Taller de Induccin

Tcnicas para la Mejora de la Recaudacin

del Impuesto Predial

Junio, 2013

INDICE
Mdulo 1: Marco Normativo Tributario
Mdulo 2: Servicio al Contribuyente
Mdulo 3: Fiscalizacin del Impuesto Predial
Mdulo 4: Cobranza del Impuesto Predial

MODULO 1
MARCO NORMATIVO TRIBUTARIO

Qu es la potestad tributaria y como est

regulada en el Per?

P.Ejecutivo

Congreso

G.Local

G.Regional

I
Impuestos

D L i l i
D.Legislativo

L
Ley

Contribucin

D.Legislativo

Ley

Ordenanza

Ordenanza

D. Supremo

Ordenanza

Ordenanza

Tasas

Sistema tributario municipal peruano

Normas

Constitucin,, Cdigo
g
Tributario,, Leyy de
Tributacin Municipal, Ley del Procedimiento
Administrativo General, otras normas.

Impuestos: Predial, Alcabala, Vehicular, Apuestas,

Juegos, IEPND. Tasas: Arbitrios, Derechos,
Parqueo, Licencia Func., Transporte Pblico, otras
Tributos
tasas. Contribuciones: Especial de Obra Pblica.

Municipalidades (Gerencias, Direcciones de

Rentas,
otros);
Organismo
Pblico
Entidades Descentralizado (SAT); Tribunal Fiscal.

Facultades de la administracin tributaria local:

Recaudacin

Ejecucin

Determinacin

Sancin

Fiscalizacin

Resolucin

Una vez creado el tributo se requiere administrarlo

Cdigo Tributario

Recaudacin

Es la funcin natural de toda Administracin

Tributaria. Consiste en la recepcin
p
del dinero
producto del pago de la deuda tributaria.
La norma permite recaudar a travs del sistema
bancario y financiero.

Determinacin

Se establece la existencia de una deuda tributaria,

se individualiza al obligado y se fija el importe.
Tres p
pasos: Paso 1: Verifica la realizacin del
hecho generador de la obligacin tributaria. Paso 2:
Identifica la base imponible. Paso 3: Liquidacin
(clculo del tributo).

Cdigo Tributario
Fiscalizacin

Consiste en la revisin, control y verificacin que

realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra,
administra sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Implica
p
la realizacin de diversos p
procedimientos:

Inspeccin

Evaluacin

Fiscalizacin en
el terreno

A di
Auditora

Control de
cumplimiento

Cruce de
informacin

Examen

Requerimientos
de informacin

Otros
8

Cdigo Tributario

Resolucin

Es la facultad con que cuenta la administracin

t ib t i para resolver
tributaria
l
l
las
i
impugnaciones
i
d los
de
l
contribuyentes respecto de la determinacin de la
deuda tributaria. Su objeto es poner fin a la controversia
tributaria originada por la no aceptacin del
contribuyente.
En primera instancia las reclamaciones son resueltas
por las administraciones tributarias municipales
p
p
y en
segunda instancia por el Tribunal Fiscal.

Reclamacin

Municipalidad

TribunalFiscal

Cdigo Tributario

Sancionadora

La Administracin Tributaria tiene la facultad

discrecional
de
determinar
y
sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
Se considera infraccin tributaria a toda accin u
omisin que implica una violacin de las normas
tributarias siempre que se encuentren tipificadas en el
Cdigo Tributario (Titulo I del Libro IV).

Ejecucin

Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria

para exigir el pago de la deuda tributaria bajo
apercibimiento de afectar el patrimonio del
contribuyente deudor.
deudor
Para el caso de las Municipalidades no se aplican las
disposiciones del Cdigo Tributario, sino las
contenidas en la Ley del Procedimiento de Ejecucin
Coactiva.
10

Cdigo Tributario
Cules son las obligaciones de la administracin tributaria local?
Elaboracin
El b
i
d
de
reglamentos, etc.

proyectos:
t

El b
Elaborar

propuestas
t

normativas,
ti

Orientacin al contribuyente: Brindar orientacin, informacin verbal,

educacin y asistencia al contribuyente.
Reserva Tributaria: Tendr carcter de informacin reservada y
nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus
fines propios,
propios la cuanta y la fuente de las rentas,
rentas los gastos,
gastos la base
imponible o, cualquier otro datos relativo a ellos, cuando estn contenidos
en declaraciones o informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las
denuncias a que se refiere el Artculo 192.
11

MARCO NORMATIVO DEL IMPUESTO

PREDIAL

Impuesto Predial Hecho gravado

Grava la propiedad de un predio

urbano rstico.
Excepcionalmente
grava
la
titularidad de una concesin
(Decreto Supremo N059-06PCM).
Son predios: Los terrenos,
incluyendo los ganados al mar,
a los ros y a otros espejos de
agua,
g
y a las edificaciones e
instalaciones
fijas
y
permanentes que son parte
de los terrenos, y que no
pueden ser separados sin
alterar o destruir la edificacin.
13

Impuesto Predial
Predio Urbano

Se considera a los terrenos urbanos,

urbanos las edificaciones y sus obras
complementarias.

Debe estar situado en centro poblado.

poblado
Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.

Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.

14

Predios Urbanos
2

Edificaciones

Obras
complementarias

Piscinas

Ascensores

Deben ser construcciones o fbrica en

general.

Se refieren a las instalaciones fijas y

permanentes que forman parte integral del
predio y que no pueden ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la edificacin.

Cisternas

Sistema aire
acondicionado

15

Predio Rstico

Se considera a los terrenos ubicados en zona

rural dedicados a uso:
Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos

usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano,
urbano siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
16

Quines son sujetos del impuesto

predial?
Sujeto activo
Acreedor

Municipalidades
distritales donde se
encuentra ubicado
el predio.

Sujeto pasivo
Deudor

Las personas naturales o jurdicas

propietarias de los predios, en calidad
de contribuyentes.
Excepcionalmente, se considera a los
tit l
titulares
d concesiones
de
i
d obras
de
b
y de
d
servicios pblicos.
p
los poseedores
p
o
Responsables:
tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
17
propietario.

Casustica

Cundo
el artculo 1010 del Cdigo
g Civil
dispone que el usufructario es quin debe
pagar los tributos que graven los bienes
inmuebles, esto implica un nuevo supuesto
para determinar el sujeto pasivo del Impuesto
Predial?
El obligado al pago del impuesto predial corresponde al
propietario y no el usufructuario, no obstante lo establecido
en el artculo 1010 del Cdigo Civil ya que est solo obliga a
las partes.
partes
RTF 0090-1-2004 (09/01/2004)

18

Casustica

La
administracin p
puede considerar como
sujeto pasivo del Impuesto Predial a una
sucesin an cuando se ha producido la
participacin?
La sucesin indivisa deja de ser contribuyente del Impuesto
Predial una vez que se ha producido la particin,
particin toda vez que
con la adjudicacin del inmueble existe una nueva
propietaria, quien ser sujeto obligado a partir del 1 de enero
del ejercicio
j
siguiente.
g
RTF 03147-7-2008 (11/03/2008)

19

Casustica

La administracin puede exigir el pago del

Impuesto Predial a los poseedores cuando los
propietarios se niegan a pagarlo?

En caso no se pueda determinar quien es el propietario del

predio, la Administracin puede dirigirse contra los poseedores
o tenedores en calidad de responsables, mas no puede
dirigirse a ellos en forma alternativa a los contribuyentes.
09472 7 2007 (05/10/2007)
09472-7-2007

20

Casustica

Los adquirentes de un predio,

predio bajo la
modalidad de compra de bien futuro, pueden ser
considerados como sujetos pasivos del
Impuesto Predial?
Se adquiere la calidad de sujeto pasivo del Impuesto Predial
cuando el predio llega a tener existencia,
existencia siendo irrelevante
para tales efectos que hubiese una minuta suscrita o una
escritura pblica de compraventa.
RTF 0268-5-2004 (21/01/04)
(
)

21

Casustica
Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en
una zona respecto de la cual dos Municipalidades
Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar
el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se
deben tomar en cuenta?
De acuerdo con la Dcimo Tercera Disposicin Complementaria
de la LOM, se debe aplicar los siguientes criterios:
Segn
S inscripcin
i
i i en ell registro
i t
d propiedad
de
i d d inmueble
i
bl
correspondiente.
Si
no cuenta con inscripcin registral a eleccin del
contribuyente.
contribuyente
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se
defina el conflicto de limites existente.
RTF N
N06813-3-2003
06813 3 2003
22

Casustica

Si luego
g
de efectuada la transferencia de
propiedad, el adquirente continua pagando el
impuesto a nombre del vendedor. Puede
solicitar el traslado de los pagos a su nombre?
(Se) evidencia un error material por lo que corresponde trasladar
al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por
periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a
partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin
considere efectuados a nombre del recurrente.
RTF N02709-4-2006

23

Casustica

Puede un contribuyente del impuesto predial

pactar con un tercero que ste ultimo asuma el
pago
de
la
obligacin
frente
a
la
municipalidad?.
municipalidad?
Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.
Los
Los actos o convenios por los que el deudor tributario
transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de
eficacia frente a la Administracin Tributaria.
RTF N02092-3-2002
0 09 3 00

24

Casustica
Si luego de efectuada la transferencia de propiedad,
el adquirente continua pagando el impuesto a
nombre del vendedor. Puede solicitar el traslado
de los pagos a su nombre?.
RTF N02709-4-2006
Que en tal sentido,, la indicacin consignada
g
en las constancias
de pago originales que adjunta, con el cdigo N12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo
que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo
di d que la
l Administracin
Ad i i t
i considere
id
efectuados
f t d
a
nombre del recurrente.
25

Base imponible - Tasas

La base imponible
p
se obtiene de la suma del valor del terreno
ms las construcciones que se edifican sobre l, menos la
depreciacin.

Construcciones
Terreno
Valor del predio

Tramo

Sobre el valor del predio se

aplican alcuotas por tramos.
tramos

120,000
30 000
30,000
150,000

Tasa

Hasta 15 UIT

0,2%

15 a 60 UIT

0,6%

Ms de 60 UIT

1,0%

Base imponible - Tasas

La administracin del Impuesto
p
Predial est a cargo
g de las
Municipalidades Distritales, pero es el Ministerio de Vivienda
quin fija los valores de los terrenos y de las construcciones.

Tabla de Valores Arancelarios - Terrenos

APRUEBA Tabla de Valores Unitarios de Edificacin
Tablas de Depreciacin

EJECUTA

Municipalidad

Administracin
Determinacin
Fi
Fiscalizacin
li
i
Recaudacin

Ley de Tributacin Municipal

Tabla de Valores Arancelarios

Tabla de
Depreciacin

Cundo se debe presentar la Declaracin

Jurada?
Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo
prrroga o emisin de actualizacin de valores
efectuada por la municipalidad y no objetada por el
contribuyente).
ltimo da hbil del mes siguiente:
En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En caso de transferencia de posesin a una
concesionaria.
concesionaria
Cuando la posesin en concesin se revierte
al estado.
En caso
tributaria.

lo

determine

RTF N
N 17244
17244-5-2010.
5 2010.
actualizacin de valores.

la

administracin

Objeciones

la
32

Casustica

Puede
la administracin municipal
p negarse
g
a
recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes?
Si un administrado considera que es sujeto pasivo del
Impuesto Predial, podr presentar la respectiva declaracin
jurada la cual quedar sujeta a revisin por parte de la
jurada,
Administracin, no pudiendo la Administracin Tributaria
negarse a la inscripcin y/o presentacin de la declaracin
jurada, ni a recibir los pagos del impuesto que se pretendan
efectuar.
RTF 00318-7-2009

33

Casustica

Puede la administracin municipal negarse a

recibir las declaraciones juradas presentadas por
los contribuyentes alegando que existe deuda
pendiente del p
p
predio?
La Administracin no puede negarse a recibir las declaraciones
presentadas por el contribuyente,
contribuyente menos aun alegando que
existe una deuda pendiente.
RTF 06922-7-2009

34

Casustica

Las
declaraciones mecanizadas p
pueden ser
consideradas como una determinacin de oficio
al
ser
elaboradas
por
las
propias
Municipalidades?

La declaracin mecanizada, al ser preparada con la informacin

que es declarada
d l
d
en un primer
i
momento
t
por los
l
contribuyentes, no puede ser equiparada a una determinacin
de oficio, estando sujeta a fiscalizacin.
RTF 3644-5-02 (05/07/2002)

35

Cul es el rendimiento del impuesto

predial?

94.70%
corresponde
a
la
Municipalidad donde se encuentra
ubicado el predio.
5% destinado para financiar el
desarrollo y mantenimiento del
Catastro y las acciones que realiza
la Administracin Tributaria.
0.30% ser remitido al Ministerio de
Vivienda.

36

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Los predios de propiedad del gobierno
Central, los gobiernos regionales y los
gobiernos
locales:
excepto
los
entregados
g
en concesin.
RTF N 5421-2-2004: las instituciones
pblicas descentralizadas no pueden
considerarse parte integrante del Gobierno
Gobierno
Central debido a que el concepto de
organismo pblico descentralizado se
encuentra vinculado al proceso de
descentralizacin funcional o administrativa
de la Administracin Pblica, respondiendo
a una definicin administrativa, frente a la
nocin de gobierno central que responde a
un concepto poltico.
37

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Predios de gobiernos extranjeros, en
condicin de reciprocidad, siempre que se
destinen
a
residencia
de
sus
representantes
diplomticos
o
al
f ncionamiento de oficinas dependientes
funcionamiento
de
sus
embajadas,
legaciones
o
consulados, as como los predios de
propiedad
p
p
de
los
organismos
g
internacionales
reconocidos
por
el
gobierno que les sirva de sede.
RTF N
N 07012-2-2002,
07012 2 2002 seala que la
exoneracin establecida por el artculo 23 de
la Convencin de Viena es aplicable cuando el
Jefe de la Misin, resulta ser el sujeto pasivo
de la obligacin tributaria sea como propietario
o arrendatario del inmueble.
38

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?

Predios de las sociedades de beneficencia,

siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad
comercial en ellos.
Cabe precisar que el uso parcial o total del
inmueble con fines lucrativos, que produzcan
rentas o no relacionadas a los fines propios de
las instituciones beneficiadas, significa la
prdida de la inafectacin. RTF N. 00529-72009: no se encuentran dentro del supuesto de
inafectacin los predios de propiedad de
instituciones civiles sin fines de lucro.
lucro
39

Cules son las inafectaciones al pago del

impuesto?
Predios de entidades religiosas, siempre que se
destinen a templos,
templos conventos
conventos, monasterios y
museos.
La RTF N. 01558-3-2002 seal que el artculo X
del Acuerdo Internacional celebrado entre la Sede y
el Per, dispuso que la Iglesia Catlica y las
Jurisdicciones y Comunidades Religiosas que la
integran, continuar gozando de las exoneraciones,
beneficios tributarios y franquicias que le otorgaban
las leyes y las normas legales vigentes en el
momento de su celebracin. Por ello, los predios de
la Iglesia Catlica se encuentran exonerados del
pago del Impuesto predial siendo irrelevantes el
destino que se otorgue a stos.
De otro lado, este beneficio tambin alcanza a las
otras entidades religiosas,
religiosas pero siempre que
cumplan con el supuesto normativo sobre el destino
de los bienes.
40

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Predios
P
di
d entidades
de
tid d
pblicas
bli
d ti d
destinadas
a
prestar servicios mdicos asistenciales.
El uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos
que produzcan rentas o no,
no relacionados con los
fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.
RTF N.
N 08399-2-2007:
08399 2 2007: seala que la Ley no prev la
posibilidad de reconocerle personera jurdica a los
hospitales, por lo que debe entenderse que la
inafectacin tiene por finalidad no gravar a los
predios destinados a prestar servicios de salud.
salud Se
consideran
hospitales,
cualquiera
sea
la
denominacin que ostente, los establecimientos
destinados a la asistencia medico-clnica, sin
perjuicio de la medicina preventiva y de recuperacin
conveniente y del tratamiento ambulatorio.
41

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Predios del cuerpo general de Bomberos,
siempre que se destinen a sus fines
especficos
Conforme a lo sealado en la RTF N. 01641-72009 la inafectacin no alcanza respecto de
predios de propiedad de instituciones civiles sin
fi
fines
d lucro.
de
l

Predios de las Comunidades Campesinas

p
y
Nativas de la sierra y selva, con excepcin de
las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica

42

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Predios de las universidades y centros
educativos,
debidamente
reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus
finalidades educativas y culturales conforme
a la Constitucin.
RTF N. 06619-7-2008: Es necesario que las
actividades educativas o culturales se estn
llevando a cabo en los predios respecto de los
cuales se solicita su inafectacin.
Sentencia del Tribunal Constitucional N 12712006-PA/TC: La inmunidad se encuentra
condicionada: a) A que los centros educativos se
encuentren constituidos conforme a Ley; b) Que
el impuesto afecte los bienes propios de su
finalidad educativa y cultural.

43

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Predios concesionados del estado dedicados
a aprovechamiento forestal y de fauna
silvestre y en las plantaciones forestales.
Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones polticas como: partidos,
movimiento o alianzas polticas, reconocidas
por ell rgano

electoral
l t
l correspondiente
di t
RTF N. 07871-7-2007: En este supuesto no
procede la p
p
prdida de la inafectacin p
por el uso
parcial o total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas; ya
que sta restriccin,
restriccin solo es aplicable a los
incisos c), d), e), f) y h) de la Ley de Tributacin
Municipal

44

Cules son las inafectaciones al pago del

impuesto?
Predios
cuya
titularidad
corresponde
a
organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS
RTF N.
N 01382-7-2008.
01382 7 2008 No
N se encuentra
t prevista
i t la
l
inafectacin para el caso de predios de propiedad de
personas con discapacidad.
Predios
cuya
titularidad
corresponda
a
organizaciones
sindicales,
debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social.
RTF 09229-5-2009: El uso parcial con fines lucrativos,
en el caso especfico de los inmuebles de propiedad
de organizaciones sindicales,
sindicales no impide la aplicacin
del beneficio de exoneracin previsto.
45

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Los clubes departamentales, provinciales y
distritales, constituidos conforme a Ley, as
como la asociacin que los representa,
siempre
p q
que el p
predio se destine a sus fines
institucionales especficos.
Esta es una de los ltimos supuestos de
inafectacin introducidos en la Ley de Tributacin
Municipal, a travs de la Ley N. 29363, Ley de
Clubes
Departamentales,
Provinciales
y
Distritales, del 21 de mayo de 2009.
Sin embargo, para su aplicacin an se requiere
que el MEF seale de donde saldrn los fondos
que deben resarcirse a las Municipalidades
afectadas.
f t d
46

Cules son las inafectaciones al p

pago
g del
impuesto?
Predios
P
di
que
h
hayan
sido
id
d l
declarados
d
monumentos integrantes del patrimonio
cultural de la Nacin por el Instituto Nacional
de Cultura, siempre que sean dedicados a
casa-habitacin o sean dedicados a sedes
institucionales sin fines de lucro.
RTF N. 00101-2-2007: Debe cumplirse
p
los
siguientes requisitos: i) Que el predio haya sido
declarado monumento integrante del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de
Cultura y (ii) Que sea dedicado a cada habitacin
Cultura,
o a sede de instituciones sin fines de lucro,
debidamente inscritas o sea declarado inhabitable
por la Municipalidad respectiva.

47

Cules son las inafectaciones al pago del

i
impuesto?
t ?

Otras inafectaciones:
Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros Art 114):
Art.
114) Las empresas financieras en
liquidacin se encuentran inafectas del
Impuesto Predial.
Ley 27046: Se encuentran inafectas
del Impuesto Predial los predios
inscritos como propiedad de la
COFOPRI,
mientras
no
sean
adjudicados a terceros.
48

Cules son las deducciones del impuesto

predial?

Predios Rsticos, destinados a la

actividad agraria se deduce el 50%
de su base imponible.
imponible

Predios Urbanos, donde se

encuentran instalados Sistemas de
Ayuda de Aeronavegacin,
Aeronavegacin se
deduce el 50% de su base
imponible.

49

Cules son las deducciones del impuesto

predial?
di l?

Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base

imponible. Requisitos:
Ser propietario de un solo predio
(adicionalmente puede poseer una cochera).
El predio est a nombre del pensionista o la
sociedad conyugal.
El predio est destinado a vivienda.
vivienda Debe
estar efectivamente habitado u ocupado
(RTF N 1068-5-97). Se permite uso parcial
para fines p
p
productivos,, comerciales o
profesionales.
El ingreso bruto del pensionista no exceda de
1 UIT mensual.

50

Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?

Puede el pensionista, para

gozar del beneficio, tener
predios
en
distintas
jurisdicciones municipales?

Se pierde el beneficio cuando

el cnyuge del pensionista
posea otro predio como bien
propio?

RTF N 253472011 (18/02/2011)

El slo hecho que los predios dedicados a
casa habitacin, azotea, escaleras y cochera
se encuentren registrados de manera
independiente, no implica que el recurrente
incumpla el requisito de nica propiedad.
RTF N 581172011 (08/04/2011)
El beneficio de deduccin de 50 UIT resulta
aplicable
p
nicamente a aquellos
q
pensionistas
p
propietarios de un nico predio en todo el
territorio nacional.
RTF N
N 11512
11512-7-2011
7 2011 (06/07/2011)
El hecho que la cnyuge del pensionista
posea
un
bien
propio
adems
del
perteneciente a la sociedad conyugal, no
enerva el cumplimiento de los requisitos
legales sealados para obtener el beneficio
por parte del pensionista recurrente.
51

Casustica

A travs de una construccin

precaria se puede acreditar el
uso del predio como vivienda?

Se cumple el requisito de
nica propiedad cuando se es
copropietario en ms de un
predio?
di ?

Se aplica el beneficio sobre el

porcentaje de propiedad del
cnyuge pensionista?

La existencia de una choza construida de

palos con paredes de plstico, techo de
calamina y puerta de lata de aceite
evidencian el cumplimiento del requisito de
que el predio es destinado a vivienda.
RTF 01402-7-2008 (05/02/2008)
No se cumple con el requisito de nica
propiedad cuando se es copropietario de
mas de un inmueble.
RTF 11686-7-2007
11686 7 2007 (07/12/2007)
Es aplicable el beneficio de la deduccin de
las 50 UIT de la base imponible del Impuesto
P di l por ell 50% del
Predial
d l predio
di de
d propiedad
i d d
del recurrente toda vez que el recurrente es
propietario en un 50% en copropiedad, con
quien despus fue su cnyuge, al haber sido
adquirido
d i id
antes
t
d
de
l
la
sociedad
i d d de
d
gananciales.
RTF 12342-7-2007 (27/12/2007)

52

Casustica
Se incumple requisito de
nica propiedad cuando se
encuentran
registrados
en
forma separada la cochera y
azotea?

No se pierde el beneficio por el hecho de ser

propietario de un porcentaje como bien propio
y otro
t
porcentaje
t j como sociedad
i d d conyugal,
l
ello no desvirta el requisito de nica
propiedad previsto por la Ley de Tributacin
Municipal, pues en el presente caso queda
acreditado
dit d que la
l cuota
t ideal
id l recae en ell
mismo bien
RTF 00832-7-2008 (22/01/2008)

Se puede otorgar el beneficio

a pensionistas de un gobierno
extranjero?

No cabe extender beneficio tributario del

artculo 19 del Decreto Legislativo N 776, a
personas
pensionistas
de
gobiernos
extranjeros
RTF 03495-7-2008 (18/03/2008)

Se debe solicitar anualmente

la renovacin para acceder al
beneficio?

No constituye un requisito para la aplicacin el

beneficio de deduccin de 50 UIT de la base
imponible del Impuesto Predial el solicitarse la
renovacin.
RTF 00828-7-2008 (22/01/2008)
53

Casustica
Puede acceder al beneficio el
pensionista como propietario
nico
y
el
pensionista
copropietario?

Qu
ocurre si el p
predio del
pensionista se independiza en
dos predios?

El pensionista debe residir

permanente en el predio para
gozar del beneficio?

El artculo 19 de la Ley de Tributacin

Municipal no hace distingo alguno entre el
pensionista propietario exclusivo y el
pensionista copropietario de un inmueble,
indicando nicamente, entre otros requisitos,
que lo sea de un solo inmueble a nombre
propio
propio.
2947-5-2004 (12/05/2004)
No procede conceder el beneficio regulado
por e
po
el a
artculo
t cu o 19
9
de la
a LTM pa
para
a
pensionistas, cuando stos sean propietarios
de ms de un predio, a consecuencia de la
independizacin de un predio debidamente
inscrita en Registros
g
Pblicos.
RTF 3245-5-2004 (21/05/2004)
Las ausencias temporales en el domicilio no
prueban q
p
que el p
pensionista no habite el p
predio
de su propiedad.
RTF 3648-2-2003 (25/06/2003)
54

Casustica

Qu sucede si en los hechos

el predio cuenta con varios
niveles
ocupados
por
familiares?

Cundo
el
predio
se
encuentra arrendado, se pierde
el beneficio?

A partir de cundo se accede

al beneficio, desde la fecha de
presentacin de la solicitud?

Resulta irrelevante para efecto del beneficio

a los pensionistas el solo hecho que el
inmueble cuente con niveles y que stos
sean ocupados por familiares.
RTF 3992-2-2003 (10/07/2003)
El beneficio de la deduccin de 50 UIT de la
base imponible del Impuesto Predial a favor
del pensionista, no se aplica cuando el
predio del pensionista se encuentra
arrendado.
RTF 3220-4-02 (19/06/02)
El beneficio del artculo 19
19 de la Ley de
Tributacin no es aplicable desde la fecha de
presentacin de la solicitud, sino desde que
el contribuyente cumple con los requisitos
del supuesto de la norma.
norma
RTF 00442-7-2008 (15/01/2008)
55

Gestin del Impuesto Predial

Servicio

Fiscalizacin

Determinacin

Impugnacin

Cobranza

La gestin adecuada de cada una de estas etapas del proceso

garantiza una alta efectividad en la recaudacin del impuesto.

MODULO 2
SERVICIO AL CONTRIBUYENTE EN EL
IMPUESTO PREDIAL

Objetivos del Servicio al Contribuyente

a. Lograr la satisfaccin
contribuyente.

del

b. Orientar en forma adecuada a

los contribuyentes respecto a
sus obligaciones.
c. Colaborar
para
que
los
contribuyentes puedan cumplir
sus obligaciones.
d. Registro correcto de los datos
de los contribuyentes y de los
predios.

Modelo de las Brechas sobre la calidad en el servicio

EXPECTATIVAS
BRECHADELCONTRIBUYENTE
PERCEPCIN

ENTREGA DEL
SERVICIO

BRECHA 1
BRECHA1
BRECHA3

DISEOS Y ESTNDARES
DE SERVICIO
ORIENTADOS AL
CONTRIBUYENTE
BRECHA2
PERCEPCIN DE LA ADMINISTRACIN
SOBRE LAS EXPECTATIVAS DEL
CONTRIBUYENTE

COMUNICACIN
EXTERNA CON LOS
CONTRIBUYENTES

Brecha del contribuyente

y

Expectativas
p
del contribuyente
y

Brecha 1:
No saber lo que
esperan los
contribuyentes.

Brecha 2:
No elegir diseo
y estndar de
servicio
correcto.

Brecha 3:
No entregar de
acuerdo al
estndar del
servicio

Percepciones del contribuyente

Brecha 4:
No igualar el
desempeo con
las p
promesas .

BRECHA 1

Expectativas del contribuyente

Orientacin
inadecuada identificar
expectativas
Investigacin
insuficiente
o
no
enfocada
en
las
expectativas

Falta
de
comunicacin
ascendente
No hay interaccin
con contribuyentes; y,
entre los empleados
de contacto y los jefes

Insuficiente enfoque
en la relacin
No
hay
segmentacin,
mayor enfoque en
las
transacciones
que en las relaciones

Percepciones sobre las expectativas del

contribuyente

BRECHA 2

Diseos y estndares de servicio enfocados al

contribuyente

Diseo deficiente
del servicio, no
hay
sistematizacin
para desarrollo de
nuevos servicios

Ausencia
de
estndares
definidos
en
funcin
del
contribuyente.

Evidencia fsica y
ambiente
del
servicio
mal
diseados.

Percepciones de la administracin sobre las

expectativas del contribuyente

BRECHA 3
Entrega del servicio

Deficientes polticas
de RRHH
Seleccin ineficaz,
tecnologa
deficiente para el
empleado,
evaluacin
y
compensacin
inapropiados, falta
de empowerment y
trabajo en equipo.

Deficiente
administracin del
nivel de demanda
No se administran
bien los extremos
de la demanda.

Los clientes no
llevan a cabo sus
papeles
Los clientes no
conocen
sus
papeles
y
responsabilidades
responsabilidades.

Diseos y estndares de servicio

enfocados al contribuyente

Problemas con los

proveedores
del
servicio
Conflicto acerca de
los objetivos y el
desempeo
Conflicto acerca de
los costos y las
recompensas.

BRECHA 4
Entrega del servicio

No hay comunicacin
integral
en
el
marketing
de
servicios
Tendencia
a
ver
todas
las
comunicaciones
externas
t
como
independientes.

Administracin
ineficiente de las
expectativas
del
contribuyente
No se administran
sus expectativas a
travs de las formas
d comunicacin,
de
i
i no
se
educa
adecuadamente a los
contribuyentes.

Promesas
exageradas
Promesas
exageradas en la
publicidad y en la
atencin personal.

Comunicaciones
C
i
i
externas
t
hacia
h i los
l
contribuyentes

Comunicaciones
inadecuadas
Comunicacin
insuficiente
entre
servicio
y
operaciones,
entre
publicidad
y
operaciones,
i
diferencias en las
polticas
y
los
procedimientos entre
locales y sedes.
sedes

C l ti
Colectiva

Informacin
Individual
Servicios de
informacin y
asistencia

Personalizada
Telefnica
Asistencia

Internet
Soporte Inf.
Otros

El servicio
i i d
de iinformacin
f
i
Servicios de Informacin: los que se dirigen a resolver las dudas
planteadas por los contribuyentes en cuanto a la normativa de los tributos y
el cumplimiento de sus obligaciones. Resuelta la duda, es el propio
contribuyente quien cumple con las mismas. Puede ser colectiva o
individual.

Puede ser de carcter colectivo o individual.

individual

La informacin colectiva

Informacin Colectiva: Se dirige a todos

o parte de los ciudadanos para
transmitirles mensajes
j de inters g
general.
Es elaborada por la administracin antes
de ser solicitada. Ejemplos: Uso de medios
de comunicacin masiva, cartas por
correo publicaciones cortas o folletos,
correo,
folletos
guas, manuales prcticos, internet. La
eleccin depende del volumen, cantidad
de contribuyentes
y
y dificultad p
para
transmitir la informacin.

La informacin colectiva: Medios

Los medios de comunicacin social, cuando la
informacin es corta y sencilla y el pblico
numeroso.
Las cartas para informacin ms amplia y
compleja.
Las publicaciones cortas,
cortas a colectivos con
caractersticas comunes cuyo contenido es amplio
y explicativo.
Las guas contienen instrucciones para las
d l
declaraciones,
i
ayudan
d a su correcto registro.
i
Los manuales prcticos transmiten informacin
de carcter selectivo, recogen normativa,
casustica, criterios interpretativos, explicaciones
complejas. Para profesionales en asesora fiscal.
Internet, sirve tambin para brindar informacin de
inters general.

Las publicaciones cortas, a colectivos con caractersticas

comunes cuyo contenido es amplio y explicativo.

L informacin
La
i f
i individual
i di id l
Informacin Individual: Es la que dirige mensajes de
inters particular a un ciudadano concreto. Surge tras la
peticin de un ciudadano concreto y la respuesta debe ser
rpida.

La informacin individual: Medios

Informacin directa, se brinda la informacin
en forma personal a travs de un funcionario.
funcionario
Informacin escrita, se proporciona la
informacin a travs de documentos que son
enviados al domicilio del contribuyente
solicitante. Tomar en cuenta tiempo de
respuesta.
Informacin telefnica, se atiende la solicitud
de informacin va telefnica.
telefnica Recomendable
nico nmero.
Internet, va chat o consulta en lnea.
En todos los casos debe cuidarse el trato
amable, ambiente adecuado, tiempo de espera
y atencin, as como la uniformidad de la
informacin entregada.

El servicio
i i d
de asistencia
i t
i ttributaria
ib t i

Servicios
S
i i
d Asistencia:
de
A i t
i los
l
que se
dirigen a ayudar a cumplir con dichas
obligaciones. No hay que resolver
dudas a
al co
contribuyente
t buye te po
porque
que es la
a
propia Administracin quien cumple
con parte de las obligaciones de ste,
por ejemplo, cumpliendo el impreso de
la declaracin.
declaracin
Se debe comenzar por realizar una
tipologa de los contribuyentes, a fin de
definir la asistencia p
para cada tipo
p de
contribuyente.

El servicio de asistencia tributaria

Asistencia tributaria personalizada, ya sea en
las oficinas de la administracin tributaria o en
otras oficinas mediante la colaboracin social.
Asistencia a travs del telfono, puede implicar
un tiempo largo y no exento de errores.
Asistencia mediante soporte informtico,
informtico el
programa informtico para confeccionar las
declaraciones puede ser remitido va usb o cd a los
contribuyentes.
y
Asistencia a travs de Internet, se incorpora los
programas en los portales de la administraciones
tributarias.
Otros servicios de asistencia,
asistencia
como la
comunicacin de datos fiscales, las unidades
automatizadas de reconocimiento de voz y la
atencin de reclamos y quejas.

Condicin de
prop
piedad

Importancia del Registro

Valores

Orientaciones prcticas para

organizar el Servicio de
Atencin al Contribuyente

1. Identifica la p
potencialidad de tu universo
contribuyentes, conoce la demanda del servicio.

de

2. Conoce a tus contribuyentes, organiza segmentos,

agrpalos segn afinidades.

Grandes
Contribuyentes

Medianos
Contribuyentes

P
PequeosContribuyentes
C
ib

3 Conoce
3.
C
t territorio,
tu
t it i ell rea

sobre
b la
l cuall actas.
t

Poblacin, negocios, otros.

4. Prepara el escenario

Infraestructura, mobiliario, organizacin del espacio, avisos, otros.

5. Prepara la actuacin: las capacidades y el protocolo,

5
protocolo
motiva a tu personal, se lder!

6 Gestiona el conocimiento
6.

7. Coordina con las otras reas, eres el punto de partida y

quien da la cara.
cara

Cobranza

Determinacin

Servicio

8. Establece estrategias de acuerdo con objetivos /

resultados
lt d

9 Busca aliados
9.

Empresas privadas, organismos pblicos, organizaciones vecinales, otros.

10. Fija objetivos y mide, siempre mide

MODULO 3
PROCESO DE FISCALIZACIN DEL
IMPUESTO PREDIAL

Proceso de Fiscalizacin
Objetivos:
Ampliacin de la Base Tributaria

I
Incremento
t de
d los
l niveles
i l de
d recaudacin
d i

Maximizacin del cumplimento voluntario

de las obligaciones tributarias
Generacin de conciencia tributaria

Percepcin de Riesgo
88

Fiscalizacin y Pre-Fiscalizacin

Pre-Fiscalizacin

Fiscalizacin
Inspecciones

Induccin a la
Declaracin Jurada

8
89

Selectivas

Supervisores

Supervisores

Tcnicos
Auditores

Tcnicos

Fichas tcnicas
Rectificacin de
Declaracin Jurada

Auditores
Verificacin de las
Declaraciones Juradas
de los contribuyentes

Unidad de Inspecciones

Base de Datos

Fichas de fiscalizacin
Determinacin
de nuevos valores

Unidad de
Determinacin
de la Deuda

89

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 1: Induccin a la declaracin Jurada (Aspectos generales)
Identificacin
precisa
del
universo potencial a fiscalizar actualizar
Crecimiento de la base
imponible de los predios
d t t d con diferencias.
detectados
dif
i
Mayor impuesto por cobrar

Mayor
y recaudacin

Manzaneo Verificacin de datos prediales

Campaa de
Induccin - DDJJ

Re liquidacin
Del impuesto

Campaa de
Cobranza
90

Experiencia ActualSATe

Atencin masiva para la DDJJ

CM 06
Actualizacin Tributaria
CM 03
CM 05

Campaa de Difusin

Difusin - Dpticos

CM 02

Campaa de Verificacin Masiva

Masi a de las DDJJ
Notificacin de Cartas de Induccin
Campaa
p
Informativa sobre Tributacin
Difusin Globos estticos

Asesora a Contribuyentes para la DDJJ

Elaboracin de Fichas
actualizacin de la DDJJ

Tcnicas

para

91

la

Difusin - Pasacalles

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 2: Actividades para la generacin de riesgo
Los operativos en la ciudad
Campaas de Educacin Tributaria
Campaas de Fiscalizacin Masiva
Campaas

92

El proceso de Pre-Fiscalizacin
Paso 3: Formacin de conciencia tributaria
Ferias escolares
Brinda informacin bsica a los
estudiantes de las escuelas del distrito
sobre la administracin tributaria y su
importancia.

Concursos escolares
Concurso de dibujo y pintura.
Concurso de ensayos.
Concurso de danzas y talentos.

Campaas informativas vecinales

Ferias en parques y plazas donde se
brinda asesora tcnica y orientacin a los
vecinos de la zona, acompaados de
espectculos culturales.

93

El proceso de Pre-Fiscalizacin

Paso 4: Alianza con actores privados

Grandes Tiendas Mayoristas
Convenios de colaboracin para
difundir obligaciones y disposiciones.
Colocar stand de orientacin

Cadena de minoristas
Difusin y orientacin.
Seguimiento de distribucin
materiales.

de

94

Proceso de Fiscalizacin
Temas a tomar en cuenta antes de fiscalizar

A q

quien fiscalizar ?

Segmentacin
Seleccin de cartera
Calidad
y
cantidad
de
recursos con que se cuenta

Qu fiscalizar?

A
Anlisis
li i
d l tributo
del
t ib t
a
fiscalizar y su potencialidad
Orientar recursos donde se
obtengan ms resultados

Como fiscalizar?

Tipo de intervencin
Oportunidad
p
Informacin previa

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Seleccin de cartera y elaboracin de bases de datos
Permite realizar un anlisis previo de los predios y a partir de all
tener una aproximacin del universo fiscalizable. Para esto se
requiere elaborar bases de datos que nos servirn de plataforma
para este anlisis.
p
Deteccin de cartera en campo - Manzaneo
La informacin g
general de las caractersticas de los
predios segn su DDJJ se traslada a campos en
equipos PDA (PALM PILOT) .
En campo se toma la informacin directa que es
visible desde el exterior de cada p
predio y tambin
se carga en los equipos PDA.
Luego esta informacin se descarga en archivos
exccel a manera de Bases de Datos
Comparativas.
p

96

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera en gabinete
Manejando solo la Base de DDJJ y con una
correcta definicin de los parmetros de
seleccin, se puede determinar nuevos
universos de predios a fiscalizar
fiscalizar.

Informatizacin (Mdulo de
fiscalizacin)

Los parmetros a utilizar pueden ser:

Uso Terreno sin Construir
Uso
Industria
sin
Obras
Complementarias
Usos varios sin construcciones
Predios descargados sin nuevas DDJJ
En algunos casos se realiza un verificacin
previa
i d
de llos predios
di
seleccionados
l
i
d
para
elaborar de cartera final.
97

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Deteccin de cartera por cruce de bases de datos
Se compara la siguiente informacin:
Catastro
De la Administracin Tributaria
De la Gerencia de Desarrollo Urbano,
identificando omisos y subvaluadores.

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Las bases de datos predial para que sean tiles deben cumplir con ciertos
requisitos
i it mnimos
i
que detallamos
d t ll
a continuacin.
ti
i
Consistente

Duplicidad
registros (DJ)

Control

de

ingreso

de

Estructurada

Mltiples campos de informacin

Codificada

Un cdigo
U
di para cada
d contribuyente
t ib
t
Un cdigo por predio

Sistematizada

Elementos: ej.
ej Vas,
Vas usos,
usos condiciones,
condiciones etc.
etc

Estandarizada

Intercambio de informacin

99

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Principales bases de datos externas

Contrib entes
Contribuyentes

Telefnica
Reniec
Sunarp
Sunat
Cofopri
Centrales de riesgo

Catastro
Predios

Registros pblicos
D
Desarrollo
ll urbano
b

Telefnica
Sedapal
Luz del Sur
Google earth

Comercializacin
Licencias construccin
Licencias de funcionamiento
100

Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)

Mediciones
fiables.

(50 % de reduccin de tiempo)

Fcil de manejar.

Permite medir zonas inaccesibles.

Precisin
ec s : +// 1.5
5 mm. ((Error)
o)

Rango : 0.2 - 150 metros.

Equipo mnimo de inspeccin: 02

personas

precisas,

rpidas

1
101

Los Telmetros Digitales Lser tiene las siguientes ventajas:

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)

102

Las Cmaras Fotogrficas permiten la categorizacin y la elaboracin de un

Registro Fotogrfico. Las caractersticas de los predios y las obras
complementarias son registradas fotogrficamente con equipos digitales. Las
ventajas son:
Mejor almacenamiento de la informacin.
Apoyo visual en caso de reclamos.
Sirve de sustento del trabajo
j realizado.
Permite hacer un seguimiento de las ampliaciones
en los predios.

Proceso de Fiscalizacin
Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Herramientas)
Archivo fotogrfico digital

103

Las imgenes digitales de los predios son

codificadas catastralmente y con la fecha de
inspeccin, archivadas y anexadas a la
Base de Datos.
Esto constituye una prueba sustentatoria
ante posibles reclamos y representa una
base inicial de verificacin para futuras
fiscalizaciones.
fiscalizaciones
Asimismo sirve para analizar entre todos,
los casos con cierto nivel de complejidad
encontrados en los predios.

Proceso de Fiscalizacin

Aspectos Operativos
Levantamiento de campo y gabinete (Informatizacin)

1
104

El Mdulo Integral de Fiscalizacin

Generacin de Cartera.
Programacin, asignacin y control
de Inspecciones.
p
Emisin de requerimientos.
Registro de informacin grfica y
alfanumrica.
alfanumrica
Determinacin Automtica.
Reportes.

Proceso de Fiscalizacin
Procedimiento de la Fiscalizacin
1

Notificacin del Requerimiento

Inspeccin

Presentacin de resultados al contribuyente

Determinacin de la deuda

Emisin y notificacin de valores

105

Proceso de Fiscalizacin
1

Notificacin del Requerimiento

Datos Generales
d lC
del
Contribuyente
t ib
t
Datos referidos a
la
a Inspeccin
specc
Relacin de
predios a
inspeccionar
Detalle de las
actividades a
realizar

106

Firmas

Requerimiento
de
Documentacin

Base Legal

107

Proceso de Fiscalizacin
1

Notificacin del Requerimiento

La Ley
L
L
N 27444 ha
N.
h conferido
f id all requerimiento
i i t la
l categora
t
de
d Acto
A t
Administrativo, pero no es un acto reclamable.
Requisitos:
q

Competencia
Objeto o contenido: lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible.
Finalidad Pblica
Motivacin (justificacin objetiva)
Claridad y precisin en lo referido a la informacin requerida y plazos
Firma del funcionario competente
Firma del Contribuyente o Representante legal,
legal o constancia de la
negativa de su firma o de la recepcin del requerimiento.
Consignacin de fecha de inicio y cierre
Razonabilidad en el otorgamiento de plazos para entregar la
informacin solicitada.
Debe hacerse por escrito.
108

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin
Art. 141 CPC
Las actuaciones judiciales se practican puntualmente en el da y
hora hbiles sealados.
sealados

Art. 147 CPC

Entre
Entre la notificacin para una actuacin procesal y su realizacin,
deben transcurrir por lo menos 3 das hbiles, salvo disposicin legal
distinta.

109

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin

Generacin de documentos
Acta de Inspeccin Predial:
Acta de inicio de Inspeccin
Acta de trmino de inspeccin
Citacin (revisin)
Acta de Inspeccin no Realizada.
Acta de Acuerdo

Solicitud de prrroga del plazo

La ampliacin del plazo para la presentacin del documento es una facultad
discrecional de la ATL, quien decidir si corresponde o no otorgarla
110

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin

Acta de inspeccin
predial

111

Proceso de Fiscalizacin
2

Inspeccin

Acta de inspeccin
no realizada

112

Proceso de Fiscalizacin

Inspeccin

Acta de acuerdo

113

Proceso de Fiscalizacin
3

Presentacin de resultados al contribuyente

Generacin de documentos
En esta etapa los inspectores elaboran, previamente a la presentacin:

Pl
Planos
Ficha Catastral

U vez presentados
t d estos
t all contribuyente
t ib
t
Una
y dado que es necesario dejar constancia de
la
presencia
y
conocimiento
del
y
p del p
contribuyente
en cada etapa
proceso,,
debemos procurar que el contribuyente firme
las ficha de fiscalizacin, ara as demostrar
su conformidad con lo datos levantados.

114

Proceso de Fiscalizacin
3

Presentacin de resultados al contribuyente

Plano de levantamiento de informacin de campo

115

Proceso de Fiscalizacin
3

P
Presentacin
t i de
d resultados
lt d all contribuyente
t ib
t
Ficha de fiscalizacin

116

Proceso de Fiscalizacin

Determinacin de la deuda
Todos los documentos generados previamente (requerimiento, actas,
planos fichas registrales, ficha de fiscalizacin debidamente firmada) se
procede a armar el expediente que permitir determinar la deuda por
Impuesto Predial y Arbitrios, segn corresponda.

117

Proceso de Fiscalizacin

Determinacin de la deuda

Resolucin de
Determinacin

118

Proceso de Fiscalizacin

Emisin y notificacin de valores

El artculo 75 del Cdigo Tributario establece que:
La Administracin Tributaria se encuentra obligada a emitir,
emitir una vez
finalizado el proceso de fiscalizacin, la correspondiente Resolucin de
Determinacin y Resolucin de Multa.
Cabe la posibilidad que la Administracin Tributaria comunique
(facultativo) a los contribuyentes las conclusiones del proceso de
fiscalizacin , antes de emitir la RD, segn la complejidad del caso. No
constituye la finalizacin del proceso de fiscalizacin.
fiscalizacin

119

Proceso de Fiscalizacin
5

Emisin y notificacin de valores

El artculo
t l 76 del
d l Cdigo
Cdi Tributario
T ib t i establece
t bl
que:
La Resolucin de Determinacin es el acto por el
cual la Administracin Tributaria p
pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de
su labor destinada a controlar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias, y establece la
existencia del crdito o de la deuda tributaria.
tributaria

La notificacin de la Resolucin
Resol cin de Determinacin es el acto ms
importante del proceso de fiscalizacin, es la forma con la que la AT pone fin
al proceso de fiscalizacin y da inicio al cmputo de plazos para que el
contribuyente,
y
de as considerarlo ,interponga
p g los recursos impugnatorios
p g
que
q
considere necesarios.
120

Proceso de Fiscalizacin
5

Emisin y notificacin de valores

El artculo 77 del Cdigo Tributario establece que:
Establece los requisitos que deben tener las RD y las RM , sealando que
es posible la emisin conjunta de ambas, siempre y cuando se trate del
mismo deudor tributario, tributo y perodo, siendo posible en este caso su
impugnacin de manera conjunta.

121

Casustica
Puede
aplicarse
la
determinacin
sobre
base
presunta en caso del impuesto
p
p
predial?

RTF N 5174112011 (30/03/2011)

El Impuesto Predial no puede determinarse sobre
base presunta.
presunta

Se
puede
utilizar
los
resultados de una fiscalizacin
a perodos
d
anteriores
t i
d la
de
l
misma?

RTF N 7044-9-2011 (27/04/2011)

Los resultados de una fiscalizacin no deben ser
utilizados
ut
ados pa
para
a dete
determinar
a las
as co
condiciones
d c o es que
posea el predio con fecha anterior a la realizacin
de la fiscalizacin.

Se puede realizar una doble

fiscalizacin?

Se pueden considerar las

obra concluidas en el ao para
el clculo del impuesto?

La realizacin de una segunda fiscalizacin

respecto del mismo tributo y perodo implica
examinar situaciones distintas a las fiscalizadas
anteriormente, pues lo contrario significara
infringir
g el p
principio
p de seguridad
g
jjurdica.
RTF N. 6687-2-2004.
Las obras terminadas en un predio en el
transcurso de un ejercicio,
j
, slo p
pueden ser
consideradas para efectos de la determinacin de
la base imponible a partir del ejercicio siguiente 122
0614-2-02 (31/01/2002)

MODULO 4
PROCESO DE COBRANZA DEL
IMPUESTO PREDIAL

Objetivos

Anticiparse al incumplimiento de los

pagos.
M
Mejorar
j
l relacin
la
l i con ell contribuyente
t ib
t
y su motivacin a pagar.
Reducir los ndices de morosidad y p
por
ende incrementar los ndices de
cumplimiento en el pago de sus tributos.
Proporcionar a las Municipalidades de
recursos financieros para el desarrollo
de sus funciones.

124

Gestin del proceso de cobranza

Registro

Se
almacena
informacin
del
contribuyente y sus
bienes afectos al
impuesto.

Generacin

A partir de la
informacin
almacenada se
calcula la deuda.

Pago

V l t i
Voluntario

Inducido
Preventiva
Coactivo
125

Pago voluntario

S
Se busca
b
otorgar todas
d
l
las
f ilid d
facilidades
que
fueran
posibles
a
los
contribuyentes para que efecten sus
pagos de manera oportuna.
oportuna
Se busca motivar a los ciudadanos para
que efecten el pago de sus tributos.
Se busca colaborar con el ciudadano
para el pago de sus deudas.

126

Pago voluntario
Canales de pago
Los canales de pago son el conjunto de medios, procedimientos o
relaciones mediante los cuales se realiza un pago. A medida que la
tecnologa ha evolucionado se han desarrollado canales
lt
ti
i f
i
d
b
t
d
alternativos
a lla presencia
fsica
de ambas
partes
de una
transaccin.

127

Pago voluntario
Medios de pago
Los medios de pago son todos los activos con los que se podra
cancelar una deuda.

128

Pago voluntario

Presencial

Virtual

Telefnico

Agencia Municipal
Bancos, agentes
Entidades recaudadoras

129

Pago voluntario

Lugares de pago

Agencias Municipales

Entidades Financieras

En las agencias municipales se debe dar facilidad para pagar

en efectivo, cheque o tarjetas de crdito o debito.
130

Pago voluntario

Interconexin en lnea con Bancos

Wap

Internet

Browser

M i i lid d
Municipalidad

Atencin
ventanilla
Cajeros

Switch
Financiero

automticos
No se puede mostrar la
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equipo no tenga
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Reinicie el equipo y , a
continuacin abra el

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ti
i
b
l

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ti
i
b
l

BANC
CARED

Base de
SIAT
datos

Red de Bancos

Puntos de
ventas

IVR

C
Comercios
i
Puntos de
ventas
Caja
registradora

TV Digital

Canales de atenci n

131

Pago voluntario
Pago mediante bienes y servicios
A travs de esta modalidad,
modalidad se puede pagar las deudas tributarias y no
tributarias entregando a la Municipalidad, como forma de pago, Bienes
y/o Servicios que esta necesite para el desarrollo de sus funciones.
Pueden entregarse en pago bienes muebles e inmuebles, as como
vehculos, prendas, asesora, materiales de oficina, de construccin,
servicios y repuestos informticos y otros productos.
productos
Para el acogimiento a esta forma de pago, se sugiere regular el
procedimiento de pago sealando los actos que deben desarrollar los
rganos administrativos intervinientes.
Para simplificar el procedimiento se puede establecer el uso del
internet para consultas.
132

Cobranza preventiva

Existen razones por las cuales los contribuyentes no

pagan, como por ejemplo: (i) se olvidaron o (ii) no le
dieron importancia, pues no fueron recordados del mismo
en el momento correcto. Ante esto es necesario
establecer una poltica de cobranza preventiva a fin de :
Minimizar los retrasos y maximiza la cultura tributaria,
Disminuir los costos de dar inicio a un proceso de
cobranza (emisin de valores, notificacin, cobranza
coactiva, etc.)
Segn las estadsticas internacionales, generalmente los deudores tienen ms
de un acreedor (cobrador) y aqul al que pagan primero es quien se anticipa y
cobra con mayor eficiencia.
133

Cobranza preventiva

Acciones de recordacin
a) Cartas
b) Volantes
c) Por medios virtuales
d) Llamadas telefnicas
Promocin en la Campaa Masiva Anual - Difusin

134

Cobranza preventiva

Acciones de recordacin
a) Cartas

135

Cobranza preventiva

b) Volantes

136

Cobranza preventiva

c)) Medios
M di
virtuales

137

Cobranza preventiva

d) Llamadas
telefnicas

Gestoras de cobranza telefnica

138

Cobranza preventiva

E) Otros medios

Perifoneo

Globos

Aeromotor

Banderolas

139

Cobranza coactiva - preparativos

Cuando un contribuyente incurre, a pesar de las

acciones de cobranza preventiva, en un retraso en sus
pagos, se deben tomar acciones de manera inmediata,
pues mientras ms tiempo tenga el retraso menor ser
el porcentaje de recuperacin de la cartera (los
contribuyentes se mudan, o pagan otros adeudos y se
quedan sin bienes para garantizar la deuda).
Tener una estrategia de cobranza pre-coactiva que
involucre mltiples vas de contacto incluyendo
llamadas telefnicas, cartas, citas y visitas.
Asimismo, debe la administracin emitir los
documentos de deuda de manera formal y cumplir con
su notificacin de manera diligente.
140

Cobranza coactiva - preparativos

Gestin de Cobranza domiciliaria

Gestin de Cobranza Telefnica
Comunicaciones Escritas:
a) Cartas
b) Requerimientos de pago
c)) Citaciones
Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas:
a) Atencin de Citas
b)) Correos electrnicos
Herramientas del Sectorista:
a) Informacin de otras entidades.
b) Campaas de Facilidades de pago
c) Convenios de recaudacin
141

Cobranza coactiva - preparativos

p p

Gestin de Cobranza domiciliaria

142

Cobranza coactiva - preparativos

Gestin
Gest
de Cobranza
Cob a a Telefnica
e e ca
El mensaje cambia:
Busca
generar
compromiso de pago

un

Informa de los efectos del

incumplimiento en el pago.
Comunica la notificacin
de los valores y RECs.

Genera riesgo

143

Cobranza coactiva - p
preparativos
p
Comunicaciones escritas
a) Cartas y requerimientos de pago

144

Cobranza coactiva - preparativos

Comunicaciones escritas
b) Citaciones

145

Cobranza coactiva - preparativos

Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas

a) Atencin de Citas

146

Cobranza coactiva - preparativos

Gestin de Cobranza a travs de Sectoristas
b) Envo de correos electrnicos

147

Cobranza coactiva - preparativos

Herramientas del Sectorista
a) Informacin de otras entidades para el cruce de informacin

Objetivo: Ubicar al deudor

148

Cobranza coactiva - preparativos

a)) Informacin
I f
i de
d otras
t
entidades
tid d (municipalidades
(
i i lid d distritales)
di t it l )
Intercambio de informacin, a efectos de obtener una base de datos
confiable que contenga nuevos domicilios y otros datos de los
confiable,
ciudadanos, as como la relacin de los predios adquiridos en los distintos
distritos de Lima, permitiendo llevar a cabo una mayor y ms eficiente
labor de fiscalizacin tributaria (Impuesto de Alcabala,
Alcabala pensionistas).
pensionistas)

149

Cobranza coactiva - preparativos

b) Campaas
C
de
d Facilidades
F ilid d de
d Pago
P

150

Cobranza coactiva

Base Legal
Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva :
Ley N 26979
D.S. N 036-2001-EF
D.S. N 069-2003-EF
Ley N 28165
Ley N 28892
Decreto Legislativo N 1014

( 23.09.98 )
( 06.03.01 )
( 27.05.03 )
( 10.01.04 )
( 15.10.06 )
(16.05.08)

151

Cobranza coactiva

Caractersticas del Procedimiento Cobranza Coactiva

Es un Procedimiento Administrativo.
Es un Procedimiento diseado para ejecutar obligaciones de
tipo pecuniario.
Requiere de una obligacin exigible,
exigible contenida en un acto
administrativo firme.
Existe un plazo intimidatorio.
Es de duracin breve.
Se encuentra sujeto a control jurisdiccional.
jurisdiccional
152

Cobranza coactiva

Procedimiento
Deuda Exigible: (Condicin previa)

Emisin de REC

Establecido mediante acto administrativo conforme a ley.

y
Debidamente notificado.
No este impugnado dentro de los plazos de ley.

Dictado medidas
cautelares

Embargo

Remate de bienes

25 das aprox.
07 das
153

Cobranza coactiva Requisitos REC

La indicacin del lugar y fecha en que se expide.
El nmero de orden que le corresponde dentro del expediente o del cuaderno
en que se expide.
expide
El nombre y domicilio del obligado.
Identificacin de la resolucin o acto administrativo generador de la
Obligacin, debidamente notificado, as como la indicacin expresa del
cumplimiento de la obligacin en el plazo de siete (7) das.
El monto total de la deuda objeto de la cobranza o,
o en su caso,
caso la
especificacin de la obligacin de hacer o no hacer objeto del Procedimiento.
La base legal en que se sustenta.
Suscripcin del Ejecutor y el Auxiliar respectivo. No firma mecanizada, salvo
el caso de cobro de multas de trnsito o transporte urbano.
Acompaar copia de la resolucin administrativa que sirve de ttulo de
ejecucin y la constancia de notificacin, as como la constancia de haber
quedado consentida o causado estado.
154

Cobranza coactiva Medidas Cautelares

En informacin
En forma de
intervencin
te e c

En recaudacin
En administracin

Embargos

En forma de
inscripcin
En forma de
depsito

Medidas
Cautelares
especficas

En forma de
retencin

En Bancos
En Terceros

Secuestro

Descerraje

Autorizacin Judicial

Orientaciones prcticas para

organizar la gestin de cobranza

1 C
1.
Coordina
di
con ell rea

respectiva
ti
l distribucin
la
di t ib i y
notificacin de las cuponeras, recibos o
documentos de deuda.

2. Difunde
2
Dif d adecuadamente
d
d
t ell vencimiento
i i t cercano.
Coordina y prepara los canales y medios de pago.

3. Finalizado
3
Fi li d
ell vencimiento,
i i t
id tifi
identifica
quienes
i
cumplieron con el pago de los tributos y quienes no.

Puntuales
Inducidos
Forzados
Riesgosocial

4. Una
4
U vez que obtengas
bt
ell listado
li t d de
d los
l incumplidos
i
lid
segmntalos en funcin a diversos criterios: persona
natural o jurdica, monto de deuda, lugar de
residencia edad,
residencia,
edad gnero,
gnero entre otros.
otros

5. Elabora
5
El b
estrategia
t t i de
d cobranza
b
para cada
d uno de
d
los segmentos identificados.

6. Prepara
6
P
l
los
recursos, materiales,
t i l
servicios
i i
que
requerirs para la ejecucin de las estrategias que
hayas definido.

7. Establece
7
E t bl
metas
t
d
de
recaudacin
d i
para
segmento y responsables de las mismas.

cada
d

8. Motiva
8
M ti
a tu
t
gente.
t
C
Capactalos,
t l
establece
t bl
recompensa en funcin a los resultados que se
obtengan.

9. Realiza
9
R li controles
t l quincenales
i
l o mensuales
l sobre
b ell
avance de la recaudacin.

10. Realiza
10
R li
en forma
f
ti
trimestral
t l una evaluacin
l
i de
d la
l
estrategia aplicada, haz una retroalimentacin para
determinar su continuidad o variacin.

Muchasgracias
Muchas
gracias
Preguntas?

Sal Barrera Ayala

saulba2005@hotmail.com
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