Revision y Analisis Bimestral Del Presupuesto de Operacion

Introduccin
Se le llama presupuesto al clculo y negociacin anticipado de los

ingresos y gastos de una actividad econmica (personal, familiar, un
negocio, una empresa, una oficina, un gobierno) durante un perodo,
por lo general en forma anual. Es un plan de accin dirigido a cumplir
una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que
debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin. El presupuesto es el instrumento de desarrollo
anual de las empresas o instituciones cuyos planes y programas se
formulan por trmino de un ao.
Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las

organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar
la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser
necesario incurrir en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o,
por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el
presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los

gastos).
En el mbito del comercio, presupuesto es tambin un documento o

informe que detalla el coste que tendr un servicio en caso de
realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener a l, y no
puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio. Sistema total de
administracin empresarial.
Funciones de los presupuestos

Las siguientes tres funciones son las ms importantes cuando
hablamos en trminos generales:
La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el
control financiero de la organizacin.
El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo

que se est haciendo, comparando los resultados con sus
datos presupuestados correspondientes para verificar los
logros o remediar las diferencias.
Los presupuestos podrn desempear tanto roles preventivos

como correctivos dentro de la organizacin.
Los presupuestos son tiles en la mayor parte de las

organizaciones como: utilitaristas (compaas de negocios),
no-utilitaristas
(agencias
gubernamentales),
grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeas empresas.
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar

el riesgo en las operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de

operaciones de la empresa en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y

estrategias de la empresa y direccionarlas hacia los Objetivos
Estratgicos.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes

de su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la

ejecucin de programas de personal en un determinado
perodo, y sirven como norma de comparacin una vez que se
hayan completado los planes y programas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre

unidades a determinado nivel y verticalmente entre
ejecutivos de un nivel a otro. Una red de estimaciones
presupuestarias se filtran hacia arriba a travs de niveles
sucesivos para su ulterior anlisis.
Las lagunas, duplicaciones o sobre posiciones pueden ser

detectadas y tratadas al momento en que los gerentes
observan su comportamiento en relacin con el
desenvolvimiento del presupuesto.
El presupuesto es una herramienta, para la planificacin de las

actividades, o de una accin o de un conjunto de acciones, reflejadas
en cantidades monetarias. Y que determinan de manera anticipada
las lneas de accin que se seguirn en el transcurso de un periodo
determinado.
Usos del presupuesto

El presupuesto es la planificacin fundamentada de muchas
estrategias por las cuales constituye un instrumento importante como
norma, utilizado como medio administrativo de determinacin
adecuada
de
capital,
costos
ingresos
necesarios
en
una
organizacin, as como la debida utilizacin de los recursos

disponibles acorde con las necesidades de cada una de las unidades
y/o departamentos.
Este instrumento tambin sirve de ayuda para la determinacin de

metas que sean comparables a travs del tiempo, coordinando as las
actividades de los departamentos a la consecucin de estas, evitando

costos innecesarios y mala utilizacin de recursos. De igual manera
permite a la administracin conocer el desenvolvimiento de la
empresa, por medio de la comparacin de los hechos y cifras reales
con los hechos y cifras presupuestadas y/o proyectadas para poder
tomar medidas que permitan corregir o mejorar la actuacin de la
organizacin y ayudar en gran medida para la toma de correctivos o
aclarativos Un presupuesto para cualquier persona, empresa o
gobierno, es un plan de accin de gasto para un perodo futuro,
generalmente de un ao, a partir de los ingresos disponibles. Un ao
calendario para un gobierno se le denomina "ao fiscal".
Elementos de un presupuesto
Un presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa

en trminos financieros respecto a las operaciones y recursos que
forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el
fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Los principales elementos de un presupuesto son:
Es un plan quiere decir que el presupuesto expresa lo que la

administracin tratar de realizar, de tal forma que la empresa
logre un cambio ascendente en determinado periodo.
Integrador indica que toma en cuenta todas las reas y

actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero
tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que
contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el
plan o presupuesto de un departamento de la empresa no es
funcional si no se identifica con el objetivo total de la
organizacin. A este proceso se le conoce como presupuesto
maestro, formado por las diferentes reas que lo integran.
Coordinador significa que los planes para varios de los

departamentos
de
conjuntamente
la
en
empresa
armona.
deben
Si
estos
ser
preparados
planes no
son
coordinados, el presupuesto maestro no ser igual a la suma de

las partes y creara confusin y error.
En trminos financieros manifiesta la importancia de que el

presupuesto sea representado en la unidad monetaria para que
sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma
surgiran problemas en el anlisis del plan maestro.
Operaciones uno de los objetivos fundamentales de un

presupuesto es determinar los ingresos que se pretende
obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta
informacin debe elaborarse en la forma ms detallada posible.
Recursos no es suficiente determinar los ingresos y gastos del

futuro;
la empresa tambin
debe
planear los recursos
necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se

logra bsicamente con la planeacin financiera, que incluye al
presupuesto de efectivo y al presupuesto de adiciones de
activos (inventarios, cuentas por cobrar, activos fijos)
Dentro de un periodo futuro determinado un presupuesto

siempre tiene que estar en funcin de cierto periodo.
De acuerdo con estudios realizados, las compaas que usan

presupuestos llevan a cabo cuatro aspectos:
1.
Se comprometen con el presupuesto.
2.
Conectan la planeacin de corto plazo con la de mediano y

largo plazos.
3.
Adoptan procedimientos detallados y comprensibles para

realizar los presupuestos.
4.
Analizan las variaciones presupuestales y toman acciones

correctivas.
El proceso presupuestario de
ingresos en las organizaciones
El
proceso
presupuestario
tiende
reflejar
de
una
forma
cuantitativa, a travs de los presupuestos, los objetivos fijados por la

empresa a corto plazo, mediante el establecimiento de los oportunos
programas, sin perder la perspectiva del largo plazo, puesto que sta
condicionar los planes que permitirn la consecucin del fin ltimo
al que va orientado la gestin de la empresa.
Definicin y transmisin de las directrices generales a los

responsables de la preparacin de los presupuestos.
Elaboracin de planes, programas y presupuestos.
Negociacin de los presupuestos.
Coordinacin de los presupuestos.
Aprobacin de los presupuestos.
Seguimiento y actualizacin de los presupuestos.
Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A
continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos
sobresalientes:
Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados:
Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo

plan y no hace reservas para los cambios que puedan ocurrir durante
el
perodo
para
el
cual
se
ha
confeccionado.
Se
basa
fundamentalmente en que las estimaciones de los pronsticos son

correctas. Por ejemplo:
Si el presupuesto presentado corresponde a un presupuesto fijo.
En l se hace una estimacin de la produccin trimestral y
anual de la fbrica de confecciones y, tambin, de las ventas
para esos perodos. No se hace ninguna previsin para
considerar posible, cambios en las cifras de produccin o en las
estimaciones de ventas como resultados de cambios en la
situacin econmica del pas, de aumento de los precios de las
materias primas, etc. Es decir, considera que no se producir
cambio alguno.
En el caso de un pas cuya economa no es estable, los presupuestos
fijos no son los ms recomendables, a menos que cubran un perodo
de tiempo relativamente corto, Otro ejemplo:
Las tejedoras pueden hacer un presupuesto fijo para un
trimestre, pues es bastante probable que durante ese perodo
no suba el precio de la lana.
Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en

cuanto al costo de las camisas, la venta de ellas presenta ms
dificultades. La demanda de este artculo es una variable que las
tejedoras no controlan y que puede sufrir cambios bastante serios. Es
probable que exista mayor demanda durante los meses de otoo e
invierno que en primavera y verano. Adems, est sujeta al pender
de compra que tengan las mujeres de la poblacin que, si hay
momentos difciles, eliminarn o postergarn su adquisicin. Por lo
tanto, establecer una estimacin de 100 chombas vendidas cada mes
es arriesgado, ya que las razones que determinan esta demanda son
ms difciles de estimar y de prever. De esto podemos sacar como
conclusin que los presupuestos fijos son ms aptos para aquellas
operaciones en que los rubros que intervienen no poseen muchas
variaciones, como por ejemplo, los costos de ciertas materias primas
cuyos precios son fijos, los sueldos y salarios que se supone se
mantienen constantes durante el tiempo que dura el contrato
colectivo.
Tambin pueden ser utilizados cuando los pronsticos sobre el futuro
de la empresa son altamente confiables. Por ejemplo, los colegios
que tienen una matrcula ms o menos fija, los hospitales, cuya
demanda est ms o menos calculada. Pero no podran utilizarse, por

ejemplo, en un fondo agrcola, ya que los pronsticos sobre los
resultados de la cosecha no siempre son confiables. Estn sujetos a
muchas contingencias que hacen que el resultado sea a veces
impredecible.
Flexibles o variables.
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se

pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de
gran aceptacin en el campo presupuestario moderno. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos. Son los presupuestos que
se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a
las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran
los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo
presupuestario de los costos, gastos indirectos de fabricacin,
administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin,

brindando informacin proyectada para distintos volmenes de las
variables crticas, especialmente las que constituyen una restriccin
o factor condicionante.
Su caracterstica es que evita la rigidez del presupuesto maestro

esttico que supone un nivel fijo de trabajo, transformndolo en un
instrumento dinmico con varios niveles de operacin para conocer el
impacto sobre los resultados pronosticados de cada rango de
actividad, como consecuencia de las distintas reacciones de los
costos frente a aquellos. Esto significa que se confecciona para un
cierto intervalo de volumen comprendido entre un mnimo y otro ms
elevado, dado por el nivel mximo de actividad de la empresa Segn
el periodo que cubran.
La
determinacin
del
lapso
que
abarcarn
los
presupuestos
depender del tipo de operaciones que realice la empresa, y de la

mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms
tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, puede

haber presupuestos:
A corto plazo:
Son los que se realizan para cubrir la planificacin de la organizacin

en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los
pases con economas inflacionarias.
A largo plazo: en lo posible
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo

que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.
Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
Presupuesto maestro.
Presupuestos intermedios.
Presupuestos operativos.
Presupuestos de inversiones.
Presupuesto de ventas
Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como
prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una
empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda
actual y futura.
Investigacin de motivacin
Se han elaborado tcnicas especiales de investigacin de mercado,

que se llaman investigacin de motivacin, para medir la motivacin
del cliente. Este enfoque depende en gran parte de las ciencias del
comportamiento, particularmente de la psicologa, sociologa y

antropologa. Muchas compaas requieren que sus vendedores
preparen estimaciones anuales de ventas de los productos, ya que
conocen mejor las condiciones locales y el potencial de los clientes.
Observaciones
La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas y las dems
partes del presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este
pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los
pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms
confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos
para elaborar los presupuestos de:
Produccin.
Compras.
Gastos de ventas.
Gastos administrativos.
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados

de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos
estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un
presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas
de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como

pronostico de ventas por cada trimestre.
Presupuesto de produccin
Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el
presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad
el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado
y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que
determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas
por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.
Componentes
Personal diverso.
Cantidad horas requeridas.
Valor por hora unitaria.
Presupuesto de gasto de fabricacin

Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas
las etapas del proceso de produccin, son gastos que se deben cargar
al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de
Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de
fabricacin.
Sustentacin
horas-hombre requeridas
operatividad de mquinas y equipos
stock de accesorios y lubricantes
Presupuesto de costo de produccin

Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el
proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del
total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe

calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma
que debe concordar con el presupuesto de produccin.
Caractersticas
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada

lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.
El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo

de produccin.
Presupuesto de requerimiento de
materiales
Los presupuestos de requerimiento de materiales (PRM) son clculos

de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de
produccin mientras no se produzca una carencia de materiales esto
permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar
determinado para cada tipo de producto as como la cantidad

presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de
produccin, el departamento de compras debe preparar el programa
que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere
necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del
primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los
requerimiento de produccin.
Es importante verificar las variaciones del mercado internacionales,

para encontrar el mejor punto de compra.
Presupuesto de gasto de ventas

El presupuesto de gasto de ventas (PGV) es el presupuesto de mayor
cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en
el gasto financiero. Se le considera como estimados proyectados que
se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar
la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo.
Caractersticas
Comprende toda la mercadotecnia.
Es base para calcular el margen de utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Ampla mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.
Presupuesto de gastos
administrativos
El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como

la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor
parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata
de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades,
buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero
posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y
programas de la empresa.
Presupuesto financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios
para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico
y real de la empresa. Comprende:
Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)
Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)
Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos)
Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Este incluye el clculo de p, tambin conocido como erogaciones de

capitales.
Presupuesto de caja
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja,
bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina
presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas
transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios
(ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros,
etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin
de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de
nmina, impuestos o dividendos. Se frmula en dos periodos cortos:
meses o trimestres. Se puede decir que el presupuesto de caja se
basa en el control de estimado a gastar
Presupuesto de erogaciones
capitalizables
Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las

adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios
y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas
posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su
disponibilidad en el tiempo con los cuales puedes saber en qu
tiempo se requerir la informacin para poder saber en qu momento
tomar las alternativas ms viables para el desarrollo del plan.
Presupuesto pblico
Son aquellos que elaboran los gobiernos, estados, empresas
descentralizadas, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes
dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requieren la
operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los

organismos y las entidades oficiales.
Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar,
ordenar y presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad
de realizar anlisis y proyecciones de tipo econmico y financiero que
se requiere en un perodo determinado. Su clasificacin depende del
tipo de anlisis o estudio que se desee realizar; sin embargo,
generalmente se utilizan tres clasificaciones que son:
Segn su periodicidad
sta agrupa a los ingresos segn la frecuencia con que el fisco los
percibe. Se clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los
ordinarios, aquellos que se recaudan en forma peridica y
permanente, provenientes de fuentes tradicionales, constituidas por
los tributos, las tasas y otros medios peridicos de financiamiento del
Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusin, seran los que no
cumplen con estos requisitos.
Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario
Venezolano: "Son extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes,
tales como los provenientes de operaciones de crdito pblico, de

Leyes que originen ingresos de carcter eventual o cuya vigencia no
exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad del Estado".
No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben
considerarse tambin como ingresos extraordinarios la existencia del
Tesoro no comprometidas al treinta y uno de diciembre del ejercicio
fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo al artculo 17 de la
misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable para
cumplir con lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, en el
presupuesto de ingresos se podr incluir hasta la mitad de las
existencias del Tesoro no comprometidas y estimadas para el treinta
y uno de diciembre del ao de presentacin del Proyecto de
Presupuesto". "Esta fuente de financiamiento tendr carcter de
ingreso extraordinario".
Econmica
Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en
corrientes, recursos de capital y fuentes financieras. Los ingresos
corrientes son aquellos que proceden de ingresos tributarios, no
tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la

venta de bienes de uso, muebles e inmuebles, indemnizacin por
prdidas o daos a la propiedad, cobros de prstamos otorgados,
disminucin de existencias, etc.
Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos
financieros (uso de disponibilidades, venta de bonos y acciones,
recuperacin de prstamos, etc.) y el incremento de pasivos
(obtencin de prstamos, incremento de cuentas por pagar, etc.)
Por sectores de origen

Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que
caracterizan la estructura econmica de Venezuela, donde una
elevada proporcin de productos se realizan en actividades petroleras
y de hierro, lo cual implica que la mayora de los ingresos surgen de
las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificacin
presenta lo siguiente:
Sector externo:
o
Petroleros.
Ingresos del hierro.
Utilidad cambiaria.
Endeudamiento externo.
Sector interno:
o
Impuestos.
Tasas.
Dominio territorial.
Endeudamiento interno.
Otros ingresos.
De los gastos pblicos y su clasificacin

Estos constituyen las diversas formas de presentar los egresos
pblicos previstos en el presupuesto, con la finalidad de analizarlos,
proporcionando adems informacin para el estudio general de la
economa y de la poltica econmica que tiene previsto aplicar el
Gobierno Nacional para un perodo determinado. A continuacin se
presentan las distintas formas de clasificar el egreso (gasto) pblico
previsto en el presupuesto:
Clasificacin institucional
A travs de ella se ordenan los gastos pblicos de las instituciones o
dependencias a las cuales se asignan los crditos presupuestarios, en
un perodo determinado, para el cumplimiento de sus objetivos.
Clasificacin por naturaleza de gasto

Permite identificar los bienes y servicios que se adquieren con las
asignaciones previstas en el presupuesto y el destino de las
transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo de stos
y de las transferencias, mediante un orden sistemtico y homogneo
de stos y de las variaciones de activos y pasivos que el sector
pblico aplica en el desarrollo de su proceso productivo.
Clasificacin econmica
Ordena los gastos pblicos de acuerdo con la estructura bsica del
sistema de cuentas nacionales para acoplar los resultados de las
transacciones pblicas con el sistema, adems permite analizar los
efectos de la actividad pblica sobre la economa nacional.
Descripcin de los principales rubros de la clasificacin econmica:
Gastos corrientes: son los gastos de consumo o produccin, la renta
de la propiedad y las transacciones otorgadas a los otros
componentes del sistema econmico para financiar gastos de esas
caractersticas.
Gastos de capital: son los gastos destinados a la inversin real y las

transferencias de capital que se efectan con ese propsito a los
exponentes del sistema econmico.
Clasificacin sectorial
Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores
econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue
facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el
presupuesto gubernamental.
Clasificacin por programas

Esta presenta el gasto pblico desagregado en funcin de los sectores
econmicos y sociales, donde el mismo tiene su efecto. Persigue
facilitar la coordinacin entre los planes de desarrollo y el
presupuesto gubernamental. Es decir, el Presupuesto por Programas
es el instrumento que cumple el propsito de combinar los recursos
disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas
para la ejecucin de los objetivos de largo y mediano plazos.
Clasificacin regional
Permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da.

Refleja el sentido y alcance de las acciones que realiza el sector
pblico, en el mbito regional.
Presupuesto por desempeo

Incluye informacin sobre desempeo en la presupuestacin para
reorientar el proceso de presupuesto federal de su enfoque en los
insumos hacia uno que, tambin, incluya la produccin obtenida por
el uso de tales insumos.
Clasificacin mixta
Son combinaciones de los gastos pblicos, que se elaboran con fines
de anlisis y toma de decisiones. Esta clasificacin permite mostrar
una serie de aspectos de gran inters, que posibilitan el estudio
sistemtico del gasto pblico y la determinacin de la Poltica
Presupuestaria para un perodo dado. Las siguientes son las

clasificaciones mixtas ms usadas:
Institucional por programa.
Institucional por la naturaleza del gasto.
Institucional econmico.
Institucional sectorial.
Por objeto del gasto econmico.
Sectorial econmica.
Por programa y por la naturaleza del gasto.
Privados
Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares como
instrumento de su administracin. Contienen los mismos elementos
econmicos y financieros en trminos generales de presupuestos del
sector pblico con algunas variantes en la concepcin de partidas o
cuentas de asignacin presupuestaria.
Otras clasificaciones de los

presupuestos
Por su contenido:
Principales: estos presupuestos son una especie de
resumen, en el que se presentan los elementos
medulares en todos los presupuestos de la empresa.
Auxiliares: son aquellos que muestran en forma
analtica las operaciones estimadas por cada uno de los
departamentos que integran la organizacin de la
empresa.
Por la tcnica de valuacin:

Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre
bases
empricas;
determinadas
sus
sobre
cifras
numricas,
experiencias
por
ser
anteriores,
representan tan slo la probabilidad ms o menos

razonable de que efectivamente suceda lo que se ha
planeado.
Estndar: son aquellos que por ser formulados sobre
bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un
porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por
lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores,

representan los resultados que se deben obtener.
Por su reflejo en los estados financieros

De posicin financiera: este tipo de presupuestos
muestra la posicin esttica que tendra la empresa en
el
futuro,
en
caso
de
que
se
cumplieran
las
predicciones. se presenta por medio de lo que se

conoce como posicin financiera (balance general)
presupuestada.
De resultados: que muestran las posibles utilidades a
obtener en un perodo futuro.
De costos: se preparan tomando como base los
principios establecidos en los pronsticos de ventas, y
reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se
hayan de efectuar por concepto del costo total o
cualquiera de sus partes.
Por las finalidades que pretende:
De promocin: se presentan en forma de proyecto

financiero y de expansin; para su elaboracin es
necesario estimar los ingresos y egresos que haya que
efectuarse en el perodo presupuestal.
De aplicacin: normalmente se elaboran para solicitud de

crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la
distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de

contar la empresa.
De fusin: se emplean para determinar anticipadamente

las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin
de entidades.
Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea

cuantificar la responsabilidad de los encargados de las
reas y niveles en que se divide una compaa.
Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran

habitualmente
dependencias
gubernamentales,
descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras

expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se
persiguen, determinando el costo de las actividades
concretas que cada dependencia debe realizar para llevar
a cabo los programas a su cargo.
Base cero
Sntomas administrativos
El presupuesto anual se ha convertido en una rutina para todo

el personal.
No existe una metodologa adecuada para que los integrantes

de la organizacin demuestren la bondad o beneficio que traer
para la empresa una nueva actividad.
No
existen
sistemas
que
permitan
la
administracin
seleccionar aquellas actividades ms atractivas y rentables para

la empresa.
No existen herramientas para evaluar la conducta de los

ejecutivos de la organizacin.
Sntomas financieros
Baja rentabilidad sobre los recursos puestos en manos de la

administracin.
Cambios significativos y no racionales del volumen de ventas as

como los distintos movimientos que sean realizados.
Metodologa para aplicar el presupuesto base cero
Establecer los supuestos o premisas en las cuales descansar la

planificacin.
Determinar las unidades o paquetes de decisin.
Analizar las unidades de decisin.
Jerarquizar estas unidades de decisin.
Elaborarlo e integrarlo junto con el presupuesto anual.
Controlar administrativamente los resultados.
Presupuestos mnimos para una

Explotacin minera sustentable
La extraccin de mineral en grandes cantidades no debe ser

incompatible con el cuidado del medio ambiente, la proteccin de
los valores culturales sociales, el desarrollo local y el crecimiento
econmico. Por ello en el presente trabajo se proponen ciertos
aspectos
sobre
los
cuales
la moderna actividad minera debe
enfocarse para llevar a cabo sus tareas de manera responsable.
I) Antecedente
La minera es una de las actividades o industrias que ha
acompaado al ser humano a lo largo de su evolucin. Podemos
afirmar que la minera nace en la Mesopotamia, cuna de la
civilizacin, hace aproximadamente 5.000 aos. Tan ligada est la
evolucin humana a la minera, que al finalizar las eras lticas de
la prehistoria, se denomin a las etapas posteriores con los
nombres de los metales que el hombre fue dominando para la
fabricacin de sus herramientas, armas y tiles de trabajo. Nos
encontramos as conque al neoltico lo suceden primero la edad de
cobre, luego la de bronce y finalmente la de hierro. La facilidad
para fabricar utensilios de mejor calidad que los de hueso, madera y
piedra, permiti al ser humano ser un cazador y, posteriormente, un
agricultor exitoso. Esto conllev a una mejor calidad de vida y en
consecuencia a una mayor adaptabilidad al medio y produjo
grandes avances en el
grado de evolucin. Ello no hubiese
ocurrido nunca si el hombre no se hubiera dedicado a buscar esos

minerales, extraerlos y trabajarlos para sacarles provecho.
Hoy la minera es la industria que en cierto modo alimenta a
todas la dems. No podramos imaginar un mundo con automviles,
herramientas, aviones, imprentas, computadoras, edificios, buques,
satlites, telfonos, muebles, represas y todo lo que se nos ocurra,
si no fuese gracias a la minera.
La actividad minera, cuando es considerada con una visin
parcial, resulta atacada por el impacto negativo que produce en la
naturaleza, especialmente cuando se analizan los mtodos modernos

de extraccin. Ello es cierto, pero tambin lo es el impacto que toda
actividad humana causa
en
el
ambiente,
si
se
analiza
comparativamente, la minera no es ms contaminante que otras

actividades. El volumen de extraccin minera actual y las llamadas
explotaciones a cielo abierto son la respuesta a las demandas de
una humanidad que requiere bienes que le han mejorado la calidad
de vida y aumentado sus expectativas, los cuales se fabrican
con
metales
otros minerales extrados de las entraas de la
Tierra.
Como
podemos
ver,
la
minera
tiene
dos
caras,
una
bonita, la del progreso, la del crecimiento, la de la mejora de los

estndares de vida; pero tambin una que se nos aparece como
aborrecible, la de la deforestacin, la degradadora de terrenos
agrcolas y ganaderos productivos, la arrasadora de paisajes, la
contaminadora de recursos hdricos, la alteradora de costumbres
locales y la provocadora de cambios sociales.
Pese a esta aparente imposibilidad de reconciliacin entre
ambas visiones estas dos caras de una misma moneda pueden
coexistir y complementarse. De ese modo, a travs de un consumo
responsable por parte de la poblacin mundial y la adopcin de
polticas de reutilizacin y reciclaje de recursos, junto con un
manejo sustentable de los yacimientos minerales y un compromiso
sincero para minimizar los pasivos ambientales, se pueden reducir en
gran medida los impactos negativos sociales
ambientales
en
nuestro
entorno
sin
resignar
los
avances
las
mejoras
que indudablemente debemos agradecerle a la minera.

Para lograr el equilibrio deseado, resulta imperioso enfocarse
en los diversos aspectos en que la minera produce sus impactos,
positivos y negativos, y adecuarlos en pos de lograr una mayor
responsabilidad y un enfoque verdaderamente sustentable de dicha
actividad.
A continuacin pasaremos a hacer un breve anlisis de aquellos
aspectos en que consideramos se debera trabajar y profundizar para
alcanzar los objetivos propuestos.
Aspecto normativo
El primer recaudo que deben tomar las compaas mineras, es
el relativo al cumplimiento de las normas legales. Esto que parece
un eufemismo, muchas veces no es satisfecho, puesto que toda la

legislacin
vigente
debe
provincial o municipal.
ser
respetada,
sea
ella
nacional,
La sustentabilidad de la actividad minera
debe comenzar con un extremo respeto por las leyes con contenido
ambiental.
Las
empresas
mineras
deben
poner
especial
celo
en
el
cumplimiento de las normas ambientales aplicables a la actividad

extractiva. Ya el artculo 41 de la Constitucin Nacional traza la
directriz que debe imbuir al resto de la legislacin Mexicana. En el
mbito nacional tenemos las leyes 25.675, General de Ambiente;
24.224 de Reordenamiento Minero; 26.639, de Proteccin de
Glaciares; 24.585 de Proteccin Ambiental para la Actividad Minera;
24.196 de Inversiones Mineras, en especial su artculo 24; y el
Cdigo
de
Minera
(t.o.
1997
por
Decreto
456
sus
modificaciones). Adems de las normas nacionales, nos encontramos

con que, como ya se adelant, las provincias y los municipios se
reservan
amplias
facultades
legislativas
al
respecto.
No
olvidemos que con la reforma de la Constitucin Nacional de 1994, el

manejo de los recursos naturales ha quedado como una facultad no
delegada por las provincias al Gobierno Federal. Por tal motivo,
corresponde a las legislaturas provinciales llenar los huecos
existentes en la legislacin ambiental que deben respetar las
empresas mineras en sus territorios.
Es deseable que dicha legislacin no sea una respuesta oportunista
que haga eco de los reclamos polarizados de los grupos de presin
ambientalista, pero tampoco deben ser de una laxitud tal que, pese
al cumplimiento de la norma, el ambiente permanezca en un estado
de indefensin ante las amenazas reales de contaminacin y de
remediacin de daos a los ecosistemas. Respecto de este ltimo
tema, y ante la no reglamentacin del seguro ambiental introducido
por la ley General de Ambiente, las provincias tienen la oportunidad
de suplir las falencias de esta norma de presupuestos mnimos y
darse el plexo regulatorio capaz de brindar un marco de contencin
y remediacin ante la ocurrencia de algn tipo de dao.
Es imperioso que la legislacin ambiental sea cumplida antes,
durante y especialmente luego de finalizada la actividad extractiva.
Y el mayor nfasis debe ser puesto en aquellas explotaciones
ubicadas en zonas prximas a glaciares y de cursos de agua, o que se
hallasen en zonas de actividad ssmica. El motivo de ello es que esas
particularidades geogrficas aumentan
negativamente en el
ambiente
el
riesgo de impactar
en caso de no respetarse las
medidas de seguridad dispuestas por las leyes.
Autorregulacin empresaria
En muchos casos, las empresas cuentan con normas internas
que se convierten en prctica habitual para la actividad que
desarrollan. Estas normas suelen ser diseadas por la propia
empresa o bien pueden responder a estndares prefijados y
avalados
por
entes
que
certifican
su cumplimiento. Tal es el
caso, por ejemplo, de las normas ISO.

La proteccin ambiental no es ajena a este tipo de estndares,
teniendo la temtica ambiental a toda la familia de las ISO 14000. En
la
mayora
de
los
casos,
esas
prcticas
estndares
de
cumplimiento, son ms estrictas que las legislaciones locales. Es

por ello que resulta muy importante que las empresas mineras
que hubiesen certificado ambientalmente sus prcticas extractivas,
no se aparten de estos estndares y metas auto-asumidos.
No vemos abusivo el hecho de que si una empresa ha

certificado sus prcticas en otros pases en los que opera, se le exija
la misma certificacin para operar en nuestro pas. Tampoco
consideramos descabellado que una vez asumidos los compromisos
referidos a estas certificaciones, el cumplimiento de ellos pueda
ser
exigido
por
la
autoridad
pblica.
Estas exigencias, en
principio no deberan afectar las prcticas de las grandes empresas

mineras, ya que por lo general estas suelen contar con ese tipo de
certificaciones.
Participacin ciudadana
Desde hace unos aos que la actividad minera no goza de la
mejor reputacin entre la opinin pblica. El trajinar de maquinaria
e inmensos camiones por los caminos rurales; el sobrevuelo
constante de helicpteros; guardias de seguridad custodiando los
campamentos mineros, sus yacimientos y los desplazamientos de sus
materiales y personal, y dems situaciones propias de los films de
accin, provocan que en torno a la minera haya una especie de velo
misterioso que se podra quitar si se propiciase una mayor
participacin ciudadana. Esta participacin, cuando es constructiva y
pacfica enriquece a todas las partes involucradas en los conflictos,
especialmente ambientales, que se puedan suscitar. Gracias a ella se
pueden ahorrar muchos esfuerzos y grandes sumas de dinero. Dejar
participar al ciudadano, escucharlo, saber los que piensa y siente,

puede incluso ser de suma ayuda para las empresas extractivas.
Por dicho motivo es deseable que esta interaccin con la
poblacin local se d antes, durante y luego del cese de la actividad
en las minas. Para ello las mineras deberan permitir el ingreso a sus
yacimientos, (guardando las debidas normas de seguridad), a los
ciudadanos que as lo deseasen para que comprueben en primera
persona que es lo que sucede dentro del rea de explotacin.
Es bueno que los ciudadanos puedan apreciar con sus propios
ojos si los diques de cola pierden lquido, si la flora y fauna local
manifiesta algn tipo de anomala, etc. Esta interaccin constructiva
debe darse con todos los sectores del mbito local, sean ellos los
meros
ciudadanos,
pastores
religiosos,
grupos
indgenas,
organizaciones civiles, etc.
Mano de obra local

El empleo de mano de obra local es un factor que, desde varios
puntos de vista puede ser beneficioso tanto para la poblacin como
para las empresas mineras.
En primer lugar, cuanto mayor sea la cantidad de personas
vecinas al yacimiento extractivo empleadas por las compaas
mineras, mayor ser el grado de aceptacin que sobre ella se tenga
en la zona geogrfica en que se encuentre emplazado. Ello traer
aparejado un canal facilitador del dilogo entre los actores locales y

redundar en una participacin ciudadana mucho menos sesgada en
sus crticas.
El impacto social positivo ser evidente en la medida en que

la calidad de vida de los vecinos empleados por las compaas
mineras se vea mejorada. A estos ostensibles beneficios para ambas
partes, se le agrega a la empresa la ventaja de contar con un costo
de empleo menor. Siempre es ms costoso traer empleados desde
otro lugar y radicarlos lejos de sus hogares. Cunta mayor sea la
representacin de la mano de obra local en la nmina laboral de la
empresa, menores sern los costos. Asimismo, el hecho de que la
mano de obra empleada sea local, har que las ganancias obtenidas
por la misma queden en la zona en lugar de ser enviadas a otros
lugares para mantener a una familia que se encuentra a mucha
distancia. Este beneficio debera alentar a las autoridades de
gobierno locales de las zonas potencialmente explotables a preparar
e instruir a la ciudadana en cuestiones relativas a las labores
mineras.
Contratacin de proveedores locales

Este tema est vinculado al desarrollado en el punto anterior.
Adems del empleo de mano de obra local, las empresas mineras
deben enfocarse en la contratacin de bienes y servicios pasibles
de ser brindados y suministrados por agentes y productores locales.
En este aspecto, y a igualdad de precios, las empresas debern
enfocarse en agotar las existencias disponibles en la plaza local, para

luego proveerse de lo que les siga haciendo falta desde otros lugares.
La idea es que las compaas busquen sus suministros lo ms cerca
posible. Primero en la zona adyacente al yacimiento, luego en la
provincia en que l se encuentra, con posterioridad en otras
provincias de la regin. Si ello no fuese posible en otras provincias
del pas y finalmente, fuera del pas. Somos conscientes de que,
por lo general, muchos de los suministros que la explotacin de un
yacimiento requiere, no se encuentran en sus inmediaciones, o no
lo estn en las cantidades necesarias. No obstante ello, las
empresas
deberan
agotar
primeramente
las
existencias
de
suministros del lugar antes de buscarlas en otro.

Sin dudas, los casos ms simples sern los pertrechos
alimentarios y dems elementos de uso diario como los de higiene,
limpieza, vestido, calzado, etc. Esta demanda de bienes y servicios
locales, incentivar adems el progreso en la zona ya que llevar a
que muchos jugadores locales decidan ampliar sus explotaciones en
vistas a la demanda de las mineras. Es imperioso que las autoridades
locales incentiven el desarrollo de los emprendimientos locales con
crditos especiales, exenciones fiscales, etc. para que cuenten con
la capacidad necesaria como para proveer de la mayor cantidad de
bienes y servicios al yacimiento que as se los demandase.
Infraestructura
Las explotaciones mineras se desarrollan en zonas y parajes

apartados de los centros urbanos en los cuales la existencia de
infraestructura es prcticamente nula. Por tal motivo, en la mayora
de los casos, es necesario llevar a cabo antes y durante el
proceso de explotacin, grandes obras civiles. Estas obras se
traducen en la instalacin de centros de salud; trazado de caminos;
construccin de puentes; tendido de redes elctricas; instalacin de
antenas; construccin de diques, viviendas, almacenes y hasta
aeropuertos. Ms all del impacto ambiental que estas obras puedan
causar (el cual siempre debe ser el ms bajo posible), debe
procurarse que adems de servir a los fines de la explotacin minera
tambin resulten de utilidad para la sociedad en general, incluso
despus de finalizadas las labores extractivas en la mina. Por tal
motivo, es imperioso que dichas obras sean mantenidas en buenas
condiciones no solo durante el tiempo que demande el proceso de
explotacin sino que adems, deben seguir en condiciones de
operatividad luego del cierre de las minas. De esta manera, el
proceso de transformacin del entorno causado por la minera y sus
actividades afines, dejar a la sociedad una cantidad de bienes antes
inexistentes que mejoraran la calidad de vida de todos los
lugareos. El Estado debe garantizar la buena conservacin de las
obras una vez que las empresas mineras hayan cesado su actividad.
Desarrollo de las economas locales
La explotacin minera lleva a la regin en la cual se desarrolla

un gran movimiento econmico. Tal como ya lo hemos mencionado,
inmensas cantidades de insumos y bienes son requeridos por las
mineras para poder funcionar, muchos de los cuales podrn ser
provistos por los actores locales. Asimismo, mucha de la mano de
obra necesaria para llevar a cabo las tareas de extraccin provendr
de la poblacin local. No obstante ello, habr nichos econmicos que
se vern postergados. En primer lugar, y por ms que las empresas
mineras adopten polticas de compra local (especialmente de
alimentos), las excelentes oportunidades laborales que se ofrezcan
provocarn
que
muchos
pequeos
agricultores
ganaderos
abandonen las explotaciones a las que sus respectivas familias se

han dedicado durante generaciones. Lo mismo puede ocurrir con el
turismo y los artesanos del tejido, alfarera, herrera, etc. Las
bondades de una perspectiva econmica pasajera, podran dejar
un nicho, que una vez finalizada la explotacin del yacimiento, sera
muy difcil de rellenar. Ello sin duda traer a la regin serios
problemas econmicos y sociales.
Para evitar que dichas desventajas ocurran, las compaas
mineras deberan fomentar el desarrollo de estas microeconomas
promocionndolas y alentndolas para que sigan produciendo. Las
mineras fcilmente pueden abrir puertas a esos productos y bienes
elaborados localmente en diversos mercados, incluso externos, algo
que hasta ese momento difcilmente podan lograr por sus propios
medios. De esta manera, las empresas mineras estarn fortaleciendo
la competitividad comercial de estos pequeos actores locales,
salvaguardando su cultura y su identidad al tiempo que resulta algo

valioso social y econmicamente, en especial luego del cierre de la
mina.
Respeto por los valores locales

Tal como se explica en el punto VII, las explotaciones
mineras generalmente se llevan a cabo en zonas alejadas de los
centros urbanos. Las comunidades asentadas en esas zonas tienen
un conjunto de valores respecto de los cuales se comportan con
mucho celo. Esos valores, que pueden ser religiosos, tnicos,
culturales o bien una mezcla de todos ellos, son los que le dan la
identidad a esos grupos humanos. Debemos tener en cuenta que de
por s estamos refirindonos a personas muy aferradas a sus
tradiciones y creencias, motivo por el cual, todo lo que atente
contra ellas, es considerado una grave afrenta.
Este tema tan sensible debe ser considerado por las empresas
mineras con mucha atencin. Los trabajos de extraccin deben evitar
daar,
incluso
amenazar,
zonas
consideradas
sagradas
culturalmente valiosas. Las tareas llevadas a cabo cerca de

antiguos cementerios o de lugares de peregrinacin y veneracin
religiosa deben ser salvaguardadas al extremo. Lo mismo puede
decirse acerca del respeto hacia ciertas fechas del calendario que,
por sus connotaciones religiosas o culturales en la regin de la mina,
pueden ser perturbadas por los trabajos mineros.
Tambin deben considerarse con particular cuidado los

hallazgos arqueolgicos que puedan saltar a la luz durante la
explotacin de la mina. A tal fin, las compaas deberan considerar
el asesoramiento de universidades respecto de la posible ubicacin
de sitios arqueolgicos en el rea y dar cuenta de todo hallazgo que
se haga.
Demostrar respeto hacia todo lo que le da identidad a las
culturas locales, adems de ser un bien en s mismo, servir para
establecer lazos amistosos con la poblacin de la regin, evitndose
de este modo, potenciales focos de conflicto, que se puedan sumar a
los ya existentes por cuestiones ambientales y sociales.
Educacin y
poblacin local
contencin
la
La llegada de una mina, siempre trae consigo oportunidades y

nuevos conocimientos para la poblacin local. De repente, grupos de
personas dedicados desde generaciones a actividades rurales de
pequea escala, o a pequeas manufacturas de artesanas, tendrn
acceso a determinados bienes y servicios de los que no disponan
con anterioridad.
Esto provocar en ellos cambios radicales en su forma de vida
que en muchos casos generar un shock en el mbito local. Los
hijos de quienes experimenten primeramente estos cambios, no
conocern el anterior modo de vida de sus progenitores, y los ms

ancianos, que no se beneficiaran con las bondades de la
modernidad, se sentirn relegados por sus propios descendientes.
Es aqu donde las empresas mineras deberan redoblar sus
esfuerzos en brindar educacin a la poblacin local. Esta educacin
no solo debe apuntar a la formacin de quienes sean empleados por
las mineras y de sus hijos, dentro de lo que sera un simple programa
de escolaridad. Eso es muy bueno y de hecho es algo que la
mayora de las empresas mineras llevan a cabo. Pero en este
aspecto nos referimos a algo mucho ms profundo. Nos referimos
a una educacin que debe contener a las personas que antes de
la llegada de la compaa minera no tenan nocin de los bienes a
los que gracias a la minera pasan a tener acceso y de repente se ven
inundados por ellos. Pero la situacin ms grave, entendemos, se
dar luego de la etapa de cierre de los yacimientos, con el desfasaje
lgico y fatal que ello implica, en el cual una persona se
acostumbrara a cierto ritmo de vida, bienes e ingresos que luego
podran desaparecer.
Es por todo lo expuesto que el Estado, junto con las compaas
mineras y las organizaciones intermedias, debern prestar especial
atencin a la manera de contener y educar a la poblacin local para
evitar que el ingreso a un nuevo nivel de vida no los destruya cultural
ni fsicamente.
La minera urbana
Como mencionbamos en la introduccin al presente trabajo,
la necesidad de explotar cada vez mayor cantidad de minas y con un
volumen de extraccin gigantesco, responde bsicamente a la
demanda de bienes por parte de la sociedad. Prcticamente todos
los bienes que en la actualidad consumimos cuentan en menor o
mayor medida con componentes y materiales conseguidos a travs de
la actividad minera. Resulta injusto atacar a la minera cuando
cambiamos el modelo de telfono celular cada seis meses o de
computadora cada dos aos.
Lo mismo podemos decir de los automviles, equipos de TV y
msica, artculos deportivos, etc. y hasta de los escombros de la
construccin. Es por ello que para reducir la necesidad de abrir
cada vez ms minas, es necesario trabajar tanto en las conductas
de consumo responsable como en polticas de reutilizacin y
reciclado de materiales.
El Estado Nacional, las Provincias, los municipios, las empresas
productoras de bienes, las compaas
mineras,
las
asociaciones
civiles y finalmente cada uno de los ciudadanos, deben articular

sus esfuerzos en pos de lograr que las aludidas polticas pblicas
cobren
forma. En ello entran en juego la educacin y la
informacin. Tanto para ensear hbitos de consumo responsable

como para incentivar y facilitar lo que podramos llamar una
minera urbana que sea capaz de recuperar valor de los residuos
a los que aludamos lneas arriba y que generamos todos y cada uno
de nosotros.
Reforma del sistema de regalas

La Ley 24.196 de Inversiones Mineras en su artculo 22 contempla
a las regalas mineras. Dicha norma establece que las provincias que
adhieran al rgimen y perciban regalas no podrn hacerlo en un
porcentaje superior al 3% del valor en boca de mina. A
continuacin el artculo 22 bis define por valor en boca de mina,
al obtenido en la primera etapa de comercializacin de aquellos
minerales y/o metales declarados por el productor una vez
descontados los costos de produccin tales como transporte, flete y
seguros hasta la entrega del producto; costos de trituracin,
molienda y comercializacin; y los costos por fundicin y refinacin.
Esta situacin genera un problema de transparencia puesto que el
valor boca de mina sobre el cual se puede aplicar hasta un
mximo del 3 %, no recae sobre el valor de venta o de facturacin,
sino que para
establecerlo
debe
descontarse
una
serie
de
costos operativos, cuyos valores son informacin exclusiva de las

empresas mineras. Por otro lado debe advertirse que las regalas se
aplican solamente sobre aquellos minerales extrados de una mina
denunciada y tipificada, sin tener en cuenta a los subproductos de
la produccin y sus derivados. La ausencia de reglas claras de
transparencia y la ausencia del control estatal pueden generar
espacios para que en algunos casos se pague menos de lo debido en

concepto de regalas. El ejemplo ms claro ser el de una mina que
declare que solo explota oro y plata, cuando adems puede estar
extrayendo hierro, iridio, mercurio, cobre, platino, etc.
Por otro lado creemos que el porcentaje sobre el cual se calcule
el pago de las regalas mineras debera variar de acuerdo a la
composicin de la roca de cada yacimiento. Habr casos en que una
explotacin tenga mayor contenido de oro y plata y otros en que el
cobre y el hierro sean mayores a lo habitual. Es por ello que la
situacin ms justa sera que el porcentaje que las compaas
mineras deberan pagar a las provincias en concepto de regalas
debera contemplar la calidad del yacimiento en explotacin. Por
dicho motivo, el actual tope para las regalas del 3% sobre el valor
boca mina sin tomar en consideracin las diferencias que pueden
existir entre un yacimiento y otro o respecto de un mineral u otro,
puede resultar sumamente injusto, sea por exceso como por resultar
sumamente bajo.
Modificacin del esquema tributario

para la exportacin del mineral
La actividad minera tiene como objeto la extraccin de las
entraas de la tierra de una cantidad de minerales encuadrados
dentro de lo que se conoce como recursos naturales no renovables
(debido a su escasez y finitud). No obstante ello, los impuestos que
pesan sobre la exportacin de esos minerales son significativamente
menores que los que se aplican sobre las exportaciones de recursos
renovables como las oleaginosas. A modo de ejemplo podemos
mencionar que las retenciones al cobre son del 10% y las que se
aplican sobre la exportacin del oro, del 5%, mientras que para la
soja es del 35%.
La imposibilidad de afectar los derechos adquiridos de las
compaas mineras mediante el aumento de la carga tributaria a la
actividad que desarrollan, entre las cuales a nuestro entender se
debe incluir la de la exportacin del mineral extrado, se
encuentra contemplado en la Ley 24.196 de Inversiones Mineras. Al
respecto, el artculo 8 de dicha norma establece que los
emprendimientos inscriptos en el rgimen por ella regulado, gozarn

de estabilidad fiscal por el trmino de 30 aos a partir de la fecha de
presentacin de su estudio de factibilidad.
En ese sentido, reza expresamente que: la estabilidad fiscal
alcanza a todos los tributos, entendindose por tales los impuestos
directos, tasas y contribuciones impositivas, que tengan como
sujetos pasivos a las empresas inscriptas, as como tambin a los
derechos, aranceles u otros gravmenes a la importacin o
exportacin. Este principio fue receptado por dos fallos dictados en
relacin a la pretensin del Estado Nacional de aplicar aumentos en
la carga tributaria a empresas mineras amparadas por la estabilidad
fiscal de la Ley 24.196.
El primero de ellos es Cerro Vanguardia c/DGI en el cual la
Corte Suprema de Justicia de la Nacin resolvi a favor de la
estabilidad fiscal contemplada en la Ley de Inversin Minera, ya
que se pretenda que pagase ms impuesto a las Ganancias. El
segundo caso es Minera del Altiplano S.A. c/ Estado Nacional PEN
y otra s/Amparo en el cual la Cmara Federal de Apelaciones de la
Provincia de Salta, aplicando el mismo principio de estabilidad
fiscal consagrado por la ley antes citada, dictamin en contra de las
Notas 130/07 de la Secretara de Minera y 288/07 de la Secretara
de Comercio Interior que establecen a las mineras la obligacin de
tributar derechos de exportacin.
No obstante compartir los principios arriba expuestos, entendemos

que para los nuevos proyectos deben elevarse las alcuotas a los
derechos de exportacin del mineral extrado que cobra el Estado
Nacional. Tambin debera dotarse de elasticidad al plazo de
estabilidad fiscal que hoy est fijado en 30 aos. Habr situaciones
en que esos 30 aos resulten lgicos, otras en las que sea muy poco
tiempo, y otros en que resulte excesivo. En Per el perodo de
estabilidad fiscal es de 15 aos y en Honduras, de 10 aos. No
obstante lo mencionado, consideramos que las modificaciones
propuestas deben hacerse, en primer lugar, respetando los derechos
adquiridos por las compaas mineras.
En tal caso solo, deberan aplicarse a futuro y sobre los
emprendimientos que no se hubiese inscripto con anterioridad a la
sancin de las normas que prevean dichos cambios. En segundo lugar
consideramos tambin que deberan ser cambios graduales que
contemplen la calidad de cada yacimiento y las inversiones
realizadas, ya que no resultara justo aplicar las mismas retenciones
antes de ser alcanzados los gastos de inversin en que se haya
incurrido para llevar adelante la actividad ni tener en cuenta la
variacin en los costos de extraccin que puede ocasionar un
yacimiento con posibilidad de menores rindes.
Relacionado a los temas fiscales que orbitan en torno a la
actividad minera, consideramos que el Congreso Nacional debera
replantear la coparticipacin de los impuestos que el Estado Nacional
cobra a las compaas que llevan a cabo la extraccin de minerales.
Ello es as puesto que 90% de la carga tributaria que pesa sobre la

minera es percibida por el Estado Nacional el cual no devuelve
prcticamente nada a las provincias que sufren las externalidades
negativas que ocasiona esta actividad.
Esta distorsin debe ser subsanada por un principio de justicia

distributiva ya que no resulta justo que aquellos a quienes se les
extraen los recursos de los cuales son titulares originarios no se les
devuelva nada. Recordemos que tal como reza el art. 124 de la
Constitucin Nacional, a las provincias corresponde el dominio
originario de los recursos naturales existentes dentro de su
territorio. Vulnerar este derecho y negar la coparticipacin de
aquellos impuestos que pesan sobre los recursos de ellas extrados,
es una violacin al principio de federalismo consagrado en el artculo
1 de nuestra Carta Magna.
Conclusiones.
Listado de recomendaciones y presupuestos
para una explotacin minera sustentable.
A lo largo del presente trabajo, hemos visto que son muchos los
aspectos sobre los que se debe trabajar para lograr la sustentabilidad
de la actividad minera en Argentina. Para alcanzar dicho objetivo,
entendemos que no resultara posible abordar los cambios necesarios
mediante la sancin de una nica norma o la modificacin de una ley
vigente en particular.
No obstante ello consideramos que para que la actividad
minera
pueda
ser
considerada
sustentable
mnimamente con los siguientes requisitos:
debera
cumplir
Respetar las normas jurdicas, especialmente las de contenido

ambiental.-
Cumplir las normas y metas internas de proteccin

ambiental y sustentabilidad que las propias empresas se
hubiesen fijado.-
Propiciar una mayor participacin ciudadana.-
Emplear mano de obra local para la explotacin de la mina.-
Contratar insumos provistos por proveedores locales.Desarrollar infraestructura que beneficie tanto a la mina como
a las comunidades locales.-
Promocionar el desarrollo de las economas locales.-
Respetar los valores culturales y religiosos locales.-
Incentivar la educacin de la poblacin local.-
Contener a la poblacin local ante los cambios en su modo de

vida provocados por la mina.-
Promocionar el recupero de los minerales valiosos que se

encuentran en los residuos de artefactos electrnicos.-
Reformar el sistema de regalas para que se adecuen a

la calidad de los yacimientos mineros.-
Reformar las normas tributarias para la exportacin de

minerales contemplando las particularidades de cada
explotacin.
Muchos de los temas aqu enumerados pueden ser abordados
desde las legislaturas provinciales, otros en cambio, desde el

Congreso Nacional. No podemos ignorar tampoco que habr
situaciones entre las aqu expuestas en que el Estado deber
desarrollar incentivos para que las empresas puedan adoptar las
polticas de responsabilidad. Asimismo, los grupos intermedios de la
comunidad debern contar con la flexibilidad suficiente para

poder
arribar
soluciones consensuadas en los conflictos que
puedan generarse.
En algunos casos deber ser la presencia del Estado la que
garantice el logro de las mejoras necesarias. En otros casos, ser el
libre juego entre la voluntad y la responsabilidad con que se
manejen los actores involucrados, de donde surjan las soluciones a
los problemas que se susciten.
Como se ve, no hay soluciones sencillas ni mgicas para lograr
que la actividad minera sea sustentable. Lo que si queda claro es
que ni la va libre para que las compaas mineras hagan los que se
les antoje sin ningn tipo de control, ni la prohibicin de esta
industria son una alternativa aceptable. Pretender un lucro extremo
sin contemplar el dao que para lograrlo se pueda llegar a ocasionar
y la negativa muchas veces malintencionada- obtusa y cerrada
para la radicacin de todo intento de emprendimiento extractivo,
son incompatibles con un modelo de desarrollo nacional basado en la
sustentabilidad.
Presupuesto
Proyecto El Cubo
Pesos
Ingresos
74%
74%
74%
74%
Enero
Febrero
Marzo
Total
9,319,680 $
9,319,680 $
9,319,680 $
27,959,040
100%
Egresos
$
6,896,168 $
6,935,145 $
6,909,254 $ 20,740,568 74.18%
Mano de obra
3,305,439.16
3,305,439.16
3,305,439.16
9,916,317.48 35.47%
Acero
494,390.29
494,390.29
494,390.29
1,483,170.88 5.30%
Mantenimiento preventivo
347,673.18
347,673.18
347,673.18
1,043,019.54 3.73%
Mantenimiento Equipo de Transporte
52,000.00
52,000.00
52,000.00
156,000.00 7.14%
Neumaticos
449,832.00
449,832.00
449,832.00
1,349,496.00 4.83%
Diesel
430,500.00
430,500.00
430,500.00
1,291,500.00 4.62%
Mantenimiento mayor
524,583.33
524,583.33
524,583.33
1,573,749.99 5.63%
Equipo de seguridad
242,625.71
242,625.71
242,625.71
727,877.12 2.60%
Varios
$
608,012 $
646,989 $
621,098 $
1,876,098 6.71%
Acondicionamiento de Instalaciones
$
84,000 $
84,000 $
84,000
Ferreteria
84,829.60
84,829.60
84,829.60
Fletes
8,333.33
8,333.33
8,333.33
Gastos de Mina ( Descuentos )
Mangueras y conexiones
62,899.20
62,899.20
62,899.20
Mantenimiento de Instalaciones
Material de construccin
4,876.00
4,876.00
4,876.00
Material electrico
24,500.00
24,500.00
24,500.00
Material ROK
Transporte de Personal
95,925.00
95,925.00
95,925.00
Combustible Equipo de Transporte
6,328.00
6,328.00
6,328.00
Renta de Casa Habitacion
10,000.00
10,000.00
10,000.00
Renta de Vehiculos
21,595.00
60,572.00
33,014.00
Reparacin de Bombas
Seguros Pagados
9,418.29
9,418.29
11,085.29
Alimentacion, Limpieza, Servicios Casa Habitacion
30,250.40
y Suministro de
30,250.40
Agua en mina 30,250.40
Sistemas, Papeleria, Imprenta
45,000.00
45,000.00
45,000.00
Interes a cargo
307.00
307.00
307.00
Cuota Sindicato
39,750.00
39,750.00
39,750.00
Analisis de Laboratorio (Personal)
Varios
70,000.00
70,000.00
70,000.00
Viaticos
10,000.00
10,000.00
10,000.00
Concreto
$
441,113 $
441,113 $
441,113 $
1,323,339 4.73%
Contribucin Marginal
2,423,512 $
2,384,535 $
AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
LEASIN BANCOMER
LEASING SANTANDER
LEASING BANORTE
RENTAS OTROS BANCOS
DEPREC OTROS EQUIPOS
Total Equipos
244,467 $
122,819.92
7,539.20
360,358.40
145,779.20
244,467 $
122,819.92
7,539.20
360,358.40
145,779.20
35,482.87
916,446.79 $
Creditos Bancarios
Resultado de operacin
Gasto administracion
Utilidad
Impuestos
Utilidad Neta
35,482.87
916,446.79 $
76,642.84
73,260.95
1,430,422 $
1,394,827 $
2,410,426 $
7,218,472
26%
244,467 $
733,402
122,819.92
368,459.76
7,539.20
22,617.60
360,358.40
1,081,075.20
145,779.20
437,337.60
35,482.87
106,448.60
916,446.79 $ 2,749,340.36
9.8%
104,073.20 $
253,977
0.9%
1,389,906 $
4,215,154
15%
813,378.32
699,260.72
732,542.24 $
2,245,181
8%
617,043.56 $
695,566.05 $
657,363.27 $ 1,969,972.88
7%
185,113.07
208,669.81
197,208.98
590,991.86
2%
$ 460,154.29 $ 1,378,981.02
$ 1,378,981.02
5%
431,930.49
486,896.23
Presupuesto
Proyecto Bolaitos
Pesos
Ingresos
58%
59%
58%
59%
Enero
Febrero
Marzo
Total
9,828,996 $
9,828,996 $
9,828,996 $
29,486,989
100%
Egresos
$
5,735,757 $
5,774,999 $
5,749,071 $ 17,259,826 58.53%
Mano de obra
2,924,842.61
2,924,842.61
2,924,842.61
8,774,527.84 29.76%
Acero
460,824.12
460,824.12
460,824.12
1,382,472.36 4.69%
302,058.09
302,058.09
302,058.09
906,174.26 3.07%
39,000.00
39,000.00
39,000.00
117,000.00 5.01%
Neumaticos
291,061.66
291,061.66
291,061.66
873,184.98 2.96%
Diesel
668,846.20
668,846.20
668,846.20
2,006,538.60 6.80%
Mantenimiento mayor
469,577.78
469,577.78
469,577.78
1,408,733.33 4.78%
Equipo de seguridad
228,263.76
228,263.76
228,263.76
684,791.27 2.32%
Varios
$
350,825 $
390,067 $
364,139 $
1,105,032 3.75%
$
15,000 $
15,000 $
15,000
Ferreteria
9,792.00
9,792.00
9,792.00
Fletes
5,000.00
5,000.00
5,000.00
10,791.00
10,791.00
10,791.00
4,500.00
4,500.00
4,500.00
5,975.00
5,975.00
5,975.00
Material electrico
23,400.00
23,400.00
23,400.00
Material ROK
22,500.00
22,500.00
22,500.00
7,571.00
7,571.00
7,571.00
8,000.00
8,000.00
8,000.00
Renta de Vehiculos
79,324.00
118,566.00
90,971.00
Reparacin de Bombas
Seguros Pagados
7,827.46
7,827.46
9,494.46
50,400.00
y Suministro de
50,400.00
Agua en mina 50,400.00
Gastos de Oficina (Internet, Papeleria, Telefonia30,000.00
Celular, Imprenta)
30,000.00
30,000.00
Interes a cargo
1,777.00
1,777.00
1,777.00
Cuota Sindicato
4,058.00
4,058.00
4,058.00
4,910.00
4,910.00
4,910.00
Varios
25,000.00
25,000.00
25,000.00
Viaticos
35,000.00
35,000.00
35,000.00
Concreto
$
457 $
457 $
457 $
1,371 0.00%
4,093,240 $
4,053,998 $
AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
LEASIN BANCOMER
LEASING SANTANDER
LEASING BANORTE
RENTAS OTROS BANCOS
Total Equipos
124,698 $
485,848.81
196,032.00
27,031.25
833,609.66 $
124,698 $
485,848.81
196,032.00
27,031.25
833,609.66 $
12,227,163
41%
124,698 $
374,093
485,848.81
1,457,546.44
196,032.00
588,096.00
27,031.25
81,093.75
833,609.66 $ 2,500,828.99
8.48%
109,760.76 $
267,857
0.91%
3,136,555 $
9,458,477
32%
772,575.35 $
2,367,879
8%
$ 2,320,969.65 $ 2,405,648.43 $ 2,363,979.95 $ 7,090,598.03
24%
Creditos Bancarios
Utilidad
Impuestos
80,831.33
77,264.63
3,178,799 $
3,143,123 $
857,829.08
696,290.90
Utilidad Neta
737,475.01
721,694.53
4,079,926 $
709,193.99
2,127,179.41
7%
$ 1,624,678.76 $ 1,683,953.90 $ 1,654,785.97 $ 4,963,418.62

$ 4,963,418.62
17%
Presupuesto
Proyecto Los Filos
Pesos
Ingresos
74%
55%
65%
64%
Enero
Febrero
Marzo
Total
11,761,470 $
12,412,063 $ 12,412,063 $ 36,585,595 100%

$ 36,585,595
$
8,667,908 $
6,789,959 $
8,033,591 $ 23,491,459 64.21%
3,099,560.91
3,099,560.91
3,099,560.91
9,298,682.73 25.42%
296,984.32
279,264.83
295,984.67
872,233.82 2.38%
258,414.91
375,805.04
258,414.91
892,634.86 2.44%
58,050.00
58,050.00
58,050.00
174,150.00 6.25%
172,494.04
172,494.04
172,494.04
517,482.12 1.41%
525,000.00
530,250.00
535,552.50
1,590,802.50 4.35%
1,998,000.00
340,000.00
1,679,000.00
4,017,000.00 10.98%
136,752.86
136,752.86
136,752.86
410,258.59 1.12%
$
1,645,531 $
1,645,531 $
1,645,531 $
4,936,594 13.49%
$
1,883 $
1,883 $
1,883
64,855.47
64,855.47
64,855.47
18,802.68
18,802.68
18,802.68
122,400.28
122,400.28
122,400.28
3,350.75
3,350.75
3,350.75
4,876.00
4,876.00
4,876.00
36,304.27
36,304.27
36,304.27
Egresos
Mano de obra
Acero
Neumaticos
Diesel
Mantenimiento mayor
Equipo de seguridad
Varios
Ferreteria
Fletes
Material electrico
Material ROK
170,853.19
170,853.19
170,853.19
7,087.00
7,087.00
7,087.00
93,968.90
93,968.90
93,968.90
Renta de Vehiculos
47,702.18
47,702.18
47,702.18
Reparacin de Bombas
Seguros Pagados
39,474.36
39,474.36
39,474.36
766,398.97
y Suministro766,398.97
de Agua en mina766,398.97
Celular, Imprenta)
18,872.08
18,872.08
Interes a cargo
2,795.00
2,795.00
2,795.00
Cuota Sindicato
Varios
127,720.15
127,720.15
127,720.15
Viaticos
118,187.25
118,187.25
118,187.25
Concreto
$
477,120 $
152,250 $
152,250 $
AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
LEASIN BANCOMER
LEASING SANTANDER
LEASING BANORTE
RENTAS OTROS BANCOS
Total Equipos
781,620
2.14%
4,378,471 $ 13,094,137
13,094,137
35.79%
$
435,136 $
435,136 $
435,136 $
1,305,408
380,965.39
380,965.39
380,965.39
1,142,896.18
26,752.00
26,752.00
26,752.00
80,256.00
236,006.40
236,006.40
236,006.40
708,019.20
$ 1,078,859.79 $ 1,078,859.79 $ 1,078,859.79 $ 3,236,579.38
36%
Creditos Bancarios
Utilidad
3,093,562 $
96,723.54
97,569.82
138,605.95 $
1,917,978 $
4,445,674 $
$
3,161,006 $
9,524,658
26.03%
972,655.53 $
1,028,596.35
$
Impuestos
$
933,419.96
332,899
8.8%
0.9%
9,524,658 26.03%
2,934,672
8%
889,381.95 $ 3,512,254.03 $ 2,188,350.12 $ 6,589,986.10
18%
266,814.58
Utilidad Neta
5,622,104 $
$
1,053,676.21
656,505.03
1,976,995.83
5%
622,567.36 $ 2,458,577.82 $ 1,531,845.08 $ 4,612,990.27

$ 4,612,990.27
13%
Presupuesto
Proyecto El Aguila
Pesos
Ingresos
68%
63%
61%
64%
Enero
Febrero
Marzo
Total
5,638,615 $
7,219,829 $
6,449,748 $
19,308,193
100%
Egresos
$
3,840,040 $
4,529,333 $
3,928,283 $ 12,297,656 63.69%
Mano de obra
1,835,522.81
1,835,522.81
1,835,522.81
5,506,568.43 28.52%
Acero
365,829.90
466,537.49
425,124.71
1,257,492.11 6.51%
110,954.37
195,088.41
110,954.37
416,997.15 2.16%
Mantenimiento preventivo vehiculos
40,635.00
40,635.00
40,635.00
121,905.00
Neumaticos
243,955.47
429,490.41
6,973.20
680,419.08 3.52%
Diesel
0.00%
Mantenimiento mayor
211,200.00
211,200.00
422,400.00 2.19%
Equipo de seguridad
168,612.64
168,612.64
168,612.64
505,837.93 2.62%
Varios
$
1,029,013 $
1,136,729 $
1,083,743 $
3,249,485 16.83%
$
10,500 $
10,500 $
10,500
Ferreteria
127,758.13
162,644.25
148,893.52
Fletes
61,117.00
61,117.00
61,117.00
20,229.12
25,752.96
23,575.68
52,596.00
52,596.00
52,596.00
Material electrico
102,584.12
130,596.12
119,554.89
Material ROK
23,000.00
23,000.00
23,000.00
3,086.00
3,086.00
3,086.00
56,000.00
56,000.00
56,000.00
Renta de Vehiculos
30,684.00
69,978.00
42,294.00
Reparacin de Bombas
Seguros Pagados
5,018.00
5,018.00
6,685.00
338,536.59
Celular, Imprenta)
31,380.00
31,380.00
Interes a cargo
315.00
315.00
315.00
Cuota Sindicato
22,854.00
22,854.00
22,854.00
Varios
18,355.23
18,355.23
18,355.23
Viaticos
125,000.00
125,000.00
125,000.00
Concreto
$
45,517 $
45,517 $
45,517 $
136,551 0.71%
Balance
1,798,575 $
2,690,496 $
AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
LEASIN BANCOMER
LEASING SANTANDER
LEASING BANORTE
RENTAS OTROS BANCOS
Renta de equipo
$
292,092.61
262,361.60
27,466.67
581,920.88 $
$
292,092.61
262,361.60
27,466.67
581,920.88 $
Creditos Bancarios
Utilidad
Impuestos
$
36%
$
292,092.61
876,277.83
262,361.60
787,084.80
27,466.67
82,400.00
581,920.88 $ 1,745,762.63
9.04%
56,754.26
72,024.57 $
175,149
0.91%
1,170,284 $
2,051,821 $
1,867,520 $
5,089,625
26%
506,960.86 $
1,540,781
8%
678,171.45 $ 1,510,113.21 $ 1,360,559.26 $ 3,548,843.91
18%
203,451.43
Utilidad Neta
7,010,537
46,370.64
492,112.13
$
2,521,466 $
541,707.74
453,033.96
474,720.01 $ 1,057,079.24
408,167.78
1,064,653.17
6%
$ 952,391.48 $ 2,484,190.74
$ 2,484,190.74
13%
Presupuesto
Proyecto Saucito
Pesos
Ingresos
82%
97%
83%
87%
Enero
Febrero
Marzo
Total
4,562,232 $
4,562,232 $
4,562,232 $
13,686,696
100%
Egresos
$
3,751,412 $
4,446,058 $
3,764,426 $ 11,961,895
Mano de obra
1,820,829.97
1,820,829.97
1,820,829.97
5,462,489.92
Acero
317,463.70
317,463.70
317,463.70
952,391.10
154,254.88
154,254.88
154,254.88
462,764.64
33,862.50
33,862.50
33,862.50
101,587.50
Neumaticos
152,530.56
152,530.56
152,530.56
457,591.68
Diesel
312,500.00
315,625.00
318,781.25
946,906.25
Mantenimiento mayor
Equipo de seguridad
177,610.31
177,610.31
177,610.31
532,830.93
Varios
$
781,345 $
1,472,866 $
788,078 $
3,042,288
$
21,369 $
21,369 $
21,369
Ferreteria
37,017.60
37,017.60
37,017.60
Fletes
4,456.00
4,456.00
4,456.00
20,700.00
20,700.00
20,700.00
4,930.00
4,930.00
4,930.00
Material electrico
105,472.00
105,472.00
105,472.00
Material ROK
11,000.00
11,000.00
11,000.00
3,755.00
3,755.00
3,755.00
37,445.00
37,445.00
37,445.00
Renta de Vehiculos
6,436.00
25,341.00
12,336.00
Reparacin de Bombas
Seguros Pagados
4,091.00
676,706.68
4,924.00
365,040.00
Celular, Imprenta)
40,000.00
40,000.00
Interes a cargo
1,425.00
1,425.00
1,425.00
Cuota Sindicato
Varios
18,208.30
18,208.30
18,208.30
Viaticos
100,000.00
100,000.00
100,000.00
Concreto
$
1,015 $
1,015 $
1,015 $
3,045
87.40%
39.91%
6.96%
3.38%
0.74%
3.34%
6.92%
0.00%
3.89%
22.23%
0.02%
Balance
810,820 $
116,174 $
797,806 $
1,724,801
13%
AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
LEASIN BANCOMER
LEASING SANTANDER
LEASING BANORTE
RENTAS OTROS BANCOS
Renta de equipo
$
21,760.00
21,760.00 $
$
21,760.00
21,760.00 $
$
21,760.00
21,760.00 $
65,280.00
65,280.00
0%
37,518.71
35,863.19
50,946.61 $
124,329
0.91%
725,099 $
1,535,192
11%
Creditos Bancarios
Utilidad
Impuestos
Utilidad Neta
751,541 $
58,551 $
398,170.39
342,306.78
358,598.97 $
1,099,076
8%
353,371.08 -$
283,755.47 $
366,500.35 $
436,115.96
3%
109,950.10
130,834.79
1%
305,281.17
2%
106,011.32 -
85,126.64
247,359.75 -$
198,628.83
$
$
256,550.24
305,281.17

Revision y Analisis Bimestral Del Presupuesto de Operacion

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Conectan la planeacin de corto plazo con la de mediano y

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Coordinacin de los presupuestos.

Aprobacin de los presupuestos.

Seguimiento y actualizacin de los presupuestos.

Clasificacin de los presupuestos

Rgidos, estticos, fijos o asignados:

Algunas veces denominado presupuesto esttico, consiste en un solo

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Sin embargo, si bien es cierto que podemos tener alguna seguridad en

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A largo plazo: en lo posible

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo

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El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados

de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como