Universit Hassan 1er

BANQUE POPULAIRE

ENCG de Settat

Fs-Taza

RAPPORT DE STAGE

Stage effectu la Banque Populaire Fs-Taza : Dpartement

Comptabilit et finances

Page

Anne universitaire :2011-2012

Encadr
Mr. OUAJJANI Abderrahmane

Effectu par :
par :ALLA Izdihar

Rapport de stage BP Fs Taza

SOMMAIRE
Remerciements3
Introduction au rapport4
I-Introduction gnrale.5
1-le secteur bancaire au Maroc
a-Dfinition d'une banque
b-Gnralits sur le secteur bancaire
2-Prsentation du Groupe Banque Populaire
a-Rappel historique
b-missions et valeurs du groupe
3-Structure et organisation de la Banque Populaire Fs-Taza
-Organigramme

II-Dpartement comptabilit et finances14

1-Introduction
2-Principes comptables
3-Le plan comptable
4-Missions du dpartement comptabilit et finances

III-Les attributions de la fonction comptable

1-Le service traitement comptable
2-Le service contrle comptable
3-Le service arrts et dclarations

Page

CONCLUSION

Rapport de stage BP Fs Taza

Remerciements

Avant dentamer ce travail, Je tiens dabord remercier toutes les personnes qui mont aid de prs
ou de loin raliser ce rapport, et accomplir mon stage dans les meilleures conditions.

Je remercie le corps professoral de lENCG de Settat pour sa formation flexible et polyvalente, et

spcialement Mr. LEMTAOUI Mourad pour son soutien et ses conseils lors des suivis.

Page

Je tiens tout particulirement remercier et tmoigner toute ma reconnaissance Mr. OUAJJANI

Abderrahmane et son quipe pour lexprience enrichissante et pleine dintrt quils mont fait vivre
durant le mois dAout 2012 au sein de la Banque Populaire de Fs-Taza.

Rapport de stage BP Fs Taza

Introduction

Dans le but dexercer son activit bancaire avec sa clientle et avec les tiers, la banque met leur
disposition siges, succursales et agences afin de les servir dans de bonnes conditions de confort et
de scurit tout en respectant les normes en vigueurs au Maroc.
Vu le volume trs important des flux raliss par la banque, et afin de matriser la gestion de ses
comptes, la Banque Populaire de Fs-Taza a mis en place un Dpartement comptabilit et finances
qui a pour but de centraliser la comptabilisation des produits et charges et des dclarations fiscales
de la BPR.
Le prsent rapport abordera en premier lieu lvolution du secteur bancaire marocain et une
prsentation de la banque populaire, pour dcrire, dans une deuxime partie, lorganisation mise en
place par la Banque Populaire Fs-Taza pour assurer la comptabilisation de ces produits et charges,
et celle de sa dclaration fiscale.

Page

Ce stage t effectu au sein du sige de la Banque Populaire Fs-Taza, au niveau du dpartement

comptabilit et finances durant la priode allant du 1er Aout 2012 au 31 Aout 2012.

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

I-INTRODUCTION
GENARALE :

Rapport de stage BP Fs Taza

1-Le secteur bancaire marocain :

a-DEFINITION DUNE BANQUE :
Dfinition juridique : Sont considrs comme les tablissements de crdits les personnes morales
qui exercent leur activit au Maroc, quels que soient le lieu de leur sige social, la nationalit des
apporteurs de leur capital social ou de leur dotations ou celle de leurs dirigeants et qui effectuent,
titre de profession habituelle, une ou plusieurs des activits suivantes :

La rception de fonds publics ;

Les oprations de crdit ;
La mise disposition de la clientle de tous moyens de paiement ou leur gestion.

Dfinition gnrale : Une banque est une entreprise particulire qui s'occupe des dpts d'argent
et des moyens de paiement. Cest une socit financire qui gre les dpts et collecte lpargne des
clients, accorde des prts et offre des services financiers.
Elle utilise de plus en plus dautres canaux de distribution : oprations par internet, accords avec les
commerants pour le crdit la consommation et le paiement par carte, guichets automatiques dans
des lieux publics, publipostage, centres dappel. Les banques commerciales font partie des
tablissements de crdit.

La banque : une entreprise :

Au sens juridique, la banque est une institution financire qui dpend du Code montaire et
financier.
Elle a pour fonction de proposer des services financiers :
-recevoir des dpts d'argent,
-collecter l'pargne,
-grer les moyens de paiement,
-accorder des prts.
Elle fonctionne souvent sous forme dagences qui constituent un rseau.

Les rles de la banque :

A louverture dun compte, la banque propose ses clients des moyens de paiement :
-un compte bancaire,
-un chquier,

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

Son deuxime rle est de donner des crdits ces mmes clients, elle prlve des commissions et
des intrts avec un taux variable selon des critres :

-une carte bancaire.

- pour les particuliers : crdit immobilier, crdit voiture...

-pour les entreprises : traites, crdit documentaire...
-pour l'tat : financement des dficits publics.

Le financement des banques

Pour assurer le service de financement de l'conomie, par le crdit et les moyens de paiement, les
banques se financent elles-mmes sur le march montaire et auprs de la banque centrale BANK
AL MAGHRIB .
En effet, ce ne sont pas les dpts qui font les crdits, mais le contraire. Parce que l'argent est
d'abord cr par les banques centrales sous forme de crdits, pour pouvoir tre distribu.
Les banques sont ainsi l'intermdiaire entre la banque centrale, qui cre la monnaie, et l'conomie,
qui utilise cette monnaie pour son bon fonctionnement.

2-LE SECTEUR BANCAIRE AU MAROC :

Un paysage bancaire marocain concentr
Le Maroc est pass de 21 banques en 2000 16 en 2006, et ce en consquence de la concurrence en
1998 qui a cre une dynamique de concentration des tablissements financiers.
Vers la fin de lanne 2006, le Maroc grce ses 16 banques offrit un guichet pour 7300 habitants, le
un tiers du rseau bancaire est concentr sur lagglomration casablancaise avec une dtention de
presque 50% dAttijariwafa Bank et du CPM.
La prsence des banques trangres au Maroc est trs marquante :

Participation majoritaire :
BNP Paribas contrle 65% de la BMCI
La socit gnrale contrle 51.9% de la SGMB
Le groupe crdit agricole contrle 52.7% du crdit du Maroc.
Participation minoritaire :
Le crdit mutuel CIC dtient 10% du capital de la BMCE
Le crdit agricole dtient 35% des filiales stratgiques dAttijariwafa Bank.

Page

Les banques de dpts classiques :

On y trouve les cinq grandes banques prives ralisant les deux tiers de la collecte des dpts
bancaires, Attijariwafa Bank, la BMCE, la BMCI, la SGMB et le Crdit du Maroc.
Le Crdit Populaire du Maroc (CPM) :

Le secteur bancaire se partage en quatre catgories dtablissements :

Rapport de stage BP Fs Taza

Constitu de la Banque Centrale Populaire (BCP) et de son rseau de Banques Populaires

Rgionales (BPR).
Les anciens organismes financiers spcialiss dans le financement de secteurs dactivit
particuliers : Comme le Crdit Immobilier et Htelier (CIH) et le Crdit Agricole du Maroc
(CAM).
Diverses autres banques : Bank Al Amal (financement de projets dinvestissement
des Marocains rsidant ltranger), Mediafinance et Casablanca finance markets
(Interventions sur le march des titres ngociables de la dette) et le Fonds
Dquipement Communal (financement des collectivits locales).

Le secteur bancaire : source essentielle du financement externe de lconomie locale :

La structure des emplois des banques montre une prdominance de lactivit de
Crdit, et ce par :
-La hausse des concours des tablissements de crdits 352Md DH soit (+16,4%), dont 85% sont
accords par les banques.
-Le bnfice des socits dun taux 58,6% de lencours des concours distribus par les
tablissements de crdits (+20%), les particuliers et les entrepreneurs individuels de 33,2% et de 5%,
et les collectivits locales de 3,2%.

En 2006, 0,9Md DH on t mis au titre des billets de trsorerie, 2,9Md DH au titre des missions
obligataires et 65 socits sont cotes la Bourse de Casablanca pour une capitalisation
reprsentant 55% du PIB. Les marchs financiers restent donc une source de financement marginale
pour les entreprises marocaines.
Aussi, ne faut-il pas nier la difficult que rencontrent les PME pour se financer auprs du systme
bancaire. Ceci cause la multiplication des dispositifs de mise qui ont pour objectif damliorer la
transparence comptable des PME, et des dispositifs de garantie ddis la PME dans le but
dabaisser les exigences des banques en matire de taux appliqus et de garanties relles.

Une hausse gnrale des crdits contre une baisse sensible des crances en souffrance.

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

Lexpansion des crdits immobiliers est attribuable lamlioration des conditions de crdits (forte
baisse des taux et allongement des dures de crdit) couples au dispositif incitatif mis en place par
lEtat.

Les prts bancaires reprsentent plus de 85% de lensemble des concours lconomie. En fin 2006,
il se sont levs 327,4Md DH soit de 17,7% (+12,5% en 2005). Lensemble des crdits bancaires est
en hausse or les crances en souffrance sont en net recul (15,7% du total crdit en 2005 et 10,9% en
2006).

Le montant des crances en souffrance dans le portefeuille de crdit des banques a baiss en 2006
de 18,3%. Hors effet des banques publiques, le taux slve 7,4%.
Cette situation sexplique principalement par le processus dassainissement des portefeuilles de
crdits engags par lensemble des banques et demeure encourag au niveau institutionnel,
notamment travers la mise en place des rgles de Ble II.
Ceci dit, le taux de crances en souffrance toujours en baisse en 2006 pour lensemble du secteur et
notamment les banques commerciales.
Les ressources bancaires ont continu de se caractriser en 2006 par une forte progression des
comptes vue.
Les dpts de la clientle ont augment de 17,5% entre 2005 et 2006 et ont atteint 436Md DH. Ils
reprsentent plus de 74% des ressources des banques. Les dpts des Marocains rsidant
ltranger reprsentent 22,3% du total des dpts bancaires dont moins de 5% sous forme de
dpts en dirhams convertibles.

2-PRESENTATION DU GROUPE BANQUE POPULAIRE :

Vision :
Constitu de la banque centrale populaire et des banques populaires marocaines, le CPM se fixe
comme objectif primordial daccompagner ses diffrentes entreprises (moyennes, petites,
artisanales, industrielles, de services.. etc.), en distribuant des crdits court, moyen et long terme.
Avec une gamme trs large rpondant et aux demandes de sa clientle, il dveloppe galement ses
activits travers quatre orientations stratgiques majeures :

La consolidation des positions acquises

Cet axe concerne le dveloppement des activits dintermdiation et de march du groupe.
Le GBP acclre le dveloppement de ses activits de banque de dtail par une stratgie
volontariste dextension de ses points de vente, de la collecte de ressources et de la
distribution des crdits.
Disposant du plus large rseau de secteur bancaire, le groupe ouvre une centaine dagences
chaque anne.
Grce ce dispositif, la collecte des ressources progresse plus vite que la moyenne
enregistre par le pass. Les crdits enregistrent galement un dveloppement soutenu en
matire des crdits entrepris avec les offres de la Banque Entreprise, consistant en une
nouvelle approche Banque Populaire dans ses relations avec la clientle des entreprises.

La banque citoyenne

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

Les crdits immobiliers et les crdits la consommation enregistrent galement un trend

haussier, et le groupe a lambition daugmenter sensiblement ses parts de march dans ces
catgories de crdits.

Banque de proximit, le Groupe Banque Populaire joue un rle de premier plan dans le
dveloppement des rgions travers l'action des Banques Populaires Rgionales. Il est
l'accompagnateur financier de la rgion travers la mobilisation de l'pargne, son utilisation au
niveau local, au bnfice des acteurs conomiques et sociaux.
Dans le plan de dveloppement du groupe, limplication reste effective et trs prononce en
matire de bancarisation de la population, qui reste encore un niveau trs faible au Maroc. Ceci
est possible grce la politique de proximit du groupe et la souplesse dans les ouvertures de
compte ainsi qu son large rseau de distribution. La cadence observe actuellement dans les
ouvertures de comptes auprs de la clientle de masse en atteste largement.
Le Groupe Banque Populaire est le 1er rseau bancaire du pays. Son rseau est constitu fin
dcembre 2010 de 961 agences et plus de 1 101 guichets automatiques.
-La conqute de nouveaux territoires et la croissance externe.
-Le 1er collecteur de l'pargne du systme bancaire marocain ;
-La 1re banque dans le rapatriement de l'pargne des Marocains Rsidant l'Etranger
(MDM).
Le soutien aux activits fortes retombes sociales est galement encourag par le biais de
dveloppement des microcrdits dont lencours ne cesse daugmenter et qui enregistre une
volution annuelle moyenne de plus de 50%, grce louverture de nouvelles branches au niveau de
toutes les localits du pays.
Lappui de la Fondation Banque Populaire pour la cration dEntreprises tend encourager les
porteurs de projets en les assistants dans toutes les phases pour laboutissement de la cration de
leurs entreprises.
Le GBP encourage galement lhabitat social en prvoyant daugmenter annuellement de 25% ses
encours en la matire.
Enfin, les PME-PMI sont accompagnes dans laction de leur mise niveau.

Lamlioration des performances

Limportant dveloppement du Groupe Banque Populaire contribue lamlioration de ses
indicateurs de performances : rentabilit, productivit, commissions et matrise des risques.
Ainsi, la rentabilit financire est fortement apprcie, fruit des rsultats nets de lensemble
des entits du groupe, ainsi que la nette progression du produit net bancaire, et la matrise
des charges dexploitation. La productivit quant elle, connat une amlioration surtout
grce lautomatisation plus pousse des oprations effectues au niveau des agences.
La part des commissions dans le produit net bancaire enregistre une volution moyenne
annuelle de lordre de 10%.
Concernant la matrise des risques, le groupe tend maintenir sa tendance dafficher les
meilleurs ratios prudentiels du secteur que ce soit celui de la solvabilit, de la liquidit, de la
division des risques ou des crances en souffrances.

Un nouvel lan est pris par le GBP dans son intervention dans les oprations de la corporate
banking, pour conforter son positionnement stratgique dans ce crneau, et plus
spcifiquement dans les mtiers de conseil aux entreprises et de lingnierie financire,

Rapport de stage BP Fs Taza

10

La conqute de nouveaux territoires et la croissance externe

Page

dmissions obligataires, du capital-risque, de la gestion collective de lpargne, de

lintermdiation boursire et de financement du commerce international .
Les activits du groupe stendent galement la bancassurance.
Du reste, les filiales spcialises du groupe ne restent pas lcart de cette nouvelle
dynamique commerciale, et un plan de dveloppement ambitieux est prvu pour chacune
dentre elles en vue de participer fortement lamlioration des performances du groupe,ce
qui deviendra possible par lamlioration de leurs parts de march dans leurs domaines
dactivit respectifs.

Valeurs :
Les valeurs identitaires du Crdit Populaire du Maroc dcoulent des principes de la coopration et de
la mutualit.
Cet esprit coopratif et mutualiste qui anime les Banques Populaires Rgionales puise ses origines
dans les valeurs et les traditions culturelles du Maroc, bases sur la solidarit, l'entraide et l'intrt
commun.
Les valeurs identitaires de l'institution constituent les fondements de l'action du Groupe et
confirment sa mission nationale au service du dveloppement conomique et social du pays.
Il tire galement sa force de sa spcificit cooprative, qui confre au socitaire l'originalit d'tre
la fois un client et un co-propritaire de la banque.
Cette communaut de socitaires constitue l'essence du Groupe et participe activement la vie de la
banque, travers notamment les Conseils de Surveillance des Banques Populaires Rgionales, dont
les membres sont lus par l'Assemble Gnrale des socitaires.
Destin promouvoir l'conomie sociale, par le biais de la cooprative financire et l'encouragement
la solidarit interprofessionnelle, le Crdit Populaire du Maroc a t tout naturellement amen
jouer un rle moteur dans l'amlioration du taux de bancarisation du pays et dans la collecte de
l'pargne. Il constitue un groupement de Banques de proximit, accessibles tous et fortement
enracines dans toutes les rgions du Royaume.

3-Structure et organisation de la Banque Populaire Rgionale :

Page

11

Organigramme (BPR)

Rapport de stage BP Fs Taza

12
Page

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

13

II-Dpartement
comptabilit et
finances :
Rapport de stage BP Fs Taza

1-Introduction :
Lactivit bancaire se distingue par deux types doprations comptables, celles concernant les
comptes de la clientle (versement, virement, retrait etc.), et celles concernant les comptes
de la banque (dpt terme, commissions perues, charges rgles etc.).
Les comptes de la clientle sont tenus au niveau des agences, alors que les comptes de
produits et charges sont ouverts au niveau du sige et sont grs au niveau du dpartement
comptabilit et finances.
A compter du 01-01-1982, la BCP sest dot dun nouveau plan comptable adapt sa
structure et son dveloppement, et ce en application des dispositions des autorits
montaires.
Les objectifs de ce nouveau plan comptable rpondent la fois aux motivations du CPM, et
celles des autorits montaires.
Les motivations du CPM :
Lancien plan comptable du CPM, adopt en 1961, revu et corrig en 1973,
comportait des limites qui ncessitaient sa remise en cause dune part.
Dautre part, lintgration de mthodes de gestion modernes, notamment la
planification et le contrle de gestion, qui supposent un traitement
comptable plus sophistiqu de linformation et qui ne peut tre fourni par
lancien outil.
Les motivations des activits montaires :
Ladoption dun plan comptable commun la profession bancaire permet
aux autorits datteindre les objectifs suivants :
-Obtenir partir des dclarations priodiques des banques des
statistiques conomiques et montaires plus fiables ;
-Uniformiser les procdures afin davoir les mmes attitudes devant
les mmes oprations et combler les lacunes occasionnes par les
possibilits dinterprtation diffrentes ;
-Exercer un meilleur contrle sur les banques.

Page

A signaler que la BCP centralise la comptabilit du groupe, pour dgager le rsultat de

lexercice, et dpose une seule dclaration fiscale.

14

Paralllement, et pour une efficacit meilleure, la banque a dvelopp plusieurs applications

informatiques permettant la comptabilisation des oprations enregistres par la clientle et
par les tiers.

Rapport de stage BP Fs Taza

2-Les principes comptables :

Pour assurer une comptabilisation correcte des oprations enregistres, la banque a mis en place
plusieurs procdures et circulaires internes respectant les normes et principes comptables.

Principe de continuit d'exploitation

- Selon le principe de continuit d'exploitation, l'tablissement de crdit doit tablir ses tats
de synthse dans la perspective d'une poursuite normale de ses activits.

Par consquent, en l'absence d'indication contraire, il est cens tablir ses tats de synthse
sans l'intention ni l'obligation de se mettre en liquidation ou de rduire sensiblement
l'tendue de ses activits.

- Ce principe conditionne l'application des autres principes et mthodes comptables tels que
ceux-ci doivent tre respects par l'tablissement de crdit, en particulier ceux relatifs la
permanence des mthodes et aux rgles d'valuation et de prsentation des tats de
synthse.

- Dans le cas o les conditions d'une cessation d'activit totale ou partielle sont runies,
l'hypothse de continuit d'exploitation doit tre abandonne au profit de l'hypothse de
liquidation ou de cession.

En consquence, les principes de permanence de mthodes, du cot historique et de

spcialisation des exercices sont remis en cause.

Seules des valeurs de liquidation ou de cession doivent alors tre retenues et la prsentation
des tats de synthse doit elle-mme tre faite en fonction de cette hypothse.

- Selon ce mme principe, l'tablissement de crdit corrige sa valeur de liquidation au de

cession tout lment isol d'actif dont l'utilisation doit tre dfinitivement abandonne.

Principe de permanence des mthodes

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

- L'tablissement de crdit ne peut introduire de changement dans ses mthodes et rgles

d'valuation et de prsentation que dans des cas exceptionnels.

15

- En vertu du principe de permanence des mthodes, l'tablissement de crdit tablit ses

tats de synthse en appliquant les mmes rgles d'valuation et de prsentation d'un
exercice l'autre.

Dans ces circonstances, les modifications intervenues dans les mthodes et les rgles
habituelles sont prcises et justifies dans l'ETIC, avec indication de leur influence sur le
patrimoine, la situation financire, les risques assums et les rsultats.

Principe du cot historique

- En vertu du principe du cot historique, la valeur d'entre d'un lment inscrit en
comptabilit pour son montant exprim en unit montaire courante la date d'entre reste
intangible quelle que soit l'volution ultrieure du pouvoir d'achat de la monnaie ou de la
valeur actuelle de l'lment, sous rserve de l'application du principe de prudence.

- Par drogation ce principe, l'tablissement de crdit peut, conformment aux dispositions

lgales, procder la rvaluation de l'ensemble de ses immobilisations corporelles et
financires.

- L'tablissement de crdit doit droger ce principe, pour l'valuation des lments libells
en devises, des titres de transaction et des produits drivs et ce, conformment aux
prescriptions du chapitre 2 Dispositions particulires.

Principe de spcialisation des exercices

- En raison du dcoupage de la vie de l'tablissement de crdit en exercices comptables, les
charges et les produits doivent tre, en vertu du principe de la spcialisation des exercices,
rattachs l'exercice qui les concerne effectivement et celui-l seulement.

- Les produits sont comptabiliss au fur et mesure qu'ils sont acquis et les charges au fur et
mesure qu'elles sont engages, sans tenir compte des dates de leur encaissement ou de leur
paiement.

- Toute charge ou tout produit rattachable l'exercice, mais connu postrieurement la date
de clture et avant celle d'tablissement des tats de synthse, doit tre comptabilis parmi
les charges ou les produits de l'exercice considr.

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

- Toute charge ou tout produit comptabilis au cours de l'exercice et se rattachant aux

exercices ultrieurs doit tre soustrait des lments constitutifs du rsultat de l'exercice en
cours et inscrit dans un compte de rgularisation.

16

- Toute charge ou tout produit connu au cours d'un exercice mais se rattachant un exercice
antrieur doit tre inscrit parmi les charges ou les produits de l'exercice en cours.

Principe de prudence
- En vertu du principe de prudence, les incertitudes prsentes susceptibles d'entraner un
accroissement des charges ou une diminution des produits de l'exercice doivent tre prises en
considration dans le calcul du rsultat de cet exercice.

Ce principe vite de transfrer sur des exercices ultrieurs ces charges ou ces minorations de
produits, qui doivent grever le rsultat d l'exercice en cours.

En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s'ils sont certains et
dfinitivement acquis l'tablissement de crdit ; en revanche, les charges sont prendre en
compte ds lors qu'elles sont probables.

- Seuls les bnfices raliss la date de clture d'un exercice peuvent affecter les rsultats ;
par exception est considr comme ralis le bnfice partiel sur une opration non acheve
la date de clture, rpondant aux conditions fixes par le PCEC.

- La plus-value latente constate entre la valeur actuelle d'un lment d'actif et sa valeur
d'entre n'est pas comptabilise.

La moins-value latente doit toujours tre inscrite en charges, mme si elle apparat comme
temporaire la date d'tablissement des tats de synthse.

- Tous les risques et charges ns au cours de l'exercice ou au cours d'un exercice antrieur
doivent tre inscrits dans les charges de l'exercice mme s'ils ne sont
connus qu'entre la date de clture de l'exercice et la date d'tablissement des tats de
synthse.

- Par drogation ce principe, l'tablissement de crdit doit se conformer aux prescriptions

du chapitre 2 Dispositions particulires relatives aux oprations libelles en devises, aux
titres de transaction et d'investissement et aux oprations sur produits drivs.

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

- Selon le principe de clart :

17

Principe de clart

les oprations et informations doivent tre inscrites dans les comptes sous la
rubrique adquate, avec la bonne dnomination et sans compensation entre elles ;

les lments d'actif, de passif et de hors bilan doivent tre valus sparment

les lments des tats de synthse doivent tre inscrits dans les postes adquats sans
aucune compensation entre ces postes.

- En application de ce principe, l'tablissement de crdit doit organiser sa comptabilit,

enregistrer ses oprations, prparer et prsenter ses tats de synthse conformment aux
prescriptions du PCEC.

- Les mthodes utilises doivent tre clairement indiques, notamment dans les cas o elles
relvent d'options autorises par le PCEC ou dans ceux o elles constituent des drogations
caractre exceptionnel.

- A titre exceptionnel, des oprations de mme nature ralises en un mme lieu et le mme
jour, peuvent tre regroupes en vue de leur enregistrement selon les modalits prvues par
le PCEC.

- L'tablissement de crdit peut droger au principe nonc dans le premier tiret du

paragraphe 7.1 ci-dessus et procder la compensation de certaines oprations dans les cas
prvus par le chapitre 2 Dispositions particulires.

- Par drogation aux dispositions du deuxime tiret du paragraphe 7.1 ci-dessus, l'valuation
des oprations libelles en devises, des titres et des produits drivs peut tre effectue
globalement, par groupe homogne, conformment aux prescriptions du chapitre 2
Dispositions particulires .

- Par drogation aux dispositions du troisime tiret du paragraphe 7.1 ci-dessus, les postes
relevant d'une mme rubrique d'un tat de synthse peuvent, exceptionnellement, tre
regroups si leur montant respectif n'est pas significatif au regard de l'objectif d'image fidle.

Principe d'importance significative

Page

18

- Selon le principe d'importance significative, les tats de synthse doivent rvler tous les
lments dont l'importance peut affecter les valuations et les dcisions.

Rapport de stage BP Fs Taza

Est significative toute information susceptible d'influencer l'opinion que les lecteurs des tats
de synthse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financire, les risques assums et les
rsultats.

- Ce principe trouve essentiellement son application en matire d'valuation et en matire de

prsentation des tats de synthse.

Il ne va pas l'encontre des rgles prescrites par le PCEC concernant l'exhaustivit de la

comptabilit, la prcision de l'enregistrement et des quilibres comptables exprims en unit
montaire courante.

- Dans les valuations ncessitant des estimations, les mthodes par approximation ne sont
admises que si leurs incidences par rapport des mthodes plus labores n'atteignent pas
des montants significatifs au regard de l'objectif de l'image fidle.
- Dans la prsentation de l'ETIC, le principe d'importance significative a pour consquence
l'obligation de ne faire apparatre que les informations d'importance significative.

3-LE Plan Comptable des Etablissements de Crdits (PCEC) :

Incomplet, le plan comptable fut chang, et ce aprs un appel doffre lanc par le ministre
des finances (appel contrle), et qui a accompagn le gouvernement pour raliser le PCEC.
Le CPM a donc adopt le PCEC aprs larrt ministriel N 1331-99 du 23 aot 1999.

PRESENTATION DU PCEC :

Des mthodes et rgles dvaluation plus claires ;

Etablir de nouvelles dispositions afin de grer les nouvelles oprations et les

nouveaux mtiers de la banque (crdit-bail, oprations sur produit drivs
ou alternatifs) ;

Tenir une comptabilit hors bilan relative aux engagements de financement

et de garantie ;

Rpondre aux besoins internes en matire de reporting, et aux besoins de

Bank Al Maghreb.

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

19

Le PCEP a rapports quelques nouveauts par rapport lancien plan comptable de 1982
dont :

Objectifs du PCEP :
o

Complter le dispositif comptable gnral ;

Offrir aux tablissements de crdit un rfrentiel adapt leurs anciens et

nouvelles activits ;

Permettre au systme bancaire marocain de se mettre au niveau des

meilleurs pratiques lchelle internationale, en restant dans le cadre
rglementaire.

4- Missions du dpartement comptabilit et finances :

Fonction traitement comptable
Le traitement comptable consiste :

Mouvementer conformment au PCEC, les comptes spcifiques chaque opration ;

Effectuer les contrles de premier degr et les travaux dinventaires correspondants ;
Se charger du traitement fiscal, notamment pour la dclaration de la TVA (10% pour
la banque) :
- TVA collecte sur produits :
Au niveau de la BP, la TVA est collecte sur la base des produits encaisss:
Les intrts
Les commissions
Et autres produits.
- TVA dductible sur immobilisations :
Pour pouvoir rcuprer la TVA dductible sur immobilisations, elle doit
rpondre aux vrifications suivantes :
La TVA concernant les dpenses dinvestissements doit faire lobjet
dune facture qui remplit toutes les conditions de fond et de forme.
Le bien dexploitation doit tre inscrit dans un compte
dimmobilisation de la BP.
Le bien doit rester dans le patrimoine de la banque au moins trois
ans.

- TVA dductible sur charges :

Le montant de la TVA dune faon distincte ;

La date de rglement de la facture ;
La modalit de paiement ;
Lidentification fiscale du fournisseur ;

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

20

Pour tre dductible, la TVA concernant les charges doit faire lobjet dune
facture qui remplit les conditions de fond et de forme, et doit comporter
entre autres :

 Libelle au nom de la BP.

- la restitution de la TVA collecte tort :

Au niveau de la TVA collecte, se produisent quelques erreurs, cest le cas par

exemple lorsque la fonction comptable reoit par crit de lagence une
rclamation au nom de son client pour restituer la diffrence (entre la TVA
encaisser et la TVA collecte tort).

comptabiliser et rgler :
Les frais gnraux qui ne relvent pas des units fonctionnelles, impts
et taxes, loyers, frais dmission, eau, lectricit
Les dpenses dinvestissement et de fonctionnement.

Fonction contrle comptable

La fonction contrle comptable est en charge des contrles continus ou priodiques de deuxime
degr pour les oprations et les traitements concernant la BPR par son ensemble savoir :

Le contrle de deuxime degr , lanalyse et la justification des comptes grs par les
units oprationnelles et fonctionnelles .
Le contrle de deuxime degr des travaux dinventaire (cut-off des charges,
provision, rapprochements effectus par le rseau et par les units du sige des
comptes dexistants aux inventaires effectus en caisse, valeurs en portefeuilles.
Le suivi des suspens et anomalies balance
Lidentification et le suivi des rgularisations des comptes soldes anormaux, caisse,
compensation, CAT.

Rapport de stage BP Fs Taza

Page

apporte une assistance comptable aux units oprationnelles et fonctionnelles

est en charge de lassistance des utilisateurs
ralise linterface entre les oprationnelles et le service traitement comptable dune part et
le service arrt et dclaration de la BPR.
est en charge du suivi du respect des procdures comptables au niveau de la BPR.
est linterlocuteur du dpartement normes et procdures comptables du CPM.
Contrle du bon droulement des traitements informatiques par la BCP

21

Par ailleurs la fonction contrle comptable:

Lexhaustivit de prise en charge par le systme informatique des journes

comptables de toutes les units de la BPR
La validation de certains traitements informatiques, chaine des agios.
Contrle au niveau des BPR des oprations imputes par la BCP aux BPR.

Fonction arrts et dclarations

La fonction arrts et dclarations BPR :

Est lunique interlocuteur de la fonction contrle de gestion BPR et au dpartement arrts
et dclarations CPM.
Fournit au contrle de gestion BPR les explications quil lui demande.
Accueille les commissaires aux comptes et les oriente dans leur enqute.
Doit planifier larrt et sassurer du respect des dlais de remonte de linformation pour
son entit.

Les arrts ncessitent des situations de comptes et des travaux dinventaires qui sont tablis
par les oprationnels, les units fonctionnelles et les services de traitement comptable de la BPR,
ceux-ci sont contrls par la fonction contrle comptable.
La fonction arrts et dclarations doit sassurer que lensemble des travaux ncessaires ont
t effectus.
Parmi les travaux dinventaire, on peut citer :
La dtermination des charges et des produits comptabiliser davance ou
comptabiliser
Les dotations aux amortissements et aux provisions
Impts et taxes
Provision fiscale
La fonction arrts et dclaration de la BPR prpare les lments ci-dessous et effectue des
contrles de cohrence (ex : volution des taux de rmunration des ressources, volution des
produits) avant les transmettre au dpartement arrts et dclarations CPM .
Arrts mensuels
Elments de dclarations fiscales
Elments de dclaration BAM

Page

22

Rapport de stage BP Fs Taza

Rapport de stage BP Fs Taza

23
Page

III-Les attributions
du
dpartement
comptabilit
et
finances :

Le dpartement comptabilit et finances fait partie de la direction traitement et supports

(DTS), il est organis comme suit :

Chef de
dpartement
chargs du
traitement
comptable

chargs du
contrle
comptable

chargs des
arrts et
dclarations

1-Le charg du traitement comptable :

Ralisation des travaux de centralisation comptable :

Page

Etablir les critures relatives aux oprations inities au niveau du rseau et dont les
comptes sont centraliss au niveau du sige ;
Prendre en charge les critures comptables de centralisation relatives aux oprations
entre les agences ou entre les BPR, non pris en charge par les autres fonctions du
sige ;
Procder aux travaux darrts de la journe comptable qui concernent les critures
de centralisation.

24

Rapport de stage BP Fs Taza

Ralisation des travaux de contrle de premier niveau :

Etablir les situations comptables des comptes dont la gestion appartient la fonction
charge des traitements comptables ;
Oprer les comptabilisation des dficits et excdents de caisse, aprs leur vaidation
par la direction audit interne.

Gestion des documents comptables :

Assurer la gestion des documents comptables (journal grand livre, balances)

Observation des obligations fiscales :

Envoyer la BCP les montants des taxes verser ou rcuprer par la BPR,
notamment la TVA et les Taxes sur les produits.
Raliser les dclarations de retenue la source sur DAT et transfert ltranger, et
assurer le versement ladministration dans les dlais ;
Procder la validation des rglements de dpenses et de la restitution dagios ;
Analyser au premier degr les situations fiscales.

2-Le charg du contrle comptable :

Traitement, suivi et analyse des suspens :

Analyser les critures en suspens ;
Rgulariser les critures en suspens ;
Identifier les suspens extra-comptables et procder leur rgularisation

Suivi des anomalies balances :

Analyser lorigine des anomalies balances ;

Rgulariser les anomalies balances ;
Analyser les diffrences entre les donnes comptables et extra-comptables ;
Atteindre lobjectif de respecter les normes et les procdures comptables .

3- Le charg des arrts et dclarations :

Veiller la rception et la disponibilit, conformment au calendrier de larrt, de
lintgralit des donnes et documents comptables et fiscaux (journes comptables
complmentaires, travaux dinventaire..)
Prendre en charge, dans les dlais, les journes comptables complmentaires ;

Rapport de stage BP Fs Taza

25

Suivi des arrts comptables :

Page

Page

26

Tenir une version finale des tats de synthse (annexe1)

Elaborer, en partie, les valuations extracomptables priodiques ;
Procder au solde des comptes la date de clture de lexercice.

Rapport de stage BP Fs Taza

CONCLUSION :

Lactivit bancaire est une activit organise, les tches y sont spcifies avec prcisions et
formalises par une rglementation interne sous forme de procdures, circulaires et notes de
services. Cette activit connait un dveloppement rapide et substantiel des applications
informatiques rgissant les multiples oprations bancaires.
Le dveloppement informatique est considr comme un atout permettant la banque de scuriser
ses oprations, de faciliter la tenue dune comptabilit correcte, et de connatre la situation des
comptes tout moment, ce qui aide les responsables prendre des dcisions efficaces.

Page

27

La banque populaire dispose dune organisation permettant de produire une comptabilit saine
donnant une image fidle de la situation de la banque, dautant plus que la rglementation interne
respecte strictement les principes comptables.

Rapport de stage BP Fs Taza