Tesis Contabilidad Ejemplo

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
UNIVERSIDAD ANDINA
DEL CUSCO
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONOMICAS,
ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES
CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
XVIII CESPROFE
DOCUMENTACION FUENTE INCOMPLETA GENERA
ERRORES EN EL REGISTRO CONTABLE DE BIENES
MUEBLES E INMUEBLES ADQUIRIDOS EN LA
DIRECCION REGIONAL DE TRANSPORTES Y
COMUNICACIONES - CUSCO
Trabajo presentado por la BCHR.

SONIA SURCO CONDORI para optar el
Ttulo de Contador Pblico.
ASESOR
MGT. CPCC NERY
PORCEL GUZMAN
CESPROFE XVIII
CUSCO PERU
2012
CESPROFE XVIII
PRESENTACION
Seor Decano de la Facultad de Ciencias Econmica Administrativas y
Contables de la Universidad Andina del Cusco.
En cumplimiento con las disposiciones del reglamento de ttulos y grados
vigentes de la Carrera Profesional de Contabilidad en nuestra Universidad
y con el objetivo de obtener el Ttulo de Contador Pblico, presento a
vuestra consideracin el presente trabajo de investigacin intitulado
DOCUMENTACIN FUENTE INCOMPLETA GENERA ERRORES EN EL
REGISTRO
CONTABLE
DE
BIENES
MUEBLES
INMUEBLES
ADQUIRIDOS EN LA DIRECCIN REGIONAL DE TRANSPORTES Y

COMUNICACIONES CUSCO
ATENTAMENTE:
SONIA SURCO CONDORI
CESPROFE XVIII
INTRODUCCION
La presente tesina es una investigacin que tiene por objeto concientizar
la mejor aplicacin de las normas legales vigentes en el registro y control
de bienes muebles e inmuebles de las entidades pblicas del estado.
Actualmente las instituciones no cuentan con las normas legales vigentes
para su aplicacin adecuada al momento de realizar las respectivas
rdenes de compra donde no especifican las caractersticas de los bienes
que se deberan estar incluidos en las rdenes de compra de cada bien
hecho que genera un inadecuado registro, control y verificacin de los
bienes al momento de realizar el inventario anual de estas entidades.
Las instituciones pblicas generalmente al registrar la informacin
contable de sus operaciones cuentan con una documentacin fuente
confiable lo cul en nuestra situacin ser las rdenes de compra gua
de
internamiento,
esta
documentacin
fuente
no
contiene
las
caractersticas adecuadas de cada bien.

Para llegar a contrastar los objetivos y las hipoteces planteadas, se ha
desarrollado el trabajo de investigacin en los siguientes captulos
El Primer Captulo comprende el problema que ha dado origen al presente
trabajo, el planteamiento del problema objeto de estudio, la justificacin y
objetivos planteados que nos permitan realizar un anlisis profundo y
mediante el cual plantear posibles soluciones.
El Segundo Captulo consta del marco terico, se realiza una revisin de
las normas que rigen la documentacin fuente en que se establecen los
registros de bienes muebles e inmuebles de la institucin.
CESPROFE XVIII
El Tercer Captulo, se presenta el desarrolla el caso prctico de acuerdo al

trabajo de investigacin realizado.
Finalmente se presentan las conclusiones ms relevantes obtenidas,
igualmente las recomendaciones que se desprenden de los resultados.
CESPROFE XVIII
PRESENTACION1
INTRODUCCION2
CAPITULO I6
FORMULACIN DEL PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO6
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA................................................6

1.1.1 PROBLEMA GENERAL..........................................................7
1.1.2 PROBLEMA ESPECFICO......................................................7
1.2
JUSTIFICACION................................................................................7
1.3
OBJETIVO..........................................................................................8
1.3.1 OBJETIVO GENERAL:...........................................................8
1.3.2OBJETIVO ESPECIFICO:.........................................................8
CAPITULO II9
MARCO TEORICO9
2.1
DESARROLLO DE LAS TEORIAS ACERCA DEL PROBLEMA

OBJETO DE ESTUDIO......................................................................9
2.1.1 Administracin Financiera del Sector Pblico.........................9
2.1.2 Sistema Nacional de Contabilidad........................................10
2.1.3 Documentos y Libros Contables...........................................11
2.1.4 Ejecucin del Gasto Pblico.................................................12
2.1.5 Sistema de Administracin Financiera - SIAF........................13
2.1.6 Sistema Nacional de Bienes Estatales.................................14
2.1.7 Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles..........................15
2.1.7.1 Software Inventario Mobiliario Institucional SIMI. 17
2.1.7.2 Sistema de Informacin de Bienes Estatales
SINABIP................................................................................17
2.1.7.3 Catlogo de Bienes Muebles..................................18
2.2
MARCO LEGAL...............................................................................19
CESPROFE XVIII
2.3
MARCO CONCEPTUAL..................................................................19
CAPITULO III24
ANALISIS Y ESTUDIO DEL CASO24
3.1
ANALISIS PRCTICO DEL CASO..................................................24
3.2
DESCRIPCIN, TRATAMIENTO Y ANLISIS DE LA

INFORMACIN Y DATOS PERTINENTES.....................................31
3.3
RESOLUCION DEL PROBLEMA....................................................33
CONCLUSIONES......................................................................................34
RECOMENDACIONES..............................................................................35
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..........................................................36
CESPROFE XVIII
CAPITULO I
FORMULACIN DEL PROBLEMA OBJETO DE
ESTUDIO
1.1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El presente trabajo de investigacin se centra en la mala aplicacin
de las normas legales vigentes en la adquisicin registro y control
de los bienes fijos estatales ya que en las rdenes de compra no se
especifican las caractersticas requeridas de cada bien adquirido lo
cual genera un mal registro de cada bien y un mal control de los
bienes patrimoniales existentes.
Otros de los puntos importantes es que al momento de elaboras las
documentos fuentes de la adquisicin de los bienes no se
especifica bien a que clasificador corresponden y esto es otro
factor que influye en el registro contable de los bienes
patrimoniales.
Actualmente la institucin no cuenta con un registro total y verdico
de bienes patrimoniales existentes por lo cual no se verifican la
existencia ni se sabe las condiciones en las que se encuentran
dichos bienes patrimoniales lo que genera un mal registro y control
de los bienes fijos.
En relacin con esta investigacin se sabe que las entidades del
sector pbico realizan sus transacciones patrimoniales en base a
tres niveles operacionales: Nacional, institucional y regional. Y el
are de contabilidad es la que registra y controla las operaciones
CESPROFE XVIII
administrativas y financieras, dicho sea de paso que para el

registro y control de las operaciones que realiza se tendr una
documentacin fuente en el que se sustente cada operacin
realizada.
1.1.1 PROBLEMA GENERAL

Influye la documentacin fuente incompleta en el proceso
de verificacin y conciliacin de los registros por la
adquisicin de bienes muebles e inmuebles de la Direccin
Regional de Transportes y Comunicaciones - Cusco?
1.1.2 PROBLEMA ESPECFICO

Cmo influye la documentacin fuente incompleta en el
registro del inventario de los bienes muebles de la Direccin
Regional de Transportes y Comunicaciones - Cusco?
1.2 JUSTIFICACION
El presente trabajo se realiza para identificar los problemas que
surgen de la emisin incompleta y con errores de los documentos
que sustentan la adquisicin de bienes muebles e inmuebles de la
Direccin Regional de Transportes y Comunicaciones - Cusco y, del
resultado sugerir las pautas para tener un buen control y registro de
los bienes de acuerdo a las normatividad vigente y contar con
inventarios fsicos valorizados reales de los bienes de su
propiedad,
adems
posibilitar
su
presentacin
ante
la
Superintendencia Nacional de Bienes Estatales.
CESPROFE XVIII
1.3 OBJETIVO
1.3.1 OBJETIVO GENERAL:
Determina si la documentacin fuente incompleta influye en
el proceso de verificacin y conciliacin de los registros por
la adquisicin de bienes muebles e inmuebles de la
Direccin Regional de Transportes y Comunicaciones
Cusco.
1.3.2 OBJETIVO ESPECIFICO:

Establecer
cmo
influye
la
documentacin
fuente
incompleta en el registro del inventario de los bienes

muebles de la Direccin Regional de Transportes y
Comunicaciones Cusco.
CESPROFE XVIII
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1
DESARROLLO DE LAS TEORIAS ACERCA DEL

PROBLEMA OBJETO DE ESTUDIO
2.1.1 Administracin Financiera del Sector Pblico
La Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico tiene como objeto:
Modernizar la administracin financiera del Sector Pblico,
estableciendo las normas bsicas para una gestin integral y
eficiente de los procesos vinculados con la captacin y utilizacin
de los fondos pblicos, as como el registro y presentacin de la
informacin..
En el prrafo precedente se menciona que la administracin
financiera del Sector Pblico establece normas bsicas que ayudan
a una gestin eficiente as como el registro de la informacin de
forma ntegra y en un ambiente responsable.
El artculo N 5.2
Administracin
dice
de La Ley N 28112 Ley Marco de la

que
los
sistemas
integrantes
de
la
Administracin Financiera del Sector Pblico y sus respectivos

rganos rectores, son los siguientes:
a) Sistema Nacional de Presupuesto: Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico.
b) Sistema Nacional de Tesorera: Direccin Nacional del
Tesoro Pblico.
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10
c) Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del

Endeudamiento Pblico.
d) Sistema Nacional de Contabilidad: Direccin Nacional de
Contabilidad Pblica.
El articulo N 10 Registro nico de Informacin de La Ley N 28112
Ley Marco de la Administracin financiera dice:
El registro de la informacin es nico y de uso obligatorio por
parte de todas las entidades y organismos del Sector
Pblico, a nivel nacional, regional y local y se efecta a
travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera
del Sector Pblico (SIAF-SP) que administra el Ministerio de
Economa y Finanzas, a travs del Comit de Coordinacin.
El SIAF-SP constituye el medio oficial para el registro,
procesamiento y generacin de la informacin relacionada
con la Administracin Financiera del Sector Pblico, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el marco de
la normatividad aprobada por los rganos rectores.
Se entiende que el registro de la informacin en el Sistema
Integrado de Administracin Financiera (SIAF) es nico y
obligatorio, y que las operaciones de registro de una entidad
pblica se deben realizar a travs de este sistema.
2.1.2 Sistema Nacional de Contabilidad

Segn la Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de
Contabilidad, el Sistema Nacional de Contabilidad se define como:
Es el conjunto de polticas, principios, normas y procedimientos
contables aplicados en los sectores pblico y privado
CESPROFE XVIII
11
El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:

Armonizar y homogeneizar la contabilidad en los sectores pblico y
privado mediante la aprobacin de la normatividad contable;
a) Elaborar la Cuenta General de la Repblica a partir de las
rendiciones de cuentas de las entidades del sector pblico;
b) Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la
informacin necesaria para la formulacin de las cuentas
nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento; y,
c) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de
decisiones en las entidades del sector pblico y del sector
privado.
2.1.3 Documentos y Libros Contables

El Instructivo N 1 Documentos y Libros Contables aprobada por la
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01 el cual se encuentra
publicado en el Ministerio de Economa y Finanzas, tiene como
objetivo Dar a conocer los documentos y libros contables que
sern utilizados en el sistema de v contabilidad gubernamental y
su finalidad es Establecer la continuidad de la utilizacin de los
documentos fuente y Libros Contables Principales y Auxiliares
acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente
clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y
Presupuestarios que muestran la real situacin financiera de cada
entidad.
En tal sentido determina que los documentos que intervienen en la
adquisicin y control de los Bienes y Servicios que sustentan el
registro contable son:
rea de Bienes
Orden de Compra - Gua de Internamiento
Orden de Servicios
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12
Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

Inventario Fsico
Existencias Valoradas de Almacn
Control Visible de Almacn
Cabe sealar que solo las rdenes de compra (O/C) y las ordenes
de
servicio
(O/S)
generan
afectacin
presupuestal
por
consiguiente el uso de los clasificadores.

Esta documentacin fuente es elaborada por el rea de Logstica
de la Direccin Regional de Transportes y Comunicaciones Cusco
siendo esta rea la encargada de generar cada documento fuente
debiendo realizarlo de una forma adecuada y correcta.
2.1.4 Ejecucin del Gasto Pblico

La ley N 28411 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto en el
Artculo N 33 establece que las etapas de la ejecucin del gasto
pblico son:
a) Compromiso
b) Devengado
Asimismo en el Artculo 34 seala las definiciones de cada una de
ellas las cuales fueron resumidas como sigue:
Compromiso.- Es el acto mediante el cual se acuerda, luego del
cumplimiento de los trmites legalmente establecidos, la realizacin
de gastos previamente aprobados, por un importe determinado o
determinable,
afectando
total
parcialmente
los
crditos
presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados y las

modificaciones presupuestarias realizadas. El compromiso debe
afectarse preventivamente a la correspondiente cadena de gasto.
CESPROFE XVIII
13
Devengado.-Es el acto mediante el cual se reconoce una

obligacin
de
pago,
derivada
de
un
gasto
aprobado
comprometido, que se produce previa acreditacin documental

ante el rgano competente de la realizacin de la prestacin o el
derecho del acreedor. El reconocimiento de la obligacin debe
afectarse al Presupuesto Institucional, en forma definitiva, con
cargo a la correspondiente cadena de gasto.
2.1.5 Sistema de Administracin Financiera - SIAF

El
Sistema
de
Administracin
Financiera
(SIAF),
es
conceptualizado en el portal de Ministerio de Economa y Finanzas

como:
El SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin
Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es
otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco
Presupuestal y sus Tablas.
El registro, est organizado en 2 partes:
Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado,
Girado)
Registro Contable (contabilizacin de las Fases as como
Notas Contables).
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est

completamente automatizada. Esto, que podra ser una desventaja,
ha facilitado la implantacin pues el Contador participa en el
proceso.
Este sistema es utilizado por el rea Contable, y se alimenta con la
informacin que brinda el rea de Logstica a travs de la emisin
de documentos fuente de gasto de la Direccin Regional de
Transportes y Comunicaciones Cusco.
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14
2.1.6 Sistema Nacional de Bienes Estatales

La ley N 29151 ley General del Sistema Nacional de Bienes
Muebles tiene por objeto .establecer normas que regulan el
mbito, organizacin, atribuciones y funciones del sistema Nacional
de Bienes Estatales, en el marco del proceso de modernizacin de
la gestin del estado.
El Artculo N 3 de la ley define a Bienes Estatales: .comprenden
los bienes muebles e inmuebles, de dominio privado y de dominio
pblico, que tienen como titular al Estado o a cualquier entidad
pblica que conforma el Sistema Nacional de Bienes Estatales
El Artculo N 6 de la ley N ley General del Sistema Nacional de
Bienes Estatales, tiene por finalidad:
Contribuir al desarrollo del pas promoviendo el saneamiento de
la propiedad estatal, para incentivar la inversin pblica y
privada, procurando una eficiente gestin del portafolio
mobiliario e inmobiliario del Estado.
Ordenar, integrar y simplificar
los
procedimientos
de
adquisicin, administracin, disposicin, registro y supervisin

de los bienes estatales a nivel del Gobierno Nacional, regional y
local para lograr una gestin eficiente.
El Artculo N 12 de la Ley dice:
Las entidades pblicas que integran el Sistema Nacional de
Bienes Estatales deben remitir a la Superintendencia Nacional de
Bienes Estatales - SBN la documentacin sustentatoria de los
actos vinculados a los bienes estatales sobre los que ejercen algn
derecho o se encuentran bajo su administracin,..
CESPROFE XVIII
15
El Artculo N 14 de la ley dice: Son funciones y atribuciones

exclusivas de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales SBN, las siguientes:
Formular polticas y expedir directivas sobre los actos de
adquisicin, administracin, disposicin, registro y supervisin
de bienes estatales.
Procurar una eficiente gestin del portafolio mobiliario e
inmobiliario de los bienes estatales, optimizando su uso y valor.
Administrar el Sistema de Informacin Nacional de Bienes
Estatales - SINABIP como un registro nico obligatorio con la
informacin que, de manera obligatoria, deben remitir todas las
entidades pblicas, respecto de los bienes estatales.
2.1.7 Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles

El reglamento para el Inventario Nacional de Bienes Muebles del
Estado aprobada por RESOLUCION N 039-98/SBN publicado en
la Superintendencia Nacional de Bienes establece en su artculo N
1 .las disposiciones que deben cumplir las entidades del sector
pblico, a fin de asegurar el uso correcto, la integridad fsica y
permanencia de los bienes que constituyen el patrimonio mobiliario
del estado.
El Artculo N 6 Corresponde a la Oficina de Control Patrimonial o a
la Oficina que haga sus veces:
Identificar y codificar los bienes patrimoniales adquiridos, de
acuerdo a su naturaleza, asignndoles el respectivo valor
monetario.
Mantener en custodia el archivo de los documentos fuentes
que sustentan el ingreso, baja y transferencia de los bienes,
con la finalidad de elaborar los correspondientes estados
CESPROFE XVIII
16
que servirn como elementos de informacin simplificada del

patrimonio de la entidad.
EL Artculo N 17 dice: Los bienes que constituyen el patrimonio
mobiliario de las entidades descritas en el artculo 1 del presente
reglamento debern estar registrados en el Software Inventario
Mobiliario Institucional que constituir el registro de los bienes
muebles a cargo del rgano responsable.
El
registro
se
har
en
forma
cronolgica
anotndose
la
identificacin, caractersticas, valores y referencias relativas al

ingreso de los bienes, de acuerdo a las normas dictadas por la
Superintendencia de Bienes Nacionales.
EL Artculo N 18 dice: La informacin requerida para el registro de
los bienes muebles estar acorde con el Catlogo Nacional de
Bienes Muebles del Estado y con el Software Inventario Mobiliario
Institucional
elaborado
por
la
Superintendencia
de
Bienes
Nacionales
EL Articulo N 19 dice: El Inventario al que se refiere el presente
ttulo comprende la relacin detallada y valorizada de los bienes
muebles existentes a una determinada fecha en una entidad de
acuerdo al Catlogo Nacional de Bienes Muebles del Estado
El Inventario es el procedimiento que consiste en verificar
fsicamente, codificar y registrar los bienes muebles con que cuenta
cada entidad a una determinada fecha, con el fin de verificar su
existencia real, contrastar su resultado con el registro contable,
investigar las diferencias que pudieran existir y proceder a las
regularizaciones que correspondan.
CESPROFE XVIII
17
2.1.7.1 Software Inventario Mobiliario

Institucional SIMI
Para cumplir con uno de los objetivos de la Superintendencia
Nacional de Bienes Estatales (SBN), el cual es llevar el
control de la propiedad mobiliaria estatal, se ha diseado el
aplicativo Software Inventario Mobiliario Institucional
desarrollado en Visual FoxPro.
Este aplicativo permite que las instituciones estatales
registren sus inventarios de bienes muebles y lo remitan a la
SBN, para llevar un adecuado control y administracin del
mobiliario del Estado.
Dicho software deber ser utilizado por las entidades
pblicas para que remitan a la SBN la informacin de sus
inventarios entre los meses de enero y marzo de cada ao,
conforme al Artculo 121 del D.S. N 007-2008-VIVIENDA.
2.1.7.2 Sistema de Informacin de Bienes

Estatales SINABIP
La directiva N 002-2011/SBN, que regula el EL registro de
la informacin de los predios de titularidad estatal en el
Sistema de Informacin Nacional de Bienes Estatales
SINABIP es aprobada segn resolucin N 017-2011/SBN.
El SINABIP es el registro administrativo de carcter nico y
obligatorio de los bienes estatales.
El numeral 6.4. Proceso de Registro de Predios; dice: se
registraran en el SINABIP, la informacin de los predios
estatales de acuerdo a lo indicado en el manual de ingreso
de informacin que forme parte de la presente directiva
CESPROFE XVIII
18
2.1.7.3 Catlogo de Bienes Muebles

El Catlogo Nacional de Bienes Muebles del Estado es un
instrumento que contiene informacin uniforme, simple,
ordenada e interrelacionada de los tipos de bienes muebles
susceptibles de ser inventariados; ser utilizado por todos
los organismos del Sector Pblico Nacional, segn lo
establecido en el artculo 1 de las Disposiciones Generales
del Reglamento para el Inventario Nacional de Bienes
Muebles del Estado, aprobado por la Resolucin N 03998/SBN.
El Catlogo tiene como finalidad orientar para determinar la
cantidad y tipos de bienes muebles que tiene el Estado, as
como tambin brindar un documento de carcter informativo
y a la vez propiciar la progresiva estandarizacin de los
bienes muebles y proporcionar informacin uniforme, simple,
completa, ordenada e interrelacionada de los tipos de bienes
susceptibles de ser ingresados al patrimonio de una Entidad
de la Administracin Pblica.
El Catlogo de Bienes Muebles ha sido actualizado
mediante Resolucin N 002-2012/SBN-DNR de noviembre
2012.
2.2 MARCO LEGAL

El trabajo de investigacin se ha basado en el siguiente marco
legal:
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19
Ley N 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes

Estatales, y su Reglamento aprobado mediante D.S. N 0072008-VIVIENDA
Manual de procedimientos
del
control
patrimonial.
Especifica que se registren las caractersticas tcnicas del bien.

Resolucin de Contadura No. 067-97-EF/93.01. aprueba el
Instructivo No.1: Documentos y Libros Contables.
RESOLUCION N 039-98/SBN. Reglamento para el Inventario
de Bienes Muebles.
RESOLUCIN N 158-98/SBN: Catalogo Nacional de Bienes
Muebles del Estado.
2.3 MARCO CONCEPTUAL

BIENES ESTATALES
Comprenden los bienes muebles e inmuebles de dominio privado y
de dominio pblico, que tienes como titular al estado o a cualquier
entidad pblica que conforma el sistema nacional de bienes
estatales, independiente del nivel de gobierno al que pertenezca
BIENES MUEBLES
Son bienes muebles de propiedad estatal, los descritos en el
Catlogo Nacional de Bienes Muebles del Estado, as como todos
aquellos bienes que sin estarlo, son susceptibles de ser
incorporados al patrimonio estatal.
ALTA DE LOS BIENES MUEBLES
El alta consiste en la incorporacin fsica y contable de bienes
muebles al patrimonio de la entidad pblica, la cual se autoriza
mediante resolucin administrativa con indicacin expresa de las
causales que la originaron. El alta de los bienes muebles deber
CESPROFE XVIII
20
realizarse dentro de los treinta (30) das de recepcionados con la

documentacin sustentatoria.
BAJA DE BIENES MUEBLES
La baja consiste en la extraccin fsica y contable de bienes
muebles del patrimonio de la entidad pblica, la cual se autoriza
mediante resolucin administrativa con indicacin expresa de las
causales que la originaron.
Los vehculos y otros bienes muebles inscritos en la Oficina
Registral correspondiente, deben estar libres de afectaciones antes
de la baja.
TRANSFERENCIA BIENES MUEBLES
Todas las entidades pblicas transferirn a favor de las
Instituciones Educativas de las zonas de extrema pobreza, sus
bienes muebles dados de baja que sean tiles para el sistema
educativo.
DONACION DE BIENES MUEBLES
Por la donacin, la entidad pblica conviene en transferir
gratuitamente la propiedad de un bien mueble dado de baja a favor
de entidades pblicas o privadas.
La donacin de bienes muebles dados de baja de una entidad
pblica a favor de otra entidad pblica o privada debe aprobarse
mediante resolucin administrativa de la entidad pblica donante.
SUBASTA PBLICA DE BIENES MUEBLES
La compraventa por subasta pblica es un procedimiento de
enajenacin mediante el cual las entidades del Sector Pblico
efectan la venta de sus bienes muebles dados de baja al mejor
postor.
CESPROFE XVIII
21
La potestad decisoria de impulsar el trmite de venta queda

reservada a la entidad pblica propietaria de los bienes muebles
dados de baja.
PERMUTA DE BIENES MUEBLES
Las entidades estatales podrn intercambiar bienes muebles dados
de baja, cuyo objetivo de la permuta es maximizar la realizacin de
los activos dados de baja por las entidades pblicas en la
adquisicin de bienes muebles que econmica o tecnolgicamente
beneficien al Estado en el desarrollo de sus actividades; as como
tambin reducir costos de almacenamiento y custodia de bienes
muebles dados de baja en las entidades pblicas.
DESTRUCCIN DE BIENES MUEBLES
Mediante el acto de destruccin las entidades pblicas proceden a
eliminar los bienes muebles dados de baja que se encuentran en
extremo estado de deterioro, cuando no es posible realizar otro
acto de disposicin respecto de stos.
AFECTACIN EN USO DE BIENES MUEBLES
Por la afectacin en uso una entidad entrega, a ttulo gratuito y por
un plazo de dos (02) aos, la posesin de bienes muebles de su
propiedad a favor de otra entidad. Dicho plazo puede ser renovado
por nica vez.
Se denomina afectante a la entidad pblica titular de los bienes
muebles y afectara a la entidad pblica que recibe los bienes
muebles en afectacin en uso.
CESIN EN USO DE BIENES MUEBLES
Por la cesin en uso, una entidad, en forma excepcional y
debidamente justificada, entrega la posesin de bienes muebles de
CESPROFE XVIII
22
su propiedad, a ttulo gratuito y por el plazo de un (01) ao, a favor

de particulares sin fines de lucro para que sean destinados al
cumplimiento de actividades de inters y desarrollo social. Dicho
plazo puede ser renovado por nica vez.
La cesin en uso podr efectuarse siempre y cuando los bienes
muebles sean de libre disponibilidad y no interfieran con los fines
institucionales y estatutarios de la entidad pblica cedente.
ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES
Las entidades pblicas podrn arrendar los bienes muebles de su
propiedad a entidades privadas o particulares cuando cuenten con
facultades legales expresas de administracin de sus bienes, dicho
procedimiento
se
efectuar
por
convocatoria
pblica
y,
excepcionalmente, de manera directa.

Los bienes materia de arrendamiento debern ser de libre
disponibilidad para la entidad pblica; y, por lo tanto, su ausencia
no interfiera con los objetivos institucionales.
SANEAMIENTO
DE
BIENES
MUEBLES
DE
PROPIEDAD
ESTATAL
El Saneamiento de bienes muebles se refiere a las acciones
administrativas, contables y legales orientadas a regularizar la
situacin administrativa y legal de los bienes muebles de las
entidades pblicas que se encuentran en la condicin de sobrantes
o faltantes en su patrimonio. Asimismo, regularizar la situacin
registral de los vehculos automotores que no cuentan con la
documentacin suficiente para su inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
VENTA POR SUBASTA PBLICA, BAJA DE LOS BIENES
MUEBLES
CESPROFE XVIII
23
El objetivo de estos procedimientos es liberar a las Entidades

Pblicas de los bienes muebles a su cargo que se encuentran en
calidad de chatarra, los mismos que ocupan espacio y generan
gastos innecesarios de almacenamiento y custodia, a fin de
optimizar sus recursos y cautelar su patrimonio.
CESPROFE XVIII
24
CAPITULO III
ANALISIS Y ESTUDIO DEL CASO
3.1 ANALISIS PRCTICO DEL CASO
La Direccin Regional de Transportes y Comunicaciones Cusco
adquiere equipos de cmputo segn los datos que se detallan a
continuacin:
Orden de Compra N
112
Fecha de O/C
03/05/2012
Monto de factura
S/. 25,000.00
Nombre de Proveedor
COMPU CENTER S.A.C.
RUC
20897654879
Descripcin
10 EQUIPOS DE COMPUTO
Meta
Unidad central de procesos
Monitor a color
Teclado
Acondicionamiento y
Mejoramiento de las ventanillas
de la DRTCC
Fte. Fto. - Rubro
09 R.D.R - 2
Clasificador de gasto
2.3.1.6.1.2
La estructura del Clasificador utilizado es la siguiente:

Tipo de Transaccin
Gastos Presupuestarios
Genrica
Bienes y Servicios
Sub Genrica
Bienes
Sub Genrica Detalle
Repuestos y accesorios
Especfica
repuestos y accesorios
Especfica Detalle
comunicaciones y
Telecomunicaciones
CESPROFE XVIII
25
El clasificador no est correctamente asignado, porque corresponde a la

adquisicin de bienes fungibles como son los suministros para
mantenimiento y reparacin de maquinaria y equipo, por consiguiente, la
documentacin que sustenta la operacin de compra de equipos de
cmputo, genera el registro contable en el Sistema Integrado de
Administracin Financiera - SIAF, de la siguiente manera:
FASE: COMPROMISO
CODIGO
830
1
DENOMINACION
--------1--------
D
2500
0
Presupuesto De Gasto
8301.
02
2500
0
Recursos Directamente Recaudados

8301.02
01
840
1
2500
0
2500
0
Asignaciones Comprometidas
8401.
02
2500
0

8401.02
01
X/X El Gasto Comprometido Por La
Adquisicin De Equipo De Computo
---------2---------
910
1
2500
0
2500
0
Contratos Y Compromisos Aprobados

9101.
08
910
2
rdenes De Compra Aprobados
2500
0
Contratos Y Compromisos Por El

Contrario
9102.
08
rdenes De Compra Por Ejecutar
2500
0
2500
0
X/X El Registro De Emisin De La

Orden De Compra Por Adquisicin De
Equipo De Cmputo.
FASE: DEVENGADO
CODIGO
130
1
1301.
11
CESPROFE XVIII
DENOMINACION
---------3--------Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
Suministros Para Mantenimiento Y
Reparacin
D
2500
0
2500
0
26
1301.11
Para Maquinaria Y Equipo
04
210
3
2500
0
2500
0
Cuentas Por Pagar

2103.
01
2500
0
Bienes Y Servicios Por Pagar

Para Registrar El Gasto Devengado Por
La Adquisicin Del Equipo De Computo
El clasificador que se debe asignar por la adquisicin de equipos de

cmputo es el siguiente: 2.6.3.2.3.1
Tipo de Transaccin
Gastos Presupuestarios
Genrica
Activos No Financieros
Sub Genrica
Vehculos, Maquinarias Y Otros
Sub Genrica Detalle
Maquinaria Equipo Y Mobiliario
Especfica
Equipos Informticos y de
Telecomunicaciones.
Especfica Detalle
Equipos Computacionales y
Perifricos.
En base a este clasificador, el
Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF, enlaza a la cuenta contable correcta que es la

1503.0203 Equipos Computacionales y Perifricos; el registro contable
ser el siguiente:
BASE: COMPROMISO
CODIGO
830
1
DENOMINACION
--------1--------
D
2500
0
Presupuesto De Gasto
8301.
02
2500
0

8301.02
01
840
1
2500
0
2500
0
Asignaciones Comprometidas
8401.
02
2500
0

8401.02
01
CESPROFE XVIII
2500
0
27
X/X El Gasto Comprometido Por La

Adquisicin de Equipo De Computo
---------2--------910
1
2500
0
Contratos y Compromisos Aprobados

9101.
08
2500
0
rdenes de Compra Aprobados
910
2
2500
0
Contratos y Compromisos por Contra

9102.
08
2500
0
rdenes de Compra por Ejecutar

X/X El Registro de Emisin de la
Orden de Compra por Adquisicin de
Equipo de Cmputo.
FASE: DEVENGADO
CODIGO
150
3
DENOMINACION
---------3---------
D
2500
0
Vehculos Maquinaria y Otros

1503.
02
Maquinaria, Equipo , Mobiliarios y

Otros
1503.02 Equipos Informticos y de
03 Comunicaciones
1503.020301 Equipo
Computacionales y Perifricos
210
3
2500
0
2500
0
2500
0
Cuentas por Pagar

2103.
02
Activos no Financieros por Pagar
2500
0
Para Registrar el Gasto Devengado

por la Adquisicin del Equipo de
Cmputos
Por otra parte, cuando se realiza el inventario fsico de los bienes muebles
de la institucin, se refleja en el formato de inventario los bienes
existentes, los cuales son los equipos de cmputo adquiridos. Mostramos
como quedara el inventario:
CESPROFE XVIII
28
CESPROFE XVIII
29
CESPROFE XVIII
30
Estos bienes, a su vez son registrados en el Software Inventario Mobiliario

Institucional - SIMI, en el que se ingresa el inventario bien por bien,
adems el software requiere el registro de las caractersticas detalladas
del bien ingresado, es decir marca, serie, color, modelo, entre otros, datos
que
tienen
que
estar
consignados
en
el
documento
fuente,
especficamente en la orden de compra.

En este caso se produce falta de informacin debido a que la
documentacin est incompleta, conforme mostramos en las siguientes
imgenes:
Software Inventario Mobiliario Institucional SIMI
CESPROFE XVIII
31
Registro de bienes muebles, en el SIMI
Al cierre del ejercicio, se debe realizar la conciliacin entre el saldo de las

cuentas de activo inmovilizado, entre ellas la 1503 Vehculos
Maquinarias y Otros, con el inventario fsico valorizado registrado en
el SIMI. De la operacin registrada tenemos el siguiente resultado:
CESPROFE XVIII
32
CONCILIACION ENTRE EL SALDO DE LIBROS Y EL INVENTARIO

Cuenta 1503.0302 Equipos Informticos y de Comunicaciones
Saldo segn Libro Mayor al 31/12/..
S/.
00.00
Cuenta 1503.0302 Equipos Informticos y de Comunicaciones

Saldo segn SIMI al 31/12/..
S/. 25,000.00
DIFERENCIA
S/. 25,000.00
3.2 DESCRIPCIN, TRATAMIENTO Y ANLISIS DE LA

INFORMACIN Y DATOS PERTINENTES.
De la Orden de Compra en relacin al Clasificador Presupuestario
De la revisin a la orden de compra N 112, se determina que el
clasificador presupuestario de gasto no est correctamente asignado, es
decir se ha utilizado el clasificador que corresponde a la adquisicin de
suministros para mantenimiento y reparacin de maquinaria y equipo.
La orden de compra, es un documento fuente que sustenta la operacin
econmica de compra de equipos de cmputo, con este documento se
genera el registro contable en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera SIAF.
El SIAF enlaza los clasificadores con las cuentas contables, por lo que
estando equivocado el clasificador nos lleva a error en la cuenta contable.
De los Bienes Muebles adquiridos en relacin al Inventario
Los bienes adquiridos con la orden de compra 112, han sido entregados
en la institucin sin acompaar la propuesta econmica que sustenta la
adquisicin, documento en el que se especifica detalladamente las
CESPROFE XVIII
33
caractersticas de los equipos de cmputo, informacin que no se

consigna ni en la orden de compra ni en la factura.
Los bienes ingresados se han entregado para su uso a las trabajadores
que prestan su servicio en las ventanillas de la Direccin Regional de
Transportes y Comunicaciones.
Al cierre del ejercicio, se realiza el inventario fsico de todos bienes de la
institucin, en el que se consideran los equipos de cmputo por estar en
la institucin fsicamente.
Este inventario fsico se registra en el Software Inventario Mobiliario
Institucional - SIMI, en el que se ingresan los bienes uno por uno, adems
el software requiere el registro de las caractersticas detalladas del bien
ingresado, es decir marca, serie, color, modelo, entre otros, datos que,
como hemos analizado no estn consignados en el documento fuente,
especficamente en la orden de compra.
En este caso se produce falta de informacin debido a que la
documentacin est incompleta, situacin que genera diferencia entre el
inventario fsico y los saldos de balance.
De la conciliacin entre el Inventario Fsico y los Saldos de Balance
En el inventario se consideran los equipos de cmputo porque existen
fsicamente; pero no se valorizan ya que no se ha registrado como una
compra de activo fijo y no se refleja en el saldo de la cuenta
correspondiente,
por
consiguiente
aparecen
como
sobrantes
de
inventario.
Lo que genera diferencia en la Conciliacin entre los saldos de activo fijo
del Balance General y el inventario fsico valorizado y registrado en el
SIMI.
CESPROFE XVIII
34
3.3
RESOLUCION DEL PROBLEMA
Para evitar los problemas que hemos analizado, la oficina de logstica

quien elabora las rdenes de compra, deber tener especial cuidado al
momento de aplicar el respectivo clasificador presupuestario de gastos.
De igual modo, la oficina de logstica debe emitir los documentos fuente
con las caractersticas detalladas del bien adquirido para que se pueda
tener un adecuado reconocimiento de los bienes al momento de hacer el
inventario.
Una vez explicadas las diferencias de la conciliacin, se debe proponer el
ajuste contable para corregir el saldo de la cuenta 1503 Vehculos
Maquinaria y Otros y de esta manera cumplir con la Normas de Control
Interno 3.5 Verificaciones y Conciliaciones por la que se debe realizar la
verificacin y conciliacin de los registros contra las fuentes respectivas
peridicamente para determinar y enmendar cualquier error u omisin que
se haya cometido en el procesamiento de los datos.
CESPROFE XVIII
35
CONCLUSIONES
1. La documentacin fuente incompleta y con errores incide en el
registro contable de las operaciones generadas por la adquisicin
de los bienes muebles e inmuebles.
2. La documentacin fuente incompleta y con errores incide en el
inventario fsico valorizado de los bienes muebles e inmuebles
adquiridos y su registro en el Software Inventario Mobiliario
Institucional SIMI.
3. La documentacin fuente incompleta influye en la determinacin de

sobrantes de inventario que, a su vez generan diferencia en la
Conciliacin entre los saldos de activo fijo del Balance General y el
inventario fsico valorizado y registrado en el SIMI.
CESPROFE XVIII
36
RECOMENDACIONES
1. La institucin deber elaborar normas internas para que la oficina
de logstica de la di , responsable de elaborar la orden de compra
utilice el clasificador presupuestario de gastos que corresponda y
detalle las caractersticas del bien adquirido para que la oficina de
control patrimonial quien registra y controla los bienes pueda
reconocer y registrar adecuadamente los bienes en el Software
Inventario Mobiliario Institucional - SIMI.
2. La institucin tome las medidas necesarias para el cumplimiento de
la verificacin y conciliacin de los saldos de las cuentas de activo
fijo del Balance General en forma peridica.
3. La conciliacin de saldos del balance con el inventario
Fsico
valorizado de los bienes activos fijo se realice en forma semestral.
CESPROFE XVIII
37
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
Portal de la Superintendencia Nacional de Bienes Estatales
http://www.sbn.gob.pe/
Portal de Ministerio de Economa y Finanzas
http://www.mef.gob.pe/
Saneamiento Contable en el sector publico Autor: Juan Mayor
Gamero.
Alvares Alejandro, lvarez Juan Francisco. Presupuesto Pblico
Comentado 2012. Pacifico Editores.
Alvares Alejandro, lvarez Juan Francisco. Gua de Clasificadores
Presupuestario 2012.
Andrade Simn. Diccionario de Contabilidad. Editorial Andrade.
PGINAS WEB VISITADAS:
http://www.sbn.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=921&Itemid=67
http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=1376&Itemid=101206
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/2009/P
CG_VERSION_ACTUALIZADA_RD002_2010.pdf
CESPROFE XVIII
38

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Trabajo presentado por la BCHR.

MGT. CPCC NERY

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ADQUIRIDOS EN LA DIRECCIN REGIONAL DE TRANSPORTES Y

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caractersticas adecuadas de cada bien.

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El Tercer Captulo, se presenta el desarrolla el caso prctico de acuerdo al

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA................................................6

DESARROLLO DE LAS TEORIAS ACERCA DEL PROBLEMA

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ANALISIS PRCTICO DEL CASO..................................................24

DESCRIPCIN, TRATAMIENTO Y ANLISIS DE LA

RESOLUCION DEL PROBLEMA....................................................33

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

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administrativas y financieras, dicho sea de paso que para el

1.1.1 PROBLEMA GENERAL

1.1.2 PROBLEMA ESPECFICO

Superintendencia Nacional de Bienes Estatales.

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1.3.2 OBJETIVO ESPECIFICO:

incompleta en el registro del inventario de los bienes

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DESARROLLO DE LAS TEORIAS ACERCA DEL

de La Ley N 28112 Ley Marco de la

Administracin Financiera del Sector Pblico y sus respectivos

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c) Sistema Nacional de Endeudamiento: Direccin Nacional del

2.1.2 Sistema Nacional de Contabilidad

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El Sistema Nacional de Contabilidad tiene los objetivos siguientes:

2.1.3 Documentos y Libros Contables

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Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)

consiguiente el uso de los clasificadores.

2.1.4 Ejecucin del Gasto Pblico

presupuestarios, en el marco de los presupuestos aprobados y las

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Devengado.-Es el acto mediante el cual se reconoce una

comprometido, que se produce previa acreditacin documental

2.1.5 Sistema de Administracin Financiera - SIAF

conceptualizado en el portal de Ministerio de Economa y Finanzas

A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est

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2.1.6 Sistema Nacional de Bienes Estatales

adquisicin, administracin, disposicin, registro y supervisin

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El Artculo N 14 de la ley dice: Son funciones y atribuciones

2.1.7 Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

que servirn como elementos de informacin simplificada del

identificacin, caractersticas, valores y referencias relativas al

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2.1.7.1 Software Inventario Mobiliario

2.1.7.2 Sistema de Informacin de Bienes

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

2.1.7.3 Catlogo de Bienes Muebles

2.2 MARCO LEGAL