Sunteți pe pagina 1din 76

CAP.I ORGANIZAREA I FUNCTIONAREA S.C. DEDEMAN S.R.L.

1.1. SCURT ISTORIC AL S.C. DEDEMAN S.R.L.

Firma DEDEMAN i are sediul cental n oraul Bacu, din regiunea Moldovei.
Activitatea firmei se desfoara pe piaa intern, n special n zona nordic i estic,
unde are deschise 6 centre comerciale . Reeaua de centre comerciale DEDEMAN este
reprezentat de : hypermarket Bacu, situat n strada Republicii, nr.185, Bacu, judeul
Bacu, hypermarket Brila, situat n str. Baldoveti, nr.34, hypermarket Iai situat n
str. Manta Roie, nr. 9, hypermarket Oneti situate n str. Slanicului, nr.4, Oneti,
judeul Bacu, hypermarketul Suceava situate n str. Cernui , nr. 103 i
hypermarketul Vaslui, str. tefan cel Mare, nr.5, Vaslui ; i 14 magazine. Reeaua de
depozite este format din: depozit Comneti, str. Republicii Gara, Comneti, jud.
Bacu, depozit Iai, str. Luca Arbore, nr. 2, Iai, jud. Iai, depozit Roman, str. tefan
cel Mare, nr.309, Roman, jud Neam i Showroom mobila , str. Mreti nr.165,
Bacu, jud. Bacu.
DEDEMAN este numele uneia dintre cele mai importante lanuri de magazine i
depozite de materiale de construcii i amenajri interioare din ar. Creterea
companieie a fost constant, iar n ciuda competiiei puternice existente pe piaa, firma

a cunoscut o dezvoltare impresionant, fapt reflectat i de creterea semnificativ a


cifrei de afaceri, sfritul anului 2002 se ridic la 24 de milioane de euro.
Firma s-a nfiiat n 1992 i n decursul celor peste 14 ani de activitate,
DEDEMAN a reuit s deschid o reea format din 6 centre comerciale i 14
magazine. Sub sloganul totul pentru interior, totul pentru exterior, n magazinele
DEDEMAN se pot gsi peste 40.000 de articole din gama instalaii termice, sanitare,
gaz, canalizri, instalaii electrice, materiale de construcie, scule electrice i unelte
pentru construcii, echipament de protecie, materiale pentru curenie, articole de
gradin.
ncepnd cu anul 1995, compania DEDEMAN a ocupat ntotdeauna unul din
primele locuri n topul judeean al firmelor din Bacu. n anul 2000 compania a fost
cea mai puternic din judeul Bacu la seciunea comer-ntreprinderi mari i a ocupat
locul 4 pe ar n clasamentul Camerei de Comer i Industrie a Romniei.
Numrul de angajai era de aproximativ 800 n anul 2005, iar astzi este de
1100. Personalul companiei are acces la pregtire de specialitate cu profesioniti n
domeniu, furnizori romni i strini ai companiei, aceasta fiind o garanie a calitii
serviciilor.

Evoluia cifrei de afaceri n decursul anilor este urmtoarea:

Standarde i premii:
2000 Locul I pe judeul Bacu la categoria Comer ntreprinderi mari
2003 Locul I al Camerei de Comer, la categoria ntreprinderi mici i mijlocii
2003 Locul I la Adunarea General a Distribuitorilor Junkers Bosch.
Compania DEDEMAN a dezvoltat pe parcursul a celor 14 ani de existen, o
cultur organizaional occidental. De aceea, n anul 2006, putem vorbi de condiii de
munc la standardele occidentale, servicii de calitate i diversificate oferite clienilor,
acces la programe de training pentru angajati i atmosfer plcut de lucru.
Succesul firmei Dedeman este dat de fina mbinare ntre profesionalismul
relaiilor cu clienii i partenerii de afaceri, i performanele nalte ale angajailor
notri, datorate eforturilor depuse de acetia.

1.2. OBIECTUL DE ACTIVITATE

Obiectul de activitate al firmei este comercializarea materialelor de


construcii (instalaii termice, sanitare, gaz, canalizri, instalaii electrice, materiale
pentru amenajri interioare, materiale de construcie, scule electrice i unelte pentru
construcii, echipamente de protecie, materiale pentru curaenie, articole de gradin)
sub sloganul totul pentru interior, totul pentru exterior. Un alt aspect important, care
ridic compania DEDEMAN la nivelul marilor comerciani internaionali, este faptul
c fiecare magazin, fiecare depozit pune la dispoziia clienilor si servicii complete
de:

Consultan gratuit la cumprare;

Asisten gratuit dup cumprare;

Transport gratuit;

Parcare;
3

Service dup cumprare;

Plata cu card;

Plata prin credit bancar.


Personalul companiei are acces la pregtire de specialitate cu profesioniti n
domeniu, furnizori romni i strini ai companiei, aceasta fiind o garanie a calitaii
serviciilor. La DEDEMAN, clienii primesc ntotdeauna soluii la problemele lor i la
planurile lor n ceea ce privete construcia, amenajarea sau renovarea unei cldiri,
primesc consiliere tehnic, personalul fiind pregtit s le rspund oricrei ntrebri
din domeniu, s le dea sfaturi i s-i ajute n alegerea lor.
Sub sloganul <totul pentru interior, totul pentru exterior> n reeaua DEDEMAN
se pot gasi peste 40.000 articole din gama instalaii, termice, sanitare, gaz, canalizri,
instalaii electrice, materiale pentru amenajri interioare, materiale de construcii,
scule electrice i unelte pentru construcii, echipamente de protecie, materiale pentru
curaenie, articole de gradin.
Cei care au devenit cumprtori DEDEMAN au remarcat imediat valoarea
ridicat a serviciilor unui astfel de magazine sau depozit i au sesizat ca, pentru
aceeasi bani cu care ar fi putut cumpara produse din alta parte, la DEDEMAN primesc
o atenie deosebit i li se respecta statutul de cumprtor, de client pe termen lung. Cu
alte cuvinte, DEDEMAN nu este doar un depozit imens sau un magazin de proporii,
ci un partener activ al fiecrui cumprtor n parte.

1.3. STRUCTURA ORGANIZATORIC PE DIRECII , SERVICII

Fiind o companie de dimensiuni mari i orientat spre comercializarea


materialelor

de

construcii,

pentru

amenajri

interioare

exterioare,

S.C.DEDEMAN S.R.L are o structur organizatoric de tip funcional aa cum reiese


i din organigrama societii.
Societatea comercial constituit de 2 acionari Dragos Pavl

(acionar

majoritar) i Adrian Pavl, cu un capital social privat de 4.1 mil. euro (14.7 mil. lei)
este persoan juridic romn, avnd forma de societate cu rspundere limitat, ale
crei obligaii sociale sunt garantate cu patrimoniul ei, i care i desfoar activitatea
conform legislaiei n vigoare. La data de 20.07.2006 firma i-a majorat capitalul
social cu 5.7 mil. euro (20 mil. lei) ajungnd astfel la un capital social de 9.7 mil euro
(35 mil lei). Operaiunea de majorare a capitalului s-a derulat prin ncorporarea de
rezerve avnd ca scop creterea de credibilitii firmei n faa instituiilor bancare.
Structura organizatoric a S.C. DEDEMAN S.R.L. are o structura
organizatoric eficient, cu un numr mediu de niveluri ierarhice, ceea ce asigur
apropierea conducerii de execuie i scurtarea circuitelor informationale, cu efecte
pozitive asupra fluenei i vitezei de circulaie a informaiilor, creterii ritmului de
luare a deciziilor i desfurrii activitilor, micorrii posibilitilor de deformare a
coninutului informaional.
Legatura dintre compartimente se stabilite n funcie de importana , frecvena
legturilor dintre ele, autonomia funcional, competena efilor acestora i nivelul de
specializare a limbajului folosit

n realizarea obiectivelor i atribuiilor. n plan

vertical al structurii sunt eliminate activitile paralele, precum i cele care se


suprapun. Pentru problemele curente, de rutin, puterea de decizie i responsabilitile
sunt descentralizate , mai aproape de cei care le execut. Simplificarea legturilor
dintre compartimente , reducerea numrului compartimentelor are ca rezultat
simplificarea sistemului de legturi, dar conduce la creterea importanei celor
menionate.

Compartimentele societii, precum i legturile dintre ele sunt prezentate n


organigrama realizat pentru S.C. DEDEMAN S.R.L. Conducerea societii este
caracterizat prin profesionalism i experiena n domeniul de activitate. Astfel se
preocup permanent de selectarea furnizorilor pe criterii de calitate i oferte de pre
optime, organizarea activitii specifice n vederea optimiozrii fluxurilor comerciale
i creterea activitii de comer, se preocup i de coordonarea i elaborarea de
strategii i programe de dezvoltare a afacerii.
Directorul general are n subordine :
-Director economic (contabil ef);
-Director commercial;
-Director resurse umane;
-Director I.T.;
-Oficiul juridic;
-Formaia de paza PSI.
Acesta are relaii interne cu departamentele
organigramei

i angajaii societii conform

i relaii externe cu societile comerciale, instituiile publice

persoanele fizice, conform specificului societii i reprezint firma n relaii cu


partenerii de afaceri.
Directorul are urmtoarele atribuii:
-

organizeaz i conduce toate activitile tehnice economice i de alt natura ale


societii;

deleag autoritatea i responsabilitii explicite cadrelor de conducere de la


nivele ierarhice imediat inferioare;

angajeaz prin semntur societatea n relaiile cu partenerii de afaceri ;

conlucreaz cu compartimentul juridic pentru rezolvarea problemelor i


lucrrilor curente n acest domeniu ;

aprob toate documentele financiar-contabil ce impune acest lucru ;

urmrete permanent desfurarea comenzilor i contractelor i ia msuri de


eliminare a cauzelor

unor delegri privind procesele care se desfoar, costuri,

consumatori prin factori de decizie ;


-

stabilete periodic obiectivelor societii ;

decide forma de organizare a societii n vederea obinerii unei eficiene


maxime ;

asigura

fora de munca necesar desfaurrii activitii, perfecionarea i

specializarea acesteia ;
-

stabilete nivelul de competena, experiena i instruire necesare personalului


implicat n activiti desfurate n cadrul societii ;

decide numirea sau demiterea din funcia de conducere a unor persoane care se
dovedesc apte pentru aceste funcii;

acord i aprob ealonarea concediilor de odihn

pentru personalul de la

nivelul ierarhic imediat urmtor;


-

decide n alte prbleme cu privire la activitatea societii.

Directorul economic are n subordinea sa:

compartimentul financiar contabil analiz economic i preuri.


Directorul economic are n subordinea sa persoane cu calificare n domeniul contabil
i financiar.

Directorul comercial conduce urmtoarele departamente i servicii:


o

departament aprovizionare;

departament desfacere;

departament marketing.
Directorul comercial conduce o echip format de persoane cu studii superioare i
medii, avnd toate calificare n domeniul economic, acesta are relaii interne cu
departamentele i angajaii societii, conform organigramei i relaii externe cu
beneficiari ai mrfurilor i serviciilor societii i cu furnizorii de mrfuri, mai
reprezint societatea n relaii cu partenerii de afaceri.
Printre atribuiile compartimentelor se enumer:

coordoneaz i ndruma activitatea de prosperitare a pieei

i de reclam

comercial i rspunde de bugetul alocat n acest sens ;


-

urmrete i rspunde anual de programul anual de aprovizionare cu mrfuri din


ara, necesare desfurrii n bune condiii a activitii de comer, cerceteaz piaa n
vederea gsirii de noi furnizori de mrfuri ;

propune procurarea de mrfuri solicitate pe pia ;

face publicitate unitii ;

studiaz piaa stabilind produsele pentru care este cerere ;

analizeaz posibilitatea de prezentare a produselor comercializate de unitate i


de ctre concurena, acionnd preventive pentru a nu pierde clienii;

avizeaz plata facturilor la termenele scadente pentru mrfurile primite i


recepionate ;

ntocmete lunar balana de verificare ntre conturile sintetice i analitice i


urmrete concordana dintre acestea ;

semneaz documentele privind operaiunile bancare care se deruleaz prin cotul


deinut de societate la trezorerie, c persoana autorizat s dispun decont cu drept de
prima secundar ;

are obligaia s efectueze calcul profitului impozabil anual n funcie de care se


calculeaz impozitul pe profit ;

are obligaia s depun n termen declaraiile privind impozitelor i taxele ctre


bugetul statului i ctre bugetul local.

Directorul de resurse umane se ocup cu: intervievarea, recrutarea i angajarea de


personal pe posturile vacante sau pe cele noi nfiinate.
Departamentul I.T. se ocup cu supravegherea, ntreinerea i mbuntirea
sistemului hardware i software existent, de asemenea asigur asistena i iniiere n
utilizarea programului software utilizat noilor angajai. Acest departament se ocup i
cu implementarea sitemelor de siguran i supraveghere a ntregii companii (camere
de luat vederi, sisteme de pontare cu senzori).
n cazul litigiilor contractuale i consiliere juridic firm deine un oficiu
juridic subordonat directorului general, care asigur desfurarea activitii specifice
obiectului de activitate n conformitate cu prevederile legii.
-avizarea contractelor comerciale ;
-rezolvarea litigiilor pentru nerespectarea contractelor comerciale ;
-prelucrarea actelor normative aplicabile unitii ca i legile care ar putea avea
implicaii n relaiile cu furnizorii.
Formaia de paza PSI asigur paza i protecia firmei i a angajailor.
n cadrul firmei se gsesc 4 funcii, i anume: funcia de cercetare-dezvoltare,
funcia comercial, funcia financiar-contabil i funcia de personal. Funcia de
producie nu se regsete, deoarece firma nu produce, ea se ocup doar de
comercializarea materialelor de construcie pentru amenajri interioare i exterioare.

Biroul contabilitate :
- asigur inventarierea care se realizeaz de regul la nceputul lunii ianuarie. La
aceasta activitate particip i personalul de la raioane;

- asigur nregistrarea n contabilitate a tuturor documentelor de intrare a mrfurilor


(factur fiscal, aviz de nsoire a mrfii, proces verbal de primire n custodie). Toate
aceste documente dintr-o lun trebuie operate pn la jumtatea lunii urmtoare.
- ncheierea contractelor cu clienii;
- asigur verificarea ncasrii de la clieni a sumelor restante, clieni cu care firma are
comtracte i care au termene de plat stabilite;
- verificarea ncasrii contravalorii cecurilor primite de la clieni;
- verificarea credibilitii clienilor n vederea acordrii unui anumit termen de plat.
Aa cum rezult din diagrama de relaii, de mai sus, societatea are relaii directe
cu urmtoarele compartimente: resurse umane, marketing, aprovizionare, recepie,
compartimentul desfacere-vnzare, transport.

biroul aprovizionare
- asigur aprovizionarea cu mrfuri cu ajutorul comenzilor trimise fie furnizorilor, fie
sediului central de la Bacu. Aceast activitate se realizeaz de ctre un reprezentant al
fiecrui raion;
- asigur condiiile de pstrare i depozitare a mrfurilor;
- urmrete respectarea prevederilor cuprinse n contractul de aprovizionare (condiii
i termene de livrare);
- identific mrfurile fr micare sau cu micare lent, ambalajelor i deeurilor;

biroul recepie
- asigur recepia eficient a mrfurilor primite n unitate;
- asigur returnarea mfurilor cu defecte sau sprturi la furnizor;

10

biroul desfacere
- asigur ntocmirea corect a facturilor ctre clieni, precum i ncasarea banilor de la
acetia;
- asigur controlul final, care se realizeaz la ieirea din unitate n vederea verificrii
produselor nscrise n factur (bon fiscal) i cele existente la client;

biroul marketing
- asigur cercetarea nevoilor consumatorilor pentru a dispune mereu de produsele pe
care le doresc;
- cerceteaz concurena pentru a fi mereu cu un pas nainte att n ceea ce privete
gama de produse, ct i preurile;
- asigur publicitatea firmei prin reclame media ( TV i radio), afie, panouri, site-ul
propriu ( www.dedeman.ro), etc.
Conducerea DEDEMAN a neles ca pe o pia suprasaturat i n condiii de
concurena dur, afacerile nu mai pot supravieui fr marketing i n orice domeniu
comunicarea cu clienii devine din n ce mai important. Marketingul DEDEMAN este
unul modern, ndreptat spre client, care n economiile rilor moderne nu mai este
stpnul nostru , ci a devenit partenerul nostru .
Relaiile de afaceri sunt relaii inter umane, clientul este un partener, daca l ajui
te ajut, dac l neli, te neal sau, mai ru te prsete. Orientarea deschis i
sincer ctre rezolvarea problemelor clientului, fie acesta consumator sau utilizator,
este un principiu de marketing pe care DEDEMAN l cunoate i l respect.

biroul transport
realizeaz transportul mrfurilor n condiii foarte bune ctre clieni, fie gratuit
dac se ndeplinesc anumite condiii (o anumit limit de sum), fie contracost la
cererea clientului.transportul produselor achiziionate din magazinele sau depozitele
DEDEMAN se realizeaza cu IVECO, ce reprezint proprietatea firmei.

11

1.4. FUNCIILE SOCIETII

n cadrul firmei se gsesc 4 funcii i anume: funcia de cercetare-dezvoltare,


funcia comercial, funcia financiar-contabil i funcia de personal. Funcia de
producie nu se regsete, deoarece firma nu produce, ea se ocup doar de
comercializarea materialelor de construcie pentru amenajri interioare si exterioare.
Funcia de cercetare-dezvoltare se realizeaz n cadrul compartimentului
cercetare-dezvoltare i asigur o mbuntire permanent a componentelor hardware
i software, a condiiilor de munc prin dotarea ncperii cu aer condiionat, nclzire,
camere de supravegheat. Datorit faptului c firma pune la dispoziia clientului
transport gratuit, astfel ea urmrete s mbunteasc mijloacele i condiiile de
transport pentru satisfacerea clienilor i obinerea de avantaje competitive pe piaa de
desfacere.
Funcia comercial este realizat n cadrul compartimentului comercial
structurat astfel:
- Aprovizionare: are ca principal activitate asigurarea aprovizionrii n timp
optim a mrfurilor, aceasta este realizat de ctre un reprezentant al fiecrui raion.
Dup ce aprovizionarea a fost efectuat, marfa este recepionat i apoi distribuit
raionului din care face parte.
- Desfacerea cuprinde activiti de ntocmire a facturilor, activitate care se
realizeaz la una din cele 4 case sau la biroul de informaii. Dup ntocmirea facturii
bon fiscal, la ieirea din unitate are loc controlul final. Livrarea produselor se poate
realiza de ctre firma printr-un transport gratis dac se ndeplinesc anumite condiii
sau contra-cost la cererea clientului.
- Marketing realizeaz activiti de cercetare a noilor segmente de pia i a
concurenei, sondarea opiniei consumatorilor, activiti de promovare, publicitate i
reclam media (radio, tv), panouri, afie, autocolante.
12

Funcia financiar-contabil este reprezentat de activitatea privind obinerea


i folosirea mijloacelor financiare necesare unitii, urmrete ncasarea creanelor,
precum i nregistrarea i evidena n expresie valorica a fenomenelor economice din
unitate, elaboreaz documentele de sintez, organizarea contabilitii i a fluxului
informaional. Aceast funcie se realizeaz n cadrul compartimentului contabilitate.
Funcia de personal cuprinde activiti de realizare a obiectivelor din
domeniul asigurrii i dezvoltrii potenialului uman necesar. Principalele activiti
cuprinse n cadrul acestei funcii se refer la planificarea, recrutarea, formarea,
perfecionarea, motivarea, promovarea, retribuirea i protecia personalului. Aceast
funcie se realizeaz n cadrul compartimentului resurse umane i n cadrul acesteia se
desfoar o serie de activiti cum ar fi organizarea tiinific a muncii n societate i
stabilirea necesarului de personal pe categorii, profesii, meserii i specialiti.

1.5.SISTEMUL INFORMAIONAL AL NTREPRINDERII

Sistemele informaionale au devenit principalul suport al managementului la


toate nivelurile i structurile ntreprinderii, iar n baza lor sta conceptul de triunghi
strategic, care vizeaz n primul rand trei aspecte: strategia, structura informaional i
tehnologia informaiei.
Sistemele informaionale sunt definite ca fiind ansamblul de resurse umane i
de capital, investite ntr-o unitate economica, n vederea colectrii i prelucrrii datelor
necesare producerii informaiilor, care vor fi folosite la toate nivelurile decizionale ale
conducerii i controlul activitilor firmei. Sistemul informaional al firmei este
format din: hardware i software.
Hardware
n incinta hipermarketului se gsesc 26 de calculatoare i 10 laptopuri amplasate
astfel: 1 la director, 3 la contabilitate, 2 la biroul de informaii, 2 la magazia gresiefaian, 1 la departamentul metale, 2 la recepie marf, 4 la casierie, 11 pe raioane i

13

10 laptopuri la departamentul comercial. Toate calculatoarele sunt legate n reea i au


acces la internet.
Configuraie calculatoare:
Director:
-

Intel Pentium 4 2,4 GHz, memorie RAM 512 MB, HDD 80 GB

Monitor LCD LG 19, timp rspuns 12 ms

Tastatur Genius, mouse optic Genius

Imprimant multifuncional color Lexmark


Comercial:

Laptop Fujitsu Amilo 1450G (Intel Pentium M725 1,6GHz, HDD 80GB,
memorie RAM 512 MB)
Birou Informaii:

Intel Celeron 1,6 GHz, HDD 40 GB, memorie RAM 256 MB

Monitor Samsung 17

Tastarur Chicony, mouse optic A4Tech


Raioane:

Intel Celeron 1,4 GHz, HDD 30 GB, memorie RAM 256 MB

Monitoare 17 Samsung, Philips, LG, Compaq

Tastaturi i mouse-uri Genius, Chicony, Logitech, A4Tech

Imprimante matriceale Epson, IBM


Contabilitate:

Intel Pentium 4 2,0 GHz, memorie RAM 512 MB, HDD 60 GB

Monitor Philips 17

Tastatura Chicony, mouse Genius

Imprimant multifuncional Lexmark


14

UPS 1000 VA Mustek.

1.6.RELAII INTERNE

APROVIZIONARE
APROVIZIONARE

MARKETING
MARKETING

COMPARTIMEN
COMPARTIMEN
TUL
TUL
CONTABIL
CONTABIL

RESURSE
UMANE
RESURSE
UMANE

DESFACERE
DESFACERE

Figura 1. Diagrama de relaii interne.

15

Una dintre relaii n interiorul firmei se realizeaz cu compartimentul


aprovizionare, unde se primete marfa cu factur fiscal de la furnizori n care sunt
nscrise toate produsele ce sunt achiziionate, este trecut preul unitar, taxa pe valoare
adugat i n alt coloan preul total al produsului. Factura fiscal este ntocmit de
pltitorul de T.V.A., se ntocmete n trei exemplare, este un document de nsoire a
produselor n timpul transportului, este documentul pe baza cruia se deconteaz
produselor. Factura primit odat cu achiziionarea produselor se trimite la
contabilitate, unde se opereaz i astfel este nregistrat i la contabilitate.
Mrfurile achiziionate de societate pot fi primite i cu aviz de nsoire a mrfiii,
document ce nlocuiete factura fiscal, urmnd ca factura s fie primit ulterior.
Un alt document ce se primete la primirea produselor este not de recepie i
constatarea diferenelor, ce este completat de ctre comisia de recepie i semnat de
membrii comisiei i de gestionar la recepia materialelor primite pe baza documentului
de nsoire a transportului. Documentul de nsoire a transportului poate fi factura
fiscal , avizul de nsoire a mrfii sau scrisoarea de trsur. NRCD-ul este ntocmit n
3 exemplare cu urmtoarele destinaii : un exemplar rmne la depozit , dou exemlare
vor fi ttrimise la contabilitate, ca documente justificative pentru nregistrarea n
contabilitate a intrrii materialelor n gestiune.
La contabilitate

se ntocmete jurnalul de cumprri

pe baza datelor din

facturilor fiscale primite de la compartimentul aprovizionare pentru stabilirea valorii


taxei pe valoare adugat
De la compartimentul desfacere se primete zilnic la contabilitate borderoul de
vnzri zilnice , formular cu regim special

de tiprire, nseriere i numerotare.

Servete ca centralizator al vnzrilor valorice realizate de unitate , la nregistrarea


vnzrilor n jurnalul de vnzri , la stabilirea T.V.A. colectat. Jurnalul de vnzri
se completeaz de ctre compartimentul contabil i servete ca document de stabilire
a taxei pe valoare adugat coletat i este un document de control al unor operaii
nregistrate n contabilitate.
Odat cu vnzarea produselor, clienilor li se d bon fiscal, atunci cnd suma
este ncasa integral n numerar la casa 1,2,3 ce vizeaz persoanele fizice i la casa 4
16

cnd se ncaseaz de la persoane juridice Acestea servesc la ntocmirea registrului de


cas , ce este predat zilnic la contabilitate unde este nregistrat, ceea ce ajut la
stabilirea veniturilor ncasate n ziua respectiv. Servete ca:
- document de nregistrare operativ a ncasrilor i plilor n numerar, efectuate prin
casieria unitii pe baza actelor justificative;
- document de stabilire, la sfritul fiecrei zile, a soldului de cas;
- document de nregistrare n contabilitate a operaiunilor de cas.
Se ntocmete n dou exemplare, zilnic, de casierul unitii sau de alt persoan
mputernicit, pe baza actelor justificative de ncasri i pli.
La sfrsitul zilei, rndurile neutilizate din formularul cod 14-4-7A se bareaz.
Soldul de casa al zilei precedente se reporteaz, dupa caz, pe primul rnd al registrului
de cas pentru ziua n curs. Se semneaz de ctre casier pentru confirmarea
nregistrrii operaiunilor efectuate i de ctre persoana din compartimentul financiarcontabil desemnat pentru primirea exemplarului 2 i a actelor justificative anexate.
Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea exactitii
sumelor nscrise i respectarea dispoziiilor legale privind efectuarea operaiunilor de
casa (exemplarul 2).
Exemplarul 1 rmne la casier. Se arhiveaz: la casierie (exemplarul 1);

la

compartimentul financiar-contabil (exemplarul 2).


De la client se poate primi C.E.C.,ordine de plat , bilete la ordin de ctre casier
care le pred la contabilitate , unde sunt operate i apoi se duc la banc de ctre
contabil i astfel intr banii n contul firmei.
Se poate ncasa un avans (atunci cnd clientul vrea s i se pstreze marfa n
magazin), iar pentru acesta se elibereaz o chitan, care, de asemenea, se trimite la
contabilitate unde se opereaz.
Compartimentul resurse umane trimite ctre contabilitate situaiile privind
reinerile salariale, foile de pontaj, certificatele medicale dup ce au fost vizate de
ctre cei de la resurse umane, toate fiind folositoare pentru ntocmirea statului de

17

salarii. Tot de la resurse umane se primesc situaiile fondului de salarii privind luna
urmtoare.
Toate documentele ce se nregistreaz n compartimentul contabil se transmit
la compartimentul financiar-contabil de la sediul central, deoarece toate plile se
efectueaz dup ce s-au nregistrat n compartimentul financiar-contabil de aici, toate
relaiile externe se stabilesc direct de la sediul central.

1.7.RELAII EXTERNE

Activitatea oricrei firme poate fi influenta direct de organizaii externe cu


care ntreprinderea are diverse relaii de cooperare, informare, asigurare, finanare ,
control-evaluare. Principalele organizaii din mediiul extern al ntreprinderii sunt
furnizorii, clienii, ntreprinderile concurente, bncile, mass-media, instituiile statului.

18

TREZORERIE
TREZORERIE
CASA
CASA
JUDETEANA
JUDETEANA
DE
PENSII
DE
PENSII

INSPECTORAINSPECTORATUL
TUL
TERITORIAL
TERITORIAL
DE
MUNCA
DE
MUNCA

BANCI
BANCI

S.C.
S.C.
DEDEMAN
DEDEMAN
S.R.L.
S.R.L.

FURNIZORI
FURNIZORI

CASA
CASA
NAIONALA
NAIONALA
DEDE
ASIGURARI
ASIGURARI
DEDE
SANATATE
SANATATE

CONCUREA
CONCUREA
CLIENI
CLIENI

Fig. 2. Diagrama de relaii externe.

19

Principalii furnizorii ai firmei DEDEMAN sunt productori de materiale de


construcii , pentru interior i exterior. Relaiile se desfsoar , n principal, pe baz de
contracte, ncheiate la nceputul anului calendaristic.
Furnizorii firmei DEDEMAN sunt productorii de materiale pentru construcii,
att pentru interior ct i pentru exterior: Bosch, Elba, Philips, Schneider, Ariston,
Zenner, Remer, Teraplast, Urbis, Franke, Mondial, Bramac, Velux, etc. Ei provin att
din interior, ct i din exterior: Italia, Spania, Frana, Polonia, Slovacia, etc.
Furnizorii de instalaii electrice sunt urmtorii: BOSCH ditribuitor de scule
electrice i accesorii BOSCH (aciuni de vnzare cu preuri speciale); ELBA
Timioara distribuirea produselor se face la pre de productor; PHILIPS ofer surse
i

corpuri de iluminat; SCHNEIDER ELECTRIC distribuitor de echipamente

electrice de joas tensiune; OBOBETTER MANN distribuitor de sisteme de fixare,


acesorii pentru instalaii electrice; ROMCAB distribuitori conductori i cabluri
electrice de diverse dimensiuni; DUCTIL distribuitori de electrozi i echipamente de
sudare i taiere cu arc electric.
Furnizorii de instalaii termice, gaz sunt:IMI distribuitor eav, fitinguri i
accesorii, instalaii cupru; ARMATURA S.A. Cluj importator robinei i distribuitor
fitinguri pentru gaz omologate de ctre ROMGAZ ; ARISTON distribuitor de centrale
termice, boilere, aer condiionat; BUDERUS distribuitor de centrale termice , cazane
industriale; importator

Italia APE RACCORDERIE de fitinguri pentru eav

multistrat; JUNKERS Grupul BOSCH distribuitor de centrale termice, robinei


termostatai, nclzitoare instantanee, , cazane, boilere; importator Italia BOLDRIN de
regulatoare pentru gaz, arztoare, racorduri flexibile pentru gaz omologate de
ROMGAZ; importator Slovacia KORAD de calorifere de oel; BUCCHI S.R.L.
distribuitor de eav multistrat, fitinguri, scule i accesorii pentru eav multistrat;
distribuitor ZENNER de contoare de ap; distribuitor GRUNDFOS de pompe de
circulaie.
Furnizorii

de

instalaii

sanitare

sunt

reprezentai

de:

REMER

RUBINETTERIE importator de baterii i accesorii pentru instalaii sanitare; ESSE


BI PLASTIC distribuitor de o gam complet de fitinguri de compresie; importator

20

din Spania VIDALINY de seturi moderne de baie, accesorii de baie cromate, gama
bogat de culori; TERAPLAST GP distribuitor evi i fitinguri PVC i PP; evi i
fitinguri compresie PE, profile i lambriuri PVC; VOTICE distribuitor ventilatoare
electrice, casnice i industriale; URBIS; FRANKE distribuitor chiuvete de inox, hote,
cuptoare i plite incastrabile; I.G. INCERTI PLAST SRL distribuitor rezervoare wc
complet echipate; MOROFILTRI distribuitor de filtre ap i cartue filtrare; ESSETI
distribuitor armturi wc; DUFA distribuitor var lavabil pentru interior i exterior,
colorani i tencuieli structurate.
DEDEMAN este cel mai mare distribuitor din Romnia al produselor
CESAROM, furnizorii acestuia n materie de gresie, faian, adezivi i accesorii sunt:
MONDIAL SA Lugoj, parte a grupului VILLEROY & BOSCH Germania;
CERAMICA GOMEZ SA importator din Spania de gresie, faian i bruri, profile
PVC pentru col, trepte; EMBELLECEDORES importator din Spania de bruri i
elemente de mbinare pentru gresie i faian; ALFA CERAMICHE importator Italia
de faian portelanat; MARAZII TECNICA importator din Italia de gresie
portelanat, pentru trafic intens, speciale pentru spaii publice i comerciale.
Furnizori de amenajri interioare i materiale de construcii sunt urmtorii:
RIGIPS distribuitor de tavane false i perei despritori; GREROM Ploieti
distribuitor de vopsele lavabile, vopsele alchidice pentru interior i exterior; AUSTRO
THERM distribuitor de materiale pentru termo i hidroizolaii; CERAMICA Iai
distribuitor de crmizi, tigle, blocuri ceramice i BCA; BRAMAC distribuitor de
sisteme complete de invelitori din tigl; VELUX distribuitor de ferestre de mansard;
importator din Frana EPI de parchet laminat HDS diverse modele; LINDAB plci
ondulate, acoperi; ARTHEMA

distribuitor de mobilier de baie; HELOPAL

distribuitor de glafuri de ferestre pentru interior i exterior.

Clienii hypermarketului DEDEMAN sunt reprezentai de persoanele fizice,


precum i persoanele juridice (alte firme care comercializeaz materiale de
construcii), cu acestea din urm firma ncheie contracte. Clienii interni sunt
reprezentai de o arie larg de persoane, fr a-i stabili anumite criterii de selecie a

21

lor, precum i de firmele specializate n vnzarea de materiale de construcii.; clienii


externi sunt reprezentai de firme ce activeaz n domeniul distribuirii materialelor de
construcii. Clienilor li se ofer:

1.Consultan gratuit
Personalul companiei are acces la instruire de specialitate cu profesioniti n domeniu,
acest

fapt

reprezentnd

garanie

calitaii

serviciilor

oferite.

La DEDEMAN, clienii primesc ntotdeauna soluii la problemele i planurile cu


privire

la

construcia,

amenajarea

sau

renovarea

unei

cldiri.

Li se ofer consultan tehnic, personalul fiind pregtit pentru a rspunde cu


promptitudine ntrebrilor dumneavoastr, precum i n a va ajuta pentru a face
alegerea potrivit.
2.Comenzi speciale

Comenzile speciale sunt transmise, individual, conform dorintelor clienilor de


catre angajatii S.C. DEDEMAN S.R.L. Daca doriti un anumit produs care nu se afla
n stocul nostru, adresai-va personalului avizat i n timpul stabilit de comun acord
veti primi produsul. Pentru DEDEMAN, transformarea dorintelor dumneavoastra n
realitate nu reprezinta o problema.
3.Livrare gratuit

Cumprturile sunt grele i voluminoase? DEDEMAN are grij de cumprturile tale


uurndu-i astfel munc. Oferim livrare gratuit pentru produsele cumprate din
magazinele noastre , n perimetrul oraului. Livrarea se efectueaz n maxim 48 ore
din momentul achitrii facturii.
4.Parcare gratuit

Dac alegei s venii cu main la oricare dintre centrele comerciale DEDEMAN, se


asigur gratuit peste 120 locuri de parcare.
22

5.Rate

La DEDEMAN, Cetelem si BRD Finance Group ti pun la dispozitie noi sisteme de


rate pentru achizitionarea produselor dorite.
6.Mixare vopsele

Pentru cei ce nu vor s-i vopseasc peretii ntr-o culoare obinuit, DEDEMAN ofer
clienilor si un serviciu special, n cadrul raionului vopsele: mixarea vopselelor.
Clientul cumpr vopseaua i apoi poate alege de pe un panou, din zecile de nuane pe
aceea care o dorete. Mixarea se realizeaz n maxim 5 minute i se obtine o vopsea
perfect omogen.
7.Service centrale termice i scule electrice

Sistemul de service att pentru centrale termice ct i pentru scule electrice vine n
ntmpinarea problemelor clientului. Dac avei probleme ce in de funcionalitatea
sculei electrice, n perioada de garanie i postgaranie, nu trebuie dect s o aducei la
DEDEMAN. n scurt timp, acestea vor fi rezolvate. Pentru centralele termice sunai la
tel.0234/51.78.30 i o echipa DEDEMAN se deplaseaz acas, n timp util, pentru a
remedia problemele.
8.Debitare pal

Ai cumprat plci sau evi de la DEDEMAN ce nu se potrivesc dimensiunilor de


acas? n orice centru comercial DEDEMAN vei gsi un stand unde personalul
specializat va sta la dispoziie pentru a tia plcile, respectiv evile conform
dimensiunilor dorite.
9.Banc de prob

Vrei s testai produsul electronic sau electrocasnic cumprat de la DEDEMAN,


nainte de a pleca acas? Bancul de probe va sta la dispozitie.
23

Principala banc cu care DEDEMAN are relaii externe este ABN AMRO
BANK Bacu, dar plata salariailor filialei Suceava se face n acord cu BRD Suceava,
toi angajaii avnd conturi deschise la banca cu acelai nume i beneficiaz fiecare de
card propriu .
La DEDEMAN, Cetelem i BRD Finance Group i pun la dispoziie noi
sisteme de rate pentru achiziionarea produselor dorite, ceea ce dovedete ca societatea
menine o strns legatur cu banca i se afla ntr-o permanen colaborare.
Instituiile bancare alturi de rolul principal, respectiv de finanare a
ntreprinderilor, pot oferi informaii, consultan i servicii precum: rapoarte privind
tendinele economice naionale i internaionale, rapoarte asupra situaiei comerciale i
solvabilitii unor ntreprinderi, informaii despre credite, metode de plat i cursuri de
schimb, date despre oameni de afaceri.
DEDEMAN se afl n colaborare cu toate bncile , deoarece ncaseaz ordine
de plat, C.E.C., dispoziii de ncasare primite de la clieni de la banca unde acetia au
cont deschis i accept credite de la orice banc .

Trezoreria este o alt instituie de stat cu care firma are relaii externe, relaiile
sunt generate de obligativitatea prelevrii la dispoziia statului a diferitelor taxe i
impozite. Agentul economic are datoria de a calcula i a vrsa la termen veniturile
bugetare. Pentru impozitul pe profit, la nivelul societii, se ntocmete declaraia de
impunere a impozitului pe profit, declaraiei ce trebuie s cuprind datele necesare
justificrii sumelor datorate n contul impozitului pe profit.
Pentru impozitul pe salarii se depune la Administraia Financiar o dare de
seama privind calcularea, reinerea i vrsarea impozitului pe salarii la bugetul de stat.
n ceea ce ce privete taxa pe valoare adugat, societatea ntocmete i depune lunar
decontul de TVA la Administraia Financiar judeean.
Pentru impozitele i taxele locale, pentru mijloacele de transport, cldiri,
terenuri, Administraia Financiar realizeaz calculul obligatiei de plat pe baza
24

situaiei mijloacelor de transport din proprietate, a cldirilor, transmis de societate.


Dupa stabilirea obligaiei de plat Administraia Financiar napoiaz o ntiintare
privind impozitele si taxele locale de pltit.
Pentru impozitul pe profit, la nivelul societii, se ntocmete declaraia de
impunere a impozitului pe profit, declaraie ce trebuie s cuprind datele necesare
justificrii sumelor datorate n contul impozitului pe profit.
Pentru impozitul pe salarii se depune la Administraia Financiar un
centralizator privind calcularea, reinerea i vrsarea impozitului pe salarii la bugetul
de stat.
Se ntocmete i depune lunar decontul de TVA la Administraia Financiar
Bacu de ctre compartimentul financiar-contabil de la sediul central al firmei (toate
datele contabile nregistrate i centralizate n cadrul filialei se transmit sediului
central).
Fluxul informaional privind prelucrarea i centralizarea declaraiilor prevede:
-

pn la data de 25 (inclusiv) a lunii urmtoare contribuabilii au obligaia s


depun aceste declaraii la organul fiscal unde sunt luai n eviden;

pn la data de 5 ale lunii urmtoare termenului de depunere organele fiscale


teritoriale verific i prelucreaz declaraiile;

ntre 5 i 8 organul fiscal ntiineaz contribuabilii care nu au depus


declaraiile sau ale cror declaraii au fost eronate;

ntre 8 i 18 contribuabilii vor depune declaraiile rectificate;

pn pe 20 organele fiscale teritoriale transmit datele lunare privind aceste


declaraii la D.G.F.P.C.F.S. judeene i D.G.T.I.
Ordinele de plat pentru trezoreria statului (OPT) se utilizeaz de ctre pltitori
astfel:
-achitarea impozitelor, taxelor i a altor obligaii, inclusiv restituiri din finanarea
anilor precedeni datorate bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat,
bugetelor locale, bugetelor fondurilor speciale, bugetului trezoreriei statului, bugetelor

25

de venituri proprii ale instituiilor publice, inclusiv a sumelor datorate Ministerului


Finantelor Publice;
-achitarea n contul instituiilor publice a sumelor reprezentnd contravaloarea
serviciilor prestate, bunurilor livrate i a lucrrilor executate de ctre acestea;
-transferul n conturile proprii deschise la instituiile de credit sau, dupa caz, la Banca
Naionala a Romniei (BNR) a sumelor ncasate n conturi deschise la trezoreria
statului i alte plti efectuate din aceste conturi, conform reglementrilor legale n
vigoare.

O relaie extern importan, pe care o are S.C. DEDEMAN S.R.L. cu Casa


Naional de Asigurrilor de Sntate, att angajatul, ct i angajatorul pltesc ctre
aceasta importante sume, care difer n funcie de cel care le pltete. Cotele pe care
trebuie s le plteasc att angajorul, ct i angajatul sunt de 7% i respectiv de 6.5%
din salariul brut pe care-l are fiecare angajat..

Inspectoratul Teritorial de Munc este o alt instituie unde firma are depuse
toate crile de munc pentru a fi nregistrate n acestea toate datele corespunztoare i
n conformitate cu legislaia acutual.

Factorul cheie l reprezint ntreprinderile concurente, care trebuie luate n


considerare nainte ca o firma s se hotrasc s ptrund pe o pia. Din momentul n
care firma obine accesul pe pia, este necesar o analiz continu a concurenei.
Societatea poate avea concureni direci, ct i indireci. Un concurent direct vinde
produse similare cu cele oferite de DEDEMAN, cum ar fi PRACTIKER,
BRICOSTORE, METRO, un concurent indirect vinde produse total diferite , dar care
se adreseaz acelorai cumprtori i este destinat aceleiai utilizri. Analiza
concurenei pe pia trebuie s ia n considerare: structura i intensitatea concurenei;
cauzele succesului ntreprinderilor concurente i ansele reale de a ctiga competiia.

26

1.8. STRUCTURA I EVOLUIA PRINCIPALELOR OBLIGAII BUGETARE


LA S.C. DEDEMAN S.R.L. N PERIOADA 2002-2005
Venituri

Anul 2003

bugetare

Sume abs.

Anul 2004
%

Sume abs.

Anul 2005
%

Ani

Sume

abs.

1.Obligaii
ctre bugetul
de stat:
-

impozitul

pe profit;
-

impozitul

3100820

96.18

3027940

95.89

692740

80

12480

0.40

13400

0.42

14560

1.68

100320

3.11

104500

3.31

138700

16.01

10350

0.31

11800

0.38

20250

2.31

pe salarii;
-

taxa

pe

valoare

adugat;
-

taxe

vamale;
- accize.
TOTAL

3223970

100

3157640

100

866250

100

61.2

4.85

61.2

99.06

75

4.56

obligaii
ctre bugetul
de stat:
2.Obligaii
ctre bugetul
local:
-

impozitul

pe cldiri;

27

impozitul

1200

95.5

1500

0.94

1570

95.44

1261.2

100

1561.2

100

1645

100

20425

61.51

21070

61.42

23220

61.43

27.17

9310

27.14

10260

27.14

8.46

2940

3240

8.56

pe terenuri;
-taxa asupra
mijloacelor
de transport.
TOTAL
obligaii
ctre bugetul
local:
3.Obligaii
ctre bugetul
asigurrilor
sociale

de

stat:
-contribuii
privind asig
sociale
stat

de
pltite

9025

de angajator
(21.5%):
-contribuii

2805

8.57

privind
asigurrile
sociale

2.86

de

stat

pltite

de

angajat

950

980

1080
2.87

2.88

(9.5%);
-contribuia
angajatorului

28

la
constituirea
fondului de
omaj(3%);
-contribuia
angajatului
la
constituirea
fondului de
omaj(1%).
TOTAL

33205

100

34300

100

37800

100

6650

51.85

6860

51.85

7560

51.85

6175

48.15

6370

48.15

7020

48.15

12825

100

13230

100

14580

100

obligaii
privind
bugetul asig
sociale

de

stat:
4.Obligaii
ctre bugetul
asigurrile
sociale

de

sntate
-contribuia
angajatorului
(7%);
-contribuia
angajatului
(6%)
TOTAL
obligaii

29

ctre bugetul
asig

de

sntate:
TOTAL:

3271261.2

3206731.2

920275

Impozitul pe profit sczut ncepnd din 2003, cnd era de 3100820 RON la
692740 n 2005 RON, datorit diminurii profitului net realizat de firm. Profitul
ntreprinderii a sczut considerabil datorit investiiilor ce s-au fcut pe parcursul
acestor ani, de exemplu deschiderea unui hypermarket la Brila, cumprarea unui
teren n Bucureti, angajrii de noi persoane i chiar achiziionarea de automobile
pentru agenii de vnzri. n anul 2005 s-a redus, de asemenea i cota de impozitare,
de la 25 % la 16 %, ceea ce a determinat ca impozitul pe profitul s scad.
Impozitul pe salarii a crescut n fiecare an, datorit creterii numrului de
angajai, dar acest lucru a fost influenat i de majorarea salariilor n fiecare an.
Taxa pe valoare adugat s-a majorat datorit achiziiilor realizate de ctre
firm, profitul obinut de aceasta a fost n mare parte destinat investiiilor.
Taxele vamale. S-au achiziionat un numr mai mare de produse din import i
aceasta a determinat i o cretere a taxelor vamale.
n anul 2003 i n anul 2004 societatea a pltit aceeai sum pentru impozitul
pe cldiri, deoarece valoarea de intrare a fost aceeai, iar cota stabilit de Consiliul
Local a fost de 0,5%. n anul 2005, firma a revaluat cldirea, iar valoarea de intrare a
crescut, ceea ce a determinat i o majorare a valorii impozitului pe cldiri chiar dac
cota a rmas de 0,5%.
Taxa asupra mijloacelor de transport s-a majorat n fiecare an, deoarece
numrul mijloacelor de transport s-a mrit de la an la an , datorit dezvoltrii funciilor
(de exemplu a crescut numrul agenilor de vnzri sau s-a mai cumprat un nou
autoturism pentru realizarea transportului de mrfuri).

30

Toate contribuiile ctre bugetul de stat i bugetul asigurrilor de sntate sau majorat n fiecare an. Majorarea acestora a fost cauzat de creterea numrului de
angajai ( n 2003 societatea avea 65 de angajai, n anul 2004 avea 67 de angajai, iar
n 2005 avea 70 de angajai ), dar i de faptul c valoarea salariilor a crescut pe
parcursul anilor.

CAP.II FUNDAMENTAREA I REALIZAREA VENITURILOR BUGETARE


LA S.C. DEDEMAN S.R.L.

31

2.1. IMPOZITUL PE VENITURI DIN SALARII


CADRUL JURIDIC DE ACIUNE . impozitul pe venituri din salarii este
reglementat n Codul Fiscal , Titlul II, capitolul III, n articolele 55 60.
Veniturile din salarii sunt reprezentate de toate veniturile n bani i/sau n
natur, obinute de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract
individual de munc sau a unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada
la care se refer, de denumirea veniturilor sau de forma sub care ele se acord, inclusiv
indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc.
n vederea impunerii, sunt asimilate salariilor :
a) indemnizatiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate
public, stabilite potrivit legii;
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul
persoanelor juridice fr scop lucrativ;
c) drepturile de sold lunar, indemnizaiile, primele, premiile, sporurile i alte
drepturi ale personalului militar, acordate potrivit legii;
d) indemnizaia lunar brut, precum i suma din profitul net, cuvenite
administratorilor la companii/societi naionale, societi comerciale la care statul sau
o autoritate a administraiei publice locale este acionar majoritar, precum i la regiile
autonome;
e) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin
subscriptie public;
f) sumele primite de reprezentanii n adunarea general a acionarilor, n consiliul de
administraie i n comisia de cenzori;
g) sumele primite de reprezentanii n organisme triprtite, conform legii;
h) indemnizaia lunar a asociatului unic, la nivelul valorii nscrise n declaraia de
asigurri sociale;

32

i) sumele acordate de persoanele juridice fr scop patrimonial i de alte entiti


nepltitoare de impozit pe profit, peste limita de 2,5 nivelul legal stabilit pentru
indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n
strinatate, precum i n cazul deplasrii n cadrul localitii, n interesul serviciului,
pentru salariaii din instituiile publice;
j) orice alte sume sau avantaje de natura salariala sau asimilate salariilor.

Urmtoarele sume nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt


impozabile, n nelesul impozitului pe venit:
a) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile
proprii ca urmare a calamitilor naturale, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile,
venituri reprezentnd cadouri pentru copiii minori ai salariailor, cadouri oferite
salariatelor, contravaloarea transportului la i de la locul de munc al salariatului,
costul biletelor de tratament sau de odihn inclusiv transportul pentru salariatii proprii
i membrii de familie ai acestora, acordate n urmtoarele condiii ndeplinite
cumulativ:
- acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane astfel cum este
prevzut n contractul de munc;
- n limita unei sume stabilit prin aplicarea unei cote de pn la 1,5% asupra fondului
de salarii anual. n situaia n care plafonul stabilit este depit veniturile realizate de
persoanele fizice sunt impozabile pentru partea care depete acest plafon.
Cadourile oferite de angajatori n beneficiul copiilor minori ai angajailor cu ocazia
Patelui, zilei de 1 iunie, Crciun i a srbtorilor similare ale altor culte religioase,
precum i cadourile oferite angajatelor cu ocazia zilei de 8 martie, sunt neimpozabile
n msur n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane, cu orice ocazie din cele de
mai sus, nu depete 150 lei RON.
Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile veniturile de
natura celor prevzute mai sus, realizate de persoane fizice, daca aceste venituri sunt
primite n baza unor legi speciale si finantate din buget.

33

b) tichete de mas i drepturile de hran acordate de angajatori angajailor n


conformitate cu legislaia n vigoare;
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu sau locuinei din incinta unitii,
potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau specificitatii activitii prin
cadrul normativ specific domeniului de activitate, compensarea chiriei pentru
personalul din sectorul de aparare naional, ordine public si siguran naional,
precum i compensarea diferenei de chirie suportate de persoana fizic conform
legilor speciale;
d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia oficialitilor
publice, a angajailor consulari i diplomatici lucrnd n afara rii, n conformitate cu
legislaia n vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, echipamentului individual de protecie i de
lucru, alimentaiei de protecie, medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, alte
drepturi de protecie a muncii, precum i uniformele obligatorii i drepturile de
echipament, ce se acord potrivit legislaiei n vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care
angajaii i au domiciliul i localitatea unde se afl locul de munca al acestora, la
nivelul unui abonament lunar, pentru situaiile n care nu se asigur locuina sau nu se
suport contravaloarea chiriei, conform legii;
g) sumele primite de angajai pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare, a
indemnizaiei primite pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n
strinatate, precum i n cazul deplasrii n cadrul localitii, n interesul serviciului.
Sunt exceptate de la aceste prevederi sumele acordate de persoanele juridice fr scop
patrimonial i de alte entiti nepltitoare de impozit pe profit peste limita de 2,5 ori
indemnizaia acordat salariailor din instituiile publice;
h) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de
mutare n interesul serviciului;
i) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate
situat ntr-o alt localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup

34

absolvirea studiilor, n limita unui salariu de baz la angajare, precum i indemnizaiile


de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale, personalului din instituiile
publice i celor care i stabilesc domiciliul n localiti din zone defavorizate stabilite
potrivit legii, n care i au locul de munca;
j) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza salariilor medii nete pe
unitate, primite de persoanele ale caror contracte individuale de munca au fost
desfacute ca urmare a concedierilor colective, precum si sumele reprezentand platile
compensatorii calculate pe baza salariului mediu net pe economie primite de
personalul civil din sectorul de aparare nationala, ordine publica si siguranta nationala
la incetarea raporturilor de munca sau de serviciu ca urmare a nevoilor de reducere si
de restructurare, acordate potrivit legii;
k) sumele reprezentand platile compensatorii, calculate pe baza soldelor lunare nete,
acordate personalului militar trecut in rezerva sau al carui contract inceteaza ca urmare
a nevoilor de reducere si de restructurare, precum si ajutoarele stabilite in raport cu
solda lunara neta, acordate acestora la trecerea in rezerva sau direct in retragere cu
drept de pensie sau celor care nu indeplinesc conditiile de pensie, precum si ajutoare
sau plati compensatorii primite de politisti aflati in situatii similare, al caror cuantum
se determina in raport cu salariul de baza lunar net, acordate potrivit legislatiei in
materie;
l) veniturile din salarii ca urmare a activitatii de creare de programe pentru calculator;
incadrarea in activitatea de creatie de programe pentru calculator se face prin ordin
comun al ministrului muncii, solidaritatii sociale si familiei, al ministrului
comunicatiilor si tehnologiei informatiei si al ministrului finantelor publice;
m) sumele sau avantajele primite de persoane fizice din activitati dependente
desfasurate intr-un stat strain indiferent de tratamentul fiscal din statul respectiv. Fac
exceptie veniturile salariale platite de catre sau in numele unui angajator care este
rezident, sau sediu permanent din Romania, care supun procedurii de globalizare
indiferent de perioada de desfasurare a activitatii in strainatate.
n) cheltuielile efectuate de angajator pentru pregtirea profesional i perfecionarea
angajatului legat de activitatea desfurat de acesta pentru angajator;
35

o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice (inclusiv cartelele


telefonice) efectuate n vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu.
Deducerea personal
Persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul net lunar din salarii a
unei sume sub form de deducere personal, acordat pentru fiecare lun a perioadei
impozabile numai pentru veniturile din salariile la locul unde se afl funcia de baz.
Tabel reprezentnd deducerea personal:

Nr. Persoane
Ni

persoan

persoan

persoane

persoane

multe persoane

350

450

550

650

vel salarii

Pn la 1000

250

sau

RON
ntre

1000-

(250+nr. de persoane*100)[1-(venit brut-

1000)/2000]

3000 RON
Peste

3000

Nu se deduce

RON

ELEMENTELE TEHNICE ale impozitului pe venituri din salarii sunt


urmtoarele :
SUBIECTUL este reprezentat de persoane fizice, romne sau strine, ce
realizeaz venituri sub form de salarii i alte drepturi salariale obinute pe teritoriul
Romniei.

36

mai

Subiectul impozitului pe venituri din salarii este angajatul societii, care obine
venituri din salarii, adic toate veniturile n bani i/sau n natur obinute de persoana
respectiv, ce desfoar o activitate n baza unui contract de munc individual.
PLTITORUL este o persoan fizic sau juridic ce se suprapune cu subiectul
n legtur cu o sum de bani dator n anumite condiii ctre bugetul public.
n cazul impozitului pe venituri din salarii, pltitorul nu este aceeai persoan cu
subiectul, este reprezentat de persoana juridic, care n numele subiectului pltete
efectiv suma datorat bugetului de stat.
Pltitorul este angajatorul, cel care calculeaz salariul , i implicit impozitul pe
salariu i-l reine angajatului pentru a-l vira la bugetul de stat, atunci cnd se realizeaz
plata impozitului.
n cazul impozitului pe venituri din salarii, obiectul venitului bugetar se
confund cu baza de calcul. Baza de calcul exprim valoarea bneasc, adic salariul
obinut de angajai n cursul unei luni.

BAZA DE CALCUL se determin astfel:


Venit brut = salariul de baz + sporuri
Venit net = venit brut - contribuii obligatorii
Venit impozabil = venit net deducerea personal pentru anul respectiv contribuia
sindical pltit n anul respectiv contribuiile la schemele facultative de pensii
ocupaionale
Impozitul = venit impozabil * 16 %.

COTA de impozitare este 16 %, din anul 2005.

Termen de plat a impozitului pe venituri din salarii

37

Pltitorii de salarii i de venituri asimilate salariilor au obligatia de a calcula i


de a reine impozitul aferent veniturilor fiecrei luni, la data efecturii plaii acestor
venituri, precum i de a-l vira la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc aceste venituri.

EXEMPLU DE CALCUL la impozitul pe venituri din salarii :


Un angajat permanent al S.C. DEDEMAN S.R.L. realizeaz lunar urmtoarele
venituri din salarii conform contractul individual de munc:
- salariu de baz de 900 RON,
- spor de vechime n munc de 20%.
Salariatul primete cu ocazia Srbtorilor de iarn pentru cei doi copii
minori, cadouri n sum de 220 RON.
Salariatul are n ntreinere, tot timpul soia i doi copii, dintre care unul cu
handicap accentuat, i nu realizeaz venituri din alte surse.
Avnd n vedere c att venitul din salariu, ct i contribuiile obligatorii
reinute sunt constante tot timpul anului, vom calcula salariul net lunar i impozitul
lunar reinut la surs.
Venitul net lunar = venitul

brut lunar contribuiile obligatorii reinute

cheltuieli profesionale.
Nu sunt incluse n veniturile salariale i nu sunt impozabile, cadourile oferite de
angajatori n benefiiul copiilor minori ai angajailor, cu ocazia Crciunului, n msura
n care valoarea cadoului oferit fiecrei persoane nu depete 150 RON, plafon
valabil pentru anul 2006.
Contribuiile obligatorii reinute lunar, n sum de183,6 RON includ:
1.

contribuia individual la bugetul asigurrilor pentru omaj = 1 %* Venitul brut


= 1%*(900+180) = 10,8 RON

38

Baza de calcul asupra creia se aplic contribuia individual n cot de 1 % prevzut


de art. 27 din Lega nr. 76/2002, privind sistemul asigurrilor pentru omaj i
stimularea ocuprii forei de munc, este salariul de baz brut lunar, conform
contractului individual de munc, la care se adaug, dup caz, indemnizaia de
conducere, salariul de merit, alte drepturi salariale care potrivit actelor normative fac
parte din salariul de baz. Hotrrea Guvernului nr.934/iunie 2004 pentru modificarea
i completarea normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002).
2.

contribuia

individual

de

asigurri

sociale

9,5%*venitul

brut

9,5%*(900+180) =102,6 RON


Baza de calcul a contribuiei individuale de asigurri sociale o constituiei salariile
individuale brute realizate lunar, inclusiv sporurile i adausurile, reglementate prin
lege sau prin contractul colectiv de munc, n cazul persoanelor care desfoar
activitate pe baz de contract individual de munc.
3.

contribuia individual pentru asigurri sociale de sntate = 6,5%* venitul brut


= 6,5% *1080 = 70,2 RON
Baza de calcul a contribuiei individuale pentru asigurrile sociale de sntate este
reglementat de Legea nr.145/1997 privind asigurarile sociale de sntate.
Venitul net lunar =1080 -183,6 = 996,4 RON
Deducerile acordate lunar angajatului sunt n sum de 450 RON.
Venit net anual = 996,4 * 12 = 11956,8 RON
Venit impozabil lunar = venit net deduceri personale acordate = 996,4 450 =
546,4RON
Impozitul lunar reinut prin stopaj la surs se determin pe baza baremului lunar
pentru impunerea veniturilor din salarii i pensii pentru anul fiscal 2006.
Impozitul lunar = venit impozabil lunar * 16% = 546,4 * 16% = 87,424 RON

Pltitorii de venituri de natur salarial au urmtoarele obligaii:

39

a) s determine venitul net anual impozabil din salarii ca diferen ntre venitul net
anual din salarii i urmtoarele:
- deducerile personale;
- cotizatia de sindicat pltit conform legii.
b) s stabileasca diferena dintre impozitul calculat la nivelul anului i cel calculat i
reinut lunar sub forma plilor anticipate n cursul anului fiscal, pn n ultima zi
lucrtoare a lunii februarie a anului fiscal urmtor;
c) s efectueze regularizarea acestor diferene de impozit n termen de 90 de zile de la
termenul prevzut la lit. b), numai pentru persoanele fizice care ndeplinesc cumulativ
urmtoarele condiii:
- au fost angajatii permaneni ai pltitorului n cursul anului, cu funcie de baz;
- nu au alte surse de venit care se cuprind n venitul anual global impozabil;
- nu solicit alte deduceri potrivit art. 48 alin.(1), cu exceptia deducerilor personale i
cotizaiei de sindicat pltit, conform legii. Diferenele de impozit rezultate din
operaiunile de regularizare modific obligaia de plat pentru bugetul de stat a
impozitului pe venitul din salarii, a angajatorului, pentru luna n care are loc
regularizarea,

rezultnd

impozitul

de

virat

pentru

luna

respectiv.

Sumele reprezentand deduceri personale cuvenite, dar neacordate n cursul anului


fiscal de ctre angajatori, precum i deduceri personale acordate, dar necuvenite, se
regularizeaz

cu

ocazia

stabilirii

impozitului

anual

pe

venit.

La calculul venitului anual impozabil din salarii se au n vedere, dup caz, i


deducerile prevzute la art. 48 alin. (1) lit. c), f) si lit.h), situaie n care operaiunea de
regularizare se efectueaz de organul fiscal de domiciliu. In acest caz, contribuabilul
va comunica angajatorului, n perioada 1 - 15 ianuarie a anului urmtor, s nu
efectueze aceasta operaiune. Impozitul anual pe venitul din salarii datorat se
calculeaz prin aplicarea baremului anual de impunere prevzut la art. 5 alin. (2),
respectiv alin. (4) asupra venitului net anual impozabil realizat din salarii.
Informatiile referitoare la calculul impozitului pe veniturile din salarii se
cuprind n fiele fiscale. Pltitorul de venituri are obligaia s completeze formularele,
40

adic fiele fiscale, pe ntreaga durat de efectuare a plii salariilor i, dup caz, s
recalculeze i s regularizeze anual impozitul pe salarii.
Pltitorul este obligat s pstreze fiele fiscale pe ntreaga durat a angajarii i
s transmit organului fiscal competent i angajatului, sub semnatur, cte o copie
pentru fiecare an, pna n ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal
expirat.

FLUXUL INFORMAIONAL

41

Salariaii
S.C. DEDEMAN S.R.L.

Compartimente societii

Compartimentul resurse
umane
Compartimentul contabilitate
Venituri din salarii

Impozit din salarii

Administraia
Financiar

Banca Comercial

Direcia General a
Finanelor Publice

Sucursala jud BNR

Trezoreria
judeean
Trezoreria
central

BNR central

Trezoreria
central

42

2.2. IMPOZITUL PE PROFIT

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE . Impozitul pe profit este reglementat n


Codul Fiscal , Titlul II, capitolul III, n articolele 14 38.
ELEMENTE TEHNICE ale impozitului pe profit sunt urmtoarele :
SUBIECTUL impozitului pe profit este reprezentat de agentul economic care
obine profit din orice surs, att n Romnia, ct i din strintate. n cazul
persoanelor juridice subiectul este acelai cu pltitorul impozitului pe profit.
Persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui
sediu permanent n Romnia au obligaia de a plti impozitul pe profit pentru profitul
impozabil care este atribuibil sediului permanent.
OBIECTUL acestuia se confund cu baza de calcul, aceasta reprezint o
valoare bneasc , adic profitul obinut de firm ntr-o anumit perioad de timp.
BAZA DE CALCUL se determin astfel:
Profitul impozabil = venituri totale cheltuieli totale venituri neimpozabile +
cheltuieli nedeductibile.
Impozitul pe profit = profit impozabil * 16%
Cota unic de impozitare este de 16%.
Termenul de plat. Contribuabilii au obligaia de a plti impozitul pe profit
trimestrial, pn la data de 25 inclusiv, a primei luni urmtoare trimestrului pentru care
se calculeaza impozitul. Banca Naional a Romniei, societile comerciale bancare persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor persoane juridice
strine au obligaia de a plti impozitul pe profit lunar pn la data de 25 inclusiv, a
lunii urmtoare celei pentru care se calculeaza impozitul, dac n acest articol nu este
prevzut altfel. Organizaiile non-profit au obligaia de a plti impozitul pe profit
anual, pn la data de 10 februarie inclusiv, a anului urmtor celui pentru care se
calculeaz impozitul.

43

Contribuabilii care obin venituri majoritare din cultura cerealelor i plantelor tehnice,
pomicultura i viticultura au obligaia de a plti impozitul pe profit anual, pn la data
de 10 februarie, inclusiv, a anului urmtor celui pentru care se calculeaz impozitul.
n nelesul alin. (1) si (2), profitul impozabil i impozitul pe profit sunt calculate si
nregistrate trimestrial, lunar n cazul Bncii Naionale a Romniei, societailor
comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalelor din Romnia ale
bncilor persoane juridice strine, cumulat de la nceputul anului fiscal.
Contribuabilii care efectueaz pli trimestriale i lunare pltesc pentru ultimul
trimestru i pentru luna decembrie o sum egal cu impozitul calculat i evideniat
pentru trimestrul trei al aceluiai an fiscal, respectiv o sum egal cu impozitul
calculat i evideniat pentru luna noiembrie a aceluiai an fiscal, urmnd ca plata final
a impozitului pe profit pentru anul fiscal s se fac pn la data stabilit ca termen
limita

pentru

depunerea

situaiilor

financiare

ale

contribuabilului.

Contribuabilii care au definitivat pn la 10 februarie nchiderea exerciiului financiar


anterior depun declaraia anual de impozit pe profit i pltesc impozitul pe profit
aferent anului fiscal ncheiat, pn la 10 februarie inclusiv a anului urmtor.
Persoanele juridice care nceteaz s existe au obligaia s depun declaraia de
impunere i s plteasc impozitul pe profit cu 10 zile nainte de data nregistrrii
ncetrii

existentei

persoanei

juridice

la

registrul

comerului.

Obligaiile fiscale reglementate de prezentul Titlu sunt venituri ale bugetului de stat.
Ca exceptie, impozitul pe profit, dobanzile/majorarile de intarziere si amenzile
datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale si a consiliilor judetene,
precum si cele datorate de societatile comerciale in care consiliile locale si/sau
judetene sunt actionari majoritari sunt venituri ale bugetelor locale respective.
Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit
pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiilor financiare, cu exceptia
contribuabililor prevazuti la art.22 alin.(3) , (4 ) i (7) care depun declaraia anual de
impozit pe profit pn la 10 februarie, inclusiv, a anului urmator. In cursul anului
fiscal, contribuabilii au obligatia de a depune declaratia de impunere pn la termenul
de plat al impozitului pe profit, inclusiv. O dat cu declaraia de impozit pe profit
anual contribuabilii au obligaia s depun i o declaraie privind plile i

44

angajamentele de plat ctre persoanele nerezidente, care cuprinde scopul, suma


fiecrei pli i numele i adresa beneficiarului. Nu se cuprind n aceasta declaraie
sumele angajate sau pltite pentru bunurile importate sau pentru transportul
internaional.
Contribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit.
Orice pierdere fiscal neta care apare in perioada in care contribuabilul a fost scutit de
impozitul pe profit poate fi recuperata din profiturile impozabile viitoare, conform
prevederilor art. 14. Pierderea fiscala neta este diferenta dintre pierderile fiscale totale
pe perioada de scutire si profitul impozabil total in aceeasi perioada.

EXEMPLU DE CALCUL la impozitul pe profit :


Societatea comercial D EDEMAN S.R.L. prezint, la sfritul anului 2006,
urmtoarea situaie privind veniturile i cheltuielile :
-

venituri din vnzarea mrfurilor 12 849,8RON

venituri din vnzarea produselor 35 050,2 RON

venituri din dobnzi 2 500 RON

cheltuieli cu materii prime i materiale 11 200 RON

cheltuieli cu personalul 24 000 RON

cheltuieli de protocol 1 500 RON

cheltuieli cu primele de asigurare pentru asigurarea de accidente de munc,


potrivit legii 1 000 RON

cheltuieli cu impozitul pe profit declarat pentru anul de raportare prin


declaraiile privind obligaiile de plat de bugetul general consolidat 3 540 RON.
Profit impozabil = venituri realizate din orice surs cheltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri venituri neimpozabile + cheltuieli nedeductibile.
Cheltuielile nedeductibile fiscal sunt n sum de 3 755 RON, reprezentnd :

cheltuielile cu impozitul pe profit 3 540 RON


45

cheltuielile de protocol 215 RON

cheltuielile cu dobnzile 0 RON.


Cheltuieli de protocol deductibile = 2% (total venituri impozabile cheltuieli aferente
veniturilor impozabile)= 2%[(venituri totale venituri neimpozabile) ( chetuieli
totale cheltuieli cu impozitul pe profit cheltuieli de protocol cheltuieli aferente
veniturilor neimpozabile)] = 2% 10 750= 215 RON
Din evidena contabil rezult:
Venituri totale 50 400 RON, sunt venituri impozabile din care: venituri neimpozabile
0 RON; cheltuieli totale aferente veniturilor neimpozabile 0 RON.
Cheltuielile de protocol deductibile 215 RON
Cheltuielile de protocol nedeductibile 1 500-215 = 1 285 RON
Cheltuielile cu dobnzile = 0 RON
Suma cheltuielilor cu dobnzile nregistrat n contabilitate fiind inferioar limitei
maxime a cheltuielilor deductibile cu dobnzile, contribuabilul va deduce integral
cheltuielile cu dobnzile.

Profit impozabil= venituri totale cheltuielile totale- venituri neimpozabile+ cheltuieli


impozabile = 50 400 - 41 150 + 3 755 = 13 005 RON
Impozitul pe profit datorat bugetului de stat = 13 005 * 16% = 2080,8 RON
Impozitul pe profit de achitat = 2080,8 RON

46

FLUXUL INFORMAIONAL

COMPARTIMENT
FINANCIAR
CONTABIL

Rezultatul brut al
exploatrii

Profit

Pierdere

Impozit pe profit

Banca Comercial

Sucursala jud BNR

Trezoreria
judetean

BNR central

Trezoreria
central

Trezoreria
central

47

2.3. TAXA PE VALOARE ADUGAT

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE . Taxa pe valoare adugat este


reglementat n Codul Fiscal , Titlul I, capitolul VI, n articolele 125 161.
Taxa pe valoarea adugat este un impozit indirect, care se datoreaz bugetului
de stat. n sfera de aplicare a taxei pe valoarea adugat se cuprind operaiunile care
ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) constituie o livrare de bunuri sau o prestare de servicii efectuate cu plat;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi n
Romnia;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizat de o persoan impozabil,
astfel cum este definit la art. 127 alin. (1);
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor s rezulte din una dintre activitile
economice prevzute la art. 127 alin. (2). n sfera de aplicare a taxei pe valoarea
adugat se cuprinde i importul de bunuri. Operaiunile care se cuprind n sfera de
aplicare a taxei pe valoarea adugat sunt denumite n continuare operaiuni
impozabile. Operaiunile impozabile pot fi:
a) operaiuni taxabile, pentru care se aplic cotele prevzute la art. 140;
b) operaiuni scutite cu drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea
adugat, dar este permis deducerea taxei pe valoarea adugat datorate sau pltite
pentru bunurile sau serviciile achiziionate. n prezentul titlu, aceste operaiuni sunt
prevzute la art. 143 i art. 144;
c) operaiuni scutite fr drept de deducere, pentru care nu se datoreaz taxa pe
valoarea adugat i nu este permis deducerea taxei pe valoarea adugat datorate sau
pltite pentru bunurile sau serviciile achiziionate.
d) operaiuni de import scutite de taxa pe valoarea adugat, prevzute la art. 142,
pentru care nu se datoreaz taxa pe valoarea adugat n vam.
48

Urmtoarele operaiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea


adugat:
a) spitalizarea, ngrijirile medicale, inclusiv veterinare, i operaiunile strns legate de
acestea, desfurate de uniti autorizate pentru astfel de activiti, indiferent de forma
de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sntate rurale sau urbane,
dispensare, cabinete i laboratoare medicale, centre de ngrijire medical i de
diagnostic, baze de tratament i recuperare, staii de salvare i alte uniti autorizate s
desfoare astfel de activiti, cantinele organizate pe lng aceste uniti, serviciile
funerare prestate de unitile sanitare;
b) prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i
tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de
tehnicienii dentari;
c) prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical;
d) transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n
acest scop;
e) livrrile de organe, de snge i de lapte, de provenien uman;
f) activitatea de nvmnt prevzut de Legea nvmntului nr. 84/1995,
republicat, cu modificrile i completrile ultarioare, desfurat de unitile
autorizate, inclusiv activitatea cminelor i a cantinelor organizate pe lng aceste
uniti, formarea profesional a adulilor, precum i prestrile de servicii i livrrile de
bunuri strns legate de acestea, efectuate de ctre instituiile publice sau de ctre alte
entiti recunoscute, care au aceste obiective;
g) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asisten i/sau
protecia social efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca
avnd caracter social; serviciile de cazare, mas i tratament, prestate de persoane
impozabile care i desfoar activitatea n staiuni balneoclimaterice, dac au

49

ncheiat contracte cu Casa Naional de Pensii i Alte Drepturi de Asigurri Sociale i


contravaloarea acestora este decontat pe baz de bilete de tratament;

ELEMENTELE TEHNICE ale taxei pe valoare adugat sunt urmtoarele:


PLTITORII taxei pe valoare adugat sunt persoanele impozabile nregistrate
ca pltitori de TVA, beneficiarii prestrilor de servicii taxabile , effectuate de persoane
impozabile stabilite n Romnia.pltitorul TVA este agentul economic care desfoar
urmtarele operaiuni livreaz bunuri sau presteaz servicii efectuate cu plat , iar
locul de livrare al bunurilor sau de prestare a serviciilor este n Romnia.
SUPORTATORUL taxei pe valoare adugat este consumatorul final, adic
clientul , cel care folosete produsul sau cel cruia i se presteaz un serviciu.
Baza de impozitare a T.V.A. este constituit din :
- pentru livrrile de bunuri i prestri de servicii, din tot ceea ce constituie
contrapartid obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor sau prestator din
partea cumprtorului;
- preul de achiziie sau preul de cost determinat de momentul livrrii.
n baza de impozitare se cuprind impozite, taxe, cheltuieli accesorii ca :
comisioane , cheltuieli de ambalare, transport i asigurare, decontate cumprtorului.
Nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat urmtoarele:
a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre acordate de
furnizori direct clienilor;
b) sumele reprezentnd daune-interese stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv,
penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a
obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate.
Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea
bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
c) dobnzile percepute pentru: pli cu ntrziere, livrri cu plata n rate, operaiuni de
leasing;
50

d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb,
fr facturare;
e) sumele achitate de furnizor sau prestator n contul clientului i care apoi se
deconteaz acestuia;
f) taxa de reclam i publicitate i taxa hotelier care sunt percepute de ctre
autoritile publice locale prin intermediul prestatorilor.
COTA STANDARD a taxei pe valoarea adugat este de 19% i se aplic
asupra bazei de impozitare pentru orice operaiune impozabil care nu este scutit de
taxa pe valoarea adugat sau care nu este supus cotei reduse a taxei pe valoarea
adugat.
COTA REDUS a taxei pe valoarea adugat este de 9% i se aplic asupra
bazei de impozitare, pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri:
a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice,
monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri,
expoziii;
b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate
exclusiv publicitii;
c) livrrile de proteze de orice fel i accesoriile acestora, cu excepia protezelor
dentare;
d) livrrile de produse ortopedice;
e) medicamente de uz uman i veterinar;
f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv
nchirierea terenurilor amenajate pentru camping.
Termenul de plat reprezint timpul la care sau pn la care obligaia ctre un
buget devine scadent. Persoanele obligate la plat ape valoare adugat trebuie s
achite TVA datorat, stabilit prin decontul de TVA ntocmit pentru fiecare perioad
fiscal sau prin decontul special, pan la data de 25 a lunii urmtoare perioadei fiscale
(luna calendaristic) inclusiv.

51

EXEMPLU DE CALCUL la taxa pe valoare adugat :


S.C. DEDEMAN S.R.L. realizeaz n luna iulie urmtoarele operaiuni :
- vinde produse n valoare de 75 000 RON pe piaa intern ;
- vinde la export produse n valoare de 82 000 RON (scutite de TVA cu deducere) ;
- i sunt returnate ambalaje n valoare de 3 200 RON care au fost achitate de un
client la o livrare anterioar ;
- vinde proteze medicale n sum de 27 000 RON ;
- vinde cu plata n rate produse n valoare de 53 000 RON, pentru care ncaseaz n
luna iulie un avans de 23 000 RON, restul urmand a se ncasa n 3 rate egal n lunile
imediat urmtoare ;
- ncaseaz o rat scadent n valoare de 16 500 RON pentru produsele vandute n
mai, respectiv o rat n sum de 8 700 RON pentru produse vandute n iunie ;
- cumpr materii prime n valoare de 122 000 RON ;
- import mrfuri care au valoare n vam de 80 000 RON, taxa vamal este de
20%.

Baza de impozitare colectat este constituit din :


-

livrrile de produse pe piaa intern 75 000 RON ;

valoarea ambalajelor restituite de 3 200 RON va diminua baza de impozitare,


deoarece a fost perceput TVA la livrarea ctre client ;

avansul ncasat la vnzarea cu plata n rate 23 000 RON ;

TVA aferent ratelor scadente n lunile umtoare este neexigibil ;

Rate scadente afente n luna iulie 16 500 RON, respectiv 8700 RON, pentru
care TVA devine exigibil la dat ncasrii ratelor.

52

TVA colectat = ( 7 500- 3 200+ 16 500+ 8 700) * 19% = 12 000 *19%


= 22 800 RON
Baza de impozitare a TVA deductibil cuprinde :
-

achiziionarea de materii prime de 122 000 RON ;

importul de mrfuri genereaz TVA deductibil calculat la valoarea n vam


de 80 000 RON la care se adaug taxele vamale de 16 000 RON.
TVA deductibil = ( 122 000+ 96 000) * 19% = 218 000*19% = 41 420 RON
Agentul economic are dreptul s deduc integral TVA aferent intrrilor numai n
situaia n care operaiunilor realizate unt impozabilesau scutite de TVA cu drept de
deducere. n situaia prezent, agentul economic a realizat i operaiuni scutite fr
drept de deducere, astfel c dreptul de deducere se va determina proporional cu gradul
de utilizare a bunurilor i/sau a serviciilor respective la realizarea operaiunilor care
dau drept de deducere . TVA de dedus se determin pe baz de pro rata, calculat:
Pro rata = ( venituri din op care au drept de deducere/ total aperaiuni)*100 = ( 202
000/229 000)*100 = 88,21%
Total operaiuni (ieiri) = 7 500+8 200-3 200+2 700+23 000+16 500+8 700 = 229 000
RON
Venituri din operaiuni care dau drept de deducere = total operaiuni-venituri di
operaiuni care nu au drept de deducere = 229 000-27 000=202 000 RON
TVA de dedus = TVA d * pro rata = 41 420* 88,21 %=36 536,58
TVA de nregistrat n conturi de cheltuieli = TVAd TVA dedus
Deoarece TVAc este mai mic dect TVA de dedus, agentul economic are de recuperat
TVA de la bugetul de stat.
TVA de recuperat = 36 536,58-22 800 = 13 736,58 RON

FLUXUL INFORMAIONAL
53

Furnizorifacturi

Clienifacturi

Depozit
aprovizionare

Depozit desfacere

Jurnale de cumprri
Jurnale de vnzri

Contabilitate

Jurnal centralizat de
vnzri

Balana de
verificare

TVA colectat

Jurnal centralizat de
cumprri

TVA deductibil

TVA de plat

Banca Comercial

Trezorerie

54

2.4. IMPOZITUL PE CLDIRI

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE: Impozitul pe cldiri este reglementat n Codul


Fiscal, Titlul IX, capitolul II, art.249 255.
Orice persoan care are n proprietate o cldire situat n Romnia datoreaz anual
impozit pentru acea cldire, exceptnd cazul n care n prezentul titlu se prevede diferit.
Impozitul prevzut la alin. (1), numit n continuare impozit pe cldiri, se datoreaz ctre
bugetul local al unitii administrativ-teritoriale n care este amplasat cldirea. n cazul
unei cldiri, aflat n administrarea sau n folosina, dup caz, a altei persoane i pentru
care se datoreaz chirie n baza unui contract de nchiriere, impozitul pe cldiri se
datoreaz de ctre proprietar. n nelesul prezentului titlu, cldire este orice construcie
care servete la adpostirea de oameni, de animale, de obiecte, de produse, de materiale,
de instalaii i de altele asemenea.
Impozitul pe cldiri nu se datoreaz pentru :
1. cldirile instituiilor publice i cldirile care fac parte din domeniul public i privat
al unei uniti administrativ-teritoriale, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru
activiti economice;
2. cldirile care, potrivit legislaiei n vigoare, sunt considerate monumente istorice, de
arhitectur sau arheologice, muzee sau case memoriale, cu excepia incintelor care
sunt folosite pentru activiti economice;
3. cldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult, aparinnd cultelor
religioase recunoscute de lege i prile lor componente locale, cu excepia incintelor
care sunt folosite pentru activiti economice;
4. cldirile insituiilor de nvmnt preuniversitar sau universitar, autorizate
provizoriu sau acreditate, cu excepia incintelor care sunt folosite pentru activiti
economice;
5. cldirile unitilor sanitare de interes naional care nu au trecut n patrimoniul
autoritilor locale;

55

6. cldirile aflate n domeniul public al statului i n administrarea Regiei Autonome


"Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", cu excepia incintelor care sunt
folosite pentru activiti economice;
7. cldirile aflate n domeniul privat al statului i n administrarea Regiei Autonome
"Administraia Patrimoniului Protocolului de Stat", atribuite conform legii;
8. construciile i amenajrile funerare din cimitire, crematorii;
9. cldirile sau construciile din parcurile industriale, tiinifice i tehnologice, potrivit
legii;
10. cldirile trecute n proprietatea statului sau a unitilor administrativ-teritoriale n
lips de motenitori legali sau testamentari;
11. oricare dintre urmtoarele construcii speciale:
a) sonde de iei, gaze, sare;
b) platforme de foraj marin;
c) orice central hidroelectric, central termoelectric, central nuclearoelectric,
staie de transformare i de conexiuni, cldire i construcie special anex a acesteia,
post de transformare, reea aerian de transport i distribuie a energiei electrice i
stlpii afereni acesteia, cablu subteran de transport, instalaie electric de for;
d) canalizaii i reele de telecomunicaii subterane i aeriene;
e) ci de rulare, de incint sau exterioare;
f) galerii subterane, planuri nclinate subterane i rampe de pu;
g) puuri de min;
h) couri de fum;
i) turnuri de rcire;
j) baraje i construcii accesorii;
k) diguri, construcii-anexe i cantoane pentru intervenii la aprarea mpotriva
inundaiilor;

56

l) construcii hidrometrice, oceanografice, hidrometeorologice, hidrotehnice, de


mbuntiri funciare, porturi, canale navigabile cu ecluzele i staiile de pompare
aferente canalelor;
m) poduri, viaducte, apeducte i tuneluri;
n) reele i conducte pentru transportul sau distribuia apei, produselor petroliere,
gazelor i lichidelor industriale, reele i conducte de termoficare i reele de
canalizare;
o) terasamente;
p) cheiuri;
q) platforme betonate;
r) mprejmuiri;
s) instalaii tehnologice, rezervoare i bazine pentru depozitare;
t) construcii de natur similar stabilite prin hotrre a consiliului local.
Construciile de natur similar celor de la alin. (1) pct. 11 lit. a)-s), avizate prin
hotrre a consiliilor locale, sunt scutite de impozit pe cldire pe durata existenei
construciei, pn cnd intervin alte modificri.
n cazul persoanelor juridice, impozitul pe cldiri se calculeaz prin aplicarea
unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cldirii. Cota de impozit se
stabilete prin hotrre a consiliului local i poate fi cuprins ntre 0,5% i 1%,
inclusiv. Valoarea de inventar a cldirii este valoarea de intrare a cldirii n patrimoniu,
nregistrat n contabilitatea proprietarului cldirii, conform prevederilor legale n
vigoare.n cazul unei cldiri a crei valoare a fost recuperat integral pe calea
amortizrii, valoarea impozabil se reduce cu 15%). n cazul unei cldiri care a fost
reevaluat conform prevederilor legale n vigoare, valoarea de inventar a cldirii este
valoarea nregistrat n contabilitatea proprietarului imediat dup reevaluare; n cazul
unei cldiri care a fost dobndit nainte de 1 ianuarie 1998 i care dup aceast dat
nu a fost reevaluat, cota impozitului pe cldiri este stabilit de consiliul local ntre 5%

57

i 10% i se aplic la valoarea de inventar a cldirii, pn la data primei reevaluri,


nregistrat n contabilitatea persoanelor juridice.
n cazul unei cldiri ce face obiectul unui contract de leasing financiar se aplic
urmtoarele reguli:
a) impozitul pe cldire se datoreaz de proprietar;
b) valoarea care se ia n considerare la calculul impozitului pe cldiri este valoarea
cldirii nregistrat n contractul de leasing financiar Impozitul pe cldiri se aplic
pentru orice cldire deinut de o persoan juridic aflat n funciune, n rezerv sau
n conservare, chiar dac valoarea sa a fost recuperat integral pe calea amortizrii.
EXEMPLU DE CALCUL la impozitul pe cldiri :
S.C. DEDEMAN S.R.L. are n proprietate o cldire cu o suprafa de 1 250 mp, iar
valoarea sa de inventar este de 15 000 RON stabilit n urma reevalurii ce a avut loc
la nceputul anului 2005, pentru care nregistrez i pltete impozit ctre bugetul local
conform legislaiei n vigoare.
Impozitul pe profit = valoarea de inventar *cota de impozit = 15 000 * 0,5% = 75
RON
Termenul de plat. Impozitul pe cldiri se pltete anual, n patru rate egale,
pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru
plata cu anticipaie a impozitului pe cldiri, datorat pentru ntregul an de ctre
persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie
de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

58

2.5. IMPOZITUL PE TERENURI

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE: Impozitul pe terenuri este reglementat n


Codul Fiscal, Titlul IX, capitolul III, art.256 260.
Orice persoan care are n proprietate teren situat n Romnia datoreaz pentru acesta
un impozit anual, exceptnd cazurile n care n prezentul titlu se prevede altfel. Impozitul
prevzut la alin. (1), denumit n continuare impozit pe teren, se pltete la bugetul local al
unitii administrativ-teritoriale n raza creia este situat terenul. n cazul unui teren, aflat
n administrarea sau n folosina, dup caz, a altei persoane i pentru care se datoreaz
chirie/arend n baza unui contract de nchiriere/arendare, impozitul pe teren se datoreaz
de ctre proprietar. n cazul terenului care este deinut n comun de dou sau mai multe
persoane, fiecare proprietar datoreaz impozit pentru partea din teren aflat n proprietatea
sa. n cazul n care nu se pot stabili prile individuale ale proprietarilor n comun, fiecare
proprietar n comun datoreaz o parte egal din impozitul pentru terenul respectiv.
Impozitul pe teren nu se datoreaz pentru:
a) terenul aferent unei cldiri, pentru suprafaa de teren care este acoperit de o
cldire;
b) orice teren al unui cult religios recunoscut de lege i al unei uniti locale a acestuia,
cu personalitate juridic;
c) orice teren al unui cimitir, crematoriu;
d) orice teren al unei instituii de nvmnt preuniversitar i universitar, autorizat
provizoriu sau acreditat;
e) orice teren al unei uniti sanitare de interes naional care nu a trecut n patrimoniul
autoritilor locale;
f) orice teren deinut, administrat sau folosit de ctre o instituie public, cu excepia
suprafeelor folosite pentru activiti economice;

59

g) orice teren aferent unei cldiri a unei instituii publice sau unei cldiri care face
parte din domeniul public sau privat al unei uniti administrativ-teritoriale, exceptnd
suprafeele acestuia folosite pentru activiti economice;
h) orice teren degradat sau poluat, inclus n perimetrul de ameliorare, pentru perioada
ct dureaz ameliorarea acestuia;
i) terenurile care prin natura lor i nu prin destinaia dat sunt improprii pentru
agricultur sau silvicultur, orice terenuri ocupate de iazuri, bli, lacuri de acumulare
sau ci navigabile, cele folosite pentru activitile de aprare mpotriva inundaiilor,
gospodrirea apelor, hidrometeorologie, cele care contribuie la exploatarea resurselor
de ap, cele folosite ca zone de protecie definite n lege, precum i terenurile utilizate
pentru exploatrile din subsol, ncadrate astfel printr-o hotrre a consiliului local, n
msura n care nu afecteaz folosirea suprafeei solului;
j) orice terenuri legate de sistemele hidrotehnice sau de navigaie, terenurile aferente
infrastructurii portuare, canalelor navigabile, inclusiv ecluzele i staiile de pompare
aferente acestora, precum i terenurile aferente lucrrilor de mbuntiri funciare;
k) terenurile ocupate de autostrzi, drumuri europene, drumuri naionale, drumuri
principale administrate de Compania Naional de Autostrzi i Drumuri Naionale din
Romnia - S.A., zonele de siguran a acestora, precum i terenurile din jurul pistelor
reprezentnd zone m) terenurile trecute n proprietatea statului sau a unitilor
administrativ-teritoriale n lips de motenitori legali sau testamentari;
n) terenurile aferente cldirilor prevzute la art. 250 alin. (1) pct. 6 i 7, cu excepia
celor folosite pentru activiti economice. de siguran;
l) terenurile parcurilor industriale, tiinifice i tehnologice.
Impozitul pe teren se stabilete lund n calcul numrul de metri ptrai de teren,
rangul localitii n care este amplasat terenul i zona i/sau categoria de folosin a
terenului, conform ncadrrii fcute de)consiliul local. n cazul unui teren amplasat n
intravilan, impozitul pe teren se stabilete prin nmulirea numrului de metri ptrai ai
terenului cu suma corespunztoare prevzut n urmtorul tabel:

60

Zona din cadru localitii

Rangul localitii
0

II

III

IV

1,30

1,25

1,20

1,15

1,10

1,05

1,25

1,20

1,15

1,10

1,05

1,00

1,20

1,15

1,10

1,05

1,00

0,95

1,15

1,10

1,05

1,00

0,95

0,90

Termenul de plat. Impozitul pe teren se pltete anual, n patru rate egale,


pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie, inclusiv. Pentru
plata cu anticipaie a impozitului pe teren, datorat pentru ntregul an de ctre
persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie
de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.

61

2.6. TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE: Impozitul pe terenuri este reglementat n


Codul Fiscal, Titlul IX, capitolul IV, art.261 265.
Orice persoan care are n proprietate un mijloc de transport care trebuie nmatriculat
n Romnia datoreaz o tax anual pentru mijlocul de transport, cu excepia cazurilor n
care n prezentul capitol se prevede altfel. Taxa prevzut la alin. (1), denumit n
continuare taxa asupra mijloacelor de transport, se pltete la bugetul local al unitii
administrativ-teritoriale unde persoana i are domiciliul, sediul sau punctul de lucru, dup
caz. n cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar,
taxa asupra mijlocului de transport se datoreaz de locator.
Taxa asupra mijloacelor de transport nu se aplic pentru:
a)

autoturismele, motocicletele cu ata i mototriciclurile care aparin persoanelor


cu handicap locomotor i care sunt adaptate handicapului acestora;

b)

navele fluviale de pasageri, brcile i luntrele folosite pentru transportul


persoanelor fizice cu domiciliul n Delta Dunrii, Insula Mare a Brilei i Insula Balta
Ialomiei;

c)

mijloacele de transport ale instituiilor publice;

d)

mijloacele de transport ale persoanelor juridice, care sunt utilizate pentru servicii
de transport public de pasageri n regim urban sau suburban, inclusiv transportul de
pasageri n afara unei localiti, dac tariful de transport este stabilit n condiii de
transport public.
Taxa asupra mijloacelor de transport se calculeaz n funcie de tipul mijlocului
de transport, conform celor prevzute n prezentul capitol.
n cazul oricruia dintre urmtoarele mijloace de transport cu traciune
mecanic, taxa asupra mijlocului de transport se calculeaz n funcie de capacitatea

62

cilindric a acestora, prin nmulirea fiecrui 500 cm 3 sau fraciune din aceasta cu
suma corespunztoare din tabelul urmtor:
MIJLOACE DE TRASPORT

VALOAREA TAXEI
- lei/500cm 3 sau fraciune -

Autoturisme cu capacitate cilindricde pn la 2 000 cm 3

Autoturisme cu capacitate cilindric de peste 2 000 cm 3

Autobuze, autocare, microbuze

15

Alte vehicule cu traciune mecanic cu masa total maxim

16

autorizat de pn la 12 tone inclusiv


Tractoare nmatriculate

10

Motociclete, motorete i scutere

n cazul unui mijloc de transport dobndit de o persoan n cursul unui an, taxa
asupra mijlocului de transport se datoreaz de persoan de la data de nti a lunii
urmtoare celei n care mijlocul de transport a fost dobndit.
n cazul unui mijloc de transport care este nstrinat de o persoan n cursul unui
an sau este radiat din evidena fiscal a compartimentului de specialitate al autoritii
de administraie public local, taxa asupra mijlocului de transport nceteaz s se mai
datoreze de acea persoan ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care
mijlocul de transport a fost nstrinat sau radiat din evidena fiscal.
Orice persoan care dobndete/transfer un mijloc de transport sau i schimb
domiciliul/sediul/punctul de lucru are obligaia de a depune o declaraie cu privire la
mijlocul de transport la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei
publice locale pe a crei raz teritorial i are domiciliul/sediul/punctul de lucru n
termen de 30 de zile inclusiv, de la modificarea survenit.

EXEMPLU DE CALCUL pentru taxa asupra mijloacelor de transport :

63

S.C. DEDEMAN S.R.L. are n proprietate un mijloc de transport cu traciune


mecanic, adic un autoturism cu capacitate cilindric de 1 721 cm 3 .
Nr. de fraciuni de 500 cm 3 = 1 721 cm 3 /500 =3,442 - 4 uniti de impunere
Taxa pentru autoturism = valoarea taxei pentr o unitate de impunere *nr de
uniti = 7 RON * 4 uniti de impunere = 28 RON

Termenul de plat. Taxa asupra mijlocului de transport se pltete anual, n


patru rate egale, pn la datele de 15 martie, 15 iunie, 15 septembrie i 15 noiembrie,
inclusiv.
Pentru plata cu anticipaie a taxei auto, datorat pentru ntregul an de ctre
persoanele fizice, pn la data de 15 martie a anului respectiv, se acord o bonificaie
de pn la 10%, stabilit prin hotrre a consiliului local.
n cazul unui mijloc de transport deinut de un nerezident, taxa asupra mijlocului
de transport se pltete integral n momentul nregistrrii mijlocului de transport la
compartimentul de specialitate al autoritii de administraie public local.

2.7. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE STAT

64

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE: Legea nr. 519/03.12.2003, publicat n


Monitorul Oficial nr. 864 din 04.12.2003; Legea nr.512/22.11.2004 privind bugetul
asigurrilor sociale de stat pe anul 2005.
ELEMENTELE TEHNICE ale contribuiei de asigurri sociale sunt
urmtoarele:
OBIECTUL l constituie salariul brut realizat de angajaii S.C. DEDEMAN
S.R.L.
SUBIECTUL este reprezentat de:
-

persoana care desfoar activiti pe baza unui contract individual i


funcionarii publici;

angajatorii persoanelor prezentate anterior;

persoanele alese n funcii elective sau care sunt numite n cadrul autoritilor
executive, legislative sau judectoreti , pe durata mandatului;

Agenia Naional pentru ocuparea Forei de manc, pentru persoanelor


aflate n somaj;

Persoanele care realizeaz un venit brut pe an calendaristic echivalent cu cel


puin 3 salarii medii brute pe economie i care se regsesc n una din situaiile
urmtoare:

Asociat unic, asociai, comanditari sau acionari;

Administratori sau manageri care au ncheiat contract de administrare


sau de management;

Membrii ai asociaiei familiale;

Persoane autorizate s desfoare activiti independente;

Proprietari de bunuri i/sau arendai de suprafee agricole sau


forestiere.

Alte persoane asigurate pe baz de contract de asigurri sociale de sntate.

65

Pltitorul este reprezentat de S.C.DEDEMAN S.R.L.


MODUL DE CALCUL al contrbuiei se asigurri sociale presupune calculul
acesteia prin aplicarea unei cote la o baz de impozitare:
CAS = Cota * Baza de impozitare
COTA contribuiei de asigurri sociale datorat de contribuabili este difereniat n
funcie de doi factori:
-

condiii de manc n care i desfoar activitatea cotribuabilii;

tipul de contribuabil.
n funcie de condiiile de munc n care i desfoar activitatea contribuabili,
distingem diferite cote de contribuii:

pentru condiii de munc normale 31,5%

pentru condiii deosebite de munc 36,5%

pentru condiii speciale de munc 41,5%.


n funcie de tipul de contribuabil, contribuia de asigurri sociale se calculeaz pe
baza:

cotei contribuiei individuale se asigurri sociale;

diferenieri dintre cota contribuiei de asigurri sociale i cota contribuiei


individuale se asigurri sociale;

cotei contribuiei de asigurri sociale.


Cota contribuiei individuale de asigurri sociale se stabilete anual tot prin legea
bugetului asigurrilor sociale de stat, iar pentru anul 2005, nivelul acesteia este de
9,5%.
n ceea ce privete, baza de impozitare este difereniat n funcie de categoria
de cotribuabili, i anume poate fi reprezentat desalariul individual brut inclusiv
sporurile i adaosurile; fondul total de salarii brute lunare; veniturile brute de natur
salarial realizate lunar; cuantumul drepturilor bneti lunare ce se suport din bugetul

66

Fondului pentru plata ajutorului de somaj; venitul brut realizat; venitul lunar realizat
asigurat , care nu poate fi mai mic de o ptrime din salariul mediu brut.
Obligaia pentru calcul, reinerea i virarea contribuiei petru asigurri sociale
revine angajatorului, adic S.C. DEDEMAN S.R.L. sau , dup caz, persoanei asigurate
prin contract de asigurare social.
Termenul de plat a contribuiei pentru asigurrilor sociale este data de 25 a
lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz contribuia. Tot pn la aceast dat
angajatorii sunt obligai s depun la Casa de Pensii n raza creia i au sediul o
Declaraie rivind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat la bugetul
asigurrilor sociale de stat.

67

FLUXUL INFORMAIONAL pentru contribuiile sociale de stat:

SERVICIUL PERSONAL
Fie de pontaj, stat de salarii

Birou financiar contabil


Stat de salarii

Banca ComercialO.P. i Extras de cont

TrezorerieO.P. i Extras de cont

Casa Judeean de Pensii

68

2.8.CONTRIBUIA DE ASIGURRI PENTRU OMAJ

CADRUL JURIDIC DE ACIUNE: Legea nr. 19/2000 i Legea nr. 76/2002 ,


privind bugetul asigurrilor sociale de sntate i stimularea ocuprii forei de munc
publicat n Monitorul Oficial nr. 103.
Bugetul asigurrilor pentru somaj se constituie n scopul plii indemnizaiilor
de omaj n cazul nefericit n care o persoan ni-i poate gsi loc de munc. Veniturile
acestui buget sunt constituite n principal din contribuia de asigurri pentru omaj
pltit lunar de ctre contribuabil.
ELEMENTELE TEHNICE ale contribuiei de asigurri pentru omaj sunt
urmtoarele:
SUBIECTUL ete reprezentat de:
-

persoanele angajate pe baza unui contract individual de munc;

funciionarii publici i alte persoane

care desfoar activiti pe baza

actului de numire;
-

persoanele care desfoar activitatea n funcii elective sau care sunt numite
n cadrul autoritilor executive;

militarii angajai pe baz de contract;

persoanele care se regsesc n una din situaiile urmtoare i ncheie contract


de asigurare de omaj:

a.

asociat unic, asociai;

b.

administratori care au ncheiat contracte potrivit legii;

c.

persoane autorizate s desfoare activiti independente;

d.

membri ai unei asociaii familiale;

e.

ceteni romni care lucreaz n strintate, conform legii;

f.

alte persoane care realizez venituri din activiti desfurate potrivit legii.

69

PLTITORUL este reprezentat de S.C. DEDEMAN S.R.L.


Sursa este reprezentat de salariul tarifar al angajailor societii.
Unitatea de evaluare este leul romnesc.
Contribuia de asigurri de omaj se determin aplicnd cota de contribuie la
baza de impozitare.
n ceea ce privete COTA de contribuie, aceasta se difereniaz n fucie de
categoria de contribuabili, astfel:

cota de contribuie individual de asigurri pentru omaj, care este de


1%;

cota de contribuie de asigurri de omaj pltit de angajatori, care este


de 3 %;

cota de contribuie de asigurri de omaj pltit de persoanele asigurate


pe baz de contract de asigurare de omaj.
BAZA IMPOZABIL variaz n funcie de categoria de contribuabil, i
anume poate fi:

salariul de baz brut lunar, la care se mai adaug, dup caz, indemnizaia de
conducere, salariul de merit i alte drepturi salariale, care potrivit actelor normative,
fac parte din salariul de baz;

indemnizaia brut lunar ca unic form de remunerare;

solda brut lunar;

fondul total de salarii brute lunare;

venit lunar pentru care se ncheie asigurarea, care nu poate fi mai mic dect
salariul de baz minim brut pe ar.
Termenul de plat. Plata contribuiei pentru asigurarea de omaj trebuie
fcut pn cel trziu la dat de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se datoreaz
contribuia. Pn la aceeai dat angajatorul este obligat s depun la Agenia
Judeean pentru Ocuparea Forei de Munc n raza creia i are sediul, Declaraia
70

lunar privind evidena nominal a asigurailor i a obligaiilor de plat la bugetul


asigurrilor pentru omaj.

FLUXUL INFORMAIONAL pentru contribuiile de asigurri

pentru

omaj:

SERVICIUL PERSONAL
Fie de pontaj, stat de salarii

Birou financiar contabil


Stat de salarii

Banca ComercialO.P. i Extras de cont

Trezorerie
O.P. i Extras de cont

Casa Judeean de Pensii

71

2.9.CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE

CADRUL JURIDIC de aciune este reprezentat de Legea nr.19/2000 i de


Ordonana de Urgen nr. 150/2002 privind organizarea i funcionarea sistemului de
asigurri sociale de sntate i Ordonana de Urgen a Guvernului nr.38/2005 privind
modificarea i completarea Ordonanei de Urgen a Guvernului nr. 150/2002 privind
organizarea i funcionarea sistemului de asigurri sociale de sntate.
Fondul naional unic de asigurri sociale de sntate se constituie ca un fond
special anex la legea bugetului de stat, pe baza acestuia se finaneaz activitile
medicale oferite gratuit asigurailor.

ELEMENTELE TEHNICE ale contribuiei de asigurri sociale de sntate


sunt urmtoarele:

SUBIECTUL este reprezentat de asigurat. Sunt considerai asigurai toi


cetenii romni cu domiciliul n ar , precum i cetenii strini i apatrizii care au
domiciliul sau reedina n Romnia.
Contribuabili ctre bugetul asigurrilor sociale de sntate sunt:

persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii supuse impozitului pe venit;

persoanele fizice care exercit profesii liberale;

persoanele fizice care desfoar activiti independente;

persoanele fizice care obin venituri din agricultur i silvicultur, care nu au


calitate de angajator;

persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din
dividende i dobnzi i alte venituiri care se suprapun impozitului pe profit;

72

persoanele juridice i fizice la care i desfoar activitatea asiguraii;

persoanele juridice obligate prin lege la plata contribuiei pentru urmtoarele


categorii de asigurai:

satisfac serviciu militarn termen;

se afl n concediu medical;

execut o pedeaps privat de libertate sau se afl n arest preventiv;

persoanele care beneiciaz de indemnizaie de omaj sau, dup caz, de


alocaie de sprijin.

cetenii strini care se asigur preventiv.

Contribuia de asigurri sociale de sntate se determin astfel:


CASS = Cota * Baza de impozitare.
COTA de impozitare este difereniat, n funcie de contrubuabil, i anume:
-

cota de contribuie individual pltit de persoanele fizice asigurate , al crei


nivel actual este de 6,5%;

cota de contribuie pltit de angajator (persona juridic sau fizic la care i


desfoar activitatea asiguratului), al creia nivel actual este de 7%.
- venituri din salarii suprapuse impozitului pe venit;
- venituri din activiti desfurate de persoanecare
Baza de
impozitar
e

Pentru
cota
de 6,5%

exercit profesii liberale sau autorizate potrivit legii s


desfoare activiti independente;
- venituri din agricultur i silvicultur, care nu au
calitatea de angajator;
- indemnizaia de omaj i alocaiile de sprijin;
- venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din
dividende i dobnzi i alte venituiri care se suprapun
73

impozitului pe profit;
- valoarea a dou salarii minime brute pe ar pentru
persoanele care satisfac serviciul militar n termen i
pentru persoanele care execut o pedeaps privit de
libertate sau se afl n arest preventiv.
Pentru cota

Fondul de salarii realizat

de 7%

Termenul de plat. Plata contribuiei la asigurrile sociale de sntate se face:

lunar , pentru cota individual de 6,5% pltit asupra veniturilor din salarii
supuse impozitului pe venit, indemnizaiile de omaj i alocaiilor de sprijin i pentru
cota de 7% pltit de angajatori asupra fondului de salarii;

trimestrial, pentru cota individual de 6,5% pltit

asupra veniturilor din

activiti desfurate de persoane care exercit profesii liberale sau autorizate potrivit
legii s desfoare activiti independente i asupra veniturilor din agricultur i
silvicultur, stabilita potrivit normelor de venit pentru persoanele fizice care nu au
calitatea de angajator;

anual, pentru cota individual de 6,5% pltit asupra veniturilor din cedarea
folosinei bunurilor, veniturile din dividende i dobnzi i altor venituri care se supun
impozitului pe venit.

FLUXUL INFORMAIONAL pentru contribuiile de asigurri sociale de sntate:


74

SERVICIUL PERSONAL
Fie de pontaj, stat de salarii

Birou financiar contabil


Stat de salarii

Banca ComercialO.P. i Extras de cont

Trezorerie
O.P. i Extras de cont

Casa Judeean de Asigurri de


Sntate

75

CUPRINS:

CAP.I ORGANIZAREA I FUNCTIONAREA S.C. DEDEMAN S.R.L._____________1


1.1. SCURT ISTORIC AL S.C. DEDEMAN S.R.L._________________________________1
1.2. OBIECTUL DE ACTIVITATE______________________________________________3
1.3. STRUCTURA ORGANIZATORIC PE DIRECII , SERVICII_________________5
1.4. FUNCIILE SOCIETII________________________________________________12
1.5.SISTEMUL INFORMAIONAL AL NTREPRINDERII_______________________13
1.6.RELAII INTERNE______________________________________________________15
1.7.RELAII EXTERNE_____________________________________________________18
1.8. STRUCTURA I EVOLUIA PRINCIPALELOR OBLIGAII BUGETARE LA
S.C. DEDEMAN S.R.L. N PERIOADA 2002-2005________________________________27
CAP.II FUNDAMENTAREA I REALIZAREA VENITURILOR BUGETARE_______32
LA S.C. DEDEMAN S.R.L.___________________________________________________32
2.1. IMPOZITUL PE VENITURI DIN SALARII_________________________________32
2.2. IMPOZITUL PE PROFIT_________________________________________________43
2.3. TAXA PE VALOARE ADUGAT_________________________________________48
2.4. IMPOZITUL PE CLDIRI_______________________________________________55
2.5. IMPOZITUL PE TERENURI______________________________________________59
2.6. TAXA ASUPRA MIJLOACELOR DE TRANSPORT__________________________62
2.7. CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE STAT________________________65
2.8.CONTRIBUIA DE ASIGURRI PENTRU OMAJ__________________________69
2.9.CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE___________________72

76