Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ILEANA NICULA
CONTABILITATE BANCAR
INTRODUCERE
Disciplina Contabilitate bancar este o disciplin de specialitate pentru domeniul Finane,
programul Finane, Bnci. Manualul se adreseaz studenilor cu scopul ca acetia s neleag
contabilitatea instituiilor de credit i astfel s cunoasc mai aprofundat operaiunile bancare.
nelegerea contabilizrii operaiunilor bancare presupune cunoaterea acestora i de aceea
recomandm asimilarea de cunotine referitoare la moned, credite (categorii, dobnzi,
comisioane, grafice de rambursare, etc.), depozite (categorii, dobnzi, comisioane etc.),
titluri, mijloacele de plat scripturale i electronice, procesele de compensare/decontare iar
enumerarea nu este exhaustiv. Cunoaterea acestor mecanisme permite unui absolvent din
domeniul Finane s aplice concret cunotinele acumulate la viitorul loc de munc, indiferent
dac se va angaja ntr-o companie mic sau mare, la o instituie de credit sau la o instituie
financiar nebancar.
Planul de conturi este o resurs de baz n parcurgerea acestui manual i o parte din timpul
alocat studiului dvs. ar trebui s aib n vedere nelegerea alctuirii acestuia i identificarea
corect a conturilor aferente fiecrei operaiuni.
Obiectivele cursului
Cursul are drept obiectiv prezentarea (1) operaiunilor de bancare i a (2) operaiunilor de
contabilizare a acestora. Acest curs nu are ca obiect contabilitatea bncii centrale i nici a
instituiilor financiare-nebancare.
Asimilnd operaiunile contabile, studenii vor fi capabili s neleag n profunzime
tranzaciile derulate de bnci, att cu clienii persoane fizice ct i cu clienii persoane
juridice, inclusiv operaiunile interbancare care au o mare importan pe piaa bancar.
Scopul manualului este dezvoltarea unei culturi bancare solide i formarea profesional a
viitorilor economiti, astfel nct acetia s se poat integra n instituiile financiare.
Contabilitatea bancar are particulariti ce decurg din specificitatea operaiunilor derulate
de instituiile de credit, ca exemplu concludent fiind operaiunile la vedere i cele la termen.
n banc competenele necesare funciei sunt asemntoare cu cele din contabilitatea
agenilor economici (competena contabil, fiscal, n informatic, cunoaterea
reglementrilor), precum i competene specifice operaiunilor bancare.
Funciile contabilitii: funcia de producie, de control i de analiz
Organizarea i inerea contabilitii se realizeaz n conformitate cu LEGEA contabilitii
82 /1991, republicat.
Rspuderea pentru organizarea i conducerea contabilitii revine administratorului, care
organizeaz i conduce contabilitatea n compartimente conduse de directorul economic sau
alta persoan mputernicit i rspund mpreun cu personalul din subordine de organizarea i
conducerea contabilitii n condiiile legii.
Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional.
Obiectul contabilitii reprezint reflectarea n expresie valorica a existenei i a micrilor
elementelor patrimoniale
RO XX YYYY ZZZZZZZZZZZZZZZZ
1
2
3
4
unde:
1= cod de ar pentru Romnia RO
2 = caractere de verificare ( de la 0 la 9 )
3 = caractere de identificare a instituiei, reprezentnd primele 4 caractere ale codului BIC al
instituiei
4 = 16 caractere care identific n mod unic unitatea teritorial a instituiei i contul clientului
deschis la respective unitate teritorial
Conturile contabile au ataate atribute. Un atribut sau un criteriu de identificare este o
specificaie complementar care permite furnizarea unor informaii suplimentare, referitoare
la coninutul conturilor prevzute n planul de conturi i are ca finalitate identificarea
caracteristicilor operaiunilor, caracteristicile contrapartidei, locul unde se realizeaz
operaiunea etc.
Atributele permit s fie analizate fiecare tip de operaiune definit de norme i planul de
conturi (operaiuni de trezorerie i interbancare, operaiuni cu clientela, operaiuni cu titluri,
etc.) n funcie de:
caracteristicile operaiunii nsi
caracteristicile contrapartidei
locul unde se realizeaz operaiunea
Gestiunea atributelor se asigur cu ajutorul sistemului informatic.
Stabilirea structurii atributelor, precum i adaptarea corespunztoare a sistemului informatic
trebuie s reprezinte activiti coerente i s rspund tuturor cerinelor curente de
cunoatere, raportare, informare i analiz.
Sistemul de prelucrare automat a datelor la nivelul fiecrei uniti trebuie s asigure
condiiile efecturii controlului legal.
La elaborarea i adaptarea programelor informatice vor fi avute n vedere urmtoarele :
n privina controlului intern:
- asigurarea cuprinderii n procedurile de prelucrare a respectrii reglementrilor n
vigoare, precum i posibilitatea actualizrii acestora n funcie de modificrile intervenite
n legislaie
- cunoaterea funciilor sistemului de prelucrare a datelor de ctre personalul implicat i
respectarea acestora
- gestionarea pachetelor de produse program, asigurarea proteciei mpotriva unor accesri
neautorizate, realizarea confidenialitii datelor
- stabilirea tipului de suport pentru pstrarea datelor
- soluionarea eventualelor erori care pot s apar n funcionarea sistemului
111
Cont curent BNR
111
Cont curent BNR
3722
C/V PS
121/122
Conturi de corespondent
y lei
x valut
101
Casa
y lei
x valut
b) nregistrarea comisionului:
2511
Conturi curente
7029
Comisioane
(grupa 25)
Casa
Casa
Dobnzile
Bncile sunt intermediari financiari care colecteaz de pe pia resurse monetare i acord
mprumuturi sub form de fonduri sau substitute ale fondurilor. Preul monedei este dobnda,
aceasta fiind principalul venit respectiv cheltuial a instituiilor de credit. Dobnda se
calculeaz conform principiului pro rata temporis (n funcie de timp) i ca urmare vor trebui
contabilizate dobnzile active i pasive pe msur ce acestea apar pn n momentul
scadenei. Conceptul utilizate este de dobnd scurs i neajuns la scaden.
Contul specific este denumit Creane ataate pentru dobnzile active i Datorii ataate
pentru dobnzile pasive..
Creane ataate:
- sunt grupate n posturile de activ
- se calculeaz de la momentul punerii fondurilor la dispoziia clientelei
- se nregistreaz n contabilitate periodic (obligatoriu lunar) i la scadena operaiunilor
conform formulei de mai sus
- soldul contului Creane ataate reprezint dobnzi de primit scurse i neajunse la
scaden
Datorii ataate:
- sunt grupate n posturile de pasiv
- se calculeaz de la momentul primirii fondurilor de ctre banc
- se nregistreaz n contabilitate periodic (obligatoriu lunar) i la scadena operaiunii
conform formulei de mai sus
- soldul contului Datorii ataate reprezint dobnzi de pltit scurse i neajunse la scaden
Dobnzi pltite/ncasate n avans
Cheltuielile efectuate i veniturile realizate n perioada curent dar aferente perioadelor sau
exerciiilor urmtoare se nregistreaz n contabilitate prin conturile din grupa 37 - Conturi de
regularizare.
A 375 - Cheltuieli nregistrate n avans
Cheltuieli efectuate n avans (pe o perioad > 1 lun) care urmeaz a se transfera ealonat
(lunar) pe cheltuieli (Clasa 6) pe baz unui scadenar n perioadele sau exerciiile financiare
viitoare i care nu se regsesc n conturile de datorii ataate.
Exemplu de cheltuieli n avans sunt dobnzile pltite n cazul certificatelor de depozit cu
discount.
P 376 - Venituri nregistrate n avans
Venituri nregistrate n avans care urmeaz a fi repartizate la venituri n perioadele viitoare i
care nu se regsesc n conturile de creane.
Exemple de venituri n avans sunt agio n cazul creditului de scont, comisioanle de gestiune
pentru operaiuni de factoring.
Cheltuieli de pltit i venituri de primit
Creane/datorii constatate, de regul la fiecare nchidere contabil i care nu se regsesc n
conturile de creane i datorii ataate.
Se nregistreaz n contabilitate prin conturile din grupa 37 Conturi de regularizare.
P 377 - Cheltuieli de pltit
Datoriile aferente cheltuielilor de pltit constatate, de regul la fiecare nchidere contabil i
care nu se regsesc n conturile de creane i datorii ataate:
- dobnzi de pltit (diferena dintre dobnzile de pltit i de primit) aferente contractelor
swap pe rata a dobnzii
- diferene nefavorabile rezultate din reevaluarea creanelor i datoriilor exprimate n lei a
cror decontare se face n funcie de cursul unei valute
- telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afar bilanului etc.
(servicii prestate pentru care nu s-a primit factura, cheltuiala trebuie nregistrat
corespunztor perioadei n care serviciul a fost prestat)
TEMA 5
Depozite i credite pentru clientela nebancar
Se contabilizeaz n Clasa 2.
Depozite
Conturile curente deschise de clieni la bnci :
- evideniaz disponibilitile acestora i operaiunile de ncasri i pli dispuse de acetia
- se deschid pe numele fiecrui client i fel de valut
- conturi bifuncionale dar au de regul solduri creditoare
Conturile curente pot avea i solduri debitoare n urmtoarele situaii :
- accidental, neautorizat (overdraft)
- n situaia evidenierii n acest cont a sumelor provenite din credite acordate n baz unui
contract prin care banca se angajeaz ca pe o anumit durat de timp s mprumute
clientela cu fonduri utilizabile fracionat
- n situaia evidenierii n acest cont a creditelor acordate clientelei, n limita unui nivel
global de credit care acoper ansamblul nevoilor de exploatare i este stabilit pe baza
Cash Flow estimat
- n situaia evidenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate titularilor
cardurilor conform contractelor prin admiterea acoperii ulterioare a sumelor pltite
Exemplu
ncasare unei sume n lei de ctre un client:
111/341/2511 - pltitor
=
2511
Conturi pltitoare
Conturi curente
nregistrarea dobnzii aferente soldului creditor n lei i plata dobnzii:
6024
=
25172
Dobnzi la conturile curente
Datorii ataate
25172
Datorii ataate
2511
Conturi curente
12
Exemple
1. Acordare unui credit global de exploatare n lei:
20212/lei
=
2511
Credit global de exploatare
Conturi curente
2. nregistrare dobnzii active:
2027
Creane ataate
sau n cazul valutei
2027/Valut
Creane ataate
i
3722/Lei/Valut
C/V PS
70213
Dobnzi de la creditele de trezorerie
3721/Valut
PS
70213
Dobnzi de la creditele de trezorerie
La sfritul unei luni contul 2027 Creane ataate va rmne cu un sold care reprezint
creane din dobnzi scurse i neajunse la scaden.
3. ncasarea dobnzii la termenele prevzute:
14
2511
Conturi curente
2027
Creane ataate
2027
Creane ataate
15
16
1
1
1
1
0,8
0,8
17
0,8
0,8
0,8
0,8
0,5
Coeficientul (%)
0%
5%
20%
50%
100%
Debitorul, persoana fizic, expus la riscul valutar (Regulament BNR 4/ 2008) este
considerat persoana fizic ce nu genereaz fluxuri de numerar nete pozitive n valuta de
exprimare a creditului, care s-i permit rambursarea la termen a fiecrei rate de credit
(principal i dobnd).
Pentru creditele acordate acestei categorii coeficienii de provizionare aplicabili sunt:
Categoria de clasificare
Coeficientul
Standard
7%
n observaie
8%
Substandard
23%
ndoielnic
53%
Pierdere
100%
18
Exemplu
1. nregistrare provizioane specifice de risc de credit
- pentru credit curent:
6621
Chelt. cu prov. risc de credit /
analitic distinct
- pentru credit restant:
6621
Chelt. cu prov. risc de credit /
analitic distinct
2911
Provizion specific de risc de credit/analitic
distinct pt. credit curent
2911
Provizion specific de risc de credit/analitic
distinct pt. credit restant
2912
Provizion specific de risc de
dobnd/analitic distinct pt. dob. curent
2912
Provizion specific de risc de
dobnd/analitic distinct pt. dob. curent
29121
Provizion specific de risc de dobnd/analitic
distinct pt. creana ataat
Regularizarea provizioanelor
Reprezint modificarea nivelului existent al acestora n vederea restabilirii egalitii ntre
nivelul existent i cel necesar, pe baza unei noi analize putndu-se constata, de exemplu
ncadrarea creditului ntr-o nou categorie superioar, prezentarea unei noi garanii, sau
rambursri efectuate de client etc.
Se realizeaz prin includerea pe cheltuieli sau prin reluarea pe venituri a sumei reprezentnd
diferena dintre nivelul existent n sold al provizioanelor specifice de risc de credit i nivelul
necesarului.
nregistrarea contabil aferent anulrii/diminurii provizioanelor specifice de risc de
credit
-pentru credit curent:
2911
Prov. specif. risc de credit /
distinct pt. credit curent
7621
Venit din prov. specif. de risc credit/
analitic distinct
2911
Prov. specif. risc de credit /
distinct pt. credit restant
7621
Venit din prov. specif. de risc credit/
analitic distinct pt. credit restant
7621
Venit din prov. specif. de risc credit/
analitic distinct
7622
Venit din prov. specif. de risc dob./
analitic distinct
7622
Venit din prov. specif. de risc dob./
analitic distinct
Conturi de trezorerie
767
Venit din recuperri de creane amortizate
Capitalul, n general, poate fi definit ca fiind expresia bneasc a obligaiilor unei instituii de
credit fa de persoanele fizice sau juridice care au contribuit la alocarea sumelor respective
(sub forma aciunilor).
n structura capitalurilor unei instituii de credit se includ urmtoarele poziii:
capital subscris;
datorii subordonate;
prime de capital:
rezerve;
rezerve din reevaluare;
rezultat reportat;
rezultatul exerciiului financiar;
aciuni proprii.
Capitalul subscris cuprinde toate sumele care reprezint pri subscrise de ctre acionari.
Nivelul minim solicitat prin lege este echivalentul n lei al sumei de 5 milioane euro. ntreaga
sum trebuie vrsat integral.
Capital = Numr de aciuni Valoare nominal
La deschiderea unei sucursale strine, capitalul iniial se va asigura prin punerea la dispoziia
acesteia a capitalului de dotare de ctre instituia de credit din afara rii.
Datoriile subordonate cuprind fondurile care provin din emisiunea de titluri sau din
mprumuturi subordonate, a cror rambursare n situaia lichidrii instituiei de credit nu se
poate realiza dect dup plata celorlali creanieri.
Primele de capital apar atunci cnd o instituie de credit decide o emisiune suplimentar de
capital, situaie n care valoarea de emisiune a unei aciuni este superioar valorii nominale a
acesteia. Diferena ntre valoarea de emisiune i valoarea nominal reprezint mrimea primei
de emisiune.
a) Subscrierea capitalului social:
508
Acionari sau asociai
5011
Capital subscris nevrsat
121
Conturi de corespondent
instituii de credit (nostro)
la
508
Acionari sau asociai
23
24
bilan care reprezint documentul oficial de gestiune al bncii, care trebuie s dea o
imagine fidel a patrimoniului, a situaiei financiare i a rezultatelor obinute.
cont de profit i pierdere ,
situaia modificrilor capitalului propriu
situaia fluxurilor de numerar
note explicative (pentru fiecare element semificativ din situaiile financiare anuale,
informaii privind metodele de evaluare aplicate, respectarea prevederilor Legii
contabilitii nr. 82/1991, republicat etc.)
Situaiile financiare anuale ale bncii (individuale sau pe baz consolidat dup caz) trebuie
auditate, de auditori financiari potrivit legii.
Situaiile financiare anuale (individuale sau pe baz consolidat dup caz) nsoite de
raportul administratorului i raportul auditorului sunt supuse aprobrii AGA.
Situaiile financiare anuale (individuale sau pe baz consolidat dup caz ) aprobate n mod
corespunztor, raportul administratorului i raportul auditorului se public n conformitate cu
legislaia n vigoare.
Situaiile financiare anuale ntocmite pe baz individual i dup caz consolidat se pstreaz
timp de 50 ani.
Bilanul este documentul de sintez prin care se prezint elementele de activ,datorii i capital
propriu la sfritul exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii prevzute de lege.
n bilan elementele de activ i datorii sunt grupate:
- dup natur i lichiditate ,
- respectiv, natur i exigibilitate
Activele i pasivele operaionale sunt elemente din bilan care reflect activitatea de baz a
bncii, producnd principalele venituri i cheltuieli.
Ajustrile de valoare cuprind toate coreciile destinate s in seama de reducerile valorilor
activelor individuale, stabilite la data bilanului, indiferent dac aceasta reducere este
permanent sau provizorie.
Curs de schimb la vedere n vigoare la data ntocmirii bilanului este cursul de schimb
al pieei valutare comunicat de BNR n ultima zi bancar a exerciiului financiar n
cauz
Formatul bilanului este urmtorul :
A. ACTIV
1. Casa,disponibilitatea la bnci centrale
2. Efecte publice i alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile centrale:
a) efecte publice i valori asimilate
b) alte titluri acceptate pentru refinanare la bncile centrale
3. Creane asupra instituiilor de credit
a) la vedere
b) alte creane
4 Creane asupra clientelei
5 Obligaiuni i alte titluri cu venit fix:
a) emise de organisme publice
b) emise de ali emiteni , din care : obligaiuni proprii
6 Aciuni i alte titluri cu venit variabil
26
Participaii,din care :
a) participaii la instituiile de credit
8 Pri n cadrul societi lor legale, din care :
a)pri n cadrul instituiilor de credit
Imobilizri necorporale ,din care :
a) cheltuieli de constituire
b) fondul comercial, n msura n care a fost achiziionat cu titlu oneros
9 Imobilizri corporale, din care :
a) terenuri i construcii utilizate n scopul desfurrii activitilor proprii
10 Capital subscris neversat
11 Alte active
12 Cheltuieli nregistrate n avans i venituri angajate
Total Activ
7
B . PASIV
1. Datorii privind instituiile de credit:
a) la vedere
b) la termen
2. Datorii privind clientele:
a) depozite ,din care
- la vedere
- la termen
b) alte datorii , din care :
- la vedere
- la termen
3. Datorii constituite prin titluri:
a) titluri de pia interbancar, obligaiuni, titluri de crean negociabile n
circulaie
b) alte titluri
4. Alte pasive
b) Venituri nregistrate n avans i datorii angajate
c) Provizioane:
- pentru pensii i obligaii similare
- pentru impozite
- alte provizioane
d) Datorii subordonate
e) Capital subscris
f) Prime de capital
g) Rezerve
h) Rezerve din reevaluare
i) Aciuni proprii
j) Rezultatul reportat
k) Rezultatul exerciiului financiar
Total Pasiv
C. Elemente n afara bilanului
1. Datorii contingente din care :
- acceptri i andosri
- garanii i active gajate
2. Angajamente din care :
27
Bibliografie
Morariu, V. i Nicula, I. Contabilitatea Instituiilor de Credit, Ediie revzut, Editura
ProUniversitaria, Bucureti, 2010
Planul de conturi al instituiilor de credit
28
Conturile din grupa 17 "Operaiuni ntre organizaiile cooperatiste de credit din cadrul
reelei" se utilizeaz numai de ctre organizaiile cooperatiste de credit .
..
Grupa 18 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
A 181 - Creante restante
A 1811 - Creante restante
A 1812 - Dobanzi restante
A 1817 - Creante atasate
A 182 - Creante indoielnice
A 1821 - Creante indoielnice
A 1822 - Dobanzi indoielnice
A 1827 - Creante atasate
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
P 191 - Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobanda
34
CLASA 6 CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
A 601 - Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
A 6011 - Dobanzi la Banca Nationala a Romaniei
A 6012 - Dobanzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobanzi la depozitele institutiilor de credit
A 60131 - Dobanzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobanzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobanzi la depozitele colaterale
A 6014 - Dobanzi la imprumuturile de la institutii de credit
A 60141 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobanzi la imprumuturile la termen
A 6015 - Dobanzi la valorile date in pensiune
A 60151 - Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
A 6016 - Cheltuieli cu operatiunile organizatiilor cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 60161 - Dobanzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
A 60162 - Dobanzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobanzi la imprumuturile de la organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 60164 - Dobanzi privind alte sume datorate organizatiilor cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 60169 - Comisioane
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobanzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operatiunile cu clientela
A 6021 - Dobanzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobanzi la imprumuturile primite de la institutiile financiare
A 60221 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
A 60222 - Dobanzi la imprumuturile la termen
A 6023 - Dobanzi la valorile date in pensiune
A 60231 - Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
A 60232 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
A 6024 - Dobanzi la conturile curente
A 6025 - Dobanzi la conturile de depozite
A 60251 - Dobanzi la depozitele la vedere
A 60252 - Dobanzi la depozitele la termen
A 60253 - Dobanzi la depozitele colaterale
40
AMORTIZARILE
PRIVIND
IMOBILIZARILE
CU
PROVIZIOANE
SI
PIERDERI
DIN
CREANTE
43
CLASA 7 VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
P 701 - Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
P 7011 - Dobanzi de la Banca Nationala a Romaniei
P 7012 - Dobanzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobanzi de la conturile de depozite la institutii de credit
P 70131 - Dobanzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobanzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobanzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobanzi de la creditele acordate institutiilor de credit
P 70141 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobanzi de la creditele la termen
P 7015 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
P 70151 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi pe alta
P 70152 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
P 7016 - Venituri din operatiunile cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70161 - Dobanzi de la contul curent la casa centrala
P 70162 - Dobanzi de la depozitele la casa centrala
P 70163 - Dobanzi de la creditele acordate organizatiilor cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70164 - Dobanzi privind valorile de recuperat de la organizatiile cooperatiste de credit din cadrul
retelei
P 70168 - Dobanzi din creante restante si indoielnice privind operatiunile cu organizatiile
cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70169 - Comisioane
P 7017 - Alte venituri din dobanzi
P 7018 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operatiunile cu clientela
P 7021 - Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei
P 70211 - Dobanzi de la operatiunile de scont, forfetare si alte creante comerciale
P 70212 - Dobanzi de la operatiunile de factoring
P 70213 - Dobanzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobanzi de la creditele de consum si vanzari in rate
P 70215 - Dobanzi de la creditele pentru finantarea operatiunilor de comert exterior
P 70216 - Dobanzi de la creditele pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente
P 70217 - Dobanzi de la creditele pentru investitii imobiliare
P 70218 - Dobanzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobanzi de la creditele acordate institutiilor financiare
P 70221 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70222 - Dobanzi de la creditele la termen
P 7023 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
P 70231 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi pe alta
P 70232 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
P 7024 - Dobanzi de la conturile curente debitoare
P 7027 - Alte venituri din dobanzi
P 7028 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operatiunile cu titluri
44
DIN PROVIZIOANE
SI RECUPERARI
DE
CREANTE
46
P 7641 -Venituri din provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul societatilor
comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
P 7643 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing financiar
P 7647 - Venituri din provizioane pentru creante restante si indoielnice
P 765 - Venituri din provizioane
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatura
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilitati acordate personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de tara
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
P 7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
P 7657 - Venituri din alte provizioane
P 767 - Venituri din recuperari de creante amortizate
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
P 771 - Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare
Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAIE
P 781 - Venituri din ajustarea la inflaie
50