UNIVERSIDADPOPULARAUTNOMA

DEVERACRUZ

AuditoriaAdministrativa

YadiraL.Ramos

TrabajoFinal

GeneralidadesdelControlInterno

Xalapa,Enrquez,Veracruz
07/Diciembre/2013

CaractersticasgeneralesdelControlInterno.
El Control Interno es un proceso y por tanto el mismo puede ser evaluado en
cualquier punto de su desarrollo. Es un conjunto de acciones estructuradas y
coordinadas, un medio para lograr un fin. Lo llevan a cabo los trabajadores,
funcionarios y directivos, queactanentodoslosnivelesyenlasdiferentesreas.
Lo llevan a cabo las personas que actan en todos los niveles y no se trata
solamente de manuales de organizacin y procedimientos. Ningn manual de
organizacin recoge todos los riesgosreales y potenciales nidesarrolla controles
para hacer frente atodos y cadaunodeellos.Enconsecuencia,laspersonasque
componen esa organizacin deben tener conciencia de la necesidad de evaluar

los riegos y aplicar controles y deben estar en condiciones de responder

adecuadamenteporello.
Encada rea de laorganizacin,lapersonaencargadadedirigirlaesresponsable
por el Control Interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de
autoridadestablecidos, ensucumplimiento participan todoslos trabajadoresdela
entidadindependientementedelacategoraocupacionalquetengan.
Debe facilitar la consecucin de objetivos en una o ms de las reas u
operaciones en la empresa. Se trata de un aporte trascendental: los controles
internos no son elementos restrictivos sino que posibilitan los procesos,
permitiendo y promoviendo la consecucin de los objetivos, porque se refiere a
riesgosasuperarparaalcanzardichosobjetivo
LimitacionesdelControlInterno.
En el desempeo de los controles pueden cometerse errores comoresultadode
interpretacioneserrneas deinstrucciones,errores de juicio, descuido,distraccin
yfatiga.
Las actividades de control dependientes de laseparacindefunciones,pueden
ser burladas por colusin entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo para
daaraterceros.
La extensin de los controles adoptados en una organizacin tambin est
limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer
controles que proporcionan proteccin absoluta delfraude y del desperdicio,sino

establecer los controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto
devistadeloscostos

Obligatoriedad
Los Sistemas de Control Interno de cada entidad, a partir del estudio de sus
caractersticas, deben establecer sus acciones y medidas de control interno y
deben cumplirse por todas las personas involucradas y responsabilizadas con su
funcionamiento.
Es de aplicacin para todo el Sistema Empresarial del pas, las unidades
presupuestadas,elSistemaBancarioNacionalyelSectorCooperativo.
Los manuales de procedimientos deben confeccionarse teniendo en cuenta los
criteriosestablecidosenlasNormasGeneralesdeControlInterno.
1.6ClasificacindelControlInterno.
ClasificacindelControlInterno.
En 1958 se dividi por el Comit de Procedimientos del AICPA el alcance del
Control Interno en dos reas principales, los controles contables y los controles
administrativos.
Control Interno Contable:Son lasmedidas que serelacionandirectamente con la
proteccin de los recursos, tanto materiales como financieros, autorizan las
operaciones y aseguran la exactitud de los registros y la confiabilidad de la
informacin contable, ejemplo: la normativa de efectuar un conteo fsico parcial
mensual y sorpresivo de los bienes almacenados. Consiste en los mtodos,

procedimientos y plan de organizacin que serefieren sobre todo a laproteccin

de los activos y asegurar que las cuentas y los informes financieros sean
confiables.
Control Interno Administrativo: Son las medidas diseadas para mejorar la
eficiencia operacional y que no tienen relacin directa con laconfiabilidaddelos
registros contables. Ejemplo deuncontroladministrativo,eselrequisitodequelos
trabajadores deben ser instruidos en las normas de seguridad y salud de su
puesto de trabajo, o ladefinicin de quienes pueden pasar a determinadas reas
de la empresa. Son procedimientos y mtodos que se relacionan con las
operaciones de una empresa y con las directivas, polticas e informes
administrativos. Entonces el Control Interno administrativo se relaciona con la
eficienciaenlasoperacionesestablecidasporlaentidad.
PrincipiosquerigenelControlInterno.
A continuacin se presenta una breve definicin decada uno de estos principios
querigenelControlInterno:
Divisin del Trabajo: La esencia de este principio descansa en la separacin de
funciones de lasunidadesoperativas de actividadesdeformatalqueunapersona
no tenga un control completo de la operacin, para lo cual se debe distribuir el
trabajo de modo que una operacin no comience y termine en la persona o
departamentoque lainici.De esta forma eltrabajodeuna persona esverificado
por otra, que trabaja independientemente, pero que al mismo tiempo est
verificando laoperacin realizada, lo queposibilitala deteccindeerrores uotras
irregularidades.

Fijacin de responsabilidades: Consisteen que toda persona, departamento,etc.,

tenga establecido documentalmente y conozca la responsabilidad, no slodesu
funciones, sino de las relaciones con los medios y los recursos que tienen a su
cargo,susatribuciones,facultadesyresponsabilidadesenrelacinconestos.
Es importante definir conceptualmente las responsabilidades de quien debe
efectuar cada operacin y dejar constancia documentada de quien efecta cada
operacindeformaobligatoria
CargoyDescargo: Este principio est ntimamente relacionado aldelafijacinde
responsabilidad, pues facilita la aplicacin delmismocuando es necesario.Debe
entenderse el mximo control de lo que entra y sale cualquier operacin
registrada en una cuenta contraria a su naturaleza debe ser investigada al
mximo.
El cargo y el descargo estn directamente relacionados con ceder y aceptar la
responsabilidad de un recurso en cada operacin o transaccin. Debe quedar
absolutamente claromediante lafirmaenlosdocumentoscorrespondientes,quin
recibeyquinentrega,enqucantidadyqutipoderecurso.

OBJETIVOSDELCONTROLINTERNO
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se
conoce el significado de Control Interno. En otraspalabras toda accin, medida,

plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de

estosobjetivos,esunafortalezadeControlInterno.

Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivosolosdescuide,esunadebilidaddeControlInterno.

LosobjetivosdeControlInternosonlossiguientes:

7.8.1SUFICIENCIAYCONFIABILIDADDELAINFORMACINFINANCIERA

La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin

financieranecesariaparaquelosusuariostomendecisiones.

Esta informacin tendr utilidad si su contenidoesconfiableysi es presentada a

los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin cuenta
conunsistemaquepermitasuestabilidad,objetividadyverificabilidad.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer

mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
demspeligrosquepuedanamenazarlos.

EFECTIVIDADYEFICIENCIADELASOPERACIONES

Sedebe tenerla seguridad de quelas actividades secumplancabalmenteconun

mnimo de esfuerzo y utilizacinderecursos y unmximodeutilidad de acuerdo
conlasautorizacionesgeneralesespecificadasporlaadministracin.

Ejemplo:Elestablecimientodeunsistemadeincentivosalaproduccin.

7.8.3CUMPLIMIENTODELASLEYESYREGULACIONESAPLICABLES

Toda accin que se emprenda por parte dela direccin de la organizacin,debe

estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe obedecer al
cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable alente.Esteobjetivo
incluye las polticas que emita la alta administracin, las cuales deben ser
suficientemente conocidas por todos los integrantes de la organizacin para que
puedan adherirse a ellas como propias y aslograrel xito dela misin que sta
sepropone.

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html

http://www.eumed.net/librosgratis/2010d/796/Caracteristicas%20generales%20del
%20Control%20Interno.htm