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informe tributario
Rgimen Tributario del Sector Construccin
. ...............................................................................................................................
I-1
ASESORIA APLICADA
n
t
i
d
O
........................................................................................................................................................................
..............................................................................................................................
I-21
I-23
JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA
Tribunal Fiscal
.................................................................................................................................................................................................... I-24
ACOTACION AL MARGEN
. ....................................................................................................................................................................
INDICADORES TRIBUTARIOS
..........................................................................................................................................................
I-26
I-27
2. Definicin de la actividad de
construccin dentro de la Clasificacin Internacional Uniforme
de las Naciones Unidas- CIIUPara la CIIU, la actividad de la construccin se encuentra clasificada de la
siguiente manera:
CODIGO CIIU
ACTIVIDAD
4510-6
Preparacin de Terreno
4520-7
4530-8
Acondicionamiento de edificios
4540-9
Terminacin de edificios
4550-0
Actualidad Empresarial
I
N
F
O
R
M
E
t
r
i
b
u
t
a
r
i
o
Area Tributaria
I-1
Informe Tributario
I-2
Dentro del mbito de aplicacin del Impuesto General a las Ventas, el estudio
de la actividad de construccin tiene un
doble alcance:
a. Los contratos de construccin.
b. La primera venta de inmuebles efectuada por sus constructores. En este
caso, se considera como primera
venta tambin, la posterior venta del
inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas
vinculadas econmicamente con el
mismo.
Lo dispuesto anteriormente, no ser de
aplicacin cuando se demuestre que el
precio de la venta realizada es igual o
mayor al valor de mercado. Se entiende
por valor de mercado el que normalmente
se obtiene en las operaciones onerosas
que el constructor o la empresa realizan
con terceros no vinculados, o el valor de
tasacin, el que resulte mayor.
Existe vinculacin econmica, cuando:
1.- Una empresa posea ms del 30% del
capital de otra empresa directamente
o por intermedio de un tercero.
2.- Ms del 30% del capital de dos o ms
empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente.
3.- En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada proporcin de
capital pertenezca a cnyuges entre
s o a personas vinculadas hasta el
segundo grado de consanguinidad o
afinidad.
4.- El capital de dos o ms empresas
pertenezca, en ms del 30% a socios
comunes de dichas empresas.
5.- Exista un contrato de colaboracin
empresarial con contabilidad independiente, en cuyo caso el contrato
se considera vinculado con cada una
de las partes contratantes.
Se considera primera venta, en este caso
a las ventas que las empresas vinculadas
econmicamente al constructor realicen
entre s, y a las efectuadas por stas con
terceros no vinculados.
Tambin se considera como primera venta
la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin de sociedades o empresas.
Tratndose de inmuebles en los que se
efecten trabajos de ampliacin, la venta
de la misma se encontrar gravada con el
Impuesto, aun cuando se realice conjuntamente con el inmueble del cual forma
parte, por el valor de la ampliacin. Se
considera ampliacin, a toda rea nueva
construida.
Tambin se encuentra gravada la venta de
inmuebles respecto de los cuales se hubiera efectuado trabajos de remodelacin o
restauracin por el valor de los mismos.
parcial.
En tal sentido, se considera nacida la
obligacin tributaria en el momento y por
el monto que se percibe, inclusive cuando
se trata de arras de retractacin, siempre
que stas superen el quince por ciento del
valor total del inmueble.
4.3.2.1 Habitualidad en el caso de las
personas naturales
Se presume que existe habitualidad, y
por ende, gravamen con el IGV, cuando
la persona natural (enajenante) realice
la venta de por lo menos dos inmuebles
dentro de un perodo de doce meses,
debindose aplicar a partir de la segunda
transferencia del inmueble.
De realizarse un solo contrato la venta de
dos o ms inmuebles, se entender que la
primera transferencia es la del inmueble
de menor valor.
Sin embargo, si el inmueble fue edificado
para efectos de su enajenacin, no ser
de aplicacin lo dispuesto anteriormente
estando gravada con el Impuesto la venta
del mismo, an cuando se trate de la
primera venta.
4.4. De la base imponible
La base imponible est constituida por:
a. En el caso de los contratos de construccin, por el valor de la construccin.
b. En el caso de primera venta de inmuebles efectuada por sus constructores,
por el ingreso percibido, con exclusin
de la parte correspondiente al terreno.
En este ltimo caso, para determinar
la base imponible del impuesto, se
entiende que el valor del terreno
representa el cincuenta por ciento
del valor total de la transferencia del
inmueble.
4.5. Rgimen tributario aplicable a las
personas ubicadas en la Amazona
Por Ley 27037, se dictaron una serie de
normas destinadas a favorecer a algunas
actividades agropecuarias que se desarrollasen en la zona de la Amazona.
Para tener derecho a la aplicacin de los
beneficios previstos en la citada ley, se
deben cumplir los siguientes requisitos:
a. Tener domicilio fiscal o sede central en
el territorio comprendido como zona
amaznica. A estos efectos, el domicilio
fiscal debe estar ubicado en la zona y
deber coincidir con el lugar donde se
encuentre su sede central, incluida la
Oficina Administrativa y Contable.
Las regiones consideradas como Amazona, son las siguientes :
b. Las personas jurdicas deben estar
constituidas e inscritas en los Registros Pblicos del territorio comprendido como zona amaznica.
c. La produccin deber ser realizada
en la zona y los activos fijos debern
encontrarse en la misma en un porcentaje no menor del 70% del total
de produccin y/o de sus activos.
Area Tributaria
EJERCICIO
AO
1994
5 por mil
1995
4 por mil
A partir de 1996
2 por mil
6. CONAFOVICER
Si bien este concepto no es un tributo
propiamente dicho, se constituye en un
aporte al Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin
de Viviendas y Centros Recreacionales
(CONAFOVICER), efectuado por los trabajadores del rgimen de construccin civil,
sea en calidad de obreros de construccin,
operarios, oficiales o peones, que realizan
de manera libremente o de manera eventual o temporal una labor de construccin
para otra persona sea natural o jurdica,
dedicada a la actividad de la construccin,
con relacin de dependencia y a cambio
de una remuneracin.
Las actividades de construccin son las
sealadas en la Gran Divisin F de la
Clasificacin Internacional Uniforme de
todas las actividades econmicas de las
Naciones Unidas (Ver Numeral 2).
Nmero de
Trabajadores
Descuento
Automtico
De 100 a 300
De 301 a 500
De 501 a 1000
De 1001 a 2000
De 2001 a 3000
Ms de 3000
5%
10%
15%
20%
25%
35%
Nivel 2
Sin recargo
ni descuento
Nivel 3
Descuento
20%
Actualidad Empresarial
I-3
Informe Tributario
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIMIENTO DE INGRESOS EN EL SECTOR CONSTRUCCION
AO 1 (Ejercicio 2002)
Mes
Facturacin
IGV
Total S/.
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
100,000
105,000
130,000
125,000
108,000
190,000
18,000
18,900
23,400
22,500
19,440
34,200
118,000
123,900
153,400
147,500
127,440
224,200
Total S/.
758,000
136,440
894,440
Costos de
construcc.
Costos
Operat.
Gastos de
Administ.
50,000
60,000
20,000
5,000
30,000
2,000
3,500
170,500
Sueldos
45,000
Salarios
100,000
Leyes sociales
10,000
6,000
Beneficios sociales
15,000
8,500
Gratificaciones
50,000
40,000
TOTAL
175,000
99,500
50,000
60,000
20,000
5,000
30,000
2,000
3,500
170,500
45,000
100,000
16,000
23,500
90,000
274,500
GASTOS GENERALES
I-4
TOTAL GENERAL
169,000
169,000
-45,630
-758,000
-589,000
0
123,370
-589,000
GASTOS DE PERSONAL
Vigilancia
Seguros
Transporte
Depreciacion
Combustible
TOTAL
169,000
Utilidad distribuible
TOTAL
S/.
MATERIALES
Ladrillo
Cemento
Agregados
Tuberias
Fierros
Accesorios elctr.
Accesorios sanit.
TOTAL
Utilidad contable
( - ) Diferencias temporales
(se reconocer el ingreso a la culminacin
de la obra)
Renta Neta
( - ) I.R 27 %
758,000
-473,500
-115,500
S/. 169,000
======
25,000
10,000
8,000
25,000
15,000
83,000
6,000
8,000
3,000
12,000
16,000
45,000
2,000
5,000
1,000
5,000
3,000
16,000
33,000
23,000
12,000
42,000
34,000
144,000
428,500
45,000
115,500
589,000
x
88 Impuesto a la renta
49 Ganancias diferidas
I.R diferido
Por la provisin del Impuesto a la renta diferido.
x
89 Resultado del ejercicio
88 Impuesto a la renta
Por la afectacin del I.R al resultado del ejercicio.
x
89 Resultado del ejercicio
59 Resultados acumulados
Por el traslado del resultado del ejercicio a
resultados acumulados.
x
DEBE
45,630
HABER
45,630
45,630
123,370
45,630
123,370
E) Mayorizacin
88
89
49
59
45,630 123,370
169,000 169,000
Area Tributaria
Mes
Facturacin
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total S/.
IGV
Total S/.
170,000
180,000
190,000
175,000
185,000
190,000
200,000
105,000
130,000
125,000
108,000
190,000
30,600
32,400
34,200
31,500
33,300
34,200
36,000
18,900
23,400
22,500
19,440
34,200
200,600
212,400
224,200
206,500
218,300
224,200
236,000
123,900
153,400
147,500
127,440
224,200
1,948,000
350,640
2,298,640
Costos de
construcc.
Costos
Operat.
Gastos de
Administ.
Utilidad contable
174,000
( - ) Diferencias temporales (se reconocer
el ingreso a la culminacin de la obra)
( - ) Prdida tributaria compensable
Renta Neta
174,000
( - ) I.R 27 %
-46,980
Utilidad distribuible
350,000
120,000
80,000
1,000
120,000
4,000
22,000
697,000
Sueldos
90,000
Salarios
310,000
Leyes sociales
67,000
12,000
Beneficios sociales
30,000
25,000
Gratificaciones
210,000
90,000
TOTAL
617,000
217,000
90,000
310,000
79,000
55,000
300,000
834,000
GASTOS DE PERSONAL
GASTOS GENERALES
Vigilancia
Seguros
Transporte
Depreciacion
Combustible
TOTAL
50,000
6,000
20,000
8,000
16,000
3,000
50,000
12,000
30,000
16,000
166,000
45,000
TOTAL GENERAL
1,480,000
45,000
4,000
10,000
2,000
10,000
6,000
32,000
60,000
38,000
21,000
72,000
52,000
243,000
249,000
1,774,000
1,948,000
-1,525,000
-249,000
S/. 174,000
=======
-1,948,000
-589,000
-2,363,000
0
-2,363,000
TOTAL
S/.
350,000
120,000
80,000
1,000
120,000
4,000
22,000
697,000
127,020
174,000
MATERIALES
Ladrillo
Cemento
Agregados
Tuberias
Fierros
Accesorios elctricos
Accesorios
sanitarios
TOTAL
x -
HABER
88 Impuesto a la renta
38 Cargas diferidas
I.R diferido
49 Ganancias diferidas
684,990
I.R diferido
Por la contabilizacin del activo y
pasivo tributario diferido.
x
89 Resultado del ejercicio
88 Impuesto a la renta
46,980
Por la afectacin del I.R al resultado del ejercicio.
x
89 Resultado del ejercicio
88
89
46,980
638,010
46,980
127,020
49
59
AO 3 (Ejercicio 2004)
Mes
Facturacin
IGV
Total S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
105,000
102,000
95,000
85,000
87,000
86,000
234,000
18,900
18,360
17,100
15,300
15,660
15,480
42,120
123,900
120,360
112,100
100,300
102,660
101,480
276,120
Total S/.
794,000
142,920
936,920
Costos de
construcc.
Costos
Operat.
Gastos de
Administ.
TOTAL
S/.
MATERIALES
Ladrillo
Cemento
Agregados
Tuberias
Fierros
40,000
20,000
20,000
5,000
0
40,000
20,000
20,000
5,000
0
Actualidad Empresarial
AO 2 (Ejercicio 2003)
I-5
Informe Tributario
Detalle
Costos de
construcc.
Accesorios elctricos
Accesorios
sanitarios
TOTAL
Costos
Operat.
Gastos de
Administ.
6,000
8,000
99,000
6,000
8,000
99,000
GASTOS DE PERSONAL
Sueldos
Salarios
Leyes sociales
Beneficios sociales
Gratificaciones
TOTAL
175,000
99,500
45,000
100,000
16,000
23,500
90,000
274,500
25,000
6,000
10,000
8,000
8,000
3,000
25,000
12,000
15,000
16,000
83,000
45,000
TOTAL
TOTAL GENERAL
357,000
45,000
2,000
5,000
1,000
5,000
3,000
33,000
23,000
12,000
42,000
34,000
115,500
517,500
16,000
144,000
Utilidad
S/. 276,500
=======
I-6
Fines
Contab.
Fines
Tributar.
Utilidad contable
276,500
276,500
( + ) Diferenc. temporales (se reconoce el ingreso
de aos anteriores a la culminacin de la obra)
2,706,000
(-)
-2,363,000
Prd. tribut. compens.
Renta Neta
276,500
619,500
-74,655
-167,265
(-) I.R 27 %
Utilidad distribuible
201,845
452,235
=======
=======
167,265
-15,880
151,385
45,000
100,000
10,000
6,000
15,000
8,500
50,000
40,000
GASTOS GENERALES
Vigilancia
Seguros
Transporte
Depreciacion
Combustible
TOTAL
S/.
x
88 Impuesto a la renta
49 Ganancias diferidas
I.R diferido
38 Cargas diferidas
I.R diferido
40 Tributos por pagar
4017 I.R.
Por la contabilizacin del I.R
por pagar y la reversin del
activo y pasivo tributario diferido.
x
89 Result. del ejercicio
88 Impuesto a la renta
Por la afectacin del I.R al
resultado del ejercicio.
x
89 Resultado del ejercicio
59 Resultados acumulados
Por el traslado del resultado
del ejercicio a resultados acumulados.
x
DEBE
74,655
730,620
HABER
638,010
167,265
74,655
74,655
201,845
201,845
AO 2005
(Asiento por la cuota de regularizacin)
x
40 Tributos por pagar
4017 I.R
10 Caja y bancos
104 Cuentas corrientes
Por el pago de la cuota de regularizacin del I.R. Del ao 2004
x
88
74,655
201,845
276,500
276,500
276,500
49
730,620
HABER
151,385
89
74,655
74,655
DEBE
151,385
59
38
638,010
638,010
4017
45,630 201,845
684,990
15,880
151,385
167,265
730,620 730,620
167,265
167,265
AO
2,002
758,000
AO
2,003
1,948,000
-589,000
-1,774,000
169,000
174,000
AO
2,004
TOTAL
S/.
794,000
3,500,000
-517,500
-2,880,500
276,500
619,500
-45,630
-46,980
-74,655
-167,265
123,370
127,020
201,845
452,235
i
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y CONTRIBUCION AL SENCICO
V.C
IGV
Cemento
Fierros
Ladrillos
Alambre
Agregados
Alquiler
Maquinarias
Tuberas
Transporte
80,000
55,000
25,000
13,000
32,000
14,400
9,900
4,500
2,340
5,760
94,400
64,900
29,500
15,340
37,760
12,000
15,500
8,200
2,160
2,790
1,476
14,160
18,290
9,676
240,700 43,326
284,026
TOTAL
TOTAL S/.
Se pide:
Calcular el Impuesto General a las Ventas
correspondiente al mes de la facturacin
y la contribucin al SENCICO.
DETALLE
V.V
Ventas del
mes:
205,000
DETALLE
V.C
Compras
del mes
240,700
IGV
TOTAL S/.
36,900
IGV
241,900
TOTAL S/.
43,326
284,026
36,900
-43,326
S/. -6,426
======
B) Clculo de la contribucin al
SENCICO
Total facturado x 2 o/oo = Importe a pagar
205,000 x 2 o/oo = S/. 410
C) Asientos Contables
x
DEBE HABER
12 Clientes
241,900
121 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar
36,900
4011 IGV
70 Ventas
205,000
701 Prestacin de Servicios
701.1 Valorizacin Avance
de obra
Por la facturacin de la
valorizacin por avance de obra.
x
x
DEBE
60 Compras
220,500
602 Materiales directos
63 Serv. prest. por terc.
20,200
630 Transporte y
almacen.
8,200
635 Alquileres
12,000
40 Tributos por pagar
43,326
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por el registro de las compras del mes.
x
91 Costos de constr.
240,700
91.5 Obra Bco. La Solucin
91.5.1 Mater. direct.
220,500
91.5.3 Alquileres
12,000
91.5.5 Transporte
8,200
79 Carg. Imp. a cta. de costos
Por el destino de las compras a
las cuentas de costos.
x
10 Caja y bancos
241,900
101 Caja
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
Por la cobranza de la factura
por avance de obra
x
42 Proveedores
284,026
421 Facturas por pag.
10 Caja y bancos
104 Cuentas Corrientes
Por la cancel. de las compras del mes.
x
64 Tributos
410
649 Otros tributos
40 Tributos por pagar
403 Contrib.Instituc. Pblicas
4035 SENCICO
Por la provisn de la contribucin
al SENCICO
x
94 Gastos Administrat.
410
79 Carg. Imput. a cta.
de costos
Por el destino del gasto por la
contrib. al SENCICO
x
410
40 Tributos por pagar
403 Contrib.Instituciones
Pblicas SENCICO
10 Caja y bancos
Cuentas Corrientes
Por la cancelacin de la
contribucin al SENCICO
x
HABER
DETALLE
V.V
IGV
TOTAL S/.
37,800
247,800
V.C
IGV
TOTAL S/.
158,800
28,584
187,384
Compras del
mes
240,700
241,900
IGV de ventas
IGV de Compras
Crdito del mes anterior
Impuesto a pagar
37,800
-28,584
-6,426
S/. 2,790
======
B) Clculo de la contribucin al
SENCICO
Total facturado x 2 o/oo = Importe a pagar
210,000 x 2 o/oo = S/. 420
C) Asientos Contables
284,026
410
410
410
V.C
IGV
Cemento
Fierros
Ladrillos
Alambre
Agregados
Alquiler
Maquinarias
Tuberas
Transporte
75,000
19,500
12,000
2,000
28,000
13,500
3,510
2,160
360
5,040
88,500
23,010
14,160
2,360
33,040
9,000
6,800
6,500
1,620
1,224
1,170
10,620
8,024
7,670
158,800 28,584
187,384
TOTAL
TOTAL S/.
x
DEBE
12 Clientes
247,800
121 Facturas por cobrar
40 Tributos por pagar
4011 IGV
70 Ventas
701 Prestacin de Servicios
701.1 Valorizacin
Avance de obra
Por la facturacin de la segunda
valorizacin por avance de obra.
x
60 Compras
143,300
602 Materiales directos
63 Servicios prest.
por terceros
15,500
630 Transporte y
almacenam.
6,500
635 Alquileres
9,000
40 Tributos por pagar
28,584
4011 IGV
42 Proveedores
421 Facturas por pagar
Por el registro de las
compras del mes.
x
91 Costos de
construccIN
158,800
91.5 Obra Bco. La Solucin
91.5.1 Mater. direct. 143,300
91.5.3 Alquileres
9,000
91.5.5 Transporte
6,500
79 Cargas Imputables a
cuenta de costos
Por el destino de las compras
a las cuentas de costos.
x
10 Caja y bancos
247,800
101 Caja
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
Por la cobranza de la factura
por avance de obra
x
HABER
37,800
210,000
187,384
158,800
247,800
Actualidad Empresarial
I-7
Informe Tributario
x
42 Proveedores
421 Facturas
por pagar
10 Caja y bancos
104 Cuentas Corrientes
Por la cancelacin de las
compras del mes.
x
40 Tributos por pagar
4011 IGV
10 Caja y bancos
104 Cuentas Corrientes
Por el pago del IGV correspontiente al mes de xxxxx.
x
64 Tributos
649 Otros tributos
40 Tributos por pagar
403 Contribuc. Instituc.
Pblicas
4035 SENCICO
Por la provisin de la
contribucin al SENCICO
x
94 Gastos
Administrativos
79 Cargas Imputables a
cuenta de costos
Por el destino del gasto por la
contribucin al SENCICO
x
40 Tributos por pagar
403 Contrib.Instituciones
Pblicas SENCICO
10 Caja y bancos
Cuentas Corrientes
Por la cancelacin de la
contribucin al SENCICO
x
DEBE
HABER
187,384
2,790
2,790
420
420
420
420
420
420
I-8
Se pide:
Calcular el IGV, la contribucin al
SENCICO y contabilizar dichas operaciones.
Anticipo
105,932.20
IGV 18%
19,067.80
Total
125,000.00
=========
Asientos contables
x
HABER
12 Clientes
187,384
Total
DEBE
125,000.00
Clculo de la contribucin
al SENCICO
Base Imponible SENCICO
SENCICO 2 o/oo
212
250,000.00
-105,932.20
144,067.80
25,932.20
Descuentos trabajador
Total
7,410.00
CONAFOVICER Descuentos
2% del bsico
800.00
8,210.00
DEBE
62 Carg. de Personal
62,871
621 Salarios
57,000
627 Segur. y
5,871
prev. Social
6271 Essalud
5,130
6272 SCTR
741
64 Tributos
1,140
6491 IES
40 Trib. por pagar
401 Gob. Central
1,140
144,067.80
288.00
x
DEBE
HABER
12 Clientes
275,932.20
121 Facturas
por cobrar 170,000.00
122 Anticipos
recibidos
105,932.20
40 Tribut. por pagar
25,932.20
4011 IGV
70 Ventas
250,000.00
701 Prestacin de servicios
701.5 Valoriz. avance de obra
Por la provisin del ingreso por
avance de obra.
x
170,000
12 Clientes
121 Facturas por cobrar
10 Caja y bancos
170,000
104 Cuentas corrientes
Por la cobranza de la primera
valoriz. menos el anticipo recibido.
x
64 Tributos
212
649 Otros tributos
40 Tributos por pagar
212
403 Contrib. Instituciones
Pblicas
4035 SENCICO
Por la provisin de la
contribucin al SENCICO
x
212
Importe valorizacin
( - ) Anticipo
Base Imponible
IGV 18%
ONP
13%
170,000.00
==========
HABER
15,221
40,000
8,200
4,000
4,800
Total
57,000
=======
Aportes
Se pide:
las aportaciones
aporte
5,130 Calcular
741.00
1,140.00 sociales,
7,011
al CONAFOVICER y Seguro Complemen 4019 IES
1,140
403 Contrib.
Inst. Pub.
14,081
4031 Essalud
5,130.00
4032 SCTR
742.00
4033 ONP
7,410.00
4034 CONAFOVICER 800.00
41 Remuneraciones y
particip. por pagar
Por la contabilizacin de
la planilla del mes.
x
48,790.00
10
Area Tributaria
a
c
t
u
a
l
i
d
a
d
Tramo de autoavalo
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
Alcuota
0.2%
0.6%
1.0%
a
p
l
i
c
a
c
i
o
n
p
r
a
c
t
i
c
a
Actualidad Empresarial
1. Introduccin
I-9
2.11. Inafectaciones
I-10
CASO PRACTICO 1
Predio de propiedad de una persona
jurdica de uso comercial
La empresa Representaciones Comerciales S.A.C es propietaria de un inmueble
ubicado en la Av. Grau N 548 del distrito
de Lima la cual utiliza para la realizacin
de sus operaciones comerciales, el inmueble tiene las siguientes carac-teristicas:
1. Ubicacin
: Costa
2. rea construida
: 350 m2
3. Antigedad
: 14 aos
4. rea del terreno
: 580 m2
5. Estado de conservacin : Bueno
6. Construccin
6.1 Muros y columnas
: Columnas y vigas de
concreto armado
: Losas de concreto
armado horizontal
6.3 Pisos
: Cermica nacional
6.4 Puertas y ventanas
: Ventanas de aluminio
y puertas de madera
6.5 Revestimientos
: Tarrajeo frotachado
6.6 Baos
: Baos con maylica
blanca sin tina
6.7 Instal.Elect. y sanitar. : Agua fria, corriente monofsica empotrada
6.2 Techo
12
Area Tributaria
(25/12/2000) incrementada en 2 % tal
como lo establece el Decreto Supremo N
CONSTRUCCION
CATEGORIA
Muros y columnas
Techos
Pisos
Puertas y ventanas
Revestimientos
Baos
Instal. Elect.y Sanit.
204-2002-EF (16/02/2002).
VALOR
UNITARIO
%
INCREMENT.
MONTO
INCREMENT.
VALOR
VIGENTE
179.55
68.71
37.85
64.37
40.48
7.68
24.13
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
3.59
1.37
0.76
1.29
0.81
0.15
0.48
183.14
70.08
38.61
65.66
41.29
7.83
24.61
B
C
D
D
F
F
F
TOTAL
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
El valor de arancel del terreno es establecido por cada
municipalidad. (Valor supuesto por m2: S/. 65.20)
Valor del terreno = S/. 65.20 x 580m2
431.23
152.121067
S/. 202.00 x
= 1.00789443
150.929564
S/. 202.00 x 1.0079 = 203.60
Importe a pagar S/. 203.60 ms S/. 2.00 por
derecho de emisin de formatos = S/. 205.60
VALORIZACION DE LA CONSTRUCCION:
Asientos contables
431.23
-69.00
362.23
x
DEBE
1.60
64 Tributos
646 Tributos a gob. locales
646.1 Impuesto predial
40 Tributos por pagar
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto predial
Por la actualizacin segn IPM de la
segunda cuota del Impuesto Predial.
x
DEBE
40 Tributos por pagar
203.60
205.60
Predio deCASO
propiedad
de persona
PRACTICO
2 natural
utilizado como casa-habitacin
IPM ABRIL
S/. 202.00 x
IPM FEB.
CUOTA A PAGAR:
2.00
HABER
1.60
HABER
1. Ubicacin
: Costa
2. rea construida
: 85 m2
3. Antigedad
: 23 aos
4. rea del terreno
: 85 m2
5. Estado de conservac.: Regular
6. Construccin
6.1 Muros y columnas : Ladrillo con columnas y
vigas de amarre
6.2 Techo
: Losas de concreto armado
horizontal
6.3 Pisos
: Cermica nacional
6.4 Puertas y ventanas : Ventanas de aluminio
con vidrio polarizado y
puertas de madera fina
6.5 Revestimientos
: Tarrajeo frotachado
6.6 Baos
: Baos completos naciona-
CASO 1
TOTAL S/.
126,780.50
38,572.32
1,988
165,352.82
NIVEL
Hasta 15 UIT
0.2%
93.00
93.00
Ms de 15 UIT
hasta 60 UIT
0.6% 837.00
930.00
CATEGORIAS
1,988
Tienda
DEPRECIACION
VALOR
UNITARIO M 2
MONTO
VALOR
UNITARIO
DEPRECIADO M 2
AREA CONSTRUIDA
M2
VALOR
M2
VALOR
VALOR DE LA
CONSTRUCCION
431.23
ARANCEL 2
Ms de 60 UIT
Valor de la construccin
Valor
del terreno
1%
UIT A APLICAR:
0.2%
93.00
0.6%
713.12
Impuesto resultante
806.12
Actualidad Empresarial
I-11
%
INCREMENT.
MONTO
INCREMENT.
VALOR
VIGENTE
154.02
68.71
37.85
77.44
40.48
20.27
30.13
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
3.08
1.37
0.76
1.55
0.81
0.41
0.60
157.10
70.08
38.61
78.99
41.29
20.68
30.73
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
El valor de arancel del terreno es establecido por cada
municipalidad. (Valor supuesto por m2: S/. 95.30)
437.48
IPM ABRIL
S/. 17.00 x
IPM FEB.
152.121067 = 1.00789443
S/. 17.00 x
150.929564
437.48
-139.99
297.49
CASO PRACTICO 3
CASO 2
DECLARACION JURADA DEL IMPUESTO PREDIAL 2002
Decreto Legislativo N 776
NIVEL
1,979
DEPRECIACION
VALOR
UNITARIO M 2
Hasta 15 UIT
0.2 % 93.00
93.00
Ms de 15 UIT
hasta 60 UIT
0.6 % 837.00
930.00
MONTO
VALOR
UNITARIO
DEPRECIADO M 2
AREA CONSTRUIDA
M2
VALOR
M2
VALOR
VALOR DE LA
CONSTRUCCION
437.48
ARANCEL 2
I-12
Tramo de autoval.
Ms de 60 UIT
CATEGORIAS
Casa-habitacin
25,286.65
8,262.51
33,549.16
1,979
TOTAL S/.
VALORIZACION DE LA CONSTRUCCION:
Valor de la construccin
Valor
del terreno
1. Ubicacin :
Costa
2. rea construida :
680 m2
3. Antigedad :
18 aos
4. rea del terreno :
1,250 m2
5. Estado de conservac. :
Bueno
6. Construccin
6.1 Muros y columnas : Columnas y vigas metalicas y concreto armado
6.2 Techo
: Calamina metlica sobre
viguera metlica
6.3 Pisos
: Loseta vinlica, cemento
coloreado
6.4 Puertas y ventanas : Ventanas de aluminio y
puertas de madera
6.5 Revestimientos
: Tarrajeo frotachado
6.6 Baos
: Baos con maylica
blanca sin tina
6.7 Instal.Elect. y sanitar. : Agua fria, corriente monofsica empotrada.
VALOR
UNITARIO
C
C
D
C
F
C
E
UIT A APLICAR:
UIT vigente para el ao 2002 : S/.
3,100
0.2 %
67.00
14
Area Tributaria
CONSTRUCCION
CATEGORIA
Muros y columnas
Techos
Pisos
Puertas y ventanas
Revestimientos
Baos
Instal. Elect.y Sanit.
VALOR
UNITARIO
%
INCREMENT.
MONTO
INCREMENT.
VALOR
VIGENTE
179.55
56.10
13.45
64.37
40.48
10.50
37.60
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
x 2%
3.59
1.12
0.27
1.29
0.81
0.21
0.75
183.14
57.22
13.72
65.66
41.29
10.71
38.35
B
D
G
D
F
E
D
TOTAL
(16/02/2002).
Valor del terreno = Arancel del terreno x m2
El valor de arancel del terreno es establecido por cada
municipalidad.(Valor supuesto por m2: S/. 165.20)
Valor del terreno = S/. 165.20 x 1,250m2
Asientos contables
410.09
Impuesto resultante
S/. 3,128.31
IPM ABRIL
S/. 782.00 x
IPM FEB.
152.121067 = 1.00789443
S/. 782.00 x
150.929564
VALORIZACION DE LA CONSTRUCCION:
x
DEBE HABER
64 Tributos
6.18
646 Tributos a gobiernos
locales
646.1 Impuesto predial
40 Tributos por pagar
6.18
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto predial
Por la actualizacin segn IPM
de la segunda cuota
del Impuesto Predial.
x
40 Tributos por pagar
788.18
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto Predial
46 Cuentas por pagar
diversas
2.00
469 Otras cuentas por
pagar diversas
469.1 Derecho de emisin
formatos Imp. Pred.
10 Caja y Bancos
790.18
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la
segunda cuota
del Impuesto Predial.
x
CASO 3
410.09
-123.03
287.06
CATEGORIAS
1,984
Industrial
1,984
NIVEL
FECHA DE ADQUISICION
DEPRECIACION
VALOR
UNITARIO M 2
MONTO
VALOR
UNITARIO
DEPRECIADO M 2
AREA CONSTRUIDA
M2
VALOR
M2
VALOR
VALOR DE LA
CONSTRUCCION
410.09
TOTAL S/.
Valor de la construccin
Valor del terreno
405,830.80
Hasta 15 UIT
0.2%
93.00
93.00
Ms de 15 UIT
hasta 60 UIT
0.6% 837.00
930.00
Ms de 60 UIT
1%
UIT A APLICAR:
93.00
837.00
2,198.31
Actualidad Empresarial
I-13
Antige-
Material
Casas habitacin
dad
Estructu.
Predom.
Estado de conservacin
Estado de conservacin
Hasta
5
aos
Hasta
10
aos
Hasta
15
aos
Hasta
20
aos
Hasta
25
aos
Hasta
30
aos
Hasta
35
aos
Hasta
40
aos
Hasta
45
aos
Hasta
50
aos
Ms de
50
aos
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Concreto
Ladrillo
Adobe
Regular
10
20
30
10
23
35
13
26
40
16
29
45
19
32
50
22
35
55
25
38
60
28
41
65
31
44
70
34
47
75
37
50
80
Malo
55
60
65
55
63
70
58
66
75
61
69
80
64
72
85
67
75
90
70
78
*
73
81
*
76
84
*
79
87
*
82
90
*
Tiendas, depsitos
Muy bueno Bueno
0
5
0
8
7
17
2
7
4
12
12
22
5
10
8
16
17
27
8
13
12
20
22
32
11
16
16
24
27
37
14
19
20
28
32
42
17
22
24
32
37
47
20
25
28
36
42
52
23
28
32
40
47
57
26
31
36
44
52
62
29
34
40
48
57
67
Regular
10
20
32
12
24
37
15
28
42
18
32
47
21
36
52
24
40
57
27
44
62
30
48
67
33
52
72
36
55
77
39
60
82
Edificios
Estado de conservacin
Malo
55
60
67
57
64
72
60
68
77
63
72
82
66
76
87
69
80
*
72
84
*
75
88
*
78
*
*
81
*
*
84
*
*
Malo
55
60
69
58
65
74
61
69
79
64
73
84
67
77
89
70
81
*
73
85
*
76
89
*
79
*
*
82
*
*
85
*
*
Regular
25
30
41
28
35
47
31
40
53
34
45
59
37
50
65
40
55
71
43
60
77
46
65
83
49
70
89
52
75
*
55
80
*
Malo
65
70
76
68
75
82
71
80
88
74
85
*
77
90
*
80
*
*
83
*
*
86
*
*
89
*
*
*
*
*
*
*
*
(*) El perito deber estimar los porcentajes no tabulados,debiendo justificarlos. Resolucin Ministerial N 192-76-VC (26.05.76)
I-14
16
Area Tributaria
2.7. Inafectaciones
Actualidad Empresarial
I-15
CASO PRACTICO 1
Persona Jurdica que tiene tres vehculos registrados en
su activo fijo.
La empresa Service Ingenieros S.A.C tiene registrados en sus activos
los siguientes vehculos de uso en sus actividades comerciales:
Marca Modelo
Nissan
Nissan
Toyota
2000
1999
2001
18,000
24,000
16,000
Mes/Ao
Tabla Categora
de adquis.
B1.1,B1.2,
B1.3,B1.4
B1.1,B1.2,
B1.3,B1.4
A-2
Base
Imp.S/.
50,430
59,590
36,190
DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO
3.45
3.44
3.44
3.48
3.48
3.49
3.53
3.53
3.52
3.51
3.47
3.48
3.51
3.49
3.49
3.46
3.39
3.34
MES
JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO
2001
3.51
3.62
3.59
3.52
3.52
3.54
2000 1999
3.49 3.34
3.51 3.34
3.48 3.34
3.49 3.34
3.45 3.44
3.49 3.36
Marca Modelo
Mes/Ao de
Valor
T.C
S/.
adquisic. adquis.$
Nissan
Nissan
Toyota
Feb.2000
18,000
3.45 62,100
Ago.1999
Jul.2001
24,000
16,000
3.39 81,360
3.49 55,840
Modelo
Nissan
Nissan
I-16
Base
Impto.
Cuota
Imponible
1%
Trimestral
62,100
621
155
81,360
814
204
IPM
150.929564
18
Area Tributaria
de formatos.
Asientos contables
x
DEBE
4.00
64 Tributos
646 Tributos a gobiernos locales
646.2 Impuesto Propiedad Vehicular
40 Tributos por pagar
405 Gobiernos locales
405.2 Impuesto Propiedad Vehicular
Por la actualiz. segn IPM de la seg. cuota del Impto. Predial.
x
502.00
40 Tributos por pagar
405 Gobiernos locales
405.1 Impto. Prop. Vehic.
3.00
46 Cuentas por pagar diversas
469 Otras ctas. por pag. div.
469.1 Derecho de emisin formatos Imp. Prop.
10 Caja y Bancos
104 Cuentas corrientes
Por la cancelacin de la segunda cuota del Impuesto Predial.
CASO
x
PRACTICO 2
HABER
4.00
505.00
Procedemos
aModelo
sumar las bases imponibles
segn el
Marca
Base determinadas
Impto.
Cuota
punto 2 por ser mayores a los determinados en el punto 1.
Toyota
Dyna
Nissan
Imponible
1%
Trimestral
103,500
1,035
259
83,520
835
209
Dyna
Pick Up Fiera 4x4 CD
Gas.134HP
Fiorino Furgn Dies.
4700
Feb.2000
25,000
Set.2001
May.1997
Jul.1999
24,000
18,000
30,000
Los mencionados vehculos fueron registrados en la fecha de
adquisicin segn los importes indicados.
1.- Ubicacin
en la tabla correspondiente
Marca Modelo de los vehculos
Mes/Ao
Base
Tabla Categora
y determinacin dedelaadquis.
base imponible:
Imp.S/.
Toyota Dyna
Feb.2000 Tab.de
camiones
Nissan Pick Up Fiera 4x4
Set.2001
VI
CD Gas.134HP
Fiat
Fiorino Furgn Dies. May.1997
VI
Internat. 4700
Jul.1999 Tab.de
camiones
Nota: No se considera la camioneta FIAT por ser de una antigedad mayor a tres aos.
3.44
3.44
3.48
3.48
3.49
3.53
3.52
3.51
3.47
3.48
3.49
3.49
3.46
3.39
3.34
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO
3.62
3.59
3.52
3.52
3.54
3.51
3.48
3.49
3.45
3.49
3.34
3.34
3.34
3.44
3.36
Toyota
Nissan
International
Dyna
Pick Up Fiera 4x4
CD Gas.134HP
4700
Feb.2000
30,000
3.45 103,500
Set.2001
Jul.1999
24,000
45,000
3.48 83,520
3.34 150,300
Marca
Modelo
Mes/Ao de
Valor
T.C
S/.
adquisic. adquis.$
Como resultado de las comparaciones resulta en mayor valor el
importe pagado en moneda extranjera.
Actualidad Empresarial
I-17
IPM
152.121067
843 x
32,755 x 1% = 328
150.929564
Asientos contables
x
64 Tributos
646 Tributos a gobiernos locales
646.2 Impuesto Propiedad Vehicular
40 Tributos por pagar
405 Gobiernos locales
405.2 Impuesto Propiedad Vehicular
Por la actualizacin segn IPM de la
segunda cuota del Impuesto Predial.
x
40 Tributos por pagar
405 Gobiernos locales
405.1 Impuesto Propiedad Vehicular
46 Cuentas por pagar diversas
469 Otras cuentas por pagar diversas
469.1 Derecho de emisin formatos Imp. Prop.
10 Caja y Bancos
104 Cuentas corrientes
CASO
PRACTICO
Por la cancel.
de la segunda
cuota del3Impuesto Predial.
x
Base Imponible
DEBE
7.00
HABER
7.00
IPM
152.121067
82 x
850.00
3.00
853.00
Lanos S Mec 5P
Feb.2000
9,500
Categora
de adquis.
Imp.S/.
1.- Ubicacin
de los vehculos
en la tabla correspondiente
y determinacin de la base imponible:
Daewo Lanos S Mec. 5P
Feb.2000
III
A2
32,570
2.- Comparacin
el importe
en moneda
extranjera
MES
2001 con
2000
1999 pagado
MES
2001 2000
1999
segn tipo
de cambio
establecido
JUNIO en la siguiente
3.51 3.49 tabla
3.34 de
DICIEMBRE
3.45
3.53 3.51
la
Resolucin
Ministerial
N
002-2002-EF/15.
MAYO
3.62
3.51
3.34
NOVIEMBRE 3.44 3.53 3.49
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO
I-18
3.44
3.48
3.48
3.49
3.52
3.51
3.47
3.48
3.49
3.46
3.39
3.34
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO
3.59
3.52
3.52
3.54
3.48
3.49
3.45
3.49
3.34
3.34
3.44
3.36
Marca
Modelo
Mes/Ao de
Valor
T.C
S/.
adquisic. adquis.$
Daewo
Lanos S Mec. 5P
Feb.2000
9,500
3.45 32,775
CASO PRACTICO 4
Vehculo de propiedad de persona natural
El seor Luis Estrada Barba es propietario de un vehculo adquirido
en el ao 1997 que reune las siguientes caracteristicas:
Marca
Modelo
Mitsubishi
Canter 5 Tn.
Set.2000
47,500
Mes/Ao
Tabla
de adquis.
Base
Imp.S/.
106,920
Factor
0.7
0.6
0.5
0.4
Ao de fabricacin
Factor
1994
1993
1992 y aos anteriores
0.3
0.2
0.1
20
Area Tributaria
Entonces multiplicamos 106,920 x 0.6 = S/. 64,152
DICIEMBRE
NOVIEMBRE
OCTUBRE
SETIEMBRE
AGOSTO
JULIO
3.45
3.44
3.44
3.48
3.48
3.49
3.53
3.53
3.52
3.51
3.47
3.48
3.51
3.49
3.49
3.46
3.39
3.34
MES
JUNIO
MAYO
ABRIL
MARZO
FEBRERO
ENERO
2001
3.51
3.62
3.59
3.52
3.52
3.54
2000 1999
3.49 3.34
3.51 3.34
3.48 3.34
3.49 3.34
3.45 3.44
3.49 3.36
Marca
Modelo
Mes/Ao de
Valor
T.C
S/.
adquisic. adquis.$
Mitsubishi Canter 5 Tn.
Set.2000
47,500
3.51 166,725
Como resultado de las comparaciones resulta en mayor valor el
importe pagado en moneda extranjera.
IPM
150.929564
Marca
Modelo
Base Imponible
Mitsubishi
Canter 5 Tn.
166,725
Norma:
Resolucin N 042-2002/SUNAT
Publicacin: 08 de mayo de 2002
1. Crnica Legislativa
1.1. Ley N 27357, por la que se crea el
Impuesto a las Acciones del Estado,
que grava a partir del 1 de enero de
2001, la propiedad de las acciones del
Estado con una tasa del 5% aplicable
a las empresas cuyo capital social, de
manera directa o indirecta pertenece
ntegramente al Estado.
1.2. Decreto Supremo N 092-2001-EF,
publicado el 17/05/2001, por el que se
aprueban las normas reglamentarias al
Impuesto a las Acciones del Estado.
1.3. Primera Disposicin Transitoria y
Final de la Ley N 27357, que dispone
que la empresa cuyo capital social, de
manera directa o indirecta pertenece
ntegramente al Estado, que ejerza la
titularidad de acciones, participaciones y/o derechos en el capital de otras
sociedades y empresas establecidas o
ubicadas en el pas, deber transferir
al Tesoro Pblico un monto equivalente al 5% del valor de la totalidad de
su participacin en dichas sociedades
o empresas.
1.4. Decreto Supremo N 201-2001-EF,
publicado el 05/10/2001 por el que se
precisa la empresa titular de acciones
en el capital de empresas, para la
2. Alcance Normativo
Actualidad Empresarial
Aprueban formulario de declaracin y pago del Impuesto a las Acciones del Estado
I-19
I-20
223,500
187,200
32,500
450,000
143,800
(29,700)
1007,300
========
540,700
25,000
68,000
60,600
694,300
1007,300
========
HABER
XXX
4. Alcance Prctico
48,000
313,000
========
Cuota Inicial:
S/. 22,500/ 8 = S/. 2,813
HABER
22,500
22,500
2,813
35,000
10,000
820,000
22
Area Tributaria
Asesora Aplicada
Dra. Lourdes Caldern Aguilar
1. Consulta
Estimados Sres. Actualidad Empresarial:
Tengo las siguientes deudas tributarias:
a. Impuesto General a las Ventas, acogido al
Fraccionamiento del Decreto Legislativo N
848 el 28 de diciembre de 2001: Total de
la deuda al momento del acogimiento: S/.
35,000.
b. Deuda ajustada por el IPC: S/. 40,000
c. Cuotas de fraccionamiento: 20. Importe total de
la deuda en acogimiento al Decreto Legislativo
N 848: S/. 40,998.
Respecto de dicha deuda, se cancel:
1. Cuota Inicial de: S/. 5,000
2. Se efectuaron pagos parciales a dicho
fraccionamiento, de la siguiente manera:
Nmero
de cuota
Cuota de
amortizacin (S/.)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
2,392
2,392
2,392
2,392
2,392
2,392
2,392
2,392
2,392
2,392
Total cancelado :
Total adeudado :
Deuda total :
23,920
23,920
47,840
2. Respuesta
A
P
L
I
C
A
D
A
Actualidad Empresarial
A
S
E
S
O
R
I
A
I-21
Asesora Aplicada
:
:
:
:
:
:
S/. 10,621
S/. 53,075
S/. 10,361
S/. 74,057
0.036526
S/. 2,705
I-22
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
7.-
24
Area Tributaria
Ordenanza N 0315-MDSl
04/05/2002
Ao
Porcentaje de descuento
1997
1998
1999
2000
2001
70%
50%
40%
30%
20%
Ao
Porcentaje de descuento
1997
1998
1999
2000
2001
50%
40%
30%
20%
10%
Publicacin:
Duracin
El plazo de duracin del PERTAM es desde su
entrada en vigencia hasta el 31 de mayo de
2002, pudiendo ser extendido el mismo mediante
Decreto de Alcalda, en todo o en parte.
Modalidades de Acogimiento
Las personas naturales o jurdicas , pueden acogerse realizando el pago al contado o fraccionado
de la deuda pendiente a partir del ao 1997, hasta
la fecha, con el siguiente detalle:
a. Pago al contado
En el caso de deudas tributarias, los que pagaran
en forma inmediata y total la deuda pendiente
hasta la fecha, tendrn derecho a los descuentos
previstos en los numerales anteriores, y adicionalmente un descuento del 10% del monto total
reducido.
En caso de pago parcial, se aplicarn los descuentos para cada ao que corresponda, debiendo
fraccionarse el saldo de la deuda, caso contrario,
no ser aplicable lo antes indicado y solamente se
aplicar el beneficio de exoneracin de intereses
y reajustes.
En el caso de deudas no tributarias, se aplicar
el descuento aprobado.
Tambin puede fraccionarse el pago, en cuyo
caso, de ser pagadas oportunamente las cuotas
mantendrn el derecho a los descuentos, caso
contrario solamente se aplicar el beneficio de
exoneracin de intereses y reajustes.
Municipaldad Metropolitana
de Lima
Norma:
b. Deudas Administrativas:
Se dar una condonacin parcial de las multas
administrativas de acuerdo con la siguiente
escala:
80%
60%
Beneficiarios
Son beneficiarios, los contribuyentes o responsables, aun cuando tengan la calidad de omisos
y los infractores, que se acojan de acuerdo con
lo previsto en la presente norma.
Desistimiento
En el caso que la deuda materia de acogimiento
conste en Resoluciones que hubieren sido apeladas antes el Tribunal Fiscal, o se encontraran
en revisin o en demanda contencioso administrativa ante el Poder Judicial, deber presentarse
copia del escrito de desistimiento presentado
ante el rgano que conoce del procedimiento,
de acuerdo con los formatos establecidos.
En el caso de Resoluciones de Determinacin,
Ordenes de Pago o actos administrativos reclamados, el acogimiento al PERTAM, implicar
el desistimiento automtico de la pretensin,
debiendo adjuntarse el estado de cuenta en el
que aparezca la deuda tributaria regularizada o
documento similar que acredite el acogimiento
para proceder a su archivamiento.
En caso de deudas por multas administrativas,
adems de acogerse al PERTAM, deber subsanarse la obligacin cuya omisin o accin origin
la multa.
n
o
r
m
a
s
t
r
i
b
u
t
a
r
i
a
s
m
u
n
i
c
i
p
a
l
e
s
Pago de costas
El hecho de acogerse al PERTAM no libera de la
obligacin de pagar las costas en los casos que
la deuda estuviera en cobranza coactiva, las mismas que sern rebajadas en un 50%, cuyo pago
constituye requisito previo para poder acogerse
a los beneficios.
Quiebra de valores
La Oficina de Rentas proceder a anular o quebrar
de oficio los valores emitidos, en los siguientes
casos:
a. Cuando el tributo hubiera sido cancelado o
fraccionado conforme al presente beneficio.
b. Cuando la multa hubiera sido cancelada o fraccionada conforme al presente beneficio.
c. Cuando la deuda est constituida solamente por
reajustes, intereses y recargos.
Actualidad Empresarial
I-23
i
j
u
r
i
s
p
r
u
d
e
n
c
i
a
t
r
i
b
u
t
a
r
i
a
I-24
Jurisprudencia Tributaria
Tribunal Fiscal
26
Area Tributaria
dencia de observancia obligatoria, debiendo ser
publicada en el Diario Oficial El Peruano conforme
a lo dispuesto por el Artculo 154 del Texto Unico
Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por el
Decreto Supremo N 135-99- EF;
De acuerdo con el Dictamen del vocal Picn
Gonzlez, cuyos fundamentos se reproduce; Con
los vocales Zelaya Vidal, Len Huayanca y Picn
Gonzlez;
RESUELVE:
1.- REVOCAR la Resolucin de Intendencia N
015-4-03655 del 28 de febrero de 1995, en el
extremo referido a los reparos efectuados a las
comisiones de la recurrente, correspondientes
Comentario
Dr. Javier Laguna Caballero - Abogado y C.P.C. UNMSM
Profesor de la U. de Lima y U.N.M.S.M.
En el presente fallo se trata de determinar si la comisin que percibe la empresa contribuyente durante los
perodos de agosto a diciembre de 1991 califica o no
como una exportacin de servicios.
El Tribunal Fiscal establece dos perodos ntidamente
identificables:
Principio de tributacin en el pas de destino
1. Para los perodos de agosto a octubre de 1991 las
normas aplicables para la exportacin de servicios
fueron sucesivamente los Decretos Legislativos
N 656 y 666, cuyo artculo 28 dispona que la
exportacin de bienes y servicios no estaba afecta
al IGV.
El Tribunal advierte que en esa poca las normas
en referencia no haban definido lo que deba
entenderse como exportacin de servicios, ya que
ese concepto recin lo incorpor en la normativa el
Decreto Supremo 269-91-EF con vigencia a partir
del 22 de noviembre de 1991. En tal sentido el
Tribunal entiende que para cubrir esos vacos hay
que acudir a la doctrina y a la legislacin aduanera
y otras similares. De ello se infiere que para que una
operacin califique de exportacin es necesario el
desarrollo de una actividad por un sujeto domiciliado
en un pas en favor de otro que domicilia en un pas
distinto a cambio de una contraprestacin.
En la inferencia lgica se advierte que el hecho
econmico afectado por el IGV es el consumo por
lo que cuando se presta un servicio o se reciba el
mismo por personas que pertenecen a distintas
jurisdicciones es importante su determinacin para
los propsitos de sealar cules son los sujetos de
la relacin jurdico tributaria y determinar el lugar
donde se produce el consumo del servicio.
Cabe advertir que en rigor lo que el Estado peruano
ha adoptado es principio de gravamen a travs del
pas de destino del bien o del servicio. El esquema
del IGV que como se sabe grava el consumo final,
cuando el circuito es efectuado dentro de un mismo
territorio sin embargo causa algunos problemas
interpretativos cuando estos sujetos pertenecen a
distintas jurisdicciones. Es all cuando se opta por
el principio de tributacin en el pas de destino.
Este principio pretende que el tributo recaiga sobre el
consumo final y al sujeto domiciliado en el pas que
recibe el servicio brindado. Es as que la operacin
constituye una exportacin para el pas donde fue
prestado este servicio encontrndose gravada con la
alcuota 0. Este mecanismo permite al exportador
la neutralizacin de la incidencia de los tributos que
afectaron sus adquisiciones mediante el uso del
los dos tipos de servicio brindados por sta, la Administracin deber emitir nuevo pronunciamiento
al respecto, considerando adems el mayor crdito
fiscal proveniente de los meses anteriores;
Que en cuanto al argumento de la recurrente que le
es aplicable la exoneracin prevista en el numeral
10 del Apndice 11 del Decreto Legislativo N 666,
establecida a favor de los servicios de comisin
mercantil prestados en relacin a ventas exoneradas
o inafectas, debe tenerse presente que la actividad
desarrollada por aqulla est vinculada a la intermediacin en operaciones de importacin, por lo que
carece de sustento lo alegado al respecto;
Que la presente resolucin constituye jurispru-
Actualidad Empresarial
I-25
i
A
C
O
T
A
C
I
O
N
A
L
M
A
R
G
E
N
I-26
Acotacin al Margen
Condonacin
Dr. Javier Laguna Caballero
CABANELLAS, Guillermo. Diccionario de Derecho Usual. Tomo I. Editorial Heliasta. Bs. As.,
Argentina
28
Area Tributaria
I. IMPUESTO general a las ventas
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
PROMEDIO PONDERADO (COMPRA - VENTA) 1/
Base Legal: Art. 5, Numeral 17 - D.S. N 136-96-EF (Reglamento del IGV)
DIAS
DICIEMBRE 2001
ENERO 2002
Compra
Venta
Compra
3.434
3.434
3.434
3.431
3.432
3.430
3.429
3.428
3.428
3.428
3.429
3.429
3.430
3.429
3.431
3.431
3.431
3.430
3.434
3.436
3.445
3.445
3.445
3.445
3.445
3.441
3.441
3.438
3.438
3.438
3.438
3.435
3.435
3.435
3.434
3.434
3.431
3.430
3.431
3.431
3.431
3.430
3.430
3.432
3.431
3.432
3.432
3.432
3.433
3.437
3.439
3.446
3.446
3.446
3.446
3.446
3.445
3.445
3.441
3.441
3.441
3.441
3.438
3.440
3.440
3.439
3.438
3.438
3.441
3.443
3.445
3.455
3.475
3.475
3.475
3.476
3.469
3.456
3.459
3.456
3.456
3.456
3.458
3.459
3.461
3.459
3.460
3.460
3.460
3.462
3.465
3.464
3.470
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
FEBRERO 2002
Venta
Compra
MARZO 2002
Venta
3.441
3.476
3.478
3.442
3.476
3.478
3.443
3.476
3.478
3.441
3.474
3.478
3.443
3.479
3.483
3.443
3.484
3.485
3.443
3.486
3.487
3.444
3.483
3.484
3.447
3.483
3.484
3.457
3.483
3.484
3.479
3.484
3.486
3.479
3.483
3.485
3.479
3.473
3.476
3.477
3.474
3.475
3.473
3.472
3.475
3.459
3.472
3.475
3.461
3.472
3.475
3.457
3.469
3.471
3.457
3.466
3.469
3.457
3.470
3.472
3.460
3.472
3.473
3.462
3.472
3.475
3.463
3.472
3.475
3.463
3.472
3.475
3.462
3.478
3.480
3.462
3.477
3.479
3.462
3.474
3.476
3.464
3.471
3.474
3.467
3.467
3.476
ABRIL 2002
MAYO 2002
Compra
Venta
Compra
Venta
Compra
Venta
3.469
3.469
3.469
3.469
3.468
3.462
3.458
3.457
3.457
3.457
3.454
3.455
3.453
3.451
3.450
3.450
3.450
3.453
3.453
3.455
3.455
3.458
3.458
3.458
3.454
3.452
3.451
3.451
3.451
3.451
3.451
3.471
3.471
3.471
3.471
3.471
3.464
3.460
3.460
3.460
3.460
3.455
3.457
3.454
3.453
3.451
3.451
3.451
3.455
3.455
3.456
3.456
3.459
3.459
3.459
3.455
3.453
3.453
3.453
3.453
3.453
3.453
3.445
3.444
3.450
3.455
3.446
3.446
3.446
3.444
3.444
3.442
3.442
3.443
3.443
3.443
3.439
3.438
3.430
3.430
3.431
3.431
3.431
3.427
3.428
3.430
3.434
3.437
3.437
3.437
3.437
3.436
3.446
3.447
3.453
3.456
3.450
3.450
3.450
3.446
3.445
3.444
3.443
3.444
3.444
3.444
3.441
3.439
3.432
3.431
3.433
3.433
3.433
3.430
3.429
3.431
3.436
3.439
3.439
3.439
3.438
3.438
3.433
3.433
3.432
3.432
3.432
3.434
3.433
3.432
3.433
3.439
3.439
3.439
3.446
3.449
3.448
3.435
3.435
3.434
3.434
3.434
3.436
3.435
3.435
3.435
3.441
3.441
3.441
3.447
3.453
3.450
i
n
d
i
c
a
d
o
r
e
s
t
r
i
b
u
t
a
r
i
o
s
1/ Para efectos del Registro de Compras y de Ventas se aplicar el tipo promedio ponderado venta publicado el da de nacimiento de la obligacin tributaria.
Inters
diario a
Abr. de
2002
%
Mes
de la
Obliga cin
Jul-99 60.702 60.423 61.632 61.539 61.446 61.353 61.074 60.981 60.888 60.795 6.400
1
9
Ago-99 57.633 58.842 58.749 58.47 58.377 58.464 58.191 58.098 57.819 57.726 6.400
9 Sep-99 55.773 55.680 55.587 55.494 55.215 55.122 55.029 54.936 54.843 54.564 6.400
9
Oct-99 52.982 52.889 52.61 52.517 52.424 52.238 52.238 51.959 51.866 53.006 6.400
2
0
0
1
Nov-99 49.913 49.82 49.727 49.634 49.355 49.262 49.169 49.076 50.285 50.006 6.400
Dic-99 47.305 47.085 47.012 46.939 46.865 46.792 46.572 47.525 47.452 47.378 6.400
2
0 Ene-00 44.959 44.885 44.812 44.739 44.519 44.445 45.399 45.325 45.252 47.032 6.400
0
0
Mes
de la
Obliga cin
Mar-00 40.265 39.899 39.826 39.826 40.852 40.779 40.705 40.632 40.412 40.339 6.400
May-00 35.646 35.572 36.526 36.306 36.232 36.159 36.086 36.012 35.792 35.719 6.400
20.833 20.773
18.853 18.793
17.113 17.053
15.013 14.953
13.273 13.213
11.293 11.233
9.493 9.433
7.513 7.453
5.473 6.253
4.513 4.453
2.560 2.506
0.960 0.907
20.593
18.733
16.993
14.893
13.033
11.173
9.253
8.233
6.193
4.393
2.453
0.747
20.533
18.673
16.813
14.713
12.973
11.113
10.033
8.173
6.133
4.213
2.400
0.693
Inters
diario a
Abr. de
2002
%
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
6.400
Feb-00 42.759 42.685 42.465 42.392 42.319 43.272 43.199 42.979 42.905 42.832 6.400
Abr-00 38.066 37.846 37.772 38.726 38.652 38.579 38.359 38.286 38.212 38.139 6.400
2
0
0
2
4
5.813
4.053
2.507
0.800
Inters
diar. a
May.
de
2002
%
SE ACTUALIZA
SEGUN
DIAS DE
ATRASO
Actualidad Empresarial
Mes
de la
Obliga cin
I-27
Indicadores Tributarios
II. IMPUESTO A LA RENTA
TIPO DE CAMBIO APLICABLE AL IMPUESTO A LA RENTA
Para las operaciones en moneda extranjera se contabilizar al tipo de cambio vigente a la fecha de operacin o fecha de balance, los saldos de moneda extranjera correspondiente a activos y pasivos deben incluirse en la determinacin de la base imponible del perodo 1/
Base Legal: Art. 61 del D.S. 054-99-EF - TUO, Art. 34 del D.S. N 122-94-EF
Fecha
MAY-2001 JUN-2001 JUL-2001 AGO-2001 SET-2001 OCT-2001 NOV-2001 DIC-2001 ENE-2002 FEB-2002 MAR-2002 ABR-2002 MAY-2002
de Operac. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent. Comp. Vent.
01 3.584 3.589 3.625 3.631 3.511 3.514 3.490 3.496 3.480 3.483 3.479 3.482 3.439 3.443 3.434 3.435 3.441 3.446 3.474 3.478 3.469 3.471 3.444 3.447 3.433 3.435
02 3.586 3.589 3.625 3.631 3.510 3.515 3.496 3.501 3.480 3.483 3.478 3.481 3.439 3.446 3.434 3.435 3.440 3.443 3.474 3.478 3.469 3.471 3.450 3.453 3.432 3.434
03 3.595 3.597 3.625 3.631 3.510 3.514 3.496 3.498 3.478 3.479 3.477 3.479 3.439 3.446 3.431 3.434 3.439 3.441 3.474 3.478 3.469 3.471 3.449 3.450 3.434 3.436
04 3.596 3.600 3.565 3.576 3.516 3.518 3.496 3.498 3.480 3.481 3.476 3.478 3.439 3.446 3.432 3.434 3.441 3.443 3.479 3.483 3.468 3.471 3.446 3.450 3.434 3.436
05 3.596 3.600 3.551 3.559 3.516 3.518 3.496 3.498 3.482 3.484 3.476 3.479 3.438 3.440 3.430 3.431 3.441 3.443 3.484 3.485 3.462 3.464 3.444 3.446 3.434 3.436
06 3.596 3.600 3.550 3.554 3.518 3.520 3.498 3.501 3.482 3.483 3.476 3.479 3.443 3.444 3.429 3.430 3.441 3.443 3.486 3.487 3.458 3.460 3.444 3.446 3.433 3.435
07 3.593 3.596 3.529 3.534 3.518 3.520 3.497 3.501 3.481 3.483 3.476 3.479 3.448 3.449 3.428 3.431 3.443 3.444 3.483 3.484 3.457 3.460 3.444 3.446 3.432 3.435
08 3.600 3.604 3.519 3.523 3.518 3.520 3.493 3.495 3.481 3.483 3.476 3.479 3.446 3.448 3.428 3.431 3.445 3.447 3.484 3.486 3.457 3.460 3.444 3.445 3.433 3.435
09 3.610 3.613 3.519 3.523 3.508 3.512 3.491 3.493 3.481 3.483 3.475 3.480 3.445 3.448 3.428 3.431 3.455 3.457 3.484 3.486 3.457 3.460 3.442 3.444 3.439 3.441
10 3.605 3.609 3.519 3.523 3.508 3.510 3.490 3.493 3.481 3.483 3.471 3.477 3.445 3.448 3.429 3.430 3.475 3.476 3.484 3.486 3.454 3.455 3.442 3.443 3.446 3.447
11 3.601 3.604 3.516 3.518 3.510 3.512 3.490 3.493 3.492 3.494 3.467 3.471 3.445 3.448 3.429 3.430 3.476 3.477 3.483 3.485 3.455 3.457 3.443 3.444 3.446 3.447
12 3.601 3.604 3.520 3.522 3.513 3.516 3.490 3.493 3.489 3.491 3.461 3.463 3.447 3.450 3.430 3.432 3.476 3.477 3.473 3.476 3.453 3.454 3.439 3.441 3.446 3.447
13 3.601 3.604 3.513 3.516 3.506 3.510 3.489 3.494 3.493 3.496 3.461 3.463 3.442 3.440 3.429 3.431 3.476 3.477 3.474 3.475 3.451 3.453 3.439 3.441 3.449 3.453
14 3.600 3.603 3.509 3.513 3.506 3.510 3.489 3.493 3.498 3.502 3.461 3.463 3.440 3.444 3.431 3.432 3.469 3.473 3.472 3.475 3.450 3.451 3.439 3.441 3.448 3.450
15 3.597 3.600 3.509 3.515 3.506 3.510 3.488 3.491 3.498 3.502 3.451 3.452 3.435 3.440 3.431 3.432 3.456 3.459 3.469 3.471 3.453 3.455 3.438 3.439
16 3.598 3.602 3.509 3.515 3.505 3.509 3.490 3.492 3.498 3.502 3.447 3.451 3.436 3.440 3.431 3.432 3.459 3.461 3.469 3.471 3.453 3.455 3.430 3.432
17 3.597 3.599 3.509 3.515 3.503 3.506 3.487 3.492 3.500 3.503 3.451 3.453 3.436 3.440 3.430 3.433 3.456 3.457 3.469 3.471 3.453 3.455 3.430 3.431
18 3.597 3.601 3.523 3.527 3.496 3.498 3.487 3.492 3.499 3.501 3.447 3.450 3.436 3.440 3.434 3.437 3.458 3.460 3.466 3.469 3.453 3.455 3.431 3.433
19 3.597 3.601 3.521 3.524 3.491 3.495 3.487 3.492 3.497 3.501 3.448 3.451 3.436 3.438 3.436 3.439 3.458 3.460 3.470 3.472 3.455 3.456 3.427 3.430
20 3.597 3.601 3.517 3.519 3.493 3.494 3.493 3.496 3.500 3.502 3.448 3.451 3.434 3.435 3.445 3.446 3.458 3.460 3.472 3.473 3.455 3.456 3.427 3.430
21 3.593 3.596 3.516 3.520 3.493 3.494 3.495 3.499 3.499 3.502 3.448 3.451 3.433 3.436 3.441 3.445 3.459 3.462 3.472 3.475 3.458 3.459 3.427 3.430
22 3.584 3.587 3.519 3.521 3.493 3.494 3.488 3.489 3.499 3.502 3.448 3.450 3.436 3.439 3.441 3.445 3.461 3.463 3.478 3.480 3.454 3.455 3.428 3.429
23 3.586 3.589 3.519 3.521 3.493 3.497 3.488 3.490 3.499 3.502 3.452 3.453 3.435 3.437 3.441 3.445 3.459 3.463 3.478 3.480 3.454 3.455 3.430 3.431
24 3.587 3.590 3.519 3.521 3.494 3.499 3.487 3.490 3.493 3.494 3.451 3.454 3.435 3.437 3.438 3.443 3.460 3.462 3.478 3.480 3.454 3.455 3.434 3.436
25 3.589 3.593 3.520 3.522 3.492 3.497 3.487 3.490 3.486 3.490 3.453 3.455 3.435 3.437 3.438 3.443 3.462 3.464 3.477 3.479 3.452 3.453 3.437 3.439
26 3.589 3.593 3.520 3.523 3.485 3.484 3.487 3.490 3.483 3.485 3.451 3.452 3.437 3.438 3.441 3.445 3.462 3.464 3.474 3.476 3.451 3.453 3.437 3.438
27 3.589 3.593 3.518 3.519 3.483 3.487 3.489 3.491 3.483 3.485 3.451 3.452 3.436 3.438 3.438 3.441 3.462 3.464 3.471 3.474 3.445 3.446 3.437 3.438
28 3.605 3.610 3.511 3.514 3.483 3.487 3.485 3.488 3.482 3.484 3.451 3.452 3.435 3.436 3.440 3.442 3.465 3.467 3.469 3.471 3.445 3.446 3.437 3.438
29 3.612 3.615 3.511 3.514 3.483 3.487 3.480 3.484 3.482 3.484 3.449 3.451 3.433 3.435 3.440 3.442 3.464 3.467
30 3.614 3.616 3.511 3.514 3.483 3.487 3.480 3.484 3.482 3.484 3.445 3.446 3.434 3.435 3.440 3.442 3.470 3.476
31 3.621 3.623
3.439 3.443
3.445 3.446
1/ Para cuentas del activo se utilizar el tipo de cambio compra, para cuentas del pasivo se utilizar el tipo de cambio venta.
3,446
VENTA
3,441
(*) Segn pgina web SBS: www.sbs.gob.pe y publicado en el Diario Oficial El Peruano (05/01/2002)
Mes de la
RENTA REGIMEN
Obligacin
GENERAL
0
%
Renta 2001
(%) Al 31-12-2001
I-28
3
%
4
%
5
%
6
%
7
%
8
%
9
%
2/
18.493
18.433
18.373
18.313
19.093
18.913
18.853
18.793
18.733
18.673
6.400
Feb-01
16.753
16.693
16.633
17.413
17.233
17.173
17.113
17.053
16.993
16.813
6.400
Mar-01
14.653
14.593
15.493
15.433
15.133
15.073
15.013
14.953
14.893
14.713
6.400
Abr-01
12.913
13.693
13.633
13.453
13.393
13.333
13.273
13.213
13.033
12.973
6.400
May-01
11.773
11.713
11.653
11.593
11.533
11.353
11.293
11.233
11.173
11.113
6.400
Jun-01
9.973
9.913
9.853
9.673
9.613
9.553
9.493
9.433
9.253
10.033
6.400
(%) Al 30-04-2002
2
%
Ene-01
Mes de la
RENTA REGIMEN
Obligacin
GENERAL
Renta 2002
1
%
Inters
a Abril
de 2002
Dic-01
Ene-02
Feb-02
Mar-02
1
%
2
%
3
%
5.226
3.573
2.667
1.067
5.173
3.626
2.613
1.013
5.866
4.106
2.560
0.960
4
%
5.813
4.053
2.507
0.800
5
%
6
%
7
%
8
%
9
%
5.653
4.000
2.453
0.747
5.600
3.946
2.293
0.693
5.546
3.786
2.240
0.640
5.493
3.733
2.187
0.587
5.440
3.680
2.133
0.427
Inters
a Mayo
de 2002
SE ACTUALIZA
SEGUN
DIAS DE
ATRASO
30
Area Tributaria
TASAS DE DEPRECIACION ANUALES TRIBUTARIAS VIGENTES PARA EFECTOS DE LA DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
EJERCICIOS
94-95-96-97-98
TIPO DE BIEN
Edificaciones y construcciones
Vida Util
(Linea recta)
EJERCICIO
1999
Porcentaje
3% anual
Vida Util
(Linea recta)
EJERCICIOS
2000-2001
Porcentaje
3% anual
Porcentaje mximo
3%
4 aos
25% anual
4 aos
25% anual
25% anual
5 aos
20% anual
5 aos
20% anual
20% anual
5 aos
20% anual
4 aos
25% anual
25% anual
5aos
20% anual
10 aos
10% anual
10% anual
10 aos
10% anual
10 aos
10% anual
10% anual
75%
Aves reproductoras
TABLAS DE FACTORES DE ACTUALIZACION A UTILIZARSE EN EL AJUSTE INTEGRAL EN LOS EE.FF. POR EFECTOS DE LA INFLACIN 1/
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
81933.681
78491.840
75013.318
72581.936
70346.189
68577.475
64539.887
61735.912
59262.915
57619.360
55230.535
53540.066
51549.813
49693.651
48195.475
46937.621
45569.892
44447.187
43512.942
41555.504
39583.339
37666.220
36311.576
34989.188
31786.919
30027.245
28915.348
27776.542
26496.417
25930.529
25310.149
24234.732
23671.527
22593.521
21751.537
21066.004
20381.137
19690.771
18858.412
18305.359
17564.004
16873.433
16217.724
15599.224
15019.892
14108.212
13613.942
12826.276
11892.506
11101.722
10392.065
9525.816
8897.959
8225.102
7513.966
6857.257
6316.564
5954.990
5725.193
5422.871
5091.723
4746.801
4464.441
4199.795
3937.939
3619.806
3349.312
3140.393
3012.485
2872.584
2706.411
2514.999
2206.883
2010.474
1801.902
1652.759
1446.370
1293.211
1159.303
1038.276
1011.244
994.354
968.428
944.166
921.107
882.367
856.473
842.780
827.089
810.501
780.606
771.052
748.191
714.574
702.272
687.764
661.978
635.351
613.838
584.638
560.437
547.970
524.088
503.288
481.722
458.893
426.326
398.961
384.796
323.734
262.618
219.806
207.981
200.040
164.452
133.343
47.554
37.112
30.707
20.179
11.222
9.085
7.918
6.311
4.836
3.977
3.446
2.850
2.143
1.722
1.340
1.000
54.722
46.241
36.502
26.593
19.321
12.854
7.296
1.682
1.245
1.176
1.121
1.000
PROMEDIO
65375.687
42705.712
25403.998
16252.532
7625.979
3464.668
1264.854
789.065
520.921
71.569
2.742
2.660
MES/AO
1991
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
1.725
1.643
1.596
1.551
1.404
1.292
1.230
1.182
1.154
1.099
1.032
1.000
1.477
1.459
1.410
1.375
1.306
1.274
1.237
1.189
1.153
1.075
1.027
1.000
1.303
1.269
1.225
1.176
1.138
1.117
1.098
1.075
1.049
1.028
1.011
1.000
1.099
1.094
1.083
1.072
1.069
1.062
1.051
1.023
1.007
1.006
1.003
1.000
1.075
1.062
1.050
1.039
1.033
1.029
1.028
1.021
1.016
1.010
1.003
1.000
1.101
1.086
1.080
1.074
1.064
1.054
1.044
1.036
1.027
1.015
1.005
1.000
1.046
1.046
1.045
1.042
1.031
1.024
1.021
1.019
1.016
1.012
1.004
1.000
1.051
1.042
1.030
1.026
1.023
1.020
1.012
1.006
1.002
1.001
1.000
1.000
1.053
1.041
1.035
1.029
1.027
1.026
1.020
1.019
1.014
1.009
1.004
1.000
1.038
1.034
1.030
1.025
1.024
1.022
1.016
1.016
1.009
1.005
1.001
1.000
0.977
0.975
0.974
0.975
0.975
0.976
0.982
0.986
0.984
0.990
0.995
1.000
PROMEDIO
1.283
1.228
1.116
1.046
1.030
1.048
1.025
1.018
1.023
1.018
0.982
=149.527812
= 1.055
N.I. Dic. 1998
141.759095
F.A. Total 2000
N.I. Dic. 2000
155.265783
= = 1.038
N.I. Dic. 1999
149.527812
F.A. Total 2001
ANUAL
1.960
1.505
1.341
1.105
1.088
1.114
1.050
1.065
1.055
1.038
0.978
1/ Segn Resolucin N 2 del Consejo Normativo de Contabilidad, Factores de Actualizacin aprobados por Resolucin de Contadura N 147-2002-EF/93.01, publicado el 08/01/2002.
Fuente: INEI, Diario El Peruano y Contadura Pblica de la Nacin
ABRIL
1.0016
1.0034
1.0079
1.0067
1.0000
NO OBLIGADOS
A EFECTUAR
PAGO A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA
PAGO MENSUAL DEL
IMPTO. EXTRAORDINARIO
DE SOLIDARIDAD
2. QUE PERCIBEN
RENTAS DE CUARTA
Y QUINTA
CATEGORIA
S/. 1,550
CATEGORIAS
Monto de Impuesto
Bruto
Area
N
Compras Ingresos
del local trabajo a mensuales Mensuales ( S/. )
(m2)
su cargo
(S/.)
(S/.)
Crdito
Cuota
Maximo Mensual
Deducible
(S/.)
( S/. )
ESPECIAL
2,200
10
2,200
2,200
80
60
20
20
4,600
4,600
255
205
50
30
7,000
7,000
560
450
110
50
8,600
8,600
910
740
170
70
9,700
9,700
1,190
950
240
80
12,000
12,000
1,520
1,200
320
90
15,000
15,000
2,040
1,630
410
100
18,000
18,000
2,700
2,160
540
Actualidad Empresarial
I-29
Indicadores Tributarios
III. CODIGO TRIBUTARIO
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACIN
EFECTA LA SUNAT (1)
Mes al que
corresponde
la obligacin
Ene-2002
21/02/2002
22/02/2002
11/02/2002
12/02/2002
13/02/2002
14/02/2002
15/02/2002
18/02/2002
19/02/2002
20/02/2002
Feb-2002
22/03/2002
11/03/2002
12/03/2002
13/03/2002
14/03/2002
15/03/2002
18/03/2002
19/03/2002
20/03/2002
21/03/2002
Mar-2002
09/04/2002
10/04/2002
11/04/2002
12/04/2002
15/04/2002
16/04/2002
17/04/2002
18/04/2002
19/04/2002
22/04/2002
Abr-2002
13/05/2002
14/05/2002
15/05/2002
16/05/2002
17/05/2002
20/05/2002
21/05/2002
22/05/2002
23/05/2002
10/05/2002
May-2002
13/06/2002
14/06/2002
17/06/2002
18/06/2002
19/06/2002
20/06/2002
21/06/2002
24/06/2002
11/06/2002
12/06/2002
Jun-2002
12/07/2002
15/07/2002
16/07/2002
17/07/2002
18/07/2002
19/07/2002
22/07/2002
09/07/2002
10/07/2002
11/07/2002
Jul-2002
15/08/2002
16/08/2002
19/08/2002
20/08/2002
21/08/2002
22/08/2002
09/08/2002
12/08/2002
13/08/2002
14/08/2002
1
2
3
4
mayo
2002
VENCIMIENTO SEMANAL
Mes al que
corresponde la
obligacin
SEMANA
DESDE
05/05/02
12/05/02
19/05/02
26/05/02
HASTA
11/05/02
18/05/02
25/05/02
01/05/02
VENCIMIENTO
07/05/02
14/05/02
21/05/02
28/05/02
FECHA DE VENCIMIENTO
03/06/02
04/06/02
05/06/02
06/06/02
07/06/02
10/06/02
I-30
VENCIMIENTO
31.05.2002*
Ultima semana de abril
30/04/02
1 semana de mayo
07/05/02
2 semana de mayo
14/05/02
3 semana de mayo
21/05/02
4 semana de mayo
28/05/02
5 da hbil de su realizacin
17/05/02
17/05/02
CONCEPTO
a/ b/
Resolucin de Ejecucin Coactiva
Embargo en forma de:
Intervencin en Recaudacin
Intervencin en Informacin
Intervencin en Administracin de Bienes c/
Depsito sin Extraccin
Depsito con Extraccin
Inscripcin d/
Retencin e/
Medida cautelar No Prevista u otras medidas
Notas:
a/ La ampliacin de medida tendr el mismo
costo del concepto involucrado
b/ Cuando se traben medidas concurrentes, el
arancel equivaldr a la suma de las costas
correspondientes
El vencimiento se produce dentro del mes siguiente de efectuada la transferencia. Para el mes de abril
esta fecha correspondera a las transferencias efectuadas hasta el 30.04.2002.
5
5
5
5
13
3
8
5
VENCIMIENTO
15/05/02
%UIT
4
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
VENCIMIENTO
25 de febrero del 2002
22 de marzo del 2002
23 de abril del 2002
24 de mayo del 2002
25 de junio del 2002
23 de julio del 2002
MES
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
VENCIMIENTO
23 de agosto del 2002
24 de setiembre del 2002
24 de octubre del 2002
26 de noviembre del 2002
24 de diciembre del 2002
24 de enero del 2003
32