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Junio, 2013
INDICE
Mdulo 1: Marco Normativo Tributario
Mdulo 2: Servicio al Contribuyente
Mdulo 3: Fiscalizacin del Impuesto Predial
Mdulo 4: Cobranza del Impuesto Predial
MODULO 1
MARCO NORMATIVO TRIBUTARIO
P.Ejecutivo
Congreso
G.Local
G.Regional
I
Impuestos
D L i l i
D.Legislativo
L
Ley
Contribucin
D.Legislativo
Ley
Ordenanza
Ordenanza
D. Supremo
Ordenanza
Ordenanza
Tasas
Normas
Constitucin,, Cdigo
g
Tributario,, Leyy de
Tributacin Municipal, Ley del Procedimiento
Administrativo General, otras normas.
Ejecucin
Determinacin
Sancin
Fiscalizacin
Resolucin
Cdigo Tributario
Recaudacin
Determinacin
Cdigo Tributario
Fiscalizacin
Inspeccin
Evaluacin
Fiscalizacin en
el terreno
A di
Auditora
Control de
cumplimiento
Cruce de
informacin
Examen
Requerimientos
de informacin
Otros
8
Cdigo Tributario
Resolucin
Reclamacin
Municipalidad
TribunalFiscal
Cdigo Tributario
Sancionadora
Ejecucin
Cdigo Tributario
Cules son las obligaciones de la administracin tributaria local?
Elaboracin
El b
i
d
de
reglamentos, etc.
proyectos:
t
El b
Elaborar
propuestas
t
normativas,
ti
Impuesto Predial
Predio Urbano
Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.
14
Predios Urbanos
2
Edificaciones
Obras
complementarias
Piscinas
Ascensores
Cisternas
Sistema aire
acondicionado
15
Predio Rstico
Municipalidades
distritales donde se
encuentra ubicado
el predio.
Sujeto pasivo
Deudor
Casustica
Cundo
el artculo 1010 del Cdigo
g Civil
dispone que el usufructario es quin debe
pagar los tributos que graven los bienes
inmuebles, esto implica un nuevo supuesto
para determinar el sujeto pasivo del Impuesto
Predial?
El obligado al pago del impuesto predial corresponde al
propietario y no el usufructuario, no obstante lo establecido
en el artculo 1010 del Cdigo Civil ya que est solo obliga a
las partes.
partes
RTF 0090-1-2004 (09/01/2004)
18
Casustica
La
administracin p
puede considerar como
sujeto pasivo del Impuesto Predial a una
sucesin an cuando se ha producido la
participacin?
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto
Predial una vez que se ha producido la particin,
particin toda vez que
con la adjudicacin del inmueble existe una nueva
propietaria, quien ser sujeto obligado a partir del 1 de enero
del ejercicio
j
siguiente.
g
RTF 03147-7-2008 (11/03/2008)
19
Casustica
20
Casustica
21
Casustica
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en
una zona respecto de la cual dos Municipalidades
Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar
el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se
deben tomar en cuenta?
De acuerdo con la Dcimo Tercera Disposicin Complementaria
de la LOM, se debe aplicar los siguientes criterios:
Segn
S inscripcin
i
i i en ell registro
i t
d propiedad
de
i d d inmueble
i
bl
correspondiente.
Si
no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
contribuyente
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.
RTF N
N06813-3-2003
06813 3 2003
22
Casustica
Si luego
g
de efectuada la transferencia de
propiedad, el adquirente continua pagando el
impuesto a nombre del vendedor. Puede
solicitar el traslado de los pagos a su nombre?
(Se) evidencia un error material por lo que corresponde trasladar
al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por
periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a
partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin
considere efectuados a nombre del recurrente.
RTF N02709-4-2006
23
Casustica
24
Casustica
Si luego de efectuada la transferencia de propiedad,
el adquirente continua pagando el impuesto a
nombre del vendedor. Puede solicitar el traslado
de los pagos a su nombre?.
RTF N02709-4-2006
Que en tal sentido,, la indicacin consignada
g
en las constancias
de pago originales que adjunta, con el cdigo N12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo
que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo
di d que la
l Administracin
Ad i i t
i considere
id
efectuados
f t d
a
nombre del recurrente.
25
Construcciones
Terreno
Valor del predio
Tramo
120,000
30 000
30,000
150,000
Tasa
Hasta 15 UIT
0,2%
15 a 60 UIT
0,6%
Ms de 60 UIT
1,0%
EJECUTA
Municipalidad
Administracin
Determinacin
Fi
Fiscalizacin
li
i
Recaudacin
Tabla de
Depreciacin
lo
determine
RTF N
N 17244
17244-5-2010.
5 2010.
actualizacin de valores.
la
administracin
Objeciones
la
32
Casustica
Puede
la administracin municipal
p negarse
g
a
recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes?
Si un administrado considera que es sujeto pasivo del
Impuesto Predial, podr presentar la respectiva declaracin
jurada la cual quedar sujeta a revisin por parte de la
jurada,
Administracin, no pudiendo la Administracin Tributaria
negarse a la inscripcin y/o presentacin de la declaracin
jurada, ni a recibir los pagos del impuesto que se pretendan
efectuar.
RTF 00318-7-2009
33
Casustica
34
Casustica
Las
declaraciones mecanizadas p
pueden ser
consideradas como una determinacin de oficio
al
ser
elaboradas
por
las
propias
Municipalidades?
35
94.70%
corresponde
a
la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.
5% destinado para financiar el
desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza
la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al Ministerio de
Vivienda.
36
pago
g del
impuesto?
Los predios de propiedad del gobierno
Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos
locales:
excepto
los
entregados
g
en concesin.
RTF N 5421-2-2004: las instituciones
pblicas descentralizadas no pueden
considerarse parte integrante del Gobierno
Gobierno
Central debido a que el concepto de
organismo pblico descentralizado se
encuentra vinculado al proceso de
descentralizacin funcional o administrativa
de la Administracin Pblica, respondiendo
a una definicin administrativa, frente a la
nocin de gobierno central que responde a
un concepto poltico.
37
pago
g del
impuesto?
Predios de gobiernos extranjeros, en
condicin de reciprocidad, siempre que se
destinen
a
residencia
de
sus
representantes
diplomticos
o
al
f ncionamiento de oficinas dependientes
funcionamiento
de
sus
embajadas,
legaciones
o
consulados, as como los predios de
propiedad
p
p
de
los
organismos
g
internacionales
reconocidos
por
el
gobierno que les sirva de sede.
RTF N
N 07012-2-2002,
07012 2 2002 seala que la
exoneracin establecida por el artculo 23 de
la Convencin de Viena es aplicable cuando el
Jefe de la Misin, resulta ser el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria sea como propietario
o arrendatario del inmueble.
38
pago
g del
impuesto?
pago
g del
impuesto?
Predios
P
di
d entidades
de
tid d
pblicas
bli
d ti d
destinadas
a
prestar servicios mdicos asistenciales.
El uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos
que produzcan rentas o no,
no relacionados con los
fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.
RTF N.
N 08399-2-2007:
08399 2 2007: seala que la Ley no prev la
posibilidad de reconocerle personera jurdica a los
hospitales, por lo que debe entenderse que la
inafectacin tiene por finalidad no gravar a los
predios destinados a prestar servicios de salud.
salud Se
consideran
hospitales,
cualquiera
sea
la
denominacin que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia medico-clnica, sin
perjuicio de la medicina preventiva y de recuperacin
conveniente y del tratamiento ambulatorio.
41
pago
g del
impuesto?
Predios del cuerpo general de Bomberos,
siempre que se destinen a sus fines
especficos
Conforme a lo sealado en la RTF N. 01641-72009 la inafectacin no alcanza respecto de
predios de propiedad de instituciones civiles sin
fi
fines
d lucro.
de
l
42
pago
g del
impuesto?
Predios de las universidades y centros
educativos,
debidamente
reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales conforme
a la Constitucin.
RTF N. 06619-7-2008: Es necesario que las
actividades educativas o culturales se estn
llevando a cabo en los predios respecto de los
cuales se solicita su inafectacin.
Sentencia del Tribunal Constitucional N 12712006-PA/TC: La inmunidad se encuentra
condicionada: a) A que los centros educativos se
encuentren constituidos conforme a Ley; b) Que
el impuesto afecte los bienes propios de su
finalidad educativa y cultural.
43
pago
g del
impuesto?
Predios concesionados del estado dedicados
a aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones polticas como: partidos,
movimiento o alianzas polticas, reconocidas
por ell rgano
electoral
l t
l correspondiente
di t
RTF N. 07871-7-2007: En este supuesto no
procede la p
p
prdida de la inafectacin p
por el uso
parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas; ya
que sta restriccin,
restriccin solo es aplicable a los
incisos c), d), e), f) y h) de la Ley de Tributacin
Municipal
44
pago
g del
impuesto?
Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los representa,
siempre
p q
que el p
predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
Esta es una de los ltimos supuestos de
inafectacin introducidos en la Ley de Tributacin
Municipal, a travs de la Ley N. 29363, Ley de
Clubes
Departamentales,
Provinciales
y
Distritales, del 21 de mayo de 2009.
Sin embargo, para su aplicacin an se requiere
que el MEF seale de donde saldrn los fondos
que deben resarcirse a las Municipalidades
afectadas.
f t d
46
pago
g del
impuesto?
Predios
P
di
que
h
hayan
sido
id
d l
declarados
d
monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa-habitacin o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro.
RTF N. 00101-2-2007: Debe cumplirse
p
los
siguientes requisitos: i) Que el predio haya sido
declarado monumento integrante del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura y (ii) Que sea dedicado a cada habitacin
Cultura,
o a sede de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sea declarado inhabitable
por la Municipalidad respectiva.
47
Otras inafectaciones:
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros Art 114):
Art.
114) Las empresas financieras en
liquidacin se encuentran inafectas del
Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas
del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la
COFOPRI,
mientras
no
sean
adjudicados a terceros.
48
49
50
Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?
Casustica
Se cumple el requisito de
nica propiedad cuando se es
copropietario en ms de un
predio?
di ?
52
Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?
Casustica
Puede acceder al beneficio el
pensionista como propietario
nico
y
el
pensionista
copropietario?
Qu
ocurre si el p
predio del
pensionista se independiza en
dos predios?
Casustica
Cundo
el
predio
se
encuentra arrendado, se pierde
el beneficio?
Servicio
Fiscalizacin
Determinacin
Impugnacin
Cobranza
MODULO 2
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE EN EL
IMPUESTO PREDIAL
a. Lograr la satisfaccin
contribuyente.
del
ENTREGA DEL
SERVICIO
BRECHA 1
BRECHA1
BRECHA3
DISEOS Y ESTNDARES
DE SERVICIO
ORIENTADOS AL
CONTRIBUYENTE
BRECHA2
PERCEPCIN DE LA ADMINISTRACIN
SOBRE LAS EXPECTATIVAS DEL
CONTRIBUYENTE
COMUNICACIN
EXTERNA CON LOS
CONTRIBUYENTES
Expectativas
p
del contribuyente
y
Brecha 1:
No saber lo que
esperan los
contribuyentes.
Brecha 2:
No elegir diseo
y estndar de
servicio
correcto.
Brecha 3:
No entregar de
acuerdo al
estndar del
servicio
Brecha 4:
No igualar el
desempeo con
las p
promesas .
BRECHA 1
Orientacin
inadecuada identificar
expectativas
Investigacin
insuficiente
o
no
enfocada
en
las
expectativas
Falta
de
comunicacin
ascendente
No hay interaccin
con contribuyentes; y,
entre los empleados
de contacto y los jefes
Insuficiente enfoque
en la relacin
No
hay
segmentacin,
mayor enfoque en
las
transacciones
que en las relaciones
BRECHA 2
Diseo deficiente
del servicio, no
hay
sistematizacin
para desarrollo de
nuevos servicios
Ausencia
de
estndares
definidos
en
funcin
del
contribuyente.
Evidencia fsica y
ambiente
del
servicio
mal
diseados.
BRECHA 3
Entrega del servicio
Deficientes polticas
de RRHH
Seleccin ineficaz,
tecnologa
deficiente para el
empleado,
evaluacin
y
compensacin
inapropiados, falta
de empowerment y
trabajo en equipo.
Deficiente
administracin del
nivel de demanda
No se administran
bien los extremos
de la demanda.
Los clientes no
llevan a cabo sus
papeles
Los clientes no
conocen
sus
papeles
y
responsabilidades
responsabilidades.
BRECHA 4
Entrega del servicio
No hay comunicacin
integral
en
el
marketing
de
servicios
Tendencia
a
ver
todas
las
comunicaciones
externas
t
como
independientes.
Administracin
ineficiente de las
expectativas
del
contribuyente
No se administran
sus expectativas a
travs de las formas
d comunicacin,
de
i
i no
se
educa
adecuadamente a los
contribuyentes.
Promesas
exageradas
Promesas
exageradas en la
publicidad y en la
atencin personal.
Comunicaciones
C
i
i
externas
t
hacia
h i los
l
contribuyentes
Comunicaciones
inadecuadas
Comunicacin
insuficiente
entre
servicio
y
operaciones,
entre
publicidad
y
operaciones,
i
diferencias en las
polticas
y
los
procedimientos entre
locales y sedes.
sedes
C l ti
Colectiva
Informacin
Individual
Servicios de
informacin y
asistencia
Personalizada
Telefnica
Asistencia
Internet
Soporte Inf.
Otros
El servicio
i i d
de iinformacin
f
i
Servicios de Informacin: los que se dirigen a resolver las dudas
planteadas por los contribuyentes en cuanto a la normativa de los tributos y
el cumplimiento de sus obligaciones. Resuelta la duda, es el propio
contribuyente quien cumple con las mismas. Puede ser colectiva o
individual.
La informacin colectiva
L informacin
La
i f
i individual
i di id l
Informacin Individual: Es la que dirige mensajes de
inters particular a un ciudadano concreto. Surge tras la
peticin de un ciudadano concreto y la respuesta debe ser
rpida.
El servicio
i i d
de asistencia
i t
i ttributaria
ib t i
Servicios
S
i i
d Asistencia:
de
A i t
i los
l
que se
dirigen a ayudar a cumplir con dichas
obligaciones. No hay que resolver
dudas a
al co
contribuyente
t buye te po
porque
que es la
a
propia Administracin quien cumple
con parte de las obligaciones de ste,
por ejemplo, cumpliendo el impreso de
la declaracin.
declaracin
Se debe comenzar por realizar una
tipologa de los contribuyentes, a fin de
definir la asistencia p
para cada tipo
p de
contribuyente.
Condicin de
prop
piedad
Valores
1. Identifica la p
potencialidad de tu universo
contribuyentes, conoce la demanda del servicio.
de
Grandes
Contribuyentes
Medianos
Contribuyentes
P
PequeosContribuyentes
C
ib
3 Conoce
3.
C
t territorio,
tu
t it i ell rea
sobre
b la
l cuall actas.
t
4. Prepara el escenario
6 Gestiona el conocimiento
6.
Cobranza
Determinacin
Servicio
9 Busca aliados
9.
MODULO 3
PROCESO DE FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL
Proceso de Fiscalizacin
Objetivos:
Ampliacin de la Base Tributaria
I
Incremento
t de
d los
l niveles
i l de
d recaudacin
d i
Percepcin de Riesgo
88
Fiscalizacin y Pre-Fiscalizacin
Pre-Fiscalizacin
Fiscalizacin
Inspecciones
Induccin a la
Declaracin Jurada
8
89
Selectivas
Supervisores
Supervisores
Tcnicos
Auditores
Tcnicos
Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada
Auditores
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes
Unidad de Inspecciones
Base de Datos
Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores
Unidad de
Determinacin
de la Deuda
89
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)
Identificacin
precisa
del
universo potencial a fiscalizar actualizar
Crecimiento de la base
imponible de los predios
d t t d con diferencias.
detectados
dif
i
Mayor impuesto por cobrar
Mayor
y recaudacin
Re liquidacin
Del impuesto
Campaa de
Cobranza
90
Experiencia ActualSATe
CM 06
Actualizacin Tributaria
CM 03
CM 05
Campaa de Difusin
Difusin - Dpticos
CM 02
Tcnicas
para
91
la
Difusin - Pasacalles
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
Los operativos en la ciudad
Campaas de Educacin Tributaria
Campaas de Fiscalizacin Masiva
Campaas
92
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Ferias escolares
Brinda informacin bsica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administracin tributaria y su
importancia.
Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.
93
El proceso de Pre-Fiscalizacin
Cadena de minoristas
Difusin y orientacin.
Seguimiento de distribucin
materiales.
de
94
Proceso de Fiscalizacin
Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar
A q
quien fiscalizar ?
Segmentacin
Seleccin de cartera
Calidad
y
cantidad
de
recursos con que se cuenta
Qu fiscalizar?
A
Anlisis
li i
d l tributo
del
t ib t
a
fiscalizar y su potencialidad
Orientar recursos donde se
obtengan ms resultados
Como fiscalizar?
Tipo de intervencin
Oportunidad
p
Informacin previa
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos
Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir de all
tener una aproximacin del universo fiscalizable. Para esto se
requiere elaborar bases de datos que nos servirn de plataforma
para este anlisis.
p
Deteccin de cartera en campo - Manzaneo
La informacin g
general de las caractersticas de los
predios segn su DDJJ se traslada a campos en
equipos PDA (PALM PILOT) .
En campo se toma la informacin directa que es
visible desde el exterior de cada p
predio y tambin
se carga en los equipos PDA.
Luego esta informacin se descarga en archivos
exccel a manera de Bases de Datos
Comparativas.
p
96
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera en gabinete
Manejando solo la Base de DDJJ y con una
correcta definicin de los parmetros de
seleccin, se puede determinar nuevos
universos de predios a fiscalizar
fiscalizar.
Informatizacin (Mdulo de
fiscalizacin)
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera por cruce de bases de datos
Se compara la siguiente informacin:
Catastro
De la Administracin Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos
requisitos
i it mnimos
i
que detallamos
d t ll
a continuacin.
ti
i
Consistente
Duplicidad
registros (DJ)
Control
de
ingreso
de
Estructurada
Codificada
Un cdigo
U
di para cada
d contribuyente
t ib
t
Un cdigo por predio
Sistematizada
Elementos: ej.
ej Vas,
Vas usos,
usos condiciones,
condiciones etc.
etc
Estandarizada
Intercambio de informacin
99
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Principales bases de datos externas
Contrib entes
Contribuyentes
Telefnica
Reniec
Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo
Catastro
Predios
Registros pblicos
D
Desarrollo
ll urbano
b
Telefnica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth
Comercializacin
Licencias construccin
Licencias de funcionamiento
100
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Mediciones
fiables.
Fcil de manejar.
Precisin
ec s : +// 1.5
5 mm. ((Error)
o)
precisas,
rpidas
1
101
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
102
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Archivo fotogrfico digital
103
Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin)
1
104
Proceso de Fiscalizacin
Procedimiento de la Fiscalizacin
1
Inspeccin
Determinacin de la deuda
Proceso de Fiscalizacin
1
Datos Generales
d lC
del
Contribuyente
t ib
t
Datos referidos a
la
a Inspeccin
specc
Relacin de
predios a
inspeccionar
Detalle de las
actividades a
realizar
106
Firmas
Requerimiento
de
Documentacin
Base Legal
107
Proceso de Fiscalizacin
1
Competencia
Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible.
Finalidad Pblica
Motivacin (justificacin objetiva)
Claridad y precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos
Firma del funcionario competente
Firma del Contribuyente o Representante legal,
legal o constancia de la
negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento.
Consignacin de fecha de inicio y cierre
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
informacin solicitada.
Debe hacerse por escrito.
108
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Art. 141 CPC
Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y
hora hbiles sealados.
sealados
109
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Generacin de documentos
Acta de Inspeccin Predial:
Acta de inicio de Inspeccin
Acta de trmino de inspeccin
Citacin (revisin)
Acta de Inspeccin no Realizada.
Acta de Acuerdo
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Acta de inspeccin
predial
111
Proceso de Fiscalizacin
2
Inspeccin
Acta de inspeccin
no realizada
112
Proceso de Fiscalizacin
Inspeccin
Acta de acuerdo
113
Proceso de Fiscalizacin
3
Generacin de documentos
En esta etapa los inspectores elaboran, previamente a la presentacin:
Pl
Planos
Ficha Catastral
U vez presentados
t d estos
t all contribuyente
t ib
t
Una
y dado que es necesario dejar constancia de
la
presencia
y
conocimiento
del
y
p del p
contribuyente
en cada etapa
proceso,,
debemos procurar que el contribuyente firme
las ficha de fiscalizacin, ara as demostrar
su conformidad con lo datos levantados.
114
Proceso de Fiscalizacin
3
115
Proceso de Fiscalizacin
3
P
Presentacin
t i de
d resultados
lt d all contribuyente
t ib
t
Ficha de fiscalizacin
116
Proceso de Fiscalizacin
Determinacin de la deuda
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas,
planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se
procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por
Impuesto Predial y Arbitrios, segn corresponda.
117
Proceso de Fiscalizacin
Determinacin de la deuda
Resolucin de
Determinacin
118
Proceso de Fiscalizacin
119
Proceso de Fiscalizacin
5
El artculo
t l 76 del
d l Cdigo
Cdi Tributario
T ib t i establece
t bl
que:
La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria p
pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria.
tributaria
La notificacin de la Resolucin
Resol cin de Determinacin es el acto ms
importante del proceso de fiscalizacin, es la forma con la que la AT pone fin
al proceso de fiscalizacin y da inicio al cmputo de plazos para que el
contribuyente,
y
de as considerarlo ,interponga
p g los recursos impugnatorios
p g
que
q
considere necesarios.
120
Proceso de Fiscalizacin
5
121
Casustica
Puede
aplicarse
la
determinacin
sobre
base
presunta en caso del impuesto
p
p
predial?
Se
puede
utilizar
los
resultados de una fiscalizacin
a perodos
d
anteriores
t i
d la
de
l
misma?
MODULO 4
PROCESO DE COBRANZA DEL
IMPUESTO PREDIAL
Objetivos
124
Registro
Se
almacena
informacin
del
contribuyente y sus
bienes afectos al
impuesto.
Generacin
A partir de la
informacin
almacenada se
calcula la deuda.
Pago
V l t i
Voluntario
Inducido
Preventiva
Coactivo
125
Pago voluntario
S
Se busca
b
otorgar todas
d
l
las
f ilid d
facilidades
que
fueran
posibles
a
los
contribuyentes para que efecten sus
pagos de manera oportuna.
oportuna
Se busca motivar a los ciudadanos para
que efecten el pago de sus tributos.
Se busca colaborar con el ciudadano
para el pago de sus deudas.
126
Pago voluntario
Canales de pago
Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o
relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
lt
ti
i f
i
d
b
t
d
alternativos
a lla presencia
fsica
de ambas
partes
de una
transaccin.
127
Pago voluntario
Medios de pago
Los medios de pago son todos los activos con los que se podra
cancelar una deuda.
128
Pago voluntario
Presencial
Virtual
Telefnico
Agencia Municipal
Bancos, agentes
Entidades recaudadoras
129
Pago voluntario
Lugares de pago
Agencias Municipales
Entidades Financieras
Pago voluntario
Internet
Browser
M i i lid d
Municipalidad
Atencin
ventanilla
Cajeros
Switch
Financiero
automticos
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Reinicie el equipo y , a
continuacin abra el
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i
b
l
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ti
i
b
l
BANC
CARED
Base de
SIAT
datos
Red de Bancos
Puntos de
ventas
IVR
C
Comercios
i
Puntos de
ventas
Caja
registradora
TV Digital
Canales de atenci n
131
Pago voluntario
Pago mediante bienes y servicios
A travs de esta modalidad,
modalidad se puede pagar las deudas tributarias y no
tributarias entregando a la Municipalidad, como forma de pago, Bienes
y/o Servicios que esta necesite para el desarrollo de sus funciones.
Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como
vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos.
productos
Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere regular el
procedimiento de pago sealando los actos que deben desarrollar los
rganos administrativos intervinientes.
Para simplificar el procedimiento se puede establecer el uso del
internet para consultas.
132
Cobranza preventiva
Cobranza preventiva
Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas
Promocin en la Campaa Masiva Anual - Difusin
134
Cobranza preventiva
Acciones de recordacin
a) Cartas
135
Cobranza preventiva
b) Volantes
136
Cobranza preventiva
c)) Medios
M di
virtuales
137
Cobranza preventiva
d) Llamadas
telefnicas
138
Cobranza preventiva
E) Otros medios
Perifoneo
Globos
Aeromotor
Banderolas
139
142
Gestin
Gest
de Cobranza
Cob a a Telefnica
e e ca
El mensaje cambia:
Busca
generar
compromiso de pago
un
Genera riesgo
143
Cobranza coactiva - p
preparativos
p
Comunicaciones escritas
a) Cartas y requerimientos de pago
144
145
146
147
a)) Informacin
I f
i de
d otras
t
entidades
tid d (municipalidades
(
i i lid d distritales)
di t it l )
Intercambio de informacin, a efectos de obtener una base de datos
confiable que contenga nuevos domicilios y otros datos de los
confiable,
ciudadanos, as como la relacin de los predios adquiridos en los distintos
distritos de Lima, permitiendo llevar a cabo una mayor y ms eficiente
labor de fiscalizacin tributaria (Impuesto de Alcabala,
Alcabala pensionistas).
pensionistas)
149
b) Campaas
C
de
d Facilidades
F ilid d de
d Pago
P
150
Cobranza coactiva
Base Legal
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva :
Ley N 26979
D.S. N 036-2001-EF
D.S. N 069-2003-EF
Ley N 28165
Ley N 28892
Decreto Legislativo N 1014
( 23.09.98 )
( 06.03.01 )
( 27.05.03 )
( 10.01.04 )
( 15.10.06 )
(16.05.08)
151
Cobranza coactiva
Cobranza coactiva
Procedimiento
Deuda Exigible: (Condicin previa)
Emisin de REC
Dictado medidas
cautelares
Embargo
Remate de bienes
25 das aprox.
07 das
153
En recaudacin
En administracin
Embargos
En forma de
inscripcin
En forma de
depsito
Medidas
Cautelares
especficas
En forma de
retencin
En Bancos
En Terceros
Secuestro
Descerraje
Autorizacin Judicial
1 C
1.
Coordina
di
con ell rea
respectiva
ti
l distribucin
la
di t ib i y
notificacin de las cuponeras, recibos o
documentos de deuda.
2. Difunde
2
Dif d adecuadamente
d
d
t ell vencimiento
i i t cercano.
Coordina y prepara los canales y medios de pago.
3. Finalizado
3
Fi li d
ell vencimiento,
i i t
id tifi
identifica
quienes
i
cumplieron con el pago de los tributos y quienes no.
Puntuales
Inducidos
Forzados
Riesgosocial
4. Una
4
U vez que obtengas
bt
ell listado
li t d de
d los
l incumplidos
i
lid
segmntalos en funcin a diversos criterios: persona
natural o jurdica, monto de deuda, lugar de
residencia edad,
residencia,
edad gnero,
gnero entre otros.
otros
5. Elabora
5
El b
estrategia
t t i de
d cobranza
b
para cada
d uno de
d
los segmentos identificados.
6. Prepara
6
P
l
los
recursos, materiales,
t i l
servicios
i i
que
requerirs para la ejecucin de las estrategias que
hayas definido.
7. Establece
7
E t bl
metas
t
d
de
recaudacin
d i
para
segmento y responsables de las mismas.
cada
d
8. Motiva
8
M ti
a tu
t
gente.
t
C
Capactalos,
t l
establece
t bl
recompensa en funcin a los resultados que se
obtengan.
9. Realiza
9
R li controles
t l quincenales
i
l o mensuales
l sobre
b ell
avance de la recaudacin.
10. Realiza
10
R li
en forma
f
ti
trimestral
t l una evaluacin
l
i de
d la
l
estrategia aplicada, haz una retroalimentacin para
determinar su continuidad o variacin.
Muchasgracias
Muchas
gracias
Preguntas?