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BA LA NC E GENER A L
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Introduccin
Balance general
Partes de un balance general
Tipos de balances generales
Mtodos de presentacin del balance
Formas de presentacin de un balance general
Reglas de presentacin de un balance general
Gua para elaborar el balance general
Estado de cambios de capital contable y estado de utilidades retenidas.
Conclusin
Bibliografa
INTRODUCCIN
Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las
decisiones oportunas y acertadas sobre sus futuras operaciones. Estas operaciones y transacciones
ocurren durante perodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados cuentas. Dichos
cambios deben reportarse y reflejarse peridicamente en documentos llamados Estados Financieros. Uno
de estos documentos es llamados Balances Generales.
El balance general, muestra en unidades monetarias la situacin financiera de una empresa o entidad
econmica en una fecha determinada, adems, tiene el propsito de mostrar la naturaleza de
los recursos econmicos de la empresa, as como los derechos de los acreedores y de la participacin de
los dueos.
El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y agrupada en
tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es un estado principal y se
considera el estado financiero ms importante.
El trmino "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el trmino
"balance general" proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes que se dispone y
por otra la de los individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.
Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras:
Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos.
Por otro lado y segn el autor, existen otras formas de clasificar a los activos. Una de ellas lo clasifica en
tres grupos principales: Circulantes, Fijos y Cargos diferidos. Otros reconoce dos grupos: Los Activos
Circulantes y los No Circulante. La base fundamental para hacer la distincin entre circulante y no
circulante es primariamente el propsito con que se efecta la inversin, es decir si es permanente o no.
2.1.1.- Activos Corrientes
Por definicin, son considerados activos corrientes el efectivo y todas aquellas otras cuentas que se
espera se conviertan, a su vez, en efectivo o que se hayan de consumir durante el ciclo normal de
operaciones. En otras palabras, son aquellos activos que son ms fciles en convertir en dinero en
efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Algunos de estos activos pueden ser:
2.1.1.1- Caja y Bancos
Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo, los cheques al da no
consignados, el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. Este efectivo debe estar sujeto a
libre disposicin y sin restricciones.
2.1.1.2- Cuentas por Cobrar
Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los
prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya
sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han
cumplido con los plazos acordados.
2.1.1.3- Inventarios
Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias
primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa.
2.1.1.3.1- Inventarios de Materias Primas
Es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo.
2.1.1.3.2- Inventario de Produccin en Proceso
Es el valor de los productos que estn en proceso de elaboracin. Para determinar el costo aproximado
de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materias primas, los pagos directos
involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo, la mano de obra sea pagada
como sueldo fijo o por unidad trabajada (al contrato o destajo), los pagos por unidad hechos a otros
talleres por concepto de pulida, tallada, torneada, desbastada, bordado, estampado, etc.
2.1.1.3.3- Inventario de Produccin Terminada
Es el importe de la produccin de bienes cuya elaboracin ha sido completamente finalizada, ha pasado
los correspondientes controles de calidad y tcnicos vigentes y entregada al almacn de la entidad o
vendidas al cliente sin haber sido previamente almacenada, s en el momento de su terminacin se
desconoce que parte corresponde transferir para el inventario de Mercancas para la Venta y que parte
para el inventario de Producciones Propias para Insumo. O sea, es el valor de la mercadera que se tiene
disponible para la venta, valorada al costo de produccin.
2.1.2.- Activos Fijos
Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar
sus actividades.
? Maquinaria y Equipo
? Vehculos
? Muebles y Enseres
? Construcciones
? Terrenos
Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado,
teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que
los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con
el uso, los cuales reciben el nombre de "depreciacin".
2.1.3.- Otros Activos
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como circulantes, ni como fijos,
pero que son propiedades que la organizacin tiene y que utilizar para llevar a cabo sus programas, por
ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, patentes, seguros, papelera, etc.
2.2.- PASIVOS
Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de
exigibilidad en las siguientes categoras.
? Pasivos corrientes o a corto plazo.
$ 2,000.00
PASIVOS
Proveedores
$ 800.00
Bancos
$ 500.00
Acreedores diversos
$ 1,200.00
Mercanca
$1,500.00
Total pasivo
$ 2,000.00
Clientes
$ 1,000.00
Capital contable
$ 3,000.00
Total Activo
$ 5,000.00
$ 5,000.00
Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el
balance general en forma de cuenta se basa en la frmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
*Que expresada por medio de literales queda: A = P + C
*La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general
5.2- Representacin En Forma de Cuenta:
Conserva la misma frmula pero invertida; es decir, capital ms pasivo es igual a activo. El estado
muestra en el lado izquierdo y en primer trmino al capital y en segundo trmino al pasivo; a la derecha
los activos principiando por los no circulantes y terminado con los circulantes.
5.3- Representacin En Forma de Reporte:
Es una presentacin vertical, mostrndose en primer lugar los activos, posteriormente los pasivos y por
ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital. De tal manera que la suma del activo se le
pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable. Ejemplo:
Balance General - Representado en Forma Reporte
ACTIVOS
Caja
$2,000.00
Bancos
$1,500.00
Mercancas
$1,500.00
Total Activo
$5,000.00
PASIVOS
Proveedores
Documentos Por pagar
Acreedores diversos
$400.00
$1,100.00
$500.00
Total Pasivo
$2,000.00
CAPITAL CONTABLE:
$3,000.00
$5,000.00
De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula:
ACTIVO - PASIVO = CAPITAL
Que expresada por medio de literales queda: A - P = C Esta frmula se conoce con el nombre de frmula
capital.
5.4- Representacin En Forma de Condicin Financiera:
Se obtiene el capital de trabajo que es la diferencia entre activos y pasivos circulantes;
aumentando los activos no circulantes y deduciendo los pasivos no circulantes.
Sobregiros
Bancos
Obligaciones bancarias
Proveedores
Anticipos
Prestaciones y cesantas
Otros
ACTIVO FIJO
PASIVO A LARGO
PLAZO
Maquinaria y Equipo
- Depreciacin
Vehculo
Obligaciones bancarias
Cuentas por pagar
- Depreciacin
Muebles y enseres
Otros
Total Pasivo a largo plazo
- Depreciacin Construcciones
Otros Pasivos
-Depreciacin
Terrenos
Total Activos Fijos
Otros Activos
Total Pasivos
Patrimonio
Otros
Capital
Utilidades Retenidas
Total Activos
La importancia de estos estados estriba en el inters que el accionista socio o propietario de una empresa
tiene en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio o la proporcin que a l le corresponda
durante un ejercicio social o un periodo. En forma secundaria, el estado tiene inters porque muestra los
dividendos repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para fines generales o
especficos (traspasos a las reservas de capital) as como las cantidades que se encuentran disponibles
de las utilidades para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas a fines generales o
especficos.
A continuacin y para terminar, mostraremos una tabla donde se muestran los orgenes o causas de los
aumentos o disminuciones de capital contable.
AUMENTO
DIMINUCIN
Capital social
- Aportaciones
- Reduccin o extincin
- Capitalizacin de utilidades y otros.
- Prdidas
- Aportaciones
- Aportaciones.
- Reduccin o extincin
- Prdidas
- Capitalizacin
- Aplicacin de reservas de
capital.
- Dividendos decretados
- Absorcin de prdidas
- Capitalizacin
aplicar
Reevaluacin de activos
- Monto de la reevaluacin.
Aportaciones no reembolsables
efectuadas por terceros
- Donaciones
- Restitucin de donaciones
- Absorcin de prdidas.
- Capitalizacin
- Monto de la actualizacin
- Capitalizacin.
- Reduccin o extincin
- Prdidas
Exceso o insuficiencia en la
actualizacin del patrimonio.
- Exceso de la actualizacin.
- Insuficiencia de la actualizacin.
- Capitalizacin
CONCLUSION
Del trabajo realizado por parte de nuestro equipo podemos concluir a pesar de que existen varios estados
financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el Estado de Situacin Financiera o
Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias.
En est parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este se
comprendi que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas que se tengan
que realizar.
De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho balance, por su
parte el cuerpo consta de la informacin que nos proporciona la ecuacin bsica de la contabilidad, la cual
es: Activo es igual a Pasivo ms Capital Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las
notas al pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensin de estas.