ESTIG

ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTO

Cursos de Licenciatura em Gesto de Empresas

e Informtica de Gesto

CONTABILIDADE GERAL I
EXERCCIOS DE APLICAO PRTICA

CADERNO 1

O docente:
Jos Filipe Pires dos Reis

BEJA, ANO LECTIVO 2008/2009

Exerccio prtico n 1

O patrimnio do Comerciante, Sr. lvaro Santos, que possui uma sapataria em Lisboa, era em 1
de Outubro de 2005 o seguinte:
Elementos Patrimoniais
Arca frigorifica AEG

Valor em
EUROS
30

Mquina registadora

35

Maquina de lavar roupa

40

Trespasse do estabelecimento

5000

Automvel Opel uso particular

900

Balco e expositores

150

50 pares de sapatos p/ senhora

65

Fogo de cozinha

30

Emprstimo C.G.D.( Crdito habitao)

10.000

Viatura comercial marca Nissan

4.800

Dinheiro ordem no BPA (comercial)

B/D/O
(*)

Pat. Particular Pat. Comercial

A
P
A
P

620

Divida ao Sr. ABC por compra de sapatos

e malas

80

Dinheiro na caixa registadora

30

Dvida de Joo Ramos por venda de um

frigorifico

25

Mobilirio de habitao pessoal

650

Dinheiro para despesas particulares

18

30 pares de sapatos de homem p/

comercializar

75

Adiantamento a um empregado

15

Divida mercearia XPTO

12

Divida Nissan pela compra da viatura

2.500

Um Apartamento pessoal

15.000

Aquisio de aces particularmente

1.500

Divida comercial ao BBV

8.000

(*) B = Bem

D = Direito

O = Obrigao

Pede-se:
a) Preencha o quadro.

Represente todos os movimentos seguintes, no Razo simplificado.

2

2. No dia 2/10/n, a empresa ALFA, S.A. efectuou um depsito bancrio no valor de 1.000 no
BPA.
3. No 05/10 o BPA devolveu ALFA, SA um dos cheques que constava do Depsito de dia
02/10, no valor de 250 , por este no conter proviso.
4.

Dia 10/10 o cliente da ALFA cujo cheque veio devolvido dia 05/10, depois de contactado por
esta, procedeu regularizao do seu dbito tendo sido emitido o recibo 30030.

5. No dia 12/10 a empresa ALFA efectua um Depsito a Prazo com vencimento a 6 meses, no
valor de 1.000 , tendo para o efeito efectuado um depsito na sua conta D.O. no valor de
750 .
6. No dia 15/10 a ALFA deu ordem de compra ao BPA para aquisio de 100 aces ao preo
de 10 cada, pretendendo mante-las em sua posse por prazo inferior a um ano.
7. Dia 30/10 a ALFA emite o cheque n 23332, sacado sobre o BPA, para adquirir um terreno no
valor de 25.000 que a empresa espera conseguir vender ao fim de 6 meses com uma maisvalia.
8. A aquisio pela ALFA do terreno cria problemas de tesouraria, obrigando-a a desistir do seu
depsito a prazo constitudo em 12/10, perdendo, por isso o direito a qualquer remunerao
do capital investido, ou seja, juros.
9. No dia 23/12 a empresa ESTIG, S.A. procedeu a um levantamento de 150 da sua conta
bancria destinado a reforo do saldo de caixa.
10. Indique em que situaes uma empresa deve movimentar a conta 212.
11. Indique em que situaes uma empresa deve movimentar a conta 222.
12. Indique em que situaes uma empresa deve movimentar:

A conta 221
A conta 261.
13. Comente a seguinte frase:
As contas do activo s podem ser debitadas e as contas do passivo s
podem ser creditadas.
15. No dia 10/02/n, a empresa GAMA, Lda, informada pelo seu banco que o cheque de 1.500
que depositou 2 dias antes no possui cobertura, pelo que vai ser devolvido, sendo emitida
para esse efeito (pelo banco) a nota de dbito 123.
16. Dia 11/02 e depois da GAMA, Lda alertar o seu cliente para o cheque devolvido, este
informou que s podia regularizar a situao nas seguintes condies: Efectuando um
pagamento imediato de 500 por conta do cheque e aceitando uma letra do valor restante
com vencimento a 90 dias. Esta proposta foi aceite pela GAMA.

17. Como forma de se financiar, a empresa GAMA procede, no dia 15/02, ao desconto da letra
junto do BES.
18. O saldo da conta de Depsitos Ordem na contabilidade da empresa Z, Lda apresentava em
30/08/n um saldo devedor de 1.159 . Aps recebimento do extracto bancrio (enviado pelo
banco) referente ao mesmo perodo, constatou-se que este mesmo extracto apresentava um
saldo credor de 1.194,5 .
Com base na informao seguinte elabore a reconciliao bancria:

Um

cheque emitido pelo cliente X, no valor de 50 , figurava no extracto como no

possuindo proviso, facto que a empresa desconhecia.

Em 29/08 a empresa efectuou um Depsito Bancrio no valor de 200 que j se encontra

contabilizado e ainda no consta do extracto.

O cliente X tinha procedido ao pagamento do saldo da sua conta corrente por transferncia
bancria no valor de 150 . Este movimento j figurava no extracto mas a empresa ainda no
tinha recebido a notificao deste facto.

Portugal Telecom ainda no tinha cobrado, por dbito em conta, o valor de 25,5
constante da sua factura n 12333, referente aos custos de telefone do ms de Julho e que Z,
Lda j tinha contabilizado como pago.

Os

seguintes cheques emitidos e contabilizados pela empresa durante Agosto, ainda no

constavam do extracto:
Cheque n 1020
Cheque n 1021
Cheque n 1030

52
18
40

19. Uma empresa efectua os seguintes movimentos contabilisticos, durante o ms de Setembro

de n.
a. No dia 03/09 vende mercadoria no valor total de 500 + IVA 20% ao cliente X, emitindo a
venda a dinheiro n 150.
b. No dia 04/09 procede ao pagamento do seguro anual da viatura Renault, no valor 45 .
c. Neste dia recebe a Factura n 4567 no valor de 500 + IVA 20%, emitida pelo fornecedor
XZ referente ao fornecimento de mercadoria, com prazo de pagamento a 60 dias.
d. No dia 05/09 a empresa procedeu ao pagamento junto da repartio de finanas da sua rea,
do imposto de circulao da viatura no valor de 45 .

e. No mesmo dia a empresa recebe uma nota de dbito emitida pelo Banco das Beiras, no valor
de 1.105 referente ao pagamento do emprstimo que a empresa possua junto desse banco.
A nota de dbito apresentava a seguinte descrio:
Amortizao divida
Juros
Imposto Selo
Servios Bancrios

1.000
100
4
1
__________________
Total
1.105

h. No dia 06/09 a empresa procedeu devoluo, a um fornecedor, de mercadoria no valor de

200 + IVA 20%.
i. No dia 06/09 procede ainda aquisio de Material de Escritrio no valor de 280 (IVA Inc.
20%) emitindo o cheque n 98564 s/ o Banco das Beiras.
j. No mesmo dia procede ao pagamento de 39,9 (IVA Inc. 5%) referente ao consumo de gua
do ms anterior. O pagamento efectuado por caixa.
k. No dia 15/09 vende mercadoria no valor de 500 (acrescida de IVA a 20%) ao cliente J.
Carlos tendo emitido a factura n 65654. Para regularizao do dbito, o cliente entrega 125
no acto da compra, aceitando uma letra do valor restante, com vencimento a 120 dias.
Conforme acordado a empresa debita-lhe imediatamente 100 de encargos financeiros que o
cliente dever pagar na data de vencimento da letra.
Pede-se:
19.1- Represente nos Ts os movimentos descritos
19.2-

Efectue o apuramento de IVA para o referido ms considerando que a empresa apresenta

imposto a recuperar, do ms anterior, no valor de 1.745 .

20 - A empresa BETA, SA comercializa o produto Y o qual est sujeito a IVA taxa normal e
possui em armazm 10.000 unidades valorizadas a 4 cada. A empresa utiliza o preo
mdio ponderado como mtodo de custeio das sadas. O ms em curso Outubro de n.
Dia 3 - Compra a prazo empresa Alfa, Lda (s/ factura 1810) de 6.000 unidades de mercadoria
tabelada a 5 cada. Nesta compra foi possvel obter ainda um desconto comercial de 15%
evidenciado na factura. Ao valor da mercadoria acresceu ainda 75 de despesas de transporte,
igualmente sujeitas a IVA taxa normal.
Dia 7 Venda ao cliente X ( n/ factura 10) de 8.000 unidades a 6 + IVA Taxa Normal.
Dia 10 - Venda ao cliente Y ( n/ factura 11) de 100 unidades a 6 + IVA Taxa Normal. A este
cliente foi efectuado um desconto de pronto pagamento de 3%, no includo na factura.

Dia 15 Compra a prazo ao fornecedor C. Lopes ( s/ factura 3375) de 9.000 unidades a 5,1 +
IVA.
Dia 18 Devoluo pelo cliente X de 1.000 unidades vendidas no passado dia 7. Para o efeito
foi emitida a nota de crdito n 188.
Dia 20 Oferta de 10 unidades ao cliente Bela-Vista, S.A.
Dia 22 Venda Bela-Vista, S.A. (n/ factura 12) de 10.000 unidades a 6 + IVA taxa normal,
nas seguintes condies:
Liquidao imediata de metade do valor em dvida.
Aceite de uma letra a 180 dias do valor restante.
Como resultado da emisso da letra debitado Bela-Vista S.A. o valor de 100 referentes a
juros e outros encargos financeiros, que ficam em aberto em conta corrente.
Dia 23 Um acidente com um empilhador levou danificao de 2.000 unidades em armazm
tendo sido emitida a nota de regularizao de stock n 2. A Companhia de Seguros efectuou a
peritagem e procede ao pagamento da indemnizao que considerou ser de 7 482 .
Dia 26 Nota de crdito n 198 emitida por C. Lopes pelo facto de termos procedido
devoluo de 500 unidades adquiridas no dia 15, em virtude destas apresentarem deficincia.
Dia 27 Recepo de 8.000 unidades adquiridas a J. Faria, Lda a 5,1 + IVA, taxa normal tendo
ainda sido obtido os descontos comerciais de 15% + 5% , includos na factura.
O transporte da mercadoria ficou a cargo do comprador (BETA, SA) que para o efeito contratou
a empresa S-Transportes, Lda. Esta procedeu ao envio da sua factura n 2578 no valor de 90 +
IVA, referente ao servio de transporte.
Dia 28 Aquisio de uma fotocopiadora para o escritrio pelo valor de 1 250 + IVA taxa
normal ( S/ Factura n 22233) nas seguintes condies:

Entrega imediata de 500

Aceite de uma letra de 500
O restante valor fica em aberto em conta corrente.

Dia 29 Pagamento das seguintes despesas, atravs da emisso de cheques:

Consumo de gua factura no valor de 52,5 (IVA Inc. taxa de 5%)
Abastecimento de gasleo na viatura comercial: 250 (IVA Inc. 20%)
Abastecimento de gasolina na viatura ligeira: 59,5 (IVA Inc. 20%)
Pagamento de telefone: 600 + IVA 20%
Aquisio de material de escritrio no valor de 88 + IVA 20%
Dia 30 - Pagamento do seguro da viatura comercial no valor de 400 . Este seguro anual.
Dia 30- Recebimento, conforme acordado em contrato, da renda do estabelecimento arrendado
empresa Sulex, SA referente ao perodo de 01/01/n+1 a 30/06/n+1, no valor de 2 500 .

Pretende-se:
a) Proceda contabilizao das operaes no razo esquemtico.
b) Sabendo que a empresa se encontra no regime mensal de IVA e que no existe reporte,
efectue o respectivo apuramento e preencha a Declarao peridica.
21- A empresa XPTO, SA, contribuinte fiscal n 500 500 50x, efectuou, durante o ms de
Outubro de 200X os seguintes movimentos, encontrando-se em termos de IVA, enquadrada
no regime mensal. Em relao a este imposto a sua contabilidade apresentava um valor de
reporte no montante de 500 :
Dia 2/10 Compra de matrias primas no valor de 7.482 + IVA taxa normal (factura do
fornecedor n 121234), nas seguintes condies:
- Pagamento inicial de 30% do montante em dvida.
- Aceite de uma letra a 90 dias do montante restante.
- Por conta da letra o fornecedor debitou-lhe o valor de 150 , referente a
encargos financeiros, que a empresa liquidou imediatamente emitindo um
cheque sobre o Banco das Beiras.
Dia 3/10 Depsito bancrio no Banco das Beiras, no Valor de 2.500 .
Dia 4/10 Aquisio de canetas, lpis, um agrafador, rolos de fita-cola, 3 resmas de papel e
outros consumveis de escritrio, no valor total de 121 (IVA inc.20%)
Dia 8/10 Aquisio de 2 secretrias e duas cadeiras para o escritrio, no valor total de 800 +
IVA taxa normal, tendo ficado acordado o seu pagamento ao fim de 30 dias.
Dia 10/10 Pagamento das seguintes despesas referentes ao consumo no ms anterior:
- gua
52.5 ( IVA inc. a 5%)
- Telefone
425 + IVA a 20%
- Electricidade
250 + IVA a 5%
Todos os pagamentos foram efectuados atravs de dbito em conta no Banco das Beiras.
Dia 12/10 - Venda ao cliente X de mercadorias no valor de 23.942 + IVA taxa normal, tendo
ficado acordado que o cliente efectuaria o seu pagamento ao fim de 60 dias. Como contrapartida
a empresa debita-lhe encargos financeiros referentes a ms de Novembro, sobre todo o montante
em dvida, a uma taxa de juro anual de 5% (taxa efectiva).
Dia 14/10 A empresa abastece a sua viatura comercial ligeira com combustvel (Gasleo) no
valor de 65 IVA inc. a 20%. O pagamento efectuado a dinheiro (caixa).
Dia 20/10 A empresa recebe a factura n 34345 emitida pela empresa S - Constri, SA
referente ao servio prestado de construo da primeira parte dos seus novos escritrios. Esta
factura apresenta o valor de 50.000 + IVA taxa normal.

Dia 22/10 A empresa vende Mercadoria ao cliente Y no valor de 40.900 + IVA taxa normal.
O cliente aceita uma letra a 120 dias, no valor da dvida, sendo-lhe debitado o valor de 672 de
encargos financeiros referentes ao aceite ( Nossa nota de dbito n 234).
Dia 23/10 A empresa procede ao desconto da letra junto do Banco da Beiras.
Pede-se:
a) Classifique todos os factos apresentados e efectue os respectivos lanamentos nos Ts.
b) Efectue o apuramento do IVA referente ao ms em causa.
c) Proceda ao preenchimento da Declarao Peridica do IVA.
22. Considere os elementos fornecidos seguidamente e relativos a movimentos bancrios da
empresa ABC, SA no ms de Dezembro de n:
INFORMAES:
Saldo em 31/12 segundo o extracto emitido pelo Banco 3.135
Cheques emitidos e contabilizados pela empresa e ainda no apresentados ao banco, para
pagamento:
Cheque n 1234 - Sr. Bernardo
Cheque n 8080 - Sr. M. Faias
Cheque n 2321 - Sr. Pereira

150
70
10

Letras descontadas cujos documentos bancrios ainda no tinham sido recebidos pela empresa
Letra n 200
Letra n 210

130
360

Juros vencidos referentes a Depsitos a Prazo efectuados pela empresa e j creditados pelo
banco em conta corrente mas cujos documentos ainda no tinha sido recebidos pela empresa.
Juros do D. P. n 1
184
Juros do D. P. n 2
260
Juros vencidos e j debitados pelo banco em conta corrente, referentes a um emprstimo
bancrio, mas cujos documentos ainda no tinha sido recebidos pela empresa.
Juros do Emprstimo

314

Transferncias efectuadas por clientes para pagamento das suas dvidas e ainda no
comunicadas, pelo banco, empresa :
Cliente A. J. Barradas
Cliente V. J. Diamantino

230
75

Devoluo de cheque, constante de um depsito anterior e do qual a empresa ainda no tomou

conhecimento.
Cheque n 2345 Sr. Carlos Lopes
524

Depsito nocturno efectuado pela empresa e que ainda no constava do extracto do banco:
Depsito n 65437

2.500

Pede-se: Considerando que no existem erros, determine o saldo da conta corrente da

empresa, na contabilidade.
23. L. A. Costa, Director Financeiro da SOPORSUL, SA constata que o saldo do extracto
bancrio recebido do Banco do Sul apresenta um saldo credor de 9.341 , relativo a 31 de
Outubro de n e que este saldo no confere com o constante da conta corrente deste banco, na
contabilidade da empresa.
Aps anlise das possveis justificaes, foi detectado que:
a) O tesoureiro tinha em seu poder um cheque no valor de 160 , devolvido pelo banco por falta
de proviso, facto que ainda no tinha sido comunicado contabilidade.
b) No constavam do extracto dois cheques emitidos a favor de fornecedores, no valor de 500
e 1.140 , respectivamente.
c) No se encontrava contabilizado, na empresa, o desconto de uma letra de 500 .
d) Tambm no se encontrava contabilizado pela empresa a compra de 500 obrigaes que
implicaram os seguintes pagamentos:
500 ttulos a 4.88
Comisses e corretagens

2.440
15

e) Faltava contabilizar a devoluo de uma letra no valor de 1.000 efectuada pelo banco.
f) Faltava contabilizar o valor dos juros do Depsito a Prazo, j creditados pelo banco, no valor
de 430 .
Pede-se:
Sabendo que o saldo da conta corrente da empresa apresentava um saldo de 10.386 ,
proceda sua reconciliao.

24. Considere o seguinte extracto bancrio, referente conta D.O da empresa ESTIG, SA emitido
pelo Banco do Sul e proceda sua reconciliao com o extracto de conta corrente emitido pela
empresa.

_________________________

Banco do Sul
Conta n 009999999
Moeda (Euro)
Nome

Data 2003/05/17
Hora 17:26:53

E S T I G, S A

Extracto dos ltimos movimentos.

Data Mov.

Data Valor

Descrio

Montante

Saldo
2003/05/04

2003/05/04

CHEQUE N. 38555502

-293.005,00

2003/05/04

2003/05/05

DEPOSITO N. 81555108

478.000,00

2003/05/04

2003/05/04

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

2003/05/05

2003/05/05

CHEQUE N. 3851899

-25.000,00

2003/05/05

2003/05/05

CHEQUE N. 38518882

-50.000,00

2003/05/05

2003/05/05

CHEQUE N. 38514419

-65.000,00

2003/05/05

2003/05/06

DEPOSITO N. 8104424

24.400,00

2003/05/05

2003/05/05

CHEQUE N. 385448627

-30.000,00

2003/05/05

2003/05/03

DEV. DE CHEQUE DEPOSITADO 0916739590

-14.080,00

2003/05/05

2003/05/05

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

2003/05/10

2003/05/10

CHEQUE N. 38519921

-150.000,00

2003/05/10

2003/05/11

DEPOSITO N. 8109997

495.500,00

2003/05/10

2003/05/07

REQUISICAO LIVRO CHEQUES

2003/05/11

2003/05/11

CHEQUE N. 38519926

-100.000,00

2003/05/11

2003/05/11

CHEQUE N. 38519911

-200.000,00

2003/05/11

2003/05/11

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

-936,00

2003/05/13

2003/05/13

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

-1.404,00

2003/05/14

2003/05/14

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

-410,00

2003/05/17

2003/05/17

CHEQUE N. 385189919

-164.420,00

2003/05/17

2003/05/17

CHEQUE N. 385189930

-164.084,00

2003/05/17

2003/05/18

DEPOSITO N. 8109927

171.500,00

2003/05/17

2003/05/18

DEPOSITO N. 8100990

59.000,00

2003/05/17

2003/05/18

DEPOSITO N. 8155135

168.250,00

2003/05/17

2003/05/11

TRANSFERENCIA POR ORDEM DE CLIENTE C1

700.000,00

2003/05/17

2003/05/11

TRANSFERENCIA A FAVOR DE FORNECEDOR F1

- 805.000,00

-1.580,00

-1.755,00

3.510,00

599.421,00

667.853,00

562.853,00

10

EMPRESA: ESTIG. S.A

Extracto de c/ corrente: Banco do Sul

Data
Moeda

17-05-2003

Euro

DATA
04-05-03

Descrio
CHEQUE N. 38555502

MOVIMENTOS
DBITO
CRDITO
293.005,00

04-05-03

DEPOSITO N. 81555108

478.000,00

04-05-03

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

05-05-03

SALDO
243.382,00
721.382,00

1.580,00

719.802,00

CHEQUE N. 3851882

50.000,00

669.802,00

05-05-03

CHEQUE N. 3851899

25.000,00

644.802,00

05-05-03

CHEQUE N. 3851419

65.000,00

579.802,00

05-05-03

DEPOSITO N. 814424

05-05-03

CHEQUE N. 3848627

30.000,00

574.202,00

05-05-03

DEVOLUCAO DE CHEQUE DEPOSITADO

14.080,00

560.122,00

05-05-03

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

1.755,00

558.367,00

10-05-03

CHEQUE N. 38519921

150.000,00

408.367,00

10-05-03

DEPOSITO N. 8109997

10-05-03

REQUISICAO LIVRO CHEQUES

11-05-03

CHEQUE N. 38519926

11-05-03

DEPOSITO N. 8109998

11-05-03

CHEQUE N. 38519911

11-05-03

24.400,00

604.202,00

495.500,00

903.867,00
3.510,00

900.357,00

100.000,00

800.357,00

700.550,00

1.500.907,00
200.000,00

1.300.907,00

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

936,00

1.299.971,00

13-05-03

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

1.404,00

1.298.567,00

14-05-03

DESPESA DE GESTAO DE CHEQUES

410,00

1.298.157,00

17-05-03

CHEQUE N. 385189919

164.420,00

1.133.737,00

17-05-03

CHEQUE N. 385189930

164.084,00

969.653,00

17-05-03

DEPOSITO N. 8109926

171.500,00

1.141.153,00

17-05-03

DEPOSITO N. 8100990

59.000,00

1.200.153,00

17-05-03

CHEQUE N. 385189920

123.000,00

1.077.153,00

17-05-03

CHEQUE N. 385189921

52.500,00

1.024.653,00

17-05-03

DEPOSITO N. 8155134

168.250,00

1.192.903,00

17-05-03

TRANSFERENCIA P/ ORDEM CLIENTE C1

700.000,00

1.892.903,00

17-05-03

TRANSFERENCIA PARA FORNECEDOR F1

18-05-03

CHEQUE N. 385189922

18-05-03

DEPOSITO N. 8155135

168.000,00

1.203.403,00

19-05-03

TRANSFERENCIA P/ ORDEM DE CLIENTE C2

600.000,00

1.803.453,00

20-05-03

TRANSFERENCIA PARA FORNECEDOR F2

805.000,00

1.087.903,00

52.500,00

1.035.403,00

800.000,00

1.003.403,00

11

Exerccio 25
Entre outros, a empresa ABC, SA efectua, durante Maio de n, os seguintes movimentos
contabilsticos:
1. Efectua um donativo Associao Desportiva FCCD no valor de 150 , emitindo, para o
efeito, um cheque sobre o Banco do Sul.
2. Procede alienao por 12.470 , que fica em dvida em conta corrente, de uma viatura
pesada registada no seu imobilizado corpreo e adquirida em n-3 pelo valor de 22.446
(Este valor no inclui o IVA). Em relao a este activo sabe-se que a empresa o adquiriu em
estado novo, tendo entrado imediatamente em funcionamento, e que as amortizaes anuais
tm vindo a ser praticadas pelo mtodo das quotas constantes taxa mxima permitida no
Decreto Regulamentar 2/90.
3. Resolve transferir para clientes de cobrana duvidosa o saldo em dvida em c/c, no valor de
4.500 , referente ao cliente J. J., em virtude do prazo de pagamento deste montante se
encontrar bastante ultrapassado e o cliente no ter respondido aos contactos efectuados
atravs de correio registado.
4. O cliente A. L. apresenta-se na empresa para proceder reforma do seu aceite no valor de
5.000 aps ter recebido a informao pelo Banco do Sul de que este se vencia nesse dia. O
cliente procedeu regularizao da sua dvida nas seguintes condies:
- Entrega, por conta da dvida, o valor de 2.600
- Aceita de uma nova letra do valor restante, com vencimento a 120 dias.
Pelo aceite a empresa debita-lhe imediatamente 60 de encargos, que o cliente liquida
imediatamente.
5. A empresa procede ao desconto da letra do cliente A. L. , junto do banco do Sul, que aceita a
operao. Por contrapartida do desconto, o banco credita na D.O. o montante do ttulo e
procede tambm nessa data, ao dbito dos seguintes encargos:
Juros:
41
Imposto selo:
1,64
Comisso de cobrana
1,25
Imposto selo s/ Com. Cob.
0,10
Portes
0,40
6. Procede aquisio, atravs do Banco do Sul (em Maio de n), das seguintes aces com a
inteno de obter dividendos no M/LP.
Empresa ALFA, SA:
Empresa BETA, SA:
Empresa GAMA, SA:

5.000 aces a 12
2.500 aces a 15
2.000 aces a 20

7. Em 31/12/n as aces adquiridas em Maio de n apresentavam as seguintes cotaes:

ALFA, SA: 13

BETA, SA: 14

GAMA, SA: 20

8. A empresa cria uma proviso para a dvida do cliente J. J. correspondente a 25% da divida.

12

Exerccio 26
Questes tericas
1. Comente as seguintes frases:
a) Quando uma empresa constitui uma proviso/ajustamento, deve debitar uma conta 67.
b) Uma determinada empresa, apesar de apresentar em determinado exerccio, um lucro
contabilistico negativo, pode, por via das correces fiscais impostas pelo cdigo do
IRC, apresentar lucro fiscal positivo, ficando, por isso, sujeita ao pagamento de Imposto.
c) Para verificarmos se existe mais-valia ou menos-valia contabilstica, resultante da
alienao de um activo imobilizado corpreo, temos que utilizar o saldo da conta 66 Amortizaes do exerccio - e da conta 42 - Imobilizado corpreo - na parte que respeita
ao bem alienado.
d) Sempre que se verifique um acidente em armazm do qual resulte a destruio de
mercadoria armazenada, devemos criar imediatamente uma proviso (ajustamento) para
depreciao de existncias.
2. Diploma legal que instituiu o IVA obriga as empresas a entregar ao estado com periodicidade
mensal ou trimestral o Imposto sobre o Valor Acrescentado. Explique, por palavras suas,
porque faz sentido dizer-se que o IVA um Imposto sobre o valor acrescentado.
3. No seu entender porque faz sentido no proceder ao clculo da amortizao de um activo
corpreo no caso deste no se encontrar em utilizao pela empresa. Qual o principio
contabilistico que suporta este facto.
Questes prticas
1. Venceu-se o Depsito a Prazo (a 6 meses), que a empresa ALFA, LDA possua no Banco do
Sul, no valor de 7.500 . Esta aplicao permitiu empresa obter um montante de juros de
150 que sero creditados em conta, lquidos de IRS taxa de 20%. Tanto os juros lquidos
de imposto, como o D. P. foram creditados nesta data em D.O.
2. A empresa recebeu as facturas ns 233 e 235 emitida pelo Restaurante XY referente a 2
refeies dos rgos sociais da empresa com clientes, no valor total de 125 + IVA 12%.
3. A empresa recebeu a factura 21/n e 22/n emitidas pelo Hotel Z, no valor total de 160 + IVA
20 % referente s estadias de alguns funcionrios, em servio da empresa.
4. Factura 100045 emitida pela PUBLISUL, LDA no valor de 998 + IVA taxa normal,
referente a publicidade e propaganda, efectuada neste ms, pela empresa.
5. Factura/recibo n 12234 no valor de 242 (IVA inc 20%) emitida pelo Hipermercado AZK
referente ao fornecimento de alguns artigos de limpeza, para a empresa.
6. Recibo verde emitido pelo advogado B.B. referente a servios prestados no valor de 500 +
IVA taxa normal, com reteno de IRS taxa de 20%. O recibo foi liquidado, nessa data,
por cheque.
Exerccio 27

13

1. Do Balancete de verificao em 31/12/n da empresa ABC - construes S.A retiraram-se os

seguintes dados:
(valores em )
Movim. Acumulados
Saldo
Cdigo
Designao
Dbito
Crdito
Devedor Credor
421
422
423
424

Terrenos e recursos naturais

Edifcios e o/ construes
Equipamento Bsico
Equipamento de transporte

434

Trespasses

441
442
448

Obra A
Obra B
Adiantam. p/conta Imob. Corp.

39.900
139.600
79.309
44.892

0
0
9.980
7.482

39.900
139.600
69.329
37.410

24.940

24.940

14.465
616.015
19.952

0
0
2.500

14.465
616.015
17.452

Outras informaes:
a) Foi alienada uma mquina cujo ltimo ano de vida til (8 anos) em n (ano em curso). O
valor residual que lhe tinha sido atribudo de 500 e a mesma foi vendida a crdito por
1.500 (+ IVA a 20%). A quota anual de amortizao (pelo mtodo das quotas constantes)
que tem vindo a ser aplicada de 625 .
b) A empresa iniciou em N-2 a obra A recorrendo para o efeito ao seu pessoal e adquirindo ela
prpria os materiais. No final de n, devido dificuldade em obter alguns dos materiais, a
obra no ficou concluda. Determinou-se que o valor da mo-de-obra e dos materiais
aplicados nesse ano totalizaram 14.041 .
c) A obra B, que respeita a um edifcio fabril, foi dada por concluda em n-1, tendo entrado em
funcionamento em N.
d) Todo o equipamento bsico, foi alvo de uma grande reparao visando melhorar o estado
geral das mquinas, no valor de 11.480 + IVA 20%. Factura do fornecedor n 34455/99
emitida pela empresa Reparaes do Sul, Lda, com pagamento a 30 dias.
e) A viatura de transporte, Ford Fiesta 00-00-KK, sofreu um acidente em 12/09/n tendo ficado
inutilizada. O valor de aquisio fora de 6.980 . As amortizaes acumuladas at data do
acidente totalizavam 5.235 . A empresa recebeu 3.500 da companhia de seguros, a ttulo
de indemnizao.
f) O saldo da conta 448 respeita a um adiantamento ao fornecedor BETA, S.A, relativo a uma
mquina industrial que este comercializa em Portugal e que deveria ser produzida por uma
empresa Russa. Por falncia da empresa produtora a mquina j no poder ser fornecida,
pelo que emitimos a nota de dbito n 544332/XX sobre o fornecedor BETA, S.A, no sentido
de reavermos o nosso adiantamento. Esta operao est sujeita a IVA 20%.
Pede-se: Sabendo que no se encontram contabilizados, represente todos os movimentos
anteriormente referidos no razo simplificado.
Exerccio 28

14

Relativamente sociedade INDST-SUL, Lda conhecem-se as seguintes informaes:

1. Adquiriu em Abril de n, ao fornecedor XY, uma mquina industrial cujo valor de factura era
145.900 + IVA 20%. O saldo da conta 2619 adiantamentos a fornecedores de
imobilizado, no valor de 10.000 , respeita ao fornecimento deste imobilizado. A mquina
industrial no entrou em funcionamento durante o ano n, por dificuldades de instalao total
da mquina.
2. Em Fevereiro de n+1, aps inspeco efectuada mquina pelas entidades competentes para
o efeito, esta entrou em funcionamento, tendo-lhe sido atribudo uma vida til de 8 anos e um
valor residual de 25.000 . A mquina ser amortizada pelo mtodo das quotas constantes.
3. Foi recebida e liquidada, em n+2, a factura n 2233, do fornecedor XY, referente ao servios
de simples manuteno do imobilizado. O valor da factura ascende a 2.918 + IVA 20%.
4. De Maio de n+2 at final desse exerccio, a mquina industrial atrs referida foi alugada
sociedade LL, S.A, tendo recebido rendas no montante de 7.480 + IVA 20%
5. Em Outubro de n+5, a sociedade INDST-SUL, Lda alienou, a crdito, a mquina obtendo
uma mais valia de 12.470 . Operao sujeita a IVA 20%
Pede-se: Registe todos os movimentos no Razo simplificado.
Exerccio 29
1. Dois indivduos decidem constituir uma sociedade por quotas, nas seguintes condies:
Scio A
Scio B

quota de 7.500 totalmente realizada

quota de 4.000 realizada a 60%

Os valores em dinheiro so depositados numa conta bancria em nome da empresa a constituir,

cuja escritura se realizou em 15/04/n.
2. Aps 6 meses e de acordo com o que ficou definido no pacto social da sociedade, o scio B
realiza o valor restante da sua quota.
3. Ao fim de um ano de constituio da sociedade (15/04/n+1) e em virtude desta apresentar
dificuldades financeira para realizar alguns investimentos, os scios e de acordo com o
definido no pacto social, decidem em acta, emprestar empresa o valor de 12.500 ,
distribudo de forma igual s percentagens do capital social.
4. Em 10/10/n+1 e em virtude do scio B, pretender ceder a sua quota reuniram-se os scios,
tendo ficado deliberado em acta, o seguinte: O scio B concorda em ceder a sua quota pelo
valor nominal. O scio A adquire 80% da quota e a sociedade adquire o valor restante. Fica
tambm definido em acta, que o scio A efectua novo emprstimo empresa, no montante
necessrio para esta regularizar o emprstimo efectuado pelo scio B.

15