UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO.

NOMBRE:
Carol Ivana Masache Nasimba.

ASIGNATURA:
Contabilidad Intermedia II.

CURSO:
Ca4-4

Octubre 2014 Marzo 2015

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

DEFINICIN:
Es el estado financiero que se elabora al final de cada ejercicio econmico y
presenta los diversos conceptos de entrada y salida de recursos monetarios
clasificados en actividades de operacin, inversin y financiamiento con el
propsito de medir y evaluar la capacidad financiera de la empresa en funcin
de su liquides presente y futura.

PROPSITOS:
Proveer informacin sobre los ingresos y desembolsos de efectivo a los
usuarios de la empresa para evaluar la posicin del efectivo empresarial
Evaluar la habilidad para generar dinero
Evaluar el potencial de pago (obligaciones, dividendos, financiamiento)
En si el propsito general es informar sobre los cambios en la
situacin financiera en trminos de liquides y solvencia.

USUARIOS Y USOS:
En el Estado De Flujos De Efectivo tenemos los siguientes usuarios:
Usuarios Internos.
Gerentes, presidentes, ejecutivos, directores y administradores:
Base para la toma de decisiones;
Correccin de desfases (entre lo planificado y lo realmente
ejecutado)
Accionistas:
Evaluar la gestin de la gerencia
Toma de decisiones trascendentales (futuro del disponible
excedente y deficitario)
Unidades asesoras y auxiliares:
Emitir recomendaciones claras y objetivas
Brindar sugerencias para el control del flujo de efectivo
Encargados del control de los crditos:

Evaluar
cobros
realizados,
obligaciones
adquiridas
desembolsos efectuados
Cumplir con las obligaciones dentro del plazo acordado

Usuarios Externos:
Organismos de control:
Determinar si es necesaria su intervencin principalmente por la
utilidad reflejada (liquidez o iliquidez)
Proveedores:
Obtener una base razonable para determinar si negocian o no
con la empresa.
Entidades Financieras:
Conceder o no lneas de crdito (movimiento crediticio concedido
y el cumplimiento)

RELACIN CON OTROS ESTADOS:

El estado de flujo de efectivo se relaciona ntimamente con el estado de
resultados y situacin financiera, ya que toma los datos de estos y los integra
lgicamente.
Estado de resultados: informa sobre la utilidad pero no muestra la
corriente del efectivo.
Estado situacin financiera: aumenta de manera significativa la
informacin, sin embargo, sigue siendo incompleta.

CLASIFICACIN DEL FLUJO POR ACTIVIDADES:

Los movimientos de efectivo realizados por la empresa se clasifican en tres
grupos:
Actividades Operacin:
TRANSACCIONES

ENTRADAS
Venta de bienes y servicios
Recepcin
de
prstamos
(operacionales y de accionistas) y

SALIDAS
Adquisicin de mercaderas,
materia prima y servicios
Pago
de
remuneraciones,

venta de cartera de clientes

Intereses
(prestamos
operacionales
e
inversiones
financieras)

regalas y bonificaciones
Desembolso
por
servicios
especializados
Pagos al Fisco (impuestos,
contribuciones, multas y otros
gravmenes)
Entrega de donaciones y ayudas
econmicas

Actividades De Inversin:
TRANSACCIONES
ENTRADAS
Recepcin de prstamos y cobro
de
instrumentos
de
deuda
(excepto intereses generados)
Ventas
- Acciones y participaciones
- Bienes
- Derechos
permanentes
(terrenos, edificios muebles, etc.)

SALIDAS
Desembolsos para colocar en
bancos y adquirir instrumentos de
deuda (no equivalentes a caja)
Desembolsos para adquisicin de
acciones y obligaciones
Pagos realizados para adquirir
bienes y derechos calificados
como activos fijos

Actividades De Financiamiento:
TRANSACCIONES
ENTRADAS
Venta
de
acciones
o
participaciones de propia emisin
Valores recibidos por ventas de:
- Ttulos de obligacin
- Bonos empresariales
- Prstamos hipotecarios, etc.

SALIDAS
Adquisicin de acciones de la
propia empresa
Pago de dividendos
Pago de obligaciones y
Otros prestamos contratados con
anterioridad

INFORMACIN NECESARIA PARA PREPARAR EL ESTADO.

Dado su carcter de informe altamente dinmico, el estado de flujos de efectivo
requiere datos contenidos en:
Estado de Resultados, hasta la utilidad contable del periodo.
Estado de Situacin Financiera comparativo (saldo inicial y final del
periodo).
Notas explicativas a los estados financieros.

 Lista de operaciones que no son de efectivo y que fueron registradas en

el periodo.

PARTES DEL ESTADO:

El estado de flujos de efectivo contiene:
Encabezamiento:
Razn social
Nombre del estado
Periodo
Texto: es la parte esencial del estado
Movimientos de efectivo que ingresa y egresa
Firmas de legalizacin:
Contador que preparo el estado
Gerente que avala el trabajo profesional contable

MTODOS DE PRESENTACIN:
Mtodo directo.
Estima de forma explcita el flujo de caja que se ha obtenido de las actividades
de operacin. Presenta la informacin relativa al estado en cuatro sectores.
a) Flujo del efectivo de operacin.
Relaciona el efectivo que ingresa (clientes) y el que egresa (pago a
proveedores y empleados).
b) Flujo del efectivo por inversiones.
Relaciona los ingresos: venta de instrumentos de deuda, cobro de
prstamos, redencin de colocaciones financieras y la venta de activos
fijos con los egresos: pagos de la deuda, adquisicin de instrumentos,
colocaciones financieras y la compra de activos fijos.
c) Flujo del efectivo por financiamiento.
Relaciona los ingresos: producto de la venta de acciones propiasy
obligaciones a largo plazo con los egresos: producto de adquisicin de
acciones de la propia empresa, pago de dividendos, pago de
obligaciones y otros prestamos contratados con anterioridad.
d) Conciliacin de la utilidad neta y el flujo neto de operaciones.

Presentar la relacin de la utilidad neta del periodo con operaciones

que no demuestran movimiento de efectivo, pero que si afectan los
resultados, por ejemplo las variaciones en activos y pasivos corrientes.

Mtodo indirecto.
Presenta la informacin relativa al estado en tres sectores:
a) Conciliacin de la utilidad neta y el flujo neto de operaciones.
Determina de manera indirecta el flujo de efectivo neto proveniente de
actividades de operacin.
b) Flujo del efectivo por inversiones.
Relaciona los ingresos: venta de instrumentos de deuda, cobro de
prstamos, redencin de colocaciones financieras y la venta de activos
fijos con los egresos: pagos de la deuda, adquisicin de instrumentos,
colocaciones financieras y la compra de activos fijos.
c) Flujo del efectivo por financiamiento.
Relaciona los ingresos: producto de la venta de acciones propias y
obligaciones a largo plazo con los egresos: producto de adquisicin de
acciones de la propia empresa, pago de dividendos, pago de
obligaciones y otros prestamos contratados con anterioridad.