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mbito de aplicacin
Los Lineamientos de la Funcin del Auditor Gubernamental se aplican a las personas que
proporcionan servicios de auditora al interior del Gobierno del Estado y en apego a lo
establecido en el Reglamento de Procedimientos de Auditoria para las Dependencias y
Entidades del Poder Ejecutivo del Estado de Guanajuato.
Los presentes Lineamientos de la Funcin del Auditor Gubernamental describen de
manera particular los valores, principios y normas de actuacin que deben regir la
conducta de los auditores gubernamentales respecto a sus obligaciones frente:
A la sociedad en general
A sus clientes
A sus colaboradores
Compaeros, y
Al Estado
PRINCIPIOS GENERALES
Se refieren a las cualidades requeridas por el Auditor Gubernamental para cumplir con las
exigencias que el carcter profesional de la auditora le impone; algunas de ellas
aplicables antes de asumir una actividad de prevencin o de fiscalizacin, y otras durante
su desarrollo.
1. Profesionalismo
El Auditor Gubernamental debe contar con la capacitacin profesional necesaria para
realizar las funciones que le sean encomendadas.
La capacitacin profesional implica madurez de juicio, que se logra fundamentalmente
mediante el enfrentamiento sistemtico a los problemas inherentes a su actividad
profesional y a la eleccin de la solucin ms adecuada.
El trabajo profesional es el ejercicio pleno de la capacidad del hombre, que implica usar
la razn con prudencia para: estudiar el problema, investigar, establecer alternativas,
reflexionar sobre las mismas, pedir consejo y llegar a soluciones concretas.
Los auditores aplican el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al desempear
los servicios de auditora. Para realizar con xito su funcin, el Auditor Gubernamental,
debe ser un profesional con amplio criterio y sentido comn, as como poseer:
Los auditores gubernamentales:
1.1.
Mente innovadora y creativa.
1.2.
Habilidad para la administracin de los recursos humanos.
1.3.
Habilidad para desarrollar satisfactoriamente relaciones de trabajo con las
entidades evaluadas.
1.4.
Capacidad de coordinacin para el diagnstico, la planeacin, el anlisis e
1.5.
1.6.
2. Independencia
3. Objetividad
4. Confidencialidad
4.2. No utilizarn informacin para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria
a la ley o en detrimento objetivos legtimos y ticos de la organizacin.
1. Generalidades
Sin perjuicio de las funciones establecidas para las unidades operativas y personal que
ejerce el control de los recursos pblicos, contenidos en los respectivos orgnicos
funcionales y dems normas afines, en el presente manual se incluyen las funciones o
tareas especficas de auditora, asignadas al nivel directivo, al de supervisin y al
personal operativo, con el propsito de comprometer sus esfuerzos para que las labores
de control se realicen cindose a la Ley y normatividad vigente.
2. Funciones
2.1 Nivel Directivo
Las funciones principales de los Directores, Subdirectores y Jefes de Auditora entre
otras son las siguientes:
a. Elaborar la planificacin anual de la auditora de acuerdo con el mbito asignado, en
coordinacin con las unidades administrativas correspondientes.
b. Organizar equipos de auditora para realizar los exmenes programados, tomando en
cuenta para su integracin, entre otros aspectos, las condiciones tcnicas, conocimiento,
experiencia, habilidades y relaciones interpersonales.
c. Programar las auditoras a base de los criterios y estndares mnimos, tales como el
objetivo general, el alcance, el tiempo para su ejecucin, nmero de auditores por equipo
y las instrucciones especficas, entre otros.
d. Prestar a los supervisores y auditores asignados para la ejecucin del trabajo, la
asistencia tcnica necesaria para que stos cumplan eficientemente con sus
obligaciones.
3. RESPONSABILIDADES
3.1 Responsabilidades Compartidas entre el Supervisor y el Jefe de
Equipo de la Auditora.
El ejercicio de la auditora profesional requiere la participacin activa de la supervisin
tcnica en la ejecucin del trabajo, funcin que se integra en varias ocasiones con las
responsabilidades del jefe de equipo, situacin que origin la definicin de los deberes de
responsabilidad compartida.
A continuacin se detallan los principales deberes de responsabilidades compartidas a ser
cumplidos conjuntamente por el supervisor y jefe de equipo de la auditora:
a. Participar en la planificacin preliminar, incluida la entrevista inicial con los funcionarios
de la entidad.
supervisor para exponer sus criterios sobre el particular, pues ellos sern los
responsables del desarrollo y cumplimiento de los estndares establecidos para la
auditora especfica por la Direccin o Jefatura.
d. Para cumplir los objetivos con mayor eficiencia es necesario que la auditora est
adecuadamente planificada y organizada. Por consiguiente, durante la planificacin de
una auditora se determinar quin realiza el trabajo y cundo ser ejecutada, adems de
establecer los controles para asegurar que se concluya segn lo planificado.
e. Los estimados de tiempo para cada auditora, deben confirmarse durante la
planificacin y sealarlo para cada persona o por lo menos para cada componente de la
auditora, as como prever el tiempo para la supervisin.
Las estimaciones de tiempo deben ser realistas y manejadas por el jefe de equipo de la
auditora con el detalle de las fechas planificadas para su terminacin.
f. La supervisin tcnica siempre se realizar a tiempo parcial (1/2, 1/3, 1/4, o 1/5 del
tiempo asignado a la auditora) dependiendo igualmente de la naturaleza, alcance y
complejidad del examen.
g. El cumplimiento de las normas de auditora, de las funciones e instrucciones impartidas
en los diferentes niveles, as como una apropiada comunicacin entre los miembros del
equipo de auditora contribuye al xito del trabajo.
4. CDIGO DE TICA DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL
El auditor gubernamental est llamado a jugar un importante papel con respecto a la
implantacin de las normas en materia de administracin y control de los recursos
pblicos, consecuentemente es necesario establecer un marco normativo de conducta
para aquellos funcionarios que tendrn a su cargo la delicada misin del control
gubernamental.
Para lo cual la Contralora General de Estado expidi mediante Acuerdo N034 de
octubre 24 del 2002, el Cdigo de tica de los Servidores de la Contralora General y del
Auditor Gubernamental; que en su captulo II Cdigo de Etica para los Auditores de la
Contralora General, de las Auditoras Internas
Gubernamentales y de las Firmas Privadas de Auditora Contratadas en sus artculos
pertinentes establece lo siguiente:
PROPOSITO DEL CODIGO DE ETICA.- El Cdigo de tica constituye un compendio de
los va lores y principios que guan la labor cotidiana de los auditores. La independencia,
las facultades y las responsabilidades del auditor en el sector pblico, plantean elevadas
exigencias ticas a la Contralora y al personal que emplea o contrata para la auditora.
De ah que, el auditor debe estar familiarizado con el Cdigo de tica de los servidores de
la Contralora y con el propio del auditor gubernamental.
CUMPLIMIENTO DEL CODIGO DE TICA.- El Cdigo de tica deber ser observado por
el auditor; su quebrantamiento dar lugar a la determinacin de responsabilidades
administrativas, civiles e indicios de responsabilidad penal, a que hubiere lugar.
HONOR.- El Auditor, al que se le impute la comisin de un delito de accin pblica,
deber facilitar la investigacin para esclarecer su situacin, a fin de dejar a salvo su
honra y la dignidad de su cargo.
INDEPENDENCIA.- El auditor mantendr total independencia respecto de las
instituciones sujetas al control de la Contralora, as como de las persona s y actividades
sometidas a su examen. No efectuar labores de auditora en instituciones en las que
hubiere prestado sus servicios durante los ltimos cinco aos. Tampoco auditar
actividades realizadas por su cnyuge, por sus parientes comprendidos dentro del cuarto
grado de consanguinidad o segundo de afinidad, ni cuando existiere conflicto de
intereses. El auditor debe esforzarse por guardar independencia de las entidades
fiscalizadas y de los grupos interesados, y ser objetivo en el anlisis de las cuestiones y
los temas sometidos a su revisin.
RESERVA.- El auditor guardar reserva de los hechos que conociere en el cumplimiento
de sus funciones y, cuando se trate de informacin sujeta a sigilo o reserva, la utilizar
solo para efectos previstos en la ley.
CONDUCTA DEL AUDITOR.- La conducta del auditor deber ser irreprochable en todo
momento y circunstancia. Cualquier deficiencia en su conducta profesional, o conducta
inadecuada en su vida personal, perjudicara su imagen de integridad de auditor de la
Contralora a la que representa, y la calidad y validez de su labor y puede, entonces,
plantear dudas acerca de la fiabilidad y la competencia profesional de la Institucin. La
adopcin y la aplicacin del Cdigo de tica para los auditores del sector pblico,
promueve la confianza en el auditor.
CREDIBILIDAD Y CONFIANZA.- Es fundamental que la Contralora General del Estado
suscite credibilidad y confianza. Para lograr tales atributos, el auditor deber cumplir con
las exigencias ticas de los valores encarnados en los conceptos de integridad,
independencia y objetividad, confidencialidad y competencia profesional.
INTEGRIDAD.- El auditor, durante su trabajo y en las relaciones con el personal de las
entidades intervenidas, est obligado a observar las normas de conducta, tales como
honradez e imparcialidad.
CONFIDENCIALIDAD.- El auditor deber ser prudente en el uso y proteccin de la
informacin adquirida en el transcurso de su trabajo. No la utilizar para lucro personal, o
de otra mane ra que fuere en detrimento de los legtimos objetivos de la Contralora
General.
EXPRESION ORAL.- El auditor, en los actos que demanden su intervencin oral,
mantendr un nimo sereno sin que sus gestos y actitudes den a conocer sentimientos de
agresividad o de ligereza.
PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORIA
OFIMUEBLES LTDA.
No.
OPERACIN
HORAS
ESTIMADAS
INTRODUCCIN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantnea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1
2
3
control
interno
del
grupo
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
1
Responda
interno
el
cuestionario
de
control
2
10
PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA
1
2
3
A:
Diciembre 31 de 2.00A
3
2
HORAS
REALES
HECHO
POR
REF.
P/T
FECHA