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DE PANAM
FACULTAD DE CIENCIAS DE NEGOCIOS
NDICE
Propsito
Resultados (brevemente)
INTRODUCCIN
El lavado dinero, conocido como blanqueo de capitales, es percibido por
la comunidad internacional como uno de los principales problemas, frente
al cual la actividad criminal ocupa la atencin de todas las autoridades
relacionadas con el tema.
Los pases son conscientes de la difcil situacin de establecer un criterio
uniforme precisamente porque las realidades de cada nacin son diversas
as como los distintos modos que tienen de realizar el delito.
Dentro de ste contexto puede hacerse algunas precisiones conceptuales
del delito que estudiamos. El principal objetivo es conocer qu es el
blanqueo de capitales o lavado de dinero y las razones por las que se ha
convertido en uno de los temas que se han tratado de prevenir a travs
de regulaciones que establecen las normas internacionales. Durante la
investigacin se explicaran conceptos, orgenes, cmo se financia el
terrorismo a travs de sta actividad, recomendaciones del gafi y las
medidas tomadas en relacin con sta polmica.
La informacin proporcionada ha sido obtenida de diferentes aportes e
investigaciones realizadas sobre el blanqueo de capitales. Agradecemos la
labor de nuestros profesores en educarnos acerca de las reglamentaciones
internacionales, y fomentar en nosotros buenas prcticas contables con el
fin de salvaguardar nuestra reputacin profesional.
I.
LAVADO DE ACTIVOS
a. Definicin
definicin
unvoca
del
trmino.
Los tratados internacionales se limitan a describir ciertos actos de violencia armada, sin
arriesgar una definicin concreta; estudiosos de distintas disciplinas conceptualizaron al
terrorismo desde sus perspectivas particulares: la sociologa ve al terrorismo como una
modalidad de delincuencia violenta, mientras que desde las ciencias criminolgicas y
penales se lo ve como un fenmeno de criminalidad organizada, en tanto que otros lo
analizan desde la finalidad poltica que persiga con dichos actos el grupo terrorista
(Serrano-Piedecasas, Laura J.R., 2000, pag. 76; citado por Kent, Jorge, LL., del 16 de
noviembre
de
2005).
realizaba con Inglaterra, Holanda y Portugal, que motiv a la Dinasta de los Borbones a
crear el Virreinato del Ro de la Plata en 1776.
iii. Edad Contampornea: Mafias, Narcotrfico, Convenciones
y Protocolos. Creacin de la UIF Argentina.
Ya en nuestra actual Edad Contempornea, el lavado de dinero se fue perfeccionando,
hasta llegar a ser hoy, un flagelo en las economas mundiales.
Cuando en Estados Unidos se impuso la prohibicin de la venta y consumo de bebidas
alcohlicas, empezaron a aparecer organizaciones que se encargaban de destilar alcohol
para vender de forma ilegal.
En este contexto, Al Capone, incorpor la utilizacin de la Mafia como forma
desplegar todas sus actividades ilcitas, no solo relacionadas con la venta de alcohol, sino
tambin con la prostitucin y el juego ilegal. Este concepto de mafia se relacion con
los hombres de honor sicilianos, que contaban con temibles secuaces para realizar todo
tipo de coaccin, no slo contra los ciudadanos comunes, tambin contra autoridades
policiales y judiciales, entrando a jugar un papel importante la corrupcin y los
testaferros.
De esta manera tuvieron origen poderosas organizaciones transnacionales que pronto
extendieron su modalidad delictiva por el mundo.
Luego que el mundo quedara devastado por las 2 Guerras Mundiales, y a partir de la
creacin de las Naciones Unidas en 1945, se pudo lentamente (de hecho durante el ltimo
cuarto del siglo XX), empezar a implementar Resoluciones tendientes a que el delito de
lavado de dinero, sea mundialmente castigado. Esto a travs del compromiso de todos
los pases miembros y de la herramienta de la cooperacin. Siendo la Convencin de las
Naciones Unidas contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrpicas,
de 1988; o la Convencin de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada
Transnacional del ao 2000, son claros ejemplos de las medidas que continan hasta
nuestros das.
III.
GAFI
En el proceso de evaluacin toman parte especialistas de diferentes pases (de las reas
financiera, legal y operativa, fundamentalmente), quienes integran un equipo evaluador
que visita el pas objeto de evaluacin, con la finalidad de entrevistarse con las
autoridades de los diferentes organismos que, directa o indirectamente, tratan la
problemtica del lavado de activos y del financiamiento de actos terroristas.
Previo a la visita, el pas evaluado debe responder un Cuestionario (Metodologa Comn
de Evaluacin) estructurado en torno a 120 criterios que abordan desde las medidas
referentes a la justicia penal y la cooperacin internacional, el marco jurdico e
institucional para las instituciones financieras y su efectiva aplicacin, y los criterios
especficos para el sector bancario, de seguros y de valores.
En lneas generales, esta metodologa de evaluacin establece que un adecuado marco
legal institucional destinado a prevenir y controlar el lavado de activos y el el terrorismo
debe incluir:
Los criterios de evaluacin utilizados para calificar el nivel de cumplimiento en cada caso
son:
Cumplido
Mayormente cumplido
Materialmente no cumplido
No cumplido
A. SISTEMAS JURDICOS
Alcance del delito penal de lavado de dinero
1. Los pases deberan tipificar como delito el lavado de dinero, en base a la Convencin
de 1988 de Naciones Unidas contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias
Psicotrpicas (Convencin de Viena) y la Convencin de 2000 de Naciones Unidas sobre
Delincuencia Organizada Transnacional (Convencin de Palermo).
Los pases deberan aplicar el delito de lavado de dinero a todos los delitos graves, a los
efectos de incluir la gama ms amplia de delitos subyacentes. Los delitos subyacentes se
pueden definir tomando como base todos los delitos, o a partir de un umbral vinculado ya
sea con una categora de delitos graves o con la pena de prisin aplicable al delito
subyacente (criterio del umbral) o construyendo una lista de delitos subyacentes, o
usando una combinacin de estos dos criterios.
Cuando un pas aplica el criterio del umbral, los delitos subyacentes deberan
comprender, como mnimo, todos los delitos que caen dentro de la categora de delitos
graves dentro de su legislacin nacional o debera incluir delitos punibles con una pena
mxima de ms de un ao de prisin. En los pases que en sus sistemas jurdicos tienen
un umbral mnimo para los delitos, los delitos subyacentes deberan comprender a todos
los delitos que se castigan con una pena mnima de ms de seis meses de prisin.
Cualquiera sea el criterio que se adopte, cada pas debera incluir por lo menos una serie
de delitos dentro de cada una de las categoras de delitos tipificados.
Los delitos subyacentes en materia de lavado de dinero deberan abarcar toda conducta
que haya tenido lugar en otro pas, que constituya un delito en ese pas, y que habra
constituido un delito subyacente de haberse cometido localmente. Los pases pueden
establecer que, como nico requisito previo para ser considerada un delito subyacente, la
conducta incurrida sea una considerada como tal por la legislacin interna.
Los pases pueden establecer que el delito de lavado de dinero no sea aplicable a personas
que hayan cometido el delito subyacente, cuando as lo requieran los principios
fundamentales de sus legislaciones nacionales.
2. Los pases deberan garantizar que:
a) la intencionalidad y el conocimiento requeridos para probar el delito de lavado de
dinero sea coherente con las normas establecidas en las Convenciones de Viena y de
Palermo, incluyendo el concepto de que ese estado mental se pueda inferir a partir de
circunstancias de hecho objetivas,
b) Se debera aplicar a las personas jurdicas la responsabilidad penal y, en los casos en
que no sea posible, la responsabilidad civil o administrativa,. Esto no debera obstaculizar
a los procedimientos penales, civiles o administrativos paralelos con respecto a personas
jurdicas en aquellos pases en que se apliquen esas formas de responsabilidad. Las
personas jurdicas deberan estar sujetas a sanciones efectivas, proporcionadas y
disuasivas. Estas medidas se aplicaran sin perjuicio de la responsabilidad penal de las
personas fsicas.
Medidas provisionales y decomiso
3. Los pases deberan adoptar medidas similares a las previstas en las Convenciones de
Viena y de Palermo, entre ellas medidas legislativas, para que sus autoridades
competentes puedan decomisar los activos lavados, el producto del lavado de dinero o de
4. Los pases deben asegurarse de que las leyes de secreto financiero no impidan la
implementacin de las Recomendaciones del GAFI.
Procedimientos de debida diligencia y registros actualizados sobre clientes
5. *Las instituciones financieras no deberan mantener cuentas annimas o cuentas a
nombre evidentemente ficticios.
Las instituciones financieras deberan tomar medidas para llevar a cabo procedimientos
de debida diligencia sobre sus clientes, entre ellas, la identificacin y verificacin de la
identidad de sus clientes, cuando:
se lleven a cabo transacciones ocasionales: (i) por encima del umbral designado
aplicable; o (ii) que sean transferencias electrnicas en las circunstancias cubiertas
por la Nota Interpretativa de la Recomendacin Especial VII;
con cualquier pauta dictada por las autoridades competentes. En lo que hace a las
categoras de mayor riesgo, las instituciones financieras debera llevar a cabo un
procedimiento de debida diligencia ms exhaustiva. En algunas circunstancias en que los
riesgos sean menores, los pases pueden decidir que las instituciones financieras pueden
aplicar medidas ms reducidas o simplificadas.
Las instituciones financieras deberan verificar la identidad del cliente y del titular
beneficiario final antes y mientras se establece una relacin comercial o se hacen
transacciones con clientes ocasionales. Los pases pueden permitir a sus instituciones
financieras que completen la verificacin lo antes posible despus de establecida la
relacin, cuando los riesgos de lavado de dinero se estn manejando con eficacia y
cuando sea esencial para no interrumpir el curso normal de los negocios.
En los casos en que la institucin financiera no pueda cumplir con lo previsto en los
puntos (a) a (c) anteriores, no debera abrir la cuenta, iniciar relaciones comerciales ni
llevar a cabo la transaccin; o debera poner fin a la relacin comercial; y debera pensar
en hacer un reporte de operaciones sospechosas en relacin con el cliente.
Estos requisitos se aplicaran a todos los clientes nuevos, aunque las instituciones
financieras tambin deberan aplicar esta Recomendacin a los clientes ya existentes en
base a su importancia y riesgo, y deberan llevar a cabo un procedimiento de debida
diligencia
respecto
de
las
relaciones
existentes
en
momentos
apropiados.
6*. En relacin con las Personas con Exposicin Poltica, las instituciones financieras,
adems de implementar las medidas sobre procedimientos de debida diligencia normales
deberan:
procedimientos para hacer frente a cualquier riesgo especfico asociado con las relaciones
comerciales o transacciones que no se hacen cara a cara.
9*. Los pases pueden permitir a las instituciones financieras que utilicen a intermediarios
y otros terceros para llevar a cabo los elementos (a) a (c) del procedimiento de DDC o
para atraer nuevos negocios, siempre que se cumplan los criterios establecidos a
continuacin. En los casos en que se permita lo antedicho, la responsabilidad final por la
identificacin y verificacin del cliente recae sobre la institucin financiera que utiliza a
terceros.
10*. Las instituciones financieras deberan conservar, durante no menos de cinco aos,
todos los documentos necesarios sobre las transacciones realizadas, tanto nacionales
como internacionales, que les permitan cumplir rpidamente con las solicitudes de
informacin de las autoridades competentes. Esos documentos deberan permitir
reconstruir las diferentes transacciones (incluidos las cuantas y los tipos de moneda
11*. Las instituciones financieras deberan prestar especial atencin a todas las
transacciones complejas e inusualmente grandes, as como a todos los patrones de
transacciones inusuales, que no tengan un objeto econmico aparente o legtimo visible.
Dentro de lo posible, se deberan analizar los antecedentes y el propsito de dichas
transacciones, asentndose los resultados por escrito, y deben estar a disposicin para
ayudar a las autoridades competentes y a los auditores.
12*. Los requisitos del procedimiento de debida diligencia respecto del cliente y de
conservacin de los registros expuestos en las Recomendaciones 5, 6 y 8 a 11 se aplican
tambin a las actividades y profesiones no financieras en las siguientes situaciones:
20. Los pases deberan considerar la aplicacin de las recomendaciones del GAFI a otras
actividades y profesiones adems de las empresas y profesiones no financieras
designadas que presenten un riesgo de lavado de dinero o financiamiento del terrorismo.
Medidas a adoptar con respecto a pases donde no se aplican las Recomendaciones del
GAFI o se las aplica insuficientemente.
21. Las instituciones financieras deberan prestar especial atencin a las relaciones
comerciales y transacciones con personas, incluso empresas e instituciones financieras,
de pases donde no se aplican las Recomendaciones del GAFI o no se las aplica
suficientemente. Cuando estas transacciones no tengan un propsito econmico aparente
o legtimo visible, se debera analizar su trasfondo y fines, en la mayor medida posible,
plasmndose los resultados por escrito, los que deben estar disponibles para ayudar a las
autoridades competentes. En el caso de que ese pas siga sin aplicar o aplicando de modo
insuficiente las Recomendaciones del GAFI, las jurisdicciones deberan poder aplicar
contramedidas apropiadas.
22. Las instituciones financieras deberan asegurarse de que los principios aplicables a las
instituciones financieras mencionados anteriormente, tambin se apliquen a las sucursales
y a filiales ubicadas en el exterior en las que posean la mayora, especialmente en pases
donde no se aplican las Recomendaciones del GAFI o se las aplica de manera
insuficiente, en la medida en que las leyes y reglamentaciones locales lo permitan.
Cuando las leyes y reglamentaciones aplicables prohban esta implementacin, las
instituciones financieras deberan informar a las autoridades competentes del pas de la
institucin matriz que
Regulacin y supervisin
no
pueden aplicar
las
23*. Los pases deberan asegurarse de que las instituciones financieras estn sujetas a
una regulacin y supervisin adecuadas y que estn implementando efectivamente las
Recomendaciones del GAFI. Las autoridades competentes deberan adoptar las medidas
legales o reglamentarias necesarias para impedir que delincuentes o sus asociados tengan
o sean titulares beneficiarios finales de participaciones importantes o controlantes o que
ocupen una funcin gerencial en una institucin financiera.
Para las instituciones financieras sujetas a los Principios Centrales, las medidas
reglamentarias y de supervisin que se aplican con fines de precaucin y que tambin son
relevantes para el lavado de dinero, deberan aplicarse de manera similar contra el lavado
de dinero y el financiamiento del terrorismo.
Se debera otorgar nuevas licencias o registrar, regulndolas apropiadamente, a otras
instituciones financieras que estn sujetas a la supervisin o control en lo concerniente a
los fines de lucha contra el lavado de dinero, teniendo en cuenta el riesgo que constituyen
el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo en ese sector. Como mnimo, las
actividades que presten el servicio de transferencias de dinero o valores, o de cambio de
moneda o divisas, deberan trabajar con licencia o bajo registro, y deberan estar sujetas a
sistemas efectivos de monitoreo y asegurar el cumplimiento de los requisitos nacionales
destinados a combatir el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo.
24. Las actividades y las profesiones no financieras designadas deberan estar sujetas a
medidas reglamentarias y de supervisin en la forma anteriormente expresada.
las
autoridades
competentes
deberan adoptar
las
medidas
legales
25*. Las autoridades competentes deberan establecer pautas y dar retroalimentacin que
ayuden a las instituciones financieras y a las actividades y profesiones no financieras a
aplicar las medidas nacionales destinadas a combatir el lavado de dinero y el
financiamiento del terrorismo y, en particular, a detectar y reportar operaciones
sospechosas.
26*. Los pases deberan crear una UIF que se desempee como organismo central
nacional para la recepcin (y, si estuviera permitido, solicitud), el anlisis y la
divulgacin de ROS y otras informaciones relacionadas con un posible lavado de dinero
y financiamiento del terrorismo. La UIF debera tener acceso, directa o indirectamente, y
27*. Los pases deberan asegurar que las autoridades de seguridad pblica designadas
tengan a su cargo la responsabilidad de las investigaciones de lavado de dinero y
financiamiento del terrorismo. Se alienta a los pases a apoyar y desarrollar, en la mayor
medida posible, tcnicas de investigacin especiales adecuadas para la investigacin del
lavado de dinero, tales como entrega controlada, operaciones encubiertas y otras tcnicas
relevantes. Tambin se alienta a los pases a que utilicen otros mecanismos eficaces tales
como el uso de grupos permanentes o temporarios especializados en la investigacin de
activos y las investigaciones en colaboracin con las autoridades competentes
correspondientes de otros pases.
29. Los supervisores deberan tener facultades adecuadas para monitorear y asegurar el
cumplimiento, por parte de las instituciones financieras, de los requisitos para combatir el
lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo, incluyendo la autoridad para realizar
inspecciones. Se los debera autorizar a exigir la presentacin de cualquier informacin
de las instituciones financieras que sea pertinente al monitoreo de ese cumplimiento, y a
imponer sanciones administrativas por el incumplimiento de esos requisitos. (Nuevo)
financieros, humanos y tcnicos adecuados. Los pases deberan contar con procesos que
aseguren que el personal de esas autoridades sean personas de gran integridad.
31. Los pases deberan asegurar que los encargados de formular las polticas, las UIF, las
autoridades de seguridad pblica y los supervisores cuenten con mecanismos efectivos
que les permitan cooperar y, en los casos apropiados, coordinar a nivel nacional entre
varios con respecto al desarrollo y la implementacin de polticas y actividades
destinadas a combatir el lavado de dinero y el financiamiento del terrorismo. (Nuevo)
32. Los pases deberan asegurarse de que sus autoridades competentes sean capaces de
revisar la eficacia de sus sistemas para combatir el lavado de dinero y financiamiento del
terrorismo, llevando estadsticas completas respecto de las cuestiones relevantes a la
efectividad y eficiencia de esos sistemas. stas deberan incluir estadsticas sobre los
ROSs recibidos y divulgados; sobre investigaciones, las acciones judiciales y condenas
referidas al lavado de dinero, sobre bienes congelados, secuestrados y decomisados; y
sobre asistencia legal mutua u otros pedidos internacionales de cooperacin.
33. Los pases deberan tomar medidas para impedir el uso ilcito de personas jurdicas
por parte de quienes se dedican al lavado de dinero. Los pases deberan asegurarse de
contar con informacin adecuada, precisa y oportuna sobre los titulares beneficiarios
finales y el control de personas jurdicas que las autoridades competentes puedan obtener
o a las que puedan acceder sin demora. En particular, los pases que tengan personas
jurdicas autorizadas a emitir acciones al portador deberan tomar medidas apropiadas
para asegurar que dichas acciones no sean empleadas incorrectamente para el lavado de
dinero, y poder demostrar que esas medidas son adecuadas. Los pases deberan
considerar medidas para facilitar el acceso a la informacin sobre la titularidad
beneficiaria y el control a las instituciones financieras que encaren el cumplimiento de los
requisitos de la Recomendacin 6.
34. Los pases deberan tomar medidas para impedir el uso ilcito de entidades jurdicas
por parte de quienes se dedican al lavado de dinero. En especial, los pases deberan
asegurarse de contar con informacin adecuada, precisa y oportuna sobre los
fideicomitentes, fideicomisarios y beneficiarios que las autoridades competentes puedan
obtener o a las que puedan acceder sin demora. Los pases deberan considerar medidas
para facilitar el acceso a la informacin sobre la titularidad beneficiaria y el control a las
instituciones financieras que encaren el cumplimiento de los requisitos previstos en la
Recomendacin
5.
D. COOPERACIN INTERNACIONAL
35. Los pases deberan adoptar medidas inmediatas para adherir como parte y aplicar sin
restricciones la Convencin de Viena, la Convencin de Palermo y la Convencin
Internacional de las Naciones Unidas para la Supresin del Financiamiento del
Terrorismo de 1999.Los pases tambin son alentados a ratificar e implementar otras
convenciones internacionales pertinentes, tales como la Convencin sobre Lavado,
bsqueda, Decomiso y Decomiso del Producto del Delito del Consejo de Europa, y la
Convencin
Interamericana
contra
el
Terrorismo
de
2002.
36. Los pases deberan prestar, rpida, constructiva y efectivamente, la gama ms amplia
posible de asistencia legal mutua en relacin con las investigaciones, procesos judiciales
y procedimientos relacionados referidos al lavado de dinero y financiamiento del
terrorismo. En especial, los pases:
b) Deberan asegurarse de contar con procedimientos claros y eficientes cumplir con los
pedidos de asistencia legal mutua.
c) No deberan negarse a cumplir con los pedidos de asistencia legal mutua fundndose
exclusivamente en que se considera que el delito tambin involucra cuestiones fiscales.
d) No deberan negarse a cumplir con un pedido de asistencia legal mutua fundndose en
que las leyes exigen que las instituciones financieras mantengan el secreto o la
confidencialidad.
Los pases deberan asegurarse de que las facultades de sus autoridades competentes
requeridas segn la Recomendacin 28 tambin estn disponibles para emplearlas en
respuesta a los pedidos de asistencia legal mutua, y si fuera compatible con sus marcos
nacionales, en respuesta a los pedidos directos de autoridades extranjeras judiciales o
encargadas
de
la
aplicacin
de
la
ley
sus
contrapartes
nacionales.
37. Los pases deberan prestarse, en la mayor medida posible, asistencia legal mutua no
obstante la ausencia de doble delito.
Cuando se requiera la existencia de doble delito para la asistencia legal mutua o para la
extradicin, ese requisito se debera considerar cumplido sin tener en cuenta si ambos
pases ubican al delito dentro de la misma categora de delitos o si lo denominan con la
misma terminologa, siempre que ambos pases penalicen la conducta subyacente del
delito.
38*. Debera existir la facultad de realizar acciones sumarias en respuesta a los pedidos
de otros pases de identificacin, congelacin, secuestro e decomiso de bienes lavados,
del producto del lavado de dinero o de delitos subyacentes, instrumentos utilizados o
destinados al uso en la comisin de estos delitos, o activos por un valor equivalente.
39. Los pases deberan reconocer al lavado de dinero como delito extraditable. Cada pas
debera extraditar a sus propios ciudadanos o, en los casos en que un pas no lo haga
nicamente en base a la nacionalidad, ese pas debera, a pedido del pas que pretende la
extradicin, someter el caso sin demora indebida a sus autoridades competentes para la
iniciacin de acciones judiciales por los delitos indicados en la solicitud. Dichas
autoridades deberan tomar su decisin y llevar a cabo sus procedimientos de la misma
manera que en el caso de cualquier otro delito de carcter grave bajo la legislacin
nacional de ese pas. Los pases involucrados deberan colaborar entre s, especialmente
en los aspectos de procedimientos y pruebas, para asegurar la eficiencia de dichas
acciones judiciales.
Con sujecin a sus respectivos marcos legales, los pases pueden considerar simplificar la
extradicin permitiendo la transmisin directa de pedidos de extradicin entre los
ministerios apropiados, extraditando a personas slo en base a rdenes de detencin o
sentencias, y/o introduciendo una extradicin simplificadas de personas que por propia y
libre
voluntad
renuncia
los
procedimientos
de
extradicin
formales.
40*. Los pases deberan asegurarse de que sus autoridades competentes presten la gama
ms amplia posible de cooperacin internacional a sus contrapartes extranjeras. Debera
existir una va clara y efectiva para facilitar el intercambio inmediato y constructivo entre
contrapartes, ya sea espontneamente o a pedido, de informacin relacionada tanto con el
lavado de dinero como con los delitos subyacentes en los que aqul se funda. Se deberan
permitir los intercambios sin condiciones demasiado restrictivas. En particular:
fiscales.
b) Los pases no debera invocar leyes que requieran que las instituciones financieras
mantengan el secreto o la confidencialidad como fundamento para rehusarse a cooperar.
c) Las autoridades competentes deberan estar en condiciones de realizar indagatorias, y
en los casos en que sea posible, investigaciones en representacin de contrapartes
extranjeras.
Los pases deberan establecer controles y resguardos para asegurar que la informacin
intercambiada por las autoridades competentes se use slo en la forma autorizada,
compatible con sus obligaciones relacionadas con la privacidad y la proteccin de datos.
V.
LA UAF EN PANAM
VI.
GAFISUD
CONCLUSIONES
INFOGRAFA