SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009 

1  ETAPELE ABORDARII AUDITULUI : 

* PREPLANIFICAREA          E1               COD ETICA PROFESIONALA 
* PLANIFICAREA                E­F               STANDARDE 2XX, 3XX, 4XX 
* CULEGERE DATE              G­P              STANDARDE 5XX, 6XX 
* FINALIZARE MISIUNE      A­D              STANDARDE 7XX 

2  SOFT AUDIT FINANCAR
·         DOCUMENTATIA DE AUDIT: 
­          PLANUL DE AUDIT 
­          PROGRAMUL DE AUDIT 
­          DOSAR PERMANENT 
­     DOSAR CURENT (AL EXERCITIULUI) 

PLANIFICAREA    E­F 
E  CONFIRMAREA PLANULUI DE AUDIT 
* test de independenta a firmei de audit  E1 
* acceptarea mandatului si incheierea contractului de audit /scrisoare de angajament  E2 
* cerere de informatii conform listei tip  E3 
* solicitare confirmari bancare, confirmari clienti si furnizori, confirmari alti debitori si creditori, confirmari 
avocati, confirmari auditori interni, confirmari buget consolidat , local etc  E4 
* asigurarea prezentei la inventariere si la inspectiile esantioanelor de imobilizari si stocuri  E6 
* verificarea existentei registrelor legale  E9 

pag 1 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
F  ABORDAREA AUDITULUI ­PLANIFICARE 
* cunoasterea clientului  F1a1 
* solicitarea organigramei clientului  F1b1 
* competenta personalului contabil  F1b2 
* analiza fisei posturilor compartimentului contabil si financiar  F1b3 
* softul informatic contabil utilizat  F1b4 
* revizuire analitica posturi bilant  F1c1 
* revizuire analitica posturi de venituri si cheltuieli  F1c2 
* analizarea proceselor verbale AGA si CA  F1d1 
* analizarea contractelor incheiate pe anul urmator  F1d2 
* chestionar riscuri aparitie de fraude si erori  F1f1 
* chestionar evaluare risc denaturare semnificativa a situatiilor financiare  F1g 
* chestionar evaluare risc tranzactii semnificative cu parti afiliate  F1h 
* chestionar evaluare independenta exercitiu  F1i 
* chestionar  evaluare estimari contabile  F1j 
* chestionar evaluare utilizare experti independenti  F1k 
* chestionar evaluare implicare audit intern  F1l 
* definitivarea echipei de audit  F2 
* definitivarea bugetului de audit  F3 
* instruirea echipei de audit  F4 

G  ACTIVE IMOBILIZATE 
* balanta sectiunii G: 201,203,207,208,211,212,213,214,231,232,267,280,281,290,291 
* test de audit imobilizari  G1 
* test intrari imobilizari  G2 
* test iesiri imobilizari  G3 
* test investitii  G4 
* test contracte leasing  G5 
* test calcul amortizari  G6 
* test inregistrari reevaluari  G7 
* test lucrari reparatii si modernizare  G8 
* test inspectie fizica a esantionului de imobilizari  G9 
* test acte de proprietate a esantionului de imobilizari si a imobilizarilor in garantie  G10 
* test angajamente investitii  G11 
* test deprecieri imobilizari  G12 
pag 2 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
H  INVESTITII ( PLASAMENTE PE TERMEN LUNG) 
* balanta sectiunii H: 261,263,265,267,296, 451,453,456,,458,495,496,501,505,506,508,59X, 5113,5114 
* test de audit investitii financiare  H1 
* test intrari iesiri plasamente financiare  H2 
* test solduri intragrup  H3 
* test venituri din plasamente 761,762,763,764,765,766,767,768  H4 
* test cheltuieli din plasamente 663,664,665,666,667,668  H4 
* test rezultate din cedari  H5 
* test confirmari plasamente  H6 
* test verificarea fizica certificate de plasament  H7 
* test verificare emisiune gratuita de actiuni  H8 
* test verificare independenta exercitiului pentru venituri din investitii financiare  H9 
* test evaluare plasamente  H10 
* test ajustari plasamente  H11 
* test clasificare plasamente  H12 
* test prezentare plasamente in situatiile financiare  H13 
* test prezentare venituri din plasamente in situatiile financiare  H14 

I  STOCURI SI CONTRACTE PE TERMEN LUNG 
* balanta sectiunii I : 301,302,303,308,331,332,341,345,346,348,351,354,356,357,358,381,371,381,39x, 4091 
* test de audit stocuri  I1 
* test reconciliere solduri stocuri cu registru jurnal,fise de cont si fise de inventar  I2 
* test stocuri si contracte pe termen lung  I3 
* test viteza medie rotatie stocuri  I4 
* test inventariere si inspectii fizice stocuri + dosarul de inventar al clientului  I5 
* test reconcilire stocuri cu documentele justificative  I6 
! test metode de evaluare a stocurilor  I61 
! Test evaluare stocuri si contracte pe termen lung  I61c 
! Test evaluare stocuri de produse finite si productie in curs  I6d 
* test ajustari stocuri  I7 
* test ajustari stocuri si contracte pe termen lung  I10 
* test venituri si cheltuieli stocuri si contracte pe termen lung  I11 

pag 3 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
J  CREANTE SI PLATI IN AVANS 
* balanta sectiunii J : 267,296,4092,411,413,418,425,428,4424,445,451,453,458,461,471,473,491, 495,496,5187 
* test audit creante si plati in avans  J1 
* test reconciliere cu registru jurnal,cartea mare, registrul vanzarilor, notelor de stornare si documentele justificative  J2 
* test verificare vechime creante si incasare dupa sfarsitul exercitiului  J4 
* test ajustari pentru creante restante  J5 
* test independenta exercitiu pentru vanzari si incasari  J6 
* test verificari note de stornare  J7 
* test plati in avans  J8 
* test examinare analitica  J9 
* test confirmari esantion creante  J10 
* test imprumuturi acordate salariati si conducere prin confirmari directe  J11 

K  DISPONIBILITATI IN CONTURI LA BANCI SI CASERIE 
* balanta sectiunii K; 5112,512,531,532,541,542, 
* test audit disponibilitati  K1 
* test autorizare incasari si plati prin cont  K2 
* test autorizare incasari si plati prin numerar  K3 
* test clasificare datorii la banci pe termen lung si scurt  K4 
* test confirmari bancare  K5 
* test verificare contracte incheiate cu bancile  K6 
L  CREDITORI SI ANGAJAMENTE 
* balanta sectiunii L: 161,162,166,167,168,169,269,401,403,404,405,408,419,421,423,424,425 
426,427,428, 453,455,456,457,458,462,473, 509,5186,519, 
* test de audit creditori  L1 
* test reconciliere creditori cu registru jurnal,cartea mare, jurnal cumparari, notele de stornare si doc justificative  K2 
* test verificare vechime datorii si a confirmarii acestora  L4 
* test independenta exercitiu pentru cumparari si plati  L5 
* test angajamente si venituri in avans  L6 
* test impozite si taxe legate de personal  L7 
* test contracte de leasing si cumparari in rate  L8 
* test examinare analitica  L9 
* test imprimuturi de la salariati si conducere  L10 
* test inregistrare si prezentare datorii contingente  L11 
* test clasificare datorii pe termen lung si termen scurt  L12 
* test confirmari esantion solduri datorii termen lung  L13 
pag 4 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
M  IMPOZITE ,CONTRIBUTII SI TAXE 
* balanta sectiunii M: 431, 437,438,441,4423,444,446,447,448 
* test audit impozite, contributii si taxe  M1 
* test revizuire si concilire impozite, contributii si taxe cu organul fiscal  M2 
* test revizuire calcule impozite,contributii si taxe  M3 
* test reconciliere profit contabil si profit fiscal  M4 
* test provizioane amanate  M5 
* test revizuire deconturi TVA  M6 
* test reconciliere TVA din deconturi cu balanta de verificare si fisa sintetica de la organul fiscal  M7 
* test depunere la termene a deconturilor de TVA  M8 
* test concluzii controale fiscale  M9 
* test sold TVA la finele anului ( de plata sau de recuperat)  M10 
* test corelatie decont tva cu evidenta contabila  M11 
* test respectare legislatie fiscala  M12 

N  CAPITAL, REZERVE SI REGISTRE CERUTE DE LEGE 
* balanta sectiunii N: 101,104,105,106,109,117,121,129,131,132,133,134,138,141,149,151,472 
* test de audit capitaluri proprii  N1 
* test verificare majorari si diminuari de capital  N2 
* test verificare registru actionari/asociati  N3 
* test examinare analitica a evolutiei soldurilor de capital si rezerve  N4 
* test miscare a rezervelor pe baza hotararilor de repartizare AGA a profitului  N5 
* test participare la capital a membrilor organelor de conducere administrativa  N6 
* test existenta registre contabile obligatorii  N7 
* test esantioane procese verbale AGA si CA  N8 
* test verificare procese verbale AGA de aprobare a dividendelor  N9 

pag 5 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
O  CONTUL DE PROFIT SI PIERDERE 
* balanta sectiunii      O: 701,702,703,704,705,706,707,708,711,721,722,741,754,758,771 
O:  601,602,603,604,608,605,607,641,642,645,681,654,611,612,613,614,621,622, 
: 623,624,625,626,627,628,635,658,671 
* test de audit venituri  O1 
* test prezentare corecta a veniturilor din vanzari in situatiile financiare, conciliere cu registru vanzari si decont tva  O2 
* test esantion vanzari din cartea mare cu jurnalul vanzarilor si facturile emise sau incasarilor  O3 
* test note de credit de stornare si ajustari  O6 
* test examinarea analitica a veniturilor  O7 
* test esantion reconciliere dispozitii de livrare/situatii de lucrari si prestari servicii  cu facturile emise  O8 
* test comenzi neonorate la timp  O9 
* test de audit cheltuieli  O10 
* test prezentare corecta a chletuielilor in situatiile financiare si corelarea cu registru cumparari si decontul de tva  O11 
* test esantion cumparari din cartea mare cu jurnalele cumpararilor si facturile primite  O12 
* test examinare analitica cheltuieli  O14 
* test esantion receptii cu facturile aferente  O15 
* test cheltuieli de personal si numar de angajati  O16 
* test inregistrare in cartea mare a cheltuielilor cu salariile si a platilor salariale  O17 
* test calcul salarii pe esantion salariati  O18 
* test calcul salarii pentru noi si fosti angajati  O20 
* test calcul contributii la fondul de pensii  O21 
* test tranzactii cu partile afiliate conform declaratiei  scrise a conducerii  O22 
* test completare cont de profit si pierdere  O27 
* test salarii personal de conducere  O28 

P  CARTEA MARE SI BALANTA DE VERIFICARE 
* test concordanta solduri initiale cu bilantul exercitiului anterior  P1 
* test verificari esantion inregistrari contabile si revizuire cartea mare  P2 
* test registru jurnal  P3 
* test verificare concordanta dintre balanta de verificare finala si situatiile financiare  P4 
! Bilant contabil 
! Cont de profit si pierderi 
! Note explicative   /  anexe nr 1­10 
! Situatia modificarii capitalurilor 
! Situatia fluxurilor de trezorerie 
pag 6 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
A  LISTA DE VERIFICAREA A FINALIZARII ANGAJAMENTULUI DE AUDIT 
* verificarea intocmirii dosarelor de lucru sectiunile E­F si G­P  A1 
* verificarea existentei listei de ajustari  A2 
* verificarea existentei situatiilor financiare semnate de conducere si cu viza de depunere la organul fiscal  A3 
* emiterea unui raport de audit corespunzator probelor din DOSARUL PERMANENT si DOSARUL EXERCITIULUI  A4 
* verificarea respectarii tuturor standardelor si normelor relevante de audit  A8 
* existenta unei note de verificare la CALD documentate conform MODEL  A9 
* finalizarea scrisorii de recomandare catre conducere  A10 
* existenta scrisorii de confirmare a auditului de catre conducerea entitatii auditate  A11 
* test de independenta a firmei in caz de reinnoire a contractului de audit  A13 
* revizuirea punctelor din scrisoarea de recomandare, a ajustarilor neacceptate si evaluarea riscurilor din ex auditat  A14 

B  REVIZUIREA GENERALA A SITUATIILOR FINANCIARE 
* revizuirea generala a situatiilor financiare prin indicatori de calcul  B0 
* intocmirea scrisorii de recomandare privind punerea in aplicare a procedurilor de audit intern si de control intern  B9 
* concordanta informatiilor din situatiile financiare cu cele din rapoartele administratiei  B14 
* verificarea evenimentelor ulterioare prin nota de investigatii a conducerii  B14 
* documentarea continuitatii activitatii prin chestionar evaluare capacitate de continuare a activitatii  B2 

C  LISTA DE VERIFICARE A INTOCMIRII TUTUROR DOCUMENTELOR DE LUCRU 
* existenta tuturor testelor de control si de detaliu, a concluziilor la nivelul fiecarei sectiuni de audit  C1 
* evaluarea pragului de semnificatie , a esantioanelor si respectarea planului de audit  C2 
* centralizarea ajustarilor din cadrul sectiunilor G­P  C4 
* semnarea tuturor documentelor de lucru de care auditorul financiar ce reprezinta firma de audit  C5 

D  OBSERVATII FINALE SI INTALNIRILE CU CLIENTUL 
* existenta procesului verbal al intalnirii cu clientul anterior aprobarii situatiilor financiare de catre administratie  D1 

pag 7 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
 SET  MINIMAL DE DOCUMENTE NECESARE A EXISTA LA FINALIZAREA MISIUNII DE AUDIT : 
1  * contractul de audit 
2  * proces verbal al intalnirii initiale si a tuturor celorlalte intalniri conform plan de audit si carduri de programare 
3  * program de audit general 
4  * balanta de verificare sintetica finala si balante analitice pe sectiuni ( FORMATE EXCEL ) 
5  * cerere de informatii generale si suplimentare 
6  * cerere de informatii suplimentare pentru sectiunea de impozite si taxe 
7  * chestionar privind cheltuielile cu personalul si contributiile aferente 
8  * declaratie scrisa a conducerii privind tranzactiile cu partile afiliate 
9  * declaratie privind politici de inregistrare a ajustarilor la imobilizari,stocuri, creante  etc 
10  * situatia  impozitului pe veniturile nerezidentilor 
11  * nota de ajustari propuse si acceptate 
12  * proces verbal al intalnirii anterior aprobarii situatiilor financiare de catre administratie 
13  * nota de investigatii a conducerii privind evenimentele ulterioare  si balante verificare ian,febr, martie,april an urmator 
14  * chestionar evaluare risc de audit 
15  * chestionar evaluare continuitatea activitatii 
16  * chestionar evaluare audit intern /control intern 
17  *  chestionar realizare procedura organizare si raportare spalare bani 
18  *  chestionar privind calculul impozitului pe profit 
19  * set situatii financiare cu viza de depunere la organul fiscal 
20  * note explicative la situatiile financiare  nr 1­10 
21  * situatia  fluxurilor de trezorerie 
22  * situatia modificarilor capitalului propriu in exercitiul precedent si exercitiul curent 
23  * scrisoare de recomandare catre conducerea entitatii auditate 
24  * scrisoare de confirmare a auditului de catre conducerea entitatii auditate 
25  * raport de audit 
26  * proces verbal AGA de aprobare a situatiilor financiare 

pag 8 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls
ALTE PRECIZARI

·         POPULATIA= CONTURI 
SOLD INITIAL    RULAJ DEBITOR      RULAJ CREDITOR          SOLD FINAL 
­          DETERMINARE  ESANTIOANE 
­  SORTARE PESTE PRAGUL DE SEMNIFICATIE ( 80%)  SI SUB PRAGUL DE SEMNIFICATIE ( 20%) 
­          ALEGERE ELEMENTE COMPONENTE ALE ESANTIONULUI ( EXPERIENTA , PROFESIONALISM SI FLER) 
­          ANALIZA  SI CALCULE A ELEMENTELOR COMPONENTE ALE ESANTIOANELOR 
­          ATENTIE LA RESPECTAREA PRINCIPIILOR CONTABILE SI POLITICILOR CONTABILE STABILITE DE ENTITATE 
­     COPII DOCUMENTE PRIMARE DE JUSTIFICARE CEL PUTIN A ELEMENTELOR DIN ESANTIOANE 
( RULAJE DEBITOARE SI CREDITOARE, SOLDURI DEBITOARE SI CREDITOARE) 
­      SOLDURILE ESANTIOANELOR SE JUSTIFICA PRIN : CONFIRMARI SI PARTICIPARE PRIN INSPECTIE
        LA INVENTARIERI DAR SI DIN COPII DOCUMENTE DE PROVENIENTA A PROPRIETATII 
!  ATENTIE LA RESPECTAREA PRINCIPIILOR DE EVALUARE SI A CRITERIILOR DE RECUNOASTERE A ACTIVELOR, 
DATORIILOR, CAPITALURILOR, VENITURILOR SI CHELTUIELILOR 
Ex :
·         stocuri :      ­ determinarea corecta a costului de achizitie (301, 308) si a costului de productie 
( ch directe si ch indirecte de productie fara ch de administratie, desfacere si ale perioadei ) pe baza 
pe baza contabilitatii de gestiune in prezentarea corecta a valorii stocurilor din  331, 332, 345 
­ evaluarea in vederea cuantificarii ajustarilor  la minim dintre COST  din contabilitate 
si VALOARE REALIZABILA NETA ( PRET DE VANZARE ESTIMAT) 
minus costurile estimate pentru finalizare si vanzare 
­  determinarea tuturor ajustarilor la imobilizari, stocuri si creante la operatia de INVENTARIERE pe baza 
procedurilor interne adoptate  si a celor mai bune estimari
·        imobilizari : ­ evaluarea in vederea cuantificarii ajustarilor la minim dintre VALOAREA NETA CONTABILA 
(cost /reevaluare minus amortizari minus ajustari) si VALOAREA RECUPERABILA determinata ca maxim 
dintre VALOAREA JUSTA( evaluare ANEVAR)  si VALOARE DE UTILIZARE ( actualizare fluxuri viitoare de beneficii) 
­    regula alternativa adoptata de reevaluare trebuie ulterior de aplicat sistematic  si cu suficienta regularitate 

SC AUDIT EXPERT VD SRL BOTOSANI 
VENEDICT DUMITRU­ AUDITOR FINANCIAR 
19.oct.09  pag 9 

SCHEMA SIMPLIFICATA CONCEPT DE LUCRU AUDIT FINANCIAR 2009.xls