.

DEFINICIN

La Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros agrupa las subcuentas que representan
obligaciones que contrae la empresa derivada de la compra de bienes y servicios en operaciones objeto
del negocio.
2. NOMENCLATURA
La cuenta en anlisis est compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos a proveedores
423 Letras por pagar
424 Honorarios por pagar
3. SUBCUENTAS
El contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:

Subcuenta 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar: Obligaciones por
concepto de bienes o servicios adquiridos.

Subcuenta 422 Anticipos a proveedores: Efectivo o sus equivalentes, entregado a

proveedores a cuenta de compras posteriores. Es de naturaleza deudora.

Subcuenta 423 Letras por pagar: Obligaciones sustentadas en documentos de cambio

aceptados por la empresa.
Subcuenta 424 Honorarios por pagar: Obligaciones con personas naturales,
proveedores de servicios prestados en relacin de independencia.
4. A TENER EN CUENTA
Reconocimiento inicial y posterior
Las cuentas por pagar comerciales se reconocern por el monto nominal de la transaccin, menos los
pagos efectuados, lo que es igual al costo amortizado.
Operaciones en moneda extranjera
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se
expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
Tratamiento de los anticipos otorgados
Los anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios
pactados, deben reclasificarse para efectos de presentacin, de acuerdo con la naturaleza de la
transaccin. Si el anticipo no corresponde de bienes o servicios pactados, corresponde presentarse
como Otras cuentas por cobrar en el Estado de Situacin Financiera.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
Se reconoce y se paga el arrendamiento de una maquinaria por S/. 5,000 ms IGV, el cual es
prestado por un tercero, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.
SOLUCIN:

CASO N 2: ANTICIPOS A PROVEEDORES

Se efecta un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa. Posteriormente, se realiza la adquisicin de mercaderas
manufacturadas por S/. 90,000 ms IGV, imputndose el anticipo otorgado.
SOLUCIN:

CONTABILIZACIN DE LOS HONORARIOS PROFESIONALES

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de un Contador para la liquidacin
de impuestos y presentacin del PDT emitiendo por esta operacin el Recibo de
honorarios N 001-503 por S/. 5,000.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transaccin el 25 de enero
IMPORTE DEL RECIBO
S/. 5,000.00
TOTAL

S/.

5,000.00

El 25 de enero se reciben los recibos de honorarios

DEBE

HABER

-------------------Asiento 1 ----------------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6321 Contador
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40172 Renta de Cuarta Categora
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
424 Honorarios por pagar
25/01 Por la provisin de honorarios del mes

5,000.00

500.00

4,500.00

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
25/01 Por el destino

5,000.00
5,000.00

-------------------Asiento 3 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS
424 Honorarios por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas

5,000.00
5,000.00

_____________________________________________________________________________________
COMENTARIO:
Los servicios prestados independientemente a la empresa van a una cuenta de gastos y van a
deducir la utilidad del ejercicio
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza el importe del Recibo de honorarios del contador, con abono a la cuenta 42
creando la obligacin por cancelar.

En el asiento contable 2
Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
Esta contemplado en el Impuesto a la Renta la deduccin de estos servicios prestados por
personal independiente a la empresa que por lo general no son actividades del giro del negocio
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Se contabiliza este asiento en el Libro Diario
http://galeon.com/cvirtualjr/asientocontable_cont/rec_honorarios.html

ASIENTO DE APERTURA
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA
por la apertura de su empresa segn la Escritura Pblica detalla lo siguiente:
Fecha de operacin: 1ro de enero
Dinero en cuenta corriente
moneda nacional en el Banco por ... S/. 10,000.00
Mercaderas por valor de ...
S/. 5,000.00
Activos de la Empresa
S/. 10,000.00
DEBE

HABER

---------------- Asiento N 1 -----------------14 CUENTAS POR COBRAR

AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
142 Accionistas (o socios)
1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
50 CAPITAL
501 Capital social
5011 Acciones
1/1 Por la suscripcin de acciones
de la empresa ALFA SA a S/. 1.00
cada accin, segn Escritura Pblica
inscrita en los Registros Pblicos
en el asiento 24531

25,000.00

25,000.00

---------------- Asiento N 2 -----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
20 MERCADERAS
201 Mercaderas Manufacturadas
20111 Costo
33 INMUEBLE MAQUINARIA
Y EQUIPO
333 Maquinaria y equipo de explotacin
3331 Maquinaria y equipo de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
14 CUENTAS POR COBRAR
AL PERSONAS, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

10,000.00

5,000.00

10,000.00

25,000.00

142 Accionistas (o socios)

1421 Suscripciones por cobrar
a socios o accionistas
1/1 Por los aportes de los socios
segn informe del gerente
de los bienes recibidos
____________________________________________________________________________

COMENTARIO
Cundo se trate de una persona jurdica se hace un asiento por las suscripciones de las
acciones y otra por la entrega de aportes, sin embargo cundo se realice la apertura de una
persona natural slo se hace un asiento por los aportes que realiza al inici del negocio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
Cuando se trate de empresas jurdicas se anotan la suscripcin de acciones que dan
nacimiento a la creacin de la empresa.
En el asiento contable 2
Se anota los aportes en bienes o en efectivo que se han obligado los socios

REGISTROS CONTABLES
Este asiento se contabiliza en el libro diario como asiento inicial.

CONTABILIZACIN DE LAS MULTAS

Los asientos contables corresponden al empleo de las cuentas del Plan Contable aplicando los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en las operaciones econmicas que se
han realizado.
Como por ejemplo la Empresa ALFA SA no ha presentado la declaracin mensual formulario
virtual 621 del mes
por lo que procede a regularizar y a cancelar la multa respectiva a fin de aprovechar la rebaja
de incentivo del 90% sobre la multa.
Multa
(1 UIT )
Rebaja 90% (3,550.00 x 90%)
Importe a pagar ...

S/. 3,550.00
S/. 3,195.00
S/. 355.00
DEBE

HABER

Asiento N 1
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 355.00
659 Otros gastos
6591 Sanciones administrativas
10 CAJA
101 Caja
23/01 Por el pago de la multa
por presentacin de la
declaracin fuera de plazo

355.00

_____________________________________________________________________________________
_
COMENTARIOS
Las multas se registran en la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN nos refleja un gasto
por lo que tiene cuenta de destino para el gasto y al determinar al cierre de operaciones va a
afectar la Utilidad del ejercicio, habr que agregar los importes de las multas en este caso S/.
355.00 en "Adiciones" en la declaracin jurada anual
ANLISIS
El asiento contable 1
Se contabiliza la multa con cargo a la cuenta 65 OTROS GASTOS DE GESTIN representa
gasto pero se va a adicionar a la Utilidad para determinar el impuesto a la Renta
Esta cuenta no tiene destino a una cuenta de la clase 9
TRIBUTARIAMENTE
El egreso de dinero por concepto de multas se va a deducir de los gastos para efectos
tributarios, al repararse adicionando este importe al momento de determinar la base imponible
antes del Impuesto a la Renta.
REGISTROS CONTABLES
Se registra en el libro diario con abono a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas en la
divisionaria 469 Otras cuentas por pagar diversas y por caja se cancela o sino se hace
directamente el egreso por caja con cargo a la cuenta 65
CONTABILIZACIN DE LA DEPRECIACIN DEL EJERCICIO
El 31 de diciembre la empresa ALFA SAC realiza el clculo de de la depreciacin del Activo
Fijo de la empresa.
-------------------Asiento 1 ----------------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin de inmuebles,
maquinarias y equipo - Costo
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada
3914 inmueble, maquinaria
y equipo - Costo
31/12 Por la depreciacin del ejercicio
Valor del Activo S/. 30,600.00
Tasa
10% S/. 3,060.00

3,060.00

3,060.00

-------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS

95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS

1,530.00
1,530.00
3,060.00

31/12 Por el destino

________________________________________________________________________________________________________

COMENTARIO:
La depreciacin del ejercicio deduce la utilidad del ejercicio, y en la presentacin del Balance
deduce el valor de los activos fijos.
ANLISIS:
En el asiento contable 1
Se carga a una cuenta de la clase 6 especificamente la cuenta 68 y se abona a la cuenta 39
Depreciacin Acumulada
En el asiento contable 2
Se contabiliza el destino del gasto
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El porcentaje de la depreciacin en la presentacin de la Declaracin Jurada Anual se aplica la
tasa que determina la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento
EN LOS REGISTROS CONTABLES
La depreciacin debe registrarse en el Registro de Activos para controlar el activo de la
empresa para fines tributarios.

CONTABILIZACIN DEL COSTO DE VENTAS

La empresa ALFA SAC realiza el clculo del costo de ventas para determinar el stock de
mercaderas
-------------------Asiento 1 ----------------------69 COSTO DE VENTAS
70,060.00
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
Por el clculo del costo
de ventas

70,060.00

Inventario Inicial
S/. 35,000.00
Ms compras
S/. 45,360.00
Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 )
Costo de Ventas
S/. 70,060.00

COMENTARIO:
El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderas que se han vendido vendidas,
este representa una disminucin de la utilidad del ejercicio.
ANLISIS
En el asiento contable 1
El abono en la cuenta 20 mercaderas va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo
que se determine debe tener en stock al fin del periodo.
Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9

El Inventario Inicial corresponde al valor de las existencias iniciales

las compras corresponde a las adquisiciones realizadas en el ejercicio
El Inventario Final viene a ser segn el control de existencias o inventario practicado, el importe
en mercaderas que queda al fin del ao.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto a la renta
El valor del costo de ventas se anota en la declaracin anual y sirve para determinar el margen
de utilidad comercial.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente
EN LOS REGISTROS CONTABLES
En la Ley del Impuesto a la Renta de determina tramos para llevar registros de inventarios por
unidades y valorizado de acuerdo a los ingresos que se obtengan en el ejercicio.

CONTABILIZACIN DE LOS PAGOS DE SERVICIOS

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA solicita los servicios de una empresa de mantenimiento
de locales, para refaccionar su oficina administrativa emitiendo por esta operacin la factura N
265-03568 por S/. 1,062.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE
S/.
500.00
IGV
S/.
90.00
TOTAL
S/.
590.00
DEBE

HABER

------------------ Asiento N 1 ----------------63 GASTOS DESERVICIOS PRESTADOS POR

TERCEROS
634 Mantenimiento y reparaciones
6343 Inmuebles, maquinarias y equipo
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
21/01 Por el servicio de Reparacin
segn factura N 265-03568

500.00

90.00

590.00

---------------- Asiento N 2 --------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

590.00

590.00

101 Efectivo
21/01 Por la cancelacin en efectivo
de la factura N 0002-3675
---------------- Asiento N 3 --------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
250.00
95 GASTOS DE VENTAS
250.00
79 CARGAS IMPUTABLES
A CTA DE COSTOS
500.00
21/01 Por el destino
_____________________________________________________________________________________
COMENTARIO
Los pagos por servicios que le brindaron a la empresa para poder realizar sus actividades como
pueden ser por mantenimiento, reparacin, publicidad, telfono y servicios de correo se anotan
en la cuenta 63 Servicios prestados por terceros
En el presente caso, se le contrata para realizar la reparacin del local dnde realiza operaciones
la empresa
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se registra la provisin por pagar de la factura del proveedor que realiz el servicio de
mantenimiento, por ser un servicio se registra en la cuenta 63
el Impuesto general a las ventas es el Crdito Fiscal que se va a aplicar contra el Impuesto
General a las Ventas de las ventas realizadas
En el asiento contable 2
Se registra el pago de la factura
En el asiento contable 3
Se registra el destino del servicio
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Estos gastos sirven para deducir la Utilidad en el ejercicio siempre y cuando tengan justificacin
con las actividades del negocio
TRIBUTARIO
por el importe que es menos a S/. 700.00 no se tiene la obligacin de pagar con Cheque o
utilizando cualquier otro por un Medio de Pago

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderas al contado
emitiendo por esta operacin la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00
La Factura detalla lo siguiente:
Fecha de transaccin el 21 de enero
BASE IMPONIBLE
S/. 1,000.00
IGV
S/.
180.00
TOTAL
S/. 1,180.00
DEBE
------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

1,180.00

HABER

Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia

180.00

70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera
segn factura N 0002-3675

1,000.00

------------- Asiento N 2-------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
- TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
21/01 Por la cobranza en efectivo
de la factura N 0002-3675

1,180.00

1,180.00

COMENTARIOS
La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es en caja, y la
cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas
Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del
mes se totalizan y se declara via PDT
INCIDENCIA TRIBUTARIA
El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al
impuesto por este concepto que debe pagar al Estado
EN LOS REGISTROS CONTABLES
El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas

CONTABILIZACIN DE LA COMPRA DE UN VEHICULO

El 15 de enero se realiza la empresa ALFA SAC la compra, de un vehiculo al contado segn
factura N 054- 012569 para las operaciones del negocio.
-------------------Asiento 1 ----------------------33 INM MAQUINARIA Y EQUIPO
334 Unidades de trasporte
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
15/01 Por las compras del vehiculo segn

15,400.00

2,772.00

18,172.00

factura N 054-012569
-------------------Asiento 2 ----------------------42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
- TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes
por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
101 Caja
104 Cuentas corrientes en Instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01 Por la cancelacin de factura N 054-012569
de nuestro proveedor

18,172.00

18,172.00

_____________________________________________________________________________________
_________
COMENTARIO
La adquisicin de un activo no es un gasto para la empresa por esa razn no se contabiliza a
una cuenta de gastos que de corresponder seria una cuenta de la en la clase 6
ANLISIS
En el asiento contable 1
Se contabiliza la adquisicin del activo, utilizando la divisionaria correspondiente, al ser
un Activo no tiene destino de gasto y su valor de adquisicin va a ser prorrateado en un lapso
de tiempo de acuerdo al bien y su naturaleza.
En el asiento contable 2
Se cancela con la divisionaria 104 al utilizar un medio de pago, adems se utiliza la sub
divisionaria 1041 al corresponder esta cuenta corriente su uso, por ser para gastos operativos y
comunes de la empresa.

INCIDENCIA TRIBUTARIA
Con relacin al Impuesto a la Renta
La adquisicin de activos por parte de la empresa representan inversiones para la empresa y la
ley del Impuesto a la Renta permite deducir el costo de bien adquirido por el concepto de la
depreciacin del bien adquirido de acuerdo a la naturaleza de los mismo.
EN LOS REGISTROS CONTABLES
Esta compra debe registrarse en el Registro de Compras y en el Libro de Activos para controlar
el bien que cuenta la empresa para fines tributarios.
LOS MEDIOS DE PAGO
Esta compra por el monto de la operacin, debe realizarse su cancelacin mediante un medio
de pago por lo general con la emisin de un cheque

CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS MENSUALES

El 30 de enero Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza la liquidacin del IGV por lo
que se registra todas las facturas de ventas realizadas en el mes las facturas a las personas
naturales y jurdicas con RUC luego se registran las boletas de ventas emitidas a las personas
que no tenan RUC.

Se totalizan las columnas determinando la base imponible , el IGV y el TOTAL

-------------------Asiento 1 ----------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS
48,262.00
121 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 I GV - Cuenta propia
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas (Manufacturadas)
21/01 Por la venta de mercadera segn Registro de ventas
del mes de enero segn folio N ...

7,362.00

40,900.00

_____________________________________________________________________________________
________
COMENTARIO:
En este caso se ha considerado la cuenta de mercaderas para nuestro ejemplo, sin embargo
corresponde anotar la divisionaria que ms corresponda de acuerdo a las operaciones que se
realice.
ANLISIS:
En el asiento contable 1
Se contabiliza la venta con cargo a la cuenta 12 para indicar las ventas del mes, el abono a la
cuenta 40 y 70 representa en primer lugar la obligacin del IGV a pagar por concepto de la
venta la cul esta contabilizada en el abono de la cuenta 40 Tributos por pagar y adems la
cuenta 70 Ventas que representa una cuenta de resultados que va a determinar el impuesto a
la renta a pagar.
INCIDENCIA TRIBUTARIA
Impuesto general a las Ventas
El abono en la cuenta 40 Tributos por pagar por S/. 7,362.00 representa el IGV por pagar
que tiene por las operaciones del mes
Impuesto a la renta
El importe consignado de la cuenta 70 Ventas por S/. 40,900.00 corresponde como base
imponible para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
EN EL PDT
Este monto va a ir en el PDT del Formulario Virtual 621 como IGV a pagar
en la casilla correspondiente

os de servicios prestados por terceros agrupa las subcuentas que representan los gastos de servicios prestados por terceros a la

URA

ollo est compuesta por las siguientes subcuentas y divisionarias:

eos y gastos de viaje

porte
11 De carga
12 De pasajeros
os
miento
ntacin
gastos de viaje
ultora
istrativa
y tributaria
ra y contable
dotecnia
ambiental
gacin y desarrollo
ccin

argada a terceros
y reparaciones
n inmobiliaria
s adquiridos en arrendamiento financiero
bles, maquinaria y equipo
ibles
s biolgicos

os
aciones
narias y equipos de explotacin
o de transporte
os diversos
os
a elctrica

no
et

icaciones, relaciones pblicas

dad

aciones
ones pblicas
ntratistas
prestados por terceros
s bancarios
s de laboratorio

a una de las subcuentas que conforman esta cuenta es el siguiente:

1 Transporte, correos y gastos de viaje: Incluye los fletes relacionados con la venta de mercaderas, transporte entre
entos, transporte colectivo de personal, pasajes en el mbito nacional e internacional u otros medios de transporte, y otros fletes y
orreo. Asimismo, incluye los gastos de viaje, como alojamiento, alimentacin, entre otros.
2 Asesora y consultora: Servicios recibidos por asesora y consultora, en materia: administrativa; contable; legal; notarial;
o y produccin; mercadotecnia; medioambiente, entre otros.
3 Produccin encargada a terceros: Comprende el servicio relacionado con la produccin que se encarga a terceros, a los cuales la
proporciona los insumos.
4 Mantenimiento y reparaciones: Gastos relacionados con la conservacin y mantenimiento de los bienes (tangibles e intangibles).
o el gasto por los servicios como el costo de los materiales y repuestos utilizados.
5 Alquileres: Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e inmuebles. Si corresponden al alquiler de un
milar para uso de trabajadores, que constituya remuneracin en especie, deber ser reconocido en la cuenta 62.
6 Servicios bsicos: Gastos en servicios bsicos, tales como energa, agua y comunicaciones.
7 Publicidad, publicaciones, relaciones pblicas: Incluye los gastos relacionados con anuncios, catlogos impresos y otras
es, atenciones en ferias, exposiciones, gastos de atencin a clientes.
8 Servicios de contratistas: Gastos por servicios prestados por contratistas.
9 Otros servicios prestados por terceros: Gastos por otros servicios prestados por terceros no incluidos en las subcuentas
s, tales como gastos de laboratorio y gastos bancarios.

CUENTA

s
os sern registradas en la cuenta 65 Otros gastos de gestin.

n de activos
ados con la adquisicin de inmuebles, maquinarias y equipo, as como de otros activos inmovilizados, como los intangibles,
piedad inmobiliaria, sern transferidos a las cuentas del activo correspondiente, a travs de la cuenta 72 Produccin de activo

Gastos bancarios, acumula el gasto por los servicios recibidos de los bancos y otras instituciones financieras, tales como la gestin
as y gastos de cobranzas de documentos, entre otros, los que corresponden a consumo intermedio desde el punto de vista

eros
onados con los crditos que se deriven por los servicios prestados por terceros, deben ser registrados en la cuenta 67 Gastos

APLICACIN PRCTICA

NDAMIENTO DE MAQUINARIAS
CIA S.R.L. ha arrendado maquinarias por un valor de S/. 3,000 ms IGV. Sobre el particular, nos piden ayuda para
miento contable que corresponda. Considerar que esta operacin est sujeta a detraccin, y que el arrendador es un sujeto
a empresa, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

strar la operacin que nos refiere, la empresa GRECIA S.R.L. es pertinente considerar que la misma est sujeta a detraccin, por
deberamos realizar los siguientes clculos:

DETALLE

acin

IMPORTE
S/. 3,000
S/. 540
S/. 3,540
(S/. 425)
S/. 3,115

rsonal, Directores y Gerentes

3

Comentarios

1. DEFINICIN

La Cuenta 62 Gastos de personal, directores y geren

remuneraciones a que tiene derecho el trabajador, t
distintas contribuciones para seguridad y previsin
benefician.
IMPORTANTE
En esta cuenta tambin se incluye por extensin,
empresa.

2. NOMENCLATURA

La cuenta en desarrollo est compuesta por las sigui

621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios
6212 Comisiones
6213 Remuneraciones en especie
6214 Gratificaciones
6215 Vacaciones
622 Otras remuneraciones
623 Indemnizaciones al personal
624 Capacitacin
625 Atencin al personal
626 Gerentes
627 Seguridad, previsin social y otras contribucione
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de trabajo de
profesionales
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestaciones d
6276 Caja de beneficios de seguridad social
6277 Contribuciones al SENCICO y el SENA
628 Retribuciones al directorio
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6291 Compensacin por tiempo de servicio
6292 Pensiones y jubilaciones
6293 Otros beneficios post-empleo

3. SUBCUENTAS

El contenido de cada una de las subcuentas que con

621 Remuneraciones: Gastos inc
personal, que incluye los sueldos, salari
vacaciones, y gratificaciones, entre otros, de
622 Otras remuneraciones: Gas
movilidad, pasajes, asignacin para viviend
entre otros.
623 Indemnizaciones al personal
adicionales a las remuneraciones, por ejemp
624 Capacitacin: Importe utilizad
de la empresa o fuera de ella, en otras institu
625 Atencin al personal: Gastos
celebracin de festividades, entre otros.

626 Gerentes: Gastos diferentes a

gerencia.
627 Seguridad, previsin social
empresa establecidas por ley, tales como se
de riesgo, SENCICO, SENATI, entre otras sim
628 Retribuciones al directorio:
miembros del directorio de la empresa.
629 Beneficios sociales de l
compensacin por tiempo de servicios de a
jubilacin y otros beneficios, despus de te
los seguros de salud y otros pagados a pens

APLICACIN P

CASO N 1: REMUNERACIONES POR PAGAR

Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, los cua
descuentos:
Essalud S/. 900.00
ONP S/. 1,000.00
AFP S/. 300.00
IR 5 categora S/. 800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,5
Cmo se registra esta operacin?

CASO N 2: BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRA

Se reconoce S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio
Cul es el tratamiento para reconocer este gasto