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La Gestion de lOrganisation
grer c'est dcider
pour orienter les activits de l'Organisation,
pour, ensuite, rpartir le travail et coordonner les actions individuelles et
collectives en fonction de l'orientation choisie,
pour, enfin, motiver et former les diffrents membres de l'Organisation afin
d'amliorer l'efficience (rentabilit, rendement) et l'efficacit (mesure du degr de
ralisation des objectifs) de l'Organisation.
Contrle
de
Gestion
Analyse
Environnement
Financire
Base de
Donnes
Comptable
Systme-Organisation
(production, qualit,
service commercial,)
SPG
Comptabilit Analytique
Choix investissement
Choix financement
Procdure
Budgtaire
PCI
Environnement
4
Enregistrement Comptable
Fiscales
Collecte et mmorisation
chronologiques et exhaustives
de toutes les oprations
conomiques
Construction
Normalisation Comptable
Finalits
Contrle de
Gestion
Communication
externe
0
6
Actif Immobilis
88500
9
88500
3000
55000
Bureaux
2500
Ordinateurs
3500
Voiture fonction
9500
Brevet
Stocks logiciels
Stocks cartes logicielles
Stocks boitiers
15000
500
80
20
89100
10
Crances-clients ou Dettes-fournisseurs
11
53000
53000
53000
13
53000
Capital
53000
Dettes Financires
Emprunt
40000
40000
93000
14
53000
Capital
53000
Dettes Financires
40000
Emprunt
40000
Dettes Exploitation
Dette fournisseur voiture
9500
9500
102500
15
Trsorerie (Banque)
16
PASSIF
88500
Capitaux Propres
3000 Capital
2500
Ordinateurs
3500
Voiture fonction
9500
15000 Dettes Financires
Brevet
Stocks logiciels
14000
Emprunt
80
Stocks boitiers
20 Dettes Exploitation
Trsorerie
40000
40000
500
Crances
53000
55000
Bureaux
Actif Circulant
53000
9500
9500
13400
102500
102500
17
Rsultat
18
PASSIF
88500
Capitaux Propres
3000 Capital
40000
Bureaux
2500
Ordinateurs
3500
Voiture fonction
9500
Actif Circulant
Stocks logiciels
600
Emprunt
80
Stocks boitiers
20 Dettes Exploitation
Trsorerie
40000
500
Crances
53000
Rsultat
55000
Brevet
53000
9500
9500
13400
102500
102500
19
20
900
810
Impt 33,1/3 %
300
Impt 33,1/3 %
270
600
540
Actif
Immobilis
Valeurs
d'origine
Frais
tablissem
ent(Actif
Fictif)
3000
600
150
Local
55000
20
2750
687,5
22
Actif
Immobilis
Amortiss
Valeurs
Dures
ements
Annuits
prorata
d'origine d'amortissement
temporis
Ordinateurs
d'origine
3500
700
175
Ordinateurs
achets
(Investissem
ent)
1500
300
25
23
Actif Immobilis
Frais tablissement(Actif Fictif)
Local
Bureaux
Ordinateurs d'origine
Ordinateurs achets
(Investissement)
Voiture fonction
Brevet
Amortissements
prorata temporis
150
687,5
125
175
25
593,75
125
1881,25
24
25
Quantit Cot
Montant
s Unitaire
Sorties
Quantit Cot
Montant
s Unitaire
10
50
500
Ventes
priode
15
50
750
20
50
1000
Stock Final
15
50
750
30
50
1500
Totaux
30
50
1500
Stocks de botiers
Entres
Stock
Initial
Achats
priode
Totaux
Quantit Cot
Montant
s Unitaire
Sorties
Quantit Cot
Montant
s Unitaire
10
20
Consomma
tions
priode
20
40
Stock Final
15
30
30
60
Totaux
30
60
15
30
26
28
certaines charges ou produits qui doivent tre supports par l'exercice n'ont
pas encore t enregistrs (le plus souvent faute de factures) : il faut les
ajouter grce lutilisation de comptes transitoires.
certaines charges ou produits dj enregistrs concernent l'exercice suivant :
il faut les retrancher.
29
Actif Circulant
Valeurs Brute
Provision
ncessaire
31/12/2014
Crance
30000
600
Provision
prcdente
existante
Dotation
Provision
600
Dette Financire
Valeurs Brute
Annuit
30/09/2015
Emprunt
40000
12500
Intrt
annuel
Intrt Couru et
Non Echu affect
sur 2014
2500
625
30
40
160
1000
31
40
-10
160
-40
1000
-250
32
40
-10
160
-40
1000
-250
28000
5000
5000
33
12000
6000
2481,25
625
62006,25
34
Total Produits
12 Perte (si Charges > Produits)
64000
35
Produits courants
Total Charges
12 Bnfice (Produits
>Charges )
1993,75
64000
64000
64000
36
3000
150
2850
Local
55000
687,5
54312,5
Bureaux
2500
125
2375
Ordinateurs
5000
200
4800
Voiture fonction
9500
593,75
8906,25
Brevet
15000
125
14875
Vbrute
30900
750
30
120
30000
Provision
0
0
0
0
600
Vnette
30300
750
30
120
29400
Actif Circulant
Stocks logiciels
Stocks cartes logicielles
Stocks boitiers
Crances
Trsorerie
38
118418,75
53000
Capital
Rsultat
53000
0
Dettes Financires
Emprunt
Intrt couru et non chu
50625
50000
625
Dettes Exploitation
0
103625
39
53000
Capital
Rsultat
Dettes Financires
Emprunt
Intrt couru et non chu
Dettes Exploitation
Dettes fournisseurs
Dettes sociales
Etat-TVA payer
53000
0
50625
50000
625
8800
5000
2800
1000
112425
40
Actif Circulant
Vnette
88118,75
Vnette
30300
Capitaux Propres
54993,75
Capital
Rsultat
Dettes Financires
Trsorerie passive
53000
1993,75
50625
Dettes Exploitation
8800
Trsorerie active
118418,75
114418,75
41
Cycle d'investissement
1500
trsorerie Investissement
-1500
Cycle de financement
Nouvel Emprunt
10000
Remboursement Emprunt
trsorerie Financement
10000
46800
64000*(1+20%)-30000
41440
(1000+40+160+38000)+(1000+40+160+
35000)*20%-5000
15200
18000-2800
2000
4560
(12800-7240)-1000
TVA collecte
12800
64000*20%
TVA dductible
Dettesur TVA payer
Rglement dette fournisseur voiture
trsorerie Exploitation
7240
1000
9500
-25900
(1200+35000)*20%
Cycle d'investissement
trsorerie Investissement
-1500
Cycle de financement
trsorerie Financement
10000
Cycle d'exploitation
trsorerie Exploitation
-25900
trsorerie
-17400
Trsorerie Initiale
13400
Trsorerie Finale
-4000
Actif Circulant
Vnette
88118,75
Vnette
30300
Capitaux Propres
54993,75
Capital
Rsultat
Dettes Financires
Trsorerie passive
53000
1993,75
50625
Dettes Exploitation
4000
8800
Trsorerie active
118418,75
118418,75
46
De la Base de Donnes
Comptables aux Systmes
dInformation Analytique et
Financier
47
Compte de
rsultat
Systme
dInformation
Analytique
Analyse
des
charges
Systme
dInformation
Financier
Analyse
documents
synthse
De donnes
Bilan
48
Le Systme
dInformation Financier
49
Variables de
performance
financire
Activit
Rentabilit
Indicateurs
financiers de
suivi
Source
Interprtation
dInformation
Chiffre daffaires
Compte de rsultat
Rsultat
Compte de rsultat
Capacit
Capacit dAutofinancement
dautofinance
(CAF) = Produits
encaissables Charges
ment
dcaissables = Rsultat +
DAP
Compte de rsultat
PASSIF = RESSOURCES
Cycle
dexploitation
BESOIN EN FONDS DE
ROULEMENT
(Stocks + Crances Dettes
dexploitation)
TRESORERIE NETTE
(Trsorerie active
Trsorerie passive
(dcouverts))
DETTES FINANCIERES
(emprunts long et moyen
termes)
Cycle de
financement
51
CALCUL
VARIABLE FINANCIERE
MESUREE
Fonds de
Roulement (FR)
Ressources stables de
trsorerie disponibles pour
financer le cycle
dexploitation
Besoin en Fonds de
Roulement (BFR)
Besoin de trsorerie,
rcurent pour sa partie lie
lexploitation, gnr par
le cycle dexploitation
Trsorerie Nette
(TN)
52
53
CALCUL
VARIABLE FINANCIERE
MESUREE
Rsultat
Produits - Charges
Enrichissement ou
appauvrissement des
propritaires
CAF
Produits encaissables
Charges dcaissables
Potentiel de Trsorerie
gnr par lExploitation
BFRE
Variation du besoin en
trsorerie gnr par le
cycle dexploitation
Excdent de
Trsorerie
dExploitation (ETE)
54
Rsultat
1993,75
CAF
4475
BFRE initial
-8900
BFRE final
21475
BFRE
30375
-25900
Le Systme
dInformation Analytique
56
Profitabilit
Systme
dInformation
Analytique
Tarification
valuation performances
Dirigeants,
propritaires
Dirigeants,
commerciaux
Dirigeants
stratges
Dirigeants,
ingnieurs
Dirigeants,
contrleurs de
gestion57
Tri, slection
Base de Donnes
Comptables
Comptes de Rsultat
Analyses de
comportement
Classifications
Systme
dInformati
on
Analytique
Procdures
Analytiques
Traitements
Cots
Charges
Objectifs analytiques
Choix mthodes
analytiques
58
SIA
BDC
Tri, slection
Charges
Analyses de
comportement
Classifications
Traitements
Globales
Cot 1
Cot 2
Cot 3
Cot 4
Objectifs analytiques
Choix mthodes
analytiques
59
SIA
BDC
Tri, slection
Rsultat
Analyses de
comportement
Global
Classifications
de
Traitements
Priode
Objectifs analytiques
Choix mthodes
analytiques
Marge 1
Marge 2
Rsultat
3
Rsultat
4
60
Cadre
Indicateurs
Base de Donnes
Comptables
Rsultat Comptable
Global de la Priode
Systme dInformation
Analytique
Systme dInformation
Analytique
Cot
Systme dInformation
Analytique
Rsultat Analytique
(RA)
Systme dInformation
Analytique
Marge
Calcul
Produits - Charges
Valeur des ventes sur
produits, services, projets,
Somme de charges
61
300
250
200
Charges
variables
/ CA
150
100
50
25
00
20
00
80
70
60
50
Charges
fixes /
CA
40
30
20
10
25
00
20
00
15
00
0
10
00
15
00
10
00
62
63
Seuil de Rentabilit
niveau
dactivit
64
65
Le Plan de Financement
Le plan de financement reprsente la concrtisation financire de la planification oprationnelle :
-il ralise la synthse des choix effectus en matire dinvestissement et de financement ;
-il repose sur une analyse emplois-ressources ;
-il permet de prsenter, sur le Moyen Terme, les bilans fonctionnels prvisionnels.
Il regroupe :
-du ct des ressources : apports en capitaux propres ; apports associs ; emprunts ; CAFs, BFRE
si favorables,
-du ct des emplois : investissements ; remboursements capitaux propres, apports associs et
emprunts ; BFRE si dfavorables, dividendes
Il dtermine pour chaque anne du plan :
-Le solde de trsorerie prvisionnel
-Le solde de trsorerie cumul prvisionnel
66
N+1
N+2
Ressources
Apports en CP, apports associs, emprunts, CAFs,
BFRE si favorables,
Emplois
Investissements ; remboursements capitaux
propres, apports associs et emprunts ; dividendes ;
BFRE si dfavorables,
Solde Trsorerie
Solde Trsorerie
Cumul
67