PLANIFICACIN ESPECFICA DE AUDITORA

CONSEJO DEPARTAMENTAL DE DESARROLLO

QUETZALTENANGO
FAMILIARIZACIN
Se obtendr un conocimiento general de la entidad a auditar, incluyendo sus sistemas
operativos y de informacin, para lo cual el auditor debe recurrir a revisar entre otros las
siguientes fuentes de evidencia.
1 Archivo permanente
2 Archivo corriente
3 Legislacin, normas y regulaciones aplicables
4 Informes de auditoras anteriores
5 Plan Operativo Anual POA6 Estados Financieros con informacin complementaria
7 Red programtica
8 Los sistemas integrados de informacin
9 Organigramas actualizados
10 Actas de Junta Directiva desde la ltima auditora
11 Contratos y Convenios nuevos y modificados
12 Lista de funcionarios y responsables
Estos documentos pueden encontrarse disponibles en medios fsicos o magnticos, en la
base de datos documental disponible en la Contralora General de Cuentas, en el SIAF y
OTROS, que son las principales fuentes de evidencia para desarrollar esta fase de la
planificacin.
Por medio de estas bases de datos se puede obtener informacin como la siguiente:
Consulta de leyes, normas, manuales y otros documentos
Inventario de entidades auditables
Registros de personal
Registros de contratos
Archivos de informes de auditora
Resumen de la estructura orgnica de las entidades
Resumen de polticas nacionales e institucionales
Reportes de ejecucin del presupuesto de ingresos y egresos
Programacin fsica y financiera
Los auditores gubernamentales, deben tener acceso a esta informacin disponible en la
base de datos documental de la

Contralora General de Cuentas, el SIAF Central, el SIAF LOCAL u otros sistemas de registro
de la informacin utilizados por la entidad a auditar.

EVALUACIN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO

En esta fase se identifican la existencia de polticas y controles internos claves
relacionados con diferentes aspectos de la actividad institucional, sin llegar a realizar una
evaluacin de fondo, de las mismas.
Lo importante en esta fase consiste en obtener informacin que servir de base para
seleccionar los criterios que sustentarn la planificacin especfica, que incluye lo
siguiente:
1. Revisar saldos finales
2. Aplicar procedimientos analticos de revisin a los estados financieros o estados de
ejecucin presupuestaria.
3. Obtener informacin estadstica
4. Identificar actividades sustantivas
5. Conocer la ubicacin geogrfica de las actividades a auditar
6. Conocer los sistemas operativos y de informacin en ejecucin
7. Identificar reas crticas o de riesgo
8. Identificar desviaciones o incumplimientos importantes de los objetivos y metas
9. Identificar prcticas antieconmicas
10. Conocer la legislacin y normas aplicables
11. Identificar controles internos inexistentes o deficientes
12. Conocer el ambiente de control
Durante esta fase, el auditor gubernamental debe hacer uso del
SICOIN, u otro sistema en uso, para extraer la mayor cantidad de informacin
presupuestaria, financiera y administrativa que se relacione con el rea auditada, que le
permita contar con mayores elementos de juicio para planificar el trabajo, y en la fase de
ejecucin, para aplicar sus pruebas de auditora.
INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DEL CASO:
CONSEJO DEPARTAMENTAL DE DESARROLLO DE QUETZALTENANGO
La naturaleza jurdica institucional y el fundamento legal de los Consejos Departamentales
de Desarrollo, se encuentra normado en los artculos 119 literal b) y 224 al 228 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y por el Decreto No. 11-2012 del
Congreso de la Repblica, Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural.

Objetivos: Administra eficientemente los recursos trasladados por el Ministerio de

Finanzas Pblicas para obtener el desarrollo departamental.

FUNCIN O GESTIN PRINCIPAL Tiene a su cargo la administracin de los recursos

financieros que el estado asigna a travs de Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro,
especficamente al Consejo Departamental de Desarrollo de San Marcos, para la ejecucin
de programas y proyectos de infraestructura, a travs de convenios suscritos con unidades
ejecutoras, tales como Organizaciones No Gubernamentales, Municipales, entre otros.

Estructura Orgnica de la Entidad: La estructura organizacional de Consejo

Departamental de Desarrollo de San Marcos, est constituida de la siguiente forma:
Presidente del Consejo Departamental, Director Ejecutivo, Jefe Financiero, Secretaria,
Asistente Tcnico Administrativo, Asistentes Financieros, Control y Archivo, Supervisores
de Obras.

Ejecucin de gestin financiera. El presupuesto de Ingresos y Egresos aprobado por el

Decreto Nmero 72-2012 de fecha 22 de diciembre de 1, para el ejercicio fiscal 2013,
establece las asignaciones presupuestarias al Consejo Departamental de Desarrollo de
Quetzaltenango, en las fuentes de financiamiento siguientes: 11 Q.271,526.00, 21
Ingresos Tributarios IVA PAZ por Q. 53,980,500, 29 Otros Recursos del Tesoro con
afectacin especfica (Fonteprol) por Q. 1,275058.49 y por parte del Ministerio de
Educacin transfiri por la fuente 61 Donaciones Externas la cantidad Q. 3,148,691.19.
Asimismo, recibi la cantidad de Q. 41,924.33 a travs de Ingresos no Tributarios que
fueron manejados por medio del Fondo Rotativo de la Secretara Ejecutiva de la
Presidencia.

FUNDAMENTOS DE LA AUDITORA
La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, establece en su Artculo 232: La
Contralora General de Cuentas es una Institucin Tcnica descentralizada, con funciones
fiscalizadoras de los Ingresos, egresos y en general de todo inters hacendario de los
organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y autnomas, as como
de cualquier persona que reciba fondos del estado o que haga colectas pblicas.

Tambin estn sujetos a esta fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y cualquier
otra persona que, por delegacin del Estado, invierta o administre fondos pblicos
El Artculo 241 Rendicin de cuentas del Estado, establece El Organismo Ejecutivo
presentar anualmente al Congreso de la Repblica la rendicin de cuentas del Estado
El Decreto Nmero 31-2002 Ley Orgnica de la Contralora General de Cuentas, Artculo 2,
mbito de competencia. Corresponde a la Contralora General de Cuentas la funcin
fiscalizadora en forma externa de los activos y pasivos, derechos, ingresos y egresos y, en
general, todo inters hacendario de los organismos del estado, entidades autnomas y
descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y dems instituciones que
conforman el sector pblico no financiero; de toda persona, entidad o institucin que
reciba fondos del Estado o haga colectas pblicas; de empresas no financieras en cuyo
capital participe el Estado, bajo cualquier denominacin as como las empresas en que
stas tengan participacin.
Tambin estn sujetos a su fiscalizacin los contratistas de obras pblicas y cualquier
persona nacional o extranjera que, por delegacin del Estados, reciba, invierta o
administre fondos pblicos, en lo que se refiere al manejo de estos.

LEYES, NORMAS, REGLAMENTOS Y OTROS ASPECTOS LEGALES APLICABLES

De acuerdo al tipo de auditora que se practicar, y los objetivos y alcances que se
definirn, se han identificado leyes normas de carcter general y especfico que ser
necesario consultar, dentro de las cuales se mencionan las siguientes:
LEYES GENERALES:
Constitucin poltica de la Repblica de Guatemala.
Decreto No. 31- 2002, Ley Orgnica de la Contralora General y su Reglamento.
Acuerdo Gubernativo No. 318-2003
Decreto Nmero 101- 97, Ley Orgnica del Presupuesto y su Reglamento Acurdo
Gubernativo No. 240-

Decreto No. 57- 92, Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento, Acuerdo
Gubernativo No. 1056-92.
Decreto No. 27- 2009 Reformas al Decreto 57- 92
Decreto No. 89- 2002, Ley de probidad y Responsabilidad de Funcionarios y Empleados
Pblicos.
Decreto Nmero 72-2012, Ley del Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado
para el Ejercicio Fiscal dos mil trece.

LEYES ESPECFICAS Y NORMAS:

Decreto Nmero 11- 2002, Ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural.}
Acuerdo Gubernativo Nmero 461 -2002 Reglamento de la ley de los Consejos de
Desarrollo Urbano y Rural.
Los Acuerdos Nmeros 09- 03 y A.-57 -2006 de la Contralora General de Cuentas que
contienen las Normas de Auditorias Gubernamental.
Acuerdo Interno No. A- 050- 2009 de la Contralora General de Cuentas que contiene la
estructura del Informe de Auditora.
REAS CRTICAS Y EVALUACIN DE FACTORES DE RIESGO
Los riesgos inherentes asociados a los ingresos son los siguientes:
Deficiencias en los registros contables. Deficiencias o falta de saldos conciliados.

Factores de riesgo de Control:

Falta de integracin de Ingresos, Concentracin de funciones incompatibles.
Los riesgos inherentes asociados a las transferencias a unidades ejecutoras son los
siguientes:
Deficiencias en los registros contables.
Documentacin de soporte no presentada.
Pago por renglones de trabajos no ejecutados.

Pagos por proyectos sin cumplir con especificaciones tcnicas descritas en los convenios.
Transferencias a las unidades ejecutoras sin contar previamente con el convenio
respectivo.

Bancos
De acuerdo a procedimientos de auditora, se revisarn las conciliaciones y confirmacin
bancaria a cuentas monetarias aperturadas por la entidad.

Convenios suscritos
Se verificar la documentacin legal que ampara los convenios de cofinanciamiento
suscritos con las unidades ejecutoras para la ejecucin de proyectos de infraestructura
durante el perodo del uno al treinta y uno de diciembre de 2013.Se establecer si el
Consejo suscribi convenios con Organizaciones No Gubernamentales y con las
municipalidades.

Infraestructura
Se investigarn los proyectos de inversin que se ejecutaron a travs del Consejo
Departamental de Desarrollo, determinando la clase de modalidad administrativa que fue
utilizada en su ejecucin.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
Generales
Emitir opinin sobre el Estado de Ejecucin del Presupuesto de ingresos y Egresos del
Ejercicio Fiscal 2013.
Verificar la correcta percepcin de los ingresos y ejecucin del gasto de funcionamiento y
de inversin, de manera tal que se cumplan las polticas, programas, proyectos y la
prestacin de servicios y adquisicin de bienes del sector pblico, as como los principios
de legalidad y veracidad.

Especficos
Comprobar la autenticidad y presentacin de los registros contables, transacciones
administrativas y financieras, as como sus documentos de soporte.
Examinar la ejecucin presupuestaria de la entidad para determinar si los fondos se
administraron y utilizaron adecuadamente.
Evaluar la estructura de control interno establecida en la entidad.
Evaluar el adecuado cumplimiento de las normas, leyes, reglamentos y otros aspectos
legales aplicables.

ALCANCE DE LA AUDITORA
Con base a la evaluacin del control interno y en la ejecucin presupuestaria del perodo
comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, de la entidad, se aplicarn los
criterios para la seleccin de la muestra, elaborando los programas de auditora, para los
ingresos y egresos, con nfasis en Bancos, proyectos de inversin pblica al 31 de
diciembre de 2013, mediante la aplicacin de pruebas selectivas.
Se verificarn los documentos legales que respaldan las modificaciones presupuestarias
para establecer el presupuesto vigente aprobado, para los programas presupuestarios.

CRITERIOS DE LA SELECCIN DE LA MUESTRA:

C31onsiderando la evaluacin del presupuesto de ingresos al 31 de diciembre de 2013, se
verificar el 100% de los aporte recibidos de Obligaciones del Estado a Cargo del Tesoro y
el Fondo Rotativo Institucional.

EGRESOS
Obras de la ejecucin del presupuesto del ao 2013.

INFORMES QUE SE PRESENTARN

De acuerdo al cronograma de actividades, el informe de auditora se presentar el 28 de
abril de 2014, el cual contendr los resultados expresados en hallazgos y
recomendaciones para mejorar la cantidad de los controles internos, procesos y
operaciones, evaluadas, expresando una opinin sobre la liquidacin de la ejecucin del
presupuesto, de acuerdo al formato previamente aprobado en el manual de Auditora
Gubernamental.

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
El cronograma de actividades y asignacin de trabajo que se presentaran en el siguiente
cronograma.

RECURSOS HUMANOS Y MATERIALES

Para la prctica de esta auditora es necesario contar con los siguientes recursos:
Humanos
Supervisor
Coordinador
Auditor Gubernamental
Materiales
Papelera y tiles de oficina
Equipo de Cmputo.