiga la definicin y 5 ejemplos de ingresos, costos y gastos en las reas de un
hotel mediano de ciudad o de playa en fuentes de informacin confiables.
2. Con base en tu investigacin, elabora un cuadro sinptico de los conceptos de
ingreso, costo y gasto, retomando los ejemplos.
3. Guarda tu documento con la nomenclatura ACGH_U1_A1_XXYY.
4. Enva la actividad a tu Facilitador(a) y espera su retroalimentacin.
* Recuerda consultar los criterios de evaluacin de la actividad para saber qu aspectos
se tomarn en cuenta para su revisin.
1.2. Catlogo de Cuentas


responsabilidad
Hay diferentes tipos de catlogos de cuentas de resultados hotelero, el cual hay que
saber utilizar para hacer uso del que mejor se adapte a las necesidades en la prctica, ya
que en la actualidad se captura en forma electrnica y por consiguiente, cuando est bien
estructurado de acuerdo a los programas de cmputo, el mismo sistema emite los estados
de resultados del hotel por reas de responsabilidad.
1.2.1. Concepto y ventajas

El Catlogo de cuentas, es una lista que contiene el nmero y el nombre de cada cuenta
que se usa en el sistema de contabilidad de una entidad econmica. En este tema podrs
identificar un catlogo de cuentas de resultados hotelero en las cuales se limita el registro
de las operaciones especficamente sealadas.
Uno de los sistemas de cuentas para la Industria Hotelera ms conocido, es el USALI,
(Uniform System of Accounts for the Lodging Industry) que tiene su origen en el ao 1926,
surgi con la idea de intercambiar experiencias, teniendo lugar una serie de encuentros
en Chicago entre profesionales de la hotelera y un grupo de profesionales de la
contabilidad, designados para tal tarea por la Asociacin de Hoteles de Nueva York. En
estos encuentros se lograron acuerdos que derivaron en un plan de cuentas uniforme
para el sector, que fue adoptado posteriormente por la Asociacin Hotelera de los Estados
Unidos y Canad (Guajardo 2008: 67).
Desde 1926 se han publicado un total de 9 ediciones del USALI, recogindose en las
mismas, las necesarias modificaciones derivadas de la necesidad de adaptacin del
sistema a los cambios experimentados por el sector y a las recomendaciones y
pronunciamientos de organismos contables tales como el American lnstitute of Certified
Public Accountans (AICPA) y el Financial Accounting Standards Board (FASB).
Su grado de difusin es tal, que es el sistema recomendado por la lnternational
Association of Hospitality Accountants (IAHA), conocida actualmente como Hospitality
Financial and Technology Professional (HFTP). Hasta 1996, el sistema es conocido como
Uniform System of Accounts for Hotels (USAH), a partir de esta fecha, en la que se
publica la novena edicin revisada, pasa a denominarse Uniform System of Accounts for
the Lodging lndustry (USALI): Sistema Uniforme de Contabilidad para la Industria del
Alojamiento. Esta nueva edicin es el resultado de unificar el USAH con el plan uniforme
de contabilidad para pequeos hoteles y moteles.
Uniform System of Accounts and Expenses Dictionary for Small Hotels, Motels and Motor
Hotels, que en 1961 edit por vez primera la American Hotel & Motel Association, con el
apoyo de la National Association of Accountants

responsabilidad
El Sistema Uniforme de Cuentas para hoteles tiene como objetivo la elaboracin y
presentacin de informacin contable de forma estandarizada, con especial nfasis en los
resultados de las diversas unidades de produccin que componen el hotel, adems de un
sistema contable til para la toma de decisiones dentro de la empresa, es un instrumento
que permite formalizar la estructura completa y la divisin departamental en la Industria
Hotelera
El USALI (Moreno y Martn, 2002) declara perseguir dos objetivos principales:
1- Sencillez, al proporcionar un modelo simplificado, fcilmente utilizable por
cualquier tipo de hotel, independientemente de su tamao y categora, comprensible
por los usuarios de la informacin contable, tanto internos como externos.
2- Comparabilidad, al facilitar un modelo uniforme y normalizado de presentacin de
resultados.
Cuando un catlogo de cuentas est estructurado atendiendo a las caractersticas de las
operaciones de la Industria Hotelera y a la informacin que se desea obtener, es una
valiosa herramienta bsica para uniformar los criterios de registro y consecuentemente la
informacin que se genera.
Es indispensable que todas las personas que participan en las labores de registro cuenten
con un ejemplar del catlogo (y su complemento, la Gua Contabilizadora) y que conozcan
su estructura y manejo, un catlogo es muy sencillo de utilizar ya que generalmente
incluye su correspondiente instructivo de cuentas donde explican los conceptos que
deben registrarse en cada una de ellas, su naturaleza y lo que representa su saldo.
Otras ventajas de hacer uso del catlogo de cuentas son (Zubillaga, 1991: 35):
a) Constituye una norma escrita de carcter permanente que limita los errores de
clasificacin.
b) Sirve para unificar el criterio de quienes lo manejan.
c) Facilita la consolidacin de cifras del hotel
d) Siendo una gua, no se requiere de personal de alta especializacin contable para
su manejo.
e) La elaboracin de asientos contables se traduce en economa de tiempo y gasto.
1.2.2. Por reas de responsabilidad horizontal

El catalogo por reas de responsabilidad horizontal es el que muestra en forma a detalle
los conceptos de ingresos, costos y gastos a nivel de subcuenta o sub-subcuenta y a la
vez estas identifican el departamento de costo al cual corresponde.

responsabilidad
Ejemplo:
En la tabla anterior, la informacin que se presenta en forma horizontal identifica:

Nmero de la cuenta, es el nombre de la cuenta totalizadora, por ejemplo: 80
Gastos de Operacin.
Subcuentas, es concepto de la cuenta totalizadora de detalle, ejemplo: 05
Suministros de operacin.
Sub subcuentas, es el detalle del concepto de la subcuenta, ejemplo: 01
suministros de limpieza, 02 suministros de huspedes 03 suministros de cocina y
bar, 04 papelera impresa y artculos de escritorio, 05 suministros de cmputo.
Descripcin, es el nombre de la cuenta contable
Nmero y nombre de los centros de costos, como son:
No
100
200
250
300
350
400
Nombre
Habitaciones
Banquetes
Restaurante
Servicio a cuartos (Room service)
Bar
Comedor de empleados

responsabilidad
450
500
550
600
650
700
710
Telfonos
Lavandera
Rentas y concesiones
Administracin
Ventas
Mantenimiento
Energticos
Revisa el Anexo 1. Catlogo de cuentas horizontal.
1.2.3. Por reas de responsabilidad vertical

En la tabla siguiente, la informacin que se te presenta en forma vertical identifica:
Nmero de la cuenta, es el nmero y nombre de la cuenta totalizadora, ejemplo:
4000 Ingresos
Subcuentas, es el nmero y nombre del centro de costo o departamento, ejemplo:
010 Habitaciones.
Sub subcuentas, es el nmero y nombre del concepto de la cuenta de registro,
ejemplo: 020 Habitaciones.
Las tablas de abajo, son un ejemplo de lo explicado anteriormente:

responsabilidad

responsabilidad
Al igual que el catlogo de cuentas horizontal, en el vertical, se le puede proveer a cada

jefe de su catlogo departamental.
Revisa el Anexo 2. Catlogo de cuentas vertical.
Actividad 2. Catlogo de Cuentas

Con la finalidad de analizar cul es la mejor opcin para utilizar el Catlogo de Cuentas,
se te pide que realices esta actividad, para ello realiza lo siguiente:
1. Investiga las ventajas al utilizar un Catlogo de Cuentas Horizontal y un Catlogo de
Cuentas Vertical, en fuentes de informacin confiables.
2. Con base en tu investigacin, analiza cul es la mejor opcin para utilizar el Catlogo
de Cuentas (Vertical u Horizontal).
3. Una vez que tengas tu anlisis, ingresa al foro y comparte con tus compaeros tu
conclusin para generar una discusin acerca de cul es la mejor opcin del Catlogo de
Cuentas.

responsabilidad

1.3. Gua Contabilizadora

El catlogo de cuentas por s solo no explica que se debe registrar en cada cuenta, sub
cuenta y sub-subcuenta de cada departamento, por lo que es necesario contar con una
gua contabilizadora a nivel de detalle, donde se conozca el significado de cada concepto
para su debido registro contable.
1.3.1. Conceptualizacin
La gua contabilizadora tiene como objetivo bsico la unificacin de criterios respecto a la
forma en que se debe de registrar contablemente la informacin generada en el hotel y de
fcil comprensin, es una herramienta que se debe de entregar a cada gerente y jefe
departamental en la cual va a planear, administrar y controlar sus costos y gastos al leer e
interpretar sus estados de resultados departamentales de ingresos, costos y gastos.
Este instructivo tiene como objetivo que no dependan del contador o contralor del hotel
para revisar los resultados, ya que quien origina y es responsable ante la direccin del
hotel de los ingresos, costos y gastos, es cada gerente o jefe departamental y no
contabilidad.
1.3.2. Cuentas
En la Gua Contabilizadora se enuncian los nmeros y nombre de la cuenta y subsubcuentas del catlogo de cuentas, as mismo la descripcin de los conceptos que se
registran contablemente en cada una de ellas.
Cuenta: es el nmero y nombre de los conceptos que se clasifican genricamente

todas las operaciones de la empresa.

responsabilidad
Sub-cuenta: es el nmero y nombre del departamento de centro de costo

operativo e indirecto.
Sub-subcuenta, es el nmero y nombre de los conceptos que se clasifican

detalladamente las operaciones de la empresa.
El Catlogo de Cuentas se clasifica de uno o ms dgitos de acuerdo al sistema contable

que utiliza cada hotel.
1.3.3. Manejo de cuentas

El Catlogo de Cuentas por reas de responsabilidad tiene su gua contabilizadora, que
es el instructivo, que se proporcionan por el contador o contralor a los jefes de los
departamentos operativos e indirectos del hotel, capacitndolos de cmo se codifican los
documentos o comprobantes de sus diversas transacciones diarias, semanales,
mensuales anuales, etc. para su correcto registro contable y respectivo control de
ingresos, costos y gastos.
A continuacin se detalla una Gua Contabilizadora de cuenta de ingresos, costos y
gastos hoteleros con base al catlogo de cuentas hotelero, en este ejemplo no se muestra
la sub-cuenta ya que es el centro de costo, el cual forma parte del catlogo de cuentas
que se menciona en el subtema1.2.2 y 1.2.3.
Revisa el Anexo 1. Catlogo de cuentas horizontal y el Anexo 2. Catlogo de cuentas
vertical de esta unidad.
Cuenta
4000 Ingresos
Sub-subcuenta

responsabilidad
010
020
030
050
060
070
Habitaciones: es el cargo de renta de habitaciones, no shows,

salidas tardes menos los ajustes por concepto de descuento o
error en cargo de tarifa de habitacin
Alimentos: venta alimentos en los centros de
costo.
Bebidas: venta de bebidas en los centros de
costo.
Descorche: cargo que se hace al husped
y/o cliente por este servicio que se ofrece en
eventos y banquetes.
Renta de equipo: de TV, audiovisuales,
videos, rota folios, equipo de operacin, etc.
Renta saln: cargo que se hace al cliente
por concepto de renta de saln para
conferencias, juntas, etc.
6000 Costos
020
030
090
095
Alimentos: es el precio de los insumos (ingredientes) para elaborar

los platillos del men de alimentos.
Bebidas: es el precio de la carta del men de bebidas alcohlicas y
refrescos para su venta.
Telfonos: el precio facturado por la empresa contratada para este
servicio por este concepto.
Lavandera: es el precio de los productos de lavado para el
servicio de ropa de huspedes cuando el hotel tiene lavandera
propia y en caso contrario el precio que cobra la empresa externa
por este servicio.
7100 Sueldos y salarios y/ o prestacin de servicios

001
Sueldos y salarios: en base a los puestos y nmero de empleados
de la nmina base autorizada por la direccin general para cada
departamento. Los conceptos que incluyen este rubro son:
Sueldo nominal, prima dominical, tiempo extra (turnos dobles,
horas extras, da festivo trabajado, descanso obligatorio
trabajado), premio por puntualidad y asistencia, ayuda de
transporte, ayuda de renta, compensacin extraordinaria,
incentivos, habitacin por camas extras, aumento retroactivo,
etc.
002
Prima vacacional: es el nmero de das de vacaciones del
personal por el porcentaje (%) de prima autorizada por la
empresa.
003
Prestacin de Servicios: cuando el personal es contratado por
medio de una empresa externa (Outsourcing).

responsabilidad
7200 Impuestos y gastos relativos
003
Impuestos y gastos relativos: conceptos que lo integran:
2% impuesto sobre nmina
5% infonavit
I.M.S.S. Patronal
Previsin social
Aguinaldo
Alimentos al personal
Despensa
Indemnizaciones
Incentivos, comisiones y/o bonos
Fondo de ahorro
Prima de antigedad
Seguro de gastos mdicos
Seguro de vida
Aportaciones para el S.A.R.
Capacitacin/entrenamiento al personal
8000 Gastos de operacin
101
Comisin, agencia de viajes: pagos a agencia de viajes con
contrato de pago de comisin por venta de cuartos y/o Alimentos y
Bebidas.
102
Contratos de limpieza: importe que se le paga a la compaa que
realiza limpieza de vidrios, pisos y alfombra.
103
Lavandera y tintorera: lavado de blancos (sabanas, fundas,
toallas, cubrecamas, batas), mantelera, servilletas, uniformes y
otros similares.
104
Blancos: reposicin de sabanas, fundas, toallas, cortinas de bao,
cubre camas, etc.
105
Suministros de limpieza: artculos que utilizan para la limpieza de
habitaciones, centros de consumo, reas pblicas y oficinas como
por ejemplo (bolsa para basura, botas de hule, cepillos, escobas,
jabn, fibra, guantes, jalador de agua, jerga, marmolina, recogedor,
shampoo para alfombras, etc.).
106
Suministros de operacin: artculos destinados al husped y/o
comensal por ejemplo:
Habitaciones:
Bolsa sanitaria, bolsa objetos olvidados, botiqun, cerillos,
chocolates de cortesa, costurero, crema, enjuague, gorra de bao,
jabn de tocador, pauelos faciales, papel higinico, shampoo,
zapatera, lima de uas, perfumes, rastrillo, cotonetes, candado de
no molestar, candado de mantenimiento, candado de desayuno,

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carpetas, directorio, hojas, plumas, sobres, comentario de

huspedes, tarjetas postales, etc.
Alimentos y bebidas:
Servilletas de papel, popotes, agitadores, palillos, cerillos, etc.
Papelera, impresa y artculos de oficina: formatos impresos que se
utilizan en cada departamento y artculos de escritorio.
Gastos de reservaciones: pago que se efecta a la central de
reservaciones (corporativo)
Uniformes: reposicin de acuerdo a las polticas y estndares,
juegos que se le otorgan a cada empleado para cada departamento.
Telfonos: costo de llamadas locales y largas distancia.
Alquiler de equipo: costo del equipo que se renta para huspedes
y/o eventos
Artculos de decoracin: costo de flores y artculos decorativos para
las diferentes festividades (cuartos y alimentos y bebidas)
Cuartos garantizados: costo que se le paga a otros hoteles cuando
se envan huspedes por sobre/venta.
Hielo: compra que se efecta para habitaciones y/o centros de
consumo a proveedores externos.
Transportaciones, huspedes: taxis pagadas a huspedes
Utensilios de cocina: reposicin de equipo de operacin que se
utilizan en cocinas y centros de consumo
Suministros de papel: alimentos y bebidas-cheques de consumo
Mens y listas de precios: que se utilizan en los centros de consumo.
Cristalera y loza: reposicin de equipo en centros de consumo.
Plata, plaque y acero inoxidable: reposicin de equipo en centros de
consumo.
Mantelera: reposicin de manteles, servilletas, cubre sillas, etc.
Licencias y permisos: el importe pagado a autoridades
gubernamentales para obtener las licencias y permisos necesarios
para la operacin de los servicios del hotel dentro de la ley.
Msica y variedad-gastos: compra de discos, cintas, cuotas a los
sindicatos de msica, en general lo relacionado a variedad
Publicidad, restaurantes y bares: anuncios en los diferentes medios
de comunicacin, folletos, etc., para promocionar a los diferentes
centros de consumo con el propsito de incrementar las ventas.
Combustible para cocinar: consumo de gas.
Botanas: los gastos originados por la preparacin o compra de
botanas que se obsequian a clientes de bares.
Roturas y mermas: el costo de productos que se desechan a la
basura por fecha de caducidad, descomposicin y roturas.

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Renta, lnea, equipo telefnico: el costo que cobra la Ca. de

Telfonos por concepto de renta de la lnea telefnica del
conmutador.
Suministro de lavandera: el importe de productos para lavandera y
tintorera por ejemplo:
Bolsa cubre traje, bolsa para camisa, bolsa lavandera, lista de
precios, cuellos de plstico para camisa, mariposas para cuello,
productos qumicos para el lavado de blancos, uniformes,
mantelera y ropa de huspedes.
Lavado externo: gastos por envo de ropa a una lavandera y
tintorera externa.
Traspaso a otros departamentos: se acredita a esta cuenta para
cargar a la cuenta de lavandera, comedor de empleados, impuestos
y gastos relativos de cada departamento por el prorrateo de acuerdo
a las polticas establecidas.
Comisin tarjetas de crdito: porcentaje de comisin que se pagan a
las instituciones bancarias por ventas pagadas con tarjetas
bancarias y otras de crdito.
Gastos de crdito y cobranza: gastos originados por la recuperacin
de los crditos otorgados a agencias de viajes y compaas, tales
como: pasajes a los gestores del propio departamento, transportes
forneos, pagos a despachos o compaas que efecten cobranza
por cuenta del hotel, costo por envos a otros destinos distintos al
lugar de origen del hotel.
Procesamiento de datos: honorarios pagados a despachos externos
por mantenimiento de los programas que se utilizan en la empresa
como: Front office, Back office y otros.
Cuotas y suscripciones: gastos derivados de membrecas de los
ejecutivos a las asociaciones, suscripciones a cmaras, revistas,
etc.
Seguros y finanzas: pago de primas de seguros o de cuotas por
contratacin de fianzas.
Auditora: honorarios pagados por servicios de auditora externa
para dictaminar estados financieros, seguro social, etc.
Correos y telgrafos: compra de estampillas y pago por
franqueadora.
Honorarios profesionales: honorarios pagados por servicios
prestados por externos como asuntos legales o asesoras.
Provisiones para cuentas incobrables: se va creando una provisin
mensual para cobros no recuperados.
Servicio de seguridad y vigilancia: honorarios externos por el
concepto descrito.

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Transporte local: los gastos derivados de la transportacin del

personal que viaje dentro de la localidad, por encargo especial y
para arreglar asuntos del hotel.
Gastos de viaje: gastos derivados de un viaje a otros destinos
distintos al lugar de origen del hotel.
Donativos deducibles: el importe de las donaciones en efectivo a
instituciones de caridad o educativas, que entreguen comprobantes
reconocidos por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
Atenciones y cortesas: regalos u obsequios para clientes
especiales.
Gastos no deducibles: gastos que no renen requisitos fiscales
Multas y recargos: erogaciones originadas por el incumplimiento de
obligaciones gubernamentales.
Fletes y acarreos: erogaciones por concepto de servicios de
transporte y paquetera.
Otros impuestos y derechos: pago de tenencias y verificacin
ecolgica de autos que son utilizados para la operacin del hotel.
Honorarios, consejo de administracin: pago a los miembros del
consejo de administracin.
Gastos legales: todos los gastos extras derivados de un asunto
legal.
Servicio panamericano: recoleccin de valores, renta por caja de
seguridad.
Gastos bancarios operativos: comisiones derivadas por el manejo
de cuentas bancarias.
Publicidad internacional: los gastos de publicidad contratada
directamente por el hotel en medios y agencias de publicidad a nivel
internacional.
Publicidad local: los gastos de publicidad contratada directamente
por el hotel en medios y agencias de publicidad, a nivel local o
nacional.
Produccin: iguala por la comisin de agencia de publicidad.
Folletos: los gastos derivados de la impresin y distribucin de
publicidad hacia el exterior o el interior del hotel.
Fotografa: gastos derivados por concepto de fotografa o negativos
para publicidad.
Intercambios: es el gasto derivado de la facturacin por concepto de
publicidad y donde el pago es por medio de los servicios de ambas
partes.
Fumigacin: el costo de los elementos y honorarios a contratistas
externos.

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Albailera: los gastos propios del concepto que no formen parte de

un proyecto integral de remodelacin, construccin o ampliacin
incluyendo materiales y mano de obra.
Herrera: los gastos propios del concepto que no formen parte de un
proyecto integral de remodelacin, construccin o ampliacin
Plomera: los gastos propios del concepto que no formen parte de
un proyecto integral de remodelacin, construccin o ampliacin
Cerrajera: los gastos de reparacin, apertura o mantenimiento de
todas las cerraduras y candados del hotel, incluyendo el gasto de
habitaciones para huspedes.
Reparacin de plafones y domos: la reposicin o instalacin de lo
que no est incluido en la proteccin de la pliza de seguros o que
no forman parte de un proyecto integral de remodelacin,
construccin o ampliacin.
Calles y andadores: los gastos de mantenimiento y sealizacin de
las calles y andadores dentro de la propiedad del hotel.
Control qumico (agua): gastos generados por el anlisis efectuado
de empresas externas al agua o alimentos que se preparan en el
hotel.
Reparacin de cortinas y persianas: los gastos propios del concepto
que no estn incluidos en un proyecto integral de remodelacin,
construccin o ampliacin.
Conservacin de calderas: el costo de mantenimiento y reparacin
de calderas y calentadores de agua.
Conservacin, refrigeracin/aire acondicionado: el costo de
mantenimiento y reparacin de cmaras de refrigeracin y aire
acondicionado, tanto central como independiente (refacciones y
honorarios).
Reparacin del equipo de lavandera y tintorera: reparacin y
mantenimiento del equipo descrito en el concepto incluyendo
refacciones y mano de obra.
Gastos y reparacin de vehculos: reparacin y mantenimiento de
equipo de transporte propiedad del hotel (No incluye autos y jeeps
rentados).
Reparacin equipos de cocina: reparacin y mantenimiento de
equipo de cocinas incluidas en los contratos de servicios
contratados a terceros.
Reparacin equipo plata y plaque: reparacin y mantenimiento de
equipo de plata y plaque incluidos en los contratos de servicio

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Reparacin del equipo telefnico y televisores: incluidos en los

contratos de servicio contratados a terceros.
Reparacin servibares: reparacin y mantenimiento de servibares
incluidos en los contratos de servicio contratados a terceros.
Reparacin equipo vs incendios: reparacin y mantenimiento de
equipos integrados a la construccin o porttiles contra incendio,
incluidos en los contratos de servicio contratados a terceros.
Reparacin calculadora y mquinas de oficina: reparacin y
mantenimiento de equipos incluyendo material y mano de obra
Reparacin equipos de computacin: reparacin y mantenimiento
de equipo de computacin incluidos los contratos de servicio
firmados con terceros.
Planta de emergencia: reparacin y mantenimiento de equipo de la
planta de emergencia incluidos los contratos de servicio firmados
con terceros.
Elevadores: los gastos de mantenimiento y reparacin de
elevadores, escaleras elctricas y funiculares, incluye contratos
firmados con externos.
Suministros de ingeniera de mantenimiento: son los gastos tales
como tornillos, clavos, cables, etc.
Pisos y alfombras: los gastos propios del mantenimiento y
reparacin de lo descrito en el concepto.
Mobiliario de cuartos: los gastos de mantenimiento de los muebles
asignados a habitaciones, incluye los contratos firmados con
externos.
Mobiliario de salones pblicos: los gastos de mantenimiento de
muebles asignados a restaurantes, bares, salones de banquetes y
reas pblicas, incluye contratos firmados con terceros.
Mobiliario de oficinas: los gastos de mantenimiento de los muebles
asignados al staff del hotel.
Reparacin de colchones y tambores: los gastos propios de
mantenimiento y reparacin de lo descrito en el concepto.
Espejos y lunas: los gastos propios de mantenimiento, reparacin o
reposicin de lo descrito en el concepto, siempre que no est
incluido en lo contratado en la pliza de seguros.
Candiles y pantallas: los gastos propios de mantenimiento,
reparacin o reposicin de lo descrito en el concepto, siempre que
no est incluido en lo contratado en la pliza de seguros.
Focos y lmparas: los gastos de reposicin de lo expresado en el
concepto.
Jardinera: el costo de mantenimiento de jardines del hotel,
incluyendo materiales y mano de obra externa.

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Pintura: los gastos propios del concepto que no formen parte de un

proyecto integral de remodelacin, construccin o ampliacin, se
incluye pintura del edificio.
Eliminacin de basura: los gastos ocasionados por cuotas
municipales, incineracin o traslado de basura a lugares autorizados
contratados a empresas externas.
Alberca: el costo de mantenimiento de las albercas del hotel,
incluyendo materiales y mano de obra externa.
Agua: la provisin para efectuar el pago por consumo de agua al
municipio. El agua potable y de riego comprada de emergencia a
proveedores externos.
Combustible: por concepto de diesel para las calderas.
Energa elctrica: pago a la Comisin Federal de Electricidad.999
Varios: se utiliza en todos los departamentos para los gastos que no
estn especificados.
Actividad 3. Gua Contabilizadora

La presente actividad tiene como finalidad que identifiques los conceptos de Ingreso,
Costo o Gasto en la Gua Contabilizadora. Para realizar la actividad tu Facilitador(a) te
compartir unos ejemplos sobre los conceptos de ingreso, costo y gasto. Con base en lo
anterior, realiza lo que a continuacin se te pide:
1. Clasifica en un documento de texto, los ejemplos que te comparti tu Facilitador(a) con
base en la Gua Contabilizadora.
3. Enva tu archivo al Facilitador(a) y espera retroalimentacin.
1.4. Balanza de Comprobacin

Una balanza de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar
la lista del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una
de ellas (ya sea deudor o acreedor), de sta forma, permite establecer un resumen bsico
para la elaboracin de los estados financieros.

responsabilidad
En el Anexo 3. Balanza de comprobacin, se te proporciona un ejemplo con los saldos de
las cuentas de resultados, que servir de base para la elaboracin de los Estados de
Resultados hoteleros por rea de responsabilidad.
1.4.1. Conceptualizacin
Retomando a Guajardo Gerardo (2008), un documento contable se formula con el objeto
de comprobar la igualdad de cifras numricas entre cargos y abonos de los libros: diario y
mayor, es decir:
Primero se elabora el diario general en el cual quedan registradas,

cronolgicamente todas las transacciones efectuadas en un negocio, de acuerdo
con los principios de contabilidad y en funcin del efecto que stas hayan tenido
en las cuentas bsicas de activo, pasivo, capital, ingreso, costo y gasto.
El siguiente paso es realizar el traspaso o copia de la informacin del diario a las
cuentas individuales del mayor. A ste proceso se le denomina pases al mayor de
todas las operaciones del perodo contable y se determina el saldo de cada cuenta
al final del perodo.
Cuando se conocen los saldos de las cuentas del mayor, puede prepararse la balanza de
comprobacin, que es una lista del saldo de cada una de las cuentas del mayor general,
cuyo objetivo es realizar una verificacin del mayor general para determinar si los saldos
deudores y acreedores son iguales.
Ejemplo:

responsabilidad
1.4.2. Conformacin
La balanza de comprobacin se compone por:
Un encabezado:
1. Nombre de la empresa o propietario
2. Nombre del documento
3. Fecha de presentacin
Un cuerpo:
1 .Folio mayor de cada cuenta
2. Nmero de las cuentas
3. Nombre de las cuentas
4. Saldo anterior
5. Movimiento deudor de las cuentas
6. Movimiento acreedor de las cuentas
7. Saldo actual de las cuentas (segn su naturaleza, deudor o acreedor)
La balanza de comprobacin la puedes obtener de tres formas:

1- Balanza de comprobacin a nivel de cuentas de mayor:
Significa que el reporte da los resultados de los importes de las cuentas contables
del libro mayor. ste reporte es una herramienta til para quienes efectan el
clculo de impuestos, adems sirve para proporcionar informacin inmediata al
director del hotel cuando solo quiere saber el total de ingresos, costos, gastos y a
la vez conocer el estado de resultados que refleje la utilidad o prdida bruta de
operacin a determinada fecha, por ejemplo: diario, semanal, mensual, etc.
2- Balanza departamento / cuenta:
Da el detalle del departamento con todas las cuentas contables propias del centro
de costo operativo e indirecto; es importante que el contralor o contador del hotel
entregue el reporte a los responsables de cada departamento, ya que es de
utilidad, porque les muestra los resultados de su propio departamento y tienen la
oportunidad de revisar los resultados de acuerdo a los objetivos que se les
asignaron y poder hacer los cambios necesarios oportunamente.
En algunos hoteles se tiene como poltica reunirse cada semana el gerente o
director con el comit directivo para revisar los resultados previos, comparados
contra el presupuesto y contra el mismo perodo del ao anterior, para tomar las
acciones correctivas y lograr los objetivos que se determinaron para el mes en
curso.

responsabilidad
As mismo, cada gerente o jefe departamental, se rene con su personal de rea
para comentar el reporte de los resultados propios de su departamento y revisar
las variaciones del mismo y tomar las decisiones como equipo de trabajo para el
logro de los objetivos especficos
3- Balanza cuenta / departamento:
Ofrece el resultado total y a detalle del ingreso, costo y gasto por cuenta, es decir,
no tienes que estar sumando cada concepto por centro de costo.
La balanza que se te presenta a continuacin es con base en un catlogo de cuentas
vertical con el saldo de cuentas deudoras y acreedoras, es el documento base para
elaborar los anexos de los estados de resultados departamentales y la Cartula hotel para
determinar la utilidad o en algunos casos prdida de operacin.
Revisa el Anexo 3. Balanza de comprobacin y el Anexo 2. Catlogo de cuentas vertical.
Actividad 4. Balanza de Comprobacin


responsabilidad
En esta actividad reforzars tus conocimientos en torno al proceso contable para la
obtencin de la Balanza de Comprobacin. Para ello realiza lo que a continuacin se te
pide:
1. Complementa los temas con una investigacin sobre la Balanza de Comprobacin, en
fuentes de informacin confiables.
2. Con base en tu investigacin y en lo revisado durante la unidad, desarrolla un
diagrama de flujo en donde se describa el proceso contable para obtener la Balanza de
Comprobacin.
4. Enva el documento a tu Facilitador(a) y espera retroalimentacin.
Autoevaluacin
Para reforzar los conocimientos relacionados con los temas que se abordaron en esta
unidad del curso, es necesario que resuelvas la autoevaluacin.
Ingresa al Aula virtual para realizar tu actividad.
Evidencia de aprendizaje. Catlogo de Cuentas y Balanza de

Comprobacin por reas de responsabilidad
En la evidencia de aprendizaje pondrs en prctica todos tus conocimientos adquiridos
para una operacin y administracin por reas de responsabilidad sobre al manejo del
Catlogo de Cuentas conjuntamente con la Gua Contabilizadora. Para lo anterior, realiza
lo que se te pide a continuacin:
1. Investiga en un hotel cerca de tu localidad cmo aplican ellos los instrumentos
contables.
2. Con base en tu investigacin, elabora un diagrama de flujo en donde se refleje el
proceso operativo y administrativo del hotel.
3. Realiza un reporte de operaciones que contenga:

responsabilidad
Nmero de habitaciones
Tarifa promedio
Porcentaje de ocupacin
Yield/RevPar
Total de ingreso-habitaciones
Nmero de cubiertos, cheque promedio y total de ingresos de los centros de consumo
que se encuentren en el hotel en forma detallada.
El importe del costo y porcentaje de centros de consumo de A y B del hotel.
Los importes de los ingresos de los servicios complementarios en forma detallada.
El total de ingresos.
4. Guarda tu documento con la nomenclatura ACGH_U1_EA_XXYY.
5. Enva a tu Facilitador(a) y espera retroalimentacin.
Autorreflexiones
Adems de enviar tu Evidencia de aprendizaje, es importante que ingreses al foro
Preguntas de autorreflexin y consultes las preguntas que tu Facilitador(a) presente, ya
que a partir de ellas debes elaborar tu Autorreflexin en un archivo de texto llamado
ACGH_U1_ATR_XXYZ y enviarlo mediante la herramienta Autorreflexiones.
Cierre de la unidad
Con esta primera unidad conociste los conceptos de los ingresos, costos y gastos
hoteleros con base en la estructura de un catlogo de cuentas y su respectivo instructivo
(gua contabilizadora), adems como se elabora un reporte diario de operacin o de
ingresos por centro de costos.
Tambin se te presentaron los principales instrumentos contables: el Catlogo de Cuentas
por reas de responsabilidad y la Balanza de Comprobacin completa de un hotel.
Es aconsejable que revises nuevamente la unidad en caso de que los temas que se
acaban de mencionar no te sean familiares, o no los recuerdes, de no ser ese tu caso, ya
ests preparado(a) para seguir con la unidad dos, en donde abordars la elaboracin de
los Anexos de Resultados por centro de costo y la Cartula del hotel.

responsabilidad
Para saber ms
Para fortalecer y complementar los conocimientos adquiridos en esta unidad, se te
sugiere consultar las siguientes pginas:
Secretara de Turismo del gobierno federal, de la Organizacin Mundial de

Turismo www.sectur.gob.mx/ para encontrar informacin general.
Pginas web de los hoteles de las distintas cadenas de hoteles a nivel nacional
e internacional donde encontrars datos estadsticos, informacin de
importancia, novedades, temas de actualizacin de actividad turstica.
La pgina de Asociacin Mexicana de Hoteles y Moteles

www.hotelesmexicanos.org para involucrarte en las conferencias que
organizan.
La pgina de la Cmara Nacional de Comercio Canaco, para que ingreses al

rea de turismo local en donde hay diversos cursos, documentales o artculos
de inters sobre la carrera.
Se te sugiere suscribirte a la revista electrnica Alta Hotelera en

http://www.altahoteleria.com.mx/altahoteleria/index.html para recibir informacin
respecto a la industria hotelera.
Fuentes de consulta
Bez Casillas, Sixto (2004). Hotelera. Mxico: CECSA.
ISBN-970-24-0041-4
Cuevas, Mariano (2002). Control De Costos y Gastos en los Restaurantes. Mxico:
Limusa
ISBN- 9681863550
Diario del Hotelero. Recuperado de www. Diario hotelero.com.ar.
Guajardo, Gerardo (2008). Contabilidad Financiera: Mxico: Mc Graw Hill.
ISBN-9701066219
Hartjen, Henry C. (2012). El Manejo de Restaurantes. Mxico: Limusa.
ISBN-968-18-5210-9
Ismail, Ahmed (2001). Operaciones y Procesos Hoteleros-Gestin de Alojamiento l.
Madrid: Thomson Learning.
ISBN-84-283-2756-4
Lattin W., Gerald (2001). Administracin Moderna De Hoteles y Moteles. Mxico:
Trillas.

responsabilidad
ISBN-9682476526/9789682476525
Luckie Garca, Miguel (2007). Contabilidad Hotelera. Mxico: Trillas
ISBN 9789682479052
Moreno Rojas, Jos y Martn Samper, Rosario (2002). La informacin contable para la
gestin en la empresa hotelera: El uniform system of accounts for the lodging industry
(usali). Departamento de Contabilidad y Economa Financiera de la Universidad de
Sevilla. Recuperado de http://externos.uma.es/cuadernos/pdfs/pdf147.pdf.
Rodrguez Vera, Ricardo (2012). Costos Aplicados en Hotelera, Alimentos y Bebidas.
Mxico: Ecor.
ISBN-9789586487061
Youshimatz Nava, Alfredo (2011). Control de Costos de Alimentos y Bebidas I. Mxico:
Trillas.
ISBN-968247275X/9789682472756

Unidad 1. Instrumentos Contables en La Hotelería Por Áreas de Responsabilidad

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1.1.1. Ingresos por reas de responsabilidad

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Descripcin de conceptos del ejemplo anterior

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Saln eventos, reuniones,

Saln eventos, reuniones, juntas

Otros Ingresos de alimentos y bebidas

Artculos decorativos, proyector,

La siguiente tabla de un hotel X muestra un ejemplo del reporte diario de ingresos de

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Acumulado del mes

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Desde que se planea un hotel, se debe hacer estudio

Otros ingresos de operacin:

En algunos hoteles por su ubicacin y

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En la siguiente tabla vas a encontrar un ejemplo del ingreso complementario de operacin

1.1.2. Costos por reas de responsabilidad

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Inventario inicial (almacn, cocina, restaurante, bar, etc.)

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La frmula para calcular el porcentaje (%) de Costo de alimentos y bebidas de la tabla

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