PMSB Plano Municipal de Saneamento Bsico

Municpio de Campina Grande Paraba

Situao econmica-financeira

Prof. Dr. Carlos Alberto da Silva

Prof. Msc. Carlos Antnio Soares de Andrade

Campina Grande, outubro de 2013.

1 Introduo
As contas pblicas equilibradas so o fundamento para

a execuo de um

programa de investimentos com a finalidade de elevar o nvel de bem-estar dos

muncipes. A partir da Constituio Federal de 1988 e da instituio da Lei Complementar
n 101 foram institudos instrumentos regulatrios que garantem a fiscalizao do uso dos
recursos pblicos e a sua destinao legtima.
Considerando os recursos necessrios implantao do Plano Municipal de Sade
Pblica o estudo da situao das finanas pblicas do municpio se faz necessrio.
Segue-se uma avaliao diagnstica das finanas pblicas da Prefeitura Municipal de
Campina Grande, Paraba.

2 Metodologia
Para se efetuar um diagnstico da situao econmico-financeira de uma
organizao pblica ou privada o principal insumo so os dados fornecidos pela
contabilidade. No caso de um ente pblico, da administrao direta e indireta, as tcnicas
de anlise dos demonstrativos oramentrios e financeiros so fornecidas pela
contabilidade pblica, que regida pelas Leis 4.320/64 e 101/2000, conhecida como Lei
da Responsabilidade Fiscal(LRF).
Segundo Matias e Campello(2000), o diagnstico busca realizar um levantamento
de caractersticas, atributos e sintomas apresentados pela organizao. Os indicadores
so situacionais e permitem uma avaliao sobre os processos de gesto dos recursos
financeiros e mesmo sobre a gesto da administrao municipal.
A escolha dos indicadores a serem analisados depende do objetivo do estudo.
Considerando que o foco do PMSB avaliar a capacidade do municpio em assumir,
isoladamente ou em parcerias, os compromissos de universalizar os servios de
saneamento bsico, foram selecionados indicadores sobre os aspectos financeiros:
estrutura de receitas, estrutura de despesas, endividamento e gesto. A tcnica de anlise
dos indicadores a de comparao das variaes de quocientes em termos percentuais,
a chamada anlise vertical, e a utilizao de nmero-ndice simples de evoluo das
2

grandezas contbeis, a chamada anlise horizontal, com dados deflacionados pela IPCA
mdio, para o perodo 2010 a 2012.
Os dados utilizados para a construo dos indicadores foram obtidos do sistema
FINBRA Finanas do Brasil da Secretaria do Tesouro Nacional STN 1 e esto
resumidos nas tabelas 4 e 5.
As variveis utilizadas nos clculos dos indicadores esto descritas no quadro 1.
Quadro 1: Descrio das variveis
Varivel

Descrio

RECTRI

Receita tributria

RECCOR

Receita corrente

FPM

Cota do Fundo e Participao do Municpio

ICMS

Cota do ICMS

DESPSAU

Despesas com sade

DESPEDUC

Despesas com educao

DESPASSISTSOC

Despesas com assistncia social

DESPTOT

Despesa total

DESPGESTAM

Despesas com gesto ambiental

DESPUR

Despesas com urbanismo

DESPHAB

Despesas com habitao

RECOPCRE

Receitas de operao de crdito

TRANSCAP

Receitas de transferncias de capital

DESPINV

Despesas com investimento

INVFIN

Despesas com inverses financeiras

2.1 Receitas
a) Capacidade de gerao de receitas prprias
Ind01 = (RECTRI/RECCOR) x 100
b) Dependncia do FPM
Ind02 = (FPM/RECCOR) x 100
c) Participao cota ICMS
Ind03 = (ICMS/RECCOR) x 100
d) ndice de cobertura
Ind04 = Receitas Correntes/Despesas Correntes
1

Disponvel em http://www.stn.gov.br

2.2 Despesas
a) Indicador de despesa social
Ind05 = [(DESPSAU + DESPEDUC + DESPASSISTSOC)/DESPTOT] x 100
b) Indicador de gasto com infra-estrutura
Ind06 = [(DESPGESTAM + DESPUR + DESPHAB)/DESPTOT] x 100
c) Indicador de despesas com investimento
Ind07 = (RECOPCRE + TRANSCAP)/(DESPINV+INVFIN)

2.3 Indicadores fiscais da LRF

A chamada Lei de Responsabilidade Fiscal, LRF, ou Lei Complementar n 101, de 4
de maio de 2000, instituiu novos parmetros de regulao das contas pblicas no Brasil,
estabelecendo metas, limites e condies para a gesto responsvel das Receitas e das
Despesas.
A LRF enfatiza o planejamento nos entes pblicos, fortalecendo os instrumentos
estabelecidos pela Constituio Federal de 1988 para esta finalidade e est
fundamentada em quatro eixos: o planejamento, a transparncia, o controle e a
responsabilizao, que, em seu conjunto, so orientadores para a implantao do modelo
de informaes gerenciais, pois o planejamento e o controle so instrumentos
fundamentais para a gerao de informaes teis para auxiliar o processo decisrio e
consequentemente melhorar os demais eixos: a transparncia e a responsabilizao
(GERIK;CLEMENTE, 2012).
Segundo a publicao Lei de Responsabilidade Fiscal: Guia Prtico Para o
Cidado, da Prefeitura Municipal de Fortaleza, uma importante contribuio da LRF
que ela refora o planejamento e a execuo do Plano de Governo, pois s permite novos
projetos aps o cumprimento daqueles em andamento. A Lei determina ainda que sejam
contempladas as despesas de conservao do Patrimnio Pblico que fica, assim,
garantida.
Cada governante tem de publicar o Relatrio de Gesto Fiscal (RGF) e o Relatrio
Resumido de Execuo Oramentria (RREO). Este relatrios trazem variveis
importantes para anlise da execuo oramentria: receita lquida corrente, gasto com
pessoal

encargos,

comprometimento

com

pagamentos

da

dvida,

grau

de

endividamento total e dvida consolidada lquida.

3 Resultado e anlise
A seguir procede-se apresentao dos clculos dos indicadores e breve
comentrio.

3.1 Indicadores das receitas

A tabela 1 apresenta os resultados dos indicadores das receitas para o perodo de
2010 a 2012 com base no Balano Oramentrio da PMCG.
Tabela 1: Indicadores das receitas
Indicador

2010

2011

2012

Gerao de receitas prprias

10,9

10,7

10,9

Dependncia do FPM

13,2

14,2

13,3

Dependncia do ICMS

20,6

18,3

20,7

Quociente de cobertura

1,1

1,1

1,0

A capacidade de gerao de receitas prprias apresentou estabilidade no perodo e

o quociente de cobertura acima de 1 indica que as despesas foram cobertas, refletindo
eficincia na gesto das receitas. Contudo os indicadores de dependncia do FPM e do
ICMS apresentaram tendncia de elevao indicando maior dependncia da Unio e do
Estado.

3.2 Indicadores das despesas

A tabela 2 apresenta os resultados dos indicadores das despesas para o perodo de
2010 a 2012 com base no Balano Oramentrio da PMCG.
Tabela 2: Indicadores das Despesas
Indicador

2010

2011

2012

Despesa social

56,3

59,4

61,1

Gasto com infra-estrutura

14,4

10,7

10,7

Despesa com investimentos

0,42

0,45

1,02

O indicador de despesas sociais que engloba as despesas com sade, educao e

assistncia social apresentou uma evoluo crescente com tendncia estabilizao. O
crescimento com despesas em sade aumentaram 18% no binio 2011-2012, enquanto
as despesas com educao e assistncia social aumentaram apenas em 7% e 1%
respectivamente.
O gasto com infra-estrutura reduziu-se em torno de 26% na participao das
despesas totais entre 2010 e 2011 e depois estabilizou-se. Entre 2011 e 2012 as
despesas com gesto ambiental cresceram 70% e com habitao aumentou 93,2%. As
despesas com urbanismo elevaram-se em 6,2%.
O indicador de despesa com investimentos refletiu dificuldades de captao de
recursos para investimento, pois as receitas obtidas cobriram s 58% e 55% dos
investimento efetuados em 2010 e 2011, alcanando o equilbrio no ltimo ano do perodo
em anlise.

3.3 Indicadores fiscais

Os principais indicadores fiscais para a anlise da viabilidade de investimentos pelo
municpio,

para

elevao

do

bem-estar

da

populao,

dizem

respeito

ao

comprometimento da receita e a capacidade de endividamento. A tabela 3 apresenta os

valores necessrios para esta avaliao.
Tabela 3: Indicadores fiscais 2013
Indicador

Valor realizado
R$1,00

% RCL

Limite legal % Situao LRF

RCL

537616121,14

100

DCL

262129054,65

48,76

120

Atendida

DPEC
221886631,72
41,27
54
Atendida
Fonte: Relatrio de Gesto Fiscal 1 Quadrimestre 2013 - PMCG
RCL- Receita Corrente Lquida
DCL Despesa Corrente Lquida
DPEC Despesa com Pessoal e Encargos

Os valores referentes despesa com pessoal e encargos e o total da dvida

consolidada lquida encontram-se dentro dos limites legais, atendendo LRF. No que
6

concerne capacidade de endividamento, os limites so determinados pelas Resolues

do Senado Federal n 40 de 2001 e n 43 de 2001.
A Resoluo do Senado Federal n 40 de 2001 em seu Artigo 3 e inciso II estabelece
que a dvida consolidada no pode exceder a 1,2 vezes a Receita Corrente Lquida
(RCL). Assim, efetuando o clculo deste limite e subtraindo o valor da dvida consolidada
lquida(DCL) constante do Relatrio de Gesto (RGF) obtm-se a margem de
endividamento. Desta forma,
Margem = (RCL x 1,2) DCL, para o caso em estudo
Margem = (R$ 537.616.121,14 x 1,2) R$ 262.129.054,65 = R$ 383.010.290,70.
A Resoluo do Senado Federal n 43 de 2001 determina que o montante de
operaes para um exerccio no poder ser superior a 16% da RCL. Para o caso da
Prefeitura Municipal de Campina Grande este valor ser igual a R$ 86.018.579,38.

4 Consideraes finais
Levando em considerao a relativa estabilidade dos indicadores e, da existncia de
margem de endividamento e de serem referentes ao encerramento de uma gesto e incio
de uma administrao recentemente escolhida pelo atual sistema democrtico de eleio,
pode-se concluir que a viabilidade de investimento voltados para a melhoria do bem-estar
da populao tero o lastro de uma forte legitimidade caracterstica das novas
administraes.

Bibliografia consultada
BUENO, E. C. ; PONTILI, R. M.; DIAS, R. Um estudo sobre os indicadores fiscais do
municpio de Campos Mouro entre 2001 e 2008.
FORTALEZA. Prefeitura Municipal. Lei de responsabilidade fiscal: guia prtico para o
cidado. Fortaleza-CE: Prefeitura Municipal de Fortaleza, s.d.
MATIAS, A. B. ; CAMPELLO, C. A. G. B. Administrao financeira municipal. So Paulo:
Atlas, 2000.
SANTOS, A. L ; ARAJO, F. F. (Coords.) Construindo o diagnstico municipal: uma
metodologia. So Paulo: FUNDAO PREFEITO FARIA LIMA CEPAM;
UNIVERSIDADE ESTADUAL DE CAMPINAS - UNICAMP. Instituto de Economia. 2008.
STN Secretaria do Tesouro Nacional. Finanas do Brasil (Finbra). Braslia, 2012.
Disponvel em: www.tesouro.fazenda.gov.br/estados_municipios
7

Tabela 4 Dados das Receitas da PMCG 2010 - 2012/Finbra -STN

CD_UF
CD_MUN
Rec Oramentria
Rec Correntes
Rec Tributria
IPTU
Imp. sobre Renda e
Proventos
IRRF Trabalho
ITBI
ISSQN
Taxas
Rec de Contribuio
Rec Patrimonial
Rec de Servios
Rec Trans f Correntes
Cota FPM
Cota Petrleo
SUS Unio
FNAS
FNDE
Cota ICMS
Cota IPVA
Cota IPI Exportao
Cota CIDE
Transf Est Saude Fundo
Transf Multigov.(FUNDEB)
Transf Convnios
TrConvUn Combate Fome
Out Rec Correntes
Multas e Juros de Mora
Indeniz e Restituies
Rec Divida Ativa
Receitas Diversas
Dedues Rec Corrente
Receita de Capital

2010
25
400
461636210
447906379,4
48830432,87
5364317,36
5311296,71
5311296,71
4925282,87
29092633,1
4136902,83
17833451,31
5564519,75
1034551,49
356372348,9
59344791,3
702698,55
123078712,6
3075929,82
6237218,23
92206726,49
8917220,94
180099,65
627891,01
6323949,81
47465760,92
6926144,76
1147609,16
18271075,06
4776801,03
4513131,98
4901912,12
4079229,93
29937102,73
23525197,14

100,00
97,03
10,58
1,16

2011
25
400
512587444
506052075
54383039,4
6923036,39

100,00
98,73
10,61
1,35

1,15
1,15
1,07
6,30
0,90
3,86
1,21
0,22
77,20
12,86
0,15
26,66
0,67
1,35
19,97
1,93
0,04
0,14
1,37
10,28
1,50
0,25
3,96
1,03
0,98
1,06
0,88
6,48
5,10

6505913,82
6505913,82
4470898,24
31719506,8
4763684,14
19473607,2
6658776,78
981180,84
396890798
71863499,6
904793,99
143441204
3736188,23
6525837
92564856,6
7933068,35
150982,69
742904,65
1424262,31
60927220,9
5632200,14
1221962,09
27664673,4
4555077,95
5225549,67
5041610,04
12842435,7
32466818
23767731,4

1,27
1,27
0,87
6,19
0,93
3,80
1,30
0,19
77,43
14,02
0,18
27,98
0,73
1,27
18,06
1,55
0,03
0,14
0,28
11,89
1,10
0,24
5,40
0,89
1,02
0,98
2,51
6,33
4,64

2012
25
400
587938419,8 100,00
555006389,7 94,40
60969117,75 10,37
7974107,81
1,36
10744268,33
10744268,33
8543587,25
27476258,76
6230895,6
21833012,71
8590440,1
831425,98
440927510,9
73871962,81
1086991,05
161360241,3
3621365,27
6872453,33
114798208,9
11318864,12
122322,6
397837,71
2405156,64
60867697,89
3176041,31
822267,01
21854882,31
5542662,23
10884442,95
4209216,05
1218561,08
37211681,99
54076492,07

1,83
1,83
1,45
4,67
1,06
3,71
1,46
0,14
75,00
12,56
0,18
27,45
0,62
1,17
19,53
1,93
0,02
0,07
0,41
10,35
0,54
0,14
3,72
0,94
1,85
0,72
0,21
6,33
9,20

Tabela 5 Dados das Despesas da PMCG 2010 - 2012/Finbra -STN

CD_UF
CD_MUN
Classificao Econmica
Despesas Oramentrias
Desp Correntes
Pessoal e Encarg Soc_PES
Juros e Encargos Dvida_JED
Out Desp Correntes_ODC
Despesas de Capital
Investimentos
Inverses Financeiras
Amortizao da Dvida
Supervit ou Dficit
Despesas por Funo
Legislativa
Judiciria
Administrao
Planejamento e Oramento
Administrao Geral
Segurana Pblica
Assistncia Social
Previdncia Social
Sade
Trabalho
Educao
Cultura
Direitos da Cidadania
Urbanismo
Habitao
Saneamento
Gesto Ambiental
Cincia e Tecnologia
Agricultura
Comrcio e Servios
Desporto e Lazer
Encargos Especiais
Total Geral

2010
25
400

2011
25
400

2012
25
400

468285938
407657154
229446936
77054,79
178133164
60628783,7
54445930,6
0
6182853,09
-6649728,18

100,00
87,05
49,00
0,02
38,04
12,95
11,63
0,00
1,32
1,42

511196212
454860182
250557812
1926,08
204300444
56336029,2
52752649,3
0
3583379,87
1391232,44

100,00
88,98
49,01
0,00
39,97
11,02
10,32
0,00
0,70
0,27

594020769
539298455
319998673
0
219299782
54722313,9
49672320,7
0
5049993,16
-6082349,38

100,00
90,79
53,87
0,00
36,92
9,21
8,36
0,00
0,85
1,02

468285938
9278101,39
3038826,35
69763967,6
26061,93
67844456
7238,85
16565626,3
31570306,1
167375198
756144,02
79604351,1
1523151,91
520026,92
65387279,8
1939134,46
0
306627,79
2400
469785,88
12312531,8
33557,1
7831682,98
468285938

100,00
1,98
0,65
14,90
0,01
14,49
0,00
3,54
6,74
35,74
0,16
17,00
0,33
0,11
13,96
0,41
0,00
0,07
0,00
0,10
2,63
0,01
1,67
100,00

511196212
11150874,6
3609907,09
81533643,1
44169,37
75337804,7
200844,72
21606231,5
35575380,7
186970526
742653,16
95083556,5
1912872,8
381867,36
52584711,7
2079666,54
0
235346,61
377290,26
623402,41
10780836,2
537057,79
5209542,13
511196212

100,00
2,18
0,71
15,95
0,01
14,74
0,04
4,23
6,96
36,58
0,15
18,60
0,37
0,07
10,29
0,41
0,00
0,05
0,07
0,12
2,11
0,11
1,02
100,00

594020769
12119458,8
4346962,13
81718073,2
64517,34
79023317,2
900816,76
23006206,1
43948119,4
232783907
1953500,09
107281533
1232963,6
432551,1
58859692,7
4236167,12
0
421489,29
308507,78
3450072,06
9270318,82
780708,54
6969722,13
594020769

100,00
2,04
0,73
13,76
0,01
13,30
0,15
3,87
7,40
39,19
0,33
18,06
0,21
0,07
9,91
0,71
0,00
0,07
0,05
0,58
1,56
0,13
1,17
100,00