13 de diciembre de 2014

[AUDITORES ASOCIADOS VI SEMESTRE B SOCIEDAD CIVIL]

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FIANCIERA - 2013
ENTIDAD AUDITADA

: Empresa de Servicios OMEGA S.A.C.

FECHA

: Moquegua, 13 de Diciembre 2014

I.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Desarrollar una Auditora Financiera por el ejercicio 2014 que comprende el
dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del ejercicio 2014
que estos se hayan presentado de acuerdo a los principios de contabilidad,
NICs y NIFF, evaluacin del sistema de Control Interno de la entidad, opinin
sobre el cumplimiento de la normatividad interna y externa que le es aplicable,
como los actos de los administradores en el logro de los objetivos, todo ello en
el marco de las normas internacionales de auditoria, y se comprobar el
cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento para la
preparacin de informacin financiera emitida por la Superintendencia Nacional
de Mercado de Valores SMV.
Objetivo Especifico
Determinar si los estados financieros preparados por la Empresa de Servicios
OMEGA S.A.C, presentan razonablemente su situacin financiera, los
resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios
de contabilidad generalmente aceptados.

II.

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE O NATURALEZA DE SUS OPERACIONES:

ACTIVIDAD ECONMICA
La empresa de servicios OMEGA SAC tiene como giro principal del negocio la
prestacin de servicios de ingeniera de sistema y mltiples conexos, teniendo
personera jurdica de derecho privado.
Se encuentra debidamente constituida e inscrito en Registros Pblicos, SUNAT, y
otros organismos de control.
La empresa cuenta con perodo indefinido de operaciones, y cuenta con cinco
puntos de servicio en la localidad de Moquegua y uno en la localidad de Arequipa,
Tacna y Puno.

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FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE TESORERIA

Son funciones:
a) Planear, dirigir, ejecutar, coordinar, controlar y evaluar las actividades que
desarrolla, para lograr mayor efectividad en la captacin, utilizacin de los
recursos y facilitar el proceso de la toma de decisiones financieras.
b) Planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar las actividades relacionadas al
sistema de tesorera.
c) Controlar, registrar y girar cheques de cuentas corrientes.
FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD
Son funciones:
a) Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar las actividades
relacionadas al sistema de contabilidad de las dependencias.
b) Consolidar los Estados Financieros del ejercicio.
c) Efectuar el registro contable de todas las operaciones.
d) Formular y presentar los Estados Financieros a la oficina de administracin.
ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA PRESTADORA DE SERVICIOS
OMEGA S.A.C.

DIRECTORIO

GERENTE GENERAL

ASESOR LEGAL

GERENTE DE ADM. Y
FINANZAS

GERENTE DE OPERACIONES

AREA DE OPERACIONES

A. CONTABILIDAD

AREA DE CONTRATOS

A. TESORERIA

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

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El riesgo e importancia relativa del trabajo de auditoria se evaluar con base en

estudio de variables del entorno interno y externo del cliente, mediante la matriz
FODA, matriz de anlisis de riesgo inherente a la actividad y matriz de anlisis del
control.
Las variables definidas para OMEGA S.A.C. en el entorno interno son: Cartera de
clientes, Inventarios, Clientes y competencias y en el entorno externo: Polticas del
sector.
INDICIOS DE INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

Trabajadores no registrados y problemas laborales.

Incumplimiento de normas tributarias y estatutarias.

ASUNTOS VARIOS

Nuestra empresa responder por la elaboracin de los informes que a bien

soliciten las entidades de control y vigilancia y firmar las declaraciones de
retencin, IGV, Renta, siempre y cuando se enven con cinco das de anticipacin
al vencimiento.

III.

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

Del anlisis de los Estados Financieros para aplicar a la Auditora Financiera, hay
que evaluar el riesgo inherente a nivel de Saldos de Cuentas y Clases de
Transacciones, se destacan las siguientes cuentas las cuales se asumen como de
alto riesgo y a tener en cuenta para el desarrollo del programa de auditora.

COMPONENTE

SALDOS
AL
31-12-14

FACTORES DE RIESGO

EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
DE EFECTIVO

2,199,128

19.31

CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES

509,657

4.47

Cuentas bancarias en moneda

extranjera.
Excesivos flujos de fondos en
cuentas corrientes.
No se adjuntan conciliaciones
bancarias.
No
existen
polticas
de
cobranza.
Falta anlisis de cuentas de
cobranza dudosa.
Provisionar el 100% las cuentas
de cobranza dudosa del
ejercicio 2011 y 2012.

EVALUACION DE RIESGOS
RIESG
RIESG
O
O
RIESGO
INHER CONT
GLOBAL
ENTE
ROL

X
X

ENFOQUE

CUMPLIMIE
NTO
MODERADO

SUSTANTI
VOS

X
X
X
MODERADO
X

CUMPLIMIE
NTO

SUSTANTI
VO

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EXISTENCIAS
(COMPRAS Y
CUENTAS POR
PAGAR)

OTRAS
CUENTAS POR
COBRAR
DIVERSAS
Ss. Y OTROS
CONTRATOS
POR
ANTICIPADO

34,139

0.30

50,556

0.44

229,098

2.01

INM. MAQ. Y
EQUIPO

8,368,622

73.47

OTRAS
CUENAS POR
PAGAR

180,227

PATRIMONIO

11,210,973

0.00

55.87

No se efectuaron inventarios
fsicos de almacn al 31-122013.
No existen tarjetas de control.
Los registros de compras y
ventas no estn al da
Existen garantas no devueltas
de aos anteriores.
Existen muchos prstamos
concedidos
al
personal
administrativo.
Existen diferencias entre los
registros contables y el control
de cuenta por rendir por falta
de
documentacin
sustentatoria.
No hay control de las obras que
se ejecutan.
Se realizan las liquidaciones de
obras sin efectuar previamente
las liquidaciones financieras.
No existe reglamento interno
para el control patrimonial.
Existen trabajadores impagos, y
no figuran en las nminas.
Existen deudas tributarias de
ejercicios anteriores.
No existen situaciones de
importancia que modifiquen los
Estados Financieros.

X
X

MODERADO

SUSTANTI
VO

BAJO

CUMPLIMI
ENTO

MODERADO

SUSTANTI
VO

ALTO

SUSTANTI
VO

X
X

X
X
X
X
MODERADO
X
X

MODERADO

De acuerdo a la evaluacin de los factores de riesgo en sus diferentes componentes

se aprecia que el riesgo global de la auditora es MODERADO y por lo tanto el
enfoque global de la auditora en algunos componentes se aplicaran procedimientos
de control y en otros es sustantivo.
IV.

ROTACIN DE NFASIS
Los componentes de mayor importancia labor de auditora se centraran en otros
ingresos y las deudas de cobranza dudosa y en los procedimientos de personal.

V.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA AUDITORA

CRONOGRAMA DE TRABAJO Y FECHA DE VISITAS
a. Determinar el equipo de auditora
N

APELLIDOS Y NOMBRES

RESPONSABILIDAD

Alex Contreras

Supervisor

Fabiola Huiza

Responsable del equipo (Jefe)

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3

Raquel Ticona

Auditor Snior

Yeisson de la Cruz

Auditor Junior

Karen Gomez

Auditor especialista

b. Presupuesto de auditora
N

APELLIDOS Y NOMBRES

H/A

C*H

TOTAL

Alex Contreras

50

100

5000

Fabiola Huiza

240

70

16800

Raquel Ticona

240

50

12000

Yeisson de la Cruz

240

50

12000

Karen Gomez

50

70

3500

c. Cronograma de visitas y entrega de informes

VISITAS

TIEMPO

FECHA

ACTIVIDAD

INFORME

PRIMERA VISITA

5 DIAS

13-12-14

Planeamiento

Programa de auditoria

Segunda visita

45 DIAS

Trabajo de campo

Informes preliminares

Tercera visita

5 DIAS

Discusin de Informe

Informe y dictamen final

INFORMES A EMITIR

VI.

Carta de control

Informes Intermedios

Dictamen de Auditoria

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Objetivos
Determinar la existencia y disponibilidad de los fondos fijos, cuentas corrientes
y depsitos a plazos que muestra el Estado de Situacin Financiera.
Adecuada clasificacin de los saldos en el Estado de Situacin Financiera,
teniendo en cuenta los excesivos flujos de cuentas corrientes.
Adecuada revelacin de los saldos en lo que corresponde a disponibilidad o
restricciones de los mismos.
Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situacin Financiera corresponde
al saldo en libros y el saldo segn extracto bancario.

VII.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

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2. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Objetivos
Determinar la existencia y disponibilidad de los fondos fijos, cuentas corrientes
y depsitos a plazos que muestra el Estado de Situacin Financiera.
Adecuada clasificacin de los saldos en el Estado de Situacin Financiera,
teniendo en cuenta los excesivos flujos de cuentas corrientes.
Adecuada revelacin de los saldos en lo que corresponde a disponibilidad o
restricciones de los mismos.
Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situacin Financiera corresponde
al saldo en libros y el saldo segn extracto bancario.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Si el rea de efectivo y bancos se considera
significativa prepare la documentacin de control
necesaria.
a. Verificar que los procedimientos de control interno
relacionados a efectivo y equivalente de efectivo
se cumplen, mediante cuestionarios de control
interno.
Arqueos de caja inopinados, caja chica de
acuerdo al reglamento de la entidad.
Autorizacin oportuna de responsables del
manejo de cuentas corrientes.
@ Solicitar el documento con que delega
responsabilidad.
@ Unificar comunicacin oportuna en el
ENTIDAD.
2. Inspeccin en los libros referente a fondos fijos,
cuentas corrientes y depsitos a plazos en una
muestra no estadstica en los meses de
3. Inspeccin a registro contables
4. Evaluar el flujo de procedimientos de pago a fin de
determinar su eficiencia.

Referencia Hecho
P/T

Por

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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Verificacin de la conversin de la moneda extranjera
de las cuentas bancarias y los asientos de ajuste por
fluctuacin en el tipo de cambio.
2. Formular la cdula matriz del rubro EFECTIVO Y
EQUIVALENTE DE EFECTIVO que demuestre los
saldos

reflejados

en

el

Estado

de

Situacin

Financiera y cruce los totales con los libros contables.

3. Formular una cdula analtica del rubro CUENTAS
CORRIENTES (104).
4. Formular una cdula analtica del rubro CAJA (101)
5. Practicar

arqueos

de

caja

para

demostrar

la

existencia de caja, aplicando pruebas regresivas.

6. Solicitar la confirmacin de saldos de cada cuenta
bancaria al 31/12/2013 a la fecha cotejar

con las

reconciliaciones bancarias.
3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
Este es uno de los componentes que ms altos riesgos potenciales contiene
principalmente por las dificultades que experimenta la Empresa en el control de
su cartera.
Para cubrir los riesgos de auditora que genera esta rea aplicaremos los
siguientes procedimientos.
Objetivos
Verificar la adecuada contabilizacin y clasificacin de los saldos mostrados
en el Estado de Situacin Financiera.
Verificar la existencia y cobrabilidad de las cuentas por cobrar.
Verificar que las operaciones de ventas y cobranza corresponda al perodo
auditado.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control
interno par el proceso de ventas, cuentas por

Referencia Hecho
P/T

Por

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cobrar y los cobros, a fin de evaluar el

cumplimiento

de

los

reglamentos

internos,

establecida por la administracin.

2. Inspeccin a registros de cuentas por cobrar
comerciales,

individuales

con

su

debida

legalizacin y actualizada.
3. Verificar la integridad en las ventas, efectuando
una inspeccin en el proceso de ventas y las
actas de conciliaciones diarias.
4. Verificar la efectividad en la poltica de cobranza
de las cuentas de cobranza dudosa existentes en
el perodo que se est auditando que posibiliten la
disminucin de la morosidad.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar

las

cdulas

sumarias

de

rubro

CUENTAS POR COBRAR donde se demuestre

que el saldo al 31/12/2014 es de S/. 509,657.00
2. Elaborar las cdulas de clculo global del
movimiento de CUENTAS POR COBRAR, donde
se demuestre los saldos iniciales, los del perodo
y los saldos finales.
3. Verificar los saldos de cuentas por cobrar al
31/12/2013 con los registros auxiliares y los libros
contables.
4. Circularizar cartas a clientes con deudas mayores
a S/. 10,000.00 y que cubran el 50% de forma
abierta y positiva.
5. Analizar

la

razonabilidad

de

la

estimacin

contable con la provisin para cuentas de

cobranza dudosa abierta y positiva a los clientes
seleccionados, a fin de solicitar las cuentas
pendientes con la empresa al 31/12/2014.
4. EXISTENCIAS
Objetivos
Verificar la documentacin en los procesos de compra y venta.

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Verificar la integridad de los registros contables.

Verificar que las operaciones registradas correspondan al perodo auditado.
Referencia Hecho

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

P/T

Por

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control para
el proceso de almacenamiento a fin de verificar el
cumplimiento del reglamento interno, establecida
por la administracin.
2. Verificar la documentacin sustentatoria de las
operaciones de compra, las mismas que deben
estar registradas en el Registro de Compras.
3.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar

las

cdulas

sumarias

de

rubro

EXISTENCIAS donde se demuestre el saldo al

31/12/2013 es de S/. 34,139.00
2. Seleccionar un nmero representativo de O/C, F/.
y cotejar con los registros de almacn.
3. Revisin de las O/S verificando su correcto
clculo y valuacin a una empresa representativa.
5. OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Objetivos
Determinar si los saldos de S/. 50,556.00 se muestra en el Estado de
Situacin Financiera.
Verificar los saldos de los prstamos del personal de la empresa.
Realizar un control de las garantas que no fueron devueltas.
Referencia Hecho

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar

cuestionarios

de

control

interno

relacionado con el componente a fin de evaluar el

cumplimiento de los procedimientos, establecidos

Por

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por la administracin.
2. Efectuar

una

correcta

verificacin

de

los

prstamos concedidos al personal de la empresa.

3. Elaborar cuestionarios de control interno a las
garantas que no fueron devueltas.
Solicitar la existencia del reglamento de prstamos a
fin de unificar la legalidad y autorizacin de los
prstamos.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar

las

cdulas

sumarias

de

rubro

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.

2. Elaborar las cdulas auxiliares de los sub
componentes donde se demuestre los saldos al
31/12/2012, los cuales deben conciliar con los
registros auxiliares.
3. Efectuar una correcta valuacin de las garantas
que no fueron devueltas a la entidad.
4. Remitir cartas de circularizacin al personal que
tienen deudas pendientes de pago en un
muestreo que cubra el 50% de la deuda.
6. SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO
OBJETIVOS
Establecer que los gastos pagados por anticipado existan.
Determinar que los gastos pagados por anticipado se hayan registrado,
clasificado adecuadamente y en el perodo correspondiente.
Referencia Hecho

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Elaborar
relacionado

cuestionarios

de

control

interno

a las reas y funciones de los

procedimientos establecidos para el otorgamiento

de anticipos concedidos.
2. Verificar que las polticas de GASTOS POR
ANTICIPADOS

se

hayan

acordado

previo

Por

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cumplimiento de requisito establecidos..

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar la cdula matriz del rubro OTRAS
ANTICIPOS donde se demuestre el saldo del
Estados de Situacin Financiera al 31/12/2012.
2. Elaborar cdulas auxiliares de los rubros que
componen

la

cuenta

de

ANTICIPOS

al

31/12/2012.
3. Verificar la documentacin que sustenten los
anticipos y comprobar los saldos del mayor
auxiliarla.
7. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Este componente que representa el 73.47% del total de los activos. Nuestras
valuaciones preliminares nos permiten establecer que la Empresa mantiene
una inversin en activos fijos en los diferentes puntos de ventas.
La administracin de los activos presenta deficiencias de administracin y
control ya que no se evidencia adecuados procedimientos de control,
permitiendo que se presenten el mal uso de los bienes, sustraccin, siendo
incierto su valor, debido a la falta de informacin detallada de cada uno de los
activos propiedad de la empresa.
Por lo expuesto calificamos el riesgo de esta rea como alto, con lo cual para
reducir nuestro riesgo de auditoria aplicaremos el siguiente programa de
pruebas sustantivas.
OBJETIVOS
Verificar la documentacin que acredite su propiedad.
Determinar si se tiene polticas de capitalizacin y de depreciacin definidas
y que los mtodos de aplicacin sean razonables y uniformes.
Determinar si los saldos mostrados como Activos Fijos en el Estado
Financiera estn registrados al costo.
Determinar si la depreciacin cargada a las operaciones del perodo es
razonable y se ha calculado a una base uniforme.
Determinar si las cantidades mostradas en los Estados Financieros estn
debidamente clasificados.

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Referencia Hecho

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

P/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Obtener un resumen con los cambios de las
cuentas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
entre el 31/12/2013 y 31/12/2014 y compare los
saldos iniciales con los registrados en los libros
auxiliares.
2. Si se considera apropiado efecte una inspeccin
fsica de los Activos de la Empresa..
3. Elaborar y aplicar cuestionarios de control interno
para evaluar el grado de cumplimiento de los
procedimientos

internos

establecidos

por

la

empresa.
4. Verificar la existencia de las polticas especficas
de autorizacin de inventarios y movimiento de
activos fijos.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
1. Elaborar la cdula matriz del rubro INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre el
saldo al 31/12/2014 es S/. 9,249,957.00.
2. Elaborar cdulas auxiliares de los rubros que
componen

la

cuenta

de

INMUEBLES,

MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre y

coteje los saldos al 31/12/2014 en los registros
auxiliares.
3. Elaborar la cdula del movimiento de los activos
fijos as como de su depreciacin.
4. Elaborar la cdula del calculo global de la
depreciacin

compare

con

los

registros

auxiliares.
5. Efecte una inspeccin al inventario fsico de
activos fijos

al 31/12/2014 con una muestra

representativa.
6. Verificar las adquisiciones de activos fijos con la
documentacin sustentatoria.

Por

13 de diciembre de 2014

[AUDITORES ASOCIADOS VI SEMESTRE B SOCIEDAD CIVIL]

8. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Este componente, es de riesgo moderado que tiene los Estados Financiero de
la empresa.
OBJETIVOS
Determinar si las polticas, prcticas, procedimientos y controles internos
son adecuados.
Determinar la veracidad de los saldos que muestra los Estados Financieros
al 31/12/2014.

Determinar el clculo correcto de otras cuentas por pagar.

Determinar la integridad del rubro y el perodo adecuado de los saldos del

componente TRIBUTOS POR PAGAR.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:
1. Observar el marcado de las tarjetas de control de
asistencia del personal.
2. Observar las carpetas individuales del personal
registrado en el libro de planillas, los mismos que
deben

tener

como

mnimo

los

siguientes

documentos.
Documento Nacional de Identidad
Declaracin

Jurada

de

Antecedentes

Penales, Judiciales y de buena salud.

Ttulo profesional universitario o tcnico.
Certificado de colegiatura y habilitacin
profesional.
Ficha de inscripcin el Seguro Social.
Partida de nacimiento de hijos menores de
18 aos.
Ficha o nmero de registro del SPP o SNP
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
3. Elaborar una cdula sumaria de otras cuentas por
pagar.
4. Solicitar la planilla de remuneraciones para

Referencia Hecho
P/T

Por

13 de diciembre de 2014
verificar

un

[AUDITORES ASOCIADOS VI SEMESTRE B SOCIEDAD CIVIL]

correcto

clculo

de

las

remuneraciones de acuerdo con las tarjetas de

control.
5. Elaborar una cdula sumaria para el anlisis de
los tributos pendientes de pago.
9. PATRIMONIO
La estructura patrimonial de una entidad esta compuesta por las cuentas que
representan las reservas y las ganancias o prdidas acumuladas y del
ejercicio.
OBJETIVO:
Establecer los importes correctos del patrimonio, los mismos que
correspondan a la empresa.
Establecer la consistencia de los saldos del Patrimonio (Capital Social,
reservas adicionales y resultados acumulados).
Determinar la integridad y veracidad de los saldos de los rubros del
patrimonio.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
1. Elaborar una cdula matriz con los saldos al
31/12/2013 y al 31/12/2014 hacer el cruce con los
libros y registros contables.
2. Determine si el nivel de distribucin de utilidades
es adecuado, si es excesivo, concluya sobre los
efectos que pueda tener respecto al patrimonio.
3. Verifique la correcta constitucin de las reservas
legales, estatutarias y ocasionales.

Moquegua,

Referencia Hecho
P/T

Por

13 de diciembre de 2014

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CPC. CONTRERAS, ALEX

Socio Supervisor