Fundamentos de Contabilidad

FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
TIEMPO PARA LOS HIJOS
Era ya de tarde y Juan estaba entrando a su casa, despus de un da estresante en la oficina; gritos, rdenes de su jefe, y
el trfico para llegar a su casa lo haba puesto an de ms mal humor. Mientras meta la llave en la cerradura de la
puerta de su casa pensaba: "haa estoy tan cansado que solo deseo sentarme en la sala y ver un programa de televisin
sin nadie que me moleste".
Cuando apenas se estaba acomodando en el silln se acerc su hijo Alberto de 7 aos, y le dijo, pap vamos a jugar, a lo
que Juan respondi: ahora no hijo estoy muy cansado, su hijo le insista cada vez ms y ms que se levantara a jugar
con l, tanto insista el pequeo que Juan se puso aun de ms mal humor y le regao y le dijo: Entiende Alberto cuando
digo que No es No!!
Alberto desilusionado se fue triste a su cuarto, y despus de un rato regres con una alcanca entre sus manos a la sala
donde estaba su pap y le pregunt Pap, cuanto te pagan por una hora de trabajo?
Juan no comprenda por qu le preguntaba eso su hijo, entonces sac de mala gana un billete de su cartera y le dijo a
Alberto: "as que lo nico que queras era dinero he, pues aqu est", y le puso el billete en la alcanca que estaba vaca.
Alberto busc de inmediato algo con que romper la alcanca, le dio un fuerte golpe para que se quebrara, justo ante la
mirada de su padre que no entenda lo que estaba haciendo su hijo, el nio con su carita muy feliz tom el billete de
entre los pedazos de la alcanca, se puso de frente a su pap y le dio el billete dicindole: "Ten, ahora puedes jugar una
hora conmigo"
FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
OBJETIVO DEL SEMINARIO
Reconocer la importancia de la contabilidad
en la empresa y registrar eficientemente los
hechos econmicos que suceden en ella.
FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
TEMAS
LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
LAS CUENTAS
PARTIDA DOBLE Y ECUACION CONTABLE
IMPUESTOS
LEYES DE GENERACION DE EMPLEO Y
PROTECCION AL DESEMPLEADO
SOPORTES Y LIBROS DE CONTABILIDAD
ESTADOS FINANCIEROS
I.LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACIN
Desde los inicios de la actividad econmica y concretamente desde

el nacimiento de las primeras empresas, la informacin sobre sus
actividades ha ido tomando una importancia vital, que al da de hoy
la empresa que no cuente con un adecuado sistema de
informacin, se puede decir que est actuando en una penumbra,
que con el paso del tiempo la puede llevar a perder la razn de su
existencia.
Dependiendo del tamao de la empresa, se estar enfrentando una
serie de hechos, los cuales generan una serie de datos
independientes, que para un adecuado anlisis requieren
previamente de un determinado ordenamiento, de una agrupacin
lgica y de una clasificacin sistemtica, que permita que dichos
datos se transformen en una informacin til para la direccin de la
empresa.
Significativa: Se considera que la informacin es significativa, cuando ella da a conocer con

propiedad algo determinado. Adems es necesario que ella sea clara, lo que implica que la
informacin que se entregue no deber contener conceptos mezclados a fin de que el usuario la
pueda interpretar sin un grado excesivo de dificultad. En igual forma debe ser verdadera, los datos
que se entreguen deben ser veraces, sin ocultarlos o distorsionarlos, para favorecer beneficios
propios o de terceros.
Completa: Mientras ms variables se incorporen en la informacin, las decisiones que se tomen en

la empresa, sern con un respaldo de mayores antecedentes.
Econmica: La inversin que se requiera en la estructuracin de un sistema de informacin, debe

tener presente el problema costo-beneficio, lo cual implica que la inversin en todo sistema debe
considerar los beneficios indirectos que se pueden obtener al constar con una buena informacin.
Oportuna: La entrega de la informacin cuando ella realmente se requiere es importantsima e

incluso para determinadas decisiones la informacin inoportuna, no tiene ninguna relevancia.
En resumen, se dice que la informacin es RACIONAL, cuando sta es significativa, completa y

econmica, y si adems se obtiene oportunamente, se est en presencia de informacin PTIMA.
RESEA HISTORICA DE LA CONTABILIDAD.
En un comienzo, el hombre efectuaba transacciones o intercambios, pero
esto era slo a travs del trueque. Una vez que las necesidades se fueron
incrementando, no slo por el incremento vegetativo de la poblacin, sino
porque se fueron creando nuevas necesidades y a la vez nuevos bienes
para satisfacerlas, se fue haciendo ms imperiosa la necesidad de
recopilar o tener informacin. Adicionalmente a la mayor produccin,
primeramente de alimentos y vestuario, empez a nacer el concepto de
ventas al crdito, hacindose ms imperativo contar con informacin
donde se recopilara las obligaciones contradas y los derechos sobre los
crditos otorgados.
Las bases de la contabilidad se remontan al siglo XIII y el verdadero auge
nace cuando el religioso Lucas Paccioli crea el sistema de la Partida Doble,
cuyo postulado fundamental establece que no hay deudor sin acreedor.
LA EMPRESA o UNIDADES ECONOMICAS.
En trminos generales, se puede definir a la empresa como el conjunto
de elementos materiales, humanos y de recursos monetarios, los cuales
deben interactuar coordinadamente para lograr un objetivo especfico.
Las empresas pueden ser clasificadas desde tres puntos de vista:
a.) De acuerdo a la propiedad del capital aportado:
1. Empresas pblicas: son aquellas en que el Estado es el dueo de capital.
2. Empresas Semi-pblicas: El capital es aportado por el Estado y Particulares.
3. Empresas Privadas: El total del capital pertenece a particulares.
b.) De acuerdo al tipo de actividad que desarrollan:
1) Empresas Comerciales: Son aquellas que comercializan
bienes elaborados por terceros, es decir, se dedican a la
compra-venta de bienes.
2) Empresas Industriales: Son aquellas que elaboran
productos, a travs de la transformacin de ciertos
insumos, los cuales pueden ser comercializados
directamente o a travs de terceros.
3) Empresas Financieras: Son aquellas que captan recursos
financieros, para luego colocarlos en el mercado de
capitales.
4) Empresas de Servicios: Son aquellas que prestan
servicios intangibles a los consumidores.
c.) De acuerdo a su constitucin jurdica:
1.) Sociedades de Hecho: Son constituidas por una o ms personas, las cuales
deciden efectuar una explotacin especfica, por un determinado perodo, siendo
su caracterstica fundamental que utiliza el RUT. de uno de los asociados, no
pudiendo utilizar un nombre de fantasa, sino que se debe usar el nombre de uno
de los asociados seguido de las palabras y Otro o y Otros.
2.) Empresa de Responsabilidad Limitada: Est constituida por dos o ms personas
naturales o jurdicas, debe obtener un RUT. distinto al de los socios. La
administracin puede ejercerse en forma conjunta o segn acuerdo de los socios.
La cesin de los derechos sociales, debe ser aprobada por el resto de los socios.
3.) Empresa en Comandita Simple: Se constituye por dos o ms personas
naturales, de los cuales algunos tienen el carcter de Gestores y otros de
Comanditarios. Los Gestores son los encargados de la administracin y no pueden
ceder sus derechos sin contar con la aprobacin de los Comanditarios. Estos
ltimos no pueden intervenir en la administracin y pueden ceder libremente sus
derechos.
c.) De acuerdo a su constitucin jurdica:
4.) Empresa en Comandita por Acciones: Se constituye por dos o ms personas

naturales, de los cuales algunos tienen el carcter de Gestores y otros de
Comanditarios. Los Gestores son los encargados de la administracin y no
pueden ceder sus derechos sin contar con la aprobacin de los Comanditarios.
Los aportes de los comanditarios se traducen en ttulos de acciones, los cuales
representan el monto de sus aportes.
5.) Sociedad Annima: Son sociedades de capital, donde las personas no se

conocen, sus aportes estn representados en ttulos valores. Puede ser abierta
o cerrada.
6.) Sociedad Annima Simplificada: Son sociedades de capital que pueden ser
constituidas por una o ms personas naturales o jurdicas, no necesitan revisor
fiscal, no tienen fecha de vencimiento, los accionistas responden hasta el
monto de sus aportes.
Una empresa para operar como tal, debe cumplir, al menos, con los
siguientes trmites legales:
* Escritura social: Salvo el caso de las sociedades de hecho y persona
natural.
* Iniciacin de Actividades: Ante el Servicio de Impuestos.
* Permisos de patente: Ante la respectiva Municipalidad.
* Permisos sanitarios: Ante el Servicio Nacional de Salud.
* Trmites laborales: Ante la Direccin del Trabajo, Instituciones
Previsionales, Instituto de Seguridad del Trabajo, etc.
* Para los aspectos formales del sistema contable, para aquellas
empresas que estn obligadas a llevar contabilidad completa,
deben cumplir con ciertas formalidades, tanto para los registros a
utilizar en el sistema, como los formularios legales que deben
sustentar las diferentes transacciones contables que desarrolle en
su actividad diaria:
OBJETIVOS Y MISIN DE LA CONTABILIDAD.
En trminos generales, se puede decir que la Contabilidad es un tcnica auxiliar de

la organizacin de empresa que nos entrega el mximo de informacin de tipo
econmico y financiera de una empresa, a un mnimo costo.
Tambin se puede agregar que la Contabilidad es una tcnica de la economa que

tiene por funcin registrar hechos que conforman la actividad econmica de una
empresa, en forma sistemtica y que tiene por objetivo entregar informacin
ptima acerca de su desarrollo, para lograr a su vez, la eficiencia y eficacia en esa
actividad humana.
En consecuencia, la misin fundamental de la Contabilidad es proporcionar

informacin OPTIMA, la que debe estar relacionada con el movimiento propio de
la empresa, reflejando su situacin y desenvolvimiento, con el fin de aportar
antecedentes para la toma de decisiones de sus niveles jerrquicos,
proporcionando adems informacin til a los organismos externos fiscalizadores y
otros usuarios que puedan tener intereses sobre ella.
II. LAS CUENTAS
Contabilidad
Registra
Operaciones
y
Transacciones
Materiales
Financieros y
Humanos
Valuacin
Presentacin
Informacin
Financiera
Usuarios
Toma de
Decisiones
II. LAS CUENTAS

Es el registro donde se anotan en forma clara,
ordenada y comprensible los aumentos y
disminuciones que sufren un valor o concepto
del Activo, Pasivo o Capital Contable.
II. LAS CUENTAS

REPRESENTACION DE LAS CUENTAS
DEBE
El DEBE o Cargo
se coloca a la izquierda
HABER
El HABER o Abono
se coloca a la
derecha.
II. LAS CUENTAS

Para realizar los asientos contables se combinan los
Movimientos debe y haber con las cuentas contables
Las cuales pueden ser de las siguientes clases: de
activo, de pasivo de patrimonio, de ingreso, de costo y de
gasto.
II. LAS CUENTAS

CUENTA
Nombre
Debe
Haber
Cuando el saldo de la cuenta Cuando el saldo de la cuenta

queda del lado izquierdo se
queda del lado derecho se le
le llama Deudor
llama Acreedor
CUENTA
CAJA - EFECTIVO
Debe
$ 10,000
$ 5,000
$ 15,000
$ 13,000
Saldo Deudor
Haber
$ 1,500
$ 500
$ 2,000
Libro Diario
El Diario es un libro contable donde
se recogen, da a da, los hechos
econmicos de una empresa.
La
anotacin
de
un
hecho
econmico en el libro Diario se llama
asiento; es decir en l se registran
todas las transacciones realizadas
por una empresa.
Registro de la operacin en el Libro

Diario:
Folio
1
Fecha
Cuentas
Sep-2011 XXXXXXXX
XXXXXXXXX
Debe
Haber
$ __________
$___________
Libro Mayor
Es el resumen de todas las

transacciones que se registran
en el libro diario, con el
propsito
de
conocer
su
movimiento y saldo en forma
particular.
Libro Mayor
Los cargos y crditos a las

distintas
cuentas,
de
los
asientos de diario, se registran
en las cuentas mediante el
proceso llamado pasar al mayor.
Libro Mayor
Nombre de la cuenta
Debe
Haber
Registro de la operacin en el Libro

Mayor:
Inventarios
$ 1250,000
Caja
$ 1250,000
Clasificacin de las cuentas de

Balance
Activos
Pasivos
Patrimonio o Capital
Lgica Contable
ACTIVOS
(RECURSOS)
DEBE
Todo Cargo
Representa
AUMENTO
HABER
Todo abono
Representa
DISMINUCIN
Su Saldo es DEUDOR
Nota: Existen cuentas cuyos saldos son contrarios a

su naturaleza
Lgica Contable
PASIVOS
(DEUDAS)
DEBE
Todo Cargo
Representa
DISMINUCIN
HABER
Todo abono
Representa
AUMENTO
Su Saldo es ACREEDOR
Lgica Contable
CAPITAL
(PATRIMONIO)
DEBE
Todo Cargo
Representa
DISMINUCIN
HABER
Todo abono
Representa
AUMENTO
Su Saldo es ACREEDOR
Clasificacin de las cuentas

de Resultado
Ingresos
Gastos
Costos
Lgica Contable
INGRESOS
DEBE
Todo Cargo
Representa
DISMINUCIN
HABER
Todo abono
Representa
AUMENTO
Su Saldo es Acreedor
Lgica Contable
GASTOS
DEBE
Todo Cargo
Representa
AUMENTO
Su Saldo es Deudor
HABER
Todo abono
Representa
DISMINUCIN
Lgica Contable
COSTOS
DEBE
Todo Cargo
Representa
AUMENTO
Su Saldo es Deudor
HABER
Todo abono
Representa
DISMINUCIN
3. PARTIDA DOBLE Y ECUACION

CONTABLE
Son todos lo bienes y derechos que posee

una empresa y se agrupan de acuerdo con
su grado de disponibilidad (Conversin en
efectivo).
CIRCULANTE
+
FIJO
+
DIFERIDO
Son los valores que tienen

liquidez inmediata o que
pueden convertirse en
dinero, mientras funcione
el negocio.
Caja
Bancos
Inversiones temporales
Clientes
Documentos por cobrar
Cuentas x Cobrar
Deudores diversos
Mercancas o inventarios
Pagos anticipados
El orden en que deben aparecer las principales

cuentas, debe ser en atencin a su mayor o menor
grado de disponibilidad.
Son
bienes
que
se
han
adquirido para utilizarlos en
las actividades propias del
negocio y que son necesarios
para transformar, vender y
distribuir los productos.
Activos Fijos
Terrenos
Edificios
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cmputo
Equipo de reparto
Maquinaria y equipo
Inversin en acciones
Este grupo est formado por bienes y derechos
propiedad de la empresa, que tienen cierta
permanencia o fijeza y cuyo propsito es el usarlos y
no de venderlos.
Son aquellos pagos que se hacen

por anticipado y que se traducirn
en beneficios o servicios futuros y los
Que no se pueden tocar o no
Tienen forma fsica
Depsitos en garanta
Gastos de instalacin
Gastos de organizacin
Gastos pre operativos
Primas de seguros
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
Marcas
Patentes
Franquicias
Este grupo est formado por aquellos gastos pagados

por anticipado, por los que se tiene derecho de recibir
un servicio
servicio, ya sea en el perodo o en perodos
posteriores.
Origen de la ecuacin contable

En el pasado, como los negocios
pertenecan a un solo propietario o
dueo, sus registros contables se
limitaban a un listado de todos los
bienes que la persona posea o que
le deban a l (debiti), y por otro lado
estaba todo lo que l deba a otros
(crediti).
Lo anterior era de tal manera

que la diferencia entre lo que
posea y lo que deba era lo
que le perteneca al dueo o
propietario del negocio.

A esto se conoce como teora de la
propiedad.
Al expresar lo anterior en forma
matemtica, da como resultado la
primera ecuacin contable:
Bienes + Derechos Obligaciones =
Patrimonio Neto
La teora del patrimonio

fue
evolucionando a travs del tiempo
para convertirse en
lo que
actualmente se conoce como
teora de la entidad.
Considera a la empresa como un

ente distinto e independiente de
sus propietarios.
Esta nueva forma de ver los

negocios obliga a hacer una
separacin de los bienes
personales de los dueos de
aquellos que pertenecen al
negocio.
Desde este enfoque, el conjunto de

bienes y derechos pertenece a la
empresa, no a los propietarios, y
sus bienes y derechos pueden ser
financiados tanto por acreedores
externos como por los accionistas
de la misma, de esta manera surge
la ecuacin contable utilizada en la
actualidad:
Activo = Pasivo + Capital Contable
Con esta ecuacin contable

es
posible
resumir
los
recursos que posee una
empresa y los derechos que
existen sobre esos recursos.
Componentes de la ecuacin contable
A todos los recursos que poseen

las empresas para poder llevar
a cabo sus operaciones se les
llama ____________.
A
todas
las
deudas
y
obligaciones
a
cargo
del
negocio, que se tengan ya sea
con
los
bancos
u
otros
acreedores
se
les
llama
_____________
Componentes de la ecuacin contable
La parte de los activos que fue

financiada o proporcionada por
los dueos o accionistas se le
llama _______________.
Las decisiones de la empresa y la

ecuacin contable
Las decisiones que toma la

empresa estn encaminadas a
continuar
su
crecimiento
y
supervivencia y se ven reflejadas
a travs de las transacciones u
operaciones
que
realiza,
las
cules modifican la ecuacin
contable bsica.
Transaccin
Es todo acontecimiento que
afecta a la empresa y que se
puede medir y cuantificar,
es decir, darle un valor
monetario.
Transaccin
En las transacciones que la
empresa realiza, se distinguen
como mnimo, dos elementos
que intervienen en la misma: el
que constituye el origen o
recurso de la operacin (la
causa) y al que se considera el
empleo o aplicacin (efecto).
Partida doble
Todas las transacciones que

realizan
las
empresas
afectan
al
menos
dos
cuentas; a este hecho se
llama en la contabilidad
partida doble.
Partida doble
Ocurre por el simple hecho de

que
a
todo
recurso
corresponde una fuente, por lo
que independientemente de la
transaccin que se registre,
siempre se sigue cumpliendo
la ecuacin contable bsica.
Caja--Efectivo
Caja
La empresa JO Nash , vende queso y licores por $ 500,000
pesos de contado.
Teora de la Partida Doble
A todo CARGO le corresponde un ABONO
Que Recibe ?
Que Entrega ?
Ejercicio
Caja--Efectivo
Caja
Registro del libro Diario
La empresa JO Nash , vende $ 500,000 pesos de contado

queso y licores.
Entra
Folio
1
Fecha
Cuentas
Sep-2011 Caja
Debe
Haber
$ 500,000
Ventas
$ 500,000
Sale

Suponiendo que el costo de adquisicin de la mercanca fue
de $ 100,000 pesos.
Entra
Folio
1
Fecha
Cuentas
Sep-2011 Costo de Ventas

Inventarios
Debe
Haber
$ 100,000
$ 100,000
Sale
Caja--Efectivo
Caja
Traspaso al Libro Mayor
de la venta
Efectivo
$ 500,000
Ventas
$ 500,000
Caja--Efectivo
Caja
del costo de ventas
Costo de Ventas
$ 100,000
Inventarios
$ 100,000
Caja--Efectivo
Caja
Uno de sus principales Clientes (Uds. ya saben de quien) paga
a la empresa JO Nash, $ 1000,000 pesos de contado,
derivado de las ventas a crdito .
A que cuenta CARGA ?
A que cuenta ABONA
Ejercicio
Caja--Efectivo
Caja
Por la cobranza
Carga
Folio
1
Fecha
Cuentas
Sep-2011 Caja
Debe
Haber
$ 1000,000
Clientes
$ 1000,000
Abona
Caja--Efectivo
Caja
de la cobranza
Efectivo
$ 1000,000
Clientes
$ 1000,000
Caja--Efectivo
Caja
El Sr. MA Garca, se incorpora a la empresa aportando $
2000,000 pesos en Evo. Para consolidar sus operaciones en
la regin, a fin de atender adecuadamente la demanda de
este producto.
A que cuenta CARGA ?
A que cuenta ABONA
Ejercicio
Caja--Efectivo
Caja
Aportacin de nuevos socio.
Carga
Folio
1
Fecha
Cuentas
Sep-2011 Caja
Debe
Haber
$ 2000,000
Capital
$ 2000,000
Abona
Caja--Efectivo
Caja
de la nueva aportacin
Efectivo
$ 2000,000
Capital
$ 2000,000
4. IMPUESTOS
1. IVA
Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre
el valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de
venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde
solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por
ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el
cual paga un IVA de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un
IVA de $2.400., al momento de presentar su declaracin de IVA, el
comerciante solo pagara la diferencia entre el IVA que genero
(2.400) y el IVA que pago inicialmente (1.600), lo que significa que
el comerciante solo pagara la suma de $800, que es exactamente
el IVA correspondiente al valor que el comerciante le agrego al
producto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendi en
$15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000.
4. IMPUESTOS
IVA
Hecho generador en el impuesto a las
ventas
El IVA se genera al realizar una venta, al
prestar un servicio, al realizar una
importacin, la realizacin de juegos de
azar, etc. Es de anotar que el IVA solo se
genera en las casos anteriores solo si se
trata de un bien o servicio gravado, de lo
contrario no se genera IVA.
4. IMPUESTOS
IVA
Responsables del Impuesto a las ventas
Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las
personas jurdicas y naturales que vendan productos o
presten servicios gravados.
Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en
dos grupos:
1. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen
simplificado
2. Los responsables del IVA que pertenecen al Rgimen
comn
4. IMPUESTOS
REGIMEN SIMPLIFICADO
En el ao 2013 sus ingresos brutos fiscales, provenientes de su actividad operacional

gravada no excedieron los $107.364.000 (4.000 UVT x $26.841).
2. Durante todo el 2014 sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de
negocio no pueden exceder de mximo uno.
3. Durante todo el 2014 en sus establecimientos de comercio, oficinas, sedes o locales le est
prohibido desarrollar negocios bajo la modalidad de franquicia, concesin, regala,
autorizacin, o cualquier otro sistema que implique explotacin de intangibles.
4. Durante todo 2014 no puede efectuar operaciones que lo conviertan en usuario
aduanero, es decir, no puede intervenir directa o indirectamente en las operaciones de
importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnsito aduanero.
5. Durante el 2013 no pudo haber celebrado contratos de venta de bienes o prestacin de
servicios gravados con IVA por cuanta individual y superior a $88.575.000 (3.300 UVT x
$26.841).
6. Durante el 2014 no puede celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios
gravados con IVA por cuanta individual y superior a $90.700.500 (3.300 UVT x $27.485)
7. Durante 2013 sus consignaciones bancarias, al igual que sus inversiones financieras (como
constitucin de CDTs, adquisicin de bonos, sea en Colombia o en el exterior), no
debieron haber excedido de $120.785.000 (4.500 UVT x $26.841).
8. Durante el 2014 sus consignaciones bancarias, al igual que sus inversiones financieras no
pueden exceder de $123.683.000 (4.500 UVT x $27.485).
4. IMPUESTOS
IVA
Tarifas del Impuesto a las
ventas
Existe una tarifa general del 16%
Existe una tarifa del 5%
Existe una tarifa del 0%
4. IMPUESTOS
RETENCION EN LA FUENTE
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no
es ningn impuesto, sino que es el simple cobro
anticipado de un impuesto, que bien puede ser el
impuesto de renta, a las ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un
impuesto, sta se puede descontar en la respectiva
declaracin, ya sea de IVA, de Renta o de Ica.
La retencin en la fuente comprende elementos como el
sujeto pasivo, que es la persona a la que se le debe
retener, el agente de retencin que es la persona obligada
a practicar la retencin, el concepto de retencin que es el
hecho econmico que se realiza y est sometido a
retencin, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la
base de retencin, y la base de retencin es el valor o
monto sujeto a retencin.
4. IMPUESTOS
TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE
Conceptos
Base UVT
Base pesos
Tarifas
Compras generales (declarantes)
27
742.000
2,5%
Compras generales (no declarantes)
27
742.000
3,5%
Compras con tarjeta dbito o crdito
100%
1,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial
92
2.529.000
1,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial (declarantes)
27
742.000
2,5%
27
742.000
3,5%
160
4.398.000
0,5%
Compras de combustibles derivados del petrleo
100%
0,1%
Enajenacin de activos fijos de personas naturales (notarias y transito son agentes retenedores)
100%
1%
Compras de vehculos
100%
1%
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (por las primeras 20.000
UVT, es decir hasta $549.700.000)
100%
1%
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea vivienda de habitacin (exceso de las primeras
20.000 UVT, es decir superior a $549.700.000)
20.000
549.700.000
2,5%
Compras de bienes o productos agrcolas o pecuarios con procesamiento industrial declarantes (no
declarantes)
Compras de caf pergamino o cereza
4. IMPUESTOS
Conceptos
Base UVT
Base pesos
Tarifas
Compras de bienes races cuya destinacin y uso sea distinto a vivienda de habitacin
100%
2,5%
Servicios generales (declarantes)
110.000
4%
Servicios generales (no declarantes)
110.000
6%
Por emolumentos eclesisticos (declarantes)
27
742.000
4%
Por emolumentos eclesisticos (no declarantes)
27
742.000
3,5%
Servicios de transporte de carga
110.000
1%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (declarantes)
27
742.000
2,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va terrestre (no declarantes)
27
742.000
3,5%
Servicios de transporte nacional de pasajeros por va area o martima
110.000
1%
Servicios prestados por empresas de servicios temporales (sobre AIU)
110.000
1%
Servicios prestados por empresas de vigilancia y aseo (sobre AIU)
110.000
2%
Servicios integrales de salud prestados por IPS
110.000
2%
Servicios de hoteles y restaurantes (declarantes)
110.000
2,5%
Servicios de hoteles y restaurantes (no declarantes)
110.000
3,5%
Arrendamiento de bienes muebles
100%
4%
Arrendamiento de bienes inmuebles (declarantes)
27
742.000
2,5%
Arrendamiento de bienes inmuebles (no declarantes)
27
742.000
3,5%
Otros ingresos tributarios (declarantes)
27
742.000
2,5%
Otros ingresos tributarios (no declarantes)
27
742.000
3,5%
4. IMPUESTOS
Conceptos
Base UVT
Base pesos
Tarifas
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora tributaria
95
2.611.000
Art. 383 ET
128,96
3.544.000
Art. 384 ET
Honorarios y comisiones (personas jurdicas)
100%
11%
Honorarios y comisiones personas naturales que suscriban contrato o cuya sumatoria de los pagos o
100%
11%
Honorarios y comisiones (no declarantes)
100%
10%
Servicios de licenciamiento o derecho de uso de software
100%
3,5%
Intereses o rendimientos financieros
100%
7%
Rendimientos financieros provenientes de ttulos de renta fija
100%
4%
Loteras, rifas, apuestas y similares
48
1.319.000
20%
Retencin en colocacin independiente de juegos de suerte y azar
137.000
3%
Contratos de construccin y urbanizacin
100%
2%
de empleado
Pagos o abonos en cuenta gravables realizados a personas naturales clasificadas en la categora tributaria
de empleado (tarifa mnima)
abonos en cuenta superen las 3.300 UVT
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL CREE
El gobierno en uso de sus funciones constitucionales,
mediante decreto 862 de 2013 reglament la retencin en
la fuente por CREE, impuesto de renta para la equidad
CREE creado mediante ley 1607 de 2012. Posteriormente
ante tantas falencias y la complejidad que significaba
identificar al sujeto pasivo, se expidi el decreto 1828 del
27 de agosto, el cual realizo cambios importantes.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL CREE

Quines son agentes retenedores del CREE?
Sobre este aspecto hay que resaltar que el decreto 1828
en su artculo 8 derog la mayora de los artculos del
decreto 862 de abril, dentro de los cuales se encontraba el
artculo 3, que hace referencia a los agentes de retencin.
Por lo tanto, nica y exclusivamente son agentes
autorretenedores los sujetos pasivos del CREE.
El artculo 2 del decreto 1828 seala:
A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del
recaudo y administracin
del impuesto sobre
la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos
del mismo tendrn la calidad de autorretenedores
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL CREE
Quines se deben practicar autorretencin por CREE?
Aunque suene reiterativo, SOLO los sujetos pasivos del
CREE se deben practicar autorretencin en la fuente a
ttulo de CREE. Recordemos entonces quienes son sujetos
pasivos del CREE.
El artculo 20 de la ley 1607 de 2012 estableci
puntualmente quienes son los sujetos pasivos del CREE,
quedando a cargo de las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas que sean contribuyentes del impuesto sobre la
rentas y complementarios.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL CREE
Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos
del impuesto de renta para la equidad CREE y por tanto tambin se les
deben practicar auto retencin en la fuente a ttulo de CREE.
Quines no se deben practicar autorretencin por CREE?
Bajo los parmetros dados anteriormente quedara entonces una
premisa de que quienes no se encuentren sealados puntualmente
como sujetos pasivos obviamente no sern contribuyentes del CREE y
por lo tanto no se deben practicar auto retenciones por el mismo
impuesto. Sin embargo, se hace necesario puntualizar a manera
general quienes no son contribuyentes del CREE.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL CREE
Qu porcentaje de autorretencin se debe aplicar?
La autorretencin por CREE, debe practicarse sobre la actividad
econmica que este en el RUT de sujeto pasivo, y no en funcin del
ingreso. Es decir que si una empresa tiene como actividad
principal (de acuerdo con la resolucin 139 de 2012 modificada por la
resolucin 154 de 2012) el alquiler de vehculos automotores
(0.60%) vende lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de
limpieza de automotores (0.30%), la autorretencin que se debe
aplicar es del 0.60% que corresponde a la establecida en el RUT.
Las tarifas de autorretencin del CREE para el 2013 eran tres, 0.30%,
0.60% y 1.5% y para el 2014 son 0.40%, 0.80% y 1,6%, dependiendo
de la actividad econmica que posea la empresa.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL CREE
Los contribuyentes auto retenedores del CREE cuyos ingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueron
inferiores a 92.000 UVT, deben presentar la declaracin cuatrimestral del periodo septiembre
diciembre de 2013, y lo mismo ocurrir con el ao 2014.
A partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones al Sistema
General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del
impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y a las personas naturales empleadoras, por sus
trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mnimos
mensuales legales vigentes, razn por la cual se hace necesario modificar las tarifas vigentes de auto
retencin del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, con el fin de garantizar el recaudo
efectivo de los recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud, que fueron sustituidos
parcialmente por recursos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE.
El Gobierno Nacional, en uso de sus facultades, expidi el Decreto 3029 de fecha 27 de diciembre de
2013 "Por medio del cual se modifica el Decreto 1828 de 2013", con vigencia a partir del 1 de enero
de 2014, previo cumplimiento de la formalidad prevista en el numeral 8 del artculo 8 del Cdigo de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL ICA
El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen de
carcter municipal que grava toda actividad industrial,
comercial o de servicios que se realiza en Bogot en forma
ocasional o permanente con o sin establecimientos.
El Periodo gravable del impuesto es anual para los
contribuyentes que pertenecen al Rgimen Simplificado
comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre y
bimestral para los contribuyentes del Rgimen Comn
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL ICA
Son responsables del impuesto de industria y comercio la persona natural o

jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la
obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales,
comerciales o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital. A partir de la
expedicin de la Ley 1430 artculo 54 se establecieron adicionalmente como
sujetos pasivos del Impuesto a quienes realicen el hecho gravado a travs de
consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos.
Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y tableros se
clasifican en:
Rgimen Comn: Los contribuyentes del rgimen comn son las personas
naturales que no cumplen con los requisitos para pertenecer al rgimen
simplificado y sin excepcin todas las personas jurdicas, sociedades de
hecho, consorcios, uniones temporales y patrimonios autnomos. Las fechas
para la declaracin y pago durante la vigencia 2013 son las siguientes:
4. IMPUESTOS
IMPUESTO DEL ICA
Rgimen Simplificado: Pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del

impuesto de industria y comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes
requisitos para pertenecer al mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el
Estatuto Tributario Nacional:
Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a $107.364.000 (valor ao base 2013 igual a 4.000 UVT).
Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso
contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a $88.575.300 (valor ao base 2013 igual a 3.300 UVT).
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras
durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de $120.784.500
(valor ao base 2013, igual a 4.500 UVT).
Que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que
implique la explotacin de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO AL CONSUMO
Qu es el impuesto al consumo?
La Ley 1607 del 2012 (reforma tributaria) crea el impuesto
nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin
o la venta al consumidor final..
4. IMPUESTOS
IMPUESTO AL CONSUMO
a. Los restaurantes, cafeteras, bares, grilles y dems negocios donde se vendan comidas o
bebidas tienen que tomar en cuenta lo siguiente: Si funcionan bajo franquicia o hacen
servicios de catering siguen siendo responsables del IVA al 16% en el rgimen comn y
no tienen que cobrar el impuesto al consumo (ver pargrafo del nuevo art. 512-9 y el
nuevo art. 462 creado con el art. 39 de la Ley). Si no funcionan bajo franquicias, y sin
importar que sean negocios de persona natural o jurdica, entonces tendrn que tomar en
cuenta que si en el ao anterior (para nuestro caso el 2012) tuvieron ingresos brutos
superiores a 4.000 UVT (unos $104.196.000), entonces ya no cobrarn IVA (por lo cual
puede borrar esa responsabilidad del RUT) pero s cobrarn impuesto al consumo del 8%. Y
los restaurantes de persona natural o jurdica que no funcionan bajo franquicia y que en el
2012 vendieron menos de 4.000 UVT, ya no tienen que seguir figurando en el RUT como
responsables de IVA (ver art. 426 del E.T. creado con el art. 39 de la Ley) ni tampoco tienen
que cobrar el nuevo impuesto al consumo.
4. IMPUESTOS
IMPUESTO AL CONSUMO
b. En el caso de la telefona mvil ese servicio tendr el doble
impuesto pues ahora generar un IVA del 16% (que antes era
del 20% segn el art. 470 que ahora quedo derogado con el
art. 198 de la Ley) ms el impuesto al consumo del 4%. Ese 4%
de impuesto al consumo tendr igualmente, como suceda
antes en el IVA, una destinacin especial hacia el deporte en
los departamentos (ver art. 512-2).
4. IMPUESTOS
IMPUESTO AL CONSUMO
En los vehculos, botes y aerodinos se debe entender que los vehculos, botes y
aerodinos que antes estaban gravados con tarifas de IVA por encima de la tarifa
general (es decir, que estaban gravados con IVA del 20%, 25% y 35% segn el
art.471 del E.T. que ahora qued derogado), quedaron solo con IVA a la tarifa
general del 16%. Pero esos mismos vehculos y aerodinos generarn
adicionalmente un impuesto al consumo del 8% en unos casos (art. 512-3 y 512-7)
o del 16% en otros (art. 512-4). Ese impuesto al consumo no se cobra si el
vehculo, bote o aerodino es un activo fijo para el vendedor (art.512-1). Y si se
trata de negocios de compra-venta de vehculos, solo lo cobrarn si el vehculo
tiene menos de 4 aos de uso y solo sobre la parte que corresponda a la ganancia
que tendr el intermediario. Adems, se entiende que en la importacin de los
vehculos, botes y aerodinos, la DIAN solo cobrar el impuesto al consumo si el
importador es el consumidor final. Pero a los comerciantes que importan para
revender, no se los cobrarn en la importacin pues ese comerciante lo cobrar en
la reventa al cliente final.
5. LEYES DE GENERACION DE EMPLEO Y

LEY 1429 DEL 2010
La ley beneficia principalmente a quienes formalicen cualquier actividad empresarial y a quienes generen
empleo y formalizacin laboral, nos enfocaremos solamente en el primero de los casos, es decir, en los
beneficios que reporta para quienes formalicen su actividad empresarial como personas jurdicas (no nos
vamos a detener en las personas naturales) y empresas nuevas (no las que ya existan pero que se
encontraban inactivas).
Quines pueden ser objeto de los beneficios de la ley?

Para poder acceder a los principales beneficios establecidos en la Ley 1429 de 2010, se requiere
bsicamente del cumplimiento de dos requisitos:
El primero de ellos tiene que ver con la naturaleza propia de la empresa que busca formalizarse, esta debe
ser considerada como pequea empresa. La ley considera que son pequeas empresas aquellas cuyo
personal no sea superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen los 5.000 salarios mnimos
mensuales legales vigentes. Para cumplir con este requisito basta con que en el documento de
constitucin se indique que la empresa hace parte de las destinatarias del beneficio y se solicite la
inscripcin como tal en el registro mercantil y/o su inscripcin en el respectivo RUT.
El segundo requisito tiene que ver con el inicio de la actividad econmica principal, en este caso, la
formalizacin empresarial debe llevarse a cabo con posterioridad a la fecha de promulgacin de la Ley
1429 de 2010, es decir, del 29 de diciembre de 2010. El inicio de la actividad econmica empresarial se
verifica con el registro mercantil en la respectiva Cmara de Comercio.
5. LEYES DE GENERACION DE EMPLEO Y

LEY 1429 DEL 2010
Los beneficios que la ley establece para la formalizacin empresarial son los siguientes:
Progresividad en el pago de impuesto sobre renta.
Exoneracin de pago de la retencin en la fuente.
Exoneracin de pago del sistema de renta presuntiva.
Progresividad en el pago de los parafiscales y otras contribuciones de nmina.
Progresividad en el pago del impuesto de industria y comercio.
Progresividad en la matricula mercantil y su renovacin.
En qu consiste la progresividad en el pago del impuesto de renta?
Consiste en que durante los dos primeros aos desde el inicio de la actividad econmica
principal la tarifa general del impuesto de renta ser del 0%; del 25% durante el tercer ao
gravable; 50% durante el cuarto ao gravable, 75% durante el quinto ao gravable y a partir
del sexto ao se pagar la tarifa plena del 100%.
5. LEYES DE GENERACIN DE EMPLEO Y

PROTECCIN AL DESEMPLEADO
LEY 1429 DEL 2010

LEY 1429 DEL 2010
Qu requisitos deben cumplirse inicialmente para acceder a la progresividad en el pago

del impuesto sobre la renta?
Al inicio del beneficio de la progresividad en el pago de impuesto sobre la renta, adems de
la inscripcin en el Registro nico Tributario RUT debern cumplir los siguientes requisitos el
primer ao gravable a partir del inicio de las operaciones:
Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente ao de inicio del
beneficio de progresividad, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin, los siguientes
documentos:
Certificado existencia y representacin legal expedido por la correspondiente Cmara de

Comercio en el que conste la fecha de inscripcin en el Registro Mercantil y la condicin de
Nueva Pequea Empresa.
Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa que se entender

expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste:

LEY 1429 DEL 2010
La intencin de acogerse al beneficio otorgado por el artculo 4 de la Ley 1429 de 2010,
detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la direccin en la cual se
encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo de la actividad econmica y el
domicilio principal.
El monto de los activos totales.
El nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la actividad
econmica y tipo de vinculacin.
Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de contabilidad ante la
Cmara de Comercio.
La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y el municipio
o distrito donde est ubicada.
Copia de la escritura o documento que pruebe su constitucin o existencia.

LEY 1429 DEL 2010
Cundo debe presentarse la documentacin anterior?
Antes del 31 de diciembre del correspondiente ao de inicio
del beneficio de progresividad, ante la Divisin de Gestin de
Fiscalizacin, o la dependencia que haga sus veces, de la
Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN a la que corresponda
de acuerdo con el domicilio fiscal.

LEY 1429 DEL 2010
1.
Primer requisito: Mantener en el respectivo ao gravable y hasta el 31 de

diciembre inclusive, las condiciones relativas al nmero de trabajadores y al
monto de los activos totales.
2.
Segundo requisito: Presentar personalmente antes del 30 de marzo siguiente al

ao gravable por el cual se pretende la gradualidad, un memorial del
representante legal de la empresa, que se entender expedido bajo la gravedad
del juramento, ante la Divisin de Gestin de Fiscalizacin o a la dependencia
que haga sus veces, de la Direccin Seccional o Local de Impuestos Nacionales o
de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN a la que corresponda de acuerdo con
el domicilio fiscal, en el cual manifieste expresamente:

LEY 1429 DEL 2010
La intencin de acogerse por ese ao gravable al beneficio de progresividad en el

pago del impuesto de renta y complementarios otorgado por la Ley 1429 de 2010,
indicando la calidad de beneficiario en su condicin de Nueva Pequea Empresa o
Pequea Empresa Preexistente, persona jurdica o persona natural, segn
corresponda.
La actividad econmica a la cual se dedica.
El monto de los activos totales a 31 de diciembre de cada ao gravable.
La direccin del lugar de ubicacin de la planta fsica o inmueble donde desarrolla
la actividad econmica.
El nmero de trabajadores a 31 de diciembre de cada ao gravable.

LEY 1429 DEL 2010
Tercer requisito: Adicionalmente y cuando se realicen reformas estatutarias, debern

informarse a la Direccin Seccional o Local de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN
correspondiente, dentro del mes inmediatamente siguiente a la reforma estatutaria.
Cuarto requisito: Renovar la matrcula mercantil dentro de los tres primeros meses de cada
ao.
Quinto requisito: Pagar oportunamente los aportes a salud y dems contribuciones de
nmina.
Sexto requisito: Presentar las declaraciones tributarias de orden nacional y territorial y
realizar los pagos de los valores a cargo en ellas determinadas, auto liquidados o liquidados
por la Administracin, dentro de los plazos sealados para el efecto.
Sptimo requisito: Quienes estn en la obligacin legal de facturar deben cumplir esa
obligacin expidiendo factura de venta o documento equivalente con el lleno de los
requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las
operaciones de los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al rgimen
simplificado.

LEY 1429 DEL 2010
En qu consiste la progresividad en el pago del impuesto de industria y

comercio y otros impuestos?
En este punto es preciso sealar que si bien el gobierno nacional ha querido
vincular a los distintos entes territoriales para que acojan los principios que
inspiran la ley para que se eliminen gravmenes para la constitucin y creacin de
empresas en relacin con los impuestos de industria y comercio y otros, son nulas
a la fecha las intenciones de estos estamentos de generar este tipo de beneficios a
la formalizacin empresarial.
En qu consiste la progresividad en la matricula mercantil y su renovacin?
Las pequeas empresas que inicien su actividad econmica principal a partir de la
promulgacin de la ley, pagarn tarifas progresivas para la matrcula mercantil y su
renovacin, de acuerdo con los siguientes parmetros

LEY 1429 DEL 2010

LEY 1607 DEL 2012
La ley 1607 consta de 198 artculos que desarrollan diferentes aspectos como el
impuesto de renta para personas naturales que sufre un cambio sustancial, el
impuesto de renta para personas jurdicas, se crea el impuesto llamado CREE que
reemplaza los aportes parafiscales aunque no del todo por cuanto los aportes
parafiscales seguirn vigentes para algunos casos.
Se modifican aspectos del IVA en cuanto a tarifas, bienes exentos y excluidos, el
periodo gravable que incluso llega a ser anual para los responsables con menos
movimientos.
Se modifica tambin el impuesto al consumo y a la gasolina y algunos aspectos
relacionados con el procedimiento tributario llamando la atencin la creacin de
la figura del abuso en materia tributaria y la fijacin de una serie de principios a
seguir en la aplicacin de las sanciones tributarias por parte de la administracin
de impuestos.

LEY 1607 DEL 2012
Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS para empleados
Este es un nuevo sistema de determinacin del impuesto sobre la renta para personas naturales, que surge con la nueva
reforma tributaria del ao 2012.
El Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS es un sistema presuntivo de determinacin simplificado del impuesto sobre
la renta y complementarios, aplicable nicamente a personas naturales residentes en el pas clasificadas como empleados,
cuya Renta Gravable Alternativa - RGA en el respectivo ao gravable sean inferior a cuatro mil setecientas (4.700) UVT.
No obstante el nuevo artculo 330 establece que es para empleados que devenguen menos de 4.700 UVT en ingresos
brutos.
El IMAS resulta de calcular la renta gravable alternativa determinada de conformidad con el sistema del Impuesto Mnimo
Alternativo Nacional IMAN, y aplicando las tarifas correspondientes.
Estas tarifas aplican para renta gravable alternativa anual desde a 1.548 UVT teniendo una tarifa de 1.08 UVT, hasta una
tarifa de 382.95 UVT para ingresos superiores a 4.683 UVT e inferior a 4.700 UVT.
Para quienes apliquen voluntariamente este sistema, la declaracin quedar en firme despus de seis meses contados a
partir del momento de la presentacin, siempre que sea presentada y cancelada de manera oportuna en los trminos establecidos
por el gobierno

LEY 1607 DEL 2012
Nuevos sistemas de determinacin del impuesto sobre la renta
para los empleados
La nueva reforma tributaria del ao 2012, establece dos nuevos sistemas presuntivos para la determinacin de la base gravable
del impuesto sobre la renta y complementarios conocidos como: Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN y el
Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAS.
INGRESOS BRUTOS OBTENIDOS
Inferiores a 4.700 UVT

Superiores a 4.700 UVT
SISTEMAS DE DETERMINACIN DEL IMPUESTO SOBRE LA

RENTA Y COMPLEMENTARIOS
Podrn elegir el Sistema del Impuesto Mnimo Alternativo
inShare
Simple -IMAS
Sistema ordinario y no podr ser inferior al que resulte de
aplicar el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN
que sern aplicados dependiendo de la clasificacin de persona natural que reciba bien sea como empleado o como
trabajador por cuenta propia. Para las personas naturales residentes en el pas, clasificadas en la categora de empleados
el impuesto sobre la renta y complementarios ser el determinado por el sistema ordinario, y en ningn caso podr ser inferior
al que resulte de aplicar el Impuesto Mnimo Alternativo Nacional IMAN.
Para aquellos empleados que obtengan ingresos brutos en el respectivo ao gravable inferiores a cuatro mil setecientas
(4.700) UVT, podrn determinar el impuesto por el sistema del Impuesto Mnimo Alternativo Simple IMAS y en este caso no
estarn obligados a determinar el impuesto sobre la renta y complementarios por el sistema ordinario ni por el Impuesto
Mnimo Alternativo Nacional IMAN.
5. LEYES DE GENERACIN DE EMPLEO

Y PROTECCIN AL DESEMPLEADO
CAMBIOS EN APORTES DE PARAFISCALES Y SALUD
Articulo 25 Ley 1607
A partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el sistema de
retenciones en la fuente para el recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, Y en todo caso antes del 1 de julio de 2013, estarn exoneradas del pago de
los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje -SENA Y de
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF, las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios,
correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados,
hasta diez (10) salarios mnimos mensuales legales vigentes. ..
La disminucin en los aportes es del 5%
Salario inferiores a $ 5.895.000

CAMBIOS EN APORTES DE PARAFISCALES Y SALUD
Articulo 31 Ley 1607
Adicinese un pargrafo al artculo 204 de la Ley 100 de
1993: Pargrafo 4. A partir del 1 de enero de 2014, estarn
exoneradas de la cotizacin al Rgimen Contributivo de Salud
del que trata este artculo, las sociedades y personas jurdicas
y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, por sus trabajadores que
devenguen hasta diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes. . ..

LEY 1636 DEL 2013
Por el cual se reglamenta el Servicio Pblico de Empleo y el
rgimen de prestaciones del Mecanismo de Proteccin al
Cesante, y se dictan otras disposiciones.
La nueva Ley 1636 de 2013 establece unos beneficios para los
cesantes o desempleados, pero qued supeditada a una
amplia reglamentacin posterior. A continuacin presentamos
una breve explicacin para aclarar dudas, en particular a lo
referente al ahorro y disposicin de las cesantas durante el
desempleo.

LEY 1636 DEL 2013
Con la nueva Ley 1636 de 2013 (18 de junio) se crea un Mecanismo de Proteccin al
Cesante MPC-, cuya finalidad ser la articulacin y ejecucin de un sistema integral de
polticas activas y pasivas de mitigacin de los efectos del desempleo que enfrentan los
trabajadores. De igual manera, facilitar la reinsercin de la poblacin cesante en el mercado
laboral en condiciones de dignidad, mejoramiento de la calidad de vida, permanencia y
formalizacin, entre otras, con el pago de su seguridad social en salud y pensin, y la
posibilidad de recibir unos auxilios econmicos.
Para lo anterior, se crea el Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y Proteccin al

Cesante (FOSFEC), el cual ser administrado por las Cajas de Compensacin Familiar y cuyo
objeto ser financiar el MPC y las acciones que de este se desprendan con el fin de proteger
de los riesgos producidos por las fluctuaciones en los ingresos, que en periodos de
desempleo, enfrentan los trabajadores y que facilite la adecuada reinsercin de los
desempleados en el mercado laboral.

LEY 1636 DEL 2013
Para quines aplican los Mecanismos de Proteccin al Cesante -MPC?

Todos los trabajadores del sector pblico y privado, dependientes o
independientes, que realicen aportes a las Cajas de Compensacin Familiar por lo
menos por un ao continuo o discontinuo en los ltimos 3 aos si se es
dependiente, y por lo menos 2 aos continuos o discontinuos en los ltimos 3
aos si se es independiente, sin importar la forma de su vinculacin laboral (Se
reglamentar).
Ser obligatoria la afiliacin al mecanismo de proteccin al cesante para todos los
empleados afiliados a las Cajas de Compensacin
Ser obligatoria la afiliacin al mecanismo de proteccin al cesante para todos los
empleados afiliados a las Cajas de Compensacin excepto para los trabajadores de
salario integral y trabajadores independientes, para quienes la afiliacin a este
mecanismo ser voluntaria.

LEY 1636 DEL 2013
Financiacin del Mecanismo de Proteccin al Cesante
Las fuentes de financiacin del mecanismo de proteccin al
cesante sern:
1. Recursos provenientes del uso voluntario de los aportes a
las cesantas.
2. Recursos del Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y
Proteccin al Cesante (FOSFEC), el cual a su vez se financiar
con los recursos del Fondo de Subsidio al Empleo y
Desempleo (FONEDE) (art. 6 Ley 789/02 art. 46 Ley 1438/11).

LEY 1636 DEL 2013
Uso voluntario de los aportes a las cesantas
Del aporte a las cesantas que los empleadores estn
obligados a consignar anualmente a cada uno de los
trabajadores, estos ltimos podrn decidir voluntariamente el
porcentaje de ahorro para el MPC.
Los trabajadores dependientes o independientes que ahorren
voluntariamente para el MPC, recibirn un beneficio
proporcional a su ahorro que se har efectivo en el
momento en que quede cesante con cargo al FOSFEC, de
conformidad con la reglamentacin que expida el Gobierno
Nacional.

LEY 1636 DEL 2013
Cesantas continan con la finalidad de vivienda y estudio
A pesar de poderse usar las cesantas voluntariamente como
antes se anot, sigue teniendo el trabajador el derecho a
usar el 100% de sus cesantas para educacin, compra,
construccin o mejoras de vivienda.

LEY 1636 DEL 2013
Aporte de trabajadores con salario integral y trabajadores
independientes
Para los trabajadores que pacten salario integral y los independientes, la
afiliacin al Mecanismo de Proteccin al Cesante del trabajador con
salario integral es voluntaria y el ahorro de las cesantas ser igualmente
voluntario y se consignar anualmente en su cuenta de cesantas.
Respecto a los independientes, para poder acceder a los beneficios
deber su empleador estar realizando los aportes a las Cajas de
Compensacin Familiar, en las mismas condiciones de los trabajadores
dependientes por lo menos 2 aos continuos o discontinuos en los ltimos
3 aos.
Asimismo, el independiente deber haber estado afiliado y cotizando al
momento de quedar cesante en Salud y Pensiones.

LEY 1636 DEL 2013
Procedimiento para el reconocimiento y pago de beneficios

Certificado de cesacin de la relacin laboral. Dentro de los 3 das siguientes a la
terminacin de la relacin laboral, el empleador otorgar al empleado una carta o
certificacin de terminacin de la misma en la que indique la fecha de
terminacin.
Reconocimiento de los beneficios. El Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo
y Proteccin al Cesante FOSFEC- deber verificar dentro de los 10 das hbiles
siguientes a la peticin del cesante presentada en un formulario, si cumple con la
afiliacin al MPC y a Cajas de Compensacin y con las condiciones de acceso a los
beneficios del FOSFEC establecidos en esta nueva Ley 1636 de 2013. En el caso en
el que el cesante seale haber hecho ahorro voluntario, los Fondos de Cesantas
debern trasladar a las administradoras del FOSFEC, el monto ahorrado
voluntariamente al Mecanismo de Proteccin. La informacin correspondiente al
promedio del salario mensual devengado durante el ltimo ao de trabajo de la
persona cesante provendr de lo reportado a las cajas de compensacin.

LEY 1636 DEL 2013
El cesante que cumpla con los requisitos ser incluido por el FOSFEC en el registro
para pago de la cotizacin de Salud y Pensiones y cuota monetaria de Subsidio
Familiar, segn corresponda, y ser remitido a cualquiera de los operadores
autorizados de la Red de Servicios de Empleo, para iniciar el proceso de asesora
de bsqueda, orientacin ocupacional y capacitacin. En el caso de haber
realizado ahorros voluntarios de sus cesantas para el MPC, igualmente recibir el
incentivo monetario correspondiente (Se reglamentar).
Si el trabajador no es elegible para recibir los beneficios del FOSFEC, esta decisin
contar con el recurso de reposicin ante la caja de compensacin familiar como
administradora respectiva del FOSFEC.

LEY 1636 DEL 2013
Requisitos para acceder a los beneficios

Podrn acceder a los beneficios del Mecanismo de Proteccin al Cesante los desempleados que cumplan
las siguientes condiciones:
Que su situacin laboral haya terminado por cualquier causa o, en el caso de ser independiente su
contrato haya cumplido con el plazo de duracin pactado y no cuente con ningn otro, o no cuente con
ninguna fuente de ingresos.
Que hayan realizado aportes un ao continuo o discontinuo a una Caja de Compensacin durante los
ltimos 3 aos para dependientes y 2 aos continuos o discontinuos en los ltimos 3 aos para
independientes.
Inscribirse en cualquiera de los servicios de empleo autorizados, perteneciente a la Red de Servicios de
Empleo y desarrollar la ruta hacia la bsqueda de empleo.
Estar inscrito en programas de capacitacin en los trminos dispuestos por la reglamentacin que expida
el Gobierno Nacional.
Adicionalmente, si ha realizado un ahorro al mecanismo de proteccin al cesante por un mnimo del 10%
del promedio del salario mensual durante el ltimo ao para todos los trabajadores que devengan hasta
(2) S.M.M.L.V, y mnimo del 25% del promedio del salario mensual durante el ltimo ao, si el trabajador
devenga ms de 2 S.M.M.L.V podr acceder al beneficio monetario consistente a los aportes a salud y
pensin calculado sobre 1 S.M.M.L.V.

LEY 1636 DEL 2013

Prdida del derecho a los beneficios
El cesante perder el derecho a los beneficios si:
a. No acude a los servicios de colocacin ofrecidos por el Servicio Pblico de
Empleo;
b. Incumple, sin causa justificada, con los trmites exigidos por el Servicio Pblico
de Empleo y los requisitos para participar en el proceso de seleccin de los
empleadores a los que sea emitido por este;
c. Rechaza, sin causa justificada, la ocupacin que le ofrezca el Servicio Pblico de
Empleo, siempre y cuando ella le permita ganar una remuneracin igual o superior
al 80% de la ltima devengada en el empleo anterior, y no se deterioren las
condiciones del empleo anterior.
d. Descarta o no culmina el proceso de formacin para adecuar sus competencias
bsicas y laborales especficas, al cual se haya inscrito, excepto en casos de fuerza
mayor (Se reglamentar).

LEY 1636 DEL 2013
Cese del pago de los beneficios

El pago de los beneficios al cesante terminar cuando estos se hayan reconocido por (6)
meses, cuando el beneficiario establezca nuevamente una relacin laboral antes de
transcurrir los (6) meses o incumpla con las obligaciones contradas para acceder a los
beneficios del FOSFEC y en todo caso, sern incompatibles con toda actividad remunerada y
con el pago de cualquier tipo de pensin.
Muerte del trabajador
En el caso de muerte del trabajador el saldo existente del ahorro voluntario proveniente de
sus cesantas entrar a la masa sucesoral.
Reconocimiento de pensin
S un trabajador se pensiona en el Rgimen de Prima Media podr disponer en un solo pago
de los fondos acumulados por ahorro de cesantas para el Mecanismo de Proteccin al
Cesante en su cuenta del Fondo de Cesantas. Si un trabajador se pensiona en el Rgimen de
Ahorro Individual podr trasladar parte o la totalidad del saldo por ahorro de cesanta para el
Mecanismo de Proteccin al Cesante a su cuenta individual de pensiones con el fin de
aumentar el capital para financiar su pensin (Se reglamentar).

LEY 1636 DEL 2013
Finalmente, recuerde varios aspectos:

Quienes no cumplan con la totalidad de los requisitos pero se encuentren afiliados
al Mecanismo de Proteccin al Cesante MPC, siempre podrn acceder a la
informacin de vacantes laborales suministrada por el servicio pblico de empleo.
Se puede seguir accediendo a tomar seguros ofrecidos por aseguradoras
particulares.
El Gobierno tiene mximo 6 meses para reglamentar todos los aspectos de la Ley
1636 de 2013 para que se empiece a reconocer los beneficios de la precitada ley,
pero desde ya, los trabajadores que ya estn vinculados a Cajas de Compensacin
Familiar, ya se les est contabilizando el tiempo mnimo para acceder a los
beneficios antes explicados.

DECRETO 2616 DEL 2013
Quines se beneficiarn con este decreto?
El nuevo reglamento aplica para personas que se encuentren vinculadas laboralmente en un
tiempo parcial por periodos inferiores a 30 das, y que el valor que reciban como
remuneracin durante el mes, sea inferior a un salario mnimo mensual legal vigente.
De acuerdo con esta normatividad, si el empleado trabaja entre uno y siete das al mes, el
empleador debe pagar un total de $26.657 mensuales, que se distribuirn as: $17.685 para
pensin, $3.077 para riesgos laborales y $5.895 para la caja de compensacin familiar. Esto
equivale a la base de cotizacin mnima semanal de los sistemas de seguridad social.
Si el empleado labora entre ocho y 14 das al mes, debe recibir un monto de $53.314. Si
trabaja entre 15 y 21 das, el pago debe hacerse por el orden de $79.971 al mes y si labora
por ms de 21 das o un mes, se debe hacer un pago de $106.628.

Quin elige el fondo de pensin?
El empleado puede hacer la eleccin del Fondo de Pensiones en el cual el
empleador le va a hacer su consignacin, pero el empleador es quien elige la
Administradora de Riesgos Laborales y la Caja de Compensacin Familiar a la que
afiliar a su empleado.
Cabe aclarar que si una persona labora por das en diferentes lugares, cada
empleador debe hacer el aporte del monto establecido conforme a la ley para el
trabajador. Este ltimo podr pertenecer a un nico fondo de pensiones, pero a
Cajas de Compensacin Familiar diferentes, de acuerdo a la eleccin del
empleador.
Finalmente, vale mencionar que el aporte se debe realizar a travs de las
Administradoras de Pensiones, Administradoras de Riesgos Laborales y las Cajas de
Compensacin Familiar autorizadas para operar.

Todos los trabajadores en Colombia podrn hacer el pago de Seguridad Social por
semanas, a travs de la Administradora Colombiana de Pensiones, Colpensiones.
Pero a partir del 14 de febrero, los aportes tambin se podrn hacer a travs de los
Fondos de Pensiones.
Esta cotizacin por semanas no permite el pago por periodos inferiores a una
semana, por lo que si se trabaja entre uno y siete das en un mismo mes, el valor
mnimo que puede cancelar es una semana.
Entonces, si trabaja entre ocho y catorce das en un mismo mes debe cancelar el
valor equivalente a 2 semanas. Si trabaja entre 15 y 21 das al mes debe hacer el
pago de 3 semanas y si trabaja ms de 21 das debe hacer el pago por el mes
completo.

Todas las personas que coticen por semanas y estn vinculadas mediante un
contrato de trabajo y que laboren por periodos inferiores a 30 das en un mes
calendario sin importar la jornada de trabajo utilizada, es decir, la persona que
trabaje uno o varios das a la semana y que no labore el mes completo de servicios
indistintamente del horario de trabajo acordado.
Cotizaciones
Segn explic el Viceministro Corts, el empleador es quien se hace responsable
del pago de la cotizacin a riegos laborales y subsidio familiar y en pensiones se
cancela de manera compartida, del 16% respectivo, corresponde un 12% al
empleador y un 4% al trabajador. El pago de estas cotizaciones debe efectuarse
por el empleador a travs de un Operador de Informacin quien deber reportar
mensualmente los das que usted trabaj y el salario que pag.

Condiciones y requisitos
Podr cotizar a pensin, riesgos laborales y subsidio familiar por periodos inferiores a un
mes, siempre y cuando se encuentre afiliado al rgimen subsidiado de salud y cumpla con los
siguientes requisitos:
- Encontrarse vinculado laboralmente, es decir, tener un contrato de trabajo vigente.
- Tener un contrato que lo obligue a laborar por un periodo inferior 30 das por mes
calendario.
- Que el valor que resulte como remuneracin en el mes, sea inferior a un salario mnimo
mensual legal vigente.
Cunto hay que pagar?
Si la empleada va cuatro veces al mes, por salario le corresponden $82 mil ($20.500 por da),
ms $9.200 de subsidio de transporte, por pensin $24.500, por riesgos laborales $3.200 y
caja de compensacin $6.100.
6. SOPORTES Y LIBROS DE
CONTABILIDAD
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de inventarios y balances
Libro de actas
Libro de Accionistas
Libro de socios
Libro de asambleas de accionistas
6. SOPORTES Y LIBROS DE
CONTABILIDAD
SOPORTES DE LA CONTABILIDAD
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Recibos de caja
Comprobantes de egresos
Facturas de compra
Facturas de venta
Notas Dbito
Notas Crdito
Planillas de nmina
Consignaciones
6. ESTADOS FINANCIEROS
1. BALANCE DE PRUEBA
Determina que tanto los saldos dbito como crdito den sumas
iguales, para que la contabilidad este debidamente
cuadrada
2. ESTADO DE RESULTADOS
Arroja la utilidad o prdida de un perodo determinado,
solamente se utilizan las cuentas nominales o de resultado.
Se deben cerrar al final de cada ao y se vuelve a comenzar
de cero.
3. BALANCE GENERAL
Es la radiografa de una compaa al final de un perodo
contable, donde nos dice que tiene la compaa, que debe y
que es de propiedad de los socios o dueos de la empresa.
Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que
debe, de lo que le deben y de lo que realmente le
pertenece a su propietario, a una fecha determinada.
3. BALANCE GENERAL
Qu partes conforman el balance general :
Activos
Pasivos
.
Patrimonio
ACTIVOS
Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como:
El dinero en caja y en bancos.
Las cuentas por cobrar a los clientes
Las materias primas en existencia o almacn
Las mquinas y equipos
Los vehculos
Los muebles y enseres
Las construcciones y terrenos
EJERCICIO PRCTICO
EN EXCEL
.
GRACIAS
LUIS CARLOS CHICA MEJIA
Contador Pblico
Celular : 3186618039
Email: luiscarloschica@gmail.com
.
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