Pago Adelantado Del Igv e Impuestos

TRIBUTACIN II
2014-II
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL IGV
DETRACCIN PERCEPCIN RETENCIN
CASTILLO VIVANCO ALLISON

COLLACHAGUA MACHACUAY WUENDOLY
GONZLEZ DAZ ROSA
LAURENTE SOLANO MIRIAM
LEN RIVERA SUSAN
TERRAZO LOPEZ SUSANA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL
PER
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

CTEDRA:
TRIBUTACIN II
CATEDRTICO:
CPC DAVID COTERA AVELLANEDA
ESTUDIANTE:
CASTILLO VIVIANCO ALLIOSN
COLLACHAGUA MACHACUAY WUENDOLY
GONZALEZ DIAZ ROSA
LAURENTE SOLANO MIRIAM
LEON RIVERA SUSAN
TERRAZO LOPEZ SUSANA
SEMESTRE:
VI
HUANCAYO-2014
TRIBUTACIN II
Dedicarle este trabajo A

Dios que nos ha dado la
vida y fortaleza, a nuestros
padres por estar ah cuando
los necesitamos y a los
catedrticos por las
enseanzas y el apoyo
constante que nos brindan.
TRIBUTACIN II
NDICE
PRESENTACIN ............................................................................................................ 6
INTRODUCCIN ............................................................................................................ 7
CAPITULO I .................................................................................................................... 8
SISTEMA DE DETRACCIONES SPOT ..................................................................... 8
1.1.
CUESTIONES PREVIAS ................................................................................. 8
1.2.
DEFINICIN ................................................................................................... 10
1.3.
BASE LEGAL ................................................................................................. 10
1.4.
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA .......................................................... 11
1.5.
REGULACIN ADMINISTRATIVA POR LA SUNAT .............................. 12
1.6.
OPERACIONES QUE PODRAN ESTAR SUJETAS AL SISTEMA .......... 12
1.7.
EXCEPCIONES DE LA APLICACIN DEL SISTEMA.............................. 14
1.8.
MONTO DEL DEPSITO .............................................................................. 16
1.9.
IMPORTE DE LA OPERACIN ................................................................... 17
1.10.
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO ......................... 17
1.11.
TITULAR DE LA CUENTA ....................................................................... 19
1.12.
MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO ...................................... 19
1.13.
RGIMEN SANCIONADOR DEL SISTEMA ........................................... 20
I.
SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS .......................... 22
TRIBUTACIN II

II.
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES
REALIZADOS POR VA TERRESTRE. .................................................................. 28

III.
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE PUBLICO DE
PASAJEROS. ............................................................................................................. 31
IV.
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP) Y APLICACIN
DEL SISTEMA DE DETRACCIONES. ................................................................... 34

CAPITULO II ................................................................................................................. 36
2.
RGIMEN DE PERCEPCIONES .......................................................................... 36

2.1.
DEFINICIN ................................................................................................... 36
2.2.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA
INTERNA DE BIENES ............................................................................................ 38

2.3.
RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE
COMBUSTIBLES ...................................................................................................... 40
2.4.
RGIMEN
DE
PERCEPCIONES
DL
IGV
APLICABLE
LA
IMPORTACIN DE BIENES ................................................................................... 43

2.5.
APLICACIN PRCTICA ............................................................................ 47
CAPITULO III ............................................................................................................... 50

3.
SISTEMA DE RETENCIONES ............................................................................. 50

3.1.
BASE LEGAL ................................................................................................. 50
3.2.
DEFINICIN ................................................................................................... 50
3.3.
MBITO DE APLICACIN .......................................................................... 51
3.4.
OPERACIONES EXCLUIDAS ...................................................................... 52
TRIBUTACIN II

3.5.
CUANDO SE EXCEPTA EL AGENTE DE LA OBLIGACIN DE
RETENER .................................................................................................................. 53
3.6.
TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE CRDITO Y DEBITO ................... 53
3.7.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN .................................. 55
3.8.
AGENTE DE RETENCIN: .......................................................................... 56
3.9.
COMPROBANTE DE RETENCIN ............................................................. 58
3.10.
PROVEEDOR .............................................................................................. 61
3.11.
DEVOLUCIN DE RETENCIONES: ........................................................ 62
3.12.
COMPENSACIN DE RETENCIONES DEL IGV: .................................. 63
3.13.
REGISTRO
DE
COMPROBANTES
DE
PAGO
SUJETOS
RETENCIN: ............................................................................................................ 63
3.14.
CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL: ............................................. 64
3.15.
APLICACIN PRCTICA: ........................................................................ 66
4.
CONCLUSIONES .................................................................................................. 67
5.
ANEXOS ................................................................................................................... 0
5.1.
MODELO COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA .......... 0
5.2.
MODELO COMPROBANTE DE PERCEPCIN COMBUSTIBLE .............. 1
5.3.
MODELO COMPROBANTE DE RETENCIN ............................................. 2
TRIBUTACIN II
PRESENTACIN
Las alumnas:
Estudiantes de la FACULTAD DE CONTABILIDAD, UNIVERSIDAD NACIONAL
DEL CENTRO DEL PER, tenemos el agrado de dirigirnos a usted con el debido
respeto para presentarle nuestro trabajo monogrfico titulado SISTEMAS DE PAGO
ADELANTADO DEL IGV, trabajo monogrfico de carcter tributario, que tiene
como objetivo general, brindar orientacin a futuros contadores, que sern ms adelante
los que brinden orientacin a las organizaciones. Este trabajo monogrfico surgi a
partir de la necesidad de evitar que la poca o mala informacin sobre estos sistemas
acarree reparos tributarias.
Esperamos que la lectura de esta monografa genere informacin complementaria a los
que tengan el agrado de leerla.
LAS AUTORAS
TRIBUTACIN II
INTRODUCCIN
Los
sistemas de recaudacin del IGV, permiten a la Administracin Tributaria
asegurar que los deudores tributarios cumplan con sus pagos correspondientes, mediante
pagos previos en el caso del rgimen de percepciones y retenciones. Y en el caso de
sistema de detracciones como una forma de ahorro forzado exclusivo para el pago de
tributos.
Esto contribuye en cierto grado a disminuir la evasin tributaria y combatir la alta
informalidad existente en nuestro pas; sin embargo genera que los contribuyentes
incurran en diversos errores y omisiones, debido fundamentalmente a la falta de
precisiones e informacin suficiente, generndoles por ello severas consecuencias,
como el desconocimiento del crdito fiscal, imposicin de multas entre otros perjuicios.
A raz de esto surge este trabajo monogrfico con el objetivo de brindar orientacin a
futuros contadores, que sern ms adelante los que brinden orientacin a las
organizaciones, consideramos importante este trabajo por brindar informacin detallada,
actualizada y de fcil entendimiento sobre estos sistemas.
Para la elaboracin de esta monografa se acudi a fuentes secundarias, tales como
libros, normatividad correspondiente a cada uno de los sistemas de pago adelantado del
IGV y pginas web, exclusivamente de la Administracin Tributaria.
Para lograr con el objetivo planteado este trabajo est estructurado en tres captulos,
SISTEMA DE DETRACCIONES SPOT, RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL
IGV Y SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV. En cada uno de estos captulos
ampliamos la informacin sobre el tema. Finalmente, se presenta las conclusiones,
recomendaciones, anexos y bibliografa.
Agradecemos a usted por la oportunidad brindada para desarrollar el tema mencionado
y por la atencin a prestarnos.
TRIBUTACIN II
CAPITULO I
SISTEMA DE DETRACCIONES SPOT
1.1.
CUESTIONES PREVIAS
En los ltimos aos se han implementado en nuestro sistema tributario, diversos
mecanismos recaudados del IGV cuyo objetivo ha sido bsicamente, disminuir
la evasin tributaria respecto de este impuesto y combatir la alta informalidad
existente en nuestro pas. As, uno de estos mecanismos ha sido el Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT) o tambin
llamado Sistema de Detracciones, mecanismo administrativo que intenta una
especie de ahorro que deber ser destinado nica y exclusivamente al pago de
tributos y costas y gastos.
Sobre este sistema, es preciso indicar que a travs del Decreto Legislativo N
940 se aprob el marco general sobre el cual se desarrolla el mismo, otorgndose
a la Administracin Tributaria la facultad para que en base a este marco, regule
los espacios administrativos para su aplicacin efectiva. Precisamente, en base a
esta facultad, esta entidad ha emitido diversas resoluciones de superintendencia,
las cuales regulan la aplicacin de este sistema a diversos bienes y servicios.
En ese sentido considerando que para entender la mecnica de este sistema, es
necesario conocer las normas marco que la regulan, a travs de este captulo se
muestran de manera didctica, ,los aspectos ms importantes del mismo, las
cuales fueron reguladas, como se ha sealado, en el Decreto Legislativo N 940.
El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de Superintendencia N
258-2005/SUNAT que modifica el sistema retirando algunos bienes e
incorporando nuevos servicios cuya venta, traslado o prestacin, segn el caso,
se encontrar comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.
El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico, azcar,
algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra , desperdicios y desechos
TRIBUTACIN II

metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes del inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV (cuando se haya renunciado a la exoneracin del IGV), y las
operaciones de prestacin de servicios de intermediacin laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos de Gerencia),
arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de bienes
muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales, tales como los
jurdicos, de contabilidad y auditora, asesoramiento empresarial, publicidad,
entre otros.
A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados a las
comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y el servicio de
transporte de personas sealadas expresamente en la norma.
TRIBUTACIN II

1.2.
DEFINICIN
El
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(comnmente llamado Sistema de Detracciones o simplemente SPOT), es uno

de los tres mecanismos recaudatorios anticipados del IGV, implementados por la
Administracin Tributaria en los ltimos aos.
La estructura del sistema contempla que los sujetos que realicen alguna o varias
de las operaciones sujetas al sistema, tienen la obligacin de apertura cuentas
corrientes en el Banco de la Nacin o en las entidades del sistema financiero, en
este ltimo caso previa celebracin de convenios entre la Administracin
Tributaria y las Empresas del Sistema Financiero, con la finalidad que sus
clientes (denominados por la norma como sujetos obligados) detraigan y
depositen en las mismas, un porcentaje del importe de la operacin o un monto
fijo, de ser el caso, con la finalidad de generar fondos que servirn
exclusivamente para el pago de los siguientes conceptos.
DEUDAS TRIBUTARIAS: Este concepto incluye los tributos y multas,
as como los anticipos y pagos a cuenta por dichos tributos, incluidos sus
respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro Pblico,
administrados y/o recaudados por la SUNAT, y los originados por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
COSTAS Y GASTOS: Incluye las costos y los gastos en que la SUNAT
hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, y en la
aplicacin de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas
vigentes.
1.3.
BASE LEGAL
NORMA LEGAL
DESCRIPCIN
a) DECRETO LEG. N b) Decreto legislativo que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones

940
Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto

Legislativo N 917
c) DECRETO LEG. N d) Modificacin del Decreto Legislativo N 940 que regula el Sistema de
954
Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
e) DECRETO SUPREMOf) Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940 referente al
TRIBUTACIN II
10

N 155-2004-EF
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
g) LEY N 28605
h) Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones con el Gobierno
i)
j) Ley que deroga el literal 2 de la Primera Disposicin Final del Decreto
Central
LEY N 29173
Supremo N 155-2004-EF
k) Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y modificatorias.

l) Resolucin de Superintendencia N 019-2014/SUNAT Vigente a partir del 01 de
Marzo del 201

m) Res. 265-2013-SUNAT
1.4.
CARACTERSTICAS DEL SISTEMA
a) EL DEPSITO NO TIENE LA CALIDAD DE TRIBUTO
La detraccin no tiene naturaleza de tributo (impuesto, tasa o contribucin), ni

de deuda tributaria, no obstante que su fin es cancelar exclusivamente
obligaciones tributarias. En efecto, el fin de la generacin de los fondos es el
pago de tributos, costas y gastos, no pudiendo utilizarse el dinero depositado a
un fin distinto, salvo que se produzcan los supuestos para solicitar la libre
disposicin de dichos fondos.
b) EL SISTEMA ES UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Puesto que el procedimiento para aplicarla es regulado por una norma

administrativa de la Administracin Tributaria, en la que se debe indicar los
bienes, servicios o contratos de construccin que se sujetan al sistema.
c) ES UNA OBLIGACIN FORMAL
El depsito de la detraccin es una obligacin meramente formal, no obstante, su

incumplimiento
genera
infracciones
administrativas,
las
cuales
sern
sancionadas pecuniariamente.
d) NO EST SUJETO A INTERESES MORATORIOS
Al no tener carcter de deuda tributaria segn lo previsto por el artculo 28 del

Cdigo Tributario, el depsito fuera del plazo establecido, no est sujeto a
intereses.
TRIBUTACIN II
11

e) LA SANCIN ES POR INCUMPLIMIENTO FORMAL
De no cumplirse con la obligacin formal se estara vulnerando una obligacin

formal dispuesta por el Estado, lo que conllevara a la imposicin de un sancin.
f) EL SUJETO OBLIGADO NO ES CONTRIBUYENTE, RESPONSABLE O
SUSTITUTO
El sujeto obligado, solo lo es debido a que la norma lo exige a cumplir una
obligacin formal, debido a su posicin particular en el momento de la
operacin, sin embargo, ello no lo convierte en contribuyente, responsable o
similares.
1.5.
REGULACIN ADMINISTRATIVA POR LA SUNAT

Puesto que una de las caractersticas del sistema es que los procedimientos para
su aplicacin especfica deben ser regulados por la propia Administracin
Tributaria (SUNAT). De acuerdo al Art. 13 del D. Sup. N 155-2004-EF
establece el marco general sobre el cual debe descansar el sistema.
En efecto, esta norma ha dejado en potestad de la Administracin Tributaria, la
posibilidad que esta:
a. Designe los sectores econmicos, los bienes, servicios y contratos de
construccin a los que se resultara de aplicacin el Sistema, as como el
porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.
b. Regule lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y
procedimiento para realizar la detraccin y/o el depsito, el mecanismo
de aplicacin o destino de los montos ingresados como recaudacin,
entre otros aspectos.
1.6.
OPERACIONES QUE PODRAN ESTAR SUJETAS AL SISTEMA

De acuerdo al Art. 3 del D. Sup. N 155-2004-EF, la Administracin Tributaria
solo puede sujetar al Sistema las siguientes operaciones.
TRIBUTACIN II
12

La venta de bienes mueles o inmuebles, prestacin de servicios o
contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta.
El retiro de bienes gravado con el IGV
El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta. Cabe sealar que se encuentra comprendido dentro de este
concepto, el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago.
1) Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el
importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2)
UIT, son las siguientes:
i. La venta gravada con el IGV
ii. El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de la Ley del IGV
iii. El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios
hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una
operacin de venta gravada con el IGV, con las siguientes
excepciones:
El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que
no implique su salida hacia el resto del pas.
Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado
TRIBUTACIN II
13

el depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:
Los realizados entre centros de produccin ubicados en

una misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas

Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.
2) Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, las operaciones sujetas

al Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo
3 de la Ley del IGV
3) Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones
sujetas al Sistema son los servicios gravados con el IGV.
1.7.
EXCEPCIONES DE LA APLICACIN DEL SISTEMA

1) Para los bienes del Anexo 1 :
El sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas con
IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago:
Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada

por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes
por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de

Comprobantes de Pago.
TRIBUTACIN II
14

2) Para los bienes del Anexo 2 :
El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto
no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico
Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo

4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho
artculo.
Liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de

3) Para los servicios del Anexo 3 :

El sistema no se aplicar cuando se emitan los siguientes documentos:
Comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a

favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto
no opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional a
que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo

4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
El usuario del servicio tenga la condicin de No Domiciliado, de

conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
TRIBUTACIN II
15

1.8.
MONTO DEL DEPSITO

La norma nos indica que el monto del depsito ser determinado mediante
cualquiera de los siguientes mtodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT
en cada caso particular, teniendo en cuenta las caractersticas de los sectores
econmicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones sujetas al
sistema.
1.8.1. PRIMER MTODO:

Un porcentaje del importe de las operaciones sujetas al sistema.
1.8.2. SEGUNDO MTODO
Un monto fijo por cantidad de bien vendido o trasladado, considerndose segn
el caso, peso, volumen, superficie, unidad fsica, etc.
1.8.3. TERCER MTODO
Un monto fijo determinado, entre otros por las caractersticas del vehculo, tales
como numero de ejes, nmero de asientos y capacidad de carga, el mismo que
podr ser de aplicacin por cada garita o punto de peaje que se encuentre bajo la
competencia de las Administradoras de peaje, segn lo establezca la SUNAT,
tratndose dl servicio de transporte de pasajeros realizado por va terrestre.
1.8.4. CUARTO MTODO
Un porcentaje aplicable sobre el importe de la operacin o sobre el monto
sealado en la tabla de valores referenciales que ser aprobada mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones, el que
resulte el mayor, tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va
terrestre. En este caso, cuando no exista un valor referencial aprobado, el monto
del depsito se determinara aplicando el porcentaje sobre el importe de la
operacin.
TRIBUTACIN II
16

1.9.
IMPORTE DE LA OPERACIN
Para efecto de la aplicacin del primer y cuarto mtodo sealado anteriormente,
es necesario conocer y determinar el importe de la operacin. Para estos
efectos, el Decreto Supremo N 155-2004-EF ha definido a este concepto, de
acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de la venta de bienes muebles e inmuebles, prestacin de
servicios o contratos de construccin gravados con el IGV o cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta.
El importe de la operacin es la suma total que queda obligado a pagar el
adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, y
cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago que la sustente o en otro documento, incluidos los
tributos que graven la operacin. Excepcionalmente en el caso de venta
de bienes muebles, cuando el importe de la operacin no se fehaciente, el
adquiriente aplicara el porcentaje sobre el Precio del Mercado. Para tal
efecto, se considerar que el importe de la operacin no es fehaciente
cuando es menor al Precio del Mercado. En los casos en que el sujeto
obligado sea el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta
el contrato de construccin, el importe de la operacin ser el valor del
mercado de acuerdo al artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. Tratndose del retiro de bienes gravado con el IGV. El importe de la
operacin es Precio del Mercado.
c. Tratndose de los traslados bienes fuera del Centro de Produccin as
como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios
operacin de venta. El importe de la operacin es Precio del Mercado
1.10. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Como se ha sealado anteriormente, el Sistema de Pago de Obligaciones con el
Gobierno Central (SPOT) contempla que el adquiriente o el usuario de alguno de
TRIBUTACIN II
17

los bienes o servicio sujetos al sistema, tienen la obligacin de detraer un
monto de la operacin, a efecto que este monto se deposite de manera directa en
una cuenta corriente que previamente, el proveedor de los bienes o el prestador
de los servicios, ha abierto en una entidad bancaria. El proveedor del bien o el
prestador del servicio, tambin tiene la obligacin de cumplir con efectuar al
depsito.
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
a. El adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien
encarga la construccin, tratndose de la venta de bienes muebles o
inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados
con el IGV y/o ISC cuyo ingreso constituya renta de tercera categora
para efecto del impuesto a la renta.
b. No obstante, cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien
ejecuta el contrato de construccin reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito, este quedara obligado a
efectuarlo, hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe,
salvo en la venta de bienes en que el deposito deba efectuarse con
anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizara el depsito
previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan
al adquiriente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin. Asimismo, y de manera excepcional la SUNAT podr
establecer los casos en los que los que el proveedor del bien, prestador
del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico
sujeto obligado a efectuar el depsito.
c. El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes gravado con el IGV.
d. El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los
mismos, en el caso de los traslados de bienes fuera del Centro de
Produccin as como desde cualquier zona geogrfica que goce de
TRIBUTACIN II
18

beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se
origine en una operacin de venta.
1.11. TITULAR DE LA CUENTA
En el caso de la venta de bienes muebles o inmuebles, prestacin de

servicios o contratos de construccin gravados con el IGV y/o ISC o
cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta el titular de la cuenta es el proveedor del bien
mueble o inmueble, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin.
En el caso de retiro de bienes gravados con el IGV el titular de la cuenta

es el sujeto del IGV.
En el caso de los traslados de bienes fuera del Centro de Produccin as

como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios
operacin de venta el titular de la cuenta es el propietario de los bienes
que realiza o encarga el traslado de los mismos.
1.12. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

Uno de los aspectos ms importantes de este sistema lo constituye el momento
en que se deba efectuar el depsito. Para estos efectos, el artculo 7 del Decreto
Supremo N 155-2004-EF ha establecido que el mismo debera efectuarse en su
integridad en cualquiera de los momentos que establezca la SUNAT teniendo en
cuenta los sectores econmicos, bienes o servicios involucrados en las
operaciones sujetas al sistema.
1.12.1. EN EL CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES
Con anterioridad al traslado del bien fuera del Centro de Produccin
Con posterioridad a la recepcin del bien por parte del adquiriente,

dentro del plazo que seale la SUNAT.
TRIBUTACIN II
19
Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el registro

de Compras, dentro del plazo que establezca la SUNAT
Hasta la fecha del pago parcial o total del proveedor.
En la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de

pago, lo que ocurra primero, en el caso del retiro de bienes considerado
venta.
1.12.2. EN EL CASO DELA PRESTACIN DE SERVICIOS
Con anterioridad a la prestacin del servicio, dentro del plazo sealado

por la SUNAT
Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio.
Con posterioridad a la anotacin del comprobante de pago en el Registro

de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
Cuando se efectu el pago del peaje en las garitas o puntos de peaje de

las administradoras de peaje, tratndose del servicio de transporte de
pasajeros realizado por va terrestre.
1.12.3. EN EL CASO DE PRIMERA VENTA DE BIENES INMUEBLES
Hasta la fecha del pago parcial o total
Con posterioridad de la anotacin del comprobante de pago en el

Registro de Compras, dentro del plazo que seale la SUNAT.
1.13. RGIMEN SANCIONADOR DEL SISTEMA

En principio cabe indicar que el incumplimiento de las obligaciones sealadas en
la presente norma, ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo
Tributario. No obstante, en el caso de las infracciones que a
continuacin se detallan, se aplicaran las siguientes sanciones:

TRIBUTACIN II
20
INFRACCIN
SANCIN
1. El sujeto obligado que incumpla con

efectuar el ingreso del depsito a que se
Multa equivalente al 100% del importe
refiere el sistema, en el momento
no depositado
establecido.
2. El proveedor que permita el traslado
de los bienes fuera del centro de
Produccin sin haberle acreditado
ntegro del depsito a que se refieren el
sistema, siempre que este deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 100% del monto

que debi depositarse salvo que se
cumpla con efectuar el depsito dentro
de los cinco das hbiles siguientes de
realizado el traslado.
3. El sujeto porque por cuenta del

proveedor permita el traslado de los
bienes sin que se le haya acreditado el
deposito a que se refiere el sistema,
siempre que este deba efectuarse con
Multa equivalente al 100% del monto

del depsito, sin perjuicio de la sancin
prevista en los numerales 1 y 2.
anterioridad al traslado
4. El titular de la cuenta a que se refiere
el art. 6! De la norma que otorgue a los
montos depositados un destino distinto al
indebidamente utilizado.
previsto en el Sistema.
5. Las administradoras de peaje que no
cumplan con verificar el pago del
depsito a que se refiere el art. 2, en la
norma, plazos y condiciones establecido
Multa equivalente a 1/2 UIT por

vehculo no verificado.
en la SUNAT
TRIBUTACIN II
Multa equivalente a 1 UIT
21

informen a la SUNAT el resultado, de la
verificacin del cumplimiento del pago
del depsito, en la norma, plazo, y
condiciones que se establezca.
cumplan con efectuar el cobro del

no cobrado
deposito
cumplan con depositar los cobros
realizados a los transportistas que
realizan el servicio de transporte de
no depositado.
pasajeros por va terrestre.

I.
SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS

A. OPERACIONES SUJETAS
Estn sujetos a las detracciones tratndose de bienes y la prestacin de servicio,
siempre que el importe de la operacin sea mayor a media Unidad Impositiva
Tributaria (1/2 UIT, 1900 para el 2014)
a. La venta gravada con el IGV
b. El retiro considerado venta de acuerdo a las normas del IGV
c. El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el
resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de
venta gravada con el IGV. Se encuentra comprendido en este el traslado
por emisor itinerante de comprobantes de pago.
B. TRASLADOS NO COMPRENDIDOS
No estn incluidas en el sistema de detracciones al servicio de traslado de bienes
fuera del Centro de Produccin, cuando:
TRIBUTACIN II
22

a. El traslado de bienes fuera de centros de produccin en zonas geogrficas
que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida
hacia el resto del pas.
b. Los traslados realizados entre centros de produccin ubicados en una
misma provincia, tambin los realizados hacia la zona primaria a la que
se refiere la Ley General de Aduanas.
c. Los traslados realizados dentro de la zona Primaria o entre zonas
primarias, as como los realizados desde la zona primaria hacia el Centro
de Produccin.
C. OPERACIONES EXCEPTUADAS AL SISTEMA
El sistema no se aplica en cualquiera de los siguientes casos:
a. Cuando se emitan Pliza de Adjudicacin, esto en caso de ocasin de
remate o adjudicacin efectuada por el martillero pblico o cualquier
entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros.
b. Cuando se emita Liquidacin de Compra en las adquisiciones que
efecten a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos
primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca, artesanal y
extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos
de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no
otorguen comprobantes de pago por carecer de numero de RUC.
D. MONTO DEL DEPSITO.
DEFINICIN
1 AZCAR
PORCENTAJE
9%
2 ALCOHOL ETLICO 9%
TRIBUTACIN II
23
3 ALGODN
9%
E. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO.

a. El adquirente
b. El proveedor, en los siguientes casos:
Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de

la operacin por cada adquiriente sea igual o menor a UIT, siempre
que resulta de aplicacin el Sistema. Lo sealado ser de aplicacin sin
perjuicio que el proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs
de un tercero.
Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse

acreditado el deposito respectivo. La presente obligacin no libera no
libera de la sancin que le corresponde al adquiriente que omiti realizar
el deposito habiendo estado obligado a efectuarlo.
Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c. El sujeto del IGV

d. El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
F. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO.
El depsito se realizar:
a. El depsito se efectuara en la fecha del retiro en la fecha en que se emita
el comprobante de pago, lo que ocurra primero.
b. El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se
realizara en la fecha que se efecte el pago respectivo al prestador del
servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a aquella en la
que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el
usuario del servicio o a aquella en la que el usuario del servicio o un
TRIBUTACIN II
24

tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto
final, lo que ocurra primero.
G. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO.
Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las
siguientes modalidades:
En las agencias del Banco de la Nacin.
A travs de SUNAT Virtual.
ACTIVIDAD
BIENES
TASA
VARIOS
Leche
4%
Servicio de transporte 4%
de
bienes
por
va
terrestre
Bien inmueble gravado 4%
con el IGV
4
Construccin
Oro y dems minerales 4%

metlicos
4%
exonerados
de IGV
Espectculos Pblicos
6
7
4%
PRODUCTOS PESQUEROS Aceite de pescado
9%
Y DERIVADOS
8
Harina,
Polvo
y 9%
Pellets de pescado,
crustceos, moluscos y
TRIBUTACIN II
25

dems invertebrados
Embarcaciones
9%
pesqueras
Recursos
10
9%
hidrobiolgicos
11
PRODUCTOS
Maz amarillo duro
9%
AGROINDUSTRIALES,
12
AGROPECUARIOS
SILVICULTURA
Bienes del inciso a) del 9%

apndice I de la Ley del
IGV
13
Madera
9%
14
Caa de azcar
9%
15
Algodn en fibra
9%
16
Paprika
otros 9%
productos del gnero

Capsicum
17
Esprragos
9%
18
Algodn en rama sin 9%

desmotar
19
Azcar
9%
20
Alcohol etlico
9%
21
SERVICIOS
Dems
servicios 12%
gravados con el IGV
TRIBUTACIN II
26
Intermediacin laboral 12%
22
y Tercerizacin
Arrendamiento
23
de 12%
bienes muebles
24
Movimiento de carga
25
Otros
12%
servicios 12%
empresariales
Servicio de transporte 12%
26
de personas
27
Comisin mercantil
12%
28
Fabricacin de bienes 12%

por encargo
Mantenimiento
29
reparacin
de
y 12%
bienes
muebles
Arena y piedra
12%
31
Oro gravado con IGV
12%
32
Minerales Metlicos no 12%
30
MINERALES GRAVADOS
Aurferos
33
34
RESIDUOS
TRIBUTACIN II
Minera no Metlica
12%
Residuos, desechos
15%
27

II.
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES

REALIZADOS POR VA TERRESTRE.
De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 2 de la
Resolucin de
Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las facultades conferidas por

el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y normas modificatorias,
se incluye al transporte de bienes por va terrestre dentro de las operaciones
sujetas al SPOT.
A. OPERACIONES SUJETAS.
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va
terrestre gravado con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor
referencial, segn corresponda, sea mayor a S/.400.00.
g) Servicios subcontratados.
En los casos en que el prestador del servicio de transporte de bienes por va

terrestre subcontrate con un tercero la realizacin total o parcial del servicio, esta
ltima operacin tambin estar sujeta al sistema. Asimismo estarn
comprendidas en el sistema, las sucesivas subcontrataciones que se efectan, de
ser el caso.
h) Servicios conjuntos.
Los servicios de movimiento de carga comprendidos en el numeral 4 del anexo 3

de la resolucin de superintendencia N 183-2004/SUNAT. Estarn sujetas a
este sistema, cuando se preste conjuntamente con el servicio de transporte de
bienes realizados por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago
emitido por dicho servicio.
B. OPERACIONES NO INCLUIDAS EN EL SISTEMA.
No estn incluidas en el sistema de detracciones al servicio de transporte de
bienes realizado por va terrestre:
a) El servicio de transporte de bienes realizado por va frrea.
TRIBUTACIN II
28

b) El transporte de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de
transporte de pasajeros por va terrestre.
c) El transporte de caudales o valores.
C. OPERACIONES EXCEPTUADAS AL SISTEMA
El sistema no se aplica en cualquiera de los siguientes casos.
a. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la
devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no
opera cuando el usuario es una entidad del Sector Pblico Nacional de
acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b. El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de
conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
D. MONTO DEL DEPSITO.
En este sistema, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro
por ciento (4%) sobre:
a) El monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro por ciento
(4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte

mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica
(TM) establecido en las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-2006MTC y norma modificatoria, por la carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que
corresponde el servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006MTC y norma modificatoria, el monto de valor referencial no puede ser inferior
al 70% de la capacidad de carga til nominal del vehculo, para lo cual se
deber verificar los valores expuestos en el Anexo III del antes sealado decreto
supremo.
TRIBUTACIN II
29

De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por
cada viaje a que se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N
010-2006-MTC y norma modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la
prestacin del servicio, siendo la suma de dichos valores el valor referencial
correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en cuenta para la
comparacin con el importe de la operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el
comprobante de pago por el prestador del servicio. El usuario del servicio
determinar el monto del depsito aplicando el porcentaje sobre el que resulte
mayor.
b) El importe de la operacin.
En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes

transportados en un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el
monto del depsito se determinar aplicando el porcentaje de cuatro por ciento
(4%) sobre el importe de la operacin.
E. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPOSITO.
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la
sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el
depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
F. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO.
El depsito se realizar:
a. Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin
del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio.
TRIBUTACIN II
30

b. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador
del servicio.
G. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO.
Para realizar el depsito, el sujeto obligado podr optar por alguna de las
siguientes modalidades:
a. En las agencias del Banco de la Nacin.
b. A travs de SUNAT Virtual.
III.
SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE PUBLICO DE

PASAJEROS.
Mediante
Resolucin
de
Superintendencia
057-2007/SUNAT
modificatorias se ha incluido al sistema al servicio pblico de pasajeros

realizado por va terrestre para lo cual se tiene en cuenta la cantidad de ejes de la
unidad de transporte y si la garita o punto de peaje cobra la tarifa por un solo
sentido o por ambos.
A. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizados por va
terrestre a aquel que es prestado en vehculos construidos exclusivamente para el
transporte de pasajeros sentados. Teniendo las siguientes caractersticas:
a) Clase III
Vehculos construidos exclusivamente para el transporte de pasajeros sentados.

b) Categora M3
Vehculos de ms de ocho asientos, sin contar el asiento del conductor y peso

bruto vehicular de ms de cinco toneladas.
c) Peso neto
TRIBUTACIN II
31

Igual o superior a 8.5 TM.
d) Placa de rodaje
Debe haber sido expedidas en el pas.

B. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN.
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de
transporte de personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el
cual se emite comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crdito
fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, a
que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT.
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los
vehculos que tengan las caractersticas mencionadas en el artculo 2 de
la Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT, y que sean destinados
exclusivamente al servicio de transporte de personas a que se refiere el numeral
8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT,
debern contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.
C. MONTO DEL DEPSITO.
En relacin al monto del depsito, la norma seala que dicho monto ser
determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas ya mencionadas.
Transite por una de las garitas o puntos de peaje, siendo calculado dicho monto
de acuerdo a lo siguiente:
a. S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose
de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos
sentidos del trnsito.
TRIBUTACIN II
32

b. S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo,
tratndose de garitas o puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en
un solo sentido del trnsito.
D. SUJETOS OBLIGADOS Y MOMENTO PARA CUMPLIR CON EL
PAGO
a) Sujetos obligados:
En las operaciones sujetas al sistema, el sujeto obligado a pagar el monto del

depsito a la administradora de peaje, ser el transportista.
b) Momento para efectuar el pago:
El sujeto obligado (transportista) efectuara el pago del monto del depsito de

detraccin a la administradora de peaje, en el momento en que deba efectuar el
pago del peaje en las garitas o puntos de peaje.
Para estos efectos, el transportista deber proporcionar la siguiente informacin
a la administradora de peaje:
Numero de RUC, de contar con el mismo; y.
Nmero de placa de rodaje del vehculo.
No obstante lo anterior, la informacin sealada en el prrafo anterior podr ser

capturada directamente por la administracin de peaje a travs de los medios que
emita y entregue el MTC a los transportistas, con la finalidad de identificar a
aquellos vehculos con los cuales es prestado el servicio de transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre sujeto al sistema.
E. CONSTANCIA DE COBRANZA:
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la
constancia de cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto
que dicho sujeto sustente el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado
por va terrestre.
TRIBUTACIN II
33

Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo
documento con el cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un
(1) original y una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el
transportista. Dichos documentos correspondern al sujeto obligado y a la
Administradora de Peaje, respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes
requisitos:
a. Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2)
primeros caracteres correspondern al cdigo de identificacin de la
Administradora de Peaje.
b. Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c. Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d. Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para
prestar el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
e. Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f. Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g. Hora de la cobranza (hh:mm:ss).
IV.
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP) Y APLICACIN

DEL SISTEMA DE DETRACCIONES.
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece
la aplicacin del Sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que
grava la primera venta en territorio nacional del arroz pilado.
TRIBUTACIN II
34

A. OPERACIONES SUJETAS
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP,
cuando el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00.
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema
tambin se aplicar cuando por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor
a S/. 700.00.
B. OPERACIONES EXCEPTUADAS
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de
adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos
o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros, a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de
C. MONTO DEL DEPSITO
El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco
centsimos por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.
D. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
i.
Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los

importes de las operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea
mayor a S/. 700.00. Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio de que el
proveedor realice el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero.
ii.
Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse

acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la
TRIBUTACIN II
35

sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito
habiendo estado obligado a efectuarlo.
iii.
Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las
instalaciones del Molino y en consecuencia opere la presuncin de primera

venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del IVAP.
E. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO
El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o
Almacn, en este ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de
primera venta.
CAPITULO II
2. RGIMEN DE PERCEPCIONES
2.1.
DEFINICIN
Este mecanismo , sistema o rgimen tiene como el deber de colaboracin con el
fisco, deber que tiene el contribuyente en apoyar la labor de control de la
Administracin Tributaria frente a los problemas de informalidad y evasin
tributaria de determinados grupos de contribuyentes de este importante impuesto
como es el IGV. Dicho deber trae consigo un conjunto de obligaciones de
carcter formal que deben asumir los contribuyentes o sujetos asignados como
agentes de percepcin, pues adems de cumplir con el pago de sus tributos en el
fisco, se les exige realizar ciertas conductas que se los convierten en sujetos
obligados de efectuar las percepciones, conductas que de ser incumplidas
acarrean PERCEPCIONES la configurada infracciones tributarias.
En efecto el agente de percepcin est en la obligacin de llevar a cabo la
percepcin del IGV; de lo contrario se incurre en infraccin la sancin a
aplicarse sera una multa equivalente al 50% del importe no retenido.
TRIBUTACIN II
36

En cuanto a la naturaleza de las percepciones y retenciones , encuentran
incluidas dentro de las prestaciones del gnero anticipos impositivos, las que
asimismo se hallan en un subgnero al cual un sector de la doctrina les denomina
prestaciones tributarias legalmente exigibles entre particulares, entendindose
por tales a los obligaciones legales en virtud de las cuales un particular a realizar
, a favor de otra persona con la que une un vnculo privado , una determinada
prestacin de carcter pecuniario.
Este sistema contiene:
VENTAS INTERNAS
COMBUSTIBLE
Se presume que los que Aplicable
adquieren bienes a los adquisicin
sujetos
del
IGV gravados con el IGV. La SUNAT emite Liquidacin
tipo de comprobante de designados

pago que emiten.
opera
cliente es
lquidos (10%,5%,3.5%).
son derivados del petrleo Para el cobro de la percepcin,
independientemente del Los
No
la Para operaciones de importacin

de definitiva gravadas con el IGV
agentes de percepcin combustibles

(proveedores),
IMPORTACIONES(17/11/2003)
proveedores de
Cobranza-Constancia
como percepcin por el importe que
agentes de percepcin corresponda al
cuando
de
momento
de
el cobraran adicionalmente numeracin de la DUA.
consumidor el 1% sobre el precio de El
importador
debe
pagar
final: persona natural que venta
(efectivo, cheque, certificado,
adquiere
cuyo
cheque de gerencia o cheque
importe no supera los
simple del banco) la liquidacin
s/.700.00
antes de la entrega de las
bienes
por
comprobante de pago.
mercancas, en los Bancos que
La tasa aplicable es del
cuenten con convenio suscrito
2% del precio de venta o
con la SUNAT.
el 0.5% cuando el cliente
TRIBUTACIN II
37

sea
un
agente
de
percepcin.
2.2.

INTERNA DE BIENES
Rgimen segn el cual el vendedor de bienes designado por la SUNAT para
efectuar el IGV tiene la obligacin formal de entregar al fisco el importe de las
operaciones efectuadas, mientras que por su parte el cliente est obligado a
aceptar la percepcin a ser efectuada por el Agente de operacin (proveedores) .
2.2.1. BASE LEGAL

LEY N 29173
23-12-2007
Resolucin N 058-2006
01-04-2006
2.2.2. DEFINICIN
Mecanismo mediante el cual la SUNAT designa a determinados proveedores
(que acta como agente de percepcin del IGV) con la finalidad de que efecten
el cobro por adelantado de una parte del IGV que sus clientes generan en el
futuro por sus operaciones de venta interna de los bienes sealados en el
Apndice 10 de la ley N 29173. Para tal efecto el importe de la percepcin
resultara un porcentaje preestablecido por las normas que regulan, sobre el
precio de venta (incluido el IGV).
2.2.3. MBITO DE APLICACIN
Este rgimen est circunscrito a las operaciones de venta interna definitiva de
bienes gravados con el IGV, bienes sujeto al rgimen estn comprendidos en el
Apndice N 1 de las ley N 29173.
2.2.4. OPERACIONES EXCLUIDAS
El rgimen de percepciones del IGV aplicable a la Venta Interna de Bienes no se
efecta en las operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumplan con los siguientes requisitos:
TRIBUTACIN II
38

Se emita un comprobante de pago que tenga derecho al crdito fiscal
El Cliente tenga la condicin de Agente de Retencin del IGV o figure en el
Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV
mencionado en el artculo 18 de la LIR.
El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las Empresas

conformantes de la actividad empresarial del Estado.
Las fundaciones legalmente establecidas con los siguientes fines: cultura,

investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y
beneficios sociales para servidores de empresas.
Las entidades de auxilio mutuo.
Las comunidades campesinas.
Las comunidades nativa.
b) Realizadas con clientes que tengan condicin de consumidores finales
Condicin N 1: El cliente sea una persona Natural.

Condicin N 2 El importe de los bienes adquiridos sea igual o inferior a
s/.700.00 por comprobante de pago, no a la venta de ms de unidad del mismo
bien.
Cuando adquieren bienes por un importe igual o inferior a s/.100.00 por
comprobante de pago:
Harina de Trigo o de morcajo (Tranquilln)
Agua mineral, y dems bebidas alcohlicas
Cerveza de malta
Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos
TRIBUTACIN II
39
Discos pticos y estuches porta discos.
c) Retiro de bienes considerado como venta.
Todo acto que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito, La

apropiacin de bienes de la empresa, entrega de bienes a los trabajadores de la
empresa cuando sea libre de disposicin.
d) Efectuados a travs de la Bolsa de Productos de Lima.
a) En las cuales opera el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el

Gobierno Central.
b) De venta de gas licuado de petrleo, despacho a vehculo de circulacin por
va terrestre a travs de dispensadores de combustible en establecimientos
debidamente autorizados por la Direccin General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energa y Minas.
2.2.5. DETERMINACIN DEL MONTO DE LA PERCEPCIN
El monto de la percepcin estar definida por la multiplicacin del monto de la
operacin por un porcentaje que ser determinada mediante Decreto supremo,
comprendido entre el 1% y el 2% ,sin embargo el porcentaje de la percepcin ha
sido rebajada al 1 % respecto a las operaciones de venta de materiales de
construccin comprendidas con los numerales 13 al 17 del Apndice I de la ley
N 29173 , en el supuesto de que dichos bienes sean entregados o remitidos a la
zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de
Agosto de 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin se emita una factura o ticket que otorgue
derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente
de percepcin , se aplicara un porcentaje del 0.5%.
2.3.

DE COMBUSTIBLES
Rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten
en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido asignados como
agentes de percepcin, cobraran adicionalmente a sus clientes el importante de
TRIBUTACIN II
40

aplicar un porcentaje determinado mediante Decreto Supremo y que estar
comprendido en 0.5% y 2%.
2.3.1. BASE LEGAL
LEY N 28053
08 08 - 2003
Resolucin N 128 2002
17 09 - 2002
LEY N 29173
23 12 - 2007
2.3.2. DEFINICIN:
Es uno de los denominados regmenes de pagos adelantados del IGV. Consiste
en obligar al cliente que adquiera combustible a entregar ala proveedor (sujeto
designado como agente de percepcin mediante Decreto Supremo) un monto
adicional al precio de compra, este monto ser aplicado como crdito fiscal
contra el IGV a pagar del cliente, ante este hecho el agente est obligado a emitir
un documento por la percepcin efectuada.
Es aplicable en las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos
derivados del petrleo que se encuentran gravados con el IGV, aquellos
sealados en el numeral 4.2. Del artculo 4 del Reglamento para la
comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos
2.3.4. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN
El importe de la percepcin ser determinada por la aplicacin de la alcuota del
1% sobre el precio de venta (suma que incluye el valor d venta y los tributos que
graven la operacin. El agente efectuara a percepcin en el momento que realice
cobro total o parcial
TRIBUTACIN II
41

OPORTUNIDAD
DE
PERCEPCION
EFECTIVO - Cuando el efectivo este disponible

ESPECIES - Cando estos son entregados o son puestos a su dispocision
COMPENSACION DE ACREENCIAS - cuando la compensacion se
realice
2.3.5. DECLARACIN Y PAGO

a) Agente de percepcin
Declarara el monto total de las percepciones efectuadas en el periodo mediante

el PDT - Agentes de percepcin Formulario virtual 633
b) Cliente
Deber efectuar su declaracin mediante el PDT 621, donde consignara el

importe que se hubiera percibido, para que este sea deducido del tributo a pagar.
2.3.6. APLICACIN DE LA PERCEPCIN
El cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el ltimo da del periodo correspondiente de la declaracin. De
no existir operaciones gravadas o resulten insuficientes para absorber el total de
la percepcin, estos importes se arrastrara hasta lo periodos siguientes hasta
agotarlo
El cliente podr solicita la devolucin de percepciones no efectuadas siempre
que mantenga un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a
re periodo consecutivos.
2.3.7. DOCUMENTO SUSTENTATORIO
A fin de acreditar la percepcin realizada el agente otorgara a su cliente un
Comprobante de Percepcin que contendr los siguientes requisitos:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente.
TRIBUTACIN II
42

2. Numero RUC del Cliente.
3. Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin".
4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron
origen a la percepcin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida
la percepcin.
a. Tipo de documento.
b. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
c. Fecha de emisin.
5. Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al
0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.
2.4.
RGIMEN
DE
PERCEPCIONES
DL
IGV
APLICABLE
LA
IMPORTACIN DE BIENES
Rgimen segn el cual el importador debe entregar a la administracin un monto
de dinero por concepto de IGV que determinara en sus posteriores ventas
internas.
2.4.1. BASE LEGAL
LEY N 29173
23-12-2007
Resolucin N 203 2003
01-11-2003
2.4.2. DEFINICIN:
Mecanismo mediante el cual la Administracin (que acta como agente de
percepcin) percibe al importador de forma adicional a otros tributos que genera
el hecho de importacin definitiva, este monto servir como pago anticipado del
IGV que causara el importador en sus operaciones posteriores de venta interna
de los bienes importados. La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con
anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere el artculo 24 de la Ley
TRIBUTACIN II
43

General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria en la importacin.

Este rgimen est circunscrito a las operaciones de importacin definitiva de
bienes gravados con el IGV
2.4.4. OPERACIONES EXCLUIDAS
Esta operaciones esta estipuladas en el artculo 18 de la Ley 29173, donde se
tiene a las siguientes.
a. Importacin derivadas de regmenes temporales.- comprende las
adquisiciones que servirn de reexportacin en el mismo estado o que se
adquieran para perfeccionar activos (productos compensadores)
b. Muestras sin valor comercial.- comprende la importacin de muestras sin
valor comercial, obsequios que no sobrepasen 1000 dlares, envos
postales o ingresados como equipaje o bines de trfico fronterizo.
c. Retenciones del IGV.- no ser aplicable la percepcin para aquellos
sujetos que son agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT
d. Sector pblico Nacional.- importaciones efectuadas por las entidades del
Sector Pblico Nacional conformaos por: Gobierno central, Gobierno
Regional,
Gobiernos locales, instituciones pblicas, sociedades de
beneficencia pblica, organismos descentralizados.

e. Bienes exceptuados comprendidas en las subpartidas nacionales
f. Envos de socorro, destinadas a las vctimas de catstrofes
g. Rgimen de la Amazonia, bienes destinados a consumo en la Amazonia
estn exonerados del IGV, por lo tanto exonerado del rgimen de
percepciones
h. Organismos internacionales acreditados por SUNAT
TRIBUTACIN II
44

2.4.5. DETERMINACIN DEL MONTO DE LA PERCEPCIN
c) MTODO DIRECTO
El monto de la percepcin estar definida por la multiplicacin del monto de la

operacin por un porcentaje que ser determinada mediante Decreto supremo,
comprendido entre el 2% y el 5%, podrn aplicarse montos diferenciados en
caso de la nacionalizacin de bienes.
d) MTODO EXCEPCIONAL
Excepcionalmente el monto de la percepcin ser determinado aplicando un

porcentaje del 10% cunado el importador se encuentre en uno de los supuestos
casos:
Condicin de no habido
Condicin de baja de RUC
Suspensin temporal de actividades
No cuente con nmero de RUC o no se encentre consignado en la DUA

O DSI
Cuando sea la primera vez que realice una operacin y/o rgimen
aduanero.
No se encuentre afecto al IGV
IMPORTE DE
LA
OPERACION
PORCENTAJE
MONTO DE
LA
OPERACION
e) MERCANCAS CONSIDERADAS SENSIBLES AL FRAUDE
TRIBUTACIN II
45

Tratndose de bienes consideradas sensibles al fraude por concepto de
valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el
mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de:
o Aplicar los procedimientos directo y excepcional
o Multiplicar un monto fijo expresado en moneda nacional por el nmero
de unidades de bien importado, el monto correspondiente a cada tipo de
bien y unidad fsica ser establecido por decreto supremo, segn el
procedimiento siguiente:
i.
Se determinara el precio de venta promedio de los bienes importados

al momento de su reventa determinado por el INEI.
ii.
Se obtendr la base imponible promedio, de los bienes toando en

consideracin los importes declarados por los importadores, este
monto ser expresado en moneda nacional
iii.
Se aplicara la tasa del IGV sobre la diferencia de los importes

obtenidos en i y ii obtenindose de esta manera el monto fijo por
unidad de medida
Para el clculo y aplicacin de este mtodo se considerara las equivalencias

respectivas entre las unidades de medida
f) IMPORTE DE LA OPERACIN
Est definido como el valor de ADUANAS ms todos los tributos que gravan la
importacin
2.4.6. MOMENTO DE LA PERCEPCIN
La SUNAT efectuar la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las
mercancas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria de la importacin
TRIBUTACIN II
46

2.4.7. DOCUMENTO SUSTENTATORIO
El
documento que sustenta el pago de las percepciones en la importacin de
bienes es el emitido por SUNAT denominado Liquidacin de Cobranza

Constancia de Percepcin el cual incluir el monto de la percepcin que
corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la
DUA o DSI
Estas liquidaciones sean canceladas con anterioridad a la entrega de mercancas
en los bancos que cuentan con convenio de recaudacin con la SUNAT para el
pago de los tributos aduaneros
2.4.8. TIPO DE CAMBIO
Se efectuara el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS
n la fecha de numeracin de la DUA O DSI
2.4.9. DECLARACIN DEL AGENTE DE PERCEPCIN Y APLICACIN DEL
MONTO PERCIBIDO
La SUNAT se encuentra exceptuado de la declaracin por las percepciones que
hubiera efectuado. Sin embargo el importador efectuara su pago mensual
utilizando el PDT N 621 donde consignara el monto percibido deducindolo del
importe de IGV por pagar
2.5.
APLICACIN PRCTICA
2.5.1. EJERCICIO CONTABLE DEL AGENTE DE PERCEPCIN

La empresa SANTA MARA S.A.C., designada agente de Percepcin a la Venta
Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen,
por s/. 1000 ms IGV a la empresa IMPORTACIONES LIMA S.R.L. (sujeto no
vinculado) emitindole la factura N 001-5610 y efectundole la percepcin
correspondiente (2% el Importe de la Operacin).Sobre el particular, nos dicen
en tratamiento contable de la percepcin realizada.
SOLUCIN:
TRIBUTACIN II
47

Como recordamos el agente de percepcin tiene la obligacin de realizar una
percepcin, cuando realicen la venta de alguno o varios de los bienes sujetos al
Rgimen de Percepciones del IGV a la Venta Interna de Bienes.
En esos casos, debe considerarse que a efectos de registrar la percepcin
efectuada al cliente, el artculo 16 de la Resolucin de Superintendencia N
058-2006/SUNAT, seala que el Agente de Percepcin tiene la obligacin de
apertura en su contabilidad en una cuenta denominada IGV-Percepciones por
pagar.
Considerando
lo
anteriormente
sealado,
continuacin
mostramos
precisamente este registro, en donde incluimos la cuenta a utilizar por la

percepcin realizada por el Agente de Percepcin.
a) Por la venta realizada
12 CTAS
POR COBRAR COMERCIALES-
1180.00
TERCEROS
121 Facturas , boletas y otros comprobantes cobrar
1212 Emitidas en Cartera
40 TRIB.,CONTRAP.,Y APORTES AL SISTEMA DE
180.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta Propia
70 VENTAS
1000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas Manufacturadas
70111 Terceros
b) Por la cobranza de la operacin
12
EFECTIVO
EQUIVALENTE
DE
1203.60
EFECTIVO
121 Cuentas Corrientes en instituciones financieras
TRIBUTACIN II
48

1212 Cuentas Corrientes Operativas
40 TRIB.,CONTRAP.,Y APORTES AL SISTEMA
23.60
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4011 IGV
40113 IGV-Rgimen de Percepciones
401132 IGV Percepciones por pagar
12 CTAS
POR COBRAR COMERCIALES-
1180.00
TERCEROS
121 Facturas , boletas y otros comprobantes cobrar
1212 Emitidas en Cartera
TRIBUTACIN II
49
CAPITULO III
3. SISTEMA DE RETENCIONES
3.1.
BASE LEGAL
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de
agosto de 1999 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10
modificado por Decreto Supremo N 133-2013.
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de
abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT - publicada 19 de
abril de 2002 Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 033- 2014/SUNAT- cambio de tasa de
retencin al 3%
3.2.
DEFINICIN
El rgimen de retenciones del IGV aplicable a los proveedores es otro de los
mecanismos recaudatorios implementados por la superintendencia nacional de
administracin tributaria (SUNAT) mediante el cual, los sujetos designados por
la SUNAT como Agentes de Retencin tienen la obligacin de retener parte del
impuesto general a las ventas (IGV) que le es trasladado a sus proveedores (en
las operaciones gravadas), para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Para estos
efectos se entiende por:
Dicho de otro modo, rgimen por el cual el cliente retiene del precio de venta a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado a la fecha del 3%. La retencin tiene
como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operacin que
TRIBUTACIN II
50

ya se realiz. Este rgimen consiste en que el cliente retenga del precio de venta
a cancelar al proveedor, un porcentaje del 3% y le cancele el importe neto que
sera del 97%.
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con
el IGV. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el
importe de cada pago.
Agente de Retencin: al adquiriente del bien mueble o inmueble, usuario del
servicio o quien encarga la construccin, designado por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
Proveedor: al vendedor del bien mueble o inmueble, prestador del servicio o al
que ejecuta los contratos de construccin, en las operaciones gravadas con el
IGV.
3.3.
MBITO DE APLICACIN
El mbito de aplicacin del Rgimen de Retencin del IGV aplicable a
Proveedores est circunscrito a las siguientes operaciones gravadas con el IGV.
La venta de bienes
La primera venta de bienes inmuebles
La prestacin de servicios
Los contratos de construccin
De lo anterior, podramos concluir que las dems operaciones gravadas con el
IGV, como por ejemplo la utilizacin de servicios de los no domiciliados y la
importacin de bienes, no estn sujetas a este rgimen.
Adicionalmente a lo sealado, cabe mencionar que el Rgimen de Retencin no
resulta de aplicacin a las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
TRIBUTACIN II
51

compra y plizas de adjudicacin, las mismas que seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobante de Pago
Los proveedores, tiene la obligacin de aceptar la retencin que efectuara su
cliente sobre el importe total a pagar de la factura incluido el IGV.
3.4.
OPERACIONES EXCLUIDAS
Como se ha indicado el Rgimen de Retenciones tiene alcance sobre las
operaciones gravadas con el IGV realizadas con un agente de retencin
(adquirente o usuario) designado por la SUNAT. Sin embargo la resolucin de
Superintendencia N 37-2002/SUNAT seala los casos en los cuales no es
aplicable la retencin del IGV.
A continuacin los supuestos especficos:
a. Realizadas con los proveedores que tengan la calidad de buenos
contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
Legislativo N 912 y normas reglamentarias
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agentes de
Retencin.
c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1.
del artculo 4 del Reglamento de Comprobante de Pago.
d. En las que se emitan boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal.
e. De venta y prestacin de servicios, respecto de los cuales conforme a lo
dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no
exista la obligacin de otorgar comprobante de pago
TRIBUTACIN II
52

f. En los cuales opere el sistema de pago de obligaciones tributarias con el
gobierno central a que se refiere el texto nico ordenado del Decreto
Legislativo N 490, aprobado por el decreto supremo N 155-2004-EF.
g. Realizacin por Unidades Ejecutoras del Sector Publico que tengan la
condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea esta
otra unidad ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de
Percepcin del IGV, segn lo establecido en las resoluciones de
superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT.
3.5.
CUANDO SE EXCEPTA EL AGENTE DE LA OBLIGACIN DE

RETENER
El agente de retencin esta exceptuado de la obligacin de retener cuando el
pago realizado a su proveedor es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos
soles (S/700) y la suma del importe de la operacin de los compromisos
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no
supera dicho importe.
3.6.
TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE CRDITO Y DEBITO

Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin,
si fueron emitidas cuando an no se haba realizado el pago corresponder
realizar la retencin por el importe total de la operacin, si ya se haba producido
el pago slo corresponder realizar la retencin por el importe de la nota de
TRIBUTACIN II
53

dbito, aun cuando no se haya efectuado la retencin debido a que el importe
original de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la
retencin no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su
devolucin por parte del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV
respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual en el perodo
correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el
prrafo anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones
con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente
cuadro:
IMPORTE DEL
IMPORTE
TOTAL
CONDICIN A LA
FECHA
DE DEBITO
DE LA
OPERACIN
DE EMISIN DE LA
NOTA DE DEBITO
S/. 690
S/. 30
S/. 720
Se pag el importe del

Comprobante de Pago sin
retencin.
SI, por el importe de

la Nota de Dbito
S/. 690
S/. 30
S/. 720
No se pag el importe del

Comprobante de Pago.
SI, por el importe

total de la operacin
S/. 710
S/. 30
S/. 740
Se pag el importe del

Comprobante de Pago con
retencin.
SI, por el importe de

la Nota de Dbito
S/. 710
S/. 30
S/. 740
No se pag el importe del

Comprobante de Pago con
retencin.
SI, por el importe

total de la operacin
S/. 600
S/. 30
S/. 630
Importe del Comprobante

pagado o pendiente de pago.
NO, el importe de la
operacin incluida la
Nota de Dbito, no
supera el monto
mnimo de S/. 700
COMPROBANTE
DE PAGO
TRIBUTACIN II
IMPORTE
DE LA
NOTA
SE EFECTA LA
RETENCIN?
54

3.7.
OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN

En el artculo 1 RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 0612005/SUNAT ha establecido determinadas operaciones a las que se efectuara la
retencin del IGV. As tenemos las siguientes:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos
contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto
Legislativo N 912 y normas reglamentarias.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
c. En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1.
del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal.
e. De venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales conforme a lo
dispuesto en el Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no
exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago.
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central a que se refiere el Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 940, aprobado por el Decreto Supremo N 1552004-EF.
g. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste
otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
h. Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de
Percepcin del IGV, segn lo establecido en las Resoluciones de
TRIBUTACIN II
55

Superintendencia Nm. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus
respectivas normas modificatorias.
La calidad de buen contribuyente, Agente de Retencin o Agente de Percepcin
a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificar al momento
de realizar el pago. Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes
slo se le retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer da
calendario del mes siguiente de realizada la notificacin de la exclusin e
incluso respecto de las operaciones efectuadas a partir del 1 de junio del presente
ao."
3.8.
AGENTE DE RETENCIN:
a) Momento de efectuar la retencin
El agente de retencin en el momento en que se realice el pago, con

prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El
rgimen de retencin se aplica a partir del 01/06/2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicara sobre el importe de cada
pago.
OPORTUNIDAD DE RETENCIN
LA TASA DE RETENCIN SE
APLICA A CADA PAGO
PAGOS EN
ESPECIE
PAGOS
PARCIALES
EL PAGO SE CONSIDERA AL
ENTREGAR O AL HACER PUESTO
A DISPOSICIN LOS BIENES
b) Designacin y exclusin del agente de retencin:
TRIBUTACIN II
56

Tanto la designacin de agente de retencin como la exclusin de dicha
situacin, lo realiza la SUNAT mediante resolucin de superintendencia en la
cual muestra el listado correspondiente a los sujetos que son designaos agentes
de retencin y otro listado en los sujetos que habiendo dicha condicin la
SUNAT decide dar por finalizada dicha situacin.
Adems, los sujetos designados como agentes de retencin actuaran o dejaran de
actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha
resolucin. Retendrn los pagos realizados a partir de la fecha en que deban
operar como tales. Asimismo los sujetos excluidos como agentes de retencin
dejaran de retener los pagos realizados a partir de la fecha en que opere su
exclusin.
Cuando las unidades ejecutoras del sector pblico que tengan la calidad de
agentes de retencin se extingan y se produzcan la baja del RUC, las unidades
ejecutoras que asuman sus activos y/o pasivos y que sean designadas agentes de
retencin debern efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.
Mediante el padrn de agentes de retencin publicado en < www. Suant.gob.pe>
puede consultarse la designacin o exclusin como agentes de retencin del
IGV. El enlace conecta directamente al listado. Sin embargo no debe perderse de
vista que la resolucin debe ser notificada de acuerdo al artculo 104 del cdigo
tributario.
c) Acredita el agente de retencin
Se acredita mediante Certificado de agentes de retencin que entrega la

SUNAT el cual debe ser mostrado por el agente a sus proveedores. El certificado
seala la vigencia de la condicin d agente de retencin del IGV.
Quienes fueron designados a agentes de retencin retendrn por los pagos
realizados a partir de la fecha en que deban operar como tales. Los sujetos
excluidos como agentes de retencin dejaran de retener por los pagos realizados
a partir de la fecha en que opere su exclusin.
TRIBUTACIN II
57

d) Principales obligaciones de los agentes de retencin
a. Declaracin y pago del agente de retencin

b. El agente de retencin debe declarar el monto total de las retenciones
practicadas en el periodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT
agentes de retencin, formulario virtual N 626. Es importe mencionar
que el PDT debe ser presentado inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.
c. Para efectos de la declaracin y el pago se tomara en cuenta el
cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus
retenciones en el periodo.
d. En relacin al pago de la retencin, es importante mencionar que el
agente de retencin no puede compensar el saldo a favor del exportador
contra los pagos que tenga que efectuar por retenciones realizadas
3.9.
RETENCIONES
TOTALES
Declara y paga
Efectuadas en el periodo
x
PDT N 626
SUN
AT
COMPROBANTE DE RETENCIN
a) Requisitos mnimos del comprobante de retencin:
INFORMACIN IMPRESA
INFORMACIN
NO
NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificacin del agente de Apellidos y nombres, denominacin o
retencin:
razn social del Proveedor
o Apellidos y nombres,
denominacin o razn social
o Domicilio fiscal
o Nmero de RUC
Denominacin del Comprobante:
Nmero de RUC del proveedor
Comprobante de Retencin
Numeracin
Fecha de emisin del Comprobante de
TRIBUTACIN II
58

Serie y nmero correlativo
Retencin
Datos de la imprenta que realizo la Identificacin de los comprobantes
impresin:
de pago o notas de dbito que dieron
Apellidos y nombres, denominacin o origen a la retencin:
razn social
Tipo de documento
Nmero de RUC
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de impresin
Fecha de emisin
Nmero de autorizacin de impresin Monto del pago
otorgado por la SUNAT: que debe
estar junto con los datos de la empresa
grfica
Importe retenido
Destino del original y las copias:
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de
Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que
permanecer en poder del Agente de
retencin.
NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de
los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de
impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como
tales.
2. Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Impresin de comprobantes
La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se

podr efectuar:
a. Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N
816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea"
cumplir
con
lo
dispuesto
en
la RESOLUCIN
DE
SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la

forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin
TRIBUTACIN II
59

empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea
pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y
11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b. Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden
utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar
previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la serie
asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir.
En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de
la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Esta impresin se realiza mediante sistema computarizado, respecto de la
serie designada al punto de emisin y el rango de comprobantes a
imprimir.
Cabe mencionar que estos casos, y siempre que exista acuerdo entre el
Agente de Retencin y el proveedor, el primero podr entregar al segundo
la copia que le corresponde del Comprobante de pago generando
mediante sistema computarizado, a travs de la internet o del correo
electrnico, previa comunicacin a la SUNAT mediante escrito simple
firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el
RUC, el cual deber ser presentado en la mesa de parte de la intendencia u
oficina zonal de su jurisdiccin.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su
designacin como Agente de Retencin.
TRIBUTACIN II
60
c) Emisin de un solo comprobante de retencin
No obstante lo sealado anteriormente, en los casos que exista acuerdo entre el

agente de retencin y el proveedor; el agente de retencin podr emitir un solo
comprobante de retencin y el proveedor respecto de un conjunto de retenciones
efectuadas a lo largo de un periodo determinado, siempre que su emisin y
entrega se efectu dentro del mismo me en que se realizaron las retenciones. En
tales casos se deber consignar en el comprobante de retencin la fecha en que
se efectu cada retencin.
d) Baja de comprobante de pago
Cabe mencionar que los sujetos excluidos como agentes de retencin deben
solicitar la baja de los comprobantes de retencin y/o la cancelacin de la
autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su
exclusin como tales.
3.10. PROVEEDOR
a) Aplicacin y deduccin del monto retenido
El proveedor podr deducir de su impuesto a pagar, las retenciones que le

hubiera efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la
declaracin.
Si no existiera operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para
absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los
periodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin
con otra deuda tributaria.
Para efecto, el proveedor debe efectuar su declaracin y pago mensual del IGV
utilizando el PDT-IGV Renta mensual, Formato Virtual 621, donde consignara
el impuesto que se le hubiera retenido.
TRIBUTACIN II
61

Cabe tener en cuenta que el proveedor se encuentra obligado a consignar el IGV
retenido en la declaracin jurada pago del IGV correspondiente al periodo en
que efecte su deduccin o aplicacin, sea este periodo en que se efectuaron las
retenciones del IGV o en todo caso, uno posterior.
As lo ha establecido
reiterada jurisprudencia del tribunal fiscal as como la propia administracin

tributaria.
3.11. DEVOLUCIN DE RETENCIONES:
El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
REQUISITOS PARA
SOLICITAR LA
DEVOLUCIN DE LAS
RETENCIONES DEL IGV
TRIBUTACIN II
Haber mantenido un mono

no aplicado en un plazo no
menor de tres periodos
consecutivos
62

3.12. COMPENSACIN DE RETENCIONES DEL IGV:
a. Procedencia de compensacin contra IGV por utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados
b. Se consultas si es procedente la compensacin del crdito por retenciones
del IGV no aplicadas, contra e l IGV por la utilizacin de servicios de no
domiciliados de cargo del mismo contribuyente de ser as, desde qu
momento podra hacerse la compensacin
c. Uso del crdito fiscal en caso de compensacin
d. El crdito fiscal proveniente del IGV por la utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados compensado con retenciones no aplicadas
del mismo impuesto puede ser utilizado a partir del perodo tributario en
que la compensacin surti efecto, es decir, desde el perodo tributario en
que coexistieron la deuda y el crdito compensable.
e. Sin embargo, a fin que el contribuyente pueda utilizar el crdito fiscal
proveniente del IGV por la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, no es suficiente que presente su solicitud de compensacin
de dicha obligacin contra las retenciones del IGV no aplicadas, sino que
es necesario que la Administracin Tributaria resuelva de manera
afirmativa tal solicitud
3.13. REGISTRO
DE
COMPROBANTES
DE
PAGO
SUJETOS
RETENCIN:
El agente de retencin podr abrir una columna de registro de compras, en la
marcara:
a. Los comprobantes de pago correspondientes a operaciones que se
encuentran sujetas a retencin
TRIBUTACIN II
63

b. Las notas de dbito y notas de crdito que modifican los comprobantes
de pago correspondiente a operaciones que se encuentran sujetas a
retencin.
3.14. CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL:
a) Agente de Retencin:
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por

Pagar". En dicha cuenta controlar mensualmente las retenciones efectuadas a
los proveedores y contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
Ejemplo:
Si en el mes de enero un Agente de Retencin ha efectuado retenciones por el
monto de S/. 150, y a su vez ha declarado y efectuado el correspondiente pago a
la SUNAT, mediante el PDT- Agente de Retencin, Formulario Virtual N 626,
el registro por este mes se efectuar de la siguiente manera:
"Registro del Rgimen de Retenciones"

En este Registro controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por
pagar por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como mnimo, la
siguiente informacin en columnas separadas:
o Fecha de la transaccin.
o Denominacin y nmero del documento sustenta torio.
TRIBUTACIN II
64

o Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la
operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de facturas
por letras de cambio, entre otras.
o Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,
segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
o Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
NOTA:
El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de las transacciones
mensuales realizadas con cada Proveedor en forma consolidada, siempre que en
el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la
verificacin individual de cada transaccin.
El "Registro del Rgimen de Retenciones" no podr tener un atraso mayor a 10
das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin las
disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorizacin de registros y
libros contables vinculados a asuntos tributarios.
b) Proveedor
El proveedor abrir una subcuenta denominada IGV RETENIDO dentro de la

cuenta Impuesto general a las ventas. En dicha subcuenta se controlara las
retenciones que les hubieren efectuado a los agentes de retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.
TRIBUTACIN II
65
3.15. APLICACIN PRCTICA:

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa
"B" por el importe de S/. 1,500 el 5 de junio, pactndose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelant el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
SOLUCIN:
Primer pago parcial: S se efecta la retencin Por los S/. 1300, porque el pago
supera los S/.700 y la suma del importe de las facturas involucradas superan
dicho importe.
Segundo pago parcial: S se efecta la retencin, porque el importe de la
operacin de venta supera los S/. 700.
TRIBUTACIN II
66
4. CONCLUSIONES
Los sistemas administrativos del IGV constituye una de las mejores
formas de evitar la evasin tributaria porque constituyen pago adelantado
del impuesto, que sern deducidos en su posterior pago.
El sistema de detraccin constituye un ahorro forzado en una cuenta en el
Banco de la Nacin, fondos que ayudaran en el pago posterior de
impuestos
El sistema de percepcin constituye un cobro adicional a los clientes y
consumidores finales de acuerdo a los porcentajes establecidos que
constituirn dedccion del pago del IGV a realizar.
El sistema de retenciones es la retencin de pago al proveedor, esto le
permite a este disminuir el monto a pagar del IGV
TRIBUTACIN II
67
5. ANEXOS
5.1.
MODELO COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA
5.2.
MODELO COMPROBANTE DE PERCEPCIN COMBUSTIBLE
TRIBUTACIN II
5.3.
MODELO COMPROBANTE DE RETENCIN
TRIBUTACIN II

Pago Adelantado Del Igv e Impuestos

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CASTILLO VIVANCO ALLISON

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

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Dedicarle este trabajo A

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

CUESTIONES PREVIAS ................................................................................. 8

BASE LEGAL ................................................................................................. 10

CARACTERSTICAS DEL SISTEMA .......................................................... 11

REGULACIN ADMINISTRATIVA POR LA SUNAT .............................. 12

OPERACIONES QUE PODRAN ESTAR SUJETAS AL SISTEMA .......... 12

EXCEPCIONES DE LA APLICACIN DEL SISTEMA.............................. 14

MONTO DEL DEPSITO .............................................................................. 16

IMPORTE DE LA OPERACIN ................................................................... 17

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO ......................... 17

TITULAR DE LA CUENTA ....................................................................... 19

MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO ...................................... 19

RGIMEN SANCIONADOR DEL SISTEMA ........................................... 20

SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES Y SERVICIOS .......................... 22

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENES

REALIZADOS POR VA TERRESTRE. .................................................................. 28

SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE PUBLICO DE

IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO (IVAP) Y APLICACIN

DEL SISTEMA DE DETRACCIONES. ................................................................... 34

RGIMEN DE PERCEPCIONES .......................................................................... 36

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA

INTERNA DE BIENES ............................................................................................ 38

RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LA VENTA DE

IMPORTACIN DE BIENES ................................................................................... 43

APLICACIN PRCTICA ............................................................................ 47

CAPITULO III ............................................................................................................... 50

SISTEMA DE RETENCIONES ............................................................................. 50

BASE LEGAL ................................................................................................. 50

MBITO DE APLICACIN .......................................................................... 51

OPERACIONES EXCLUIDAS ...................................................................... 52

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

CUANDO SE EXCEPTA EL AGENTE DE LA OBLIGACIN DE

TRATAMIENTO DE LAS NOTAS DE CRDITO Y DEBITO ................... 53

OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA RETENCIN .................................. 55

AGENTE DE RETENCIN: .......................................................................... 56

COMPROBANTE DE RETENCIN ............................................................. 58

DEVOLUCIN DE RETENCIONES: ........................................................ 62

COMPENSACIN DE RETENCIONES DEL IGV: .................................. 63

CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL: ............................................. 64

APLICACIN PRCTICA: ........................................................................ 66

MODELO COMPROBANTE DE PERCEPCIN VENTA INTERNA .......... 0

MODELO COMPROBANTE DE PERCEPCIN COMBUSTIBLE .............. 1

MODELO COMPROBANTE DE RETENCIN ............................................. 2

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

sistemas de recaudacin del IGV, permiten a la Administracin Tributaria

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

(comnmente llamado Sistema de Detracciones o simplemente SPOT), es uno

a) DECRETO LEG. N b) Decreto legislativo que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV

Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central

h) Ley que modifica el Sistema de Pago de Obligaciones con el Gobierno