Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Sediul permanent
Un loc prin care se desfoar, integral sau parial, activitatea unui
nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent
Elemente comune
Anul fiscal coincide cu anul calendaristic, cu excepii (nfiinare sau
ncetare a activitii n timpul anului)
Cota de impozit pe profit: 16% (cu excepii)
Impozit minim
Pentru venituri provenind din activitatea barurilor sau cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, impozitul pe
profit pltit, determinat prin utilizarea cotei de 16%, nu poate fi mai mic
dect 5% din aceste venituri.
Profitul impozabil
Profitul impozabil = (Veniturile totale Veniturile neimpozabile)
sau
Profitul impozabil = Veniturile impozabile
Cheltuielile deductibile
n scopul determinrii profitului impozabil, contribuabilii sunt obligai s
evidenieze n registrul de eviden fiscal veniturile impozabile realizate
din orice surs, ntr-un an fiscal, precum i cheltuielile efectuate n scopul
realizrii acestora.
La stabilirea profitului impozabil se iau n calcul i alte elemente similare
veniturilor i cheltuielilor.
Exemplu:
Un agent economic realizeaz cheltuieli de cercetare n sum de
60.000 lei, ncadrate ca i cheltuieli deductibile fiscal. Contribuabilul
are dreptul s deduc la calculul profitului impozabil cheltuieli aferente
acestei activiti n sum de 90.000 lei.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Scutirea se calcula trimestrial sau anual, dup caz, iar suma profitului
pentru care s-a beneficiat de scutire urma s fie repartizat cu
prioritate pentru constituirea rezervelor pn la concurena profitului
contabil nregistrat la sfritul exerciiului financiar.
Venituri neimpozabile
dividendele primite de la o persoan juridic romn
diferenele favorabile de valoare a titlurilor de participare, nregistrate
ca urmare a ncorporrii rezervelor, beneficiilor, primelor de emisiune
etc. (acestea sunt impozitate la data transmiterii cu titlu gratuit, a
cesionrii, a retragerii, a lichidrii investiiilor financiare sau retragerii
capitalului social de la persoana juridic unde se dein aceste
participaii)
veniturile din anularea cheltuielilor pentru care nu s-a acordat deducere
(ex: provizioane nedeductibile fiscal), din recuperarea cheltuielilor
nedeductibile (ex: dobnzi, majorri i/sau penaliti de ntrziere)
veniturile neimpozabile, prevzute expres de acte normative
perfecionarea
profesional
cheltuielile de protocol
cheltuielile sociale
cheltuielile privind tichetele de mas, n limita prevzut de lege
perisabilitile, n limita legal
constituirea rezervei legale
cheltuielile cu provizioanele
cheltuielile cu dobnzile i diferenele de curs valutar
cheltuielile cu amortizarea
cheltuielile efectuate n numele angajailor la schemele de pensii
facultative (n limita a 400 euro anual) sau pentru asigurare voluntar
de sntate (n limita a 250 euro anual), conform legii
cheltuielile cu funcionarea, ntreinerea, repararea locuinelor sau
autoturismelor
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Cheltuieli cu amortizarea
Pentru mijloacele fixe amortizabile se pot utiliza ca metode de
amortizare:
amortizarea liniar (obligatorie pentru construcii)
amortizarea accelerat (numai pentru echipamente tehnologice)
amortizarea degresiv (orice mijloc fix, cu excepia construciilor)
Se poate utiliza i amortizarea pe unitatea de produs (ex: mine, saline)
sau n funcie de numrul de kilometri sau de ore de funcionare din
specificaiile tehnice (mijloace de transport).
Observaie: Amortizarea fiscal poate fi diferit de amortizarea
contabil, caz n care aceasta din urm este cheltuial nedeductibil
fiscal.
Lect. dr. Nicoleta Vintil
ASE Bucureti, Departamentul Finane
Cheltuieli de sponsorizare
cheltuieli nedeductibile
acordarea unui credit fiscal, n limita a 3 din cifra de afaceri, dar nu
mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat
Pierderi fiscale
Impozitul pe dividende
O persoan juridic romn care pltete dividende ctre o alt
persoan juridic romn are obligaia de a reine, declara i plti un
impozit pe dividende datorat bugetului de stat calculat cu o cot de
16% din dividendul brut pltit.